中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各章會(huì)計(jì)分錄大全

1、.：.； 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各章分錄大全第一章 貨幣資金和應(yīng)收賬款第三章金融資產(chǎn)分出來1、現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金報(bào)銷不用備用金科目核算 = 3 * GB3 撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明緣由后作如下處置：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余X單位或個(gè)人 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余無法查明緣由的 = 2 * G

2、B3 庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明緣由后作如下處置：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款XX個(gè)人其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺無法查明緣由的貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢2接受捐贈(zèng)借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接納貨幣性資產(chǎn)價(jià)值交納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接納貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2銀行存款 = 1 * GB3 企業(yè)有確鑿證聽闡明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)曾經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金外埠存款 = 1 * GB3 開立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 = 2

3、* GB3 用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：其他貨幣資金外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷法 = 1 * GB3 實(shí)踐發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款 = 2 * GB3 重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用-壞賬損失其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬預(yù)備金時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：壞賬預(yù)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 = 3 * GB3 重新收

4、回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見后)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用普通在中期末和年末計(jì)息C、懇求貼現(xiàn) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息貸：應(yīng)收票據(jù)帳面數(shù)D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付1銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款2公司銀行帳戶資金缺乏 借：應(yīng)收賬款-X公司 貸：銀行存款 短期借款帳戶資金缺乏部分E、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款可計(jì)提壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)購(gòu)原料借：原資料在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)

5、交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收票據(jù)6、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-X公司扣除商業(yè)折扣額 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-X公司總價(jià)7、應(yīng)收債務(wù)出賣(不含追索權(quán))借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(估計(jì)銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸：其他應(yīng)收款 借：庫存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢第二章 存貨 = 1 * Arabic 1、原資料1獲得 = 1 * GB3 發(fā)票與資料同時(shí)到借：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到借：

6、在途物資含運(yùn)費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 = 3 * GB3 資料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原資料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處置2發(fā)出平常登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：消費(fèi)本錢/在建工程/委托加工物資/ 貸：原資料 = 2 * GB1 委托加工物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資 貸：原資料 = 2 * GB3 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn) 貸：銀行存款等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)稅見應(yīng)交稅金 = 4 * GB3 加工完成收回加工物資借：原資料驗(yàn)收入庫加工物資剩余物資 貸：委托加工物資3.包裝

7、物1消費(fèi)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：消費(fèi)本錢 貸：包裝物 2隨產(chǎn)品出賣且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)其他業(yè)務(wù)支出單獨(dú)計(jì)價(jià) 貸：包裝物 3包裝物的出租、出借 = 1 * GB3 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出出租營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 = 2 * GB3 收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 = 3 * GB3 收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 其他業(yè)務(wù)收入 = 4 * GB3 退還包裝物 不論能否報(bào)廢， 借：其他應(yīng)付款按退還包裝物比例退回押金 貸：銀行存款 損壞、短少、逾期未歸還等緣由沒收押金借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出消費(fèi)

8、稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入差額部分不能運(yùn)用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原資料 貸：其他業(yè)務(wù)支出出租 營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借(殘值以外的，成為真正的費(fèi)用、支出了) = 5 * GB3 攤銷略一次、五五、分次4.低值易耗品處置同包裝物 5.存貨清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認(rèn)借：原資料 貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢 = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處置財(cái)富損溢 貸：管理費(fèi)用 = 2 * GB2 盤虧或毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)借：待處置財(cái)富損溢 貸：原資料 應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出 = 2 * GB3 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 = 1 * roman i屬

9、于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處置財(cái)富損溢 = 2 * roman ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善呵斥的損耗借：原資料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款管理費(fèi)用貸：待處置財(cái)富損溢 = 3 * roman iii屬于自然災(zāi)禍或不測(cè)事故呵斥的存貨損耗借：原資料 殘料 其他應(yīng)收款保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處置財(cái)富損溢注：待處置財(cái)富損溢在結(jié)帳前必需將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： = 1 * GB3 假設(shè)曾經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； = 2 * GB3 假設(shè)未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)益機(jī)構(gòu)同意，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；假設(shè)其后同意的結(jié)果與自行處置不

10、一致，那么要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。補(bǔ)充部分B、投資者投入借：原資料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：實(shí)收資本或股本C、非貨幣性買賣獲得1支付補(bǔ)價(jià)借：原資料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：原資料固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 銀行存款支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)2收到補(bǔ)價(jià)借：原資料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅銀行存款收到的補(bǔ)價(jià)貸：原資料等 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性買賣收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組獲得1支付補(bǔ)價(jià)借：原資料應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款補(bǔ)

