財務(wù)會計與管理基礎(chǔ)知識重點講解

1、會計基礎(chǔ)知識重點講解-前情概述一、會計職業(yè)前景1.會計職業(yè)壽命長2.會計職業(yè)受行業(yè)阻礙相對較小工業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)等等，幾乎所有行業(yè)都需要會計人員，在了解各行業(yè)的特點后一般都能勝任。3.職業(yè)的市場需求面廣專門多人覺得現(xiàn)在財務(wù)人員越來越多，競爭專門激烈，但目前企業(yè)更多，不管是老的、新的，只要是組織就需要財務(wù)人員(目前不強制要求個體工商戶做賬)，甚至稍大的公司就不止一兩個財務(wù)人員。4.進(jìn)展趨勢國際化現(xiàn)在我國會計準(zhǔn)則差不多與國際趨同，也確實是講在我國學(xué)好了會計，掌握了不同語言，也能夠到國外進(jìn)展學(xué)好會計，走遍全天下。因此講會計的職業(yè)前景比較樂觀。二、授課的動身點及學(xué)習(xí)目的1.通過考試，取得會計從

2、業(yè)資格證書;2.為進(jìn)一步考取初級職稱、中級職稱和注會打基礎(chǔ);3.學(xué)以致用，為實務(wù)工作墊定理論依據(jù)。三、參加考試的必要性會計從業(yè)資格證(會計證)即為上崗證，類似駕照，無證上崗也是違法的。據(jù)2004年張家港市財政局的抽查結(jié)果顯示：有6家企業(yè)聘用無證人員擔(dān)任會計，最終均被罰款30004000元。僅跟著老會計學(xué)習(xí)而不參加考試是不能合法執(zhí)業(yè)的。四、考試情況1.會計從業(yè)資格考試并非全國統(tǒng)一考試，一般各省市的教材不一致，考試內(nèi)容也不一樣。目前執(zhí)行兩年之內(nèi)過3門的政策，即會計基礎(chǔ)、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德和初級會計電算化。每門差不多上100分滿分，60分及格。2.會計基礎(chǔ)是入門課，因為絕大部分學(xué)員差不多上初學(xué)者

3、，因此這門課程在3門課程里相對較難，但考試較簡單，幾乎所有的考題都直接出自輔導(dǎo)教材。學(xué)習(xí)過程中重在理解，不用在網(wǎng)上搜專門多練習(xí)題，只要熟悉教材例題同時將考試省市歷年試題考核的內(nèi)容都掌握、理解了即可通過考試。 HYPERLINK /cy/ o 考試大 _ 會計從業(yè)資格證考試網(wǎng) 來源：考試大會計從業(yè)資格證考試會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計的概念(一)定義會計是以貨幣為要緊計量單位， 反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟治理工作。理解：1.經(jīng)濟治理工作;2.經(jīng)濟活動，體現(xiàn)了會計的對象資金運動或價值運動;3.一個單位，體現(xiàn)了會計主體，會計工作是針對某一特定單位做處理，也確實是站在誰的角度進(jìn)行賬務(wù)處理。例如

4、：甲公司銷售一批物資給乙公司。那么甲公司會計要做銷售業(yè)務(wù)，乙公司會計做采購業(yè)務(wù)，即使甲乙兩公司用的是同一會計代理記賬，也是應(yīng)該分不對甲公司和乙公司做銷售和采購的業(yè)務(wù)。4.反映和監(jiān)督,即會計的差不多職能。核算出來的結(jié)果確實是反映，二者一致;5.以貨幣為要緊計量單位，即貨幣計量。會計以貨幣為要緊計量單位，例如：一輛夏利和一輛奔馳相比，哪個貴?大多數(shù)人立即會講到是奔馳，然而假如夏利是08年新款新車，而奔馳是小孩兒玩具車。假如直接以金額表述就不存在上面的問題了，即表述為夏利不超過10萬，而奔馳在100萬以上，現(xiàn)在確實是統(tǒng)一為貨幣計量了;然而貨幣也不是惟一的計量單位，例如：春蘭空調(diào)公司08年10月底空調(diào)

