營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響分析

1、本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響分析 本文從網(wǎng)絡(luò)收集而來，上傳到平臺(tái)為了幫到更多的人，如果您需要使用本文檔， 請(qǐng)點(diǎn)擊下載按鈕下載本文檔（有償下載），另外祝您生活愉快，工作順利，萬事 如意！一、營(yíng)改增”的背景（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理，出現(xiàn)兩稅并行的情況我國(guó) 如今的增值稅，是對(duì)于提供修理、加工及進(jìn)口貨物方 面的增值額進(jìn)行征稅。營(yíng)業(yè)稅，則是對(duì)于暫行條例之 中規(guī)定的勞務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn)銷售額進(jìn)行征稅。這兩種稅 務(wù)的征收，由于存在中央與地方之間的均衡問題和一 定的差異，往往出現(xiàn)兩稅并行的局面。實(shí)際上，由于 現(xiàn)實(shí)因素，課稅格局出現(xiàn)了不公平的狀況，打破了商

2、 品及勞務(wù)流轉(zhuǎn)方式的統(tǒng)一特點(diǎn)。而稅收征管，也由于 兩稅并行而在具體實(shí)踐過程中受到了阻礙，主要是因 為在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中增加了有關(guān)于服務(wù)和產(chǎn)品的捆綁銷 售情況，而且銷售形勢(shì)越來越復(fù)雜，難以劃分服務(wù)和 商品存在的比例關(guān)系，同時(shí)也在兩稅的劃分問題上產(chǎn) 生了一定的阻礙。（二）重復(fù)征稅的后果嚴(yán)重如今的營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè) 額的全面征稅，不能抵扣，在營(yíng)業(yè)稅制下道道征收,全額征稅”的重復(fù)征稅問題突出，其后果是企業(yè)稅負(fù)增 大，營(yíng)業(yè)稅的本質(zhì)特點(diǎn)也沒有辦法體現(xiàn)出來。增值稅本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載的抵扣措施有一定的

3、激勵(lì)性及針對(duì)性，能夠引導(dǎo)并促 進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。增值稅稅制下的環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，稅制更科學(xué)、更合理、更符合國(guó)際慣例。如果說 兩稅并行，增值稅的稅基就會(huì)大大縮小，沒有辦法囊 括更多的服務(wù)或者商品，從而沒有辦法發(fā)揮相應(yīng)的抵 扣優(yōu)勢(shì)。而且，因?yàn)樵诜?wù)環(huán)節(jié)的購(gòu)進(jìn)過程中，只能 取得服務(wù)行業(yè)的普通發(fā)票，會(huì)導(dǎo)致沒有辦法抵扣進(jìn)項(xiàng), 沒有增值的部分也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行增值稅的繳納，這就違背 了增值稅的初衷。（三）對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生制約作用作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì) 發(fā)展過程中的重要產(chǎn)業(yè)，服務(wù)業(yè)需要稅收政策方面的 支持，但是實(shí)際上，因?yàn)槠渖a(chǎn)的并不是實(shí)物，而是 服務(wù)，導(dǎo)致如今的稅收政策出現(xiàn)一定的問題。第一， 過去服務(wù)業(yè)繳納的是營(yíng)業(yè)稅，是

4、依照銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行全 額征稅，而生產(chǎn)企業(yè)是根據(jù)增值額進(jìn)行征稅，稅基不 同導(dǎo)致稅收不公平等問題出現(xiàn)。第二，相關(guān)服務(wù)通常 面對(duì)的是生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)服務(wù)的過程中， 服務(wù)企業(yè)承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅嚴(yán)重制約了生產(chǎn)企業(yè)的購(gòu)買欲 望，阻礙服務(wù)企業(yè)的發(fā)展。第三，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)需 要國(guó)家的大力支持及重點(diǎn)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)在稅收政策及產(chǎn) 業(yè)政策方面有一定的支持，但是實(shí)際上，稅收并沒有 得到相應(yīng)的優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠的力度非常小，而且覆蓋本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載范圍也是非常狹窄的。（四）國(guó)際化趨勢(shì)美國(guó)最先提出了增值稅的概念

5、， 但是最早征收增值稅的則是法國(guó)，如今在世界范圍內(nèi) 已經(jīng)有170多個(gè)地區(qū)和國(guó)家實(shí)行了這種稅制。我國(guó)也 在1983年開始進(jìn)行增值稅的試行，1984年就已經(jīng)開 始正式征收。國(guó)際方面的趨勢(shì)是，其稅務(wù)范圍涉及絕 大多數(shù)的勞務(wù)及貨物。其成功經(jīng)驗(yàn)表明，我們應(yīng)當(dāng)順 應(yīng)其發(fā)展，使增值稅范圍不斷擴(kuò)大，在某些方面，營(yíng) 業(yè)稅可以被增值稅徹底取代，從而實(shí)現(xiàn)勞務(wù)與貨物之 間征稅的統(tǒng)一。這樣一來，增值稅在我國(guó)可以覆蓋更 多的貨物和勞務(wù)，比較符合國(guó)際化趨勢(shì)和我國(guó)的基本 狀況。二、稅制改革的意義2012年，上海開始正式作為稅制改革的試點(diǎn)，到 了 8月1日，試點(diǎn)范圍漸漸擴(kuò)大到了八個(gè)省市。一年 之后，在交通運(yùn)輸業(yè)及某些服務(wù)業(yè)開始

