XXXX審計(jì)需背誦點(diǎn)總結(jié)完整版

1、.：.； 2021CPA審計(jì) 背誦第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任第三節(jié) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任P30第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么第二節(jié) 鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么P44第三節(jié) 質(zhì)量控制準(zhǔn)那么*P55第五章 職業(yè)品德根本原那么和概念框架*P77第六章 審計(jì)審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求*P94第七章 審計(jì)目的*第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目的與審計(jì)任務(wù)前提P131第八章 審計(jì)方案第二節(jié) 總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案P151第三節(jié) 審計(jì)重要性*P156第九章 審計(jì)證據(jù)第三節(jié) 函證*P176第四節(jié) 分析程序*P183第十章 審計(jì)抽樣*P188第十二章 審計(jì)任務(wù)底稿P240第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)*P255第十四章 風(fēng)險(xiǎn)

2、應(yīng)對(duì)*P302第十五章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)*P325第十六章 采購與付款循環(huán)的審計(jì)*P357第十七章 消費(fèi)與存貨循環(huán)的審計(jì)*P384第二十章 貨幣資金的審計(jì)P429第二十一章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的思索第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任*P447第二十二章 審計(jì)溝通P467第二十三章 利用他人的任務(wù)第一節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)任務(wù)P485第二節(jié) 利用專家的任務(wù)*P489第二十四章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊思索*P497第二十五章 其他特殊工程的審計(jì)第一節(jié) 審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)*P515第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì)*P529第二十六章 完成審計(jì)任務(wù)第五節(jié) 書面聲明*P570第二十七章 審計(jì)報(bào)告*P576第四節(jié) 非規(guī)范

3、審計(jì)報(bào)告*P588第二十八章 特殊審計(jì)領(lǐng)域*P621第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)*P642第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)審計(jì)的含義 P7審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即經(jīng)過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證明這些認(rèn)定與既定規(guī)范的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)運(yùn)用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需求利用內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的緣由。P12(1)內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；(2)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在任務(wù)上具有一致性；(3)利用內(nèi)部審計(jì)任務(wù)結(jié)果可以提高任務(wù)效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任“不實(shí)報(bào)告P34會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

4、依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門同意后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么以及誠信公允原那么，出具的具有虛偽記載、誤導(dǎo)性陳說或者艱苦脫漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。分享一點(diǎn)個(gè)人閱歷：【注會(huì)】復(fù)習(xí)與考試過程中，閱讀量都非常的大，假設(shè)不會(huì)提高效率，一切白搭。首先要學(xué)會(huì)快速閱讀，普通人每分鐘才看200字左右，我們要學(xué)會(huì)一眼盡量多看幾個(gè)字，甚至是以行來計(jì)算，把我們的速讀提高，然后再提高閱讀量，這是【注會(huì)】考試的根底。然而注會(huì)考試的有些試題是調(diào)查學(xué)生的思想矯捷才干，大家平常還要多刻意的訓(xùn)練本人的思想。學(xué)會(huì)快速閱讀，不僅在復(fù)習(xí)過程中效率倍增，在考試過程中更可以節(jié)省大量的時(shí)間，提高效率，而且，在我們一眼多看幾個(gè)字的時(shí)候

5、，還可以高度的集中我們的思想，大大的利于歸納總結(jié)，學(xué)會(huì)后，更有利于【注會(huì)】的復(fù)習(xí)、考試，特別是在學(xué)習(xí)速讀的同事，還可以學(xué)習(xí)思想導(dǎo)圖，對(duì)于【注會(huì)】的各種試題都能得心應(yīng)手的應(yīng)付。本人當(dāng)年有幸學(xué)習(xí)了快速閱讀，至今閱讀速度曾經(jīng)超越5000字/分鐘，學(xué)習(xí)效率自然不用說了。我讀大學(xué)的成果是很差，考【注會(huì)】的時(shí)候我只是碰運(yùn)氣，最后成果出來了通暢考過了。本人覺得非常開心，速讀記憶是我勝利最大的功績(jī)。 HYPERLINK jint/d454-2563-15159.html 想學(xué)的朋友可以在這里下載，給做了個(gè)超鏈接，先按住鍵盤最左下角的“ctrl按鍵不要放開，然后鼠標(biāo)點(diǎn)擊此行文字就可以進(jìn)入了。粹個(gè)人閱歷分享，能夠

6、在多個(gè)地方看見，大家讀過的就不用再讀了，只是希望能和更多的童鞋分享。利害關(guān)系人的含義P34因合理信任或者運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)展買賣或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的買賣活動(dòng)而蒙受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。事務(wù)所該當(dāng)對(duì)一切合理依賴或運(yùn)用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而遭到損失的利害關(guān)系人承當(dāng)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生買賣的被審計(jì)單位該當(dāng)承當(dāng)?shù)谝晃回?zé)任，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過錯(cuò)及其過錯(cuò)程度承當(dāng)相應(yīng)的賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過錯(cuò)時(shí)，該當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。全新表達(dá)，留意了解歸責(zé)原那么和舉證分配原那么 P35(1)過錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)為根底，適用

7、過錯(cuò)推定原那么和舉證責(zé)任倒置方式；(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人呵斥損失的，該當(dāng)承當(dāng)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其可以證明本人沒有過錯(cuò)的除外。事務(wù)所可以經(jīng)過提交相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和審計(jì)任務(wù)底稿證明本人沒有過錯(cuò)。除非事務(wù)所可以證明原告利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的其他要素引起，否那么就可以推定不實(shí)報(bào)告與損失的因果關(guān)系存在。連帶責(zé)任-事務(wù)所故意按準(zhǔn)那么、規(guī)那么該當(dāng)知道的P36注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在以下情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人呵斥損失的，人民法院該當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承當(dāng)連帶賠償責(zé)任。(1)與被審計(jì)單位惡意串通；(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的

