企業(yè)管理費用預算的控制研究報告

1、-PAGE *V3. z. 中國石油大學成人教育畢 業(yè) 設 計論文企業(yè)管理費用預算的控制研究姓 名：宇學 號：D*754117性 別：女班 級: 15會計學專升本教 學 點： 大興指導教師：春環(huán)2017年4月20日-. z.中國石油大學現(xiàn)代遠程教育畢業(yè)設計論文 PAGE *V企業(yè)管理費用預算的控制研究摘 要預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。為了更好地認識管理費用預算，了解管理費用預算的重要性，同時找到目前企業(yè)中存在的一些問題并分析原因，以到達更好的預算結(jié)果和

2、經(jīng)營效果。本文主要圍繞全面預算中包含的管理費用預算展開，從目前企業(yè)管理費用預算的現(xiàn)狀、管理費用預算的編制、企業(yè)管理費用預算控制中的問題及對策幾個方面展開討論。關鍵詞：*預算；管理費用預算；問題及對策-. z.目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc468809058前言 PAGEREF _Toc468809058 h 3HYPERLINK l _Toc468809059第一章企業(yè)管理費用預算的現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc468809059 h 4HYPERLINK l _Toc468809060第二章管理費用預算的編制 PAGEREF _Toc46880906

3、0 h 6HYPERLINK l _Toc468809061第三章企業(yè)管理費用預算控制的問題 PAGEREF _Toc468809061 h 8HYPERLINK l _Toc4688090623.1企業(yè)領導對預算管理的認識缺乏 PAGEREF _Toc468809062 h 8HYPERLINK l _Toc4688090633.2管理費用預算編制方法的缺乏 PAGEREF _Toc468809063 h 9HYPERLINK l _Toc4688090643.3日常的預算管理存在缺乏 PAGEREF _Toc468809064 h 10HYPERLINK l _Toc4688090653.

4、4預算考核上的缺乏 PAGEREF _Toc468809065 h 11HYPERLINK l _Toc468809066第四章加強管理費用預算控制的途徑 PAGEREF _Toc468809066 h 12HYPERLINK l _Toc4688090674.1財務預算管理與管理相結(jié)合 PAGEREF _Toc468809067 h 12HYPERLINK l _Toc4688090684.3精細管理與挖潛增效相結(jié)合 PAGEREF _Toc468809068 h 14HYPERLINK l _Toc468809069結(jié)論 PAGEREF _Toc468809069 h 16HYPERLIN

5、K l _Toc468809070參考文獻 PAGEREF _Toc468809070 h 18HYPERLINK l _Toc468809071致 PAGEREF _Toc468809071 h 19-. z.前 言預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)

6、營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。美國著名管理學家戴維-奧利說過：全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。全面預算包括經(jīng)營預算如開發(fā)預算、銷售預算、銷售費用預算、管理費用預算等和財務預算如投資預算、資金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表等。本文主要圍繞全面預算中包含的管理費用預算展開。管理費用的重要性在于它的根本型和普遍性，普遍性在于每個企業(yè)只要生產(chǎn)經(jīng)營就肯定或多或少的會發(fā)生管理費用，根本性在于管理費用的支出維持企業(yè)最根本的日常運行。管理費用的多少會直接影響到企業(yè)利潤，所以做好管理費用預算是每個企業(yè)最重要的課題。第一章 企業(yè)管理費用預算的現(xiàn)

7、狀預算是企業(yè)在未來一段時期經(jīng)營、資本、財務等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體方案。它用貨幣的形式將各種經(jīng)濟活動表現(xiàn)出來。每一個個人、部門或者責任中心都應當有一個預算，它是為執(zhí)行本局部的任務和完成財務目標所需各種資財?shù)呢攧辗桨浮６芾碣M用預算是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中為維持正常管理業(yè)務運行所必須發(fā)生的費用預算。我們知道，無論大企業(yè)、中小企業(yè)、微利企業(yè)甚至是小賣部，只要正常的進展生產(chǎn)經(jīng)營活動，則管理費用的發(fā)生就是不可防止的，這樣企業(yè)才能正常運轉(zhuǎn)，而發(fā)生的管理費用的多少雖然不計入生產(chǎn)本錢中，但會直接影響到企業(yè)的期末利潤，所以有一個準確合理的管理費用預算是必不可少的。進入市場經(jīng)濟時代后，人人都在追求高利潤，

