項目四會計記賬方法

1、項目四會計記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法用3000元買了一個筆記本電腦。單式記賬法：賬本上：只登記現(xiàn)金減少了3000元復(fù)式記賬法：賬本上：（1）登記現(xiàn)金減少了3000元 （2）固定資產(chǎn)（電腦）增加了3000元一、復(fù)式記賬法原理1.定義：是指發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 例：用銀行存款購買材料1 000元。 復(fù)式記賬法下：一方面在銀行存款賬戶中登記減少1 000元，另一方面又應(yīng)在原材料賬戶中登記增加1 000元。2. 種類 我國會計準(zhǔn)則規(guī)定：“會計記賬采用借貸記賬法”增減記賬法收付記賬法借貸記賬法借貸記賬法是最科學(xué)、最完善的復(fù)式記賬法。

2、二、借貸記賬法的內(nèi)容是指以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。記賬符號記賬規(guī)則試算平衡基本內(nèi)容試算平衡記賬規(guī)則試算平衡賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡（一）記賬符號 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純代表增加，也不單純代表減少，但與不同性質(zhì)的賬戶結(jié)合在一起，就具有明確的含義。 借方 賬戶名稱 貸方“借”和“貸”含義表賬戶類型借方貸方資產(chǎn)增加減少費(fèi)用增加減少負(fù)債減少增加所有者權(quán)益減少增加收入減少增加資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借方：增加貸方：減

3、少貸方：增加借方：減少 借 賬戶名稱 貸增加減少 借 賬戶名稱 貸減少增加（二）賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)庫存現(xiàn)金期初余額本期增加額本期減少額期末余額借方貸方期末余額=借方期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額 2012年3月1日齊魯工廠“銀行存款”賬戶的期初余額為32 840元，3月份該工廠發(fā)生的存款收支業(yè)務(wù)如下：1.2日，向銀行送存現(xiàn)金40 800元；2.5日，用銀行存款支付采購材料款28 000元；3.10日，提取現(xiàn)金20 000元，備發(fā)工資；4.15日，取得支票一張，系銷售甲產(chǎn)品的收入32 000元，存入銀行；5.22日，銀行計付一季度存款利息500元，轉(zhuǎn)入存款戶；6.28日，提取現(xiàn)金4

4、800元，用于支付水電費(fèi)。要求：開設(shè)“銀行存款”賬戶，將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入該賬戶中，并結(jié)出期末余額。 課堂練習(xí)1： 借 銀行存款 貸期初余額 32 840 40 800 28 000 20 000期末余額 53 340 32 000 500 4 8002.負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)短期借款期初余額本期增加額本期減少額期末余額借方貸方貸方期末余額=貸方期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額 2012年4月1日齊魯工廠“應(yīng)付賬款”賬戶的期初余額為30 000元，4月份該工廠發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1.2日，向甲公司采購材料，價款42 800元，尚未支付；2.10日，開出支票，償還乙公司貨款22 000元；3

5、.15日，通過電匯，償還甲公司貨款42 800元；4.22日，本月份水費(fèi)共計65 000元，尚未支付。要求：開設(shè)“應(yīng)付賬款”賬戶，將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入該賬戶中，并結(jié)出期末余額。 課堂練習(xí)2：借方 應(yīng)付賬款 貸方 42 800 22 000 42 800期末余額 73 000 65 000期初余額 30 0003.費(fèi)用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)生產(chǎn)成本期初余額本期增加額本期減少額期末余額通常為零，若有余額一般為借方余額，表示期末尚未轉(zhuǎn)為資產(chǎn)的成本數(shù)額。借方貸方4.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入本期增加額本期減少及轉(zhuǎn)出額借貸期末沒有余額賬 戶期初余額 本期借方本期貸方期末余額庫存現(xiàn)金3 2804 2524 82

6、5應(yīng)收賬款3 2002 5001 400原材料8 2005 4004 600應(yīng)交稅費(fèi)4 4003 3002 800實(shí)收資本14 0003 00012 500課堂練習(xí)3：掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)5 7974 3001 8001 7001 500綜合：賬戶名稱借方貸方期末余額 ：資產(chǎn)或成本余額資產(chǎn)的增加成本的增加費(fèi)用的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入的減少或轉(zhuǎn)出負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入的增加資產(chǎn)的減少成本的減少費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷期末余額 ：負(fù)債或所有者權(quán)益余額（三）記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”借貸記賬法下，發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是以相等的金額、借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記

7、的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄（一）賬戶對應(yīng)關(guān)系運(yùn)用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少在兩個相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這樣就使這兩個賬戶間形成了相互依存的關(guān)系，賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。 1.定義： 例如：將現(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要記入“銀行存款”賬戶的借方和“庫存現(xiàn)金”賬戶的貸方，“銀行存款”賬戶和“庫存現(xiàn)金”賬戶之間就具有了相互對應(yīng)的關(guān)系，互為對應(yīng)賬戶。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，在記賬方向上是相對的，即:有借必有貸的關(guān)系。例如：借：銷售費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 2 000在這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，我們可以說“銷售

8、費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”與“銀行存款”之間存在對應(yīng)關(guān)系，互為對應(yīng)賬戶，但不能說“銷售費(fèi)用”和“管理費(fèi)用” 之間存在對應(yīng)關(guān)系，兩者之間也不互為對應(yīng)賬戶。賬戶的對應(yīng)關(guān)系會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 12 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 1 700 主營業(yè)務(wù)收入 10 000 庫存現(xiàn)金 300反映的賬戶對應(yīng)關(guān)系是（ ）A.應(yīng)交稅費(fèi)是應(yīng)收賬款的對應(yīng)賬戶B.庫存現(xiàn)金是應(yīng)收賬款的對應(yīng)賬戶C.應(yīng)收賬款是主營業(yè)務(wù)收入的對應(yīng)賬戶D.主營業(yè)務(wù)收入是應(yīng)交稅費(fèi)的對應(yīng)賬戶課堂練習(xí)（二）會計分錄簡稱分錄，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱以及金額的一種記錄。每筆會計分錄包括三個要素，即賬戶的名稱、記賬符號和記賬金額。 1.定義：借：銀行存款