5、存貨為4000000元，假如只以價值量體現(xiàn)，那被盜一兩臺全然可不能輕易發(fā)覺;假如既以價值量體現(xiàn)，同時又以數(shù)量記錄：08年10月底空調(diào)存貨為4000000元，2000臺，假如被盜則專門容易發(fā)覺。故貨幣不是惟一計量單位，而是要緊計量單位。(二)分類會計按其報告的對象不同，分為財務(wù)會計和治理會計。財務(wù)會計：要緊側(cè)重于向單位外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金流量情況等有關(guān)信息，而且側(cè)重于過去的信息;注：財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表治理會計：要緊側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部治理者提供進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營治理、預(yù)測決策所需的相關(guān)信息的，而且側(cè)重于以后的信息。會計基礎(chǔ)知識重點講解

6、-會計的差不多職能核算和監(jiān)督(一)會計核算，是會計最差不多的職能。會計核算指會計以貨幣為要緊計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供信息的功能。注：大綱和核算定義都把四環(huán)節(jié)敘述成了確認(rèn)、記錄、計算和報告，但準(zhǔn)則及教材后面的講解中重視的依舊計量，而不是計算。比如經(jīng)常提到確認(rèn)、計量和報告，及會計要素的五種計量屬性。1.會計核算的四個環(huán)節(jié)(理解)(1)確認(rèn)(能不能記賬或用不用記賬)例如，公司新聘請一位銷售經(jīng)理不用做會計處理公司新購入一批原料應(yīng)該記賬。(2)計量(記多少)例如，上面提到的新購原料 ，發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅17

7、000元，另有117000元的支票存根與其對應(yīng)原材料記賬金額為100000元。(3)記錄(如何記)例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以100000元記錄，依照借貸記賬法，應(yīng)該在會計憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000元。(4)報告(通過編制財務(wù)報告提供信息)2.會計核算的三項工作記賬算賬報賬。例如:北京2002年單選題3.會計核算職能也包括事前、事中和事后的核算。(二)會計監(jiān)督會計監(jiān)督是會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性進(jìn)行審查。真實性審查，即以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)確認(rèn)、計量和報告。合法性審查，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)要符合國家有關(guān)法律法規(guī)。合理性審查，即符

8、合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，如是否超支等。會計監(jiān)督也分為事前監(jiān)督(以后)、事中監(jiān)督(正在發(fā)生)和事后監(jiān)督(已發(fā)生)。(三)核算和監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會計核確實是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障。除了上述差不多職能外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等功能。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計的對象會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，差不多上會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也確實是會計的對象，通常又稱為價值運動或資金運動。以工業(yè)企業(yè)為例，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為：資金投入、資金運用和資金退出三個過程。(一)資金投入：包括企業(yè)所有者(投資者)投入和債權(quán)人投入。(

9、二)資金的運用(資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn))：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個時期。1.供應(yīng)過程：它是生產(chǎn)的預(yù)備過程。在供應(yīng)過程中，企業(yè)要購買原材料，發(fā)生材料價款、運輸費、裝卸費等材料采購成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款的結(jié)算關(guān)系。2.生產(chǎn)過程：在生產(chǎn)過程中，生產(chǎn)工人加工產(chǎn)品時，發(fā)生原材料消耗的材料費、固定資產(chǎn)磨損的折舊費、生產(chǎn)工人工資等，同時，還將發(fā)生企業(yè)與工人之間的工資結(jié)算關(guān)系、與有關(guān)單位之間的勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。3.銷售過程：在銷售過程中，將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生有關(guān)銷售費用(比如打廣告等)、收回貨款、交納稅金等業(yè)務(wù)活動，并同購貨單位貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系等。企業(yè)獲得的銷售收入，扣除各項費用成本后

10、的利潤，還要提取盈余公積并向所有者分配利潤。(三)資金的退出：包括償還各項債務(wù)、上交各項稅金、向所有者分配利潤等。值得注意的是，不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容差不多上會計核算的對象，只有能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，才是會計核算的內(nèi)容。比如，企業(yè)新聘請一位銷售經(jīng)理，這項業(yè)務(wù)就不是會計核算的對象，因為差不多不是奴隸社會了。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計差不多假設(shè)會計差不多假設(shè)會計差不多假設(shè)(也稱會計差不多前提)是會計確認(rèn)、計量和報告(核算的3個環(huán)節(jié) )的前提，是對會計核算所處的時刻、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。一般認(rèn)為，會計核算的差不多假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。一、會計主體1.概念

