出口退稅計算和申報-工業(yè)企業(yè)

1、.：.；出口退稅計算和申報工業(yè)企業(yè) HYPERLINK lizhaoe-pmc.blog.163/blog/ l m=0&t=1&c=fks_084067084080085074080094080095081081087068086082086075 外貿(mào)知識 2021-06-09 09:51:09 閱讀18 評論0 字號：大中小訂閱 出口退稅計算和申報工業(yè)企業(yè)出口退稅計算和申報工業(yè)企業(yè)? 工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的消費企業(yè)和消費型企業(yè)集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口運營權的企業(yè)出口的貨物免征消費稅、免、抵、退增值稅

2、；工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的消費企業(yè)和消費型企業(yè)集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費稅；其它有進出口運營權的企業(yè)出口的貨物免征消費稅、免、抵、退增值稅；沒有進出口運營權的企業(yè)委托出口貨物先征后退增值稅、消費稅。一、免、抵、退稅的計算免、抵、退稅適用于有進出口運營權的消費企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計稅根據(jù)為出口貨物的離岸價，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率一樣。其特點是，出口貨物的應退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應納稅額，對內(nèi)銷貨物應納稅額缺乏抵減應退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當期1個季度全部貨物

3、銷售額的比例確定能否給予退稅。詳細計算公式如下：當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當期給予免征抵扣和退稅的稅額當期給予免征抵扣和退稅的稅額=當期進項稅額-當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價外匯人民幣牌價增值稅規(guī)定稅率退稅率假設消費企業(yè)有進料加工復出口貨物業(yè)務，對以進料加工貿(mào)易方式進口的料件，應先按進口料件組成計稅價錢填具進料加工貿(mào)易申報表，報經(jīng)主管出口退稅的國稅機關贊同簽章后，允許對這部分進口料件以進料加工貿(mào)易懇求表中的價錢為根據(jù)，按規(guī)定納稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，并在計算其免抵稅額時按規(guī)定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡

4、化手續(xù)，便于操作，詳細表達在當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中，計算公式如下：當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價外匯人民幣牌價納稅稅率-退稅率-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價錢納稅稅率-退稅率其它計算步驟與消費企業(yè)普通貿(mào)易出口貨物一樣。當消費企業(yè)1個季度出口銷售額缺乏其同期全部貨物銷售額的50，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，應將未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當消費企業(yè)1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50以上含50，且季度末應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按以下公式計算應退稅額：一當應納稅額為負數(shù)，且絕對值本季度出口貨物的離岸價外匯人民幣牌價退稅率時，應退稅額=本

5、季度出口貨物的離岸價錢外匯人民幣牌價退稅率二當應納稅額為負數(shù)，且絕對值505當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價退稅率49838796.8094485491.71元-876496.264485491.716應退稅額應納稅額的絕對值876496.26元)假設應納稅額為負數(shù)5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。例：進料加工貿(mào)易方式出口貨物免、抵、退稅某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內(nèi)銷收入200萬元，國內(nèi)購進原資料等進項稅額64.98萬元，采取進料加工方式進口滌綸棉CIF價24萬美圓，折合成人民幣200萬元，海關按85免

6、稅，關稅稅率為20，增值稅稅率為17，進口料件當期已全部核銷。免抵退稅的計算如下：1進口料件組成價錢2000000200000020100852060000元2進口料件準予抵扣的稅額206000017350200元3進口料件應扣減免抵稅額206000092060000171008518540052530=132870元4當期不予免征抵扣和退稅的稅額80000001792060000179640000164800475200元5當期應納稅額200000017649800350200475200132870340000391930-51930元6應退稅額為51930元出口額占全部銷售額50以上二、

