社保基金專題

1、第四章 社?；饘徲媽ｎ}第一講 社保基金概述 養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，企業(yè)和個人共同繳費。 主要包括“五險一金”。 工傷保險金、生育保險金，完全由企業(yè)承擔(dān)，個人不用繳費。 住房公積金，企業(yè)根據(jù)實際情況，選擇繳費比例。2013年西安市五險一金繳費比例公司個人養(yǎng)老保險繳費基數(shù)2084（上年職工月平均工資的60%為2084）公司20%個人8%養(yǎng)老保險公司每月給每人交納416.8，個人繳納166.72416.8166.72醫(yī)療保險繳費基數(shù)2084（上年職工月平均工資的60%為2084）公司7%個人2%大額補充醫(yī)療醫(yī)療保險公司每月給每人交納152.28。 個人繳納43.28 上限為平均工資的

2、300%145.88 6.441.68 1.68(6.4+1.6)工傷保險公司0.5%，個人010.420生育保險公司0.5%，個人010.420失業(yè)保險（未定）公司1.5%，個人0.5%31.2610.42住房公積金月工資的5%月工資的5%5%-12%（下限為繳費基數(shù)，上限為平均工資的3倍）住房公積金各按不低于工資的5%交納“五險一金”如何繳納？ 以西安市為例。西安的繳費基數(shù)2084元。 單位每月繳納社保的比例： 20%+7%+0.5%+0.5%+1.5%+5%=34.5% 個人每月繳納社保的比例： 8%+2%+0.5%+5%=15.5% 每個月你的社保賬戶上單位繳納元，個人繳納元。 如果你

3、的工資低于繳費基數(shù)？ 高于繳費基數(shù)？ “五險一金”如何使用？養(yǎng)老保險金的使用： 一般交滿15年才能終生享用養(yǎng)老金。 舉例。 在戶口所在地享受養(yǎng)老金。醫(yī)療保險金的使用： 個人所交的2%打入個人賬醫(yī)?？?，平時買藥、門診等；單位所交的7%算到醫(yī)療統(tǒng)籌基金里，住院時報銷。 一般交滿15年能退休以后終生享受。工傷保險金的使用： 注意時效，一般為一個月內(nèi)鑒定工傷。 注意取證。生育保險金的使用： 交滿一年才能享受。 報銷時=檢查費500+手術(shù)費2000+2084*4失業(yè)保險金的使用： 交滿一年能享受。一般交1年享受2個月，交2年享受4個月，最多享受24個月。 住房公積金的使用： 單位按5%-12%的比例繳納

4、。第二講 案例分析：上海社保案 2006年夏掀起的上海社保風(fēng)暴，波及上海政要、國企高管、民營富豪近30人。 1990年，張榮坤在江蘇創(chuàng)立沸點投資發(fā)展有限公司，注冊資金3000萬元人民幣。2000年，又在上海設(shè)立上海沸點投資發(fā)展有限公司。2002年初，福禧投資控股有限公司在上海成立，注冊資本10億元。 2002年，神秘富豪張榮坤突然崛起于上海商界。上海市政府以億元人民幣的價格，將國有的上海路橋發(fā)展有限公司的99.35%股權(quán)出售給了當(dāng)時尚不知名的福禧投資有限公司，這意味著福禧的實際控制人張榮坤一舉獲得了滬杭高速公路的30年經(jīng)營權(quán)。此后，張榮坤又先后以高價競拍得嘉金高速公路25年的經(jīng)營權(quán)。起 因 到

5、2005年，張榮坤已控制了200公里的收費公路使用權(quán)，并入股上海電氣集團，成為其副董事長。張還在華安基金中占有40%的股份。2005年，他以49億元資產(chǎn)名列福布斯中國富豪榜第16位。 但在2002年以前，張榮坤毫無知名度，沒有任何出彩的從商經(jīng)歷。從2002年到2006年6月30日福禧投資控股有限公司資產(chǎn)猛增，達(dá)到億元。 但不為人所知的是，張榮坤的啟動資金全部來自上海社?；?。但是根據(jù)中國中央政府的要求，任何人不得挪用社?；穑@就是本案的關(guān)鍵所在。 2005年底，香港著名經(jīng)濟學(xué)家郎咸平接到神秘爆料，稱張榮坤的資金來源有問題，郎咸平隨即進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)屬實，準(zhǔn)備在上海電視臺財經(jīng)頻道的財經(jīng)郎閑評欄目