11、會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。一般來講，凡擁有獨立的資金、自主經(jīng)營、獨立核算收支、盈虧并編制會計報表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個會計主體。能夠是具備法人資格的：XX有限公司(包括子公司)、XX股份有限公司一般是強制要求會計核算的;也能夠是不具備法人資格的：分公司、集團、分廠、車間、事業(yè)部、辦事處等一般是依照內(nèi)部需要進(jìn)行會計核算的。一般來講，法人(或稱法律主體)可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。2.意義(1)將特定主體的經(jīng)濟活動與該主體所有者及職工個人的經(jīng)濟活動區(qū)不對待;注：所有者，即股東可能是XXX(自然人股);也可能是XX有限公司(法人股

12、)等。例如，審計查出某公司的憑證中有小孩兒入托費，公司理由是培養(yǎng)苗子。因此這是屬于老總(企業(yè)所有者)自己的家庭支出，不能算作公司的經(jīng)營活動。(2)將該主體的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動區(qū)不對待。例如，甲銷售給乙一批材料，甲做銷售處理，而乙做采購處理?？傊?，某會計主體的會計信息僅與該會計主體的整個活動和成果相關(guān)。3.作用明確界定會計主體是開展會計確認(rèn)、計量和報告工作的重要前提。二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在能夠預(yù)見的以后，會計主體會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，可不能停業(yè)，也可不能大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。現(xiàn)行會計處理方法大部分是建立在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)上的，否則一些公認(rèn)的會計處理方法將缺乏存在的基礎(chǔ)。例如，推斷

13、企業(yè)會持續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就能夠依照歷史成本計量，并按期(假設(shè)按5年)提折舊;否則，固定資產(chǎn)只能采納可變現(xiàn)凈值計量，并要把未提取的折舊在清算前全部分?jǐn)?。三、會計分期會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間通常分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計年度的報告期間，又能夠分成季度、月度、半年度。那個地點的會計年度采納的是日歷年度，即從每年的1月1日到12月31日為一個會計年度。由于會計分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與往常、以后期間的差不，從而產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)不，進(jìn)而出現(xiàn)了預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等

14、會計處理方法。四、貨幣計量貨幣計量是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時采納貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、貯藏手段和支付手段等特點。在某些情況下，統(tǒng)一采納貨幣計量也有缺陷(結(jié)合會計定義：以貨幣為要緊計量單位，即并非唯一計量單位)。企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定：我國的會計核算要以人民幣作為記賬本位幣(記賬時用的最差不多的貨幣單位)。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，能夠選定某種外幣作為記賬本位幣進(jìn)行會計核算，但對外提供報表時，應(yīng)該折合成人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)，一般是以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M(jìn)行日常核算，但在向國內(nèi)報

15、送財務(wù)報告時，也要折算成人民幣。(幣種選擇的差不多原則是：依照信息使用者額需求)四項差不多假設(shè)，相互依存、相互補充。會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時刻長度，而貨幣計量為會計核算提供了必要手段。沒有會計主體，就可不能有持續(xù)經(jīng)營;沒有持續(xù)經(jīng)營，就可不能有會計分期;沒有貨幣計量，就可不能有現(xiàn)代會計。編輯特不推舉： HYPERLINK /cy/zhenti/2009/ t _blank 會計從業(yè)歷年真題回憶 HYPERLINK /27/ t _blank 會計從業(yè)在線考試系統(tǒng),海量題庫！ HYPERLINK /cy/xinde/20090107/084458394

16、.html t _blank 如何應(yīng)對會計從業(yè)（會計證）考試 HYPERLINK /cy/wangxiao/ t _blank 2010年會計從業(yè)遠(yuǎn)程輔導(dǎo)課程（推舉）會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計基礎(chǔ)一、企業(yè)會計準(zhǔn)則差不多準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。目前，我國的行政單位會計采納收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)能夠采納權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)也采納收付實現(xiàn)制。二、概念1.權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期差不多實現(xiàn)的收入和差不多發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不管款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，計入利潤表;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項差不多在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)

17、作為當(dāng)期的收入費用。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要緊是從時刻上規(guī)定會計確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是依照權(quán)責(zé)關(guān)系的實際發(fā)生期間來確認(rèn)收入和費用。即在該期間產(chǎn)生了收款的權(quán)利，則在該期間確認(rèn)收入增加;在該期間產(chǎn)生了付款的責(zé)任、義務(wù)，則在該期間確認(rèn)費用增加，而不管款項是否收付。2.收付實現(xiàn)制是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù)。依照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入和成本費用的核算，能夠更加準(zhǔn)確地反映特定會計期間真實的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。經(jīng)濟業(yè)務(wù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 1.10月10日銷售同時收款 10月，即銷即收10月2.10月10日收款，合同約定12月10日交付商品12月，預(yù)收賬款10月 3.10月10日銷售，12月10日收

