會計學原理07會計賬簿課件

1、第七章會計賬簿本章學習要求 理解會計賬簿的基本概念，掌握賬簿的設置、登記、對賬、結(jié)賬和錯賬更正的方法。P1P2第七章 會計賬簿會計學原理第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類第二節(jié) 會計賬簿的設置第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管第四節(jié) 對賬和結(jié)賬第七章第一節(jié)會計賬簿的意義和種類P3 一、什么是會計賬簿？ 以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地分類記錄經(jīng)濟業(yè)務，并進行計算和分析，具有專門格式的會計簿籍。登記賬簿的方法包括啟用、記賬、對賬、結(jié)賬和保管四個部分。 二、為什么要設置會計賬簿？ 會計憑證反映的信息是非常分散、孤立和零碎的，缺乏科學的分類和加工，不能滿足各方面需要。必須設置賬簿，對會計憑證反映的信息

2、作進一步分類、整理、匯總，以加工產(chǎn)生有用的信息。 三、會計賬簿有哪些作用? (一)是積累核算資料的重要工具。通過登記賬簿，進一步歸類匯總，形成全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計核算資料。 (二)是考核經(jīng)濟責任的重要手段?？己烁鞑块T和責任中心的經(jīng)濟責任，需要依賴賬簿，會計憑證做不到。 (三)是編制會計報表的主要依據(jù)。賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)，會計核算總是從憑證到賬簿，再到報表。第七章第一節(jié)會計賬簿意義和種類分類口徑分類內(nèi)容主要特點按用途分類序時賬簿按憑證編號順序進行序時登記 分類賬簿 是賬簿的主體，登記方法很多聯(lián)合賬簿 日記賬和分類賬相結(jié)合的賬簿 備查賬簿 補充登記的輔助賬簿 按形式分類訂本賬 賬頁

3、事先固定的賬簿活頁賬 賬頁事先不固定的賬簿卡片賬 正反面設計不同登記欄目的賬 按格式分類三欄式賬簿 登記金額只有借貸余三欄多欄式賬簿 按所屬明細科目設置若干專欄 數(shù)量金額欄式賬簿 借貸余三欄分設數(shù)量和金額 P4 四、會計賬簿的種類 會計賬簿多種多樣的，為了便于了解和運用各種賬簿，需要對賬簿進行分類。第七章第一節(jié)會計賬簿的意義和種類P5 五、會計賬簿的內(nèi)容 雖不同賬簿的外表形式可能有差異，但一般來說，賬簿都應具有以下基本內(nèi)容。 (一)封面 在賬簿封面上標明賬簿和單位名稱以及會計年度。 (二)扉頁 一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、賬簿經(jīng)管人員一覽表、會計主管人員簽章。 (三)賬戶

4、目錄 本賬簿中使用的賬戶名稱、賬號、頁碼，一般在扉頁的反面，以便查閱賬目。 (四)賬頁 一本賬簿一般由幾十張到百余張賬頁聯(lián)結(jié)而成，每張賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印好的格式，用來記錄有關的經(jīng)濟業(yè)務，是賬簿的主體。P6第七章 會計賬簿會計學原理第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類第二節(jié) 會計賬簿的設置第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管第四節(jié) 對賬和結(jié)賬第七章第二節(jié)會計賬簿的設置P7 一、會計賬簿的設置原則 按會計準則和制度的要求，并根據(jù)本企業(yè)管理需要和經(jīng)濟特點來確定，設置的賬簿應構(gòu)成一個完整的體系。 (一) 全面性：要全面反映企業(yè)經(jīng)濟活動和財務收支情況，滿足經(jīng)濟管理、編制會計報表的需要。 (二) 客觀性：要從

