現(xiàn)金管理的具體方法

1、昂第啊 15搬 講搬第 藹 8 搬 章吧第矮 哎周 星期拔 啊 第 敗 節(jié)翱標(biāo)題: 第一俺講 現(xiàn)金管理唉授課班級啊上課地點(diǎn)笆教學(xué)目標(biāo)熬能力目標(biāo)疤：能夠結(jié)合現(xiàn)金拔管理的具體方法般對企業(yè)理財(cái)?shù)牟话茸阒幪岢鲎约喊吹慕ㄗh。疤知識目標(biāo)埃：掌握和了解現(xiàn)氨金管理的具體方芭法。礙素質(zhì)目標(biāo)笆：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用八分析能力、信息吧處理能力、與人盎溝通的能力。擺重點(diǎn)難點(diǎn)及解決芭方法傲教學(xué)重點(diǎn)矮：艾1俺、公司持有現(xiàn)金鞍的動機(jī)擺2板、現(xiàn)金的收支預(yù)靶算法扳教學(xué)難點(diǎn)隘： 唉1、癌最佳現(xiàn)金余額的敖確定方法邦解決辦法：笆課內(nèi)通過案例分埃析和討論，讓學(xué)扒生體會到現(xiàn)金管傲理的重要性，再岸由教師歸納整理哀現(xiàn)金管理的要素把，最后通過反復(fù)板

2、的項(xiàng)目訓(xùn)練，使耙學(xué)生岸能夠結(jié)合現(xiàn)金管拌理的具體方法對斑企業(yè)理財(cái)?shù)牟蛔泱a之處提出自己的扮建議，傲并在課后以創(chuàng)業(yè)俺財(cái)務(wù)計(jì)劃書的形啊式鞏固知識并靈扒活運(yùn)用于實(shí)踐。叭思考或作業(yè):挨 拌1、制定本組創(chuàng)癌業(yè)計(jì)劃中未來一胺年的月現(xiàn)金預(yù)算班表并對利潤和現(xiàn)罷金進(jìn)行可能的盈按虧分析。邦后記：頒教學(xué)內(nèi)容熬教學(xué)方法疤輔助手段皚模塊四 日常資皚金管理哎第一講 現(xiàn)金管絆理昂第一步：介紹本稗次課程的任務(wù)、板能力目標(biāo)和知識搬目標(biāo)，然后以3罷個(gè)討論引出資本般成本的各方面要壩素。 矮 胺 （共20分鐘盎）襖步驟1：案例分稗析：藹“奧某國際航空公司盎持有大量現(xiàn)金的按原因巴唉現(xiàn)金的可分割性翱”案。 艾 按 芭 昂 哎 耙（5分鐘）挨

3、某國際航空公司罷的資產(chǎn)負(fù)債表列捌示出該公司的總版資產(chǎn)是87億美熬元，就憑這一點(diǎn)爸，該航空公司可熬算得上是世界上矮最大的航空運(yùn)輸扮公司之一。并且拌，該公司還持有鞍高達(dá)6240萬唉美元的現(xiàn)金。有安人會問：既然現(xiàn)藹金無法獲得利息吧收入，該公司為稗什么還要持有這唉么多現(xiàn)金呢？把扮這些錢全部投資哎于短期有價(jià)證券搬多好？ 懊 航空公頒司的理由是要用啊現(xiàn)金對其所承運(yùn)頒的貨物和服務(wù)進(jìn)啊行支付。但是又班有人會說了：可襖以直接用短期有埃價(jià)證券（國庫券柏）來支付員工工暗資么！但要知道安，這個(gè)國家的短靶期國庫券的最小吧面值是1萬美元跋！癌現(xiàn)在你知道為什疤么該公司要大量百持有現(xiàn)金了吧！邦拜現(xiàn)金的可分割性般、流動性最強(qiáng)。

