銀行公司業(yè)務(wù)授信調(diào)查信息交叉驗(yàn)證技術(shù)指引模版

1、附件六：公司業(yè)務(wù)授信調(diào)查信息交叉驗(yàn)證技術(shù)指引 鑒于在貸前調(diào)查過程中，存在信息不對稱、信息不透明等問題，為提高貸前調(diào)查工作質(zhì)量，為一線人員提供信息驗(yàn)證的手段和方法，特制定本技術(shù)指引，目的是通過運(yùn)用信息交叉驗(yàn)證手段，相互印證和檢驗(yàn)不同途徑獲取的信息資料，確保所獲取信息的真實(shí)、可靠。一、信息交叉驗(yàn)證的主要原則（一）多環(huán)節(jié)原則。貸前調(diào)查涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，需要盡調(diào)人員對所有環(huán)節(jié)涉及的信息進(jìn)行前后比對驗(yàn)證，發(fā)掘前后所獲取信息之間的共性和差異，重點(diǎn)抓住與還款能力、還款意愿、借款需求有重大相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證。（二）多角度原則。要求針對與客戶的還款能力和還款意愿相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)從多個(gè)角度進(jìn)行驗(yàn)證，包括財(cái)務(wù)

2、信息、外部信息、反映客戶個(gè)人基本特征及企業(yè)經(jīng)營特征的“軟信息”等。（三）多層次原則。要求針對不同的目標(biāo)客戶，包括規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)程度不同的企業(yè)，區(qū)分為基本信息驗(yàn)證、主要信息驗(yàn)證，建立起的多層次的信息交叉驗(yàn)證體系。二、適用范圍及信息分類（一）適用范圍。需要進(jìn)行信息交叉驗(yàn)證的企業(yè)具備如下特征：信息不透明；財(cái)務(wù)報(bào)表可信程度低；某些重要數(shù)據(jù)偏離行業(yè)正常水平的；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等未能核實(shí)某一方面數(shù)據(jù)的；頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)；民間借貸或擔(dān)保鏈風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)地區(qū)的企業(yè)；存在聯(lián)保、互保業(yè)務(wù)等。凡涉及上述特征的企業(yè)建議應(yīng)加強(qiáng)信息交叉驗(yàn)證工作。（二）信息分類。根據(jù)交叉驗(yàn)證的信息來源渠道，可分為企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息；根據(jù)信

3、息內(nèi)容，可分為非財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息。三、信息來源渠道、分類驗(yàn)證方法（一）信息來源渠道。企業(yè)內(nèi)部信息渠道，主要通過企業(yè)實(shí)際控制人、管理人員、財(cái)務(wù)人員、一般員工以及其他相關(guān)人員獲取企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)信息。外部信息渠道，包括股東、合伙人，關(guān)聯(lián)方；產(chǎn)業(yè)鏈上下游，保證人；同業(yè)競爭者；政府及行業(yè)主管部門；自來水公司、電力公司、燃?xì)夤镜人姎夤?yīng)方；新聞媒體、網(wǎng)絡(luò)信息等。（二）、分類驗(yàn)證方法。在信息交叉驗(yàn)證方面，包括財(cái)務(wù)類、非財(cái)務(wù)類信息核查，應(yīng)重點(diǎn)對銷售收入、購銷環(huán)節(jié)物流及資金流、長期資產(chǎn)情況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、信用狀況以及資金鏈等六大方面信息進(jìn)行交叉驗(yàn)證。具體如下：1、財(cái)務(wù)信息核查要素表核查目標(biāo)交叉驗(yàn)證技術(shù)著

4、手點(diǎn)銷售收入的核實(shí)抽查最近三個(gè)月的銀行流水(含公司與個(gè)人的），剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流入是否和企業(yè)當(dāng)年的平均銷售額相符。應(yīng)盡量取得能夠標(biāo)注交易對手賬戶名的銀行流水，從而根據(jù)交易對手情況核實(shí)關(guān)聯(lián)資金往來情況，有助于剔除關(guān)聯(lián)往來款部分。查看企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款中的主要往來方與其銀行流水中反映的主要款項(xiàng)往來方是否吻合。銀行流水挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的出庫單、銷售發(fā)票，觀察出庫單、銷售發(fā)票月金額合計(jì)、報(bào)表月銷售額之間是否對應(yīng)。出庫單大額銷貨合同的單筆抽查。從應(yīng)收賬款或主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額