5、實際出發(fā)，因地制宜，區(qū)別不同情況對待，適應本單位經(jīng)濟業(yè)務特點及管理要求。 (三) 科學性：賬簿之間要有分工，互相配合，既不脫節(jié)，又不重復。既要簡化核算，降低會計工作成本，又要提供多種多樣的會計信息，滿足管理和決策中的各種需求。 二、會計賬簿設置的注意事項 (一) 既要有日記賬簿，又要有明細賬簿； (二) 既要有提供總括資料的賬簿，又要有提供詳細資料的賬簿； (三) 既要有會計賬簿，又要有業(yè)務部門和財產(chǎn)保管部門的賬簿。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置P8 三、日記賬的設置 （一）普通日記賬（分錄賬） 序時登記全部經(jīng)濟業(yè)務，主要用于控制會計憑證，目前較少使用。 （二）特種日記賬 主要用于核算貨幣資金，根

6、據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆序時登記，會計主體一般都要設置特種日記賬，有三欄式和多欄式兩種格式。 1、三欄式日記賬的設置 應分別設置“庫存現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬” 登記人：出納人員 登記依據(jù)：涉及庫存現(xiàn)金或銀行存款的“收款憑證” 涉及庫存現(xiàn)金或銀行存款的“付款憑證” 不可根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記。 一般格式：三欄式訂本賬，具體格式如下：第七章第二節(jié)會計賬簿的設置P9 三欄式日記賬的具體格式：庫存現(xiàn)金日記賬 或 銀行存款日記賬年憑證摘 要對方科目收入支出結(jié)余月日字號 登記方法： A、日期欄：登記收款憑證或付款憑證上的日期； B、憑證欄：登記收款憑證或付款憑證上的憑證類型和編號； C、摘要欄：登記收款

7、憑證或付款憑證上的摘要內(nèi)容； D、對方科目欄：登記記賬科目發(fā)生額的對應科目名稱； E、收入、支出和結(jié)余欄：登記實際收付的金額和結(jié)存余額； F、辦理承前轉(zhuǎn)次手續(xù)：本月連續(xù)記賬時，每頁最后一行摘要欄寫“轉(zhuǎn)次頁”，計算并登記本月的借貸發(fā)生額合計和余額；次頁第一行的摘要欄寫“承前頁”，將上頁轉(zhuǎn)次行的金額抄過來。以減少月底結(jié)賬工作量。 登記要求：日清月結(jié)第七章第二節(jié)會計賬簿的設置P10 2、多欄式日記賬的設置 按庫存現(xiàn)金或銀行存款收入或支出發(fā)生額的對應科目設置專欄，進行逐筆序時登記，登記方法和要求與三欄式日記賬一樣。多欄式日記賬有收支分設與收支合設兩種。 A、收支分設：收支分開設賬，每日將支出總額一筆轉(zhuǎn)

8、入收入賬，在收入賬反映余額，支出賬不反映余額，適用于使用總賬科目較多的單位使用。 設“庫存現(xiàn)金收入多欄式日記賬”(收入設置對應專欄) 設“庫存現(xiàn)金支出多欄式日記賬”(支出設置對應專欄) 設“銀行存款收入多欄式日記賬”(收入設置對應專欄) 設“銀行存款支出多欄式日記賬”(支出設置對應專欄) 以庫存現(xiàn)金為例，其收支分設的多欄式日記賬格式如下： 第七章第二節(jié)會計賬簿的設置庫存現(xiàn)金支出多欄式日記賬2007年憑證摘 要對 應 的 借 方 科 目 支出合計月日字號銀行存款應收賬款固產(chǎn)清理應付薪酬131通用33發(fā)放工資48,00048,000131通用43墊付運費80048,800131通用52付清理費1,

9、00049,800131本日合計8001,00048,00049,800庫存現(xiàn)金收入多欄式日記賬2007年憑證摘 要對 應 的 貸方 科 目 支出合計結(jié)余月日字號銀行存款主營收入應收賬款11昨日余額11,925131通用32提現(xiàn)備發(fā)48，000131本日支出49,800131本月合計48,00049,80010,125P11注：可比照上述收支分設的格式設置銀行存款多欄式日記賬。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置銀行存款多欄式日記賬年憑證摘要對 應 的 貸方 科 目 對應的借方科目結(jié)余月日字號庫存現(xiàn)金主營收入應收賬款合計庫存現(xiàn)金采購管理費用合計注：可比照上述收支合設的格式設置庫存現(xiàn)金多欄式日記賬。P12