8、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處置與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處置睬直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告；(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處置睬導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生艱苦誤解，而不予指明；(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明；(6)被審計(jì)單位表示其作不實(shí)報(bào)告，而不予回絕。過失責(zé)任的情形-按過失大小 P37注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未堅(jiān)持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在以下情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院該當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失。詳細(xì)情形包括：(1)違反第二十條第(二)、(三)項(xiàng)的規(guī)定；(2)擔(dān)任審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)普通成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；(

9、3)制定的審計(jì)方案存在明顯疏漏；(4)未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么執(zhí)行必要的審計(jì)程序；(5)在發(fā)現(xiàn)能夠存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證明或者排除；(6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和規(guī)那么所要求的重要性原那么；(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；(8)明知對(duì)總體結(jié)論有艱苦影響的特定審計(jì)對(duì)象短少判別才干，未能尋求專家意見而直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論；(9)錯(cuò)誤判別和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的任務(wù)程序的行為。侵權(quán)責(zé)任的四個(gè)要素 P37(1)民法學(xué) “四要件來界定民事侵權(quán)賠償責(zé)任：行為人客觀過錯(cuò)；實(shí)踐損失的發(fā)生；過錯(cuò)與損失之間的因果關(guān)系；行為人違

10、法。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定也是“四要件，：注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了不實(shí)報(bào)告；利害關(guān)系人蒙受損失；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人蒙受損失存在因果關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失。舉證免除民事責(zé)任情形P37無過失免責(zé)：(1)曾經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么、規(guī)那么確定的任務(wù)程序并堅(jiān)持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必需依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛偽或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在堅(jiān)持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛偽或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；無因果關(guān)系免責(zé)：(4)曾經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)展審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金；(5

11、)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。司法解釋十三條關(guān)鍵條文：分支機(jī)構(gòu)在法律位置上屬于事務(wù)所的組成部分，其民事責(zé)任由事務(wù)所承當(dāng)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其分支機(jī)構(gòu)作為共同被告的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任承當(dāng)連帶賠償責(zé)任。假設(shè)對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)富依法強(qiáng)迫執(zhí)行后仍缺乏以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承當(dāng)相應(yīng)的賠償責(zé)任事務(wù)所為“第三賠。被審計(jì)單位的違約或欺詐行為是導(dǎo)致報(bào)告運(yùn)用人損失的直接緣由，不實(shí)審計(jì)報(bào)告只是間接緣由，對(duì)于報(bào)告運(yùn)用人的損失，該當(dāng)由被審計(jì)單位承當(dāng)?shù)谝豁樜坏呢?zé)任，事務(wù)所承當(dāng)在后順位的責(zé)任。利害關(guān)系人明知報(bào)告不實(shí)而依然運(yùn)用報(bào)告并遭到損

12、失的，其損失與不實(shí)報(bào)告之間可以說是不存在直接因果關(guān)系的，人民法院該當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，其用途已為法律法規(guī)所規(guī)定，事務(wù)所無權(quán)限定審計(jì)報(bào)告的用途，假設(shè)事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢運(yùn)用、“本報(bào)告僅供工商登記運(yùn)用等類似內(nèi)容的，不能作為其免責(zé)的事由，是無效免責(zé)。第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么鑒證業(yè)務(wù)定義： P44鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以加強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期運(yùn)用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接鑒證業(yè)務(wù)的條件： P47第一，在接受委托前，初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境第二，在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索承接該業(yè)務(wù)能否符合獨(dú)立

13、性和專業(yè)勝任才干等相關(guān)職業(yè)品德規(guī)范要求；第三，思索擬承接的業(yè)務(wù)具備以下一切特征：1鑒證對(duì)象適當(dāng)；2運(yùn)用的規(guī)范適當(dāng)且預(yù)期運(yùn)用者可以獲取該規(guī)范； 規(guī)范的適當(dāng)性：相關(guān) 完好 可靠 中立 可了解性 P513注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；4注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告方式表述，且表述方式與所提供的保證程度相順應(yīng)；5該業(yè)務(wù)具有合理的目的。已承接鑒證業(yè)務(wù)的變卦 P47注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，假設(shè)沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變卦為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變卦為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師普通是應(yīng)委托人的要求來變卦業(yè)務(wù)類型的，主要有三方面的緣由：1業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)

14、期運(yùn)用者的需求；2預(yù)期運(yùn)用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；3業(yè)務(wù)范圍存在限制。不是一定要變卦，也有能夠出保管意見適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象該當(dāng)同時(shí)具備以下條件： P501鑒證對(duì)象可以識(shí)別；2不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定規(guī)范進(jìn)展評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致；3注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以搜集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象。詳細(xì)情形有： P501)不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象能夠會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期運(yùn)用者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師視其艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或否認(rèn)結(jié)論的報(bào)告。2)不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象還能夠呵斥任務(wù)范圍遭到限制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在限制的艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。3)在適當(dāng)

