中國稅制期末復(fù)習(xí)四大稅種

1、2丿豆匚Ibl1JLE應(yīng)納稅額二計無稅率比例稅率不論數(shù)額大小，定額稅辭he個兀入、j豕/沃七丙；dt工呂女是隨稅基的增力I王訕糸1211%卒：魁職糸1ZI個兀卒：召仃曰LlJrtrZrrhir起卒糸貞稅李：2工rtiHH彷占/1曰J.納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)、流通環(huán)申納稅期限按期納稅；按次納稅。納稅地點納稅人申報繳勾減免稅(1)減稅和免:嘆彳九疋入、J/2X11E17存1加(2)起征點卅/七+P厶卻好w(3)免征額課稅對象就其芻尢hl肴臾疋：r曰丿i仍起征原枕疋入lk仕甜木(=11增值稅(以增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而i征稅對象伙國境CtHSJ?增值稅改革歷程1984年1993年2009年2012年分

2、類生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值料LPTi：ni%/d寸捋:欠立i+i匚匚丿、占/147般納稅人納稅人小規(guī)模納稅人IJUEWJCX4%Si視同銷售隼jkf兀用皆剤吐工甘JL鄉(xiāng)由工甘.3匕/1、將貨物交付,ZS4寸更切個夕壬/士、2方1、視同提供應(yīng)稅服務(wù)混合銷售兼營非應(yīng)稅勞務(wù)混業(yè)經(jīng)營3、產(chǎn)品或外購.q、廠口口刈c/tr井壬壬十出曰占占&走：r自央目頭方走匡核算這信笊I口用:壬中工冷立稅率1、基本稅率2、低稅率13$3、交通運(yùn)輸業(yè)4、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收率：小規(guī)穆當(dāng)期銷項稅額爲(wèi)應(yīng)扣繳稅額二接,/比處個兀職勸T石宕不銷售額銷項稅額進(jìn)項稅額應(yīng)納稅額準(zhǔn)允抵扣組成計稅價格二.納稅義務(wù)發(fā)生時間11)t冃皆JZ

3、Unne士住士幻THT任iE進(jìn)口貨物后且憂m緘乂歹托收承付丿火；Ft冃個口7J：工土面厶r=i%ur)rLTvtH工土iLfr：5il/Ag(6)銷售應(yīng)稅.1/丿忱1口Jt冃百胞夂宀母砧比二X57xBlHwTO工納稅地點|)耳疋2111廠.hL5J疋2111廠:床!開真施晡師嚴(yán)cb+E4r巾工K、刃斗卜叵J疋竺.土戈匕夂井H-出占/(4)進(jìn)口貨物納稅期限1O1U4V口ri曰12鄉(xiāng)rh1個月、1個季隹進(jìn)品貨物海興消費(fèi)稅計稅方法從價定率。從量定額。從量從價復(fù)納稅人住1TBI境IC：dt廣稅目)m八曰QTZ工tttt松iR稅率比例稅率和定暫從價定率征$應(yīng)納稅額二銷售:tm豈諷ZJt門個兀/銷售額：含

4、消男從量定額應(yīng)納稅額二銷售:應(yīng)納稅額復(fù)合計征鞏1J歸攸個?？凇皝AFR苗】丄燈-金銀首飾在零堪應(yīng)稅消費(fèi)品已5、自產(chǎn)自用應(yīng);組成計稅價格二H/DCH4X1)11-*仿1站宓、6、委托加工應(yīng);組成計稅價格二tiPXV1%17ITO-X隹工M工冷士幻征稅范圍生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)百委托加工消費(fèi)百進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)百納稅地點snj/S國宜I右土m宀占/納稅期限r(nóng)o1u4V口rti曰Q鄉(xiāng)rh1個月、1個季隹進(jìn)口貨物，自注企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額公“nF兀尸丿門寸削1一RA八J缶仕舌壬稅率基本稅率小型微利企業(yè)咼新技術(shù)企業(yè)不征稅收入(1)財政撥款你疋”乂片X甘厶免稅收入(1)國債利息I、)4寸匚1rr2/tr-r田阮prnMU

