基礎(chǔ)班56講全講義

1、第六章利潤第三節(jié)本年利潤會計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法（年末轉(zhuǎn)入本年利潤科目，每月編制財務(wù)報表，通過利潤表計(jì)算反映各期的利潤或虧損）和賬結(jié)法（月末轉(zhuǎn)入本年利潤科目，每月編制財務(wù)報表，通過“本年利潤”科目反映本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損）兩種。（一）期末將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用 財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出（二）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計(jì)利潤（利潤總

2、額），借方余額即為虧損。（三）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債（或借方）借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用（四）年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤【例題】乙公司 2009 年有關(guān)損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為 25%）：科目名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用 財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出6000

3、7001506005000040080500770200100250000 元（貸）000 元（貸）000 元（貸）000 元（貸）000 元（貸）000 元（借）000 元（借）000 元（借）000 元（借）000 元（借）000 元（借）000 元（借）000 元（借）4乙公司 2009 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)分錄如下：（1）將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用用 財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營業(yè)

4、外支出6000700150600500000000000000007 500 0006300 000400040080500770200100250000000000000000000000000（2）經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計(jì) 7 500額合計(jì) 6 300 000 元即為稅前會計(jì)利潤 1 200 000 元000 元減去借方發(fā)生（3）假設(shè)乙公司不存在所得稅納稅調(diào)整（4）應(yīng)交所得稅額=1 200 00025%=300借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用。000（元）。300 000300 000300 000300 000（5）將“本年利潤”科目

5、年末余額 “利潤分配未分配利潤”科目：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤900000（7500 000-6 300 000-300 000）元轉(zhuǎn)入900 000900 000【例題-單選題】某企業(yè) 207 年 2 月主營業(yè)務(wù)收入為 100 萬元，主營業(yè)務(wù)成本為 80 萬元，用為 5 萬元，資產(chǎn)減值損失為 2 萬元，投資收益為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（A.13 B.15 C.18D.23）萬元。（2007 年）【】D】該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤=100-80-5-2+10=23（萬元）?！纠}-單選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的是（處置房屋的凈損失經(jīng)營出租設(shè)備的

6、折舊費(fèi) C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈商品的成本）。（2012 年）D.【導(dǎo)致原材料毀損的凈損失】B】經(jīng)營租出設(shè)備的折舊費(fèi)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤?！纠}-多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（A.處置無形資產(chǎn)凈收益 B.出租包裝物取得的收入 C.接受公益性捐贈利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額）。（2008 年）【】BD【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（出售原材料損失計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失）。（2009 年）【】ABD【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（所得稅費(fèi)用固定資產(chǎn)減值損失 C.銷售商品收入D.投資性房地

7、產(chǎn)公允價值變動收益）。（2011 年）【】BCD【例題-多選題】下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（A.固定資產(chǎn)盤盈 B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.對外捐贈固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)出售利得）。（2007 年）【】CD【例題-多選題】下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（原材料盤盈無法查明原因的現(xiàn)金溢余轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的凈收益）。（2006 年）D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所取得的凈收益【】BD【例題-單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。（2010 年）A.重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益 C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈D.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款【】C【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有（存貨盤盈

8、固定資產(chǎn)出租收入 C.固定資產(chǎn)盤盈D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余）。（2009 年）【】ABC【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。（2013 年）A.重組利得B.接受捐贈利得C.固定資產(chǎn)盤得D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得【】ABD】選項(xiàng) C，盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，記入以前年度損益調(diào)整，不計(jì)入當(dāng)期的營業(yè)外收入。【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（A.無形資產(chǎn)處置損失）。（2008 年）B.存貨自然C.固定資產(chǎn)損失損失D.長期股權(quán)投資處置損失【】ABC【例題-單選題】下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（A.公益性捐贈支出 B.無形資產(chǎn)出售損失 C.固定資產(chǎn)盤虧

9、損失D.固定資產(chǎn)減值損失）。（2007 年）【】D【例題-單選題】2012 年 6 月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支付費(fèi)用 10 萬元，固定資產(chǎn)處置凈損失 8 萬元，對外公益性捐贈支出 5 萬元，支付滯納金 1 萬元，該企業(yè)2012 年 6 月利潤表“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額為（A.14 B.16 C.19D.24）萬元。（2013 年）【 萬元計(jì)入】A】記入“營業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額=8+5+1=14（萬元），支付的用。費(fèi)用 10【例題-單選題】某企業(yè) 2008 年度利潤總額為 1 800 萬元，其中本年度國債利息收入 200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的滯納金 6 萬元；企業(yè)所得稅稅率為 2

10、5%。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2008 年度所得稅費(fèi)用為（A.400 B.401.5 C.450D.498.5）萬元。（2009 年）【】B】該企業(yè) 2008 年度所得稅費(fèi)用=（1 800-200+6）25=401.5（萬元）?！纠}-多選題】下列各項(xiàng)中影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（年）A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅）。（2009B.遞延所得益C.遞延所得稅費(fèi)用D.代扣代交的個人所得稅【】ABC【例題-判斷題】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無需轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（

11、）（2008 年）【】【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺 B.公益性捐贈支出C.固定資產(chǎn)處置凈損失D.支付的合同違約金）。（2016 年）【】BCD】選項(xiàng) A 計(jì)入用，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng) B、C、D 計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤?！纠}-單選題】2015 年 4 月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交1 100 000 元，城鎮(zhèn)土地使用稅200 000 元，消費(fèi)稅 500 000 元，土地率為 7%，下列關(guān)于該企業(yè) 4 月份應(yīng)交城市年）A.借：營業(yè)稅金及附加350 000 元，該企業(yè)適用的城市建設(shè)稅的會計(jì)處理正確的是（建設(shè)稅稅）。（2016150 500150 500112 000112 000150 500150 500112 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市B.借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)稅建設(shè)稅C.借：用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市建設(shè)稅D.借：用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市】B】該企業(yè) 4 月份應(yīng)交城市建設(shè)稅112000【建設(shè)稅=（1 100 000）7%=112 000（元），應(yīng)交城市建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加?！纠}-單選題】下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。（2016 年）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備處置固定資產(chǎn)的凈收益C.交易性金融資產(chǎn)支