如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表

1、.：.； 如何根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制不斷是企業(yè)報表編制的一個難點，假設對一切的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準那么的要求全部調整為收付實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大添加財務人員的任務量，在實際中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據(jù)資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實踐上僅根據(jù)資產負債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需求根據(jù)總賬和明細賬獲取相關數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實踐閱歷，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者討論，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要根據(jù)兩大主表，只從相關賬簿中獲得必需的數(shù)據(jù)，以到達簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制

2、方法從重要性原那么出發(fā)，犧牲準確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成首先 填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加情況各工程，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額。第二 填列主表中“籌資活動產生的現(xiàn)金流量各工程，并確定“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額。第三 填列主表中“投資活動產生的現(xiàn)金流量各工程，并確定“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額。第四 計算確定運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式是：運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相

3、對較少，財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量工程容易填列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結果正確，從而根據(jù)該公式計算得出的運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額各工程能否填列正確。第五 填列補充資料中“將凈利潤調理為運營活動現(xiàn)金流量各工程，并將計算結果與第四步公式得出的結果能否一致，如不相符，再進展檢查，以求最終一致；第六 最后填列主表中“運營活動產生的現(xiàn)金流量各工程，并將計算結果與第四步公式計算的結果進展驗證，如不相符，再進展檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與運營活動有關的現(xiàn)金工程是倒擠產生，因此主

4、表和附加資料中“運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細闡明各工程的編制方法和公式：一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額現(xiàn)金的期末余額資產負債表“貨幣資金期末余額；現(xiàn)金的期初余額資產負債表“貨幣資金期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈添加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。普通企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未思索此要素，如有那么應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額1吸收投資所收到的現(xiàn)金實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù)2借款收到的現(xiàn)金短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)3收到的

5、其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期交納股權的罰款現(xiàn)金收入等。4歸還債務所支付的現(xiàn)金短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)剔除利息應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)剔除利息5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金收買本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈

6、額1收回投資所收到的現(xiàn)金短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)長期股權投資期初數(shù)長期股權投資期末數(shù)長期債務投資期初數(shù)長期債務投資期末數(shù)該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付的現(xiàn)金工程中核算。2獲得投資收益所收到的現(xiàn)金利潤表投資收益應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)3處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額“固定資產清理的貸方余額無形資產期末數(shù)無形資產期初數(shù)其他長期資產期末數(shù)其他長期資產期初數(shù)4收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)剔除利息固定資產期末數(shù)固定資產期初數(shù)無

7、形資產期末數(shù)無形資產期初數(shù)其他長期資產期末數(shù)其他長期資產期初數(shù)上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額工程中核算。6投資所支付的現(xiàn)金短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)長期股權投資期末數(shù)長期股權投資期初數(shù)剔除投資收益或損失長期債務投資期末數(shù)長期債務投資期初數(shù)剔除投資收益或損失該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在收回投資所收到的現(xiàn)金工程中核算。7支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額1、凈利潤該工程根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產減值預備計提的資產減值預備本期計提的各項資產減值預備發(fā)生額

8、累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產折舊固定資產折舊制造費用中折舊管理費用中折舊或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù)注：未思索因固定資產對外投資而減少的折舊。4、無形資產攤銷無形資產期初數(shù)期末數(shù)或無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未思索因無形資產對外投資減少。5、長等待攤費用攤銷長等待攤費用期初數(shù)期末數(shù)或長等待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少減：添加待攤費用期初數(shù)待攤費用期末7、預提費用添加減：減少預提費用期末數(shù)預提費用期初數(shù)8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失減：收益根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出或收入明細賬分析填列。9、固定資產報廢損失根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬

9、分析填列。10、財務費用利息支出應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失減：收益投資收益借方余額正號填列，貸方余額負號填列12、遞延稅款貸項減：借項遞延稅款期末數(shù)期初數(shù)13、存貨的減少減：添加存貨期初數(shù)期末數(shù)注：未思索存貨對外投資的減少。14、運營性應收工程的減少減：添加應收賬款期初數(shù)期末數(shù)應收票據(jù)期初數(shù)期末數(shù)預付賬款期初數(shù)期末數(shù)其他應收款期初數(shù)期末數(shù)待攤費用期初數(shù)期末數(shù)壞賬預備期末余額15、運營性應付工程的添加減：減少應付賬款期末數(shù)期初數(shù)預收賬款期末數(shù)期初數(shù)應付票據(jù)期末數(shù)期初數(shù)應付工資期末數(shù)期初數(shù)應付福利費期末數(shù)期初數(shù)應交稅金期末數(shù)期初數(shù)其他應交款期末數(shù)期初數(shù)16、其他普通無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“運

