項(xiàng)目一貨幣資金核算

1、項(xiàng)目一貨幣資金核算任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算任務(wù)2.2銀行存款核算任務(wù)2.3其他貨幣資金核算項(xiàng)目一貨幣資金核算能力目標(biāo)1.能正確識(shí)別并按規(guī)范填寫票據(jù)和結(jié)算憑證；2.基本會(huì)辦理出納崗位的現(xiàn)金及票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)；3.能按照規(guī)范流程和方法進(jìn)行庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。項(xiàng)目一貨幣資金核算知識(shí)目標(biāo)1.熟悉現(xiàn)金管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、支付結(jié)算辦法、中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例等與貨幣資金管理相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)；2.熟悉各類銀行結(jié)算方式的結(jié)算程序、票據(jù)的結(jié)算與傳遞方法；3.掌握貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法；4.理解外幣交易業(yè)務(wù)的相關(guān)概念和外幣記賬方法。項(xiàng)目一貨幣資金核算涉及的相關(guān)辦法法

2、規(guī) 現(xiàn)金管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 (2003年9月)支付結(jié)算辦法(1997年1月)中華人民共和國票據(jù)法(1996年1月)票據(jù)管理實(shí)施辦法中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則/中國票據(jù)網(wǎng)項(xiàng)目一貨幣資金核算重點(diǎn)、難點(diǎn)分析應(yīng)重點(diǎn)掌握的問題有：現(xiàn)金管理辦法；支付結(jié)算方式；其他貨幣資金 貨幣資金的概述貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的一項(xiàng)資產(chǎn)。企業(yè)貨幣資金流量和擁有量，標(biāo)志著其經(jīng)營能力、償債能力與支付能力，也是投資者分析判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。企業(yè)必須重視貨幣資金的核算與監(jiān)督。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算1.1.1現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容現(xiàn)金概念：是指企業(yè)擁有的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。狹義的現(xiàn)金是指企

3、業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算 概念（狹義） 庫存現(xiàn)金 使用范圍 概述 現(xiàn)金管理 庫存現(xiàn)金限額 現(xiàn)金收支管理現(xiàn)金 總分類核算 現(xiàn)金日常收付的賬務(wù)處理 明細(xì)分類核算 核算 現(xiàn)金清查方法盤點(diǎn) 任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算1、庫存現(xiàn)金的使用范圍（1）職工工資，津貼（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬（3）根據(jù)國家規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人各種獎(jiǎng)金。（4）各種勞保，福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出 。（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 。（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。 （8）其他支出。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算2、庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額概念，是指

4、國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。庫存現(xiàn)金限額任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算2、庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當(dāng)放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算3、現(xiàn)金日常收支的管理A、不得超過庫存現(xiàn)金限額；B、不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金；C、不得私 設(shè)“小金庫” D、現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”

5、?！鞍瞬粶?zhǔn)”按照現(xiàn)金管理暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)事 業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體部隊(duì)現(xiàn)金管理應(yīng)遵循“八不準(zhǔn)”即： （1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； （2）不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金； （3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； （4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； （5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄； （6）不準(zhǔn)保留賬外公款； （7）不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣； （8）不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通。各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金?！白А彼^“坐支”現(xiàn)金是指企業(yè)事業(yè)單位和機(jī)關(guān)，團(tuán)體，部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中自接用于現(xiàn)金支出。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日確有困

6、難，由開戶單位確定送存時(shí)間，如遇特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)該在現(xiàn)金日記賬上如實(shí)反映坐支情況，并同時(shí)報(bào)告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。企業(yè)送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫”。小金庫 小金庫指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，化大公為小公、化小公為私有，未在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門列收列支或未納入預(yù)算管理、私存私放的各種資金。 白條所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。除了稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票、統(tǒng)一收款收據(jù)；財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收費(fèi)收款收據(jù)；特殊部門

