環(huán)境稅的具體實施探析(doc 12)

1、.：.；環(huán)境稅的詳細實施探析為了維護和改各環(huán)境，環(huán)境稅是主要的經(jīng)濟調(diào)理措施，有著實際根底的支持。但是在詳細實施中存在一系列實施難點使得其有政策缺陷，并產(chǎn)生環(huán)境危害。所以我國在詳細實施環(huán)境稅時要結(jié)合OECD成員國的閱歷，揚長避短地制定環(huán)境稅。 環(huán)境稅的實際根底 隨著工業(yè)化經(jīng)濟開展到“環(huán)境經(jīng)濟，各國政府越來越注重環(huán)境的維護和改善，早在90年代初OECD成員國就曾經(jīng)開場陸續(xù)采取一系列的政策工具促進“環(huán)境經(jīng)濟的良性開展，主要的經(jīng)濟調(diào)理措施就是環(huán)境稅。 在實際上，環(huán)境稅是一種校正稅。首先它可以為政府獲得巨額收入，特別是稅基較寬的環(huán)境稅。其次又可以改善資源配置的效率。環(huán)境稅可溯源到由福利經(jīng)濟學家庇古所提出

2、的庇古稅(Pigouivain tax)。庇古稅是處理環(huán)境問題的古典教科書的方式，屬于直接環(huán)境稅。它按照污染物的排放量或經(jīng)濟活動的危害來確定納稅義務，所以是一種從量稅。庇古稅的單位稅額，應該根據(jù)一項經(jīng)濟活動的邊沿社會本錢等于邊沿效益的平衡點來確定，這時對污染排放的稅率就處于最正確程度。 實施庇古稅后，導致消費者剩余減少，減少量表示為面積PlAFP3，其中面積P1EFP3表示為消費者對政府的稅收奉獻，面積EAF為消費者因減少有污染產(chǎn)出的損失。納稅又使消費者剩余減少，減少量表示為面積P2CAP1,其中面積P2CEPl表示為消費者對政府的稅收奉獻，面積CAE為消費者因減少有污染的消費的代價。經(jīng)過納稅

3、，政府獲得了面積為P2P3FC的稅收，且由于污染的產(chǎn)出減少而使污染呵斥的損失也隨之減少。這是一種環(huán)境收益，表現(xiàn)力菱形ASCF?？梢哉f納稅后的社會凈收益是添加的，添加部分就是ABC。由這些分析可知，征收環(huán)境稅的效果不同于對普通產(chǎn)品的納稅，它沒有帶來效率損失。因此，實際上征收環(huán)境稅兼顧了效率與公平，特別遭到經(jīng)濟學家的推祟。 環(huán)境稅在實踐運用中的難點 環(huán)境稅的政策目的是消除環(huán)境危害。這里的環(huán)境危害是從全社會的角度思索，不是單純思索經(jīng)濟活動給社會帶來污染，還要思索到給社會帶來的益處。所以環(huán)境危害指的是全社會在整體上的經(jīng)濟效率損失。在實踐運用政策中，會遇到各種各樣的實施難點，政策同樣會有缺陷，所以環(huán)境危

4、害的產(chǎn)生根源不僅僅在于市場缺陷，政策缺陷同樣會呵斥危害。讓我們先來看一看現(xiàn)實中環(huán)境稅的運用情況。以比利時為例。比利時可以說是環(huán)境稅體系建立較好、執(zhí)行較早的國家之一。為了調(diào)查開征環(huán)境稅的效果，在19941995年，比利時組織了一次全國性的調(diào)查活動。調(diào)查對象包括383家水污染最嚴重的廠家，其排放占全國污染總量的80%，484家廢物污染最嚴重的廠家，排放的廢物占全國污物總量的86。該次調(diào)查的方式為：調(diào)查詢卷和與公司主管人員面談。有效調(diào)查率到達80%。然后統(tǒng)計人員對調(diào)查數(shù)據(jù)進展了分析，結(jié)果是令人驚異的，比利時的環(huán)境稅并沒有如人們所預期的那樣給減少污染帶來直接和積極的影響。當然，我們不能說比利時的情況具