5、而定）大額或重要的銷貨活動(dòng)，從合同、出貨單、銷售發(fā)票、相應(yīng)銀行收款流水，一路核查，判斷該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)。單筆大額業(yè)務(wù)全流程與實(shí)際控制人口頭了解年納稅金額、報(bào)稅銷售收入?，F(xiàn)場核查時(shí)登錄報(bào)稅系統(tǒng)，查看納稅申報(bào)表及對應(yīng)的納稅憑證。涉及到大額進(jìn)出口的，核查進(jìn)出口貨物發(fā)票、海關(guān)報(bào)關(guān)單，并查詢海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。納稅、海關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)生產(chǎn)型企業(yè)核心設(shè)備產(chǎn)能與實(shí)際產(chǎn)值有較直接的對應(yīng)關(guān)系，在了解設(shè)備的設(shè)計(jì)產(chǎn)能后，結(jié)合現(xiàn)場調(diào)查可向生產(chǎn)廠長或生產(chǎn)線工人了解日常開工率情況、工作時(shí)長、淡旺季特點(diǎn)、設(shè)備檢修頻率，向財(cái)務(wù)人員了解各產(chǎn)品品類占比、產(chǎn)品銷售單價(jià)、折扣率等，即可簡單推算實(shí)際產(chǎn)值。若產(chǎn)品耗電量、

6、耗煤量等與銷售收入構(gòu)成較標(biāo)準(zhǔn)的比例關(guān)系的，可查看企業(yè)的水電費(fèi)、耗煤量等單據(jù)來進(jìn)行核實(shí)。產(chǎn)能、能耗估算現(xiàn)場調(diào)查時(shí)，要求查閱企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)系統(tǒng)，將調(diào)閱系統(tǒng)數(shù)據(jù)與報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對；留意操作人員對系統(tǒng)的熟悉程度，是否能實(shí)時(shí)取數(shù)，每筆交易金額是否大額整數(shù)，每月入賬數(shù)量、頻率與交易模式是否匹配，交易對手是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)等，以驗(yàn)證該賬務(wù)系統(tǒng)是否為真實(shí)內(nèi)帳。內(nèi)帳通過同業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)收集的納稅比例、產(chǎn)能與員工數(shù)、產(chǎn)能與能耗、產(chǎn)能與核心設(shè)備、產(chǎn)能與排污指標(biāo)等存在對應(yīng)關(guān)系的數(shù)據(jù)比例比對，再結(jié)合企業(yè)以上方面的實(shí)際盤點(diǎn)情況可較為準(zhǔn)確地推斷其實(shí)際經(jīng)營規(guī)模。行業(yè)經(jīng)驗(yàn)購銷環(huán)節(jié)物流、資金流的驗(yàn)證要求企業(yè)填報(bào)主要客戶和供應(yīng)商情況交易情

7、況表，抽查其中各一個(gè)供應(yīng)商和客戶的采購（銷售）合同、發(fā)票，檢查其真實(shí)性。根據(jù)企業(yè)提供的主要上下游客戶名單和交易金額、結(jié)算方式等，通過比對以下信息源可判斷信息真實(shí)性：1、審計(jì)財(cái)報(bào)中的應(yīng)收、應(yīng)付科目明細(xì)是否有以上交易對手，余額是否合理；2、銀行流水明細(xì)中交易對手與交易金額是否匹配；3、出庫單及購銷合同核查時(shí)，交易對手是否與企業(yè)提供主要上下游客戶一致。上下游核實(shí)抽查企業(yè)的主要客戶的銷售合同，有條件的可向下游客戶電話確認(rèn)或函證。若企業(yè)有ERP系統(tǒng)，可查詢ERP系統(tǒng)-出庫明細(xì)賬，抽取一部分大額銷售合同的出庫單據(jù)。若企業(yè)無ERP系統(tǒng)的，可追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證。合同

8、、ERP系統(tǒng)、發(fā)票對于應(yīng)收賬款的周期和帳齡，可與銷售合同中的收款條件（如：銷售合同簽定日期、信用期限、回款日期）核對，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和報(bào)表反映的相符。合同條款現(xiàn)場實(shí)地查看倉庫，查看存貨中產(chǎn)成品、半成品標(biāo)簽上的進(jìn)庫日期（無具體日期的目測其成新度或產(chǎn)品款式），大致判斷是否存在滯銷產(chǎn)品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和報(bào)表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、半成品數(shù)量價(jià)值是否和賬上記錄一致?？勺寕}管員打印出截止當(dāng)時(shí)的存貨明細(xì)單，同時(shí)抽取個(gè)別品種進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以判斷賬面存貨的真實(shí)性和完整性。查庫對企業(yè)主要產(chǎn)品的主要生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場考察與現(xiàn)場管理人員和操作人員進(jìn)行溝通（口頭交流、記錄），對各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、車間