11、價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)2收到補(bǔ)價(jià)借：原資料應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi) 銀行存款補(bǔ)價(jià) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款相關(guān)稅費(fèi)E、接受捐贈(zèng) 借：原資料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 銀行存款相關(guān)費(fèi)用 應(yīng)交稅金稅費(fèi) 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 處置后：借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 貸：資本公積-其他資本公積D、工程領(lǐng)用借：在建工程或工程物資貸：原資料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出E、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原資料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出存貨的期末計(jì)價(jià)3、方案本錢法A、付款、發(fā)票到達(dá)借：物

12、資采購(gòu)實(shí)踐本錢應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款應(yīng)付賬款B、入庫 借：原資料等 貸：物資采購(gòu)方案本錢C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方超支：借：資料本錢差別 貸：物資采購(gòu) 貸方節(jié)約 借：物資采購(gòu) 貸：資料本錢差別方案本錢實(shí)踐入庫數(shù)量扣減發(fā)生的合理損耗量*方案價(jià)實(shí)踐本錢包含合理損耗的購(gòu)貨金額即發(fā)票價(jià)資料本錢差別率月初結(jié)存差別+本期差別/月初方案本錢+本期方案本錢D、結(jié)轉(zhuǎn)本月資料本錢差別 借：消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等 貸：資料本錢差別正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字4、零售價(jià)法本錢率期初存貨本錢+本期存貨本錢/期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)期銷售存貨的本錢本期存貨的售價(jià)銷售收入*本錢率例：某商品公司采用

13、零售價(jià)法，期初存貨本錢20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售本錢是多少？本錢率20000+100000/30000+12000080 銷售本錢100000*8080000元5、毛利率法銷售本錢-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購(gòu)貨本錢1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末本錢。5月銷售本錢4550*1-243458萬元5月末本錢2400+1500-3458442萬元7、委托加工物資委托方： A、 借：委托加工物資 貸：原資料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等

14、 借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款應(yīng)付賬款C、支付消費(fèi)稅 借：委托加工物資(直接出賣) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅收回后繼續(xù)加工 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)錢發(fā)出資料金額+加工費(fèi)/1-稅率。 增值稅加工費(fèi)*稅率 D、轉(zhuǎn)回 借：原資料(庫存商品) 貸：委托加工物資計(jì)提跌價(jià)預(yù)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)預(yù)備 貸：存活跌價(jià)預(yù)備第三章 金融資產(chǎn)1.買賣性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處置買賣性金融資產(chǎn)的核算包括買賣性金融資產(chǎn)的獲得、買賣性持有期間獲得股利和利息的處置、買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)和買賣性金融資產(chǎn)的處置等方面的內(nèi)容。為了總括地核算和監(jiān)視企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，

15、應(yīng)設(shè)置“買賣性金融資產(chǎn)科目?！百I賣性金融資產(chǎn)科目該當(dāng)按照買賣性金融資產(chǎn)的類別和種類，分別“本錢、“公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)展明細(xì)核算。一買賣性金融資產(chǎn)的獲得購(gòu)入時(shí)：借：買賣性金融資產(chǎn)本錢公允價(jià)值投資收益買賣費(fèi)用應(yīng)收利息 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應(yīng)收股利 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸：銀行存款等收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息二買賣性金融資產(chǎn)持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息持有買賣性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí)：借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息票面利率與實(shí)踐利率差別較大的

16、，應(yīng)采用實(shí)踐利率計(jì)算確定債券利息收入。三買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí)：借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)四買賣性金融資產(chǎn)的處置企業(yè)出賣買賣性金融資產(chǎn)時(shí)：借：銀行存款實(shí)踐收到的金額買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額投資收益 差額貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢該項(xiàng)買賣性金融資產(chǎn)的本錢買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額投資收益 差額同時(shí)：借：投資收益 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額或借：公允價(jià)值變動(dòng)

17、損益 公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 貸：投資收益2、持有至到期投資的賬務(wù)處置為了核算企業(yè)持有至到期投資的價(jià)值，應(yīng)設(shè)置“持有至到期投資科目。 一持有至到期投資的獲得購(gòu)入時(shí)：借：持有至到期投資本錢 面值持有至到期投資利息調(diào)整 溢價(jià)應(yīng)收利息 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款等持有至到期投資利息調(diào)整 折價(jià)二資產(chǎn)負(fù)債表日的持有至到期投資資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本的債券投資的，應(yīng)：借：應(yīng)收利息或銀行存款面值票面利率持有至到期投資利息調(diào)整折價(jià)攤銷額貸：投資收益攤余本錢實(shí)踐利率持有至到期投資利息調(diào)整溢價(jià)攤銷額資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息的債券的，應(yīng)：借：持有至到期