5、有普遍性，可是我們從中也能清楚地認識到存在于現(xiàn)實中的問題。 (一)環(huán)境稅的實際根底在現(xiàn)實中難以實現(xiàn)。 1邊沿外部本錢和邊沿私人凈收益難以確定，影響到環(huán)境稅的效率。環(huán)境稅的先決條件就是確定社會和私人邊沿本錢，這樣才干計算出準確的稅率。污染損壞的本錢計算雖然如今有各種各樣的方法，例如，消費率法、時機本錢法、恢復和防護費用法、工資損失法、調(diào)查評價法等等，但是計算的難度還是很大的。由于邊沿外部本錢確實定需求一系列的詳細信息。從企業(yè)產(chǎn)品的消費呵斥污染到這些污染在環(huán)境中長期積累并對人們產(chǎn)生危害再到所呵斥的這些危害貨幣化，是一個復雜的過程。各個環(huán)節(jié)的轉(zhuǎn)換涉及到不同利益集團的利益，所以要確定邊沿本錢是非常困難

6、的。另外，要想獲得企業(yè)的邊沿私人凈收益也是非常困難的。由于信息的不對稱和企業(yè)“搭便車行為的存在，企業(yè)不會向政府提供這類信息，反而為了享用環(huán)境維護帶來的正外部性和減少或不承當公共義務，聲稱本人對環(huán)境不構(gòu)成危害，或聲稱本身對公共環(huán)境的需求不高。政府由于技術(shù)條件限制又不能對這些企業(yè)的詳細信息實施有效的控制，結(jié)果是，污染企業(yè)依然可以同樣從環(huán)境維護中得到益處，致使環(huán)境污染出現(xiàn)繼續(xù)性。 2一些情況下，征收本錢太高。實施環(huán)境稅后有兩個問題：其一是監(jiān)測每個污染源的費用。監(jiān)測污染源的費用取決于污染物排放的流量、濃度、穩(wěn)定的物理特征以及現(xiàn)有檢測技術(shù)的有效性。當這些特性隨著時間的變化而變化時，那些比較僵化的稅收制度

7、就難以順應這種情況。也就是說，監(jiān)測費用是非常高的。其二是監(jiān)測污染責任的歸屬問題。有兩種責任安排方式。一個就是把污染監(jiān)測的責任賦予污染者，征管者經(jīng)過對其所運用的監(jiān)測儀器的審查和認可來維護其監(jiān)測報告的準確性，這類似于普通稅收的納稅申報。另一種是由征管者承當污染物排放的監(jiān)測義務。閱歷闡明，第一種的費用遠遠高于第二種。 (二)環(huán)境稅的消極影響。 環(huán)境稅的消極影響主要表達在納稅程度的兩個方面：一是納稅程度的高低；二是納稅程度的穩(wěn)定性。 1納稅程度過高將對投資者和企業(yè)國際競爭力產(chǎn)生消極影響。實際上講，環(huán)境稅是一國為維護公眾在環(huán)境方面的利益而制定的政策，用來限制有關(guān)部門和行業(yè)在某些經(jīng)濟領(lǐng)域的消費活動。在這種

8、情況下，不論哪個部門，哪個行業(yè)，為了在市場中生存，消費單位必需采取措施消化消費活動在環(huán)保方面的開支，或者進展相應的環(huán)境投資以求獲得盡能夠多的利益。這樣，企業(yè)在安排消費方案時，就需求思索到技術(shù)革新用以降低社會及企業(yè)的環(huán)境開支。由于不同行業(yè)之間，同一行業(yè)不同部門之間存在著相互競爭，假設某一或某些企業(yè)經(jīng)過革新使消費的產(chǎn)品具有競爭力或者經(jīng)過有利可圖的環(huán)境投資，即內(nèi)部消化環(huán)境開支，推出替代產(chǎn)品的話，那么其他企業(yè)就很難經(jīng)過價錢將環(huán)境開支轉(zhuǎn)嫁到市場和消費者身上。這樣，經(jīng)過革新或環(huán)境投資的企業(yè)就可以不斷地加強在“環(huán)境經(jīng)濟中的競爭力。在這些企業(yè)消費過程中，環(huán)境費用不應被僅僅以為是直接的開支，更該當看成是一種必得