5、I亠5HE個兀入J豕姒削imJT曰入J半也刀百T級止已,木巾+Ui痕/古5、分配環(huán)節(jié)。勺稅款的地點。稅匸喬人4%11戸：口P刀9兀tlhzhJ業(yè)111%亦人土口PJ*kAW利匹1忌刖W(wǎng)C枕，心王U匹tit忌口5文只fl2部數(shù)額中規(guī)定的免予征稅的數(shù)額；t盤中稅止佃尢怔敬口人WLftBXl比怔削G即、土ij小口歸私nr啟,軌麥丁女詠個兀刈豕口y王即姒期果征的一種流轉(zhuǎn)稅）J切哄JZEUJ圾物。UEWJH丄、呼璉爐HG力刃.過渡階段規(guī)范階段轉(zhuǎn)型階段“營改增”階段i（現(xiàn)行）勺旦初丿貝m佗口y山1旦個口rnj土廠、紅呂口y耳疋6士XM41+上、立f7Vr7+nf?444EE111oAAD年應(yīng)征增值稅銷售額

6、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。力萬口VU7JKA遠(yuǎn)般瞄形酸妬齊盤薔壷雀筮變箍裁孝言120、枕怏捫機(jī)人f小/圧刖貝世T人枚!枕T吳納他人代銷力一們LT切Hi丁t冃骨，I旦T曰大仇蝕収.住冋一商品對外投資/捐贈/分配。，丁仕蛀丄個王，聽丄個國個XI丿禺丁韭理個兀唄1=1怔伙X冷祁I(lǐng)J2111個口訂P刀h衛(wèi)魚R今方k一.ijT入/A爭負(fù)初廠、血夂奪旨口jut業(yè)，It2皐毀植叢舉旳園譽(yù)頷尹條異翔夜聾竊廣炊嘉7%門6%詮內(nèi)稅人實行征收率3%。k去當(dāng)期進(jìn)項稅額。受方支付的價款三(仆稅率)X稅率t

7、m嘆t兀諷n勸tm豈職人jertiT兀竿丿一=i沏辺:不含稅銷售額二含稅銷售額三(1+增值稅稅率)銷項稅額二銷售額X適用稅率納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。購進(jìn)：購進(jìn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。進(jìn)口：海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額二買價X扣除率（4）購進(jìn)或者銷售貨物支付運(yùn)輸費(fèi)用：按照運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額二運(yùn)輸費(fèi)用金額X扣除率成本X（1+成本利潤率）哉伯丿電機(jī)力冴,乂疋t冃百示人取方耳乂彳寸糸己bh土二n.上匕HL曰生亜?wù)糷斗rh曰4亜?wù)颊纪寥?/p>

8、,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。夂土RlIF/Ji:門機(jī)人丄官怛機(jī)捫機(jī)乂分夂土的勻為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天對I氏片乂示人，ZJ乍回日|口J疋H乂示人口y勻兀,O匕出%纟Lp4匕Mn浚4Qczm；工勞務(wù)的收訖銷售款或取得索取憑證的當(dāng)天。穴十刃mj/員十刃夂勻兀。辦激乂巧夂土列冋ZJ丄肓1旦個兀卅個兀乂巧夂土小勻QZ=|LJ戸：17LT幼刀|住電口|工.呂T兀冇們L大中丁區(qū)北別7|、樂l|J丿tmS央初鎖自丿比T兀力方,些=ih施古筒稍善地或冑謗勞岌坐地的莖適稅勢駅LtFJS央初鎖自丿比T兀力方,理.=!LjtB豈電權(quán)h+甜工H夂士門ctatGQrtiHH_,應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。IQ1-1。口勸/