18、投資應(yīng)計(jì)利息面值票面利率持有至到期投資利息調(diào)整折價(jià)攤銷額貸：投資收益攤余本錢實(shí)踐利率持有至到期投資利息調(diào)整溢價(jià)攤銷額這里需明確以下概念：1.實(shí)踐利率實(shí)踐利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所運(yùn)用的利率。實(shí)踐利率該當(dāng)在獲得持有至到期投資時(shí)確定，在該持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)堅(jiān)持不變。實(shí)踐利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益。2.實(shí)踐利率法實(shí)踐利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的實(shí)踐利率計(jì)算其攤余本錢及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。3.攤余本錢金融

19、資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余本錢，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：1.扣除已歸還的本金；2.加上或減去采用實(shí)踐利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)展攤銷構(gòu)成的累計(jì)攤銷額；3.扣除已發(fā)生的減值損失僅適用于金融資產(chǎn)。三持有至到期投資的處置出賣持有至到期投資時(shí)或持有至到期的投資到期時(shí)：借：銀行存款實(shí)踐收到的金額持有至到期投資減值預(yù)備已計(jì)提的減值預(yù)備持有至到期投資利息調(diào)整未攤銷的折價(jià)投資收益出賣損失貸：持有至到期投資本錢面值持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 已計(jì)提的利息持有至到期投資利息調(diào)整 未攤銷的溢價(jià)投資收益出賣收益企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么將持有至到期投資重分類為可供出賣

20、金融資產(chǎn)的，應(yīng)：借：可供出賣金融資產(chǎn) 重分類日該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值持有至到期投資減值預(yù)備 已計(jì)提的減值預(yù)備持有至到期投資利息調(diào)整 未攤銷的折價(jià)資本公積其他資本公積 損失貸：持有至到期投資本錢 面值持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息已計(jì)提的利息持有至到期投資利息調(diào)整未攤銷的溢價(jià)資本公積其他資本公積 收益四.持有至到期投資的減值資產(chǎn)負(fù)債日，持有至到期投資發(fā)生減值的：借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備資產(chǎn)負(fù)債日，已計(jì)提減值預(yù)備的持有至到期投資價(jià)值得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額：借：持有至到期投資減值預(yù)備貸：資產(chǎn)減值損失 3.可供出賣金融資產(chǎn)的核算 可供出賣金融資產(chǎn)的賬

21、務(wù)處置為了核算企業(yè)持有的可供出賣金融資產(chǎn)包括劃分為可供出賣的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)的價(jià)值的變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“可供出賣金融資產(chǎn)總賬科目，該科目該當(dāng)按照可供出賣金融資產(chǎn)類別和種類，分別“本錢、“利息調(diào)整、“應(yīng)計(jì)利息、“公允價(jià)值變動(dòng)等進(jìn)展明細(xì)核算?？晒┏鲑u金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備科目進(jìn)展核算。該科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。一可供出賣金融資產(chǎn)的獲得借：可供出賣金融資產(chǎn)本錢獲得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)買賣費(fèi)用應(yīng)收股利或應(yīng)收利息已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)二可供出賣金融資產(chǎn)持有期間獲得的利息或現(xiàn)

22、金股利在持有可供出賣金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣揭露放的債券利息或現(xiàn)金股利：借：銀行存款等貸：可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)于收到的屬于獲得可供出賣金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的利息：借：銀行存款等貸：可供出賣金融資產(chǎn)本錢三資產(chǎn)負(fù)債表日的可供出賣金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出賣金融資產(chǎn)該當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積其他資本公積。假設(shè)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積其他資本公積假設(shè)公允價(jià)值低于其賬面余額的差額：借：資本公積其他資本公積貸：可供出賣金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)四持有至到期投資重分類為可供出賣金融

23、資產(chǎn)企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么將持有至到期投資重分類為可供出賣金融資產(chǎn)的，應(yīng)：借：可供出賣金融資產(chǎn)重分類日該項(xiàng)持有至到期投資的公允價(jià)值持有至到期投資減值預(yù)備 已計(jì)提的減值預(yù)備持有至到期投資利息調(diào)整 未攤銷的折價(jià)資本公積其他資本公積 損失貸：持有至到期投資本錢 面值持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 已計(jì)算的利息持有至到期投資利息調(diào)整 未攤銷的溢價(jià)資本公積其他資本公積收益將可供出賣金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日按可供出賣金融資產(chǎn)的公允價(jià)值：借：持有至到期投資貸：可供出賣金融資產(chǎn)五可供出賣金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款實(shí)踐收到的金額資本公積其他資本公積原記入本科目貸方的金額投

24、資收益出賣損失貸：可供出賣金融資產(chǎn) 賬面余額資本公積其他資本公積原記入本科目借方的金額投資收益出賣收益六可供出賣金融資產(chǎn)的減值資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對(duì)持有的可供出賣金融資產(chǎn)進(jìn)展檢查，有客觀證聽闡明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，該當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值預(yù)備?？晒┏鲑u金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)按減記的金額：借：資產(chǎn)減值損失貸：可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備同時(shí)，按應(yīng)從一切者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失：借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積已確認(rèn)減值損失的可供出賣債務(wù)工具在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額：借：可供出賣金融資產(chǎn)貸：資產(chǎn)減值損失已確認(rèn)減值損失的可供出賣權(quán)益工具在隨