18、款10月，應(yīng)收賬款12月 4.10月10日購入辦公用品一批且付款10月，即付即費10月 5.10月10日預(yù)付明年全年房租明年各月，待攤費用10月 6.10月10日預(yù)提當(dāng)月房租（協(xié)議約定全年房租于年底一次付清）10月，預(yù)提費用12月 會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計要素的確認(rèn)(一)會計要素的概念會計要素是對會計對象進(jìn)行的差不多分類，是對會計核算對象(資金運動)的具體化。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等六大會計要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財務(wù)狀況;收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。(二)反映財務(wù)狀況

19、的會計要素財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)。反映財務(wù)狀況的會計要素包括以下三項：1.資產(chǎn)(1)概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者操縱的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。(2)資產(chǎn)具有三個特征：資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。注：現(xiàn)金指庫存現(xiàn)金及能夠隨時支付的存款;現(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。(現(xiàn)作為知識面擴充，今后職稱或注會要求掌握)資產(chǎn)預(yù)期能否會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益是資產(chǎn)的重要特征。假如某一資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。前期差不

20、多確認(rèn)為資產(chǎn)的項目，假如不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也不能再確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。例如，3月8日銷售物資，價款30萬元，對方?jīng)]給鈔票。那我們就確認(rèn)應(yīng)收賬款增加30萬元。到年底出報告時需要對這30萬元債權(quán)進(jìn)行檢查。假如發(fā)覺最多能收回20萬元，也確實是有10萬元收不回的可能性專門大，現(xiàn)在要計提壞賬預(yù)備10萬元作為資產(chǎn)減值損失，即這10萬元預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，要將其從債權(quán)中減掉。資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者操縱的資源。擁有是指擁有此項資源的所有權(quán)。通常推斷資產(chǎn)屬于誰，所有權(quán)是考慮的首要因素。但對一些專門方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖對其不擁有所有權(quán)，卻能夠?qū)嶋H操縱，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)。融資租入的固定資產(chǎn)確實是

21、最典型的一個例子。資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。例如購貨意愿或者打算，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。(3)分類按其流淌性，資產(chǎn)通常分為流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)5種。(4)確認(rèn)條件應(yīng)該同時滿足以下兩個條件：與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益還必須是專門可能流入企業(yè);同時該資源的成本或價值能夠可靠地計量。2.負(fù)債(1)概念：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。(切記,非現(xiàn)實義務(wù))(2)特征：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。它是負(fù)債的一個差不多特征。負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這也是負(fù)債的一個本質(zhì)特征。負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的。以后發(fā)生的承諾、簽

22、訂的合同或借款意向書，不形成企業(yè)的負(fù)債。(3)分類按其流淌性不同，分為流淌負(fù)債和長期負(fù)債。(4)確認(rèn)條件應(yīng)該同時滿足以下兩個條件：與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益專門可能流出企業(yè);以后流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。3.所有者權(quán)益(1)概念：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，即凈資產(chǎn)。(2)特征：除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;只有清償了所有的債務(wù)后，才能夠把剩余的資產(chǎn)分給所有者;所有者能夠參與利潤分配。(3)企業(yè)資金來源：一個是債權(quán)人，一個是所有者。(4)分類按其構(gòu)成不同，分為股本(或?qū)嵤召Y本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。利得是指由企業(yè)非日

23、常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益流入。損失是指由企業(yè)非日活動所發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。利得、損失有的計入所有者權(quán)益，并入資產(chǎn)負(fù)債表;有的計入營業(yè)外收支，并入利潤表。(三)反映經(jīng)營成果的會計要素1.收入(1)概念：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。(2)特征收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品(主營業(yè)務(wù)收入)、材料(其他業(yè)務(wù)收入)取得的收入;餐飲企業(yè)的餐飲收入，均為收入。而企業(yè)收取的合同違約金、罰款(營業(yè)外收入)等與日?；顒訜o直接關(guān)系，不