6、中加以揭發(fā)。郎旋即遭到上海市政府的封殺，該檔節(jié)目也于2006年2月被取消。 2006年初，中共中央開始調(diào)查上海社?；鸢讣屑o(jì)委于6月派出調(diào)查組進(jìn)駐上海，并于7月初將上海財政局長劉紅薇調(diào)往財政部，以原上海審計局長葛愛玲接任，對社保基金帳目進(jìn)行審計。 發(fā) 展 7月17日，張榮坤和上海市社保局長祝均一被勒令接受調(diào)查。在調(diào)查中，調(diào)查組發(fā)現(xiàn)張榮坤涉嫌非法取得上海電氣和華安基金的股權(quán)。 8月中旬，上海電氣董事長王成明、副總裁韓國璋相繼涉嫌違規(guī)，被中紀(jì)委公開調(diào)查。隨著調(diào)查的不斷深入，矛頭逐漸指向上海市委書記陳良宇。 8月24日，陳良宇原秘書，寶山區(qū)區(qū)長秦裕被雙規(guī)。不久，陳在黃浦區(qū)任職時的親信之一，新黃浦

7、集團總裁吳明烈落馬。 9月24日，胡錦濤召開中共中央政治局常委會議，審議了中共中央紀(jì)律檢查委員會關(guān)于陳良宇同志有關(guān)問題初核情況的報告，決定對陳良宇立案調(diào)查，并免去其在上海市一切職務(wù)，停止其在中央擔(dān)任的職務(wù)。當(dāng)天，中共中央辦公廳通知陳良宇前來北京參加中國共產(chǎn)黨十六屆六中全會籌備會議，當(dāng)陳良宇抵達(dá)北京后，即被中紀(jì)委宣布雙規(guī)。次日，中國各媒體全面公開報道陳良宇被停職且雙規(guī)的消息。 陳良宇被調(diào)查之后，相繼又有孫路一、劉紅薇、韓方河、郁知非、薛全榮等人因涉嫌腐敗案件而被調(diào)查。其中孫路一、韓方河、郁知非等人相繼被捕。隨著案件的不斷發(fā)展，國家統(tǒng)計局局長邱曉華也因涉案被捕。 2006年9月陳良宇“落馬”，被檢

8、方指控為濫用職權(quán)罪，與上海社保案直接關(guān)聯(lián)！ 2008年3月25日，天津二中院審理陳良宇所犯受賄罪，也是改革開放以來，繼原北京市委書記陳希同之后，第二位因腐敗犯罪被司法審判的中共中央政治局委員。根據(jù)檢方的指控，陳良宇所犯受賄罪，主要是利用職權(quán)為他人在項目審批、資金安排、招商合作、土地規(guī)劃、職務(wù)升遷等方面提供幫助，由其本人或通過家人收受財物，總計折合人民幣239萬余元。祝均一的起訴書顯示： 上海的城鎮(zhèn)保險基金高達(dá)上百億元，而祝于2004年5月1日至2006年7月17日間，擅自決定將城鎮(zhèn)基本保險基金億元、城鎮(zhèn)補充保險基金億元，以委托貸款、信托等方式投入運營，違規(guī)運營金額達(dá)億元。 長春中院以此對其判處

9、有期徒刑18年。 在祝均一案的追訴中，國家審計署2007年86號上海市社?；疬\營及管理情況專項審計報告被披露。該項審計報告的結(jié)果顯示，上海市違規(guī)運營數(shù)額最大的是企業(yè)年金基金和地方性社?；?，分別高達(dá)億元和億元，占違規(guī)運營金額總額的93。 違規(guī)資金的主要流向房地產(chǎn)業(yè)? 國家審計署查明，截止到2006年7月，上海社保對44家房地產(chǎn)企業(yè)貸款余額億元，其中向永德等12個別墅項目貸款25億元；并且隨意放寬貸款條件，發(fā)給不符合國家房地產(chǎn)開發(fā)政策條件的36家企業(yè)，發(fā)放貸款億元。 在2004年至2005年國家宏觀調(diào)控之際，銀行信貸收緊，上海社保資金成為上海乃至華東地區(qū)某些房地產(chǎn)公司重要融資來源之一。多家地產(chǎn)

