5.會(huì)計(jì)理論“叢林”

1、5.會(huì)計(jì)理論“叢林”一門學(xué)科是如何變化的？這一直是一個(gè)爭(zhēng)論不休的問題。達(dá)爾文關(guān)于增長(zhǎng)的積累變化的觀點(diǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以解釋學(xué)科的變化和知識(shí)的增長(zhǎng)。相反，自然歷史學(xué)家，如，Niles Eldredge和Stephen Gould則提出了一個(gè)不同的進(jìn)化觀點(diǎn)，即斷續(xù)性均衡（punctuated equilibrium）。該觀點(diǎn)認(rèn)為：較長(zhǎng)時(shí)期穩(wěn)定的亞結(jié)構(gòu)和不斷增長(zhǎng)的適應(yīng)性與較短時(shí)期的革命性巨變是不斷更替的。 將該觀點(diǎn)引入到會(huì)計(jì)理論的演進(jìn)歷程中也是合適的，會(huì)計(jì)理論的發(fā)展始終遵循的是“某一理論為主導(dǎo)其他理論為輔的穩(wěn)定亞結(jié)構(gòu)狀態(tài)主導(dǎo)理論研究方向突變（如實(shí)證研究對(duì)原規(guī)范理論體系的沖擊）某一理論為主導(dǎo)其他理論為輔的穩(wěn)定

2、亞結(jié)構(gòu)狀態(tài)”。會(huì)計(jì)理論的革命性巨變是短暫而永恒的，而其穩(wěn)定的亞結(jié)構(gòu)狀態(tài)則是長(zhǎng)期而斷續(xù)的。在這一過程中，眾多不同視角的觀點(diǎn)對(duì)主導(dǎo)理論進(jìn)行沖擊，要深入了解現(xiàn)行會(huì)計(jì)理論的形成背景，有必要對(duì)不同視野的理論體系作系統(tǒng)的分析。5.1 會(huì)計(jì)理論“叢林”概述會(huì)計(jì)理論的研究視角也是多重的，由此產(chǎn)生出了不同的會(huì)計(jì)理論觀點(diǎn)，這些由研究視角所決定的理論觀點(diǎn)與一般的會(huì)計(jì)理論研究觀點(diǎn)不同，它們具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，具體表現(xiàn)為對(duì)本視角和觀點(diǎn)下的會(huì)計(jì)理論的系統(tǒng)性構(gòu)建。這樣，當(dāng)某一視角下的會(huì)計(jì)理論研究達(dá)到一定的系統(tǒng)化程度后，就會(huì)以該研究視角為基礎(chǔ)形成一個(gè)具有代表性的新會(huì)計(jì)理論體系，與以往會(huì)計(jì)理論體系的差別僅僅在于理論研究的視角不同

3、而已。會(huì)計(jì)理論“叢林”中有六個(gè)最具影響流派：（1）人類學(xué)流派、（2）真實(shí)收益流派、（3）人力資源流派、（4）社會(huì)責(zé)任流派、（5）事項(xiàng)法流派和（6）行為科學(xué)流派。其中又以人類學(xué)流派、真實(shí)收益流派兩個(gè)影響最大。5.1 會(huì)計(jì)理論“叢林”概述“會(huì)計(jì)理論叢林”流派理論基礎(chǔ)研究重點(diǎn)或方法代表人物主要成果人類學(xué)流派人類學(xué)收益均衡研究中的方法、盈余管理研究中的方法、實(shí)證理論研究中的方法。Ijiri,Littleton，Gordon，Watts和Zimmerman等實(shí)證會(huì)計(jì)理論真實(shí)收益流派真實(shí)收益學(xué)說運(yùn)用分析推理的方式來證明其提出的會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)是合理的，或者證明除歷史成本會(huì)計(jì)以外的某一具體資產(chǎn)計(jì)價(jià)以及收益確定模