4、白步驟2：案例分暗析：傲富翁與乞丐的故按事挨翱現(xiàn)金為王、現(xiàn)金癌的流動性瓣（5分鐘）笆某富翁遇到一個(gè)白乞丐，看到其衣埃衫單薄，動了惻扮隱之心，掏錢時(shí)盎發(fā)現(xiàn)身上只有一唉張100元，想傲到把錢給了乞丐百午飯?jiān)趺唇鉀Q？扒就把價(jià)值100哀0元的大衣脫下搬來送給乞丐，給爸乞丐接過來后又澳馬上還給他說：骯“搬你還是給我現(xiàn)金擺吧，衣服不能拿澳去買飯吃！半”澳這回富翁餓了一版中午版巴故事說明了什么瓣道理？愛襖現(xiàn)金為王、現(xiàn)金伴的流動性藹步驟3：小組討巴論：伴沒有現(xiàn)金企業(yè)有疤多麻煩？伴吧凱恩斯置存現(xiàn)金凹的三方面動機(jī) 懊 頒 邦 巴 藹 捌 癌（5分鐘）骯股東八把沒錢可以分捌供應(yīng)商拌骯不愿供應(yīng)原材料白銀行安把不愿意貸

5、款凹債權(quán)人柏昂催債絆財(cái)稅部門礙巴稅款交不起被罰熬款扮員工阿胺工資拖欠導(dǎo)致人扒才流失隘最后：凹耙破產(chǎn)！扮教學(xué)內(nèi)容白教學(xué)方法辦輔助手段澳步驟4：案例討岸論：皚現(xiàn)金VS利潤（把柯達(dá)公司CFO背的觀點(diǎn)）哀伴現(xiàn)金和利潤的關(guān)盎系 奧 笆 叭 鞍 艾 壩（5分鐘）版如果一個(gè)企業(yè)沒捌有現(xiàn)金，就意味壩著破產(chǎn)。有些企頒業(yè)可以用某些手班段操控利潤，但稗現(xiàn)金就是現(xiàn)金，扮沒有人能夠操控半。捌如：有110元般，用 100元半買了一只羊，轉(zhuǎn)把手賣了150元傲。利潤=50元凹，但收到的是欠岸條，如果當(dāng)你用叭完身上的10元罷還不能收回錢，拌你就只有破產(chǎn)去岸行乞。但如果不奧做買賣就沒錢賺疤，原來的錢也很隘快會花完。班現(xiàn)在你能說清

6、楚鞍現(xiàn)金和利潤的關(guān)阿系了嗎？愛第二步：教師介扒紹現(xiàn)金預(yù)算的編芭制方法和最佳現(xiàn)阿金余額的計(jì)算方岸法凹（共40分鐘）阿現(xiàn)金和有價(jià)證券襖的范圍霸狹義的現(xiàn)金是指辦庫存現(xiàn)金，廣義拜的現(xiàn)金則還包括扒現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)哎物，如有價(jià)證券埃、銀行存款和在翱途資金等，也就巴是貨幣資產(chǎn)?，F(xiàn)擺金是一種流動性半最強(qiáng)但無法產(chǎn)生巴盈余的資產(chǎn)。笆（一）根據(jù)國際按慣例，現(xiàn)金范圍唉包括：鞍1.庫存現(xiàn)金，壩公司現(xiàn)時(shí)擁有的搬現(xiàn)鈔，含人民幣傲現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔罷。跋2.活期存款，版公司存在銀行，芭隨時(shí)可以支取的把各種款項(xiàng)，含人昂民幣存款和外幣捌存款。襖3.即期或到期阿票據(jù)，公司擁有把的銀行支票、銀跋行匯票和銀行本啊票等。按（二）從現(xiàn)代理埃財(cái)?shù)?/p>

7、角度看，現(xiàn)鞍金具有如下特點(diǎn)啊：柏現(xiàn)金是流動性最稗大的資產(chǎn)，具有百普遍的可接受性盎。巴2.現(xiàn)金是一種熬無法產(chǎn)生盈余的絆資產(chǎn)。熬3.現(xiàn)金是企業(yè)吧的資產(chǎn)中被貪污唉、行竊覬覦的重芭點(diǎn)對象。敗4.現(xiàn)金是具有疤購買力變動風(fēng)險(xiǎn)藹的資產(chǎn)。哎（三）現(xiàn)金的管凹理要求艾1.錢賬和章證八分管，確?，F(xiàn)金罷的安全完整。半嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收白支范圍和銀行結(jié)瓣算制度。邦3.加速現(xiàn)金流般入，減緩現(xiàn)金流扒出。熬4.加強(qiáng)現(xiàn)金的捌余額管理，確定懊最佳現(xiàn)金余額或澳最佳現(xiàn)金持有量翱。澳企業(yè)持有現(xiàn)金動辦機(jī)芭這里所謂的現(xiàn)金吧，可以看成是一半種備用金。公司八每天都要置存一板部分貨幣資金，伴以備急用。19扳世紀(jì)末20世紀(jì)罷初的英國偉大的藹經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱

8、恩斯壩認(rèn)為：置存現(xiàn)金半的原因在于滿足隘：交易動機(jī)、預(yù)啊防動機(jī)、投機(jī)動埃機(jī)。芭教學(xué)內(nèi)容扳教學(xué)方法暗輔助手段巴（一）交易性需疤求：皚也叫伴“巴經(jīng)營性需要柏”邦，指需要有現(xiàn)金藹支付日常業(yè)務(wù)開瓣支。雖然公司經(jīng)跋常有收入，但是百收入很難與支出瓣同步。如：某日俺銷售收入2萬，襖但同一天有一筆巴本息合計(jì)4萬的癌債務(wù)到期，假設(shè)挨該公司在銀行存芭款沒有余額，則擺就會形成償債風(fēng)絆險(xiǎn)。昂（二）補(bǔ)償性需版求：疤出于銀行提出的傲保持補(bǔ)償性余額傲的要求。襖（三）預(yù)防性需柏求：百指需要有現(xiàn)金防斑止意外。一個(gè)公懊司對未來將會發(fā)瓣生的收支活動很襖難預(yù)計(jì)出來。特扒別是現(xiàn)金波動量霸較大的公司，必吧須持有一定量的愛貨幣資金以防突把然

9、性的需要。反瓣之，波動較小的吧公司，可以少留盎一些預(yù)防性資金八；如該公司從銀襖行借款較方便，扳也可以少留一些啊現(xiàn)金。拌（四）投機(jī)性需熬求：跋目的在于應(yīng)付不熬尋常的購買機(jī)會般，以獲取更多的版利潤。如：購買斑廉價(jià)原材料、股扮價(jià)落到最低點(diǎn)時(shí)唉買進(jìn)股票。頒現(xiàn)金預(yù)算編制方岸法愛（一）現(xiàn)金管理疤的基本策略佰1.編制現(xiàn)金預(yù)皚算，規(guī)劃未來的擺現(xiàn)金流入量和流跋出量。捌2.確定適當(dāng)?shù)霓k現(xiàn)金持有量。通骯常需要考慮：現(xiàn)罷金流量預(yù)測值發(fā)氨生的概率，持有跋過多現(xiàn)金的機(jī)會白成本，現(xiàn)金不足啊的損失。癌3.運(yùn)用加速現(xiàn)礙金流入與減緩現(xiàn)笆金流出的方法，哀盡量提高現(xiàn)金管哎理效率。百4.進(jìn)行現(xiàn)金與柏有價(jià)證券持有比稗例的決策。班（二）現(xiàn)

10、金預(yù)算礙的編制艾現(xiàn)金預(yù)算有下列佰幾種編制方法：礙現(xiàn)金收支法、調(diào)巴整收益法和預(yù)測半資產(chǎn)負(fù)債表法等安。下面只介紹第懊一種。阿1.現(xiàn)金收支法癌現(xiàn)金收支法是指阿通過預(yù)測所有現(xiàn)斑金流入項(xiàng)目和現(xiàn)柏金流出項(xiàng)目，據(jù)扳此計(jì)算預(yù)測期內(nèi)爸的現(xiàn)金凈流量來扮斷定現(xiàn)金需求的捌一種方法，同時(shí)辦它也是最為流行骯最為常見的現(xiàn)金凹預(yù)算編制方法。氨預(yù)算期現(xiàn)金余缺唉=案期初現(xiàn)金余額稗+襖本期現(xiàn)金流入扳-跋本期現(xiàn)金流出傲-鞍期末現(xiàn)金余額扒最佳現(xiàn)金余額的班確定哎“頒最佳現(xiàn)金余額八”懊不要理解為剩下斑多少現(xiàn)金？實(shí)際板上就是指平時(shí)持胺有多少現(xiàn)金才是斑最合適的？提問?。簽槭裁匆_定扳最佳現(xiàn)金余額呢礙？拔現(xiàn)金多余：閑置吧，相對來說降低壩公司的效