10、企業(yè)都曾經(jīng)從上海市社保局獲得數(shù)額不等的貸款支持，以緩解資金鏈緊張狀況。 對張榮坤的指控 陳良宇為不法商人張榮坤獲取10億余元社保貸款提供便利。吉林檢方對張榮坤的指控，2002年1月，由于看上了上海城投總公司欲出手的滬杭高速公路上海段經(jīng)營權(quán)，張榮坤通過時任上海主要領(lǐng)導(dǎo)秘書王維工，邀請陳良宇一起用餐。席間，張?zhí)嵴堦P(guān)照，陳當(dāng)即表示支持。 2002年3月26日，在上海市政府一號貴賓廳，上海路橋發(fā)展公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給張榮坤福禧投資的協(xié)議簽字儀式即告舉行。陳良宇出席，相關(guān)委辦局領(lǐng)導(dǎo)也悉數(shù)到場，場面極為盛大。社保案發(fā)后，有關(guān)部門調(diào)查顯示，陳良宇在上海路橋轉(zhuǎn)讓過程中，違反有關(guān)重大事項集體決策的規(guī)定，親自主持召開協(xié)

11、調(diào)會，提出審批程序不能復(fù)雜、審批程序時間要快、轉(zhuǎn)讓價格要按低標(biāo)準(zhǔn)、延長經(jīng)營年限等明顯有利于張榮坤的要求，致使有關(guān)職能部門不能正確履行職責(zé)，造成國有股權(quán)低價出讓，國有資產(chǎn)損失億元。 而張榮坤以現(xiàn)金億元加承債億元的代價，接手滬杭高速公路上海段路權(quán)，其資金來源之一便是上海社保資金。 2002年夏天，經(jīng)人介紹，張榮坤結(jié)識祝均一，并于當(dāng)年10月獲得上海社保局第一筆2億元借款。此后，張氏更以高速公路為融資工具，累計向上海社保借款億元。報告顯示： 多年來，上海市社保局共計運營基本社會保險基金、企業(yè)年金、小城鎮(zhèn)保險等8個險種的社保資金，共計達(dá)億元，截至2006年7月17日，尚未收回的資金達(dá)億元，占運營資金余額

12、億元的66% 。 國家審計署2007年第86號上海市社?；疬\營及管理情況專項審計報告中明示: 誰來守護我們的社?；? 2006年的上海社保大案暴露出的問題，為社會保障基金的運營監(jiān)管敲響了警鐘。如何完善社會保障基金的管理制度成為全社會矚目的問題。核心？投資房地產(chǎn)市場？社?；鸨慌灿?？上海社保案中政府審計問題分析1.現(xiàn)行審計立法對政府審計獨立性的制度安排(2)審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免和人員配置 (3)審計經(jīng)費的來源 2.現(xiàn)行政府審計獨立性制度在實踐中優(yōu)勢與弊端分析(1)現(xiàn)行政府審計獨立性制度在實踐中的優(yōu)勢分析(2)現(xiàn)行政府審計獨立性制度在實踐中的弊端分析3.在上海社保基金案中，政府審計獨立性作用的

13、實際運用情況分析(1)審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)體制2.政府審計的缺失性3.政府審計的滯后性1.政府審計獨立性的缺失 案例的啟示社保資金不是用于投資的資本，更不是某些官員用于謀私的工具，而是老百姓用于購買食品、藥品以及生活服務(wù)的現(xiàn)金。用現(xiàn)金這個詞錯了沒有？沒發(fā)到老百姓的手上怎么能說成現(xiàn)金呢？強調(diào)社?；鸬谋举|(zhì)-保底功能，即只有購買功能，參保戶隨時都能按規(guī)定取出現(xiàn)金。有人認(rèn)為，我們的社?；鹗怯邢薜?，不能把它放在銀行存著，存著就等于死錢，應(yīng)該發(fā)揮錢的投資功能，使其增殖，以便更好地用于社保。這種觀點是片面的，也是有害的，因為社?；鹨坏┍毁x予保底的功能，同時也就取消它的其他功能，不能再用于投資了。任何投資都是

14、與風(fēng)險相伴的，能夠賺錢但也會賠錢，賠錢就是對這條底線的突破，不僅老百姓的基本生活和基本醫(yī)療難以保障，而且也會給社會造成恐慌。 社?；饋碓从谡髽I(yè)和個人，并且都被分配在個人的名下，也就是說，所有權(quán)歸個人，而不是社保局。因此，社保局沒有任何權(quán)利拿別人的錢去投資，在公眾毫不知情的情況下，拿別人的錢去投資的行為，是對公眾個人權(quán)利的侵犯。 如上海社保局違規(guī)違法運營社?；?，截至2006年7月17日仍有億元尚未收回，占運營余額的66%，使社會底線嚴(yán)重突破，成了一個沉痛的教訓(xùn)。結(jié)論： 守護社?；?，歸根結(jié)底靠廣大公眾的監(jiān)督，而要實現(xiàn)公眾監(jiān)督，社?；鸺捌溥\作的各個環(huán)節(jié)都必須完全徹底地在陽光下暴曬。社?；?/p>