10、營活動產生的現(xiàn)金流量凈額1、 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務收入117%利潤表中其他業(yè)務收入應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額應收賬款期初余額應收賬款期末余額預收賬款期末余額預收賬款期初余額計提的應收賬款壞賬預備期末余額2、 收到的稅費返還應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額補貼收入所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3收到的其他與運營活動有關的現(xiàn)金營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入公式一詳細操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難準確，該工程留到最后倒擠填

11、列，計算公式是：收到的其他與運營活動有關的現(xiàn)金公式二補充資料中“運營活動產生的現(xiàn)金流量凈額1+2-(4+5+6+7) 公式二倒擠產生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金利潤表中主營業(yè)務本錢存貨期末余額存貨期初余額117%其他業(yè)務支出剔除稅金應付票據(jù)期初余額應付票據(jù)期末余額應付賬款期初余額應付賬款期末余額預付賬款期末余額預付賬款期初余額5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金“應付工資科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)“應付福利費科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)管理費用中“養(yǎng)老保險金、“待業(yè)保險金、“住房公積金、“醫(yī)療保險金本錢及制造費用明細表中的“勞動維護費6支付的各項稅費“應交稅金各

12、明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他應交款各明細賬戶借方數(shù)“管理費用中“稅金本期借方發(fā)生額累計數(shù)“其他業(yè)務支出中有關稅金工程即：實踐交納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與運營活動有關的現(xiàn)金營業(yè)外支出剔除固定資產處置損失管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬預備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業(yè)費用、本錢及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)其他應收款本期借方發(fā)生額其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響匯兌損益七、重要闡明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者

13、根據(jù)本人的實際閱歷總結出來的簡一方法，說其簡單，是由于這個方法僅是根據(jù)資產負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實踐業(yè)務是錯綜復雜的，按本文方法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按任務底稿法和T型賬戶法編制，任務量又非常大，這需求平常做好積累，在實踐任務中，現(xiàn)金流量表是年度決算報表，平常并無編報要求，大部分企業(yè)財務由于任務忙碌，而忽略做好這一根底任務，都是年終決算時暫時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時處理這些企業(yè)財務人員的燃眉之急?，F(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度注重，企業(yè)財務人員編制該表也是應付完成的，會計師事務所也很難審計或干脆不審。充分發(fā)揚現(xiàn)金流量表的作用，還有一個逐

14、漸的認識過程。要準確編制現(xiàn)金流量表，需求財務人員平常按月做好數(shù)據(jù)的積累任務，本文提出的方法也僅是權宜之計，從重要性角度思索，按本方法編制的現(xiàn)金流量表根天性反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)根本的決策需求。各位可以根據(jù)各企業(yè)的詳細情況，對該方法進展完善補充，以符合本人的編制習慣和需求。本文提出的編制方法，從事報表編制的財務人員會很快熟練的，熟練后普通在一小時以內可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適宜主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適宜多元化運營的集團企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)可以參考自創(chuàng)。如何作現(xiàn)金流量表1、計提的資產減值預備假設企業(yè)計提

15、存貨跌價預備1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。那么企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：存貨跌價預備1000顯然，企業(yè)的凈利潤=01000= -1000元。由于上述分錄并未涉及任何現(xiàn)金資產，所以企業(yè)并未發(fā)生任何運營活動現(xiàn)金流量，即企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的資產減值預備之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0= 凈利潤-1000計提的資產減值預備1000企業(yè)也能夠因資產價值上升而相應地結轉已計提的資產減值預備，而結轉資產減值預備與計提資產減值預備對凈利潤的影響相反，所以，對于轉銷的資產減值預備，應作為減項調整，即：運營活動現(xiàn)金流量凈額

16、= 凈利潤轉銷的資產減值預備2、固定資產折舊假設企業(yè)行政部門計提固定資產折舊1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。那么企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：累計折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及計提的固定資產折舊之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000計提的固定資產折舊1000 由于期初的累計折舊不影響當期的凈利潤，所以在編制現(xiàn)金流量表補充資料時，固定資產折舊工程應按當期實踐計提數(shù)填列。3、無形資產攤銷假設企業(yè)攤銷無形資產1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。那么企業(yè)應做分錄如下：借

17、：管理費用1000、貸：無形資產1000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產攤銷之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000無形資產攤銷1000同理，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長等待攤費用攤銷之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤長等待攤費用攤銷4、待攤費用減少減：添加假設企業(yè)新增一筆待攤費用5000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。那么企業(yè)應做分錄如下：借：待攤費用5000、貸：銀行存款5000顯然，企業(yè)的凈利潤=0，而運營活動現(xiàn)金流量凈額=-5000元。運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的