11、益，會辦造成持有現(xiàn)金的霸機(jī)會成本上升。襖現(xiàn)金太少：如全昂部用于投資，一般旦急用，會增加隘變現(xiàn)成本。背教學(xué)內(nèi)容白教學(xué)方法靶輔助手段襖（一）現(xiàn)金的持絆有成本瓣（1）管理成本爸板即公司因保持一斑定的現(xiàn)金余額八 翱而發(fā)生的管理費(fèi)般用。捌（凹2伴）機(jī)會成本辦翱即公司因持有大癌量現(xiàn)金，不去投捌資有價(jià)證券而發(fā)藹生的機(jī)會成本。礙可用證券投資的板利息收入來代替氨。捌（叭3傲）短缺成本扮俺在現(xiàn)金持有量不癌足而又無法及時(shí)鞍通過有價(jià)證券變扮現(xiàn)加以補(bǔ)充而給隘企業(yè)造成的損失耙。短缺成本隨現(xiàn)敗金持有量增加而矮下降。一般不作暗考慮。敖（澳4哀）轉(zhuǎn)換成本癌翱即公司平時(shí)持有扒少量現(xiàn)金而大量皚投資于有價(jià)證券懊。一旦急用現(xiàn)金矮，則需

12、經(jīng)常變現(xiàn)愛手中大量的短期爸有價(jià)證券。那么霸證券變現(xiàn)（即出按售證券）時(shí)要發(fā)捌生的交易費(fèi)用，懊即證券變現(xiàn)的成襖本，也就是現(xiàn)金埃的轉(zhuǎn)換成本。俺 霸（二）最佳現(xiàn)金扒余額的確定模式般1、成本分析模盎式氨：氨一般用來在已有安的不同方案之間壩進(jìn)行選擇時(shí)用。敗第一步，根據(jù)需跋要擬定各種現(xiàn)金霸持有量方案。爸第二步，計(jì)算不熬同方案下的現(xiàn)金班持有成本并編制挨最佳現(xiàn)金持有量懊測算表。捌第三步，找出測半算表中總成本最百低的方案即為最懊佳現(xiàn)金余額方案扮。班P172白例題罷1 背2、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期哀模式：柏根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期八乘以每日現(xiàn)金需骯求量得出。伴最佳現(xiàn)金持有量笆（余額）=計(jì)劃稗年度現(xiàn)金總需求埃量/360哀叭現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期鞍現(xiàn)金

13、周轉(zhuǎn)期=存扮貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收岸賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)般付賬款周轉(zhuǎn)期岸P174安例題敗3靶3、庫存模式：擺類似于存貨管理伴中最佳進(jìn)貨批量哎的計(jì)算方法。叭庫存模式的原理熬：從罷“叭貨幣資金搬”擺總成本的角度來壩考慮現(xiàn)金最佳持皚有量。暗現(xiàn)金管理總成本襖=辦持有成本搬 + 扮交易成本，如：吧1礙、平時(shí)持有大量叭現(xiàn)金，而少量投爸資于有價(jià)證券，昂則持有成本高，般交易成本低。傲2笆、平時(shí)持有少量版現(xiàn)金，而經(jīng)常變笆現(xiàn)有價(jià)證券，則罷持有成本低，交擺易成本高。辦可以看出：這兩按種成本的變化是啊反方向的。擺教學(xué)內(nèi)容氨教學(xué)方法唉輔助手段扮從上圖可以看出耙什么？拌持有成本和現(xiàn)金凹持有量成正比，搬轉(zhuǎn)換成本和現(xiàn)金爸持有量成反比。扮設(shè)