7、的特制憑證，如郵政部門的收據(jù)、鐵路部門的客票，銀行部門的特種轉(zhuǎn)賬憑證、收據(jù)等，其余的都可以說是白條。 任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算4、企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（1）錢賬分管制度 企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算4、企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（2）現(xiàn)金開支審批制度 ：明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算4、企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控

8、制制度（3）現(xiàn)金日清月結(jié)制度： 日清是指出納員對當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對相符；月結(jié)是指出納員必須對現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算4、企業(yè)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（4）現(xiàn)金保管制度:超過庫存的，下班前送存銀行。 除工作時(shí)間需用的小額現(xiàn)金外一律放入保險(xiǎn)柜。 限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金核對后，放入保險(xiǎn)柜。不得公款私存。紙幣和鑄幣應(yīng)分類保管?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)流程圖業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)稽核出納原始憑證審批審批記賬憑證記賬憑證收付原始憑證記賬憑證復(fù)核記賬明細(xì)賬總賬核對記賬 現(xiàn)金日記賬清點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)存表現(xiàn)金送存薄清查盤點(diǎn)報(bào)告單任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算1.1.

9、2庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理1、庫存現(xiàn)金收付的總分類核算設(shè)置科目：庫存現(xiàn)金企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算 賬簿設(shè)置：現(xiàn)金總賬、現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。現(xiàn)金日記賬通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。記賬憑證從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而從銀行提取現(xiàn)金的現(xiàn)金收入數(shù)額應(yīng)根據(jù)有關(guān)的銀行存款付款憑證登記。（如果會(huì)計(jì)憑證采用收付轉(zhuǎn)）日清月結(jié)日清月結(jié)是出納員辦理現(xiàn)金出納工作的基

10、本原則和要求，也是避免出現(xiàn)長款、短款的重要措施。所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。這里所說的按日清理，是指出納員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，全部登記日記賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符。日清月結(jié)（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”的戳記。（2）登記和清理日記賬。將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬，在此基礎(chǔ)上，看看賬證是否相符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完

11、畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫存現(xiàn)金賬面余額。日清月結(jié)（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)。出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量，然后加總，即可得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對，看兩者是否相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。所謂長款，指現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)；所謂短款，是指實(shí)存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯(cuò)誤、丟失單據(jù)等，應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬或補(bǔ)辦手續(xù)，如屬少付他人則應(yīng)查明退還原主，如果確實(shí)無法退還，應(yīng)經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)更正錯(cuò)賬；如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)按規(guī)定由過失人賠償。日清月結(jié)（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過

12、規(guī)定的現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫存現(xiàn)金超過規(guī)定庫存限額，則出納員應(yīng)將超過部分及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。主要賬務(wù)處理1、從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；2、將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。原始憑證樣本主要賬務(wù)處理3、企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；4、收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 借款

13、單存根付款部門： 貸 款 人： 借款金額： 借款用途： 年 月 日借款單借款部門： 借款人： 借款用途： 貸款金額：（大寫）人民幣 ￥ 部門主管： 單位負(fù)責(zé)人： 領(lǐng)款人： 年 月 日 借款單原始憑證樣本原始憑證樣本任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算3、定額備用金制度及其核算：先領(lǐng)后用，用后報(bào)銷。備用金備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費(fèi)等用的款項(xiàng)。 備用金（1）定額備用金 實(shí)行定額備用金制度的企業(yè),財(cái)會(huì)部門向用款部門撥付備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)收款備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；用款部門領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)

14、足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；用款部門退回備用金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款備用金”科目。備用金（2）非定額備用金 是指用款單位或個(gè)人不按定額持有備用金，而是隨用隨領(lǐng)，實(shí)報(bào)實(shí)銷。備用金的使用備用金主要用于小額零星報(bào)銷費(fèi)用支出，其使用范圍為：除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；其他確需支付現(xiàn)金的支出等。備用金核算定額備用金制度及核算示范銀行存款有關(guān)成本費(fèi)用賬戶備用金（其他應(yīng)收款）現(xiàn) 金圖示說明：領(lǐng)款建立備用金；按期報(bào)銷，以現(xiàn)金或銀行存款補(bǔ)足其備用金定額；核銷備用金，備用金全部交回。注意：除了增加或減

