從百事集團看企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)控

1、.：.；從百事集團看企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)控健全的審計監(jiān)視機制是企業(yè)集團財務管理不可短少的組成部分。無論是外部治理還是內(nèi)部治理，一個重要的關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是一切者可以正確評價運營者履行受托經(jīng)濟責任的情況?，F(xiàn)代審計是在“兩權(quán)分別所構(gòu)成的受托經(jīng)濟責任關(guān)系下，基於經(jīng)濟監(jiān)視的客觀需求而産生的，是一種確保受托經(jīng)濟責任有效履行的社會控制機制。在公司治理構(gòu)造中，對審計需求已不僅僅是資本一切者的一方要求，而是資本一切者與運營者的共同志愿。審計的作用在平衡不對稱資訊、促使股東利益與經(jīng)理人員利益最大化和使代理合同有效執(zhí)行的過程中得到充分表達。 集團母子公司的關(guān)系是受托經(jīng)濟責任關(guān)系，子公司有義務運營管理好母公司的資産并盡能夠?qū)崿F(xiàn)其

2、最大化。而集團那么經(jīng)過審計部門一致組織定期不定期的審計進展內(nèi)部的財務監(jiān)控。它既是最直接、最全面、最有效的監(jiān)控，又是最具彈性、隨意性和不確定性的監(jiān)控。企業(yè)集團較爲復雜的企業(yè)組織方式及其子公司相對程式不同的獨立性，對企業(yè)集團內(nèi)部審計監(jiān)視提出了比普通企業(yè)更高更嚴厲的要求。集團公司的內(nèi)部審計控制是母公司對子公司實行財務控制最全面的、最終的控制防線。如何在集團內(nèi)部建立有效的內(nèi)審機制去充分發(fā)揚其強有力的監(jiān)視功能，協(xié)助母公司檢查其對子公司實施資金控制、制度控制、人員控制的效果，以及驗證各子公司財務擔任人能否忠實、有效地履行了財務監(jiān)視職能，這是擺在許多集團管理層面前一個較爲復雜的課題。處置得好那么可以大大加強

3、母公司的約束力，保證集團整體利益的實現(xiàn)，處置不好那么會令此機構(gòu)形同虛設，不但呵斥資源浪費，更使子公司處於失控形狀。首先，集團指點應對財務監(jiān)控有足夠的認識，建立一個具有充分獨立性和權(quán)威性的審計部門。在日益猛烈的市場競爭中，企業(yè)加強自我約束機制的認識日益加強，內(nèi)部審計監(jiān)視機制的重要性將愈來愈被認識，其管理控制職能也將日漸明顯。內(nèi)審機構(gòu)應直接歸屬於企業(yè)集團董事會的審計委員會，并定期向總經(jīng)理匯報任務。它與財務及其他主要業(yè)務部門平級，經(jīng)過開展財務審計、運營審計、管理審計，監(jiān)視子公司資産、負債、損益能否真實、合法，評價各子公司受托經(jīng)濟責任履行情況和企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善情況。內(nèi)審部門應有充分的自主才干安排

4、任務和確定偏重，并被授權(quán)可以接觸集團內(nèi)任何與審計有關(guān)的記錄、資産及人員。其對各子公司的審計結(jié)果可隨時直接匯報給最高管理層，對艱苦違規(guī)問題尤其要立刻向管理層披露，并配合管理層做出修正建議。內(nèi)審人員不允許兼管其他任何與審計有相關(guān)利益沖突的業(yè)務。內(nèi)審部門還應經(jīng)常定期深化子公司了解情況，熟習業(yè)務，及時發(fā)現(xiàn)并協(xié)助處理問題。其次，內(nèi)審部門應有明確的審計目的和審計根據(jù)來確保審計任務的順利開展。內(nèi)審的主要目的應是：維護企業(yè)集團利益，嚴肅集團章程和制度；監(jiān)視各子公司真實履行受托經(jīng)濟責任，促使其完善內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益；確保集團爲實施有效管理而掌握各子公司的資訊是可依賴及完好的；確保集團的資産被較好地進展管理著