9、收益的投資。但是在現(xiàn)實中有專家Alain Verbeke and Chris Coeck)在文章中指出，在減少水污染所作的努力中，絕大多數(shù)企業(yè)以為從短期來看，環(huán)境稅征收對國際競爭是負面效應，只需3的企業(yè)以為對國際競爭是有益的；從長期來看，以為有負面效應的企業(yè)占47，以為有正面效應的占14%。實際上的結(jié)論恰好與此相反。產(chǎn)生這種矛盾的緣由是：治理環(huán)境污染的技術(shù)革新畢竟是一種高本錢、高風險、長時期的投入，企業(yè)處于本身的才干和現(xiàn)實情況的思索以為在獲得受害之前就有破產(chǎn)的風險。尤其對開展中國家的企業(yè)來說，負擔更重，會影響到他們的國際競爭力。 2納稅程度的穩(wěn)定性對企業(yè)預期的影響。理性預期學派以為政策當局所采

10、取的政策能否能收到預期的效果，必需視非政府部門對這些政策所做出的預期情況而定。在現(xiàn)實生活中，雖然經(jīng)濟單位對經(jīng)濟體系的了解不是非常的深化，不能像專業(yè)經(jīng)濟學家那樣運用宏觀經(jīng)濟計量模型對內(nèi)生經(jīng)濟變量變動加以掌握，可是在政府不斷運用相機抉擇財政貨幣政策進展操作的過程中，同時也逐漸培育了非政府部門對未來經(jīng)濟政策進展預期的才干。他們根據(jù)過去政策的效果，結(jié)合當前經(jīng)濟現(xiàn)狀，預期下一期政府將采取何種宏觀經(jīng)濟政策。然后將本人的經(jīng)濟行為建立在這種預期的根底上。比利時的調(diào)查結(jié)果也印證了這一點。 在比利時的調(diào)查中得出：有些企業(yè)擔憂不斷引進污染凈化處置設備來減少污染，勢必會導致稅收的下降，政府為了穩(wěn)定收入而采取新的稅收措

11、施，反而會加重本身負擔；也即很多企業(yè)擔憂，公司為減少污染所作的進一步努力將伴隨更高的稅收程度和新的環(huán)境稅率。比利時的企業(yè)有這樣的擔憂是有據(jù)可依的。比利時對廢物征收的環(huán)境稅額1990年為46億美圓，1995年添加到109億美圓，人們稱環(huán)境稅為“披著綠色外衣的狼。比利時的企業(yè)根據(jù)政府以往的行為以為減少污染的結(jié)果不是稅負的減少，所以也就沒有動力去進展治污努力。 (三)環(huán)境稅的?？罟脝栴}。 在多數(shù)文獻中提到環(huán)境稅的一個優(yōu)點就是可以使一國政府征收到足夠的資金用于環(huán)境改善、資源維護和補償受害人。那么這是不是說環(huán)境稅收應該?？罟媚? 1效率問題。普通來說，在開征環(huán)境稅的初期，由于環(huán)境污染嚴重需求大量的資