15、金管理情況備受關(guān)注！第三講 社會保障審計 （一）社會保障基金 是指根據(jù)國家立法, 通過各種特定渠道建立的用于實施社會保障制度的專項資金。社會保障基金的構(gòu)成源于社會保障制度各構(gòu)成部分形成的基金，即包括社會保險基金、社會救助基金、社會福利基金和社會優(yōu)撫基金等。社會保險基金又由養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等構(gòu)成。具有保障基本生活、維護社會穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展、保持社會公平、增進(jìn)國民福利的功能,是市場經(jīng)濟體制的重要支柱。 （二）社會保障審計 是指審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保障資金財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。主要包括養(yǎng)老

16、、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項社會救濟、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈資金等。 （三）社會保障審計的現(xiàn)狀 我國現(xiàn)行的社會保險基金監(jiān)管制度是以行政監(jiān)督為核心，審計監(jiān)督和社會監(jiān)督為補充的三位一體的社會保險基金監(jiān)督模式。1.行政監(jiān)督 （1）財政部門、審計機關(guān)按照各自的職責(zé)，對社?；鸬氖罩?、管理和投資運營情況實施監(jiān)督。 （2）社會保險行政部門對社?；鸬氖罩?、管理和投資運營情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)存在問題的，應(yīng)當(dāng)提出整改建議，依法作出處理決定或者向有關(guān)行政部門提出處理建議。（3）其他行政機關(guān)對社?；鸬谋O(jiān)督。2.審計監(jiān)督 審計監(jiān)督指審計部門對社會保險基金的財務(wù)收支狀況進(jìn)行監(jiān)

17、督。在審計監(jiān)督中，監(jiān)督主體是政府審計機關(guān)和社會保障管理機構(gòu)內(nèi)部的審計部門，其中上級社會保障內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)審計和監(jiān)督下級社會保險基金的管理使用情況；政府審計機關(guān)負(fù)責(zé)審計社會保障管理機構(gòu)的基金財務(wù)收支情況，并指導(dǎo)和監(jiān)督社會保障管理機構(gòu)內(nèi)部的審計工作。3.社會監(jiān)督（1）社會保險監(jiān)督委員會的監(jiān)督。社會保險監(jiān)督委員會由用人單位代表、參保人員代表，以及工會代表、專家等組成。（2）任何組織或者個人有權(quán)對有關(guān)社?；鸬倪`法行為進(jìn)行舉報、投訴。 （四）社會保障審計的重點內(nèi)容 主要包括四個方面的內(nèi)容，即社會保障基金預(yù)決算審計、社會保障基金籌集審計、社會保障基金的使用審計和社會保障基金的管理審計 。1.社會保障基

18、金預(yù)決算審計 社會保障基金預(yù)算是指經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)社會保障制度的實施計劃和任務(wù)編制的，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭攧?wù)收支計劃。審計的要點包括:經(jīng)批準(zhǔn)的社會保障基金預(yù)算是否被嚴(yán)格執(zhí)行，有無超出預(yù)算的問題；預(yù)算的調(diào)整是否按照法定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)；年度決算是否報經(jīng)財政部門或上級主管部門審批。2.社會保障基金籌集審計社會保障基金籌集范圍包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及實行企業(yè)化。管理的事業(yè)單位。內(nèi)容包括社會保障費收入、利息收入、財政補貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補貼收入、下級上解收入和其他收入。審計的內(nèi)容和重點為：（1）社會保障基金管理部門、社會保障經(jīng)辦機構(gòu)是否按法定的項目和標(biāo)

19、準(zhǔn)，及時、足額征收社會保障基金;是否存在擅自擴大基金征收范圍、任意提高或降低基金征收比例，或擅自進(jìn)行減免征的現(xiàn)象。（2）社會保障基金管理部門、社會保障經(jīng)辦機構(gòu)是否將基金的增值收入納入社會保障基金收入，有無轉(zhuǎn)移或隱瞞資金收入，私設(shè)“小金庫”的問題。（3）社會保障基金管理部門、社會保障經(jīng)辦機構(gòu)有無不按規(guī)定收取滯納金，或未將滯納金列入收入的情況。3.社會保障基金的使用審計 社會保障基金要按照國家規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)支出，支出內(nèi)容主要包括社會保障費待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出。其審計內(nèi)容和重點為： 第一，社會保障基金管理部門及社保經(jīng)辦機構(gòu)是否依法及時、足額支付社會保障基金，有無