18、添加的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-5000=凈利潤0待攤費用的添加5000又假設企業(yè)僅攤銷待攤費用1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。那么企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用1000、貸：待攤費用1000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000，而運營活動現(xiàn)金流量凈額=0元。運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費用的減少的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000待攤費用的減少1000假設上述兩種情形同時存在，那么運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費用減少及待攤費用添加間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-5000=凈利潤-1000待攤費用減少1000待攤費用添加5000=凈利潤-1000待攤費用凈添加

19、4000由此可見，待攤費用減少減：添加是指待攤費用凈減少減：凈添加，普通情況可以經過該工程在資產負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。5、預提費用添加減：減少假設企業(yè)預提行政部門固定資產修繕費5000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。那么企業(yè)應做分錄如下：借：管理費用5000、貸：預提費用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=-5000元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-5000預提費用添加5000假設企業(yè)行政部門以存款支付預提的固定資產修繕費1000元，此外未發(fā)生任何其他經濟業(yè)務。那么企業(yè)應做分錄如下：借：預

20、提費用1000、貸：銀行存款1000顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為-1000元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及預提費用之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-1000=凈利潤0預提費用減少1000假設上述兩種情形同時存在，不難得出運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、預提費用添加及預提費用減少之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-1000=凈利潤-5000預提費用添加5000預提費用減少1000=凈利潤-5000+預提費用凈添加4000由此可見，預提費用添加減：減少是指預提費用凈添加減：凈減少，普通情況可以經過該工程在資產負債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。6、處置固定資

21、產、無形資產及其他長期資產的損失減：收益假設企業(yè)處置一臺設備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經濟業(yè)務，那么企業(yè)應做分錄如下此處只寫簡化分錄：借：銀行存款5000、累計折舊4000、營業(yè)外支出1000、貸：固定資產10000顯然，企業(yè)的凈利潤=-1000元。同時，企業(yè)產生的現(xiàn)金流量凈額為5000元，但這5000元的現(xiàn)金流量屬于投資活動現(xiàn)金流量，與運營活動無關。因此，該筆業(yè)務下運營活動現(xiàn)金流量凈額仍為0。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的損失之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000處置固定資產、無形資產及其他長

22、期資產的損失1000假設將上述固定資產的售價改為7000元，那么不難得出運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤1000處置固定資產、無形資產及其他長期資產的收益1000假設企業(yè)在同一期間既實現(xiàn)處置收益、又有處置損失，那么應按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該工程。另外，固定資產報廢也是固定資產清理的范疇，其核算與固定資產處置的核算是一樣的，因此運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及固定資產報廢損失之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤固定資產處置損失7、財務費用假設企業(yè)以存款支付金融機構手續(xù)費1000元，此外未發(fā)生其他

23、經濟業(yè)務，那么企業(yè)應做分錄如下：借：財務費用1000、貸：銀行存款1000顯然，凈利潤=-1000元。由于支付給金融機構的手續(xù)費用屬于籌資活動的內容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于運營活動現(xiàn)金流出，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財務費用之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000財務費用1000財務費用可以從損益表中獲得，但這里財務費用的內含是指因籌資活動而產生的財務費用。8、投資損失減：收益假設企業(yè)投資采用本錢法核算，收到應確以為投資收益的現(xiàn)金股利1000元，此外無其他經濟業(yè)務發(fā)生，那么企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000、

24、貸：投資收益1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于運營活動現(xiàn)金流量，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0。因此運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及投資收益之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤1000投資收益1000假設是投資損失，那么運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤投資損失。所以，該工程的填列金額可從利潤表中的投資收益工程直接獲得。9、遞延稅款貸項減：借項假設企業(yè)本期產生應納稅的時間性差別為10000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當期將所得稅上繳，無其他經濟事項發(fā)生，那么企業(yè)應做分錄如下：借：遞延稅款3000、貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的

25、凈利潤為0元。企業(yè)卻因交納所得稅而產生現(xiàn)金流出300元，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為-300元。即運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額-300=凈利潤0遞延稅款借項300假設產生遞延稅款貸項那么正好相反，即運營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤遞延稅款貸項。在詳細編制該工程時，應將遞延稅款的借項與貸項相抵后按凈額分析填列。10、存貨的減少減：添加假設企業(yè)本期銷售的產品本錢為1000元，此外無其他經濟事項發(fā)生，那么企業(yè)應做分錄如下：借：主營業(yè)務本錢1000、貸：存貨1000假設不思索主營業(yè)務收入的影響，企業(yè)的凈利潤應為-1000元。但該分錄中并未出現(xiàn)現(xiàn)金資產，故企業(yè)的運營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。由此可見，運營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關系為：運營活動現(xiàn)金流量凈額0=凈利潤-1000存貨的減少1000假設企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經濟事項，那么企業(yè)應編制分錄如下：借：存貨3000、貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。但企業(yè)因購貨而支出現(xiàn)金3000元是運營活動的現(xiàn)金流出，故企業(yè)運