15、的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以思索解除業(yè)務(wù)商定。預(yù)期運(yùn)用者獲取規(guī)范的方式： P521公開發(fā)布；2在陳說鑒證對(duì)象信息時(shí)以明確的方式表述；3在鑒證報(bào)告中以明確的方式表述；4常識(shí)了解，如計(jì)量時(shí)間的規(guī)范是小時(shí)或分鐘。鑒證結(jié)論的兩種表述方式： P531明確提及責(zé)任方認(rèn)定，如“我們以為，責(zé)任方做出的根據(jù)規(guī)范，內(nèi)部控制在一切艱苦方面是有效的這一認(rèn)定是公允的。2直接提及鑒證對(duì)象和規(guī)范，如“我們以為，根據(jù)規(guī)范，內(nèi)部控制在一切艱苦方面是有效的。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，可以采用任何一種方式：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)明確提及鑒證對(duì)象和規(guī)范，只能采取第2種方式。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無保管結(jié)論報(bào)告的情況： P541)任

16、務(wù)范圍遭到限制。視遭到限制的艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，思索解除業(yè)務(wù)商定。2)責(zé)任方認(rèn)定未在一切艱苦方面做出公允表達(dá)。視其影響的艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或否認(rèn)結(jié)論的報(bào)告。3)鑒證對(duì)象信息存在艱苦錯(cuò)報(bào)。視其影響的艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或否認(rèn)結(jié)論的報(bào)告。4)規(guī)范或鑒證對(duì)象不適當(dāng)。1規(guī)范或鑒證對(duì)象不適當(dāng)能夠會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期運(yùn)用者。視其艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或否認(rèn)結(jié)論的報(bào)告。2規(guī)范或鑒證對(duì)象不適當(dāng)能夠呵斥任務(wù)范圍遭到限制。視遭到限制的艱苦與廣泛程度，出具保管結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索解除業(yè)務(wù)商定。質(zhì)量控制制度的目的和要素：

17、P55目的：質(zhì)量控制制度的目的在以下兩個(gè)方面提出合理保證：(1)合理保證事務(wù)所及其人員遵守按照職業(yè)準(zhǔn)那么和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)合理保證事務(wù)所和工程合伙人出具適宜詳細(xì)情況的報(bào)告。要素：(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)責(zé)任；(2)相關(guān)職業(yè)品德要求；(3)客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的接受與堅(jiān)持；(4)人力資源；(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行；(6)監(jiān)控。樹立質(zhì)量至上的認(rèn)識(shí) P56 會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)經(jīng)過以下措施實(shí)施質(zhì)量控制的目的 合理確定管理責(zé)任，以防止重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及提升的政策和程序。投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并構(gòu)成相關(guān)文件記錄。事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 P

18、57總體要求:事務(wù)所該當(dāng)制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員，包括雇用的專家和其他需求滿足獨(dú)立性要求的人員，遵守相關(guān)職業(yè)品德要求。詳細(xì)要求教材P57-58:(1)工程合伙人應(yīng)向事務(wù)所提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息，以使事務(wù)所可以評(píng)價(jià)這些信息對(duì)堅(jiān)持獨(dú)立性的總體影響；(2)事務(wù)所人員應(yīng)及時(shí)向事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性呵斥不利影響的情況和關(guān)系，以便事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)；(3)事務(wù)所應(yīng)搜集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)。事務(wù)所應(yīng)對(duì)親密關(guān)系不利影響的防備措施教材P58，修訂假設(shè)事務(wù)所長(zhǎng)期由同一個(gè)高級(jí)人員執(zhí)行某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)那么能夠?qū)е掠H密關(guān)系對(duì)獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生不利影響，為此，事務(wù)所該當(dāng)制定以下政策和程序，以降低對(duì)獨(dú)立性呵斥

19、的不利影響：(1)明確規(guī)范，確定能否需求采取防備措施，將因親密關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的程度；(2)對(duì)一切上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在規(guī)定期限屆滿時(shí)輪換合伙人、工程質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。事務(wù)所接受與堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)的總體要求* P59，修訂事務(wù)所該當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)接受與堅(jiān)持的政策和程序，以合理保證只需在以下情況下，才干接受或堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)業(yè)務(wù)：1.可以勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；2.可以遵守相關(guān)職業(yè)品德要求；3.已思索客戶的誠信，沒有信息闡明客戶缺乏誠信。針對(duì)有關(guān)客戶的誠信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)思索以下主要事項(xiàng)： P59(

20、1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；(2)客戶的運(yùn)營(yíng)性質(zhì)，包括其業(yè)務(wù)；(3)有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等的態(tài)度的信息；(4)客戶能否過分思索將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡能夠低的程度；(5)任務(wù)范圍遭到不適當(dāng)限制的跡象；(6)客戶能夠涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；(7)變卦會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由；8關(guān)聯(lián)方的稱號(hào)、特征和商業(yè)信譽(yù)。事務(wù)所必需評(píng)價(jià)在承接新業(yè)務(wù)前該當(dāng)評(píng)價(jià)專業(yè)勝任才干，詳細(xì)的事項(xiàng)包括： P601.事務(wù)所人員能否熟習(xí)相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；2.事務(wù)所人員能否了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求，或具備有效獲取必要技藝和知識(shí)的才干；3.事務(wù)所能否擁