25、后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額：借：可供出賣金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積第四章 長(zhǎng)期股權(quán)投資1、本錢法 1-1、獲得 1購(gòu)買 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 應(yīng)收股利已宣告未分派現(xiàn)金股利 貸：銀行存款2債務(wù)人抵償債務(wù)而獲得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià) 銀行存款收到補(bǔ)價(jià) 貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款支付補(bǔ)價(jià)3非貨幣性買賣獲得固定資產(chǎn)換入舉例a、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)b、1支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款2收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 銀

26、行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性買賣收益(差額部分)1-2、日常事務(wù)1追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 貸：銀行存款2收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司3投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處置 借：銀行存款 貸：投資收益-長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*當(dāng)年投資持有月份/全年月份12我國(guó)公司普通是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減本錢的核算?！緫?yīng)沖減初始投資本錢的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減，否那么

27、全部作為收益。即：超越應(yīng)享有收益部分沖減投資本錢)4投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處置【應(yīng)沖減初始投資本錢的金額】=投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資本錢計(jì)算結(jié)果0時(shí)，沖減，時(shí) 貸：在建工程C、投資者投入投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本股本D、債務(wù)重組1收到補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款收到的補(bǔ)價(jià) 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款2支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性買賣換入舉例1收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià) *換出資產(chǎn)帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)公允價(jià) *應(yīng)交稅金

28、和教育費(fèi)附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原資料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性買賣收益2支付補(bǔ)價(jià) 借：固定資產(chǎn) 貸：原資料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 銀行存款E、接受捐贈(zèng) 1借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 銀行存款支付的相關(guān)稅費(fèi) 2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備F、無償調(diào)入按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款G、盤盈 經(jīng)過“待處置財(cái)富損溢入帳價(jià)值：1市價(jià)-依新舊程度估計(jì)的損耗； 2估計(jì)未來現(xiàn)金流量1不可運(yùn)用情況下 1借：固定資產(chǎn) 貸：待處置財(cái)富損溢 2借：待處置財(cái)富

29、損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入H、出包工程 1付款或補(bǔ)付工程款 借：在建工程-x工程 貸：銀行存款 2完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程I、租入暫略J、融資租賃 1借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)需安裝的租入在建工程 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款2分期付融資租賃款 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款3期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)-消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)用暫略2、固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出 貸：累計(jì)折舊A、年限平均法略B、任務(wù)量發(fā)略C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值* 2/運(yùn)用年限 第二年=固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊*

30、2/運(yùn)用年限依此類推倒數(shù)第二年=固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊-凈殘值/2=最后一年D、年數(shù)總和法(扣除估計(jì)凈殘值)年折舊率=尚可運(yùn)用年數(shù)/估計(jì)運(yùn)用年限的年數(shù)總和總年數(shù)即分母數(shù)=n(n+1)/2 即n+n-1+2+1 n為估計(jì)運(yùn)用年限分子：第一年=n；第二年=n-1依此類推 倒數(shù)第二年=2；最后一年=1舉例：1可運(yùn)用年限為8年分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/363、后續(xù)支出1汽車修繕 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 2固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修 兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營(yíng)業(yè)外支出 4、處置第一步： 借：固定資產(chǎn)清理數(shù)值=凈額+稅費(fèi) 累計(jì)

31、折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款應(yīng)交稅金等科目支付的費(fèi)用第二步：分以下情況：A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資如長(zhǎng)期股權(quán)投資等 貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理C、債務(wù)重組 借：應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失有損失時(shí) 貸：固定資產(chǎn)清理 資本公積-債務(wù)組收益有收益時(shí)D、非貨幣性買賣換出 借：原資料 應(yīng)交稅金 貸：固定資產(chǎn)處置C、D參照前例，雙方均能夠涉及“營(yíng)業(yè)外收入-xx收益 或支出-xx損失E、無償調(diào)出 借：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理F、盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (P129，書本借記“待處置財(cái)富損益，最終處置完后

32、，本質(zhì)一樣)G、出賣、報(bào)廢(1)第一步，能夠涉及“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(2)出賣收入和殘料 借：銀行存款 原資料 貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)及賠償 借 ：銀行存款 其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處置 沖減工程本錢 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 長(zhǎng)等待攤費(fèi)用已達(dá)估計(jì)運(yùn)用形狀 營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于籌建期間(5)如為凈損益，需求結(jié)轉(zhuǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等) 貸：固定資產(chǎn)清理5、期末計(jì)價(jià)重難點(diǎn)，書本提及較少，留意符合計(jì)提減值的條件 以固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額 孰低法計(jì)減值預(yù)備。1發(fā)生減值 借：營(yíng)業(yè)外支出-計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固