4、型具有一定的優(yōu)點(diǎn)。該流派的研究者們通常從目標(biāo)出發(fā)，圍繞目標(biāo)構(gòu)建一個(gè)具體的會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境，在會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境中勾勒出一套規(guī)則體系。Alexander,Canning,MacNeal,Moonitz,Paton等規(guī)范會(huì)計(jì)理論、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、重置成本會(huì)計(jì)、現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)人力資源流派人力資本理論準(zhǔn)確核算企業(yè)的人力資源成本，向管理者和其他信息使用者提供組織的完整的相對(duì)準(zhǔn)確的人力資源價(jià)值的信息，作為進(jìn)行分析決策的依據(jù)。Theodore Schult、Eric G.Ramholts人力資源會(huì)計(jì)5.1 會(huì)計(jì)理論“叢林”概述（接上頁）“會(huì)計(jì)理論叢林”流派理論基礎(chǔ)研究重點(diǎn)或方法代表人物主要成果社會(huì)責(zé)任流派利益相關(guān)者理論和

5、社會(huì)責(zé)任理論通過社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)反映企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任狀況，所涉及的社會(huì)責(zé)任取決于企業(yè)所處地區(qū)的外部環(huán)境，通常涉及基本社會(huì)責(zé)任和環(huán)境會(huì)計(jì)兩個(gè)方面。David F Linowes、Steel、Powell、Hayden社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)事項(xiàng)法流派決策理論事項(xiàng)會(huì)計(jì)不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，它簡(jiǎn)化了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理，在事項(xiàng)發(fā)生時(shí)記錄事項(xiàng)屬性、相關(guān)資源和參與者屬性的集成信息。數(shù)據(jù)一經(jīng)采集就不再需要按照復(fù)式簿記進(jìn)行匯總，而只需要按照特定的結(jié)構(gòu)存儲(chǔ)記錄于數(shù)據(jù)庫(kù)中即可，所以避免了任何與傳統(tǒng)過程相關(guān)的信息處理風(fēng)險(xiǎn)。George.H.Sorter、Oraceohnson、C.S.Colantoni、A.Z.Lieber

6、man事項(xiàng)會(huì)計(jì)行為科學(xué)流派交易成本理論、行為規(guī)則約束假設(shè)、受托責(zé)任理論及理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)行為會(huì)計(jì)研究和處理的是會(huì)計(jì)與相關(guān)行為之間的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)行為主體如何開展會(huì)計(jì)行為才能客觀地反映企業(yè)的受委托責(zé)任，滿足信息使用者的決策需要，還強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息使用者的行為對(duì)會(huì)計(jì)行為的反映作用，這與設(shè)計(jì)、構(gòu)建和應(yīng)用有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)密切相關(guān)。Devine、Prakash、Rappaport行為會(huì)計(jì)5.2 人類學(xué)流派5.2.1人類學(xué)流派的理論基礎(chǔ)人類學(xué)（anthropology）是從生物和文化的角度對(duì)人類進(jìn)行全面研究的學(xué)科群。此詞由anthropos和logos組成，從上理解就是有關(guān)人類的知識(shí)學(xué)問。人類學(xué)是以人作為直接研究

7、對(duì)象，并以其為基礎(chǔ)和綜合理解為目的的學(xué)科。人類學(xué)的兩個(gè)主要領(lǐng)域是體質(zhì)人類學(xué)和文化人類學(xué)。正如羅斯所說的，人類學(xué)：“是一門實(shí)證科學(xué)，因?yàn)樗到y(tǒng)地闡述人的本質(zhì)及其行為的結(jié)論不是建立在抽象的演繹上，而是建立在來自世界范圍系統(tǒng)的觀察和資料的搜集的知識(shí)基礎(chǔ)之上”。5.2 人類學(xué)流派5.2.2人類學(xué)流派的會(huì)計(jì)理論研究1、與會(huì)計(jì)相關(guān)的研究范圍人類學(xué)流派在會(huì)計(jì)理論研究中的關(guān)注范圍主要涉及了兩個(gè)方面：（1）現(xiàn)有的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，指與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的所有會(huì)計(jì)活動(dòng)。（2）管理當(dāng)局對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的態(tài)度。從人類學(xué)的研究對(duì)象和歸納性的研究方法上來看，不管是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的研究，還是對(duì)管理當(dāng)局的態(tài)度的研究，所期望達(dá)到的目的是揭示活動(dòng)的