8、所以市場很難供不應求。所以，除去極個別的壟斷行業(yè)外，到處都充滿了競爭。利潤率高的行業(yè)，很短的時間就可能變得很低，而局部無法承受低利潤的企業(yè)就面臨著破產(chǎn)的命運或者重組，重新洗牌后，利潤率便又有時機趨于平均。另外，所有競爭企業(yè)為了爭奪產(chǎn)品市場，迫使企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種必須多樣化、個性化，加大了生產(chǎn)管理的操作難度。因為市場變化速度很快，導致產(chǎn)品銷售量、價格都不穩(wěn)定，品種多、數(shù)量少是這個時期的主要特征。產(chǎn)品銷售的路徑也在不斷變化，供給市場也不穩(wěn)定，供給商可以選擇一家企業(yè)，同樣也可以選擇其他企業(yè)，供給鏈的管理在這個時期開場得到真正的重視，同樣為了增加利潤，這一時期的管理費用預算也逐漸開場被重視。但是在市場

9、高度競爭的環(huán)境下，我國企業(yè)的管理費用預算管理方法并沒有實現(xiàn)同步改良。預算不準、預算費時、預算無作用是我國現(xiàn)階段預算管理的主要特征。第二章 管理費用預算的編制對管理費用進展控制是編制管理費用預算的最終目的，從而使企業(yè)管理更加有效，獲得更高的利潤。預算能否順利得到執(zhí)行的根底是編制科學合理的預算。在預算的編制環(huán)節(jié)，所處不同階段的企業(yè)，所采用的方法和依據(jù)應當是不一樣的。例如，新設企業(yè)就應該采取零基預算的方法，參考的依據(jù)主要是同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)的歷史平均水平；處于成熟期的正常運行企業(yè)，采用比照分析的方法，參考的依據(jù)除了同行業(yè)的平均水平外，最重要的是自己的歷史數(shù)據(jù)。而預算的編制程序，根本上所有企業(yè)的做法都

10、是采用自下而上再到自上而下的循環(huán)方法，對于預算編制認真負責的企業(yè)，此種循環(huán)要重復好幾次，否則，溝通不充分、上下之間相互不理解的情況便會出現(xiàn)，而所編制的預算在執(zhí)行的過程中就會出現(xiàn)很多問題，比方或者預算比實際少很多，或者超預算很多的情況，導致最終只能調(diào)整預算，預算的嚴肅性和可執(zhí)行性就會大打折扣，出現(xiàn)這樣的情況后，非常不利于下一年度的預算編制工作進展，各相關的預算局部，就會非常隨意的上報數(shù)據(jù)，上級單位也就不可能做出非常合理的判斷和決策。 預算編制的另一個根底依據(jù)就是各預算局部的工作方案和業(yè)務方案，在編制預算時，沒有工作方案和業(yè)務方案，只憑上年的歷史數(shù)據(jù)和同行業(yè)的平均水平編制的預算也是非常不合理的，在

11、編制費用預算時，必須將相關要完成的工作結(jié)合起來，沒有結(jié)合這些方案，預算與結(jié)果的差距就會出現(xiàn)較大差距。在實際的工作中，會出現(xiàn)這樣的情況，每個局部的預算批準后，方案中應當完成事情沒有完成，但費用實際支出并沒有減少，而且尺度把握的非常好，不會超出預算，如果只通過財務數(shù)據(jù)分析，預算的完成情況很好，但實際情況是很多方案中的工作根本沒有完成，對公司的奉獻幾乎沒有，甚至還會拖后腿。預算的編制與考核的導向有關，考核的側(cè)重點直接會影響到預算的工程分配和預算的全局。第三章 企業(yè)管理費用預算控制的問題管理費用預算控制是企業(yè)管理中的重要一環(huán)，要想做好這項工作，首先需要對管理費用進展分析，只有找到問題才能更好地解決問題

12、。管理費用是企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，它不能計算入產(chǎn)品本錢，所以固定性是它的一個重要特征。企業(yè)在收入和本錢固定的情況下，如果減少管理費用，將直接提高企業(yè)的利潤。2009年由于金融危機的影響，很多的企業(yè)面臨著生存危機，降低企業(yè)管理本錢，挖掘企業(yè)自身潛力，提高效益和行業(yè)競爭力具有非常重要的意義。要想做好管理費用預算控制，不僅在于加強預算執(zhí)行和控制過程，更是一個綜合治理的過程。則到底如何才能加強管理費用預算控制呢：3.1企業(yè)領導對預算管理的認識缺乏近些年來，大局部企業(yè)按要求編報了財務預算，但每家企業(yè)預算管理水平差距較大。管理工作落后、體系不完善，都使預算的精度難以掌控，局部企業(yè)的財