20、拖欠、截留和任意擴大或縮小開支范圍的情況，如拒絕支付應(yīng)由社會保障基金支付的項目，或承擔(dān)不屬于社會保障基金開支的項目等問題。 第二，社會保障基金支出是否按規(guī)定編制預(yù)算、計劃，有無超預(yù)算、超計劃用款。調(diào)劑資金的分配、使用是否合理合法，資金的調(diào)度和用款計劃是否按規(guī)定的程序報批。 第三，社會保障基金管理部門及社保經(jīng)辦機構(gòu)有無虛列支出，轉(zhuǎn)移資金和擠占挪用等損害侵蝕社會保障基金的情況審計。4.社會保障基金的管理審計 社會保障基金財務(wù)制度規(guī)定，社會保障基金必須存入財政部門和勞動保障部門共同認(rèn)定的國有商業(yè)銀行社會保障基金財政專戶，實行“收支兩條線”管理，?？顚Ｓ?，任何部門、單位和個人均不得擠占挪用，也不得用于

21、平衡財政預(yù)算?；鸶鶕?jù)國家的要求統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，?？顚Ｓ?，自求平衡，不得相互擠占和調(diào)節(jié)。資金結(jié)余額，除根據(jù)財政和勞動保障部門商定的、最高不得超過規(guī)定預(yù)留的支付費用外，應(yīng)全部購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余進(jìn)行其他任何形式的直接或間接投資 。社保經(jīng)辦機構(gòu)所需經(jīng)費列入預(yù)算，由財政撥付。其審計的內(nèi)容和重點為： 第一，社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)的內(nèi)控制度是否健全、有效，如財務(wù)和內(nèi)部審計機構(gòu)是否健全，能否發(fā)揮核算監(jiān)督和控制的作用。 第二，社會保障基金是否安全、完整，其保值增值是否合法、合規(guī)。各級政府、財政部門、社保管理部門、社保經(jīng)辦

22、機構(gòu)和其他單位、個人有無以各種形式將社會保障基金用于對外投資、經(jīng)商辦企業(yè)、為企業(yè)貸款擔(dān)保、抵押、自行或委托金融機構(gòu)放貸、參與房地產(chǎn)交易、彌補行政經(jīng)費和平衡財政預(yù)算等情況;是否存在貪污、私分基金等違法行為。 第三，社會保障基金經(jīng)辦機構(gòu)的基金預(yù)算、決算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整是否存在不符合財務(wù)制度，有關(guān)會計憑證、賬簿和報表是否真實、合法。第四講 社保基金績效審計一、社?；鹂冃徲嫺攀?社?；鹂冃徲嬍侵笇徲嫏C關(guān)運用科學(xué)規(guī)范的績效評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn), 對社會保障部門及其下屬機構(gòu)有關(guān)社會保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運作基金的活動情況、使用管理基金的經(jīng)濟性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)客觀、公正

23、的綜合評價, 以確定社?；鹗杖?、支出項目達(dá)到預(yù)期目的, 為政府和決策者提供有用的反饋信息。 社?；鹂冃徲嫺拍?目前，我國社?；饘徲嬛饕载斦⒇攧?wù)審計為主，還未能全面實施真正意義上的績效審計。 我國社?；鹂冃徲嫷睦碚撗芯亢蛯崉?wù)操作較少，缺乏一套完整的績效評價體系，影響和制約了社會保險基金績效審計工作的有效開展。 審計人員要轉(zhuǎn)變社?；饘徲嫻ぷ魉悸?，在加強真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，審計的重點要向效益性轉(zhuǎn)變： 更多地關(guān)注我國社會保險基金籌集、管理、使用過程中的機制性、體制性缺陷，加強社?；鹂冃徲媽嵺`，充分發(fā)揮國家審計的“免疫系統(tǒng)”功能?，F(xiàn)在面臨的主要問題： 1.全國較高的社會保險