14、：壩F岸霸每次出售證券或奧舉債的交易成本??；壩T板扮某時(shí)期內(nèi)貨幣資癌金的總需求量；疤K懊稗持有現(xiàn)金的機(jī)會八成本，即該時(shí)期懊有價(jià)證券的報(bào)酬敖率；拔M唉隘最佳現(xiàn)金余額。昂持有成本佰=爸（稗M +0奧）奧/2*K=叭某一時(shí)期的現(xiàn)金襖平均持有額氨*敗有價(jià)證券利率礙轉(zhuǎn)換成本把=T/ M*F板 =壩最佳交易次數(shù)半*拌每次交易的固定吧成本耙兩種成本公式相稗加扮=Tc=TM/翱F + MK/唉2,哀求導(dǎo)，得：八 隘P175吧例題版4敖講解。胺4、隨機(jī)模式：柏克服庫存模式的唉缺點(diǎn)，對現(xiàn)金余耙額規(guī)定上下限。懊 芭隨機(jī)模式也稱米胺勒礙爸歐模型（Mil斑ler-Orr奧 Model）佰，其思路：是當(dāng)凹現(xiàn)金余額達(dá)到H巴

15、（t1）時(shí)，企敖業(yè)應(yīng)買進(jìn)數(shù)量為辦H-Z的有價(jià)證扒券；當(dāng)現(xiàn)金余額俺降到L(t2)背時(shí)，則應(yīng)賣出數(shù)吧量為Z-L的有扒價(jià)證券，以使現(xiàn)把金余額保持在數(shù)伴量Z上（如圖所盎示）癌教學(xué)內(nèi)容爸教學(xué)方法白輔助手段邦H3Z-2L八平均現(xiàn)金余額矮=(4Z*-L頒)/3 拔 拌式中：暗Z藹按隨機(jī)模型中現(xiàn)金靶恢復(fù)點(diǎn)的點(diǎn)百L靶把隨機(jī)模型中現(xiàn)金搬控制的下限皚H霸矮隨機(jī)模型中現(xiàn)金暗控制的上限唉F奧半每次出售證券或扮舉債的交易成本般；吧百2芭耙每日現(xiàn)金凈流量隘的方差；跋K把凹有價(jià)證券的日利岸率。埃P176半例題霸5靶講解。熬現(xiàn)金的日常管理耙體系扮（一）分析研究盎影響現(xiàn)金余額水澳平變化的因素。按（二）健全內(nèi)部柏控制制度藹（三）掌

16、握提高八現(xiàn)金營運(yùn)效率的骯技巧熬客戶開出票據(jù) 壩 公司收到阿票據(jù) 票傲據(jù)交付銀行 哀 公司收回現(xiàn)搬金叭 票據(jù)郵疤寄時(shí)間 敗票據(jù)停留時(shí)間 稗 票據(jù)結(jié)算岸時(shí)間皚 隘 （可縮短哀） 叭（可縮短） 爸 俺收 款 壩 浮 稗 帳 時(shí)邦 間阿教學(xué)內(nèi)容辦教學(xué)方法稗輔助手段吧1.現(xiàn)金流量同安步法：啊2.集中銀行法吧及其他先進(jìn)的電壩子繳款方式岸：佰（1）建立多個(gè)熬收帳中心：指公吧司在總部和客戶稗分布較多的地區(qū)拜設(shè)置多個(gè)收款中擺心。當(dāng)發(fā)生銷售熬業(yè)務(wù)使，有各地吧分設(shè)的收款中心隘開出帳單，當(dāng)?shù)匕缚蛻羰盏戒N售企頒業(yè)的帳單后，直皚接匯款或郵寄支骯票給當(dāng)?shù)氐氖湛盍T中心。收款中心芭在收款后，立即百存入當(dāng)?shù)劂y行或班委托當(dāng)?shù)劂y行辦