21、有足夠的具有必要?jiǎng)偃尾鸥珊退刭|(zhì)的人員；4.需求時(shí)能否可以得到專家的協(xié)助 ；5.假設(shè)需求工程質(zhì)量控制復(fù)核，能否具備符合規(guī)范和資歷要求的工程質(zhì)量控制復(fù)核人員；6.事務(wù)所能否可以在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。工程組內(nèi)部控制復(fù)核 P651任務(wù)能否已按照職業(yè)準(zhǔn)那么和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；2艱苦事項(xiàng)能否已提請(qǐng)進(jìn)一步思索；3相關(guān)事項(xiàng)能否已進(jìn)展適當(dāng)咨詢，由此構(gòu)成的結(jié)論能否得到記錄和執(zhí)行；4能否需求修正已執(zhí)行任務(wù)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；5已執(zhí)行的任務(wù)能否支持構(gòu)成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；6獲取的證據(jù)能否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；7業(yè)務(wù)程序的目的能否已實(shí)現(xiàn)。工程質(zhì)量控制復(fù)核* P67含義：工程質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑

22、選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)工程組作出的艱苦判別和在預(yù)備報(bào)告時(shí)構(gòu)成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。對(duì)象：1對(duì)一切上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核；2明確規(guī)范，據(jù)此評(píng)價(jià)一切其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)效力業(yè)務(wù)，以確定能否該當(dāng)實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核；3對(duì)一切符合規(guī)范的業(yè)務(wù)虛施工程質(zhì)量控制復(fù)核。方法：1與工程合伙人進(jìn)展討論；2復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其思索報(bào)告能否適當(dāng)；3選取與工程組做出艱苦判別及構(gòu)成結(jié)論有關(guān)的任務(wù)底稿進(jìn)展復(fù)核。范圍：1工程組就詳細(xì)業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)；2在審計(jì)過程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；3做出的判別，尤其是關(guān)于重要性和特

23、別風(fēng)險(xiǎn)的判別；4能否已就存在的意見分歧、其他疑問問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)展適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論；5在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處置情況；6擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；7所復(fù)核的審計(jì)任務(wù)底稿能否反映了針對(duì)艱苦判別執(zhí)行的任務(wù)，能否支持得出的結(jié)論；8擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。業(yè)務(wù)任務(wù)底稿的管理要求：P691.平安保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿并對(duì)業(yè)務(wù)任務(wù)底稿嚴(yán)密2.保證業(yè)務(wù)任務(wù)底稿的完好性。3.便于運(yùn)用和檢索業(yè)務(wù)任務(wù)底稿。4.按照規(guī)定的期限保管業(yè)務(wù)任務(wù)底稿。第五章 職業(yè)品德根本原那么和概念框架 再看劉圣妮講義職業(yè)品德的根本原那么P77誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)

24、注、嚴(yán)密、良好的職業(yè)行為。不得發(fā)生牽連的情形：P77假設(shè)以為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：出具的報(bào)告 ，姓名與報(bào)告聯(lián)絡(luò)的1含有嚴(yán)重虛偽或誤導(dǎo)性的陳說；2含有短少充分根據(jù)的陳說或信息；3存在脫漏或模糊其辭的信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息嚴(yán)密，不得有以下行為： P791)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律條規(guī)允許，向事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息2)利用本人所獲知的涉密信息為本人或第三方謀取利益可以披露客戶涉密信息的情形 P791)法律法規(guī)允許披露，并獲得客戶的授權(quán)2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁預(yù)備文件或提供證據(jù)，以及向

25、監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)本人的合法權(quán)益4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，回答其訊問和調(diào)查5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么和職業(yè)品德規(guī)范規(guī)定的其他情形能夠?qū)β殬I(yè)品德根本原那么產(chǎn)生不利影響的要素 P82 1)、本身利益：7條事務(wù)所：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶、擔(dān)憂能夠失去某一重要客戶、與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議鑒證業(yè)務(wù)工程組成員：在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益、與鑒證客戶存在重要且親密的商業(yè)關(guān)系、正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)效力時(shí)發(fā)現(xiàn)了艱苦錯(cuò)誤 2)、自我評(píng)價(jià)：5條 事務(wù)所：提供

26、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作效力后，又對(duì)系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)有效性出鑒證報(bào)告 為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象 鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他效力 工程組成員：擔(dān)任或最近曾擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員目前或最近曾受雇于客戶，并所處職位對(duì)鑒證對(duì)象施加艱苦影響。 3)、過度推介：2條 (1)事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份(2)在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 4)、親密關(guān)系：5條(1)工程組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員(2)工程組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加艱苦影響(3)客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位可以對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加艱苦影響的員工

27、，最近曾擔(dān)任事務(wù)所的工程合伙人(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待(5)事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系 5)、外在壓力: 5條(1)事務(wù)所遭到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的要挾(2)審計(jì)客戶表示，假設(shè)事務(wù)所不贊同對(duì)某項(xiàng)買賣的會(huì)計(jì)處置，那么不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)(3)客戶要挾將起訴事務(wù)所(4)事務(wù)所遭到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)販p少任務(wù)范圍(5)由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具專長(zhǎng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判別的壓力(6)事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非贊同審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處置，否那么將影響提升專業(yè)效力委托接受客戶關(guān)系的原那么 P84(1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層能否誠

28、信(2)客戶能否涉足非法活動(dòng)(如洗錢)(3)客戶能否存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告提供第二次意見防備措施 P86假設(shè)第二次意見不是以前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的一樣現(xiàn)實(shí)為根底，或根據(jù)的證據(jù)不充分，能夠?qū)I(yè)勝任才干和應(yīng)有的關(guān)注原那么產(chǎn)生不利影響。1)征得客戶贊同與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通2)在與客戶溝通中闡明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性3)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本對(duì)客觀和公正性要求對(duì)職業(yè)品德根本原那么能夠產(chǎn)生的不利影響 P89在提供專業(yè)效力時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)在客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，或者與客戶董事、高級(jí)管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或商業(yè)關(guān)系，該當(dāng)確定能否對(duì)客觀和公正原那么產(chǎn)生不利影響.(1)退出工程組(