33、定資產(chǎn)減值預(yù)備2以后期間“可收回金額恢復(fù)a、價(jià)值恢復(fù)后仍低于未提減值預(yù)備形狀下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值預(yù)備呵斥的未提減值預(yù)備形狀下累計(jì)折舊與提取減值預(yù)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益營(yíng)業(yè)外支出貸方=恢復(fù)后的市值-當(dāng)期帳面數(shù)b、價(jià)值恢復(fù)后假設(shè)高于未提減值預(yù)備形狀下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值預(yù)備呵斥的未提減值預(yù)備形狀下累計(jì)折舊與提取減值預(yù)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。影響的損益營(yíng)業(yè)外支出貸方=未提減值預(yù)備形狀下當(dāng)期價(jià)值-當(dāng)期帳面數(shù)3繼續(xù)減值，繼續(xù)提。第七章 無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn)購(gòu)入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)實(shí)踐支付價(jià)款 貸：銀行存款投資者投入借：無形資產(chǎn)投

34、資雙方確認(rèn)價(jià) 貸：實(shí)收資本/股本如為初次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)投資方賬面價(jià)值 貸：實(shí)收資本/股本接受捐贈(zèng)(P140，書上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)借：無形資產(chǎn)憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi) 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金相關(guān)稅費(fèi)自行開發(fā)并按法律程序懇求獲得i獲得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)確定的實(shí)踐本錢 貸：銀行存款ii研討開發(fā)費(fèi)用如資料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款、原資料、應(yīng)付工資購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)實(shí)踐支付價(jià)款 貸：銀行存款注：該項(xiàng)土地開發(fā)時(shí)

35、借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)土地運(yùn)用權(quán)用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，對(duì)比非貨幣性買賣出賣無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓一切權(quán)借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出出賣無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入出賣無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)即轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出如效力費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款攤銷期限一經(jīng)確定，不能改 借：管理費(fèi)用自用的無形資產(chǎn) 其他業(yè)務(wù)支出出租的無形資產(chǎn) 貸：無形資產(chǎn)帳面價(jià)值/尚可運(yùn)用年限注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月添加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開場(chǎng)攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 假設(shè)當(dāng)期發(fā)生減值預(yù)備，那么下期攤銷額要按估計(jì)可收回金額和剩余

36、可運(yùn)用年限進(jìn)展攤銷估計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)效益，那么將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如獲得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)計(jì)提減值預(yù)備 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)減值預(yù)備2其他資產(chǎn)長(zhǎng)等待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)等待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用 貸：銀行存款ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用第八章 資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)減值損失確實(shí)定與會(huì)計(jì)處置一資產(chǎn)減值損失確實(shí)定總原那么：企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)作了減值測(cè)試并計(jì)算了資產(chǎn)可收回金額后，假設(shè)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，該當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可

37、收回金額，減記的金額確以為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值預(yù)備。假設(shè)可收回金額高于賬面價(jià)值，那么無需計(jì)提減值。 會(huì)計(jì)處置：借：資產(chǎn)減值損失貸：減值預(yù)備如固定資產(chǎn)減值預(yù)備、無形資產(chǎn)減值預(yù)備、商譽(yù)減值預(yù)備等適用準(zhǔn)那么的資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。2、資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處置一、資產(chǎn)組的認(rèn)定一資產(chǎn)組的概念資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入該當(dāng)根本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組該當(dāng)由發(fā)明現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成。資產(chǎn)是最小的、獨(dú)立的現(xiàn)金產(chǎn)出單元?！玖私馑季w：對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備原那么是單項(xiàng)計(jì)提。比如：A、B、C三個(gè)機(jī)床，對(duì)三個(gè)機(jī)床計(jì)提減

38、值預(yù)備，原那么分別單項(xiàng)計(jì)提又如：廠房、辦公樓等；當(dāng)非流動(dòng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法確定時(shí)，那么無法對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備，這時(shí)需求思索資產(chǎn)組計(jì)提減值的問題。資產(chǎn)組一定是最小的、獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的單元?！蔼?dú)立現(xiàn)金產(chǎn)出是指可以獨(dú)立消費(fèi)產(chǎn)品，且有活潑的市場(chǎng)；假設(shè)其消費(fèi)的產(chǎn)品沒有活潑的市場(chǎng)，需求經(jīng)過其他公司進(jìn)一步的加工，那么不能產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。有了現(xiàn)金流量，才干計(jì)算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值?！慷?、資產(chǎn)組可收回金額和賬面價(jià)值確實(shí)定資產(chǎn)組的可收回金額該當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值時(shí)應(yīng)思索的要素：重點(diǎn)