8、主導(dǎo)者“不同利益團(tuán)體的人”所隱藏在活動(dòng)背后的目標(biāo)。與一般方法的不同之處在于，該流派的揭示是基于人的文化和經(jīng)濟(jì)本質(zhì)的歸納推理而達(dá)到的。5.2 人類學(xué)流派5.2.2人類學(xué)流派的會(huì)計(jì)理論研究2、主要采用的研究方法（1）用于收益均衡研究中的方法；（2）用于盈余管理研究中的方法；（3）用于實(shí)證理論研究中的方法。3、代表人物與觀點(diǎn)人類學(xué)流派在會(huì)計(jì)理論研究中的應(yīng)用主要體現(xiàn)為對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及會(huì)計(jì)活動(dòng)中的主體參與者的分析和歸納，進(jìn)而達(dá)到對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理解、解釋和預(yù)測(cè)的目的。其代表人物主要有Ijiri,Littleton，Gordon，Watts和Zimmerman等。他們關(guān)注于會(huì)計(jì)理論構(gòu)建中的描述性歸納法，并

9、相信現(xiàn)有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是有價(jià)值的。5.2 人類學(xué)流派5.2.3在會(huì)計(jì)理論研究中形成的主要成果：實(shí)證會(huì)計(jì)理論人類學(xué)在會(huì)計(jì)理論研究中的應(yīng)用所形成的主要成果是實(shí)證會(huì)計(jì)理論。由于人類學(xué)是一門實(shí)證科學(xué)，它系統(tǒng)地闡述人的本質(zhì)及其行為的結(jié)論是建立在來自世界范圍系統(tǒng)的觀察和資料的搜集的知識(shí)基礎(chǔ)之上。因此，當(dāng)其與會(huì)計(jì)理論研究相結(jié)合時(shí)，使得會(huì)計(jì)理論的研究也遵從該研究方法導(dǎo)向，試圖以豐富的會(huì)計(jì)相關(guān)信息作為實(shí)證的資料基礎(chǔ)，進(jìn)一步運(yùn)用交叉學(xué)科（如經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)等）的方法和分析模型對(duì)可能存在于實(shí)證資料中的規(guī)律進(jìn)行抽象和歸納，從而形成對(duì)會(huì)計(jì)理論研究起指導(dǎo)性作用的一般結(jié)論。5.3 真實(shí)收益流派5.3.1真實(shí)收益流派的研究出發(fā)點(diǎn)真實(shí)

10、收益流派與人類學(xué)流派的研究出發(fā)點(diǎn)不同，前者是在對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系的質(zhì)疑中提出的，而后者則期望在現(xiàn)行實(shí)務(wù)基礎(chǔ)上歸納一套與現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相匹配的會(huì)計(jì)理論。真實(shí)收益流派主要著眼于對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)的質(zhì)疑，認(rèn)為現(xiàn)在普遍采用的歷史成本計(jì)量模式不能適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，不能及時(shí)有效地反映企業(yè)的真實(shí)狀況，這將使得在按歷史成本模式計(jì)量的會(huì)計(jì)信息的價(jià)值大大降低，有必要提出新的模式對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)或補(bǔ)充。針對(duì)歷史成本計(jì)量模式，真實(shí)收益流派從物價(jià)水平、重置成本和現(xiàn)時(shí)成本等角度對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量模式提出了改進(jìn)。5.3 真實(shí)收益流派5.3.2真實(shí)收益流派的會(huì)計(jì)理論研究1、與會(huì)計(jì)相關(guān)的研究范圍（1）以邏輯的、規(guī)范的推理與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)母拍顬榛A(chǔ)構(gòu)建