10、 B、收支合設：收、支、余都在一本賬上，收入和支出都按對應科目分設專欄，逐筆序時登記。是收支分設的綜合，適用于使用總賬科目不多的單位使用。 設置“庫存現(xiàn)金多欄式日記賬” 設置“銀行存款多欄式日記賬” 以銀行存款為例，其收支合設的多欄式日記賬格式如下：第七章第二節(jié)會計賬簿的設置P13總分類賬會計科目： 第 頁年憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號 四、分類賬的設置 （一）為什么要設置分類賬? 日記賬無法進行分類核算，不能反映會計對象的內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其變化，而分類賬就彌補了這個不足。分類賬將實現(xiàn)分級多層次的分類記錄，相互核對，逐層控制。可分為總分類賬簿和明細分類賬簿。 （二）總分類賬的設置 指

11、按總分類科目開設賬戶，進行分類登記的賬簿。主要有三欄式和多欄式兩種格式。 、三欄式總分類賬的設置 是總分類賬的基本格式，廣泛使用。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置總分類賬 (縱向多欄式總賬)年憑證摘要庫存現(xiàn)金銀行存款采購原材料月日字號借貸借貸借貸借貸借貸月初余額100900800本月合計月末余額P14 、多欄式總分類賬的設置 三欄式總分類賬是把各總賬科目安排在不同的賬頁上，而多欄式總分類賬則是將各總賬科目集中在一個賬頁上，其賬簿格式可分以下兩種。 （）縱向多欄式總分類賬 將各總賬科目設置為賬簿中的縱向欄目，一般采用逐筆序時的方法進行登記。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置年月總分類賬 (橫向多欄式總賬)總賬

12、科目月初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額月末余額現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務借方合計現(xiàn)金業(yè)務銀行業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務貸方合計庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款原材料本月合計多欄式總分類賬的登記較為復雜，將在本書第11章介紹。P15 （）橫向多欄式總分類賬：將各總賬科目設置為賬簿中的行次，一個總賬科目只占一行，其欄目除期初和期末余額之外，主要是按業(yè)務類型進行設置，一般采用匯總的方法進行登記。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置P16 （三）明細分類賬的設置 按明細分類科目開設賬戶，對經(jīng)濟業(yè)務進行明細分類記錄的賬簿。 有三欄式明細分類賬，多欄式明細分類賬，數(shù)金式明細分類賬，復幣式明細分類賬和特殊式明細分類賬等。 1、三欄式明細分類賬 格

13、式與三欄式總分類賬基本相同，適用于只有價值量、沒有實物量的核算。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置制造費用明細賬年憑證摘要合計工資 職工福利費折舊 費修理 費月日字號生產(chǎn)成本明細分類賬年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號直接材料直接人工制造費用合計P17 2、多欄式明細分類賬 A、專欄式多欄明細賬：在明細賬上設置若干專欄(有8、12、24欄)，以作進一步的分類反映。 B、擴充式多欄明細賬：以三欄式為基礎擴充的多欄式明細賬。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置原材料甲材料 明細分類賬年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額P18 3、數(shù)金式明細分類賬 數(shù)量金額欄式明細分類賬是三欄式賬的進

14、一步擴充，借、貸、余中分別設置了數(shù)量、單價、金額專欄，適用于既有價值量、又有實物量的核算。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置復幣式明細分類賬年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號外幣匯率人民幣外幣匯率人民幣外幣匯率人民幣P19 4、復幣式明細分類賬 同時反映外幣金額、本位幣金額和折算匯率的賬簿。第七章第二節(jié)會計賬簿的設置在途材料明細分類賬供貨單位 借 方貸 方年憑證摘要金額年憑證摘要金額月日字號月日字號P20 5、特殊式明細分類賬 為滿足某些特殊需要而設置的賬簿，既不是三欄式，也不是多欄式，一般采用橫線登記法，在同一行中登記若干筆相互聯(lián)系的經(jīng)濟業(yè)務，也叫“橫線登記簿”。P21第七章 會計賬簿會計學原理第一節(jié)