13、務預算管理只是空殼，管理層認識不到財務預算管理的重要性，認為預算管理只是財務部門的事，自己只注重生產(chǎn)和銷售，而無視降低本錢費用，導致資金使用率不高，市場競爭力不強，這種條件下一旦市場環(huán)境惡化，企業(yè)的收入將會大幅下滑，甚至危及企業(yè)的生存。因此，企業(yè)的領導必須高度重視預算管理工作，健全預算管理體系，完善預算的編制、執(zhí)行、控制和考核制度。必須認識到僅有財務預算是遠遠不夠的，要發(fā)揮財務預算的作用，確保預算的剛性約束，必須對企業(yè)管理控制系統(tǒng)加以整體推進，并將其作為一項管理工程進展系統(tǒng)化實施。事實證明，領導的重視和參與程度，直接關系到預算管理的效果和企業(yè)的興衰。由于管理費用彈性較大，直接負責人多為管理者本

14、身，不容易掌控全局，因此企業(yè)的領導者必須嚴格把控現(xiàn)金流出，健全控制度，嚴格按制度辦事，不要隨意審批費用，嚴格預算考核制度，劃分責任，落實獎罰制度。3.2管理費用預算編制方法的缺乏編制管理費用預算與編制其它本錢費用預算相比，過程相對簡單，但要保證準確性和可控性，并不容易，因為管理費用預算執(zhí)行主體多是領導者，支出彈性較大，在編制預算時常會遇到兩種問題：其一是企業(yè)為順利完成考核指標，制定的預算指標過低，威脅到了股東和職工的權益，二是指標過緊，彈性過小，容易導致預算執(zhí)行時偏離了企業(yè)的開展軌道，僅為達成指標而敷衍，所以編制管理費用預算時要堅持客觀公正和保持彈性的原則。因為管理費用的特殊性，編制方法應采用

15、零基預算法，而并非傳統(tǒng)的固定預算法。固定預算法一般依據(jù)上一年度實際數(shù)額為根底來對本年度數(shù)額進展調(diào)整，在上一年的每個支出工程均合理的前提下，考慮在下一年度中是否仍有必要繼續(xù)進展，并且都是為了達成目標和任務的必不可少的條件，不過事實上企業(yè)在發(fā)生著巨變，管理體系和構造也在不斷的調(diào)整，因此傳統(tǒng)的固定預算法缺乏對已經(jīng)發(fā)生的管理費用是否合理進展系統(tǒng)分析，造成預算中的*些不合理因素長期得不到解決。而零基預算法是以零為根底編制預算，特點是無需考慮以往會計期間的費用工程以及發(fā)生額，而是根據(jù)本年度企業(yè)制定的目標編制預算。為此責任部門在上報預算指標時需要對每一費用工程及金額編寫詳細說明，列出全年工作方案、費用開支及

16、明細預算。編制預算應對每一個費用工程尤其是數(shù)額大的工程進展嚴格的分析，從而確定工程和數(shù)額，并與責任部門進展反復溝通，最終達成共識編制預算。3.3日常的預算管理存在缺乏管理費用預算的準確、合理本身并不能改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益，只有認真嚴格的執(zhí)行管理費用預算，才能完全有效的發(fā)揮預算的作用。管理費用預算一經(jīng)批復下發(fā)，就必須嚴格執(zhí)行。但企業(yè)要想把預算控制真正落到實處，還必須有章可循。所謂的章就是指規(guī)章管理制度。對于每一筆管理費用的開支，財務部門都要有嚴謹而細化的報銷規(guī)定，比方其中的資料費、差旅費、業(yè)務招待費都要有非常具體的報銷規(guī)定，對發(fā)生頻率較低但是數(shù)額較大的工程，應予以重點監(jiān)控，嚴格審批。無論是