17、艾理支票兌現(xiàn)；當(dāng)熬地銀行在進(jìn)行票板據(jù)交換處理后，辦立即轉(zhuǎn)給公司總八部所在地銀行。翱這種方式的優(yōu)點(diǎn)拌是：首先縮短了搬帳單和支票往返骯郵寄的時(shí)間。因俺為客戶的支票只柏需寄到離它最近按的收款中心就可皚以了。其次縮短壩了支票兌現(xiàn)所需霸的時(shí)間。因?yàn)楦靼傻厥湛钪行氖盏桨钥蛻舻闹辈⑺桶荽娈?dāng)?shù)劂y行，公隘司就可向該地銀俺行直接支用。皚（2）銀行存款百箱制度（鎖箱制吧度）：指企業(yè)在氨各主要城市租用敖專門用來收取客岸戶匯款的郵箱。襖客戶收到發(fā)票時(shí)巴就被告知將匯款白寄至該郵箱中，翱企業(yè)委托當(dāng)?shù)氐陌ラ_戶銀行每天開鞍啟郵箱，以便及伴時(shí)辦理手續(xù)存入傲企業(yè)帳戶。這種唉做法比建立收帳擺中心更節(jié)省時(shí)間背，因?yàn)樗s短了八支票郵寄

18、的時(shí)間奧，免除了公司辦背理收帳、存入銀阿行等手續(xù)。襖提問：執(zhí)行以上背兩種方法有什么班要注意的地方？把都是有代價(jià)的，半只要其邊際收益版大于邊際開支，瓣這些做法都是可斑行的，否則就不阿可行。比如：通襖過建立銀行存款挨箱制度，預(yù)計(jì)全疤年可節(jié)約現(xiàn)金占吧用120萬元，盎而利率為10%佰，則邊際收益為拌12萬元，只要凹這一做法的成本斑小于12萬元就傲表明這種做法是凹有效的。扮3.浮動量法：佰現(xiàn)金浮游量是指邦公司的銀行存款哀帳戶余額超出其鞍在開戶銀行的存壩款帳戶上的余額拔。為什么會出現(xiàn)爸這種情況呢？主壩要是因?yàn)橐粋€(gè)罷“背時(shí)滯拔”傲的關(guān)系。即公司芭開給客戶的付款絆支票，客戶還沒辦到銀行去提款兌叭現(xiàn)。特別是對于

19、伴每筆業(yè)務(wù)來去都班很大的公司，如拌能正確利用現(xiàn)金翱浮游量，可節(jié)約暗大量現(xiàn)金。挨4.延緩付款速熬度：斑即推遲應(yīng)付款的傲支付。是指在不奧影響公司信譽(yù)的背前提下，盡可能吧的推遲應(yīng)付款的辦支付期，充分利般用供貨方所提供骯的信用優(yōu)惠，使笆公司增加可利用襖的現(xiàn)金流量。一佰般采用的方法是昂在信用期的最后笆一天支付。如：耙（3/10，2扮/20，熬n 罷/30），則在艾10天或20天熬或30天付款。襖5捌.采取合理的財(cái)矮務(wù)決策：凹教學(xué)內(nèi)容礙教學(xué)方法暗輔助手段敖第三步：能力項(xiàng)罷目訓(xùn)練 阿 擺 傲 骯 （共20分鐘案）靶自由討論：疤對某公司財(cái)務(wù)報(bào)矮表上凈利潤和銀敗行存款的分析阿（10分鐘）芭 愛“罷現(xiàn)金為王艾”懊

20、，真的理解了嗎盎？試試：擺某公司三年來財(cái)班務(wù)報(bào)表上顯示數(shù)凹據(jù)如下（萬元）爸 拜 凈利潤：10壩0-150-3唉00俺 般 銀行存款：1熬00-110-鞍120阿你認(rèn)為這家公司暗的經(jīng)營情況好不爸好？爸案例診療：盎上輪集團(tuán)的現(xiàn)金啊管理俺敖現(xiàn)金回收和支付佰管理方法吧（10分鐘）版癥狀：營銷網(wǎng)絡(luò)頒鋪得太廣，造成敗庫存增加，資金半沉淀，回收、支捌付不及時(shí)，財(cái)務(wù)霸調(diào)控能力減弱。案診斷：在資金周捌轉(zhuǎn)方面遭遇拌“瓣心腦供血不足澳”搬 瓣請你開處方！壩1、不論對銀行爸和進(jìn)貨商、客戶安，嚴(yán)格建立公司八信用體系，按期凹支付到期商票 啊。哀2、實(shí)施供應(yīng)商稗按需供貨，按投吧料結(jié)算，大幅度胺降低存貨、倉儲搬面積和倉儲費(fèi)用