15、會計賬簿的意義和種類第二節(jié) 會計賬簿的設置第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管第四節(jié) 對賬和結(jié)賬賬 簿 啟 用 表 單位名稱青山工廠單 位 公 章賬簿名稱應收賬款 三欄式明細分類賬賬簿編號往 字第 1 號第 5 冊共 10 冊 賬簿頁數(shù)本賬簿共計 100 頁 啟用日期2007 年 1 月 1 日 經(jīng)管人員接管移交會計負債人印花稅票粘貼處姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章黃江黃江0711李袁李袁P22 一、賬簿的啟用 （一）什么是會計賬簿的啟用? 新會計年度一般要啟用新的日記賬和分類賬，卡片賬不逐年更換。 （二）怎樣進行會計賬簿的啟用? 1、正確填寫扉頁：啟用新賬簿要正確填寫扉頁，即在扉頁上填寫“賬簿啟

16、用表”。中華人民共和國印花稅票 5 元青山工廠第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管目 錄賬號賬戶頁次賬號賬戶頁次賬號賬戶頁次賬號賬戶頁次賬號賬戶頁次P23 2、編制賬戶目錄：扉頁的反面一般是賬戶目錄表，即賬簿中所登記的賬戶目錄。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P24 二、登記賬簿的基本要求 （一）使用藍黑墨水。記賬時不得使用鉛筆和圓珠筆（復寫賬頁除外），紅色墨水筆只能用于劃線、改錯和沖賬以及表示余額為負數(shù)時使用，不得濫用紅色墨水筆書寫。 （二）進行連續(xù)登記。賬簿要連續(xù)登記，不得隔頁跳行。 （三）注明過賬頁次。記賬后同時在記賬憑證上注明過入賬簿中的頁次（也

17、可以用“”符號代替），表示已經(jīng)記賬，防止漏記和重記。 （四）進行日清月結(jié)。登記賬簿應當及時、正確，一般應做到日清月結(jié)，不得積壓。 （五）正確更正錯賬。記賬后如發(fā)現(xiàn)錯誤，應按規(guī)定的方法進行更正。不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水更改字跡。 （六）書寫只占半行。記賬時的文字和數(shù)字應緊挨行的底線書寫，寫到中線附近為止，不得寫滿整行，以便留有改錯余地。 （七）辦理承前過次。為減輕月末結(jié)賬的工作量，應辦理承前過次手續(xù)。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P25以三欄式日記賬為例，辦理承前轉(zhuǎn)次如下： 銀行存款日記賬 (第1頁)年憑證摘 要結(jié)算憑證編號對方科目收入支出結(jié)余月日字號11上年結(jié)轉(zhuǎn)50012收1存入

18、現(xiàn)金存款單068現(xiàn)金1500200018付1付郵電費管理費用6001400112收2收回前欠貨款電匯9981250013900轉(zhuǎn)次頁18000175001000 銀行存款日記賬 (第2頁)年憑證摘 要結(jié)算憑證編號對方科目收入支出結(jié)余月日字號承前頁18000175001000131收85銷售產(chǎn)品委收088主營業(yè)務收入2000021000131收85銷項增值稅委收088應交稅金340024400131付98購買材料支票198物資采購180006400131付98進項增值稅支票198應交稅金30603340本月合計8500084700800本季合計8500084700800第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用

19、登記和保管P26 三、賬簿登記的方法 （一）平行登記法 1、什么是平行登記法? 指每一筆業(yè)務都要根據(jù)會計憑證，既在總賬上進行總括記錄，同時又在所屬明細賬上進行明細記錄。 2、平行登記法有三個要點 A、同時登記。根據(jù)會計憑證同時登記，不可互相抄列。 B、同向登記。登在總賬及其所屬明細賬的方向相同。 C、同額登記。登在總賬及其所屬明細賬的金額相等。 3、為什么要進行平行登記? 總賬提供總括資料，所屬明細賬提供詳細資料。兩者反映的經(jīng)濟內(nèi)容和登記的依據(jù)相同，登記的金額相等，但反映信息的詳細程度不同，因而作用也不同。它們相互配合，使會計信息呈現(xiàn)出一種有粗有細，有簡有繁，有濃有淡，有疏有密的狀態(tài)，以滿足信