15、少撥付的備用金外，使用或報(bào)銷備用金時(shí)不再通過“備用金”核算。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算 1.1.3庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理1、庫存現(xiàn)金清查核算的帳戶設(shè)置清查辦法：實(shí)地盤點(diǎn)法清查報(bào)告：現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單設(shè)置會(huì)計(jì)科目：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第三節(jié)成本核算的一般程序與賬戶設(shè)置 待處理財(cái)產(chǎn)損溢丁字帳 待處理財(cái)產(chǎn)損溢期初余額：本期發(fā)生額：尚待處理的盤虧毀損及報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理的盤盈的凈溢余 本期發(fā)生額：報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的盤虧毀損凈損失期末余額：尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)凈損失 期末余額：尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)凈溢余 任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算1.1.3庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：1.經(jīng)常性的現(xiàn)金清查，即由出納人員每日清點(diǎn)庫

16、存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，這是出納人員日常進(jìn)行的工作。2.定期或不定期清查，為了加強(qiáng)對出納工作的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的庫存現(xiàn)金差錯(cuò)或丟失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整，各單位應(yīng)建立庫存現(xiàn)金清查制度。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算1.1.3庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)違法行為。清查時(shí)，出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

17、。在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。任務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算1.1.3庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理2、庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人）”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目 任

18、務(wù)1.1庫存現(xiàn)金核算 1.1.3庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理2、庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。 庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理一、現(xiàn)金短缺 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（批準(zhǔn)前） 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)由責(zé)任人賠償（批準(zhǔn)后） 借：其他應(yīng)收款XX 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 無法查明原因 （批準(zhǔn)后）借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸

19、：營業(yè)外收入 庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理二、現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（批準(zhǔn)前） 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位（批準(zhǔn)后） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 無法查明原因 （批準(zhǔn)后）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 地下錢莊地下錢莊是一種特殊的非法金融組織。地下錢莊游離于金融監(jiān)管體系之外，利用或部分利用金融機(jī)構(gòu)的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，從事非法買賣外匯、跨國(境)資金轉(zhuǎn)移或資金存諸借貸等非法金融業(yè)務(wù)。地下錢莊主要背負(fù)著四個(gè)方面的罪名：非法炒賣外匯、洗黑錢、高利貸和非法集資。 地下錢莊人民幣升值、中國國內(nèi)房地產(chǎn)市場價(jià)格快速飆升、中國國內(nèi)股指瘋狂上漲時(shí)，國外的資

20、金更是會(huì)千方百計(jì)地通過種種合法及非法的方式進(jìn)入中國的市場。比如說，2007年上半年中國外匯儲(chǔ)備增加2663億美元，其中貿(mào)易順差為1125億美元，外國直接投資319億美元，另外1219億美元?jiǎng)t不知道是通過什么途徑進(jìn)入中國的。也許，地下錢莊就是不知道來源的外資進(jìn)入渠道之一。 洗錢“洗錢” (Money Laundering) 是指將毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為。 任務(wù)1.2銀行存款核算1.2.1銀行存款管理制度銀行存款指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。任務(wù)1.2銀行存

21、款核算1.2.1銀行存款管理制度1、銀行存款開戶有關(guān)規(guī)定 銀行存款賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 任務(wù)1.2銀行存款核算1、銀行存款開戶有關(guān)規(guī)定基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。企事業(yè)單位的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只有通過該賬戶辦理。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能提取現(xiàn)金。銀行存款賬戶分類銀行存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶辦理日常現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)帳結(jié)算辦