24、基金結(jié)余增加了管理成本和運營風(fēng)險，較低的社會保險基金年平均收益率又加大了基金的安全與貶值風(fēng)險。 養(yǎng)老保險個人賬戶試點工作進(jìn)展緩慢，地方財政解決未來負(fù)債的壓力較大。 2.社保基金的管理、運營的好壞直接關(guān)系到群眾的基本生活權(quán)益和社會的和諧穩(wěn)定。社會保險基金不以盈利為主要目的，所以評價不能停留在經(jīng)濟效益指標(biāo)，應(yīng)注重社會效益方面。 而社會效益是很難用簡單的數(shù)據(jù)來直觀表示，許多通過民意調(diào)查、走訪座談等方式進(jìn)行評價，帶有很大的主觀性與偶然性。這就造成評價指標(biāo)很難量化，指標(biāo)體系難以建立，很難對社?；鹂冃闆r作出全面客觀公正的評價。 3.審計獲取和分析數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一 績效審計需要大量的內(nèi)部和外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

25、，但目前與社?；鹣嚓P(guān)管理部門各自為政，相互之間信息溝通不夠順暢，各自的統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一，審計很難對此加以判斷并予以取舍。審計對此類數(shù)據(jù)無法進(jìn)行準(zhǔn)確對比，削弱了績效審計分析的力度。二、社保基金績效審計內(nèi)容 社會保險基金績效審計主要通過對基金的籌建、管理和使用等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）（通常所說的“3E”）的審計，客觀反映和分析評價我國社會保險制度在保護民生、促進(jìn)發(fā)展、維護穩(wěn)定等方面所發(fā)揮的保障功能。 1.經(jīng)濟性：指基金管理成本保持在較低的水平，以最少的投入實現(xiàn)目標(biāo)。 通過分析社會保險機構(gòu)規(guī)模是否適當(dāng)，人員數(shù)量、結(jié)構(gòu)是否能

26、夠滿足正常業(yè)務(wù)工作需要。 對社會保險機構(gòu)使用的日常經(jīng)費和專項經(jīng)費進(jìn)行績效評估，減少管理成本。 2.效率性：指基金管理能夠獲得最大的效益，實現(xiàn)最優(yōu)的投入產(chǎn)出比。 運用工商、稅務(wù)的登記信息與社會保險的登記信息進(jìn)行對比，確認(rèn)單位是否應(yīng)保盡保。 通過將個人繳費信息與住房公積金、個人所得稅的申報情況進(jìn)行比較，確認(rèn)單位申報的個人繳費基數(shù)是否真實可信。比較基金支出類型與方式，查處違規(guī)支出，堵塞漏洞。 分析基金平衡運行情況，研究繳費比例和支出范圍的合理調(diào)節(jié)給基金收支平衡帶來的影響。 3.效果性：指計劃目標(biāo)完成情況是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。 關(guān)注社會保險是否起到基本的保障功能，是否承擔(dān)過多責(zé)任而造成社會保險不堪重負(fù)。

27、 關(guān)注社會保險對群眾的整體保障力度，通過對各類人群享受的社會保障的分析，分析社會保險的整體保障能力。關(guān)注覆蓋面，在制度設(shè)計上有無盲區(qū)？關(guān)注基金使用的公平性，查找社會保險制度在不同的社會保險項目、保障人群和保障層次之間是否存在制度差異。比較： 社保基金真實性、合法性審計內(nèi)容（一）基金征收方面 社保基金是否嚴(yán)格按照規(guī)定征收，征集手續(xù)是否完備； 保費征繳率是否與參保面相適應(yīng)； 有無擅自提高征收比例、擴大征集范圍、隨意減免等問題；基金收入是否完整，利息收入、運營收入是否計入基金總額。 （二）基金支出方面 社會保險基金、救濟基金、福利基金是否按相應(yīng)規(guī)定及時發(fā)放，發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否符合政府有關(guān)規(guī)定或超出規(guī)定范圍

28、； 勞動者應(yīng)當(dāng)享受待遇是否真實、公平；社會統(tǒng)籌與個人共濟賬戶支付養(yǎng)老、醫(yī)療費是否合規(guī)； 有無違反規(guī)定將基金用于風(fēng)險投資，如購置房地產(chǎn)、用作抵押貸款擔(dān)保等，或?qū)⒒鹋沧魉玫默F(xiàn)象。 （三）管理、服務(wù)費計提與使用情況 社?；鸸芾聿块T是否按規(guī)定比例提取管理費、服務(wù)費，有無預(yù)提或多提現(xiàn)象； 使用中有無擠占挪用、鋪張浪費、濫發(fā)錢物問題； 管理費、服務(wù)費結(jié)余處理是否符合事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度規(guī)定。 （四）基金管理方面 社會保障基金是否專戶儲存，是否安全有效； 調(diào)劑基金的上繳下?lián)苁欠癜匆?guī)定執(zhí)行，有無隱瞞、漏報問題； 有無擴大開支范圍，擠占挪用、貪污私分。三、社?；鹂冃徲嬙u價指標(biāo) 審計機構(gòu)應(yīng)從三個層