20、息使用者的多種需求。 總賬與所屬明細賬的隸屬關系，決定了它們之間必須采用平行登記法，以便實現(xiàn)賬賬相符。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管例： 企業(yè)向新華廠購買材料2,000元，貨款未付。 借：原材料 2,000 貸：應付賬款新華廠 2,000 企業(yè)以銀行存款償還前欠光明廠貨款1,500元。 借：應付賬款光明廠 1,500 貸：銀行存款 1,500 企業(yè)向光明廠和新華廠購買材料，其中新華廠15,000元，光明廠10,000元，款項未付。 借：原材料 25,000 貸：應付賬款新華廠 15,000 光明廠 10,000 企業(yè)以銀行存款20,000元償還新華廠和光明廠的貨款，其中新華廠12,000

21、元，光明廠8,000元。 借：應付賬款新華廠 12,000 光明廠 8,000 貸：銀行存款 20,000P27第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管 對應付賬款進行平行登記：P28借 應付賬款 總賬 貸期初余額 3,000 1,500 20,000 2,000 2,5000借方合計 21,500貸方合計 27,000期末余額 8,500借 應付賬款光明廠 貸期初余額 2,000 1,500 8,000 10,000借方合計 9,500貸方合計 10,000期末余額 2,500借 應付賬款新華廠 貸期初余額 1,000 12,000 2,000 15,000借方合計 12,000貸方合計 17,

22、000期末余額 6,000 平行登記導致四個相等： 3,000 1,000 2,000；21,50012,0009,500； 27,00017,00010,000； 8,500 6,0002,500。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P29 （二）逐一登記法 1、什么是逐一登記法? 也稱逐筆序時登記法，指不必經(jīng)過任何匯總，直接根據(jù)會計憑證，依業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐筆在會計賬上進行登記的方法。 2、逐一登記法的適用范圍 主要適用于日記賬和明細賬的登記?？傎~既可進行逐一登記，也可進行匯總登記。 3、逐一登記法的記賬依據(jù) 日記賬和明細賬逐一登記依據(jù)是會計憑證，含記賬憑證或原始憑證和匯總原始憑證

23、。總賬逐一登記依據(jù)是記賬憑證。 4、逐一登記法的舉例 前述辦理承前轉(zhuǎn)次的三欄式日記賬采用的就是逐一登記法。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P30 （三）匯總登記法 1、什么是匯總登記法? 根據(jù)記賬憑證，采用各種匯總方法進行匯總，然后依據(jù)匯總金額登記總賬。 2、匯總登記法的適用范圍 只適用于總賬的登記，不適用于日記賬和明細賬的登記。 3、匯總登記法的匯總方法 表格匯總：如科目匯總表。 憑證匯總：如匯總記賬憑證。 日記賬匯總：如憑單日記賬、多欄式日記賬等。 4、匯總登記法的舉例 匯總登記法較復雜，本書第11章將全面介紹。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P31 （四）橫線登記法 1、什么是橫

24、線登記法? 把若干筆先后發(fā)生而又相互聯(lián)系的經(jīng)濟業(yè)務登記在同一行的不同欄目中，使同一行的前后欄目形成登記橫線，以反映相關經(jīng)濟業(yè)務的實際進程。 2、橫線登記法的賬簿 橫線登記法的賬簿叫“橫線登記簿”。 3、橫線登記簿反映業(yè)務進程 “采購明細分類賬”，橫線中前面欄目登記實際支付的材料采購業(yè)務，橫線中后面欄目則登記該采購材料的驗收入庫業(yè)務，而“采購”與“入庫”就是購買過程中具有相關性的兩筆業(yè)務。如橫線中前后欄目都登記了，則表明該外購材料已經(jīng)驗收入庫；如橫線中前面欄目登記了，后面欄目尚未登記，則表明該外購材料屬于在途材料,尚未驗收入庫。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管采購明細分類賬供貨單位 借 方貸