24、能算收入，即營業(yè)外收入不是收入。例如，法人不是人。收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。如股東增資會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入，但不能算收入;如前言講的，上貨花費1000元，全賣得2500元，賺1500元，2500元是經(jīng)濟利益總流入，即收入。收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。收入增加會導(dǎo)致利潤增加(不能考慮費用)，形成利潤不再分配確實是未分配利潤，未分配利潤屬于所有者權(quán)益，因此收入增加會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或兩者兼而有之，但一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。2.費用(1)概念：費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。(2)特

25、征費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。如日常活動中發(fā)生的工資、辦公費、房租、廣告費等，均為費用。但自然災(zāi)難等事故造成的損失，不能算費用(營業(yè)外支出)。費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用是算利潤的依據(jù)之一，而形成利潤之后才有可能向所有者分配者利潤，即發(fā)生費用是在向所有者分配利潤之前的情況。即使二者均會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但不是一回事。費用會導(dǎo)致所有權(quán)益的減少。費用增加會導(dǎo)致利潤減少(不能考慮收入)，即會導(dǎo)致未分配利潤減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。費用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加或兩者兼而有之，但一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。3.利潤(1)概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。通常情況

26、下，假如企業(yè)實現(xiàn)了利潤，表明企業(yè)的所有者權(quán)益將增加，業(yè)績得到了提升;反之，假如企業(yè)發(fā)生了虧損(即利潤為負(fù)數(shù))，表明企業(yè)的所有者權(quán)將減少，業(yè)績下滑了。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分收入和利得、費用和損失之間的區(qū)不，收入、費用差不多上日常活動形成的，而利得、損失均是非日?；顒有纬傻?。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計要素的計量會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。會計計量屬性要緊包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值5種。(一)歷史成本(過去發(fā)生的金額)歷史成本，又稱為(實際成本)，確實是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物。(二)重置成本(現(xiàn)

27、在重新取得需支付的金額)重置成本，又稱(現(xiàn)行成本)，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。(三)可變現(xiàn)凈值(今后能夠流入的差額)可變現(xiàn)凈值，是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以可能售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的可能稅金、費用后的凈值?？勺儸F(xiàn)凈值=可能的(正常銷售售價-至完工的成本-銷售費用-相關(guān)稅費)(四)現(xiàn)值(折現(xiàn)后的金額，即若干時期后的某一金額可算作現(xiàn)在的多少)現(xiàn)值，是指對以后現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時刻價值因素等的一種計量屬性。(中級或注會中財管的差不多知識)例如，2008年11月1日存入銀行10萬元，1年期利率為3.87%。1

28、年后，即2009年10月31日賬戶本利和為103870元。簡單講，10萬元即為103870元的一年期現(xiàn)值。(五)公允價值(大伙兒公認(rèn)的公平金額)公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。在各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過去的價值，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債的現(xiàn)時成本或者現(xiàn)時價值，是歷史成本相對應(yīng)的計量屬性。企業(yè)對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采納歷史成本。采納重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。會計基礎(chǔ)知識重點講解-企業(yè)會計等式企業(yè)會計等

29、式會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式。期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額，不算會計等式。(一)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)最終差不多上來源于所有者的投入和從債權(quán)人借入的資金以及其在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的效益，即分不來源和歸屬于所有者或投資人和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益;歸屬于債權(quán)人的部分形成負(fù)債(即債權(quán)人權(quán)益)。資產(chǎn)表明的是資源在企業(yè)存在、分布的形態(tài)(資金占用)，而負(fù)債和所有者權(quán)益則表明了資源取得和形式的渠道(資金來源)。資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，是最差不多的(會計等式)或(稱會計平衡公式)。它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)

30、的發(fā)生，所引起的會計要素變化，可歸納為以下4種(教材為9種，即細(xì)分，理解)(1)某個要素內(nèi)部一增一減;(2)等式左右同增;(3)等式左右同減;(4)等式右邊一增一減。(二)收入-費用=利潤此處所指收入、費用均為廣義的概念。在實際工作中，由于收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等(營業(yè)外收入)，費用也不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)難損失(營業(yè)外支出)，因此，收入減去費用，并通過調(diào)整后，即考慮利得和損失，才等于利潤。收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系，是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。(三)(資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益)與(收入-費用=利潤)的關(guān)系，即兩張基礎(chǔ)報表的勾稽關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+(所