11、會(huì)計(jì)理論；（2）以歷史成本法以外的某些其他方法為基礎(chǔ)的理想收益概念。2、主要采用的研究方法 真實(shí)收益流派所采用的研究方法通常都是運(yùn)用分析推理的方式來證明其提出的會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)是合理的，或者證明除歷史成本會(huì)計(jì)以外的某一具體資產(chǎn)計(jì)價(jià)以及收益確定模型具有一定的優(yōu)點(diǎn)。該流派的研究者們通常從目標(biāo)出發(fā)，圍繞目標(biāo)構(gòu)建一個(gè)具體的會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境，在會(huì)計(jì)內(nèi)環(huán)境中勾勒出一套規(guī)則體系。5.3 真實(shí)收益流派5.3.2真實(shí)收益流派的會(huì)計(jì)理論研究3、代表人物與觀點(diǎn)真實(shí)收益流派的代表人物主要有Alexander,Canning,MacNeal,Moonitz,Paton等這些作者都致力于會(huì)計(jì)理論構(gòu)建的規(guī)范的演繹的方法的研究，而且，

12、除Alexander外的所有人都認(rèn)為，在理想情況下，使用單一的價(jià)值基礎(chǔ)來計(jì)量收益將能滿足所有使用者的信息需要。這些研究者們完全同意，現(xiàn)時(shí)價(jià)格信息比比傳統(tǒng)的歷史成本信息對(duì)用戶指定經(jīng)濟(jì)決策更為有用。5.3 真實(shí)收益流派5.3.3在會(huì)計(jì)理論中形成的主要成果真實(shí)收益流派在會(huì)計(jì)理論中形成的主要成果有：規(guī)范會(huì)計(jì)理論、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、重置成本會(huì)計(jì)、現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)。1、規(guī)范會(huì)計(jì)理論規(guī)范會(huì)計(jì)理論是一套關(guān)于會(huì)計(jì)“應(yīng)該是什么”的知識(shí)體系，旨在通過一系列的基本會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求，從邏輯高度概括會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的規(guī)范化。規(guī)范會(huì)計(jì)理論在會(huì)計(jì)理論中始終處于主導(dǎo)地位，本書將在第二篇中對(duì)其作重點(diǎn)介紹。2、一般物價(jià)水

13、平會(huì)計(jì)物價(jià)變動(dòng)總是和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相伴而產(chǎn)生的。物價(jià)變動(dòng)的客觀存在，給財(cái)會(huì)工作帶來許多難題。要克服通貨膨脹，采取強(qiáng)有力的宏觀經(jīng)濟(jì)政策是必要的和有效的，但面對(duì)現(xiàn)實(shí)，微觀經(jīng)濟(jì)對(duì)策也是必不可少的。適時(shí)地調(diào)整傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息，實(shí)行物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)處理，就是其中一個(gè)不容忽視的重要方面。物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)正是在這一背景下產(chǎn)生的。5.3 真實(shí)收益流派5.3.3在會(huì)計(jì)理論中形成的主要成果3、重置成本會(huì)計(jì)重置成本會(huì)計(jì)是以企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)重置成本或再生產(chǎn)成本作為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)，反映和消除在通貨膨脹條件下，個(gè)別物價(jià)變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。這種模式的程序和方法是：在進(jìn)行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)另設(shè)一套賬簿，以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)購(gòu)買價(jià)格進(jìn)行

14、日常核算。即對(duì)日常購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)以現(xiàn)時(shí)成本人賬，期末對(duì)結(jié)存資產(chǎn)和本期已耗資產(chǎn)的累計(jì)發(fā)生額，按其現(xiàn)時(shí)成本進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整的基礎(chǔ)上確定通貨膨脹對(duì)企業(yè)本期損益的影響，并在編制傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，根據(jù)所設(shè)置的現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系中各賬戶的期末余額和本期發(fā)生額編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映和消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的影響。5.3 真實(shí)收益流派5.3.3在會(huì)計(jì)理論中形成的主要成果4、現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)指以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)重置成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，從而反映和消除通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果影響的一種會(huì)計(jì)程序和方法?，F(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)具有以下特點(diǎn)：（1）資產(chǎn)是按現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)重置成本計(jì)價(jià)（2）現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)所應(yīng)