25、 方2007年憑證摘要金額2007年憑證摘要金額月日字號月日字號A公司512付45購油漆1000518轉(zhuǎn)87入庫1000B公司528付89購角鋼8000611轉(zhuǎn)67入庫8000C公司610付38購元鋼6000P32第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P33 四、錯賬查找 （一）什么是錯賬查找? 利用會計恒等和平行登記原理，使用一定的查錯方法，查出錯賬的具體位置、情況和原因，以便進行更正。 （二）錯賬查找方法（查錯方法） 1、差額法：直接按錯賬差額查找錯賬的方法，主要適用單方漏記的錯賬查找，其差額正好是漏記的憑證金額。 2、尾數(shù)法：直接按金額的小數(shù)部分查找錯賬的方法，主要適用差額很小的錯賬查找。

26、 3、半數(shù)法：也稱除2法，按錯賬差額的一半來查找錯賬的方法，主要適用反方記賬的錯賬查找，其錯賬差額除以2，正好是反方錯賬的憑證金額。 4、除9法：按錯賬差額除以9來查錯賬的方法，錯賬差額能被9除盡，適用于金額錯位、顛倒鄰數(shù)兩種情況的錯賬查找。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P34 （三）不可濫用上述錯賬查找方法 上述錯賬查找方法，屬于個別查錯法，即只錯了一筆賬，查起來倒也快捷和方便。 如果錯了幾筆賬，則錯賬差額往往是幾筆錯賬的綜合，使用上述查錯方法是很難查出來的，這時就應改用全面查錯法，即根據(jù)記賬憑證全面檢查賬簿記錄。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P35 五、錯賬更正 （一）什么是錯

27、賬更正? 指使用規(guī)定的改錯方法，對查出的錯賬進行更正。錯賬一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，查實后應立即進行更正。 （二）錯賬更正有哪些作用? 可以明確責任，防止舞弊；可以提高會計信息質(zhì)量；有利于不斷改進會計工作。會計必須按照嚴格的程序和規(guī)定的方法進行錯賬更正。 （三）錯賬更正的方法 手工會計錯賬更正方法有三種：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。說明如下：第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管應收賬款青山工廠 明細分類賬07年憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號51月初余額借500.0052轉(zhuǎn)11銷甲產(chǎn)品主營業(yè)務收入20,000.00借25,000.0058付21收到款項銀行存款 1,243.56借23,75

28、6.44P36 1、劃線更正法 什么是劃線更正法? 也稱紅線更正法，即將賬簿中記錄的錯誤文字或數(shù)字，全部用紅線劃去，不應只劃去其中錯誤的部分，并保留原字跡可辨認，以便事后查考，然后在同一行的上半部分用藍字寫上正確的文字或數(shù)字，再由經(jīng)辦人員在更正處蓋章，以示負責。 劃線更正法的適用范圍 適用于記賬憑證沒有錯誤，只是賬簿錯記文字或數(shù)字。 劃線更正法的應用 例如：會計人員王平在登賬時，把1234.56誤寫為1243.56，更正如下：王平1,234.5623,765.44王平第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P37 2、紅字更正法 會計的紅字有特定含義 會計的紅字一般表示減少、沖銷、相反或負數(shù)的意思

29、。如果把賬戶的借方和貸方分別看作方程式的兩端，則借方紅字(負數(shù))相當于貸方的藍字(正數(shù))，貸方紅字(負數(shù))相當于借方的藍字(正數(shù))，就象方程式中的移項一樣。因此，會計的紅筆不可隨意亂用，當需要“刪去”錯賬、消除錯賬的影響時，紅字更正法就是一種常用的方法。 什么是紅字更正法？ 又稱赤字沖賬法或紅筆訂正法，更正錯賬時，使用紅字編制一張記賬憑證，據(jù)以登賬，以便沖銷原來錯誤的記錄。 紅字更正法的適用范圍 適用于記賬憑證有錯誤，而導致賬簿記錄錯誤的情況。具體來說，紅字更正法有全部沖銷或部分沖銷兩種應用情況。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管青山工廠付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金 2007年5月12日 付字