31、有者權(quán)益+利潤)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費用)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費用)資產(chǎn)負(fù)債表2008年3月31日單位：萬元資產(chǎn) 期末余額 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 年初余額 貨幣資金 13 10 負(fù)債合計 0 0 所有者權(quán)益 實收資本 10 10 未分配利潤 3 0 資產(chǎn)合計 13 10 權(quán)益合計 13 10 利潤表2008年3月單位：萬元項目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 收入 4 7 費用 2 4 利潤 2 3 財務(wù)狀況表現(xiàn)企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源與占用情況，反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。經(jīng)營成果則表現(xiàn)企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)增加(或減少)情況，反映一定期間的增量(或減量)，即變量。企業(yè)的經(jīng)營

32、成果最終要阻礙到企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)實現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少;企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產(chǎn)減少，或負(fù)債增加。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計核算的差不多內(nèi)容會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出三個時期。經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具體包括以下內(nèi)容：(差不多同會計要素順序)(一)款項和有價證券的收付1.款項是作為支付手段的貨幣資金，要緊包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款(其他貨幣資金)等。2.有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等?？铐椇陀袃r證券是流淌性最強

33、的資產(chǎn)。(二)財物的收發(fā)、增減和使用(存貨、固定資產(chǎn)等)財物是財產(chǎn)物資的簡稱，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動且具有實物形態(tài)的經(jīng)濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流淌資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機器、設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等固定資產(chǎn)。(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是企業(yè)收取款項的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項等。債務(wù)是指由于過去的交易、事項形成的，企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的現(xiàn)時義務(wù)，一般包括各項借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交款項等。(四)資本的增減(所有者權(quán)益)資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。(五)收入、支出、費用、成本的計

34、算(收入、費用)收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入支出指的是企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用，是對象化的費用。(六)財務(wù)成果的計算和處理(利潤)財務(wù)成果要緊是指企業(yè)在一定時期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上所取得的成果，具體表現(xiàn)為盈利或虧損。財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。(七)

35、需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計核算的一般要求具體包括6方面的內(nèi)容：1.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求，設(shè)置會計科目和賬戶(第三章)、復(fù)式記賬(第四章)、填制會計憑證(第六章)、登記會計賬簿(第七章)、進(jìn)行成本計算(獨立學(xué)科，第五章有所體現(xiàn))、財產(chǎn)清查(第九章)和編制財務(wù)會計報告(第十章)。2.各單位必須依照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)會計報告。(真實性，前面監(jiān)督提到過)打算的或者將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或交易不得作為會計核算的依據(jù)。虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更不能作為會計核算的依據(jù)。3.各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核

36、算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。4.各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。(第十一章)5.使用電子計算機進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。6.會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文(我國境內(nèi)企事業(yè)單位)。在民族自治地區(qū)，會計記錄能夠同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，能夠同時使用一種外國文字。(使用中文是前提)會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計科目的概念和意義會計科目的概念1.定義：會計科目是

37、指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。會計要素是對會計對象的差不多分類。2.意義：會計科目是進(jìn)行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。(1)會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。(2)會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。(3)會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。(4)會計科目為編制會計報表提供了方便。會計基礎(chǔ)知識重點講解-會計科目的分類會計科目的分類(注意分類標(biāo)準(zhǔn))1.會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。(教材會3次提到總分類與明細(xì)分類：科目、賬戶、賬簿)總分類科目是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應(yīng)收

38、賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。明細(xì)分類科目是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計信息的科目，如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。關(guān)于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。注意：并不是所有的總分類科目都有明細(xì)科目，如庫存現(xiàn)金。2.會計科目按其所歸屬的會計要素不同關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類六大類。關(guān)于未執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。共同類科目是指可能具有資產(chǎn)的性質(zhì)，也可能具有負(fù)債的性質(zhì)的科目，其性質(zhì)取決于

39、科目核算的結(jié)果：當(dāng)核算結(jié)果出現(xiàn)借方余額，就叫資產(chǎn)類科目;假如核算結(jié)果出現(xiàn)貸方余額，則作為負(fù)債類科目。我國新公布的企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南確實是按照上述分類進(jìn)行的，依照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，一般工商企業(yè)使用的會計科目如下：(以標(biāo)記的為后邊分錄用到的)會計科目參照表一般來講，含“應(yīng)收”等字科目的為資產(chǎn)類，含“應(yīng)付”或“應(yīng)交”等字的科目為負(fù)債類。會計基礎(chǔ)知識重點講解-常用會計科目的使用原則(一)資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;減少庫存現(xiàn)金作相反的會計分錄。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀

40、行或其他金融機構(gòu)的各種款項。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目;減少銀行存款做相反的會計分錄。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。二、企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，

41、借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項;期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同預(yù)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。材料采購一、本科目核算企業(yè)采納打算成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。采納實際成本進(jìn)行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。托付外單位加工材料、商品的加工成本，在“托付加工物資”科目核算。二、

42、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。在途物資一、本科目核算企業(yè)采納實際成本(或進(jìn)價)進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。庫存商品一、本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進(jìn)價)或打算成本(或售價)，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部預(yù)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。同意來料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗收入庫后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本(或進(jìn)價)或打算成本(或售價

43、)。長期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)持有的采納成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價值。固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。建筑承包商的臨時設(shè)施，以及企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊額。無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。二、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目

44、。三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。(二)負(fù)債類短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和同意勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也能夠不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項;期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項。應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)依照有關(guān)規(guī)

45、定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)(外商)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。應(yīng)交稅費一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費;期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

46、長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。(三)共同類(四)所有者權(quán)益類實收資本一、本科目核算企業(yè)同意投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。資本公積一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。本

47、年利潤本科目核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。二、本科目年末余額，反映企業(yè)的未分配利潤(或未彌補虧損)。(五)成本類生產(chǎn)成本一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。二、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本或尚未收獲的農(nóng)產(chǎn)品成本。制造費用本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的治理費用，在“治理費用”科目核算。(六)損益類主營

48、業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換(非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量)或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。投資收益一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的

49、各項營業(yè)外收入，要緊包括非流淌資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。主營業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)

50、經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、都市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。銷售費用一、本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、可能產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。治理費用一、本科目核算企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的治理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政治理部門在企業(yè)

51、的經(jīng)營治理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政治理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。財務(wù)費用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤

52、”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流淌資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、特不損失、盤虧損失等。二、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。所得稅費用一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。二、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、會計科目的設(shè)置原則在設(shè)置會計科目過程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，應(yīng)遵循三個原則：1.合法性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家財政部門制定的會計制度法規(guī)中規(guī)定的會計科目來設(shè)置本企業(yè)適用的會計科目;企業(yè)能夠依照自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，

53、在不阻礙會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。2.相關(guān)性原則：設(shè)置會計科目，應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會計信息服務(wù)，要滿足有關(guān)各方對報告的要求。3.有用性原則：企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)依照自身的特點，設(shè)置符合企業(yè)實際情況的會計科目，關(guān)于本企業(yè)重要的業(yè)務(wù)，能夠按照重要性原則要求對會計科目進(jìn)行細(xì)分，設(shè)置更為具體的會計科目;關(guān)于不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，能夠?qū)δ承嬁颇窟M(jìn)行適當(dāng)?shù)臍w并。另外，關(guān)于會計科目的名稱，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，能夠結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定適合本企業(yè)特有的會計科目。會計基礎(chǔ)知識重點講解-賬戶

54、的概念和分類一、賬戶的概念賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶是以會計科目作為它的名稱，同時它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。二、賬戶的分類：賬戶的分類只比會計科目的分類多了第三種，前兩種差不多一致。1.依照其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。(1)總分類賬戶又叫(總賬賬戶)，或(一級賬戶)，簡稱(總賬)，它是依照總分類科目設(shè)置的。在總分類賬戶中，只使用貨幣計量單位，它能夠提供概括的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬的明細(xì)分類賬戶資料的綜合，總賬以下都統(tǒng)稱為明細(xì)賬戶。(2)明細(xì)分類賬戶又稱(明細(xì)賬戶)，簡稱(明細(xì)賬)，是依照明細(xì)分類科目設(shè)置的。關(guān)于

55、明細(xì)賬的核算，除了用貨幣計量以外，必要時還需要用實物計量、或者用勞動量單位來計量。明細(xì)賬是提供明細(xì)核算資料的指標(biāo)，它是對總賬賬戶的具體化和補充講明。(3)總賬和所屬明細(xì)賬核算的內(nèi)容相同，差不多上核算和反映同一事物，只只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同。兩者相互補充，相互制約，相互核對?？傎~統(tǒng)馭和操縱明細(xì)賬，明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶。2.依照所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類(同科目)。3.依照賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系，賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表賬戶是為資產(chǎn)負(fù)債表的編制提供資料的賬戶，包括：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶

56、和所有者權(quán)益類賬戶;利潤表賬戶是為利潤表編制提供資料的賬戶，包括:收入類賬戶和費用類賬戶。會計基礎(chǔ)知識重點講解-賬戶的差不多結(jié)構(gòu)1.賬戶的作用賬戶作用有三方面：(1)是用來分門不類地記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù);(2)是提供日常會計核算的資料和數(shù)據(jù);(3)是為編制報表提供依據(jù)。2.賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。在借貸記賬法下，其左方一律稱為“借方”，其右方一律稱為“貸方”。賬戶的差不多結(jié)構(gòu)應(yīng)同時具備以下內(nèi)容：(1)賬戶的名稱，即會計科目;(2)日期和摘要，即記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括講明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容;(3)增加方和減少方的金額及余額;(4)憑證號數(shù)，即講明記載賬戶記錄

57、的依據(jù)。在會計實務(wù)中，賬戶是依照以上的差不多內(nèi)容來設(shè)置登記賬簿的(即第七章第三節(jié)中的各種賬簿格式)。為了講明上的方便，上述賬戶的差不多結(jié)構(gòu)通常簡化為T字賬(丁字賬)，丁字型賬戶的差不多結(jié)構(gòu)如下：3.賬戶的四個金額要素通過賬戶記錄的金額能夠提供期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標(biāo)。本期增加額、本期減少額均為本期間的發(fā)生額合計數(shù)。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標(biāo)，它講明的是某一時期會計要素的增減變動情況;余額是一個靜態(tài)指標(biāo)，它講明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時日增減變動的結(jié)果。本期的期末余額確實是下期的期初余額。本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額本期期初余額+本期增加

58、發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額本期減少額=本期期初余額+本期增加額-本期期末余額本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方依舊右方、賬戶的余額反映在左方依舊右方取決于:賬戶的性質(zhì)和類型。4.賬戶方向(1)“借方”和“貸方”記賬符號與現(xiàn)實生活中的借貸并不具有相同的含義。在借貸記賬法下，對不同性質(zhì)的賬戶，“借”和“貸”的含義各不相同。以工業(yè)企業(yè)為例，各類性質(zhì)賬戶的“借”、“貸”含義能夠概括如表3-4所示?？偨Y(jié)：各類賬戶結(jié)構(gòu)特點資產(chǎn)、 成本、 費用類：增加記借方，減少記貸方;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類：增加記貸方，減少記借方(資產(chǎn)中特例：如“累計折舊”等抵減性質(zhì)賬戶正好與資產(chǎn)類特征相反：增加記

59、貸方，減少記借方)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：一般有余額，且余額方向一般在增加方;收入、成本、費用類：期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額。成本、費用類如有余額也應(yīng)在借方。其中：)期間費用：一般無余額。因為期末要轉(zhuǎn)入“本年利潤”，轉(zhuǎn)銷后無余額;)“制造費用”：一般無余額。因為期末要轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，轉(zhuǎn)銷后無余額;)“生產(chǎn)成本”：可出現(xiàn)借方余額，表示尚未完工產(chǎn)品成本。(2)運用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，凡是記入賬戶借方的賬項稱為借項;凡是記入賬戶貸方的賬項稱為貸項，每一個賬戶的借方和貸方在一定期間內(nèi)所登記的金額的合計額稱為本期發(fā)生額，賬戶借方的金額合計稱為借方本期發(fā)生額，賬戶貸方的金額合計稱為貸方本期發(fā)生

60、額。每個賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額相抵后的差額稱為余額。總結(jié)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類：)時點數(shù);)一般有余額;)考慮要素增減變動及余額;)為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。成本類按產(chǎn)品或服務(wù)對象歸集其費用。損益類：)時期數(shù);)一般無余額;)歸集一定期間的發(fā)生額;)為編制利潤表提供依據(jù)。各賬戶的差不多結(jié)構(gòu)如表3-5、3-6、3-7、3-8所示。收入類賬戶期末有余額，可參照負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計算公式進(jìn)行計算。 HYPERLINK /cy/ o 考試大 _ 會計從業(yè)資格證考試網(wǎng) 來源：考試大會計從業(yè)資格證考試會計基礎(chǔ)知識重點講解-賬戶的差不多結(jié)構(gòu)1.賬戶的作用賬戶作用有三方面：(