39、資產(chǎn)組賬面價(jià)值與單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值確實(shí)定有所不同：?jiǎn)雾?xiàng)資產(chǎn)：如，A設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)知，計(jì)提的累計(jì)折舊知假定不思索減值預(yù)備，那么該設(shè)備的賬面價(jià)值原價(jià)累計(jì)折舊。1.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，包括：可直接歸屬于資產(chǎn)組的賬面價(jià)值；如：A、B、C三項(xiàng)設(shè)備本身的賬面價(jià)值的和?？梢院侠砗鸵恢碌姆?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)金額。如將總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組。2.通常不該當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不思索該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組可收回金額的除外。思緒：普通單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)算賬面價(jià)值時(shí)不涉及負(fù)債，當(dāng)資產(chǎn)組擴(kuò)展為一個(gè)分公司、事業(yè)部、消費(fèi)線時(shí)，情況變得復(fù)雜，會(huì)涉及負(fù)債，通常計(jì)算賬面價(jià)值時(shí)不思索。假設(shè)在確定可收回金額時(shí)包含了負(fù)債的價(jià)值。這

40、種情況下，那么根據(jù)一致性要求，在確定賬面價(jià)值時(shí)也應(yīng)思索相關(guān)負(fù)債金額。由于有時(shí)負(fù)債的賬面價(jià)值與資產(chǎn)的可收回金額親密相關(guān)，假設(shè)不思索估計(jì)負(fù)債，可收回金額就無法確定。比如曾經(jīng)承諾的重組事項(xiàng)，在確定未來現(xiàn)金流量時(shí)要思索，這種情況下確定的可收回金額就能夠是包含了負(fù)債的金額。三、資產(chǎn)組減值測(cè)試假設(shè)資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，該當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。留意：這里確定的是整個(gè)資產(chǎn)組產(chǎn)生的減值損失，最終要將該減值預(yù)備落實(shí)到各單項(xiàng)資產(chǎn)中。資產(chǎn)組減值損失金額該當(dāng)按照以下順序進(jìn)展分?jǐn)偅?.首先抵減分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值；要留意，有兩個(gè)資產(chǎn)是需求分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值中的。一個(gè)是總部資產(chǎn)，另一個(gè)

41、是商譽(yù)。如：資產(chǎn)組本身的賬面價(jià)值為1 000萬元，分配的商譽(yù)為100萬元，此時(shí)該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1 100萬元?？墒栈亟痤~為900萬元。那么該資產(chǎn)組發(fā)生減值損失200萬元。根據(jù)分?jǐn)傢樞虻牡谝粋€(gè)規(guī)定。首先，應(yīng)該沖減商譽(yù)100萬元，賬務(wù)處置為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：商譽(yù)商譽(yù)減值預(yù)備100剩余的減值預(yù)備200100100萬元，在剩余的資產(chǎn)中進(jìn)展分?jǐn)?。商譽(yù)是企業(yè)在合并過程中所構(gòu)成的一種企業(yè)的超額獲利的才干。商譽(yù)每期都需求作減值測(cè)試，詳細(xì)測(cè)試時(shí)是需求分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中的。2.然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。比如，一項(xiàng)資產(chǎn)組賬面價(jià)

42、值為100萬元，其中含商譽(yù)20萬元，資產(chǎn)組可收回金額為70萬元，那么應(yīng)計(jì)提減值30萬元，按照上面的思緒，先抵減商譽(yù)20萬元，剩余10萬元再在資產(chǎn)組其他各項(xiàng)資產(chǎn)中按照各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例進(jìn)展分?jǐn)?。需求留意一個(gè)約束條件：抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如可確定的；該資產(chǎn)估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值如可確定的；零。比如：A、B、C三臺(tái)設(shè)備假定B和C設(shè)備不能脫離A設(shè)備，將減值預(yù)備分?jǐn)偤螅_(tái)設(shè)備的減值金額確定。假定知A設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元，原價(jià)為60萬元假定不思索折舊問題。計(jì)提減值金額為20萬元。A設(shè)備原值60減值預(yù)備2040萬

43、元，40萬元50萬元，根據(jù)上面的約束條件，A設(shè)備只允許計(jì)提10萬元的減值預(yù)備。因此而導(dǎo)致的未能分?jǐn)偟臏p值損失金額，該當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)組中其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重進(jìn)展分?jǐn)?。?duì)約束條件圈3的解釋：當(dāng)某資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和未來現(xiàn)金流量不可確定，應(yīng)該以零為限。某項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流出量大于流入量時(shí)，現(xiàn)金流量能夠?yàn)樨?fù)，此時(shí)將資產(chǎn)組的賬面價(jià)值減至零為止。比如：某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值，其賬面價(jià)值為60萬元，那計(jì)提減值預(yù)備只能計(jì)提60萬元。3、總部資產(chǎn)減值測(cè)試企業(yè)總部資產(chǎn)包括企業(yè)集團(tuán)或其事業(yè)部的辦公樓、電子數(shù)據(jù)處置設(shè)備、研發(fā)中心等資產(chǎn)。總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組來產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金