29、面構(gòu)建績效審計評價指標(biāo): 一是經(jīng)濟性、效率性、效果性層面, 主要考核社保部門的工作帶來的社會效益和經(jīng)濟效益； 二是內(nèi)部控制層面, 主要考核社保經(jīng)辦機構(gòu)及社?；鸸芾聿块T的內(nèi)部控制制度是否完善、執(zhí)行是否有力、是否依法行政、是否履行職責(zé)等； 三是真實合法性層面，側(cè)重于考察社保經(jīng)辦機構(gòu)及基金管理部門的會計核算是否真實, 財務(wù)收支有無虛假、舞弊行為等。 社會保險基金績效審計的評價指標(biāo)包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)： 定量指標(biāo)是可以量化的、客觀的指標(biāo)，具有評價的客觀性。 定性指標(biāo)是難以具體量化的、主觀的指標(biāo)，得出的結(jié)論常帶有主觀色彩。 定量指標(biāo)和定性指標(biāo)通常需要結(jié)合起來使用，以達(dá)到客觀公正的評價目的。（一）主要

30、定量指標(biāo) 1.“經(jīng)濟性”評價指標(biāo) （1）基金支出財政負(fù)擔(dān)率指標(biāo) 反映社保基金支出占整個財政支出的比重，反映財力支出結(jié)構(gòu)和保障水平情況。計算公式為： 基金支出財政負(fù)擔(dān)率= 基金支出總額/ 財政支出總額100 （2）基金管理費用率指標(biāo) 通過基金管理費用占社保基金收入總額的比例來衡量基金管理成本高低情況。基金管理費用包括日常行政管理費用、基金的投資運營和監(jiān)管費用等。 基金管理費用率= 基金管理費用/ 基金收入總額100 （3）實征率指標(biāo) 衡量社會保險經(jīng)辦機構(gòu)、稅務(wù)代征機構(gòu)基金征收工作實際業(yè)績情況，是最主要的考核指標(biāo)，反映了基金征收任務(wù)完成情況。 計算公式為： 實征率= 基金實際征收額/ 基金計劃征收

31、額1002.“效率性”評價指標(biāo) （1）基金結(jié)余率指標(biāo) 通過社?；饸v年滾存結(jié)余額占當(dāng)年基金支出的比重，反映支付風(fēng)險狀況。理論情況是一般至少需要三至六個月滾存結(jié)余才能保證正常支付運轉(zhuǎn)。計算公式為： 基金結(jié)余率= 基金歷年滾存結(jié)余額/ 當(dāng)年基金支出額100 （2）基金收益率指標(biāo) 衡量社?；鹜顿Y到資本市場所獲得的收益額與社?；鹜顿Y額的比率，反映社?；鹜顿Y盈利能力水平的高低。計算公式為： 基金收益率= 基金收益額/ 基金投資額 1003“效果性”評價指標(biāo) （1）社?；鹕畋Ｕ舷禂?shù) 反映參保對象領(lǐng)取的社會保險金是否能滿足基本的生活開支，是否與平均生活水平相匹配，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展不斷提高。 計

32、算公式為： 社保金生活保障系數(shù)= 參保對象領(lǐng)取的社保金 / 社會人均生活費用100 （2）單位(個人)參保率指標(biāo) 通過實際參加社會保險單位（個人）數(shù)與應(yīng)當(dāng)參加社會保險單位（個人）數(shù)之比，反映應(yīng)參保對象是否都已納入到社會保障體系中，說明社會保險覆蓋面情況。計算公式為： 單位（個人）參保率= 實際參加社會保險單位（個人）數(shù)/ 應(yīng)該參加社會保險單位（個人）數(shù)100 （3）實支率指標(biāo) 通過實際支付的社會保險費用總額與計劃支付的社會保險費用總額之比，反映支付水平的高低情況。計算公式為： 社會保險費用實支率= 社會保險費用實際支付額/ 社會保險費用計劃支付額100（4）保障規(guī)模指標(biāo) 包括社?；鸬臄?shù)額及保