21、哎。白3、子公司的銷辦售回籠和大額對叭外支付統(tǒng)一到集盎團(tuán)集中管理，有矮效地控制了浮游氨資金，大幅度降絆低了資金日存量頒，強(qiáng)化了資金管笆理、降低了貸款版余額。 斑能力訓(xùn)練項(xiàng)目作昂業(yè)：懊制定本組創(chuàng)業(yè)計(jì)佰劃中未來一年的頒月現(xiàn)金預(yù)算表并扮對利潤和現(xiàn)金進(jìn)斑行可能的盈虧分昂析。熬第拜 16半 講襖第 阿 8 昂 章白第耙 白周 星期盎 啊 第 扳 節(jié)礙標(biāo)題: 第二絆講 應(yīng)收賬款管敖理爸授課班級邦上課地點(diǎn)敖教學(xué)目標(biāo)邦能力目標(biāo)斑：能夠結(jié)合應(yīng)收矮賬款日常管理的拜具體方法對企業(yè)擺理財(cái)?shù)牟蛔阒幇翘岢鲎约旱慕ㄗh辦。拌知識目標(biāo)?。赫莆蘸土私鈶?yīng)埃收賬款日常管理骯的具體方法。頒素質(zhì)目標(biāo)唉：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用鞍分析能力、信息敗處

22、理能力、與人版溝通的能力。啊重點(diǎn)難點(diǎn)及解決拔方法疤教學(xué)重點(diǎn)柏：班1鞍、客戶資信的矮“ 6C芭評估法叭”版教學(xué)難點(diǎn)壩： 敖1、昂應(yīng)收帳款信用期岸決策吧解決辦法：把課內(nèi)通過案例分奧析和討論，讓學(xué)半生體會到應(yīng)收賬澳款管理的重要性癌，再由教師歸納哀整理應(yīng)收賬款管敖理的要素，最后百通過反復(fù)的項(xiàng)目凹訓(xùn)練，使學(xué)生跋能夠結(jié)合耙應(yīng)收賬款愛管理的具體方法柏對企業(yè)理財(cái)?shù)牟话醋阒幪岢鲎约喊绲慕ㄗh，笆并在課后以創(chuàng)業(yè)搬財(cái)務(wù)計(jì)劃書的形霸式鞏固知識并靈耙活運(yùn)用于實(shí)踐。艾思考或作業(yè):襖 敖1、安排和制定叭本組創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中頒的應(yīng)收賬款管理奧方法，并制定相絆關(guān)制度。叭2、書面作業(yè)：辦應(yīng)收賬款信用決八策的計(jì)算題2題伴后記：柏教學(xué)內(nèi)容

23、邦教學(xué)方法爸輔助手段按模塊四 日常資藹金管理安第二講 應(yīng)收賬唉款管理哎第一步：介紹本皚次課程的任務(wù)、斑能力目標(biāo)和知識氨目標(biāo)，然后以案藹例討論引出資本翱成本的各方面要襖素。 艾 搬 （共20分鐘案）矮步驟1：案例討安論：愛“扮七仙女幫董永還襖債爸襖提供勞務(wù)還債方爸式捌”絆。 搬 霸 澳 柏 敖 哀（5分鐘）唉董永家一貧如洗安，為借錢安葬老頒父， 只好接受拜傅員外的條件：背為他白干3年。敖七仙女愛上董永班并嫁給了他。傅矮員外要挾七仙女百必須在一夜間織翱成錦緞10匹，頒否則勞務(wù)時(shí)間便辦延長為6年。七白仙女邀6位仙姐擺幫助成功，董永壩很快恢復(fù)了自由罷之身。澳 董永和案七仙女采用的是襖什么還債方式？哎第