7、免、抵、退稅的申報出口貨物免、抵、退稅申報，指運營出口業(yè)務的消費企業(yè)，按照規(guī)定的程序和要求，向國稅機關提出免、抵、退稅懇求的一項法定義務和手續(xù)。一免、抵、退稅申報的程序消費企業(yè)自營委托出口的自產(chǎn)貨物按以下程序辦理免、抵、退稅手續(xù)：按月申報。消費企業(yè)將貨物報關出口并在財務上作銷售后，應按月?lián)嵦罹咭韵潞喎Q連同有關憑證向主管納稅的國稅機關申報，辦理免、抵稅及應納稅額的審核手續(xù)。經(jīng)縣級以上合縣級國稅機關審核無誤、并在及出口憑證上簽署意見后，由主管納稅的國稅機關按審核意見，先對消費企業(yè)辦理免、抵稅額和應納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時，將經(jīng)縣級以上國稅機關審核簽署意見的第1、2

8、、4聯(lián)、出口憑證等退還消費企業(yè)。按季匯總申報。消費企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報，逐級上報主管出口退稅的國稅機關審批后，辦理免、抵、退稅結(jié)算手續(xù)。二免、抵、退稅申報的憑證資料消費企業(yè)按月申報免、抵、退稅應提供出口貨物報關單出口退稅公用聯(lián)、出口收匯核銷單出口退稅公用聯(lián)、出口發(fā)票等憑證。按季匯總申報應提供以下憑證資料：經(jīng)縣級以上國稅機關簽署意見的本季度的分月第1、2聯(lián)，及對應的出口貨物報關單出口退稅公用聯(lián)、出口收匯核銷單出口退稅公用聯(lián)、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必需提供代理出口貨人證明原件和代理出口協(xié)議副本；本季度如有繳稅的，應提供經(jīng)主管納稅國稅機關審核蓋章的稅收繳款

9、書復印件；屬于進料加工復出口的貨物，需報送及當期海關核銷進口料件的有關憑證資料。三、先征后退稅的計算與申報先征后退稅方法，適用于沒有進出口運營權的消費企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點是，對出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費稅，手續(xù)齊全給予退稅。納稅由主管納稅的國稅機關擔任，退稅由主管出口退稅的國稅機關擔任。一先征后退稅的計算先征后退的征、退增值稅計稅根據(jù)，均為出口貨物的離岸價錢。納稅稅率為增值稅規(guī)定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。詳細計算公式如下：1.納稅的計算出口貨物銷項稅額=出口貨物的離岸價外匯人民幣牌價納稅稅率當期應納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項稅額出口貨物的銷項稅額進項稅額當期，指國稅機關

10、給企業(yè)核定的納稅期，普通為1個月。2.退稅的計算應退稅額=出口貨物的離岸價外匯人民幣牌價退稅率例：某電器總廠1997年1月份內(nèi)銷空調(diào)2000臺，每臺4500元，委托某家電進出口公司出口空調(diào)500臺，其中：以FOB價成交300臺，每臺售價530美圓，以CIF價成交200臺，每臺售價570美圓，每臺支付運費20美圓、保險費10美圓，傭金4美圓，外匯人民幣牌價1:8.2849。進項稅額8262元，先征后退的計算如下：1委托出口銷售收入3005308.2849200570201048.28491317299.10888141.282205440.38元2內(nèi)銷銷售收入200045009000000元3應

11、納稅額2205440.3890000001782621904924.868262516662.86元4應退稅額2205440.389198489.63元先征后退的征、退消費稅計算方法完全一樣。計稅根據(jù)為出口貨物的離岸價或出口數(shù)量，稅率為規(guī)定的程序或單位稅額。詳細計算公式如下：1.實行從價定率征收消費稅的應納及應退消費稅額=出口貨物的離岸價外匯人民幣牌價消費稅稅率2.實行從量定額征收消費稅的應納及應退消費稅額=出口貨物數(shù)量單位稅額例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進出口公司出口洗發(fā)精一批，F(xiàn)OB價100000美圓，外匯人民幣牌價為1：8.2882。應納及應退消費稅計算如下：應納及應退消費稅額1000008.288217140899.40元例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進出口公司出口啤酒100噸，應納及應退消費稅計算如下：應納及應退消費稅額10022022000元二先征后退的申報委托出口自產(chǎn)貨物的消費企業(yè)，在貨物出口并在財務上作銷售處置后，應據(jù)實填報、，并提供出口退稅的有關憑證，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核后，直接報送主管出口退稅國稅機