15、用現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)重置成本，是企業(yè)在購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的，所以它屬于按投入價(jià)值計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)，而有別于按產(chǎn)出價(jià)值計(jì)價(jià)的變現(xiàn)價(jià)值會(huì)計(jì)。（3）現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值變化的不斷計(jì)量，從而保持了會(huì)計(jì)信息的客觀性。（4）在實(shí)務(wù)資本維護(hù)概念下確認(rèn)企業(yè)收益5.4 人力資源流派5.4.1人力資源流派的產(chǎn)生背景及理論基礎(chǔ)1、產(chǎn)生背景在知識(shí)經(jīng)濟(jì)逐漸在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位的社會(huì)中，知識(shí)和技能成為生產(chǎn)財(cái)富的重要手段。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體系中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，如技術(shù)、財(cái)務(wù)資源的獲得等已不再以稀缺的、不可模仿和不可替代的方式為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。而人力資源以其價(jià)值創(chuàng)造過程具有路徑依賴和因果關(guān)系模糊的特征，以其細(xì)微之處競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以模仿成為企業(yè)持

16、久競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要來源。有效地管理人力資源而不是物質(zhì)資源將是企業(yè)績(jī)效的最終決定因素。無論是企業(yè)管理當(dāng)局還是外部利害關(guān)系集團(tuán)都迫切地需要得到能準(zhǔn)確反映人力資源數(shù)量和質(zhì)量狀況的人力資源會(huì)計(jì)信息。2、理論基礎(chǔ)人力資本理論5.4 人力資源流派5.4.2人力資源流派的主要成果人力資源會(huì)計(jì)由于人力資源流派主要致力于構(gòu)建能有效反映企業(yè)人力資源信息的人力資源會(huì)計(jì)，因而人力資源流派在會(huì)計(jì)理論方面的研究也主要集中在對(duì)人力資源會(huì)計(jì)的探討上。1、人力資源會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家埃里克.G.弗蘭霍爾茨（Eric G.Ramholts）將人力資源會(huì)計(jì)的發(fā)展過程劃分為五個(gè)階段：（1）基本概念產(chǎn)生階段（1960一1966）（

17、2）人力資源成本會(huì)計(jì)和價(jià)值計(jì)量模型的學(xué)術(shù)研究階段(1966一1971)（3）人力資源會(huì)計(jì)迅速發(fā)展階段（1971一1976）（4）理論與實(shí)務(wù)界對(duì)人力資源興趣下降的階段（1976一1980）（5）人力資源會(huì)計(jì)恢復(fù)活力階段（1980一至今）5.4 人力資源流派2、人力資源會(huì)計(jì)理論研究的內(nèi)容5.4 人力資源流派2、人力資源會(huì)計(jì)理論研究的內(nèi)容固定補(bǔ)償權(quán)益剩余索取權(quán)益人力資源權(quán)益企業(yè)在運(yùn)用人力資源使用權(quán)時(shí)，人力資源所有者會(huì)發(fā)生體力、精力的消耗，正像各種物質(zhì)資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中的消耗需要得到補(bǔ)償一樣，在人力資源使用權(quán)的運(yùn)用過程中人力資源所有者所發(fā)生的這些消耗也應(yīng)得到補(bǔ)償，它體現(xiàn)為企業(yè)職工所獲取的工資報(bào)酬。企業(yè)運(yùn)

