內(nèi)部會計控制的研究

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word畢業(yè)設(shè)計(b y sh j)論文(lnwn)中文(zhngwn)題目：中冶京誠內(nèi)部(nib)會計(kui j)控制的研究學(xué)習(xí)中心： 北京宣武紅旗大學(xué) 專 業(yè)： 會計學(xué) 姓 名： 1 學(xué) 號： 14 指導(dǎo)教師： 1 2022 年 3 月 18 日遠程與繼續(xù)(jx)教育學(xué)院北京交通(jiotng)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(b y sh j)(論文(lnwn)承諾書本人聲明：本人所提交(tjio)的畢業(yè)論文?中冶京誠內(nèi)部會計控制(kngzh)的研究?是本人在指導(dǎo)(zhdo)教師指導(dǎo)下獨立研究、寫作的成果。論文中

2、所引用的他人無論以何種方式發(fā)布的文字、研究成果，均在論文中明確標注；有關(guān)教師、同學(xué)及其他人員對本論文的寫作、修訂提出過且為本人在論文中采納的意見、建議均已在本人致謝辭中加以說明并深致謝意。本人完全意識到本聲明的法律結(jié)果由本人承當(dāng)。本畢業(yè)論文?中冶京誠內(nèi)部會計控制的研究?是本人在讀期間所完成的學(xué)業(yè)的組成局部，同意學(xué)校將本論文的局部或全部內(nèi)容編入有關(guān)書籍、數(shù)據(jù)庫保存，并向有關(guān)學(xué)術(shù)部門和國家相關(guān)教育主管部門呈交復(fù)印件、電子文檔，允許采用復(fù)制、印刷等方式將論文文本提供給讀者查閱和借閱。論文 _1_ _ _簽字_2022_年_ 3_ 月_ 18_ 日指導(dǎo)教師已閱：1 _ _簽字_2022_年_ 3_ 月

3、_ 18_ 日北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(b y sh j)(論文(lnwn)成績(chngj)評議年級層次專業(yè)姓名題目指導(dǎo)教師評閱意見成績評定： 指導(dǎo)教師： 年 月 日答辯小組意見辯論小組負責(zé)人： 年 月 日北京(bi jn)交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(b y sh j)(論文(lnwn)任務(wù)書本任務(wù)書下達(xid)給： 14 級 會計學(xué) 專業(yè)(zhuny) 學(xué)生 1 設(shè)計(shj)論文題目：中冶京誠內(nèi)部會計控制的研究一、畢業(yè)設(shè)計論文根本內(nèi)容1 緒論2內(nèi)部會計控制體制的概述3 中冶京誠內(nèi)部會計控制體制的現(xiàn)狀及存在的問題4 完善及提高中冶京誠內(nèi)部會計控制的對策5 結(jié)論二、根本要求1、題目要明確、精煉，語句通順

4、且相對完整，選題不要太泛、過廣。2、內(nèi)容體系層次清楚，邏輯性強。不管具體體系如何，根本上應(yīng)按如下層次和邏輯關(guān)系展開：提出問題立題的背景，研究的理論與現(xiàn)實意義分析問題事物開展現(xiàn)狀、存在的問題剖析解決問題解決問題的方法、措施、對策等。3、觀點明確，論述有理有據(jù)，語句通順。4、緊扣主題展開寫作，無必要或無關(guān)緊要的東西不寫。5、要嚴格按繼續(xù)學(xué)院規(guī)定的標準寫作論文。內(nèi)容齊全：如中英文摘要、關(guān)鍵詞、目錄、前言、正文、結(jié)論、參考文獻、致謝等；頁面設(shè)置符合標準；章節(jié)設(shè)計符合標準；字體設(shè)置符合標準；圖表設(shè)計符合標準。三、重點研究的問題1內(nèi)部會計控制(kngzh)體制的概述2 中冶京誠內(nèi)部會計控制體制的現(xiàn)狀及存在

5、(cnzi)的問題3 完善(wnshn)及提高中冶京誠內(nèi)部會計控制的對策(duc)四、主要(zhyo)技術(shù)指標無五、其他要說明的問題無下達任務(wù)日期：2021年11月 15日要求完成日期：2021年 3月20日辯論日期：2022年 月 日指導(dǎo)教師：1開 題 報 告題 目：中冶京誠內(nèi)部會計控制(kngzh)的研究報告(bogo)人： 1 2021年 1月2日一、文獻(wnxin)綜述隨著(su zhe)市場經(jīng)濟的深入開展(kizhn)以及外部經(jīng)濟實體的不斷進入，我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重大責(zé)任和艱巨任務(wù)對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。1國

6、外文獻綜述SehwABeohard2021指出，隨著19世紀末，持續(xù)開展的資本市場愈發(fā)凸顯出來，風(fēng)險控制理論第一次在企業(yè)管理領(lǐng)域被正規(guī)提出，即財務(wù)風(fēng)險機制在財務(wù)風(fēng)險的研究過程中至關(guān)重要。Lichun Wu在?A Study on Design of Enterprise Internal Control System?中強調(diào)了人作為所有行為主體的核心作用，認為從人的行為、意識等內(nèi)部控制要素入手，既是企業(yè)風(fēng)險控制的開始，也是關(guān)鍵。?Enterprise Risk Management Program Quality: Determinants, Value Relevance, and The

7、Financial Crisis?中，Ryan J.Baxter , Jean C.Bedard , Rani Hoitash , Ari Yezegel從金融危機出發(fā)，認為金融危機是一個警醒，強調(diào)了風(fēng)險管理的價值。美國內(nèi)部控制COSO委員會在2022年由美國國家財務(wù)報告舞弊委員會所發(fā)起，它提出了?企業(yè)風(fēng)險管理整體框架?，這是企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的一個標志，主要表達對在財務(wù)風(fēng)險的界定、財務(wù)風(fēng)險的構(gòu)成、財務(wù)風(fēng)險管理目標體系等方面。美國德勤會計公司于2022年，根據(jù)自己成功實施的“風(fēng)險管理框架，形成并提出了企業(yè)內(nèi)部控制的原那么、具體操作步驟和實施時需注意的問題。毋庸置疑，企業(yè)不當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動是引發(fā)財務(wù)風(fēng)