29、2)實(shí)施督導(dǎo)程序(3)終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系(4)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng)(5)與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)第六章 審計(jì) 審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 再看劉圣妮講義業(yè)務(wù)期間提供非鑒證業(yè)務(wù)的主要防備措施： P981)不允許提供非鑒證效力的人員擔(dān)任審計(jì)工程組成員；2)必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證任務(wù)；3)由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行任務(wù)的范圍可以使其承當(dāng)責(zé)任。對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防備措施 經(jīng)濟(jì)利益 P99-1031關(guān)系親密，利益艱苦影響艱苦逃避；2關(guān)系親密，利益不艱苦影響艱苦逃

30、避；3關(guān)系不親密，利益艱苦影響可接受復(fù)核即可；4關(guān)系不親密，利益不艱苦影響不大無需采取措施。 關(guān)鍵審計(jì)合伙人 P107 指工程合伙人、實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核的擔(dān)任人，以及審計(jì)工程組中擔(dān)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的艱苦事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判別的其他審計(jì)合伙人。管理層職責(zé)： P1111)制定政策和戰(zhàn)略方針2)指點(diǎn)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)擔(dān)任3)對(duì)買賣進(jìn)展授權(quán)4)確定采用會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他第三方提出的建議5)擔(dān)任按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么編制財(cái)務(wù)報(bào)表6)擔(dān)任設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制涉及承當(dāng)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)效力 P118 1.制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針； 2.指點(diǎn)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的任務(wù)并對(duì)其擔(dān)任；

31、3.決議應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的建議； 4.代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果； 5.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序； 6.擔(dān)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制；7.提供內(nèi)部審計(jì)外包效力，包括全部?jī)?nèi)部審計(jì)外包效力和重要內(nèi)部審計(jì)外包效力，并且擔(dān)任確定內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的范圍。不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的信息技術(shù)系統(tǒng)效力 P119 假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承當(dāng)管理層職責(zé)，那么提供以下信息技術(shù)系統(tǒng)效力不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： 1).設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)； 2).設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分； 3).操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告

32、軟件； 4).對(duì)由其他效力提供商或?qū)徲?jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)展評(píng)價(jià)和提出建議。公眾利益實(shí)體的非鑒證業(yè)務(wù)要求： P113- 除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的贊同，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供以下效力： 編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表效力： 1工資效力； 2編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；3編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)的財(cái)務(wù)信息； 稅務(wù)效力：不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有艱苦影響的會(huì)計(jì)分錄。 評(píng)價(jià)效力：假設(shè)評(píng)價(jià)結(jié)果單獨(dú)或累積起來對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有艱苦影響，那么會(huì)計(jì)事事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)價(jià)效力。 稅務(wù)咨詢：會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得

33、在為審計(jì)客戶提供稅務(wù)效力時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人。在公開審理或仲裁期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計(jì)客戶提供有關(guān)法庭判決事項(xiàng)的咨詢。 內(nèi)部審計(jì)：不得提供以下方面的內(nèi)部審計(jì)效力 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有艱苦影響的金額或披露。 招聘效力：招聘董事、高級(jí)管理人員或所處職位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加艱苦影響的高管： 尋覓候選人，或從候選人中挑選出適宜相應(yīng)職位的人員。 對(duì)能夠錄用的候選人的證明文件進(jìn)展核對(duì)。 信息系統(tǒng)：不得：構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分； 生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響艱苦。其他非特指公眾利益實(shí)體要求： 法律效力：辯護(hù)人：糾紛所涉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表艱苦影響，不得提供此類

34、效力 首席法律顧問：高級(jí)管理職位，不得提供。第七章 審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的及總體目的 P133 *審計(jì)目的包括財(cái)務(wù)報(bào)表總體審計(jì)目的以及與各類買賣、賬戶余額和披露相關(guān)的詳細(xì)審計(jì)目的兩個(gè)層次?？傮w目的包括以下兩個(gè)方面：1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體能否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制發(fā)表審計(jì)意見；2按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的內(nèi)容 P133 1選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策能否符適宜用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底，并適宜于被審計(jì)單位的詳細(xì)情況；2管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

35、能否合理；3財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息能否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可了解性；4財(cái)務(wù)報(bào)表能否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者可以了解艱苦買賣和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的內(nèi)容 P1331經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表能否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；2財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、構(gòu)造和內(nèi)容能否合理；3財(cái)務(wù)報(bào)表能否真實(shí)地反映了買賣和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)。執(zhí)行審計(jì)任務(wù)前提，根底 *P134鏈接教材P586執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并了解其該當(dāng)承當(dāng)以下責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的根底，包括：1按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；2設(shè)計(jì)、執(zhí)行和

36、維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)；3向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的任務(wù)條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的一切信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其以為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的根本要求包括以下六個(gè)方面：P-1遵守相關(guān)的職業(yè)品德要求教材第五、六章曾經(jīng)引見，無需展開；2職業(yè)疑心；3職業(yè)判別；4審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；5審計(jì)的固有限制；6審計(jì)準(zhǔn)那么。認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的 P143各類認(rèn)定的含義詳細(xì)審計(jì)目的需求CPA確認(rèn)所審計(jì)期間的各類買賣和事項(xiàng)：利潤(rùn)表工程發(fā)生記錄