9、進(jìn)行考察，了解其實(shí)際生產(chǎn)過程和工藝了解各臺(tái)設(shè)備實(shí)際生產(chǎn)能力，以進(jìn)一步框算整個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)能力；現(xiàn)場觀察設(shè)備新舊程度，并了解設(shè)備使用情況生產(chǎn)工序、產(chǎn)能現(xiàn)場考察企業(yè)主要原材料和能源情況，了解原材料、能源的來源、消耗情況等，抽查企業(yè)某一個(gè)月的原料入庫出庫單、合同、發(fā)票及各種能源供應(yīng)合同、月度消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表等，了解原料消耗數(shù)量、價(jià)格和各類能源資源的消耗數(shù)量、價(jià)格，以框算直接材料成本用料企業(yè)資產(chǎn)投入情況與實(shí)際控制人、高管口頭訪談，了解企業(yè)的資產(chǎn)投入情況。針對大額的固定資產(chǎn)投入，可抽樣查看固定資產(chǎn)明細(xì)表、購建合同、相應(yīng)銀行支出流水，核實(shí)大型固定資產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn)等購買價(jià)款是否已按合同約定支付。

10、另外，還須核實(shí)企業(yè)的主要固定資產(chǎn)的購建是否合法合規(guī)，查看是否取得有權(quán)審批部門審發(fā)的有關(guān)證件。合同、憑證調(diào)查企業(yè)大額資產(chǎn)投入是否生產(chǎn)所需或與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密相關(guān)，若系偏離度較高的多元化投資，則需深入了解該項(xiàng)資產(chǎn)是否另有產(chǎn)權(quán)人或其他股東方，該項(xiàng)資產(chǎn)暨形成資金占用也可能不具備創(chuàng)現(xiàn)能力，應(yīng)在報(bào)表分析時(shí)予以客觀修正。戰(zhàn)略規(guī)劃貨幣資金核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行往來調(diào)節(jié)表，登錄網(wǎng)查，核查某一時(shí)點(diǎn)各銀行賬戶余額與同期報(bào)表是否一致流水單、日記賬應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）抽查企業(yè)的銷售合同并和購貨方電話確認(rèn)或函證合同、聯(lián)絡(luò)客戶將應(yīng)收帳款明細(xì)賬貸方發(fā)生額與銀行收款憑證原件核對，將借方發(fā)生額與發(fā)票和發(fā)貨憑證原

11、件核對。科目明細(xì)賬、憑證了解應(yīng)收帳款的回款規(guī)律和帳齡；與銷售合同中的收款條件核對，分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量合同其他應(yīng)收款核查大額款項(xiàng)的入帳憑證、付款憑證憑證核查相關(guān)款項(xiàng)借款合同、協(xié)議等合同存貨根據(jù)大額購貨合同電話或函證供應(yīng)商合同對企業(yè)盤點(diǎn)庫存進(jìn)行抽查庫存抽查領(lǐng)料單、發(fā)貨單的相互核對出入庫單根據(jù)庫存出入庫臺(tái)帳及參考單價(jià)，驗(yàn)證銷售收入、銷售成本臺(tái)帳通過第三方了解庫存產(chǎn)品或原料的價(jià)格價(jià)格短期借款（包括長期借款）復(fù)核短期借款明細(xì)表并與總賬核對科目明細(xì)賬查詢企業(yè)的征信記錄，是否和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，須核查借款合同、擔(dān)保合同、相應(yīng)銀行流水。征信核查借款合同以及借款增減相對的收付憑證合同、憑證應(yīng)付賬款（包

12、括應(yīng)付票據(jù)）查看應(yīng)付賬款明細(xì)表并與總賬核對科目明細(xì)賬抽查大額的購貨合同合同電話或函證主要或重要供應(yīng)商 聯(lián)絡(luò)供應(yīng)商抽查應(yīng)付賬款對應(yīng)的入庫單等憑證 憑證其他應(yīng)付款查核大額項(xiàng)目原始憑證憑證查核借入款項(xiàng)對應(yīng)的銀行憑證憑證實(shí)收資本審閱企業(yè)章程和股東會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄章程、會(huì)議記錄核對驗(yàn)資報(bào)告、有關(guān)記帳原始憑證、銀行對賬單憑證、流水資本公積檢查資本公積變動(dòng)的內(nèi)容和依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證憑證撥款轉(zhuǎn)入檢查撥款憑證憑證、流水稅金大部分企業(yè)都要交納增值稅或交納營業(yè)稅，在企業(yè)經(jīng)營方式?jīng)]有明顯改變的情況下，企業(yè)交納的稅款與銷售收入之間是有一定的比例關(guān)系的，因而可以從這個(gè)角度來分析企業(yè)的銷售收入是否虛增。同