18、用人力資源使用權(quán)的過程中，也是人力資源為企業(yè)創(chuàng)造出剩余價(jià)值的過程。物質(zhì)資本所有者因擁有物質(zhì)資本所有權(quán)得以參與收益的分配，人力資本的所有者也同樣應(yīng)該因擁有人力資源的所有權(quán)而參與收益的分配。5.5 社會(huì)責(zé)任流派5.5.1社會(huì)責(zé)任流派的產(chǎn)生背景及理論基礎(chǔ)20世紀(jì)60年代，隨著工業(yè)化的發(fā)展和新技術(shù)的運(yùn)用，資本主義社會(huì)生產(chǎn)力得到迅速發(fā)展，但是西方企業(yè)忽視社會(huì)責(zé)任所引起的社會(huì)問題卻更加突出。這導(dǎo)致社會(huì)公眾強(qiáng)烈譴責(zé)企業(yè)不顧各種社會(huì)公共福利的掠奪式經(jīng)濟(jì)行為，他們強(qiáng)烈要求企業(yè)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感。另一方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，相當(dāng)多的企業(yè)家逐漸認(rèn)識(shí)到，企業(yè)形象是一筆巨大的財(cái)富，企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)

19、是有益于社會(huì)，而不是同社會(huì)對(duì)抗，企業(yè)只有承擔(dān)必要的社會(huì)義務(wù)，才能夠長(zhǎng)期而穩(wěn)定地發(fā)展。所以許多企業(yè)家都自覺主動(dòng)地檢查公司的社會(huì)業(yè)績(jī)，評(píng)估公司社會(huì)工作的成果，從主觀上想去做好社會(huì)工作、從而借以提高企業(yè)的信譽(yù)。在社會(huì)公眾的譴責(zé)、企業(yè)家觀念的轉(zhuǎn)變、國(guó)家宏觀管理的需要、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步等綜合因素的影響下，推動(dòng)了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。5.5 社會(huì)責(zé)任流派5.5.1社會(huì)責(zé)任流派的產(chǎn)生背景及理論基礎(chǔ) 傳統(tǒng)企業(yè)理論與利益相關(guān)者理論的分歧傳統(tǒng)企業(yè)理論利益相關(guān)者理論企業(yè)目標(biāo)企業(yè)所有者(或股東)利潤(rùn)最大化為利益相關(guān)者和社會(huì)有效地創(chuàng)造財(cái)富企業(yè)本質(zhì)企業(yè)是契約的聯(lián)結(jié)體，物質(zhì)資本所有者通過權(quán)威來行使契約關(guān)系

20、企業(yè)是其利益相關(guān)者相互關(guān)系的聯(lián)結(jié)，它通過協(xié)商來執(zhí)行各種契約公司治理模式“股東至上”的英美模式“關(guān)注利益相關(guān)者”的日德模式兩權(quán)分布方式剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)集中對(duì)稱分布于物質(zhì)資本所有者剩余索取權(quán)和控制權(quán)非均衡地分散、對(duì)稱于企業(yè)的物質(zhì)和人力資本所有者5.5 社會(huì)責(zé)任流派5.5.2社會(huì)責(zé)任流派的主要成果：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)和環(huán)境會(huì)計(jì)是社會(huì)責(zé)任流派的主要成果。盡管從總分類關(guān)系上來看，環(huán)境會(huì)計(jì)屬于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的組成部分，但由于環(huán)境因素受到的關(guān)注程度遠(yuǎn)高于其他社會(huì)責(zé)任因素，這使得對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的研究逐漸自成體系，在發(fā)展的速度和狀況上較整體的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)更為迅速和全面。5.6其它流派5.6.1事項(xiàng)法流派的主要成果事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)的核心思想是提供全面基本的事項(xiàng)信息，由使用者根據(jù)自己的判斷和決策模型進(jìn)行分析、加工和預(yù)測(cè)。事項(xiàng)會(huì)計(jì)認(rèn)為信息使用者具有各自不同的信息需求，事先不可能知道使用者的決策模型。事項(xiàng)會(huì)計(jì)不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，它簡(jiǎn)化了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理，在事項(xiàng)發(fā)生時(shí)記錄事項(xiàng)屬性、相關(guān)資源和參與者屬性的集成信息。數(shù)據(jù)一經(jīng)采集就不再需要按照復(fù)式簿記進(jìn)行匯總，而只需要按照特定的結(jié)構(gòu)存