9、 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 0002.編制會計分錄的步驟首先，會計確認(rèn)，判斷每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶變化，是增是減？其次，根據(jù)變化的方向決定賬戶登記的方向，是借是貸？最后，確定登記的金額。例：企業(yè)收到投資者追加投資50 000元，存入銀行實(shí)收資本50 000借方貸方銀行存款借方貸方50 000借：銀行存款 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000先借后貸借貸錯位銀行存款 實(shí)收資本 借方貸方金額 50 000會計分錄的書寫格式：先借后貸，借貸錯位同一記賬方向涉及幾個會計科目時，只在第一個會計科目前書寫記賬符號。借：原材料 3 000 貸：銀行存款 2 850 庫存現(xiàn)金 1503.種類A、

10、簡單會計分錄：指一個賬戶的借方只同另一個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄。即一借一貸的會計分錄。借：原材料 20 000 貸：銀行存款 20 000例:購買價值20 000元的原材料,用銀行存款支付。 B、復(fù)合會計分錄：指一個賬戶的借方同幾個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系(簡稱一借多貸)或一個賬戶的貸方同幾個賬戶的借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系（簡稱多借一貸）的會計分錄。例如: 購買價值20 000元的原材料,用現(xiàn)金支付了10 000元,用銀行存款支付了10 000元借：原材料 20 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000 銀行存款 10 000借：原材料 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000借：原材料 10 00

11、0 貸：銀行存款 10 000例如: 企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用原材料23 000元,生產(chǎn)車間管理方面耗用原材料4 000元,共計27 000元,借：生產(chǎn)成本 23 000 制造費(fèi)用 4, 000 貸：原材料 27 000借：生產(chǎn)成本 23 000 貸：原材料 23 000借：制造費(fèi)用 4 000 貸：原材料 4 000例如: 企業(yè)償還應(yīng)付賬款23 200元,其中以現(xiàn)金償還200元,以銀行存款償還23 000元.借：應(yīng)付賬款 23 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 銀行存款 23 000A.借：應(yīng)付賬款 23 000 貸：銀行存款 23 000B.借：應(yīng)付賬款 200 貸：庫存現(xiàn)金 200會計分錄編制：

12、例1：購買材料5 000元，貨款尚未支付借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付賬款 5 000例2：接受所有者追加投入資本100 000，存入銀行借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：銀行存款 5 000借：實(shí)收資本 8 000 貸：銀行存款 8 000例3：以銀行存款5 000元，償還所欠貨款例4：減少資本8 000元，以銀行存款方式退還投資者例5：收到客戶前欠貨款3 000元，存入銀行借：銀行存款 3 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000借：應(yīng)付賬款 6 000 貸：短期借款 6 000借：盈余公積 10 000 貸：實(shí)收資本 10 000例6：向銀

13、行借入短期借款6 000元，直接償還以前的欠款例7：將盈余公積10 000元轉(zhuǎn)增資本例a：出售產(chǎn)品1 000件，每件售價10元，取得銷售收入10 000元，款項已存入銀行。借：銀行存款 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000例b：將出售產(chǎn)品實(shí)際成本8 400元，轉(zhuǎn)列為主營業(yè)務(wù)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本 8 400 貸：庫存商品 8 400例c：本月應(yīng)付辦公用水電費(fèi)1 600元,尚未支付借：管理費(fèi)用 1 600 貸：應(yīng)付賬款 1 600（四）試算平衡1.定義試算平衡是指為保證會計賬務(wù)處理的正確性，依據(jù)會計等式或復(fù)式記賬原理，對本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總和測算，以檢查賬戶記錄的正確性和完整性的

14、一種方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗證。2.方法(1)總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡(2)總分類賬戶期末余額試算平衡xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx全部賬戶借方本期發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計數(shù)有借必有貸借貸必相等(2)總分類賬戶期末余額試算平衡會計期間: 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入會計期末: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益全部賬戶期初（末）= 全部賬戶期初（末）借方余額合計數(shù) 貸方余額合計數(shù)3、試算平衡表的編制總分類賬戶本期發(fā)生額和期末余額的試算平衡，是在每一會計期間結(jié)束，把全部經(jīng)濟(jì)業(yè)

15、務(wù)均登記入賬并結(jié)出各個賬戶本期發(fā)生額和期末余額后，通過編制試算平衡表來進(jìn)行的?？偡诸愘~戶本期發(fā)生額試算平衡表總分類賬戶期末余額試算平衡表總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額銀行存款原材料50 00030 00020 00010 000合計總分類賬戶期末余額試算平衡表賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款實(shí)收資本20 00050 00040 000100 000合計總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款短期借款實(shí)收資本10 00050 00040 000100 00020 00060 0005

16、 00020 00030 00025 00090 00070 000100 000合計xx注意試算平衡表只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。但是，如果試算平衡，并不能完全肯定記賬沒有錯誤，這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，如某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中被重記、漏記或錯記了賬戶等，此類錯誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。1.借：原材料 36 780 貸：應(yīng)付賬款 36 7802.借：銀行存款 45 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 45 0003.借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 100 0004.借：庫存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 5.借：銀行存款 30