30、第21號摘 要借方總賬科目明細科目賬頁金額附件 2張購甲材料采購A公司 1,000.00被付45號憑證沖銷被付46號憑證更正財務主管：黃勇 記賬：王平 審核：李茹 出納：江南 制單：思路P38 A、紅字更正法的全部沖銷 當記賬憑證上記錯會計科目，導致登賬時也記錯賬戶，改錯分以下三步進行： (A)紅字沖銷：首先用紅字編制一張內(nèi)容與原記賬憑證完全一樣的憑證，并登記賬簿，據(jù)以沖銷原有錯誤記錄。 (B)藍字更正：其次用藍字編制一張正確的記賬憑證，重新登記入賬。 (C)注明信息：在被更正憑證和上述紅、藍憑證上（共3張憑證）分別注明更正信息，防止重復更正。 【例】某工廠從外地購進一批原材料1,000元，貨

31、款用銀行存款支付。付款憑證誤記為：第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管青山工廠付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年5月18日 付字第46號摘 要借方總賬科目明細科目賬頁金額附件 張購甲材料采購A公司 1,000.00更正付21號憑證財務主管：黃勇 記賬：王平 審核：李茹 出納：江南 制單：思路青山工廠付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金 2007年5月18日 付字第45號摘 要借方總賬科目明細科目賬頁金額附件 張購甲材料采購A公司 1,000.00沖銷付21號憑證財務主管：黃勇 記賬：王平 審核：李茹 出納：江南 制單：思路P39根據(jù)上述三張付款憑證登記涉及的現(xiàn)金、銀行存款和采購賬戶如下：第七章第三節(jié)

32、會計賬簿的啟用登記和保管庫存現(xiàn)金 日記賬07年憑證摘 要對方科目收入支出結(jié)余月日字號51月初余額2,500.00512付21購甲材料采購1,000.001,500.00518付45紅字沖銷采購1,000.002,500.00銀行存款 日記賬07年憑證摘 要對方科目收入支出結(jié)余月日字號51月初余額342,500.00518付46購甲材料采購1,000.00341,500.00采購 總賬07年憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號512付21購甲材料庫存現(xiàn)金1,000.00借1,000.00518付45紅字沖銷庫存現(xiàn)金1,000.00平518付46購甲材料銀行存款1,000.00借1,000

33、.00P40第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管青山工廠付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年5月22日 付字第51號摘 要借方總賬科目明細科目賬頁金額附件 2張購甲材料100千克應付賬款B股份有限公司 100,000.00被付61號憑證沖銷多記金額財務主管：黃勇 記賬：王平 審核：李茹 出納：江南 制單：思路P41 B、紅字更正法的部分沖銷：當記賬憑證上科目和方向未錯，只是金額多記，導致登賬時也多記金額，改錯分兩步： (A)紅字沖銷：首先用紅字編制一張科目與原憑證完全一樣、金額為多計金額的記賬憑證，然后據(jù)以入賬，以沖銷多記的金額。 (B)注明信息：其次在被更正和上述紅字憑證的摘要中分別注明更

34、正信息，防止重復更正。 【例】某工廠以銀行存款歸還購料欠款10,000元，誤作以下付款憑證，并已記賬。第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管青山工廠付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年5月26日 付字第61號摘 要借方總賬科目明細科目賬頁金額附件 張購甲材料100千克應付賬款B股份有限公司 90,000.00沖銷付51號憑證多記金額財務主管：黃勇 記賬：王平 審核：李茹 出納：江南 制單：思路P42根據(jù)上述二張付款憑證登記涉及的銀行存款和應付賬款賬戶如下：第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管銀行存款 日記賬07年憑證摘 要對方科目收入支出結(jié)余月日字號51月初余額342,500.00522付51

35、付欠款應付賬款100,000.00242,500.00526付61沖多記金額應付賬款90,000.00332,500.00應付賬款 總賬07年憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號51月初余額貸114,000.00522付51付欠款銀行存款100,000.00貸14,000.00526付61沖多記金額銀行存款90,000.00貸104,000.00P43第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管青山工廠轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應付賬款 2007年5月27日 轉(zhuǎn)字第71號摘 要借方總賬科目明細科目賬頁金額附件 2張購乙材料原材料乙材料 100.00被轉(zhuǎn)81號憑證補充少記金額財務主管：黃勇 記賬：王平