12、金進展治理，那么將由此而獲得的稅收收入用于環(huán)境治理并不會產(chǎn)生嚴重的效率問題，但是隨著時間的推移，環(huán)境稅收入與環(huán)境治理支出之間就不存在數(shù)量上的親密聯(lián)絡，按照本錢一一收益的原那么和傳統(tǒng)的公共經(jīng)濟學觀念，這種方法閑置了資源，缺乏靈敏性，產(chǎn)生效率損失并容易使這種稅收演化為單純的財政籌資工具，而不是消除環(huán)境危害的政策手段。另外，假設政府在環(huán)境方面的支出過渡，那么公眾對這種環(huán)境稅的支持將會逐漸減弱。 2公平問題。根據(jù)“受害原那么專款公用的環(huán)境稅將納稅人交納的稅收與從其運用這種稅收消除環(huán)境危害中所得到的利益一致化，因此征收?？罟玫沫h(huán)境稅是一種分攤環(huán)境治理支出的理想方式。這種稅收與OECD國家經(jīng)過的“污染者

13、付費原那么(PPP)也是一致的，所以是公平的。但是，在實踐運用時，就涉及到它的適用范圍問題。這是由于，在許多場所，要確認環(huán)境稅的納稅人從環(huán)境治理中獲得的利益是非常困難的，這就使得?？罟铆h(huán)境稅賴以建立的受害原那么失去現(xiàn)實根底。?？罟玫沫h(huán)境稅只需在少數(shù)情況下才是有效和合理的。 環(huán)境稅的實施 雖然環(huán)境稅在實施中存在有以上問題，但我們不能否認環(huán)境稅是有利于社會福利增進的經(jīng)濟手段，我們要做的是一直利用其他經(jīng)濟手段，盡量改良環(huán)境稅。我國在實施環(huán)境稅時可以自創(chuàng)經(jīng)濟協(xié)作與開展組織成員國在環(huán)保方面所采取的稅收政策以及詳細稅收措施，防止上述難點。 1實施稅制綠色化(Greening Tax System)。詳

14、細來說，一是取消對環(huán)境有負面效應的扭曲性稅收條款和補貼，主要是指取消某些農(nóng)業(yè)、工業(yè)、能源以及公路運輸補貼和稅收優(yōu)惠，可以使特殊能源或運輸效力運用者在選擇“消費與否上有大的改動。二是調(diào)整對環(huán)境有負面效應的扭曲性的直接稅和間接稅，例如，OECD大多數(shù)國家都對含鉛汽油和無鉛汽油在稅收上區(qū)別對待，規(guī)定無鉛汽油運用低稅率。三是開征新的環(huán)境稅，課征對象主要是在消費、消費或處置過程中呵斥污染的產(chǎn)品。課征新的環(huán)境稅要留意稅率的設定。例如，美國在對損害臭氧層的化學品征收的消費稅時對應稅的化學品分別確定定額稅率，該稅率是經(jīng)過一個根底稅額的調(diào)整要素得出，即根底稅額乘以某種化學品的臭氧損害系數(shù)得出。 2征收程度合理確

15、定。環(huán)境稅的征收程度不能損害我國企業(yè)的國際競爭力，這一點對我們開展中國家來說是非常重要的。由于我國的絕大部分企業(yè)與國外尤其是一些興隆國家相比，實力差距還比較大，而且目前我國企業(yè)的負擔曾經(jīng)相當重。假設環(huán)境稅征收程度過高，勢必影響到我國企業(yè)的國際競爭力。我們應該像OECD國家那樣，在實施稅制綠化的過程中，注重堅持微觀經(jīng)濟主體的稅負根本不變，可以在開征新的環(huán)境稅的同時，降低企業(yè)其他稅收負擔。另外環(huán)境稅的征收程度不應因政府財政目的的調(diào)整而進展調(diào)整，而應堅持在一個比較穩(wěn)定的程度上，必需警惕把環(huán)境稅收入當作添加財政收入或彌補赤字的工具。穩(wěn)定的納稅程度有利于加強投資者的自信心和營造一個良好的投貿(mào)環(huán)境。 3稅收手段與其他經(jīng)濟手段結(jié)合，構(gòu)成合力，取長補短，共同維護環(huán)境。環(huán)境稅是治污的理想方式，可正如我們前面討論的那樣環(huán)境稅也有它實施的難點，而收費等其他手段也自有其優(yōu)點，單靠稅收來治理污染是