22、理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不辦理現(xiàn)金支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和國家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途需要開立的賬戶任務(wù)1.2銀行存款核算1、銀行存款開戶有關(guān)規(guī)定臨時(shí)存款賬戶是指企業(yè)因臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而開立的賬戶，本賬戶既可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，又可以根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定存取現(xiàn)金。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。企業(yè)只能在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。企業(yè)的銀行存款賬戶只能用來辦理本單位的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)算，不得出租和出借賬戶。任務(wù)1.2銀行存款核算1、銀行存款開戶有關(guān)規(guī)定為了加強(qiáng)對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實(shí)行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶

23、許可證辦理，任務(wù)1.2銀行存款核算2、銀行結(jié)算紀(jì)律銀行結(jié)算的基本原則 ：（1）恪守信用，履約付款。（2）誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配。 （3）銀行不墊款。 銀行存款收支業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)部門會(huì)計(jì)稽核會(huì)計(jì)主管出納原始憑證審批審核原始憑證結(jié)算結(jié)賬憑證審核原始憑證結(jié)算憑證記賬憑證復(fù)核結(jié)算登記薄記賬記賬 銀行日記賬明細(xì)賬核對對賬總賬非出納人員銀行對賬單余額調(diào)節(jié)表任務(wù)1.2銀行存款核算2、銀行結(jié)算紀(jì)律結(jié)算紀(jì)律：（1）不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；（2）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票套取銀行信用；（3）不準(zhǔn)簽發(fā)取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人的資金； （4）不準(zhǔn)無理由拒付款項(xiàng)，任意占用他人資金； （5）

24、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 空頭支票出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票 遠(yuǎn)期支票遠(yuǎn)期支票是指出票人不是將出票的當(dāng)天日期記載為出票日期，而是將未來的某日記載為出票日的支票。 。上海市個(gè)人使用支票、銀行本票暫行規(guī)定第三條第三款規(guī)定，簽發(fā)支票應(yīng)填寫當(dāng)天日期，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，銀行對遠(yuǎn)期支票視為即期，即予支付。任務(wù)1.2銀行存款核算3、及時(shí)核對銀行賬戶銀行存款日記賬核對至少每月核對一次。是通過與銀行送來的對賬単進(jìn)行核對完成的,銀行存款日記賬的核對主要包括兩點(diǎn)內(nèi)容,一是銀行存款日記賬與銀行存款收,付款憑證相核對,做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬相核對,

25、做到賬證相符。三、銀行中的存款實(shí)有數(shù)與“銀行對賬単” 核對，做到賬實(shí)相符。任務(wù)1.2銀行存款核算3、及時(shí)核對銀行賬戶未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)或銀行一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方尚未取得結(jié)算憑證而未登記入賬的事項(xiàng)。1.2.2銀行支付結(jié)算結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算支付結(jié)算結(jié)算方式1.2.2銀行支付結(jié)算1.銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 1.2.2銀行支付結(jié)算-銀行匯票 1.金額起點(diǎn)為500元； 2.對申請人沒有限制，企業(yè)和個(gè)人均可申請；3.付款提示期限為自出票日起一個(gè)月，見票即付；4.客戶申請簽發(fā)銀行匯票應(yīng)填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請書

26、”，并在“銀行匯票申請書”的第二聯(lián)支付憑證聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒5.銀行匯票一律記名，可以背書。指定代理付款人的現(xiàn)金銀行匯票可以掛失； 1.2.2銀行支付結(jié)算2.銀行本票銀行本票是申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。1.2.2銀行支付結(jié)算2.銀行本票銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額銀行本票面額為1000元，5000元， 10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最長不得超過2個(gè)月。 1.2.2銀行支付結(jié)算-銀行本票1.銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，也可以用于支取現(xiàn)金，現(xiàn)金銀行本票的申請人和收款人均