6、了營(yíng)業(yè)稅改增 值稅的改革，并且在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行改革。營(yíng)改增.試點(diǎn)改革是繼1994年分稅制改革以來又一次重大的 稅制改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要措施，有利于 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整 對(duì)于部分行業(yè)來說也有著非常重大的意義，具體包括 如下幾個(gè)方面。本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載（一）對(duì)中國(guó)的稅制進(jìn)行完善1994年，分稅制改革 是為了權(quán)衡中央與地方之間的關(guān)系，但是這種均衡在 一段時(shí)間之后出現(xiàn)了新的問題，最主要的問題就是將 營(yíng)業(yè)額作為主要依據(jù)進(jìn)行全額征稅的營(yíng)業(yè)稅，在征收 方面

7、會(huì)產(chǎn)生重復(fù)的狀況，對(duì)于有些企業(yè)來說，稅負(fù)大 大增加，同時(shí)對(duì)于有關(guān)行業(yè)起到了一定的制約作用。 而退出分稅制改革政策，對(duì)于重復(fù)征稅的問題有非常 大的作用，能夠使企業(yè)稅負(fù)得到有效降低，對(duì)于我國(guó) 稅收制度的完善也有非常重大的意義。不過，在稅收 改革之后，增值稅占據(jù)的比例會(huì)大大增加，營(yíng)業(yè)稅收 入減少可能會(huì)導(dǎo)致地方財(cái)政有一定的壓力，這就需要 其他稅制之間進(jìn)行相應(yīng)的配合。（二）稅收征管國(guó)際化在國(guó)際商務(wù)貿(mào)易之中，有很 多稅收問題，國(guó)際上如今通用的標(biāo)準(zhǔn)是在增值稅范圍 之內(nèi)加入服務(wù)類行業(yè)的有關(guān)內(nèi)容，如果我國(guó)采取不同 于國(guó)際上的征稅方式，會(huì)使操作方式更加繁瑣。營(yíng) 業(yè)稅改增值稅的出現(xiàn)，為我國(guó)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展提供了 更好

8、的環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，我國(guó)企業(yè)在國(guó)際 舞臺(tái)上得到了更廣闊的空間及市場(chǎng)。（三）消除服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制瓶頸現(xiàn)代服務(wù)業(yè)目前 已經(jīng)發(fā)展成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，營(yíng)改增”試點(diǎn)首先從交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開始，利用增值稅本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載的 抵扣機(jī)制”降低了稅負(fù)，促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技 術(shù)進(jìn)步。例如：營(yíng)改增”對(duì)小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì) 稅方法，即按照不含稅銷售額乘以 3%的征收率計(jì)算 繳納增值稅額，稅負(fù)明顯減輕，從“營(yíng)改增”中獲益更 多，特別是對(duì)中小服務(wù)業(yè)的發(fā)展將起到很大的推動(dòng)作 用。

9、（四）有利于企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)稅制改革為發(fā)展 第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)提供了有利的契機(jī)，其稅 基更加寬泛，擴(kuò)大了覆蓋范圍。稅收改革提高了企業(yè) 的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)了綜合國(guó)力。三、應(yīng)對(duì)營(yíng)改增”改革的幾點(diǎn)建議首先，政府對(duì)于稅改造成的影響應(yīng)當(dāng)進(jìn)行密切關(guān) 注。國(guó)家進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革，是為了推動(dòng)產(chǎn)業(yè) 結(jié)構(gòu)的升級(jí)和優(yōu)化，使企業(yè)負(fù)擔(dān)大大降低。不過所有 的事情都有利有弊，在試點(diǎn)的過程中可以發(fā)現(xiàn)，很多 企業(yè)的稅負(fù)率得到了 一定的降低，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 另外我們也注意到，對(duì)于部分服務(wù)業(yè)來說，由于企業(yè) 取得增值稅進(jìn)項(xiàng)較少，反而增加了稅負(fù)率。這就對(duì)政 府提出了 一定的要求，在改革之前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的稅 收籌劃及調(diào)研

10、工作，并密切關(guān)注其效果，逐漸加以改 進(jìn)，只有這樣才能達(dá)到稅制改革的根本目的。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政策的學(xué)習(xí)，并與稅務(wù)部門本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載本文為網(wǎng)絡(luò)收集精選范文、公文、論文、和其他應(yīng)用文檔，如需本文，請(qǐng)下載妥善溝通，從企業(yè)建立之初就應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良 好的溝通，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)政策的學(xué)習(xí)，以便享受稅收 優(yōu)惠政策的權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。在稅制改革 的推進(jìn)過程中，新政策日新月異、層出不窮，企業(yè)更 應(yīng)當(dāng)及時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，以便掌握最新的稅收法律法規(guī)， 必要時(shí)可借助事務(wù)所的力量，保證實(shí)現(xiàn)依法誠(chéng)信納稅最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有關(guān)措施，應(yīng)對(duì)稅制改革。在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的

11、過程中，漸漸涉及越來越多的行 業(yè)和企業(yè)。因?yàn)樵鲋刀惖恼魇諜C(jī)關(guān)從地稅調(diào)整成了國(guó) 稅，且核算方式比較復(fù)雜，這就需要企業(yè)對(duì)政策進(jìn)行 充分了解，并向內(nèi)部的相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行宣貫及培訓(xùn)I。 另外，繳納增值稅能夠使企業(yè)的稅負(fù)率得到有效降低， 不過降低的前提是在列支成本費(fèi)用的時(shí)候，盡量多地 得到增值稅專用發(fā)票，從而進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這就 需要企業(yè)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的采購(gòu)策略。四、結(jié)語如今，我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的 高速發(fā)展時(shí)期，也是經(jīng)濟(jì)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變的一個(gè)關(guān)鍵時(shí) 期?？偟膩碚f，稅制改革對(duì)于企業(yè)來說有重要的意義, 使其市場(chǎng)空間大大擴(kuò)大，并帶來了相應(yīng)的機(jī)遇，對(duì)于 提高企業(yè)的實(shí)力、提升其競(jìng)爭(zhēng)力及推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展 都有著非常重要的意義。本文為網(wǎng)