8、險的重要因素，任何企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，都無法完全躲避財務(wù)風(fēng)險。所以在研究企業(yè)內(nèi)部控制的時候，必須立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，結(jié)合其經(jīng)營風(fēng)險展開分析。2、國內(nèi)文獻綜述我國內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制理論(lln)研究的起步較晚,上世紀(shj)80年代(nindi)至90年代初階段，我國學(xué)者才開始(kish)針對財務(wù)風(fēng)險控制方面理論展開研究。當(dāng)時我國很多大型國有企業(yè)都出現(xiàn)了經(jīng)營虧損狀況，但局部(jb)學(xué)者僅僅將研究目光鎖定于企業(yè)會計內(nèi)部控制方面，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范的研究甚少。張明(2022)在?淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立?中認為“內(nèi)部控制制度應(yīng)具備其運作所必要的環(huán)境，同時還應(yīng)適應(yīng)控

9、制對象的變化，及時調(diào)整控制機制，從而有效地進行風(fēng)險躲避。張吉(2022)在?論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險管理?中，有針對性地從房地產(chǎn)行業(yè)入手，提出“風(fēng)險管理涵蓋內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，并認為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的優(yōu)化組合對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是極為重要的。李郁2021在?關(guān)于企業(yè)風(fēng)險控制體系構(gòu)建?中，提出了要健全企業(yè)風(fēng)險控制信息數(shù)據(jù)庫，強調(diào)風(fēng)險評估的作用。譚群2022在?試論如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度?、郭少玲(2022)在?如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度之我見?、趙紅(2022)在?淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系?中都是從制度建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)的完善的角度提出了完善內(nèi)部控制制度的措施。陸朱嘉2

10、021建議，企業(yè)可以借助于財務(wù)指標通過評估企業(yè)償債能力、企業(yè)凈資產(chǎn)、企業(yè)負債比率等相關(guān)指標來建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制體系。他指出；財務(wù)指標可以綜合地反映企業(yè)財務(wù)、管理及經(jīng)營情況，企業(yè)相關(guān)情況的惡化或改良均可以從這些財務(wù)評價指標體系中得以表達，同時他認為做好財務(wù)風(fēng)險控制除了健全指標體系以外還必須有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險加以評估、防范及研究。二、選題的目的和意義改革開放以來，在經(jīng)濟全球化趨勢不斷深化的同時，我國通過管理機制的改革，企業(yè)迅速開展，經(jīng)營效率與實力不斷提升，為國民經(jīng)濟和社會開展做出了很大的奉獻。但是，隨著市場經(jīng)濟的逐步開展，在市場環(huán)境瞬息萬變的今天，企業(yè)面對的內(nèi)外部不確定因素日益增

11、多，企業(yè)原有的內(nèi)部管理水平已經(jīng)不能滿足內(nèi)外部環(huán)境快速變化的要求。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部會計控制的完善是保證會計信息的真實、保護企業(yè)資產(chǎn)平安完整、保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)的必要條件。因此，建立和完善內(nèi)部會計控制體制已經(jīng)得到了世界各國理論界和實務(wù)界的重視。2001年6月22日，中國財政部以財會200141號文件發(fā)布了?內(nèi)部會計控制標準一根本標準試行?和?內(nèi)部會計控制標準貨幣資金試行?。兩個標準作為?會計法?的配套措施，是解決當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務(wù)造假等問題的重要創(chuàng)舉，也是適應(yīng)我國參加WTO的客觀要求。而美國等西方興旺國家自2001年以來連續(xù)發(fā)生安

12、然、世通等震驚世界的重大事件后，企業(yè)風(fēng)險管理更為各國所重視，在2004年，美國Treadway委員會下屬贊助委員會COSO在內(nèi)部控制框架概念的根底上，提出了企業(yè)風(fēng)險管理的概念：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，使內(nèi)部控制的研究開展到一個新的階段，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。在全球經(jīng)濟一體化背景下，愈來愈多的國家意識到強化企業(yè)內(nèi)部控制與防止和管理風(fēng)險的重要性。在世界經(jīng)濟環(huán)境的影響下，2021年6月，企業(yè)內(nèi)部控制根本標準發(fā)布會暨首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇上以財會20217號文件發(fā)布

13、了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?，就貫徹實施根本標準作出了部署，并考慮到了企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險因素，就加強企業(yè)內(nèi)部控制進行了深入研討和經(jīng)驗交流。2022年9月9日，財政部以財會202219號發(fā)布?會計改革與開展“十二五規(guī)劃綱要?。“無規(guī)矩不成方圓，這類標準的發(fā)布實施，對于深入貫徹?會計法?，躲避風(fēng)險，優(yōu)化內(nèi)部控制體制，整頓和標準社會主義市場經(jīng)濟秩序，必將發(fā)揮十分重要的作用。筆者認為企業(yè)(qy)如果想在日益劇烈(jli)的競爭(jngzhng)中立于不敗之地，最重要的是基于企業(yè)風(fēng)險控制的理念指導(dǎo)(zhdo)，不僅用企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部會計控制體制二者共有的要素來約束內(nèi)部會計控制體制，更要運用風(fēng)險控制所特有的