27、為個(gè)人； 2.銀行本票見票即付，可以背書轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉(zhuǎn)讓； 3.不予掛失；4.提示付款期限2個(gè)月。 1.2.2銀行支付結(jié)算3.商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。1.2.2銀行支付結(jié)算 所謂承兌，是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為，通俗地講，就是它承認(rèn)到期將無條件地支付匯票金額的行為。1.2.2銀行支付結(jié)算商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票。到期日付款

28、人賬戶存款不足支付票款，開戶行不承擔(dān)付款責(zé)任，將匯票退回收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行，由其自行處理，并對付款人處罰。銀行承兌匯票銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。銀行要按票面金額收取“萬分之五”的手續(xù)費(fèi)的手續(xù)費(fèi)。銀行承兌銀行的出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票無條件支付票款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。 1.2.2銀行支付結(jié)算商業(yè)匯票局限性：各企業(yè)、事業(yè)單位之間只有根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交易，才能簽發(fā)商業(yè)匯票。除商品交易以外，其他方面的結(jié)算，如勞務(wù)報(bào)酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采

29、用商業(yè)匯票結(jié)算方式。1.2.2銀行支付結(jié)算商業(yè)匯票局限性：商業(yè)匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人。使用商業(yè)匯票的收款人、付款人以及背書人、被背書人等必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包戶、個(gè)人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個(gè)人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業(yè)匯票。1.2.2銀行支付結(jié)算 商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。商業(yè)匯票到期，因承兌人無款支付或其他合法原因，債務(wù)人不能獲得付款時(shí)，可以按照匯票背書轉(zhuǎn)讓的順序，

30、向前手行使追索權(quán)，依法追索票面金額；該匯票上的所有關(guān)系人都應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定， 最長不得超過6個(gè)月，屬于分期付款的應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的商業(yè)匯票。 前手對票據(jù)上的某一特定簽章人來說，凡在其簽章之前在票據(jù)上簽章的債務(wù)人，均是其前手。 對持票人來說，所有在票據(jù)上簽章的債務(wù)人均是其前手。 票據(jù)債權(quán)人在到期日向付款人提示票據(jù)被拒絕付款后，可以向其所有的前手行使追索權(quán)。追索權(quán)追索權(quán)（recourse） 在金融活動(dòng)和票據(jù)流通過程中，票據(jù)持有人在付款人拒絕付款時(shí)，向票據(jù)的背書人和出票人索回票款的權(quán)利。1.2.2銀行支付結(jié)算優(yōu)點(diǎn)：商業(yè)匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點(diǎn)

31、的限制。商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，銀行不支付現(xiàn)金。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。貼現(xiàn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的貼現(xiàn)申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。1.2.2銀行支付結(jié)算4.支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票的填寫：1、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫，大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、億、萬、仟、佰。 人民幣小寫：最高金額的前一位空白

32、格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可寫也可不寫，伍日前零字必寫。 2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 （1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月（10月前不可加零）。 （2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾X日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾X日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。 1.2.2銀行支付結(jié)算4、支票（1）支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。 （2）受票人如果

33、發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改。 （3）支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。 （4）支票見票即付，不記名。 異地使用支票異地使用支票的金額不能超過中國人民銀行規(guī)定的金額上限，該上限目前暫定為50萬元。 支票分類支票分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票3種 普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。但在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金 。1.2.2銀行支付結(jié)算5、信用卡信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物，消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特別載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個(gè)人卡。按信用等級分為金卡和普通卡。信用

34、卡使用需注意的問題：（1）單位賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存人其賬戶。（2）信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。（3）單位信用卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。（4）單位卡一律不得支取現(xiàn)金。（5）持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 1.2.2銀行支付結(jié)算6、匯兌匯兌結(jié)算方式是匯款人（付款企業(yè)）委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。這種結(jié)算方式劃撥款項(xiàng)簡便、靈活。匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將