17、否屬于預算工程，只要是手續(xù)不全或者不當開支，都應予以回絕。財務部門對管理費用進展控制時，預算執(zhí)行情況要每月進展通報，以便職責局部能夠掌握本局部及其他局部的預算執(zhí)行情況，不僅增加了透明度，更是為預算考核提供依據(jù)。財務部門對管理費用預算的日常執(zhí)行情況進展嚴密監(jiān)控，要對即將超支的費用發(fā)生部門有提示，對超過預算的費用，要終止報銷行為，并將情況反應給職責部門，如果該工程部在預算之，必須按原定程序辦理追加預算手續(xù)。控制度不夠健全的企業(yè)，財務部門在執(zhí)行預算控制功能時，就會出現(xiàn)力不從心的情況，敷衍了事也是企業(yè)預算執(zhí)行的隨意性帶來的最終結(jié)果。如果能把預算的各個流程轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C掌控的程序，則就能夠防止一些客觀因素

18、，提高管理費用預算的剛性。再者，為有效制止營私舞弊行為的出現(xiàn)，應當加強管理費用的透明度，管理人員最好能夠定期向職工公布管理費用的使用情況，以便承受職工的監(jiān)視。3.4預算考核上的缺乏如果沒有對預算執(zhí)行情況進展嚴格考核，分清責任主體，優(yōu)獎劣罰，則預算就會流于形式。當然，考核的前提是預算的編制科學合理，否則考核結(jié)果將會失去說服力，達不到控制目的。而且，預算執(zhí)行情況的考核應由預算委員會來執(zhí)行，首先要對職責局部的工作完成情況作出分析，其次才是財務指標的考核。預算考核時，首先需要注意的是管理活動是否正常有效完成，也就是說節(jié)約費用的前提條件是已經(jīng)充分完成所有管理活動，關鍵要進展定性分析。對與預算執(zhí)行情況好的

19、部門，給予獎勵。對超預算的部門，要追究責任，發(fā)現(xiàn)問題并進展處分。對管理費用進展有效的預算控制是一個系統(tǒng)的過程，需要有完善的公司治理構造和企業(yè)控制度，預算編制、執(zhí)行控制、考核等每一個步驟都要嚴謹認真，使管理費用預算管理工作科學化、系統(tǒng)化、規(guī)化，最大限度地挖掘企業(yè)自身潛力，提高經(jīng)濟效益。第四章 加強管理費用預算控制的途徑4.1財務預算管理與管理相結(jié)合財務預算是在預測和決策的前提下，根據(jù)企業(yè)開展目標，對資金所作的有效安排?？梢?，以企業(yè)開展目標進展財務預算管理，能夠使企業(yè)把利益與長遠開展有效結(jié)合，促進企業(yè)的開展。因此，企業(yè)在開展財務預算管理之前應明確自己的戰(zhàn)略目標，在此根底上編制各期的預算，使企業(yè)各期

20、的預算前后銜接，防止預算工作的盲目性。同時完善制度是根底，管理是方向。一是要摒棄只顧眼前不講長遠、只重顯績不重潛績的各種制度。二是建立健全部約束機制，加強財務預算管理工作，結(jié)合相應的政策法規(guī)，成立預算管理組織機構，如財務預算委員會或總經(jīng)理辦公會，負責財務預算管理工作的具體事宜，并確定企業(yè)法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。三是要強化管理，提高各單位、部門在預算管理中的主動性，廣泛征求他們的意見，讓管理從口號變成實際行動。4.2預算與執(zhí)行的結(jié)合以下的三個論點只闡述了預算的方法，沒有涉及預算的執(zhí)行，需做修正越來越多的管理實踐說明，財務預算從編制、執(zhí)行到管理，不純屬是一種財務行為，更不僅僅

21、是財務部門可以包攬的。沒有技術與經(jīng)濟的結(jié)合，沒有相關部門、單位的配合，財務預算就成了空中閣樓，花拳秀腿。第一：固定預算與彈性預算的結(jié)合。固定預算的特點是符合業(yè)務水平比擬平衡的工程。彈性預算的特點是比擬適用于變化較大的工程。通過財務與生產(chǎn)部門的結(jié)合，對固定費用或隨業(yè)務量變動不大的折舊、管理費用等，采用固定預算編制，強調(diào)的是對一種水平法的控制。對于隨業(yè)務量變化較大的材料、燃料等費用，采用彈性預算編制，強調(diào)的是對變動過程的控制。通過這樣的分級預算編制，改變過去那種單一的模式，細化完善了預算的容，豐富了管理的方式，做到了收支配比。第二：增量預算與零基預算的結(jié)合。增量預算的特點是考慮了歷史本錢，但卻不注