14、“目標(mbio)設(shè)定、事件區(qū)分和風(fēng)險反響三個要素來引導(dǎo)內(nèi)部會計控制體制的完善，必要時可以對財務(wù)職員進行風(fēng)險識別相關(guān)的培訓(xùn)，并將風(fēng)險識別能力列入相關(guān)員工績效考核內(nèi)容。這樣，可以將解決問題的覆蓋面由企業(yè)的局部延展至整體、個體延展至全部，出現(xiàn)“局部促整體，整體帶局部的和諧場面。本文基于中冶京誠展開案例分析，研究企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀、并分析其中存在的缺乏之處，進而挖掘問題的成因，希望通過一系列的分析研究工作，從中總結(jié)出有益解決對策，為中冶京誠今后開展內(nèi)部會計控制管理活動提供相關(guān)理論依據(jù)。三、研究(ynji)方案框架(kun ji)1緒論(xln)1.1研究(ynji)背景與研究(ynji)意義1.2

15、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國內(nèi)文獻綜述1.2.2國外文獻綜述2.內(nèi)部會計控制體制的概述2.1內(nèi)部會計控制體制的內(nèi)涵2.1.1體制的內(nèi)涵2.1.2內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵2.1.3內(nèi)部會計控制體制的內(nèi)涵2.2 內(nèi)部會計控制的構(gòu)成要素2.2.1控制環(huán)境2.2.2風(fēng)險評估2.2.3控制活動2.2.4信息與溝通2.2.5監(jiān)控2.3 內(nèi)部會計控制的目標2.4 內(nèi)部會計控制的根本特征2.4.1合法性2.4.2有效性2.4.3全面性2.4.4不相容職務(wù)別離2.4.5本錢效益2.4.6適應(yīng)性3.中冶京誠內(nèi)部會計控制體制的現(xiàn)狀及存在的問題3.1中冶京誠概況3.2中冶京誠組織結(jié)構(gòu)圖3.3中冶京誠內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀3.3.1

16、財務(wù)崗位的職責(zé)3.3.2 貨幣資金控制(kngzh)流程3.3.3 會計監(jiān)督(jind)工作3.4中冶京誠內(nèi)部會計控制(kngzh)存在的問題3.4.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)控制意識欠缺(qinqu)，未設(shè)置風(fēng)險管理機構(gòu)3.4.2 內(nèi)部會計控制(kngzh)工作根底相對薄弱3.4.3 企業(yè)既有內(nèi)部會計環(huán)境混亂3.4.4 員工素質(zhì)和行為準那么等軟控制層面缺乏具體有效的統(tǒng)一標準3.4.5 監(jiān)督考核等機制未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)3.4.6內(nèi)部審計有名無實4.完善及提高中冶京誠內(nèi)部會計控制的對策4.1改良中冶京誠風(fēng)險管理機制，提高企業(yè)管理層的風(fēng)險認知能力4.2 以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，初步開啟內(nèi)部會計控制工作4.3

17、以完善組織結(jié)構(gòu)為導(dǎo)向，逐漸標準會計崗位工作4.3.1.完善組織結(jié)構(gòu)4.3.2嚴格貨幣資金收付4.3.3強調(diào)互相牽制4.4 以風(fēng)險信息交流為導(dǎo)向，強調(diào)多維立體會計控制體制4.4.1獲取企業(yè)內(nèi)部信息4.4.2獲取企業(yè)外部信息4.5 以風(fēng)險識別為目的，深入貫徹落實持續(xù)監(jiān)督和獨立評價4.6 以風(fēng)險反響為目的，引導(dǎo)風(fēng)險根底內(nèi)部審計合理有效運行4.6.1中冶京誠內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置4.6.2中冶京誠具體審計內(nèi)容4.6.3中冶京誠審計方法和審計程序5.結(jié)論四、進度(jnd)方案(fng n)序號階段及內(nèi)容起訖日期 階段成果形式21查閱論題相關(guān)資料，研究國內(nèi)外已有的相關(guān)成果，準備論文選題2021年11月15日-1

18、2月15日準備、選題22完成論文的寫作提綱與開題，請導(dǎo)師指導(dǎo)、修改2021年12月16日-2022年1月3日完成開題33撰寫論文與中期檢查2021年1月4日-2月28日獨立進行畢業(yè)論文的撰寫研究工作，按照指導(dǎo)教師的意見修改論文44畢業(yè)學(xué)員完成辯論提綱，準備畢業(yè)辯論2021年3月16日-4月15日結(jié)題驗收五、指導(dǎo)(zhdo)教師意見1同學(xué)(tng xu)的論文“中冶京誠內(nèi)部會計控制(kngzh)的研究選題符合會計專業(yè)研究方向。論文方案在對企業(yè)內(nèi)部會計控制問題進行文獻綜述的根底上，分析中冶京誠內(nèi)部會計控制體制的現(xiàn)狀及存在問題的成因，最后提出完善中冶京誠內(nèi)部會計控制的對策。開題報告的研究思路根本合理

19、，框架架構(gòu)較清晰，同意其開題報告。指導(dǎo)教師：1 2021年 1月 4 日中 期 報 告題 目：中冶京誠內(nèi)部會計控制(kngzh)的研究 報告(bogo)人： 1 一、進展(jnzhn)情況此題目來源于工作實踐，通過對所學(xué)科目的深入挖掘與理解，并與導(dǎo)師溝通，聽取導(dǎo)師的意見，以走訪調(diào)查的形式進行調(diào)研(dio yn)并且進行網(wǎng)上調(diào)查，綜合查閱多篇文獻，結(jié)合自己的研究興趣愛好以及指導(dǎo)老師的建議擬出的課題中冶京誠內(nèi)部會計控制(kngzh)的研究。一課題主要任務(wù)本論文首先對內(nèi)部會計控制體制的理論進行闡述。然后通過對中冶京誠公司內(nèi)部會計控制中存在的問題及成因進行分析，論證中冶京誠公司內(nèi)部會計控制根本框架。最