35、款項(xiàng)劃給收款人，電匯是指匯款人委托銀行通過電訊手段將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人，兩種方式可由匯款人根據(jù)需要選擇使用。 1.2.2銀行支付結(jié)算7.委托收款委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。同城、異地均可以使用?？铐?xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同。1.2.2銀行支付結(jié)算8.托收承付托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承付的結(jié)算方式。托收承付驗(yàn)單承付的承付期為3天,從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起,遇假日順延。驗(yàn)貨承付是指付款單位除了驗(yàn)單外,還要等商品全部運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫

36、后才承付貨款的結(jié)算方式。驗(yàn)貨承付的承付期為10天,從承運(yùn)單位發(fā)出提貨通知的次日算起,遇假日順延。1.2.2銀行支付結(jié)算9、信用證 信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合 信用證 條款的單據(jù)支付的付款承諾。在信用證結(jié)算中，各有關(guān)當(dāng)事人處理的只是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物及勞務(wù)。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。1.2.2銀行支付結(jié)算10.電子支付電子支付是指單位、個(gè)人（以下簡稱客戶）直接或授權(quán)他人通過電子終端發(fā)出支付指令，實(shí)現(xiàn)貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移的行為。（網(wǎng)上銀行，電話銀行）1.2.3銀行存款收付的賬務(wù)處理1.銀行存款收付的總分類核算設(shè)置會(huì)計(jì)科目：銀行存款設(shè)置賬簿：銀行存款總賬登記賬簿

37、人員：不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員登帳方式：逐筆登記、定期填制匯總收付款憑證匯總登記、根據(jù)多欄式銀行存款日記賬匯總登記。1.2.3銀行存款收付的賬務(wù)處理1.銀行存款收付的明細(xì)分類核算設(shè)置賬簿：銀行存款日記賬登記賬簿人員：出納人員登帳方式：按照發(fā)生先后順序逐日逐筆登記，每日結(jié)出余額。明細(xì)賬設(shè)置：銀行名稱、存款種類分別設(shè)置。1.2.4銀行存款核對的賬務(wù)處理1.未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)是企業(yè)單位與銀行之間，對同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時(shí)間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項(xiàng)。企業(yè)和銀行之間可能會(huì)發(fā)生以下四個(gè)方面的未達(dá)賬項(xiàng)：一是銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因

38、而未收款入帳的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。 二是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無承付等。 三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。 四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。1.2.4銀行存款核對的賬務(wù)處理2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)賬面余額 1、（+）銀行已收企業(yè)未收 2、（-）銀行已付企業(yè)未付 銀行對賬單余額 3、（+）企業(yè)已收銀行未收 4、（-）企業(yè)已付銀行未付1.3其他貨幣資金1.3.1其他貨幣資金

39、概述其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。 1.3其他貨幣資金1.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理1.外埠存款外埠存款指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算（1）企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)： 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款（2）收到采購人員轉(zhuǎn)來供貨單位的發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)： 借：原材料（物資采購、在途物資、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

40、） 貸：其他貨幣資金外埠存款（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嘟痤~時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知單： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款1.3其他貨幣資金1.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理2.銀行本票存款銀行本票存款 是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（1）企業(yè)填寫“銀行本票申請書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)： 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款（2）企業(yè)持票購貨，收到有關(guān)發(fā)票時(shí)：借：原材料（在途物資、材料采購、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金銀行本票（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票（4）銷貨企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手

41、續(xù)時(shí)：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1.3其他貨幣資金1.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理3.銀行匯票存款銀行匯票存款 是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)： 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款（2）企業(yè)持票購貨，收到有關(guān)發(fā)票時(shí)：借：原材料（在途物資、材料采購、庫存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金銀行匯票（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票（4）銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1.3其他貨幣資金1.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理1.3其他貨幣資金1.3.2其他貨幣資金的賬務(wù)處理4.信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。（1）企業(yè)填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請表”回單： 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款 （2）企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單： 借：原材料（材料采購，庫存商品，在途物資） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：其他貨幣資金信用證保證金 （3）將未用完的信用證保證金余額