33、障人口的數(shù)量 社會保障基金的數(shù)額指標(biāo)包括基金的總體規(guī)模衡量和人均基金占有量。 人均基金占有量=基金總量(萬元) /基金保障人口數(shù) 保障人口的數(shù)量指標(biāo)包括保障人口的總?cè)丝跀?shù)和保障人口占總?cè)丝跀?shù)的比例 保障人口比例=保障人口數(shù)(人) /總?cè)丝跀?shù)(人)（5）保障質(zhì)量指標(biāo) 質(zhì)量指標(biāo)主要是指通過社會保障基金的幫助, 保障對象的生活狀態(tài)的改變程度。保障對象所得給付占總收入的比重=基金給付個人 數(shù)額(萬元) /個人收入總數(shù)(萬元)突發(fā)災(zāi)難補償率=基金給付數(shù)額(萬元) /災(zāi)難造成損失數(shù)額(萬元)（二）主要定性指標(biāo) 1.給付對象的真實性情況，反映領(lǐng)取社會保險金的單位人員是否參加社會保險并符合領(lǐng)取條件，有無虛報、

34、冒領(lǐng)行為。 2.給付水平情況，反映支付社會保險基金是否按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有無任意擴大或縮小支付范圍。 3.信息獲取情況，反映參保單位和個人是否能夠隨時獲得有關(guān)社會保險政策法規(guī)、管理制度、基金管理成果等方面的信息。 4.參保對象滿意度情況，反映參保對象對社會保險機構(gòu)的管理和服務(wù)水平是否滿意、滿意的程度如何，以及滿意群體在參?？?cè)后w中所占的比重是多少。 5.社會保險金發(fā)放及時情況，反映社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)是否及時準(zhǔn)確足額發(fā)放社會保險金，有無拖欠、截留現(xiàn)象。 日本社?；鸸芾沓晒?jīng)驗 日本針對農(nóng)民的養(yǎng)老保險種類較多，不同地域也有一定的差別，“國民養(yǎng)老金”是最根本的保險。 1959年，日本政府頒布國民養(yǎng)

35、老金法，將原先未納入公共養(yǎng)老保險制度的農(nóng)民、個體經(jīng)營者依法強制納入社會養(yǎng)老保險體系中，規(guī)定凡在日本居住的、20歲以上60歲以下的農(nóng)民及個體經(jīng)營者等必須加入國民養(yǎng)老保險，交納一定的保險費用。 除強制性的“國民養(yǎng)老金”外，日本農(nóng)民還可有選擇地參加“國民養(yǎng)老金基金”、“農(nóng)民養(yǎng)老金”，或購買種類多、針對性強的個人養(yǎng)老保險，作為對“國民養(yǎng)老金”的重要補充，這些養(yǎng)老保險滿足了不同層次農(nóng)民的養(yǎng)老保險需求。 加入“國民養(yǎng)老金基金”的人每月須交納“附加保險費”，年滿65歲后，除“國民養(yǎng)老金”外，還可獲得附加養(yǎng)老金。 除養(yǎng)老保險外，完備的醫(yī)療、護理等社會保障體系也為日本農(nóng)民老有所依創(chuàng)造了條件。 1973年，日本政

36、府制定了“老人醫(yī)療費支付制度”，規(guī)定凡年滿70歲以上或臥床不起的65歲以上老人享受免費醫(yī)療制度。 1982年，日本政府頒布老人保健法，規(guī)定70歲以上老人的醫(yī)療費由醫(yī)療保險的有關(guān)方面共同負(fù)擔(dān)。 1989年日本制定高齡者保健福祉推進(jìn)十年戰(zhàn)略，并從1993年開始在全國制定地域保健福祉計劃，要求地方政府積極建設(shè)與完善供老年人使用的各種設(shè)施。 上述法案和措施的頒布實施，使得老人即使是身在農(nóng)村，也可安度晚年。 中國社保基金管理成功經(jīng)驗關(guān)注焦點：陜西省神木縣醫(yī)保改革 2009年3月，神木縣開始執(zhí)行神木縣全民免費醫(yī)療實施辦法，辦法規(guī)定： 住院治療的病人實行住院報銷起付線制度，起付線以下（含起付線）住院醫(yī)療費用本人自付，超出部分予以報銷，但每人每年累計報銷醫(yī)藥費不超過30萬元。起付線標(biāo)準(zhǔn)為： 鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院每人次200元，縣級醫(yī)院每人次400元，縣境外醫(yī)院每人次3000元，超出部分全部報銷?！?/p>