20、后，結(jié)合其現(xiàn)階段的開展情況，提出加強中冶京誠公司內(nèi)部會計控制的建議。二論文進展情況論文內(nèi)容根本上按照下表預(yù)定內(nèi)容進行開展，論文進度按照方案進行，因此后續(xù)工作的進展應(yīng)該比擬順利，論文可以按照方案如期完成。序號階段及內(nèi)容起訖日期階段成果形式1查閱論題相關(guān)資料，研究國內(nèi)外已有的相關(guān)成果，完成論文的整體構(gòu)思、完成開題2021.01-2021.02詳細提綱及開題報告2完成論文的寫作細綱，請導(dǎo)師指導(dǎo)、修訂后進入論文的第一稿寫作2021.02-2021.03論文第一稿3論文修改、定稿及辯論2022.03-2022.04定稿，辯論本文基于中冶京誠公司展開案例分析，研究企業(yè)在內(nèi)部會計控制過程中的現(xiàn)狀、并分析其中

21、存在的缺乏之處，進而挖掘問題的成因，希望通過一系列的分析研究工作，從中總結(jié)出有益解決對策，為中冶京誠公司今后開展風(fēng)險控制管理活動提供相關(guān)理論依據(jù)。本文所述內(nèi)容可劃分為四局部：第一局部對相應(yīng)背景與研究意義進行概括，同時分析了國內(nèi)及國外的研究現(xiàn)狀與具體的研究內(nèi)容、策略及觀點；第二局部涉及的是內(nèi)部會計控制的概述；第三局部涉及的是中冶京誠公司在企業(yè)運營中內(nèi)部會計控制所面臨的問題；第四局部的研究內(nèi)容是加強中冶京誠公司內(nèi)部會計控制的對策，分別從改良風(fēng)險管理機制、制訂戰(zhàn)略目標、完善組織結(jié)構(gòu)、加強信息交流和強化風(fēng)險識別等方面來完善和提高中冶京誠內(nèi)部會計控制工作；第五局部的研究內(nèi)容是結(jié)論，主要總結(jié)全文并展望未來

22、。本文(bnwn)綜合國內(nèi)外多項研究，通過(tnggu)對中冶京誠公司(n s)內(nèi)部會計控制(kngzh)中存在的問題(wnt)及成因進行分析，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在內(nèi)部會計控制體制開展過程中，由于其自身一些不盡如人意的地方，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)意識淡薄、內(nèi)部會計控制工作根底薄弱、監(jiān)督考核機制不健全、內(nèi)部審計有名無實等，使內(nèi)部會計控制體制成為一紙空談，增加了企業(yè)的風(fēng)險隱患。而內(nèi)部會計控制又是風(fēng)險控制的重要組成局部，因此就將內(nèi)部會計控制體制的完善提升到了與企業(yè)風(fēng)險控制、內(nèi)部制度、組織環(huán)境、實施方法和具體措施相關(guān)的具體層面，將內(nèi)部控制和風(fēng)險控制兩個貌似單一實那么多元的關(guān)系置于宏觀層面之中。在此根底上，基于企業(yè)風(fēng)險

23、控制的理念完善內(nèi)部會計控制體制那么成為順應(yīng)企業(yè)開展，促進企業(yè)“內(nèi)外兼修的大勢所趨。三取得的成果1.收集和整理資料，參閱局部收集到的資料，對論文命題有了初步的認識。 2.完成開題報告，并通過指導(dǎo)老師審查。3.通過文獻研究和實踐研究，對論文命題有了較為全面的理解后，結(jié)合研究成果，完成論文初稿的撰寫。 四存在的主要問題及解決方法 到目前為止，在論文的寫作中主要有以下幾個問題：1.對論文所涉及的知識認識得不夠深刻，所以對命題的探討不夠深入。2.研究中引入的數(shù)據(jù)不夠，對相關(guān)問題的支撐程度缺乏。3.論文的各局部之間的銜接不夠強，有的地方缺少邏輯。 導(dǎo)致上述問題主要有兩個原因，一是研究不夠深入，二是撰寫不夠

24、嚴密。針對這兩個原因，解決方法有：1.對論文所涉及的知識以及前人的研究成果理解程度需要更加深刻，在這個根底上才能得到有深度的結(jié)論。2.需要對已完成的內(nèi)容進行屢次審閱，從內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及用語等方面給予調(diào)整。3.對于寫作過程中遇到的具體難題(nnt)要多向指導(dǎo)老師請求援助。五下一步的主要研究任務(wù)(rn wu)、具體設(shè)想與安排在往后的論文寫作中主要研究(ynji)任務(wù)是在已完成的根底(gnd)上給予完善，具體的方法是參閱更多的相關(guān)研究文章，尤其是研究較為完整系統(tǒng)的書籍，深度提取其成果，結(jié)合(jih)本文的研究方向與思路來引用，下一步需要深入探討的問題如下：第一，企業(yè)內(nèi)部會計控制體制的內(nèi)涵；第二，中冶京誠

25、內(nèi)部會計控制體制的現(xiàn)狀及存在問題；第三，完善及提高中冶京誠內(nèi)部會計控制的對策。另外，論文的進度方面，在初稿根底上進行修改，爭取在3月底完成論文終稿。二、指導(dǎo)教師意見 1同學(xué)的論文，研究方法根本合理，論文進度符合要求，同意其中期報告。指導(dǎo)教師：1 2021年2月20日結(jié) 題 驗 收一、完成(wn chng)日期2021年3月20日二、完成(wn chng)質(zhì)量論文(lnwn)主題明確，框架比擬(bn)合理(hl)，內(nèi)容根本充實。三、存在問題可考慮進一步完善論文的具體性。四、結(jié)論該同學(xué)論文到達會計專業(yè)本科畢業(yè)論文的要求，同意其參加辯論。 指導(dǎo)教師： 1 2021年 3月16 摘 要摘要(zhiyo