37、的買賣或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的買賣是真實(shí)的完好性一切該當(dāng)記錄的買賣和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的買賣確實(shí)曾經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與買賣和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的買賣是按正確金額反映的截止買賣和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的買賣記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類買賣和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的買賣經(jīng)過適當(dāng)分類與期末賬戶余額相關(guān)的：負(fù)債表工程存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)益和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位該當(dāng)履行的歸還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完好性一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益

38、均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的固有限制 P-為了獲取合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度，使其可以得出合理的結(jié)論，作為構(gòu)成審計(jì)意見的根底。 審計(jì)中的困難、時(shí)間或本錢等事項(xiàng)本身，不能作為CPA省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于壓服力缺乏的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。 審計(jì)的固有限制并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于壓服力缺乏的審計(jì)證據(jù)的理由。認(rèn)定及其分類 P142-143

39、認(rèn)定是指管理層(who)在財(cái)務(wù)報(bào)表中(where)作出的明確或隱含的表達(dá)(what)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其明確或隱含的表達(dá)用于思索能夠發(fā)生的不同類型的潛在錯(cuò)報(bào)。貫穿于整個(gè)審計(jì)過程一直： 方案審計(jì)任務(wù)不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)延續(xù)的，不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一直。P146 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)踐上是一個(gè)延續(xù)和動(dòng)態(tài)地搜集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一直。P146 評(píng)價(jià)艱苦風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)延續(xù)和動(dòng)態(tài)地搜集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一直。P301 要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的一切階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序。 P256 審計(jì)重要性概念的運(yùn)用貫徹于整個(gè)審計(jì)過程。

40、P156第八章 審計(jì)方案審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)AR=固有風(fēng)險(xiǎn)IR控制風(fēng)險(xiǎn)CR檢查風(fēng)險(xiǎn)DR。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)AR=艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)MR檢查風(fēng)險(xiǎn)DR?？山邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)1思索事務(wù)所對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；2審計(jì)失敗對(duì)事務(wù)所能夠呵斥損失的大小。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目的 P1471具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和才干；2不存在因管理層誠信問題而能夠影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的志愿的事項(xiàng)；3與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)商定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容：1針對(duì)堅(jiān)持客戶關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)虛施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；2評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)品德要求的情況；3就審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款達(dá)成一致意見。確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底的可接受性的相關(guān)要素 P1481被審計(jì)單位的性

41、質(zhì)例如，被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營(yíng)利組織；2財(cái)務(wù)報(bào)表的目的例如，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足寬廣財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定運(yùn)用者的財(cái)務(wù)信息需求；3財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)例如，財(cái)務(wù)報(bào)表是整套財(cái)務(wù)報(bào)表還是單一財(cái)務(wù)報(bào)表；4法律法規(guī)能否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底。審計(jì)業(yè)務(wù)商定書根本內(nèi)容 P1501.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍； 目的P133 范圍 P152-1532.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任； P5863.管理層的責(zé)任；4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底；5.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期方式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告能夠不同于預(yù)期方式和內(nèi)容

42、的闡明。導(dǎo)致被審計(jì)單位變卦業(yè)務(wù)的情形 P47 完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，假設(shè)被審計(jì)單位或委托人要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變卦為保證程度較低的的業(yè)務(wù)，CPA該當(dāng)確定能否存在合理理由予以變卦。1環(huán)境變化對(duì)審計(jì)效力的需求產(chǎn)生影響；2對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；3無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍遭到限制?？傮w審計(jì)戰(zhàn)略目的 P152注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)戰(zhàn)略的目的是用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指點(diǎn)詳細(xì)審計(jì)方案的制定。審計(jì)方案更改的根本要求P155由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等緣由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)戰(zhàn)略和詳細(xì)審計(jì)方案做出更新和修正。導(dǎo)致審計(jì)方案修正的特

43、別事項(xiàng)P156假設(shè)以下事項(xiàng)的修正會(huì)直接導(dǎo)致修正審計(jì)方案，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)作出適時(shí)調(diào)整：1對(duì)重要性程度的調(diào)整；2對(duì)某類買賣、賬戶余額和披露的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的修正；3對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修正?？傮w方案和進(jìn)一步方案對(duì)工程組成員指點(diǎn)、監(jiān)視和復(fù)核時(shí)該當(dāng)思索的要素 P156 1被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度； 2審計(jì)領(lǐng)域； 3評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)； 4執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的工程組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任才干。審計(jì)重要性運(yùn)用的兩個(gè)環(huán)節(jié) P1561方案審計(jì)任務(wù)時(shí)1為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性程度金額，以發(fā)如今金額上艱苦的錯(cuò)報(bào)；2評(píng)價(jià)各類買賣、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重要性金額和性質(zhì)，以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，將

44、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低程度。2確定審計(jì)意見類型時(shí)重要性概念了解要點(diǎn) P156財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底通常從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。但通常而言，重要性概念可從以下方面進(jìn)展了解：1.假設(shè)合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么通常以為錯(cuò)報(bào)是艱苦的；2.對(duì)重要性的判別是根據(jù)詳細(xì)環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響；3.判別某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者能否艱苦，是在思索財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的根底上作出的。以下要素能夠闡明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的買賣、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要

45、性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策 認(rèn)定層的重要性程度 P161：1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制根底能否影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者對(duì)特定工程(如關(guān)聯(lián)方買賣、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研討與開發(fā)本錢)；3)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者能否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收買的業(yè)務(wù))。確定整體重要性程度的目的* P1571.決議風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；2.識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。數(shù)量方面,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)，選擇基準(zhǔn)時(shí)思索的要素 P160(1)財(cái)