44、流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。因此，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)展減值測(cè)試，需求結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)展。資產(chǎn)組組合，是指由假設(shè)干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。資產(chǎn)組組合的目的是為處理總部資產(chǎn)的分?jǐn)倖栴}。總部資產(chǎn)的減值一定要分?jǐn)傊料旅娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中來思索。減值測(cè)試總體思緒分為兩個(gè)步驟：第一步，處置可以分?jǐn)偟?。第二步，在第一步的根底上再加上不可分?jǐn)偟淖鲑~面價(jià)值，再和可收回金額作比較，把減值算出來后，把不可分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)和已提的預(yù)備的賬面價(jià)值再作分?jǐn)偂?會(huì)計(jì)處置：借：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總部辦公樓 貸：固

45、定資產(chǎn)減值預(yù)備資產(chǎn)組B 資產(chǎn)組C 總部辦公樓4、商譽(yù)減值的處置 商譽(yù)是非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的。如在非同一控制下出現(xiàn)的吸收合并。例如，公司將B公司購(gòu)進(jìn)，公司的法律主體消逝稱為吸收合并?！景凑展蕛r(jià)值進(jìn)展核算，購(gòu)買方在購(gòu)買日該當(dāng)將合并中獲得的符合確認(rèn)條件的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，按其公允價(jià)值確以為本企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。確認(rèn)的公允價(jià)值大于付出的銀行存款等，差額確認(rèn)商譽(yù)?！课辗降馁~務(wù)處置為：借：資產(chǎn)獲得被吸收方的金額商譽(yù)貸：負(fù)債獲得被吸收方的金額控股合并比如：A公司對(duì)B公司進(jìn)展投資，到達(dá)控制，此時(shí)B公司仍存在，稱為控股合并。投資方在編制合并抵銷分錄時(shí)：借：實(shí)收資本或股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)年末商譽(yù)差

46、額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益商譽(yù)只在非同一控制下的合并中產(chǎn)生，吸收合并反映在合并企業(yè)的個(gè)別報(bào)表中，控股合并反映在合并報(bào)表中，這是現(xiàn)行準(zhǔn)那么體系下商譽(yù)產(chǎn)生的兩種情況。留意：自創(chuàng)商譽(yù)是不做賬的。第九章 負(fù)債(一)流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款略2.應(yīng)付票據(jù)見表格3.短期借款借款時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款 按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用到期還本付息時(shí)借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未提取的利息 貸：銀行存款4.短期債券收到債券款借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券注：假設(shè)金額小可在還本付息時(shí)處置借：應(yīng)付短期債券財(cái)務(wù)費(fèi)用 利

47、息支出 貸：銀行存款到期歸還本息借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款發(fā)貨時(shí)借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 銀行存款 運(yùn)雜費(fèi)補(bǔ)付貨款時(shí)借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資支付職工工資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資即退休費(fèi)借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金月份終了進(jìn)展分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用借：消費(fèi)本錢消費(fèi)工人 制造費(fèi)用車間或分廠管理人員 管理費(fèi)用廠部行政管理人員 營(yíng)業(yè)費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程在建工程人員 應(yīng)付福利費(fèi)醫(yī)務(wù)托幼人員 其他應(yīng)付款工會(huì)人員 貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費(fèi)提取福利費(fèi)時(shí)按工資總額的14%提借：消費(fèi)本錢等科目同

48、工資的提取 貸：應(yīng)付福利費(fèi)注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金貸：應(yīng)付福利費(fèi)支付時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(fèi)包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)同意的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：假設(shè)股東大會(huì)與董事會(huì)同意的不一致，那么應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)工程的年初數(shù)以董事會(huì)多為例借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)9.其他應(yīng)付款提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額2 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取職工

49、教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工資總額1.5 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付運(yùn)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收買未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入本錢借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦資償費(fèi)住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費(fèi)用-住房公積金 貸：其他

50、應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金iii實(shí)踐上交時(shí)借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處置。11.應(yīng)交稅金1增值稅普通納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)略普通納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(gòu)買價(jià)*87% 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)買價(jià)*13% 貸：應(yīng)付帳款(銀行存款等)注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)本錢。小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)i購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)價(jià)稅合計(jì) 貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款銷售價(jià)錢.1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不含稅價(jià) 2=1/(1+6%) 應(yīng)交