26、)：在國家政策的指導(dǎo)下，為了維護社會主義市場經(jīng)濟(sh chn jn j)秩序、促進各企業(yè)和諧穩(wěn)定開展(kizhn)，?企業(yè)內(nèi)部(nib)控制根本(gnbn)標準?應(yīng)運而生，標準內(nèi)部會計控制體制提上日程并逐步經(jīng)歷了一個從低級到高級、從局部到整體的過程。本文綜合國內(nèi)外多項研究，在對企業(yè)內(nèi)部會計控制體制進行簡述的根底上，以中冶京誠為研究對象，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在內(nèi)部會計控制體制開展過程中，由于其自身一些不盡如人意的地方，如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)意識淡薄、內(nèi)部會計控制工作根底薄弱、監(jiān)督考核機制不健全、內(nèi)部審計有名無實等，使內(nèi)部會計控制體制成為一紙空談，增加了企業(yè)的風(fēng)險隱患。而內(nèi)部會計控制又是風(fēng)險控制的重要組成局部，因

27、此就將內(nèi)部會計控制體制的完善提升到了與企業(yè)風(fēng)險控制、內(nèi)部制度、組織環(huán)境、實施方法和具體措施相關(guān)的具體層面，將內(nèi)部控制和風(fēng)險控制兩個貌似單一實那么多元的關(guān)系置于宏觀層面之中。在此根底上，基于企業(yè)風(fēng)險控制的理念完善內(nèi)部會計控制體制那么成為順應(yīng)企業(yè)開展，促進企業(yè)“內(nèi)外兼修的大勢所趨。關(guān)鍵詞：監(jiān)督 責(zé)任意識 風(fēng)險管理 內(nèi)部會計控制體制ABSTRACTTitle: The internal accounting control of CERI eco Technology Co.,LTDABSTRACT: Under the guidance of national policy, in order t

28、o safeguard the order of the socialist market economy, promoting the harmonious and stable development unit, the enterprise internal control basic norms of arises at the historic moment, regulate internal accounting control system put on the agenda and gradually experience from low to high, from loc

29、al to the whole process.The paper studies both at home and abroad, in the enterprise risk control and internal accounting control system based on the paper, found that the enterprise in the internal accounting control system development process, because its own some disappointing place, such as ente

30、rprise leadership related consciousness and internal accounting control work foundation is weak, supervision and examination mechanism is not sound, internal audit to carry etc., the internal accounting control system become a paper talk, increases the risk of the enterprise hidden trouble. And inte

31、rnal accounting control is an important part of the risk control, so will the internal accounting control system promoted and enterprise risk control, internal systems, organizational environment, implementation method and measures of the relevant specific level, will the internal control and risk c

32、ontrol two seemingly single actually multiple relationship at the macroscopic level. On this basis, based on the concept of enterprise risk control perfecting internal accounting control system has become conform to the enterprise development, promote enterprise inside and outside and repair for the

33、 trend of The Times.KEYWORDS:supervision ；Responsibility consciousness ； risk management； internal accounting control system目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc445796687 中文(zhngwn)摘要 PAGEREF _Toc445796687 h i HYPERLINK l _Toc445796688 ABSTRACT PAGEREF _Toc445796688 h ii HYPERLINK l _Toc445796689 1緒論

34、(xln) PAGEREF _Toc445796689 h 1 HYPERLINK l _Toc445796690 1.1 研究背景(bijng)與研究意義 PAGEREF _Toc445796690 h 1 HYPERLINK l _Toc445796691 1.2國內(nèi)外研究(ynji)現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc445796691 h 2 HYPERLINK l _Toc445796692 1.2.1國外文獻(wnxin)綜述 PAGEREF _Toc445796692 h 2 HYPERLINK l _Toc445796693 1.2.2國內(nèi)文獻綜述 PAGEREF _Toc44579

35、6693 h 3 HYPERLINK l _Toc445796694 2 內(nèi)部會計控制體制的概述 PAGEREF _Toc445796694 h 4 HYPERLINK l _Toc445796695 2.1內(nèi)部會計控制體制的內(nèi)涵 PAGEREF _Toc445796695 h 4 HYPERLINK l _Toc445796696 2.1.1體制的內(nèi)涵 PAGEREF _Toc445796696 h 4 HYPERLINK l _Toc445796697 2.1.2內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵 PAGEREF _Toc445796697 h 4 HYPERLINK l _Toc445796698 2.

36、1.3內(nèi)部會計控制體制的內(nèi)涵 PAGEREF _Toc445796698 h 4 HYPERLINK l _Toc445796699 2.2 內(nèi)部會計控制的構(gòu)成要素 PAGEREF _Toc445796699 h 4 HYPERLINK l _Toc445796700 2.2.1控制環(huán)境 PAGEREF _Toc445796700 h 4 HYPERLINK l _Toc445796701 2.2.2風(fēng)險評估 PAGEREF _Toc445796701 h 5 HYPERLINK l _Toc445796702 2.2.3控制活動 PAGEREF _Toc445796702 h 5 HYPER

37、LINK l _Toc445796703 2.2.4信息與溝通 PAGEREF _Toc445796703 h 5 HYPERLINK l _Toc445796704 2.2.5監(jiān)控 PAGEREF _Toc445796704 h 5 HYPERLINK l _Toc445796705 2.3 內(nèi)部會計控制的目標 PAGEREF _Toc445796705 h 5 HYPERLINK l _Toc445796706 2.4 內(nèi)部會計控制的根本特征 PAGEREF _Toc445796706 h 5 HYPERLINK l _Toc445796707 2.4.1合法性 PAGEREF _Toc4