22、重現(xiàn)有的資源數(shù)量。零基預算的特點是不考慮歷史本錢，重視現(xiàn)有的資源數(shù)量。通過財務與企業(yè)管理部門的結(jié)合，對于自然災害、社會援助等預算之外的費用，根據(jù)整體的預算盤子，及時進展調(diào)整和綜合平衡，確保預算的約當進展，強調(diào)的是對突發(fā)本錢的控制。對于企業(yè)發(fā)生的管理費用、財務費用和經(jīng)營費用，則采用零基預算的編制方法，上級給多少，就編制多少，上面給下多少，就花多少，與歷史數(shù)據(jù)脫鉤，強調(diào)的是對現(xiàn)有資源的配置。通過增量預算與零基預算相結(jié)合，使預算更貼近實際。第三：定期預算與滾動預算的結(jié)合。定期預算的特點是以基期為出發(fā)點，缺少連續(xù)性。滾動預算的特點是以連續(xù)為特點，具有持續(xù)性。根據(jù)這個特性，在預算的編制中，把資金、本錢、

23、利潤等當期財務管理目標與企業(yè)的未來開展規(guī)劃結(jié)合起來，在一切收入進入財務的籠子，一切支出納入方案的盤子中編制實施預算管理，做到控制當年、盯著明年、規(guī)劃后年。強調(diào)基期開展的同時，又強調(diào)未來的開展，解決管理中重短期，輕長期的問題。4.3精細管理與挖潛增效相結(jié)合以下容有多少是自己的看法？精細管理的誕生和實施，標志著以大規(guī)模投資拉動贏利增長的模式與科學的開展觀不相適應。同時標志著，以精細管理為代表的挖潛增效模式，將成為企業(yè)深化預算管理的未來開展方向。第一，樹立用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人的預算管理理念。財務管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經(jīng)歷感覺，本身就是一種缺少科學依據(jù)的粗放管理的

24、表現(xiàn)。以用數(shù)字說話，用流程辦事，靠制度管人作為預算管理理念，首先將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到財務預算管理的環(huán)節(jié)中，通過目標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責圍、管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結(jié)果的監(jiān)視、控制、管理和考評。同時采取理論先行、操作跟進、逐步完善、總結(jié)提高的科學方法，積極主動地開展、引導挖潛增效。第二，以提升經(jīng)濟效益為出發(fā)點，精細糾粗每一個核心環(huán)節(jié)和控制點。從財務的觀點看經(jīng)營，從經(jīng)營的角度看財務；用換位思考來分析，用倒算方法來解決。經(jīng)過研究分析，二八現(xiàn)象同樣適用于企業(yè)挖潛增效。也就是說

25、，決定挖潛增效的少數(shù)事件即二，決定了挖潛增效的廣度和深度，是大多數(shù)的八，反映的只是挖潛增效的一些個別現(xiàn)象，不決定本質(zhì)。為此，我們積極開展要素分析，找出了關鍵要素，即影響經(jīng)營開展的相關要素、重大投資中的關鍵要素和資金管理中的核心要素，簡稱三要素。所謂經(jīng)營開展的相關要素，指產(chǎn)量、本錢、效益。即產(chǎn)量的增減引發(fā)一系列的本錢費用支出，導致效益發(fā)生變化。所謂重大投資中的關鍵要素，指企業(yè)每年的投資方案，即方案的優(yōu)劣決定工程建成后的產(chǎn)出及挖潛增效的效能。所謂資金管理中的核心要素是平安與運作。平安才能回家不僅是平安行業(yè)的一句口號，也是資金管理的一條格言。引喻到財務上，就是平安運作才有效益。對三要素采取一類一策的方法，分別實現(xiàn)控制管理。對于經(jīng)營開展的相關要素，采取產(chǎn)量與本錢掛鉤的方法，站在戰(zhàn)略的高度實行持續(xù)經(jīng)營的宏觀管理。對于重大投資中的關鍵要素，從優(yōu)化設計方案，到立項、實施、監(jiān)視、考核等全過程進展管理，站在確保投入產(chǎn)出角度實施綜合平衡的管理。對于資金管理中的核心要素，重點是完善細化每一個核心環(huán)節(jié)和控制點，逐一精細糾粗，到達規(guī)操作流程、加強細節(jié)控制，實現(xiàn)穿透管理的目標。三類要素的控制，歸納起來就是三句話：戰(zhàn)略管理靠制度、過程管理靠流程、流程管理靠細節(jié)。鏟除善小而不為的思想作風和行為。