51、稅金應(yīng)交增值稅 =2*6%視同銷售的賬務(wù)處置以投資為例i銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原資料/庫存商品本錢價(jià) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)計(jì)稅價(jià)錢*稅率注：假設(shè)存在銷售收入那么須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)本錢ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原資料/庫存商品本錢價(jià)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)計(jì)稅價(jià)錢*稅率 貸：實(shí)收資本=投資方，長(zhǎng)期股權(quán)投資借方數(shù)注：收到投資方，與本人購(gòu)買原資料比，本錢下降了。不予抵扣工程的賬務(wù)處置i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入本錢借：固定資產(chǎn)/原資料價(jià)稅合計(jì) 貸：銀行存款ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn)借：原資料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額工

52、程，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)富損溢 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 原資料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處置 (當(dāng)月“應(yīng)交增值稅經(jīng)過以下方式轉(zhuǎn)到“未交增值稅借或貸方)i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅注：當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅，依然經(jīng)過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交增值稅)核算；交納以前的，經(jīng)過“應(yīng)交稅金-未交增值稅科目核算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品發(fā)生非常損失時(shí)借：待處置財(cái)富損益待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)

53、稅額轉(zhuǎn)出)購(gòu)入時(shí)記借方已交稅金上交增值稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款 注：假設(shè)退回多交稅款，用紅字作一樣分錄予以沖銷?2消費(fèi)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤(rùn)中出)產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售(P148)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)視同非貨幣性買賣，計(jì)稅處置同iiii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非消費(fèi)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)本錢。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資用于投資 在建工程用于工程 營(yíng)業(yè)外支出用于非消費(fèi)機(jī)構(gòu)未列本錢部分 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處置I委托加工物資為非金銀首飾A受托方代收代繳借：應(yīng)收賬款代收代交稅

54、款 2000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000B委托方 a資料收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣(資料)借：委托加工物資 200 000 貸：原資料 200 000借：委托加工物資加工費(fèi) 80000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 0080000*17% 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 110b資料收回后直接用于銷售，那么將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入本錢借：委托加工物資含消費(fèi)稅款100000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 00 貸：應(yīng)付賬款 100II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處置I進(jìn)口

55、消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i直接出口或經(jīng)過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 貸方額再怎樣處置？注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄3營(yíng)業(yè)稅 (價(jià)內(nèi)稅，從利潤(rùn)中出)出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出賣無形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入不設(shè)支出科目時(shí)，用收入借方 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅銷售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消

56、費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)踐收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)踐收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)踐收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。4所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅ii個(gè)人所得稅單位代扣代交-書上沒有的內(nèi)容借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅5資源稅銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：消費(fèi)本錢/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅收買未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的本錢借：物資采購(gòu)/原資料 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅代扣代繳，進(jìn)入本錢 銀行存款外購(gòu)液體鹽加工固體鹽i外購(gòu)液體鹽借：物資采

57、購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅可抵扣的 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 按貸方余額上交6城建稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建立稅7耕地占用稅 不經(jīng)過 “應(yīng)交稅金核算借：在建工程 貸：銀行存款注：耕地占用稅以實(shí)踐占用耕地面積計(jì)稅，稅額一次征收。8印花稅于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款9土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅(土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅)10土地增值稅 增值額*稅率兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物及附屬

58、物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅工程開工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)展沖銷，多退少補(bǔ)(11)其他流動(dòng)擔(dān)任分錄舉例 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 預(yù)提費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸： 其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(二) 長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款獲得借款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用途置借：長(zhǎng)等待攤費(fèi)用籌建期間 財(cái)務(wù)費(fèi)用消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期間 在建工程符合條件的專門借款費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 短期借款利息經(jīng)過“預(yù)

59、提費(fèi)用核算還本付息借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需歸還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積其他資本公積2長(zhǎng)期應(yīng)付款1應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款引進(jìn)設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi) 銀行存款 進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷售款歸還設(shè)備價(jià)款銷售處置略借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 貸：應(yīng)收賬款2應(yīng)付融資租賃款略3、長(zhǎng)期債券設(shè)置“應(yīng)付債券科目，下設(shè)-債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)記利息，4個(gè)明細(xì)科目。(1)發(fā)行債券 借：銀行存款 應(yīng)付債券-債券折價(jià) 貸：應(yīng)付債券-債券面值 -債券溢價(jià)(2)計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借：在建工程/

60、財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券-債券溢價(jià) 貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 折價(jià)時(shí)的攤銷 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)付債券-債券折價(jià) 4、可轉(zhuǎn)換公司債券 P158(1)發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券折價(jià)) 貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))(2)計(jì)提利息時(shí)： 借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息)(3)轉(zhuǎn)換時(shí)： 借：銀行存款 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值) 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(債券溢價(jià))折價(jià)在貸方 應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(應(yīng)計(jì)利息) 貸：股本 現(xiàn)金不可轉(zhuǎn)換部分 資本公積-股本溢價(jià) 附有