38、45796707 h 6 HYPERLINK l _Toc445796708 2.4.2有效性 PAGEREF _Toc445796708 h 6 HYPERLINK l _Toc445796709 2.4.3全面性 PAGEREF _Toc445796709 h 6 HYPERLINK l _Toc445796710 2.4.4不相容職務(wù)別離 PAGEREF _Toc445796710 h 6 HYPERLINK l _Toc445796711 2.4.5本錢效益 PAGEREF _Toc445796711 h 6 HYPERLINK l _Toc445796712 2.4.6適應(yīng)性 PAG

39、EREF _Toc445796712 h 6 HYPERLINK l _Toc445796713 3 中冶京誠內(nèi)部會計控制體制的現(xiàn)狀及存在的問題 PAGEREF _Toc445796713 h 7 HYPERLINK l _Toc445796714 3.1中冶京誠概況 PAGEREF _Toc445796714 h 7 HYPERLINK l _Toc445796715 3.2中冶京誠組織(zzh)結(jié)構(gòu)圖 PAGEREF _Toc445796715 h 7 HYPERLINK l _Toc445796716 3.3中冶京誠內(nèi)部會計控制(kngzh)現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc44579671

40、6 h 8 HYPERLINK l _Toc445796717 3.3.1財務(wù)(ciw)崗位的職責(zé) PAGEREF _Toc445796717 h 8 HYPERLINK l _Toc445796718 3.3.2 貨幣資金控制(kngzh)流程 PAGEREF _Toc445796718 h 9 HYPERLINK l _Toc445796719 3.3.3 會計監(jiān)督(jind)工作 PAGEREF _Toc445796719 h 10 HYPERLINK l _Toc445796720 3.4中冶京誠內(nèi)部會計控制存在的問題 PAGEREF _Toc445796720 h 10 HYPERL

41、INK l _Toc445796721 3.4.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)控制意識欠缺，未設(shè)置風(fēng)險管理機構(gòu) PAGEREF _Toc445796721 h 10 HYPERLINK l _Toc445796722 3.4.2 內(nèi)部會計控制工作根底相對薄弱 PAGEREF _Toc445796722 h 11 HYPERLINK l _Toc445796723 3.4.3 企業(yè)既有內(nèi)部會計環(huán)境混亂 PAGEREF _Toc445796723 h 11 HYPERLINK l _Toc445796724 3.4.4 員工素質(zhì)和行為準那么等軟控制層面缺乏具體有效的統(tǒng)一標準 PAGEREF _Toc445796724

42、 h 12 HYPERLINK l _Toc445796725 3.4.5 監(jiān)督考核等機制未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié) PAGEREF _Toc445796725 h 13 HYPERLINK l _Toc445796726 3.4.6內(nèi)部審計有名無實 PAGEREF _Toc445796726 h 13 HYPERLINK l _Toc445796727 4 完善及提高中冶京誠內(nèi)部會計控制的對策 PAGEREF _Toc445796727 h 14 HYPERLINK l _Toc445796728 4.1改良中冶京誠風(fēng)險管理機制，提高企業(yè)管理層的風(fēng)險認知能力 PAGEREF _Toc445

43、796728 h 14 HYPERLINK l _Toc445796729 4.2 以戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，初步開啟內(nèi)部會計控制工作 PAGEREF _Toc445796729 h 14 HYPERLINK l _Toc445796730 4.3 以完善組織結(jié)構(gòu)為導(dǎo)向，逐漸標準會計崗位工作 PAGEREF _Toc445796730 h 15 HYPERLINK l _Toc445796731 4.3.1.完善組織結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc445796731 h 15 HYPERLINK l _Toc445796732 4.3.2嚴格貨幣資金收付 PAGEREF _Toc445796732 h

44、16 HYPERLINK l _Toc445796733 4.3.3強調(diào)互相牽制 PAGEREF _Toc445796733 h 16 HYPERLINK l _Toc445796734 4.4 以風(fēng)險信息交流為導(dǎo)向，強調(diào)多維立體會計控制體制 PAGEREF _Toc445796734 h 16 HYPERLINK l _Toc445796735 4.4.1獲取企業(yè)內(nèi)部信息 PAGEREF _Toc445796735 h 16 HYPERLINK l _Toc445796736 4.4.2獲取企業(yè)外部信息 PAGEREF _Toc445796736 h 17 HYPERLINK l _Toc4

45、45796737 4.5 以風(fēng)險識別為目的，深入貫徹落實持續(xù)監(jiān)督和獨立評價 PAGEREF _Toc445796737 h 17 HYPERLINK l _Toc445796738 4.6 以風(fēng)險反響為目的，引導(dǎo)風(fēng)險根底內(nèi)部審計合理有效運行 PAGEREF _Toc445796738 h 18 HYPERLINK l _Toc445796739 4.6.1中冶京誠內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置 PAGEREF _Toc445796739 h 19 HYPERLINK l _Toc445796740 4.6.2中冶京誠具體審計內(nèi)容 PAGEREF _Toc445796740 h 19 HYPERLINK l

46、_Toc445796741 4.6.3中冶京誠審計方法和審計程序 PAGEREF _Toc445796741 h 19 HYPERLINK l _Toc445796742 5 結(jié) 論 PAGEREF _Toc445796742 h 21 HYPERLINK l _Toc445796743 參考文獻 PAGEREF _Toc445796743 h 22 緒論(xln)改革開放以來，在經(jīng)濟全球化趨勢不斷深化(shnhu)的同時，我國通過管理機制的改革，企業(yè)(qy)迅速開展(kizhn)，經(jīng)營(jngyng)效率與實力不斷提升，為國民經(jīng)濟和社會開展做出了很大的奉獻。但是，隨著市場經(jīng)濟的逐步開展，在市