36、審核：李茹 出納：江南 制單：思路P44 3、補充登記法 補充登記法的概念：將憑證和賬簿中少記的金額，單獨編制一張記賬憑證，補充登記入賬。 補充登記法的適用范圍：當記賬憑證上科目和方向未錯，只是金額少記，導致登賬時也少記金額。 補充登記法的應用：分以下兩步改錯。 A、藍字補充：將憑證和賬簿少記的金額，單獨用藍字編制一張記賬憑證，據(jù)以入賬。 B、注明信息：在被更正憑證和上述藍字補充兩張憑證上分別注明更正信息，防止重復更正。 【例】某工廠從外地購進一批原材料1,000元，貨款未付。編制的轉(zhuǎn)賬憑證如下：第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管青山工廠轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：應付賬款 2007年5月29日 轉(zhuǎn)字

37、第81號摘 要借方總賬科目明細科目賬頁金額附件 張購乙材料原材料乙材料 900.00補充轉(zhuǎn)71號憑證少記金額財務主管：黃勇 記賬：王平 審核：李茹 出納：江南 制單：思路P45根據(jù)上述兩張轉(zhuǎn)賬憑證登記涉及的應付賬款和采購賬戶如下：第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管應付賬款 總賬07年憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號51月初余額貸4,000.00527轉(zhuǎn)71購乙材料原材料100.00貸4,100.00529轉(zhuǎn)81補少記金額原材料900.00貸5,000.00原材料 總賬07年憑證摘 要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號51月初余額借16,000.00527轉(zhuǎn)71購乙材料應付賬款10

38、0.00借16,100.00529轉(zhuǎn)81補少記金額應付賬款900.00借17,000.00P46第七章第三節(jié)會計賬簿的啟用登記和保管P47 六、會計賬簿的更換 （一）按年更換會計賬簿：新年伊始，舊賬就要歸檔保管，不再使用，新年用新賬。總賬、日記賬以及大部分明細賬，要每年更換一次。 （二）卡片賬可連續(xù)使用：卡片賬記錄的業(yè)務不多，可以跨年度使用，不必按年更換。 七、會計賬簿的保管 年末結(jié)賬后，會計賬簿應歸檔由會計部門保管1年，之后移交本單位檔案部門保管。 各種賬簿保管年限和銷毀審批程序，都必須按會計和檔案管理的有關法規(guī)嚴格執(zhí)行。P48第七章 會計賬簿會計學原理第一節(jié) 會計賬簿的意義和種類第二節(jié) 會

39、計賬簿的設置第三節(jié) 會計賬簿的啟用、登記和保管第四節(jié) 對賬和結(jié)賬第七章第四節(jié)對賬和結(jié)賬P49 一、對賬 （一）什么是對賬? 對賬就是核對賬目，目的是防止錯賬，保證賬簿記錄的正確和完整，結(jié)賬前必須進行對賬。 （二）對賬的內(nèi)容 1、賬證核對：將賬簿記錄與會計憑證進行核對，以檢查其內(nèi)容是否一致。 2、賬賬核對：核對有關賬簿之間的記錄是否一致，包括總賬的恒等核對、總賬與所屬明細賬的相符核對、總賬與日記賬的相符核對、會計賬與部門賬的相符核對。 賬賬核對主要方法是編制試算平衡表進行檢查，其格式如第三章圖表3-8、圖表3-9所示。 3、賬實核對：將賬存數(shù)與實存數(shù)進行核對，賬實核對內(nèi)容有清理現(xiàn)金、對賬存款、盤點實物、核對往來，主要是運用財產(chǎn)清查的方法進行，本書第8章將專門介紹。第七章第四節(jié)對賬和結(jié)賬P50 二、結(jié)賬 （一）什么是結(jié)賬? 指在記賬的基礎上，經(jīng)過對賬無誤，然后計算所有賬戶本期借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計與期末余額。目的是結(jié)清當前會計期的賬，進而開創(chuàng)下一個會計期的賬。 （二）結(jié)賬前的檢查 1、檢查入賬情況：檢查本期所有業(yè)務是否已經(jīng)全部記賬，不得漏記、重記和錯記； 2、檢查跨期攤