13、理，可以通過對所得稅與利潤總額及稅后利潤之間的關(guān)系，簡單判斷企業(yè)有無虛假的利潤。分析近三年報(bào)稅銷售收入占報(bào)表銷售收入的比例的變動(dòng)趨勢，與同期報(bào)表銷售收入變動(dòng)趨勢是否一致。比例分析法輔助分析方法重點(diǎn)分析法：即根據(jù)每個(gè)企業(yè)的特點(diǎn)，把握住希望了解的重點(diǎn)，或者說，抓住主要問題，對于財(cái)務(wù)報(bào)表中影響最大的科目進(jìn)行重點(diǎn)追蹤和關(guān)注。一般的原則是，占企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模比重較大的科目是重點(diǎn)。重點(diǎn)分析法行業(yè)對比法：從行業(yè)來看，可以參考的指標(biāo)主要有：銷售利潤率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)?？梢詤⒖颊畽C(jī)構(gòu)、銀行、行業(yè)協(xié)會(huì)、上市公司等發(fā)布的行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，通過行業(yè)對比，如

14、果發(fā)現(xiàn)異常的指標(biāo)，如銷售利潤率過高，就要分析原因，如是否有虛減成本、虛增收入的情況，或者確實(shí)是企業(yè)成本較低。行業(yè)對比法2、非財(cái)務(wù)信息核查要素表核查目標(biāo)交叉驗(yàn)證技術(shù)著手點(diǎn)企業(yè)信用狀況現(xiàn)場核查時(shí)，須觀察企業(yè)生產(chǎn)不飽和，是否有停轉(zhuǎn)的生產(chǎn)線和設(shè)備，企業(yè)在場員工和企業(yè)披露的差距是否很大。設(shè)備狀態(tài)核對企業(yè)近三個(gè)月租金、人員工資支出、水、電費(fèi)通知單、相應(yīng)發(fā)票（收據(jù)）、銀行支出流水，考察相應(yīng)費(fèi)用是否正常支付。日常開支與員工口頭交流盡可能回避現(xiàn)場高管，高管在場可能難以獲得真實(shí)情況。現(xiàn)場調(diào)查時(shí)，與普通工人、倉管、司機(jī)或企業(yè)一般管理人員交流，了解工資發(fā)放情況、福利待遇情況和生產(chǎn)經(jīng)營景氣度，與企業(yè)主訪談了解的信息進(jìn)行

15、比對分析。員工工資發(fā)放時(shí)間是否準(zhǔn)時(shí)、員工工資漲跌、員工流動(dòng)性、加班情況都是重要的生產(chǎn)景氣度核實(shí)內(nèi)容。員工訪談可以通過銀行同業(yè)、協(xié)會(huì)了解，通過當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)站、工商網(wǎng)站、法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、主要控制人（或股東）是否有訴訟、糾紛、被處罰或其他負(fù)面消息。通過同行業(yè)企業(yè)或行業(yè)協(xié)會(huì)訪談，了解申請人行業(yè)地位、競爭能力及信用狀況，也可側(cè)面了解到申請人大致經(jīng)營規(guī)模。第三方渠道對企業(yè)提供的交易對手進(jìn)行工商查詢，追溯到第一層股權(quán)關(guān)系，防止關(guān)聯(lián)交易。工商查詢通過上游企業(yè)了解企業(yè)采購量、采購金額，付款及時(shí)性，大致了解企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和商業(yè)信用狀況。客戶評價(jià)資金鏈狀況賬面貨幣資金持續(xù)比較少，側(cè)面反映其資金鏈緊張賬面

16、資金通過銀行授信額度的提用率高低，用款頻率是否符合正常的交易周期和淡旺季特點(diǎn)，是否一次性大額整數(shù)提用等，與報(bào)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否匹配，判斷資金面是否緊張、資金用途是否真實(shí)合理。貸款提用通過上游企業(yè)了解企業(yè)付款的及時(shí)性、付款周期變化和應(yīng)收賬款質(zhì)量，判斷其資金是否緊張、商業(yè)信用是否良好。付款情況現(xiàn)場約談，旁側(cè)了解其對融資成本的接受度。融資成本核查公司、個(gè)人賬戶大額資金的規(guī)律性往來對涉及、小額貸款公司、擔(dān)保公司、投資公司的資金可能涉及民間融資，涉及律師事務(wù)所的款項(xiàng)，企業(yè)可能存在訴訟，若企業(yè)按季、按月定時(shí)匯往個(gè)人、其他非業(yè)務(wù)往來資金，且備注為利息的，則可能為民間融資。對于一些非正常企業(yè)經(jīng)營客戶的流水往來，需特別關(guān)注其往來背后是否隱藏著民間借貸通過存在交易對手賬戶名的流水往往能夠提供較為豐富和企業(yè)資金面信息和核實(shí)線索。個(gè)人賬若企業(yè)固定資產(chǎn)大部分采用融資租賃、按揭等方式取得，僅支付5-10%的首期款，側(cè)面反映其資金鏈緊張。設(shè)備租賃、按揭查詢個(gè)人征信系統(tǒng)、法院系統(tǒng)，看其實(shí)際控制人是否存在逾期記錄，法院系統(tǒng)是否有貿(mào)易糾紛、票