47、場環(huán)境瞬息萬變的今天，企業(yè)面對的內(nèi)外部不確定因素日益增多，企業(yè)原有的內(nèi)部管理水平已經(jīng)不能滿足內(nèi)外部環(huán)境快速變化的要求。1.1 研究背景與研究意義改革開放以來，在經(jīng)濟全球化趨勢不斷深化的同時，我國通過管理機制的改革，企業(yè)迅速開展，經(jīng)營效率與實力不斷提升，為國民經(jīng)濟和社會開展做出了很大的奉獻。但是，隨著市場經(jīng)濟的逐步開展，在市場環(huán)境瞬息萬變的今天，企業(yè)面對的內(nèi)外部不確定因素日益增多，企業(yè)原有的內(nèi)部管理水平已經(jīng)不能滿足內(nèi)外部環(huán)境快速變化的要求。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部會計控制的完善是保證會計信息的真實、保護企業(yè)資產(chǎn)平安完整、保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)的必要條件。因此，建立和完善內(nèi)部會計控制

48、體制已經(jīng)得到了世界各國理論界和實務(wù)界的重視。2001年6月22日，中國財政部以財會200141號文件發(fā)布了?內(nèi)部會計控制標準一根本標準試行?和?內(nèi)部會計控制標準貨幣資金試行?。兩個標準作為?會計法?的配套措施，是解決當(dāng)前一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化、會計信息可信度低下、財務(wù)造假等問題的重要創(chuàng)舉，也是適應(yīng)我國參加WTO的客觀要求。而美國等西方興旺國家自2001年以來連續(xù)發(fā)生安然、世通等震驚世界的重大事件后，企業(yè)風(fēng)險管理更為各國所重視，在2004年，美國Treadway委員會下屬贊助委員會COSO在內(nèi)部控制框架概念的根底上，提出了企業(yè)風(fēng)險管理的概念：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)

49、局和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，使內(nèi)部控制的研究開展到一個新的階段，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供合理保證。在全球經(jīng)濟一體化背景下，愈來愈多的國家意識到強化企業(yè)內(nèi)部控制與防止和管理風(fēng)險的重要性。在世界經(jīng)濟環(huán)境的影響下，2021年6月，企業(yè)內(nèi)部控制根本標準發(fā)布會暨首屆企業(yè)內(nèi)部控制高層論壇上以財會20217號文件發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?，就貫徹實施根本標準作出了部署，并考慮到了企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險因素，就加強企業(yè)內(nèi)部控制進行了深入研討和經(jīng)驗交流。2022年9月9日，財政部以財會202219號發(fā)布?會計改革與開展“十二五規(guī)劃綱要?。“

50、無規(guī)矩不成方圓，這類標準的發(fā)布實施，對于深入貫徹?會計法?，躲避風(fēng)險，優(yōu)化內(nèi)部控制體制，整頓和標準社會主義市場經(jīng)濟秩序，必將發(fā)揮十分重要的作用。筆者(bzh)認為企業(yè)如果想在日益劇烈(jli)的競爭(jngzhng)中立于不敗之地，最重要的是基于企業(yè)風(fēng)險控制的理念指導(dǎo)，不僅(bjn)用企業(yè)風(fēng)險控制與內(nèi)部會計控制體制二者共有的要素來約束內(nèi)部會計控制體制，更要運用風(fēng)險控制所特有的“目標(mbio)設(shè)定、事件區(qū)分和風(fēng)險反響三個要素來引導(dǎo)內(nèi)部會計控制體制的完善，必要時可以對財務(wù)職員的進行風(fēng)險識別相關(guān)的培訓(xùn)，并將風(fēng)險識別能力列入相關(guān)員工績效考核內(nèi)容。這樣，可以將解決問題的覆蓋面由企業(yè)的局部延展至整體、個

51、體延展至全部，出現(xiàn)“局部促整體，整體帶局部的和諧場面。本文基于中冶京誠展開案例分析，研究企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀、并分析其中存在的缺乏之處，進而挖掘問題的成因，希望通過一系列的分析研究工作，從中總結(jié)出有益解決對策，為中冶京誠今后開展內(nèi)部會計控制管理活動提供相關(guān)理論依據(jù)。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀隨著市場經(jīng)濟的深入開展以及外部經(jīng)濟實體的不斷進入，我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制的重大責(zé)任和艱巨任務(wù)對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。1.2.1 國外文獻綜述SehwABeohard2022指出，隨著19世紀末，持續(xù)開展的資本市場愈發(fā)凸顯出來，風(fēng)險控制理論第一次在企業(yè)

52、管理領(lǐng)域被正規(guī)提出，即財務(wù)風(fēng)險機制在財務(wù)風(fēng)險的研究過程中至關(guān)重要。Lichun Wu在?A Study on Design of Enterprise Internal Control System?中強調(diào)了人作為所有行為主體的核心作用，認為從人的行為、意識等內(nèi)部控制要素入手，既是企業(yè)風(fēng)險控制的開始，也是關(guān)鍵。?Enterprise Risk Management Program Quality: Determinants, Value Relevance, and The Financial Crisis?中，Ryan J.Baxter , Jean C.Bedard , Rani Hoit

53、ash , Ari Yezegel從金融危機出發(fā)，認為金融危機是一個警醒，強調(diào)了風(fēng)險管理的價值。美國內(nèi)部控制COSO委員會在2022年由美國國家財務(wù)報告舞弊委員會所發(fā)起，它提出了?企業(yè)風(fēng)險管理整體框架?，這是企業(yè)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型的一個標志，主要表達對在財務(wù)風(fēng)險的界定、財務(wù)風(fēng)險的構(gòu)成、財務(wù)風(fēng)險管理目標體系等方面。美國(mi u)德勤會計公司于2022年，根據(jù)(gnj)自己成功實施的“風(fēng)險管理框架(kun ji)，形成并提出了企業(yè)內(nèi)部(nib)控制的原那么(n me)、具體操作步驟和實施時需注意的問題。毋庸置疑，企業(yè)不當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動是引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的重要因素，任何企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中，都無法完全躲避