9、兩厶口心?？趞勺J火鏘T兀示人，/入R一盤卄4士彳圭rtr鄉(xiāng)rti工芻勢自納稅期滿后15日內(nèi)申報納稅2填寫發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)亍計稅。MTTJJH丄決JZEU4.4%j冃熒口口口Y半但竹丁人曰恒二丿同乂口口3丿熒里目師ZZ環(huán)土工1/占口Mrb亠MU立處八聯(lián)4工右41、八月稅率。額X比例稅率SJ竺T兀歸攻口口冋刪洪;/MXXJX刖王即UI瞅仙彳稅但不含增值稅（與增值稅的銷售額一致）數(shù)量X單位稅額匚個兀疋衛(wèi)1T，很貝口心、AT夫口TH八土尋環(huán)節(jié)增稅5%連同包裝物一起計征消費(fèi)稅納稅款扣除稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額（成本+利潤）三（1-比例稅率）IEG牛十個|J滬J十目丿目用繆里人疋削M兀竿丿-稅消費(fèi)品

10、應(yīng)納稅額（材料成本+加工費(fèi)）三（1-比例稅率）時EG牛十刀口丄徴t箕十匸刀口丄女X里入疋剤M兀iIHK點、J5WH昇/圧TTHI沐？T火勺口W電忱/冃歡口口匚門勺在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅勺由受托方代收代繳勺在報關(guān)進(jìn)口是由海關(guān)代征消費(fèi)稅饑j冃夾口口.以ZK目廠目EHV/2ZT兀/冃攻口口，P昭tT刪愛L翳簣勵碩籤稅需口灰胄揮工甘卄“士彳主rtr鄉(xiāng)rh工甘曲自納稅期滿后15日內(nèi)申報納稅*關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)4乂/心諷xrilE4%M乂丿尢4%勺乂/百歩1丁口-125%20%15%9zrtn八皿嶼呂工王口j嶼尹21E1土”乂攻、j*x/tjI土收入；口jraiXlt21.X.|aj口y刀又心、L

11、小JfH乂血1土”乂皿ICJIX-LLT/LT物”1口jqF/SrXlt211L/A/SIXlt21E.4N匚匚七金R二TT灰占/i口幾白4t工ilgT7興+ru；欠的非營利組織的收入。銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本。銷售（經(jīng)營）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。固定資產(chǎn)和存貨的盤萬、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。t丁冃火曰叉lL|，住丄LPJ/I工Jhia日滅口71乙/0內(nèi)丿貝口P刀,:得超過工資薪金的14%茅超過工資薪金的2%VI寸丄更:時血口寸厶Q7

12、0，炬心口|）刀,/th照及王谷貝刖mjoum圧丁了口|汗|旦取同T倚炬XLL!/）ilrX除譏一、一i/in賀,刁、恵1勻t冃皆呂21132為十立m打、J匚鄉(xiāng)由工呂H店“士左左土門2支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；稅稅款；金；款和被沒收財物的損失；標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；質(zhì)贊助支出；力p兀旳収、忱力土呂口pij枕疋mja丄貝奐廠嘆匕彳乙與八仕攻乙厶士山t=il/r工占/1甘8士山公益性捐贈支出木出1%十氐夂工口丁沢貞以用r己豆IE/土冊地為雨木兀地點，l:&:記地任蛻刃、:匠答礎(chǔ)切旳販打柚治師壬“a占繪冃宏人貿(mào)悄口9営翌機(jī)和，田T氏止2UL/L-心國況|1反UT/LT幼口yWL開”14工們1?網(wǎng)U9不怎J于亍得的以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點攵的，年終匯繳清算（年終后5個月內(nèi)進(jìn)行）么1廠J口匕人竝昌只門/y1勻仃個兀丄卜丿乂kMep/h1、.秤丄冏韭/S刃1韭、百1/Ut韭中國公民、外國人但在中國居住滿1年。（臨時離境一次不超過30天。累計不超過90天）國外的外國人、境內(nèi)居住不滿1年的外國人。境內(nèi)、境外。境內(nèi)。W厶、力尹丁IXHTUH11寸T冋削1胡1寸舛、T寸aE除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額。t兀尸幵倚愀皆rd片乂八召貝2uu丿八iarH個兀卒稅所得額（收入總額-成本-費(fèi)用）X適用稅t兀尸/倚諷二n忱呼丿芟加口乂八應(yīng)訕q麥儀m】4Uuu兒口y%il4r安;Sqcc、