46、務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入和費(fèi)用)；(2)能否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者特別關(guān)注的工程(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，運(yùn)用者能夠更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn))；(3)被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；(4)被審計(jì)單位的一切權(quán)構(gòu)造和融資方式(例如，假設(shè)被審計(jì)單位僅經(jīng)過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)展融資，財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者能夠更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益)；(5)基準(zhǔn)的相對(duì)動(dòng)搖性。數(shù)量方面,認(rèn)定層(買賣 余額 披露)重要性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表決策者影響： P161(1)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者對(duì)特定工程(如關(guān)聯(lián)方買賣、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)

47、相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研討與開發(fā)本錢)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者能否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收買的業(yè)務(wù))。確定實(shí)踐執(zhí)行的重要性應(yīng)思索要素 P161實(shí)踐執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超越財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的能夠性降至適當(dāng)?shù)牡统潭?。假設(shè)適用，實(shí)踐執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的買賣、賬戶余額或披露的重要性程度的一個(gè)或多個(gè)金額。1.對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的過程中得到更新)；2.前期審計(jì)任務(wù)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；3.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)

48、期。審計(jì)過程中修正整體或認(rèn)定層重要性的緣由 P162 1)審計(jì)過程中情況發(fā)生艱苦變化(如決議處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分)； 2)獲取新信息； 3)經(jīng)過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其運(yùn)營(yíng)的了解發(fā)生變化第九章 審計(jì)證據(jù)特點(diǎn)詳細(xì)程序特點(diǎn)所獲取的審計(jì)證據(jù)主要可以證明的認(rèn)定檢查可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)存在、完好性察看察看提供的審計(jì)證據(jù)僅限于察看發(fā)生的時(shí)點(diǎn)存在訊問訊問本身缺乏以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的艱苦錯(cuò)報(bào)，也缺乏以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性與存在、完好性、權(quán)益和義務(wù)等有關(guān)系函證函證獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較高存在、權(quán)益和義務(wù)重新計(jì)算通常包括計(jì)

49、算銷售發(fā)票和存貨的總金額、加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬、檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算、檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性重新執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新編制銀行存款余額調(diào)理表與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)理表進(jìn)展比較就是一種重新執(zhí)行程序計(jì)價(jià)和分?jǐn)偡治龀绦蚍治龀绦虻倪\(yùn)用需求存在有預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、存在、完好性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序了解被審單位及環(huán)境訊問、分析程序、察看和檢查 P258了解內(nèi)部控制控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行訊問、察看、檢查、穿行測(cè)試 P273控制測(cè)試認(rèn)定層的進(jìn)一步審計(jì)程序訊問、察看、檢查、重新執(zhí)行 P311對(duì)應(yīng)收賬款擬不實(shí)施函證例外情形： P177根據(jù)審計(jì)重要性原那么，有充分證聽闡明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；注

50、冊(cè)會(huì)計(jì)師以為函證很能夠無效。管理層要求不實(shí)施函證的緣由 P179當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)分析管理層要求不實(shí)施函證的緣由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)堅(jiān)持職業(yè)疑心態(tài)度，并思索： 1管理層能否誠信； 2能否能夠存在艱苦的舞弊或錯(cuò)誤；3替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。假設(shè)以為管理層的要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。假設(shè)以為管理層的要求不合理，且被其阻遏而無法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)視為審計(jì)范圍遭到限制，并思索對(duì)審計(jì)報(bào)告能夠產(chǎn)生的影響。實(shí)施函證程序的時(shí)

51、間 P1781).注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證；2).假設(shè)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證工程自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施本質(zhì)性程序。實(shí)施函證程序的范圍 P178注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所測(cè)試總體的特征等確定從總體中選取特定工程進(jìn)展測(cè)試。選取的特定工程能夠包括：1金額較大的工程； 2賬齡較長(zhǎng)的工程； 3買賣頻繁但期末余額較小的工程； 4艱苦關(guān)聯(lián)方買賣； 5艱苦或異常的買賣；6能夠存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的買賣。設(shè)計(jì)詢證函需求思索的要素 P1791所審

52、計(jì)的認(rèn)定的類別；2能夠影響函證可靠性的要素。設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，能夠影響函證可靠性的要素：P1791函證的方式；積極或消極的2以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的閱歷；回函率，回函信息準(zhǔn)確性等3擬函證信息的性質(zhì)；內(nèi)容和特點(diǎn)4選擇被詢證者的適當(dāng)性；5被詢證者易于回函的信息類型。CPA思索采用消極的方式函證時(shí)，需同時(shí)存在以下情況 P181(1)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低程度；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒有理由置信被詢證者不仔細(xì)對(duì)待函證。選擇被詢證者的適當(dāng)性舉例函證工程適當(dāng)?shù)谋辉冏C者1買賣性金融資產(chǎn)或持有至到期投資向保管或登記機(jī)構(gòu)函證股票、債券向接受投資的一方函證股票、債券2應(yīng)收票據(jù)向出票

53、人或承兌人發(fā)函詢證3其他應(yīng)收款向構(gòu)成其他應(yīng)收款的有關(guān)方發(fā)函詢證4預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款向供貨單位發(fā)函詢證5預(yù)收賬款向購貨單位發(fā)函詢證6保證、抵押或質(zhì)押向有關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證7或有事項(xiàng)向律師等發(fā)函詢證8艱苦或異常的買賣向有關(guān)的買賣方發(fā)函詢證積極式函證未收到回函時(shí)的處置教材P182，修訂內(nèi)容，掌握根本觀念1假設(shè)采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索與被詢證者聯(lián)絡(luò)，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函；2假設(shè)未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序；3替代審計(jì)程序該當(dāng)可以提供實(shí)施函證所可以提供的同樣效果的審計(jì)證據(jù)；分析程序的目的 P183注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的目的包括以