5、；確保集團內(nèi)部控制系統(tǒng)設計及運轉(zhuǎn)良好等等。內(nèi)審部門的一切活動都應爲完成上述目的而去進展。內(nèi)審部門需根據(jù)公司財務制度及審計目的制定一套完好的，作爲指點子公司良好財務運作規(guī)范的叁考，并以此作爲審計的主要工具。再次，內(nèi)審人員的整體素質(zhì)亦直接影響到內(nèi)審的效果。內(nèi)審人員應具備以下條件：1、較強的財務及審計背景；2、豐富的審計閱歷和熟練掌握審計技巧；3、能獨立處置業(yè)務及良好的溝通才干；4、公正、客觀；5、熟習公司業(yè)務；6、公司應爲內(nèi)審人員提供足夠的培訓，提高其業(yè)務才干及對最新法規(guī)的了解認知。西方跨國企業(yè)集團從孕育到開展到昌盛已有一百多年的歷史，并業(yè)已構(gòu)成了一套較爲完善、科學、穩(wěn)定的先進企業(yè)管理方式，這其中

6、包括了現(xiàn)代化的內(nèi)審體制。以下經(jīng)過筆者對百事集團內(nèi)審體系調(diào)查的分析，希望能對我國企業(yè)集團的內(nèi)審監(jiān)控起到一定的自創(chuàng)和叁考作用。百事集團的內(nèi)部審計部門是在集團總經(jīng)理和董事會審計委員會的雙重指點下進展任務的，完全獨立於其他業(yè)務事業(yè)部及其財務部門。內(nèi)部審計部門一切開銷入總部賬戶，其對各子公司的審計報告都將直接抄送集團首席執(zhí)行官、首席財務官、董事會審計委員會、各相關(guān)事業(yè)部總裁等高級管理人員。審計報告的結(jié)果將直接影響到各子公司及事業(yè)部的業(yè)績，較差的評定結(jié)果極能夠?qū)е鲁窊Q該子公司的指點人。因此，無論是事業(yè)部還是子公司對內(nèi)審都極爲注重并予以積極配合，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性都是不容質(zhì)疑的。百事集團內(nèi)審部門首先會

7、根據(jù)制定并發(fā)放至集團總公司和全球各子公司作爲定期自查工具。是就中一切重要制度來分類、設計審查事項并以問卷方式反映出來一套風險評價規(guī)范。內(nèi)審部門在對子公司審計過程中會偏重兩方面：一是子公司有否完全按運作；二是及時查找手冊在實踐操作中有無破綻，對其進展不斷更新。內(nèi)審部門對各子公司進展定期審計的結(jié)果分爲四個等級：良好控制、較高規(guī)范控制、根本控制和較低規(guī)范控制。子公司假設拿到最高等級評定，將可以在四年後再接受內(nèi)審，第二等級是三年，第三等級是兩年，最差等級那么需第二年重新接受評定。對評爲最差等級的子公司，審計部門及其所屬事業(yè)部的財務人員會結(jié)合進駐協(xié)助整改。內(nèi)審結(jié)果需雙方贊同，假設子公司對評定結(jié)果有異議的

8、，亦可直接與內(nèi)審最高管理人員協(xié)商，假設無法處理仍可向集團提申訴，從而保證審計結(jié)果的公正客觀性，起到相互牽制的作用。百事集團內(nèi)審部門進展審計的程式如下：首先，一組內(nèi)審人員會在審計前一星期內(nèi)通知子公司將進展內(nèi)審并告知其內(nèi)審重點及時間，防止子公司爲應付審計提早做預備；內(nèi)審人員到達公司後先了解公司業(yè)務運作再做出審計方案，然後分頭進展審計，提出他們發(fā)現(xiàn)的問題要求予以回答，假設回答不能令人稱心，審計人員將把此問題及整改建議列入評定報告，并根據(jù)其風險及嚴重性分爲ABCD四類。內(nèi)審組會根據(jù)所查出的ABCD各類問題數(shù)量給出最初評級并將評價報告送交審計總部作最終評審，審計結(jié)果將抄送集團最高管理層。整個內(nèi)審的時間普

9、通爲一個月。百事內(nèi)審人員不但肩負查找子公司問題的重擔，還需就所提問題提出整改建議這一作法。它不但可以加強內(nèi)審人員任務的謹慎性和專業(yè)性，被審查的子公司還可經(jīng)過他們獲得其他子公司的先進管理閱歷，從而到達在企業(yè)集團內(nèi)部進展橫向交流的良好效應。百事集團有一批素質(zhì)較高的內(nèi)審隊伍。內(nèi)審人員絕大部分都是從世界各著名會計師事務所招募進來的，有非常豐富審計閱歷和獨立任務才干的審計人士。他們進入百事後會接受全面的業(yè)務及財務審計政策培訓并跟隨其他審計小組進展學習。在他們正式接受內(nèi)審任務後，仍會定期接受集中培訓。爲加強內(nèi)審任務的客觀公正性，各內(nèi)審小組會經(jīng)常有其他區(qū)域的同事參與。同時，內(nèi)審人員假設非高級管理人員，其任職