54、財務(wù)風(fēng)險。所以在研究企業(yè)內(nèi)部控制的時候，必須立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，結(jié)合其經(jīng)營風(fēng)險展開分析。1.2.2 國內(nèi)文獻綜述我國內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制理論研究的起步較晚,上世紀80年代至90年代初階段，我國學(xué)者才開始針對財務(wù)風(fēng)險控制方面理論展開研究。當(dāng)時我國很多大型國有企業(yè)都出現(xiàn)了經(jīng)營虧損狀況，但局部學(xué)者僅僅將研究目光鎖定于企業(yè)會計內(nèi)部控制方面，針對企業(yè)會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范的研究甚少。張明(2022)在?淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的建立?中認為“內(nèi)部控制制度應(yīng)具備其運作所必要的環(huán)境，同時還應(yīng)適應(yīng)控制對象的變化，及時調(diào)整控制機制，從而有效地進行風(fēng)險躲避。張吉(2022)在?論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和

55、風(fēng)險管理?中，有針對性地從房地產(chǎn)行業(yè)入手，提出“風(fēng)險管理涵蓋內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，并認為內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的優(yōu)化組合對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是極為重要的。李郁2021在?關(guān)于企業(yè)風(fēng)險控制體系構(gòu)建?中，提出了要健全企業(yè)風(fēng)險控制信息數(shù)據(jù)庫，強調(diào)風(fēng)險評估的作用。譚群2022在?試論如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度?、郭少玲(2022)在?如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度之我見?、趙紅(2022)在?淺談企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系?中都是從制度建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)的完善的角度提出了完善內(nèi)部控制制度的措施。陸朱嘉2021建議，企業(yè)可以借助于財務(wù)指標通過評估企業(yè)償債能力、企業(yè)凈資產(chǎn)、企業(yè)負債比率等相關(guān)指標來建立健全企業(yè)財

56、務(wù)風(fēng)險控制體系。他指出；財務(wù)指標可以綜合地反映企業(yè)財務(wù)、管理及經(jīng)營情況，企業(yè)相關(guān)情況的惡化或改良均可以從這些財務(wù)評價指標體系中得以表達，同時他認為做好財務(wù)風(fēng)險控制除了健全指標體系以外還必須有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險加以評估、防范及研究。2 內(nèi)部會計控制(kngzh)體制的概述2.1 內(nèi)部會計控制體制(tzh)的內(nèi)涵2.1.1 體制(tzh)的內(nèi)涵 體制(tzh)一詞在詞典中的解釋之一為：“國家機關(guān)、企業(yè)和事業(yè)單位機構(gòu)設(shè)置和管理權(quán)限劃分(hu fn)的制度。體制是由框架和具體內(nèi)容組成的。作為制度的中間層次，可以是某些社會分系統(tǒng)方面的制度，如政治體制、經(jīng)濟體制、文化體制等，也可以是國家機關(guān)、企

57、業(yè)、事業(yè)單位整體意義上的組織制度，如企業(yè)控制體制、領(lǐng)導(dǎo)體制、學(xué)校體制等。2.1.2 內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵內(nèi)部會計控制是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的旨在提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的平安、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。2.1.3 內(nèi)部會計控制體制的內(nèi)涵內(nèi)部會計控制體制的內(nèi)涵包括框架和內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：內(nèi)部會計控制體制的框架包括內(nèi)部會計控制環(huán)境和內(nèi)部會計控制制度兩局部。其中，內(nèi)部會計控制環(huán)境主要包括監(jiān)控意識、監(jiān)控活動和監(jiān)控信息；內(nèi)部會計控制制度包括內(nèi)部會計工作管理制度、會計信

58、息核算制度、內(nèi)部會計檢查制度、資金控制制度、內(nèi)部審計稽核管理制度、風(fēng)險預(yù)警制度和風(fēng)險責(zé)任會計制度。內(nèi)部會計控制的對象主要包括貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程工程、采購與付款、籌資、銷售與收款、本錢費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2.2 內(nèi)部會計控制的構(gòu)成要素2.2.1 控制環(huán)境制環(huán)境提供企業(yè)紀律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的根底?？刂骗h(huán)境的因素具體包括：誠信的原那么和道德價值觀、評定員工的能力、董事會和審計委員會、管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實務(wù)。2.2.2 風(fēng)險(fngxin)評估每個企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(

59、fngxin)，這些風(fēng)險都必須加以評估。評估風(fēng)險的先決條件，是制定目標。風(fēng)險評估就是分析和識別(shbi)實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風(fēng)險。具體包括：目標、風(fēng)險、環(huán)境(hunjng)變化后的管理等等。2.2.3 控制(kngzh)活動企業(yè)管理階層辯識風(fēng)險，繼之應(yīng)針對這種風(fēng)險發(fā)出必要的指令?？刂苹顒樱谴_保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)平安及職務(wù)分工等。 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進行分析、直接部門管理、對信息處理的控制 、實體控制、績效指標的比擬、分工。2.2.4 信息與溝通企業(yè)在其經(jīng)營過程中

60、，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時也處理與外部的事項、活動及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承當(dāng)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供給商、政府主管機關(guān)和股東等做有效的溝通。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通。2.2.5 監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。監(jiān)控是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的根底下，評估控制的設(shè)計和運作情況的過程。監(jiān)控活動由持續(xù)監(jiān)控、個別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。具體包括：持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評估、報告缺陷。2.3 內(nèi)部會計控制的目標內(nèi)