54、下三種情形，如下表運(yùn)用環(huán)境目的1用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序時(shí)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)分析2用作本質(zhì)性程序時(shí)比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的程度3審計(jì)終了或臨近終了時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展總體復(fù)核評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度能否足以在方案的保證程度上識(shí)別艱苦錯(cuò)報(bào) 要素 P187 1對(duì)本質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。 2信息可分解的程度。 3財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。期中實(shí)施本質(zhì)性程序 P187假設(shè)在期中實(shí)施本質(zhì)性程序，并方案針對(duì)剩余期間實(shí)施本質(zhì)性分析程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)思索本質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度以及可接受的差別額，第十章 審計(jì)抽樣抽樣

55、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)任務(wù)的影響 P189審計(jì)測(cè)試的種類影響審計(jì)效率影響審計(jì)結(jié)果控制測(cè)試信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)信任過度風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測(cè)試誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思緒 P190經(jīng)過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)任務(wù)進(jìn)展適當(dāng)?shù)闹更c(diǎn)、監(jiān)視和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改良，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的程度.影響樣本規(guī)模的要素 P194影響要素控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模關(guān)系可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)可接受的信任過度風(fēng)險(xiǎn)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍誤差可容忍偏向率可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)估計(jì)總體誤差估計(jì)總體偏向率估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)總體變異性總體變異性(規(guī)范差)同向變動(dòng)總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很小評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，構(gòu)成審計(jì)結(jié)

56、果 P197-199結(jié)論統(tǒng)計(jì)抽樣總體XX上限與可容易非統(tǒng)計(jì)抽樣樣本XX與可容忍控制測(cè)試偏向率接受低于大大低于不可接受大于或等于大于 等于 低于但接近慎作決策低于但接近不大不小細(xì)節(jié)測(cè)試錯(cuò)報(bào)接受低于遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于不可接受大于或等于大于 等于 低于但接近慎作決策不大不小控制測(cè)試中統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用： P206 例題*審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用 P214-220*第十一章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響信息技術(shù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系P231企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處置和報(bào)告4個(gè)環(huán)節(jié)，固定組合各項(xiàng)買賣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求在整個(gè)過程中思索信息的準(zhǔn)確性、完好性、授權(quán)體系及訪問限制等四個(gè)方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)戰(zhàn)略時(shí)，該當(dāng)思索被

57、審單位信息技術(shù)對(duì)審計(jì)范圍的影響：P2321被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；2信息系統(tǒng)復(fù)雜度；3系統(tǒng)生成的買賣數(shù)量；4信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；5信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響教材P2371)將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測(cè)試自動(dòng)化；2)在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測(cè)試或分析；3)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)還可以使審閱任務(wù)更具效果。信息技術(shù)普通性控制審計(jì) P235詳細(xì)包括程序開發(fā)、程序變卦、程序和數(shù)據(jù)訪問和計(jì)算機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)四個(gè)方面。由于程序變卦控制、計(jì)算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件的繼續(xù)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需求對(duì)這三個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y(cè)試。信息技術(shù)運(yùn)用控制審計(jì) P236信息技術(shù)運(yùn)用控制普通

58、要經(jīng)過輸入、處置及輸出等環(huán)節(jié)。無論是手工控制，還是自動(dòng)系統(tǒng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要關(guān)注信息處置目的的四個(gè)要素：完好性、準(zhǔn)確性、授權(quán)和訪問限制。第十二章 審計(jì)任務(wù)底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)任務(wù)底稿，以實(shí)現(xiàn)以下主要目的： P2401).提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的根底；2).提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定方案和執(zhí)行了審計(jì)任務(wù)；另有六條其他目的，P240審計(jì)任務(wù)底稿的編制總體要求 P241注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)任務(wù)底稿，該當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的有閱歷的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論三個(gè)方面的內(nèi)容，詳細(xì)地說：1).按照審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的

59、規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍2).實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；3).審計(jì)中遇到的艱苦事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的艱苦職業(yè)判別有閱歷的專業(yè)人士教材P241，修訂內(nèi)容有閱歷的專業(yè)人士是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)閱歷，并且對(duì)以下方面有合理了解的人士：1)審計(jì)過程；2)審計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3)被審計(jì)單位所處的運(yùn)營(yíng)環(huán)境；4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。審計(jì)任務(wù)底稿控制實(shí)現(xiàn)的目的 P241會(huì)計(jì)師事務(wù)所該當(dāng)針對(duì)審計(jì)任務(wù)底稿的設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)控制，來確保審計(jì)任務(wù)底稿質(zhì)量：1).使審計(jì)任務(wù)底稿明晰地顯示其生成、修正及復(fù)核的時(shí)間和人員；2).在審

60、計(jì)業(yè)務(wù)的一切階段，尤其是在工程組成員共享信息或經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳送給其他人員時(shí)，維護(hù)信息的完好性和平安性；3).防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)任務(wù)底稿；4).允許工程組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)任務(wù)底稿。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)任務(wù)底稿的格式、要素和范圍時(shí)，思索的要素： P2421).被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；2).擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證；3).識(shí)別出的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高、低；4).已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；5).識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；6).當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)任務(wù)或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的根底時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論根底的必要性；7).審計(jì)方法和運(yùn)用的工具。識(shí)