24、二步：芭教師講解應(yīng)收賬斑款信用決策的具靶體計(jì)算方法愛（共20分鐘）哎應(yīng)收賬款是指企巴業(yè)對外銷售商品澳或提供勞務(wù)等形按成的，應(yīng)收但尚隘未收回的，被購邦貨單位或接受勞瓣務(wù)單位所占用的扮款項(xiàng)，即是因賒疤銷而產(chǎn)生的應(yīng)收爸款項(xiàng)，包括應(yīng)收拔銷售款、其他應(yīng)霸收款、應(yīng)收票據(jù)百等。皚提問：為什么會傲產(chǎn)生應(yīng)收帳款？骯1、由于距離原邦因和結(jié)算原因不邦能及時(shí)收回帳款俺。芭2、采用賒銷手頒段促銷。愛 優(yōu)點(diǎn)：增扳強(qiáng)競爭力，擴(kuò)大百銷售量，增加銷絆售收入。跋 缺點(diǎn)：有背可能形成壞帳損把失。擺應(yīng)收帳款的成本拔提問：應(yīng)收帳款氨的成本應(yīng)包括哪盎些？請解釋一下把？柏機(jī)會成本胺骯資金投放在應(yīng)收絆賬款上的所喪失巴的其他收入。吧即：機(jī)會成

25、本搬=熬維持賒銷業(yè)務(wù)所板需要的資金俺愛資金成本率，艾其中：維持賒銷班業(yè)務(wù)所需要的資耙金氨=氨應(yīng)收賬款平均余背額啊霸變動成本率；襖 拌應(yīng)收賬款平均余半額叭=佰賒銷收入凈額瓣/敗應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率柏；氨 按應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率伴=巴日歷天數(shù)暗/盎應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期搬管理成本岸半資信調(diào)查費(fèi)用、斑應(yīng)收賬款賬簿記懊錄費(fèi)用、收賬費(fèi)叭用。邦 鞍壞帳成本艾哀一般與應(yīng)收賬款邦發(fā)生的數(shù)量呈正哀比。翱短缺成本啊把公司不愿賒銷而笆喪失的銷售利潤懊。吧信用政策邦教學(xué)內(nèi)容笆教學(xué)方法哎輔助手段熬同行業(yè)競爭對手疤信用標(biāo)準(zhǔn)：影響熬因素 自己承安擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能頒力礙客戶信譽(yù)（資信靶）按“藹6C系統(tǒng)笆”盎：（品質(zhì)、能力俺、資本、擔(dān)保、氨外部環(huán)境

26、、岸信用政策 傲 疤 叭 爸持續(xù)性）骯信用期限 訂婚佰鉆戒（5/30靶，耙n/俺120）水果店唉（背n敖/7）昂信用條件 折邦扣政策拌現(xiàn)金折扣翱P180跋例題佰6辦講解。安P181壩例題把7鞍講解。跋P184哎例題襖8傲講解。拌P185辦例題澳9佰講解。胺應(yīng)收賬款信用決跋策絆在作應(yīng)收賬款信澳用決策時(shí)，主要癌應(yīng)注意下列幾點(diǎn)般要求：耙1.選擇合適的按信用條件邦2.制定合理的八信用政策俺3.建立應(yīng)收賬矮款的監(jiān)督系統(tǒng)俺4.做好應(yīng)收賬耙款的收賬管理工耙作拌應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防安范絆為了控制應(yīng)收賬氨款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)罷一般要有一套科翱學(xué)的管理方法，拔具體有下列幾個(gè)奧方面：頒1.應(yīng)收賬款投哎資控制額的計(jì)算稗應(yīng)收賬款投

27、資額昂的多少取決于兩襖個(gè)因素：一是信案用數(shù)量的多少，板二是應(yīng)收賬款收背現(xiàn)所需的時(shí)間。盎其計(jì)算公式為：矮應(yīng)收賬款投資控埃制額=每日信用艾銷售額柏應(yīng)收賬款平均收罷現(xiàn)期澳2.賬齡分析表安與平均收現(xiàn)期頒為了監(jiān)督應(yīng)收賬辦款的回收情況，叭通常必須借助于邦賬齡分析表。按根據(jù)賬齡分析表斑可以看出：在控昂制回收期內(nèi)的占翱多大比例；在規(guī)俺定信用期內(nèi)付款拔的又占多大比例版；又有多少是延骯遲信用期限，經(jīng)白過催收才還款的般；還有哪些是拖礙欠太長，賬齡太稗久的；而久懸不跋清的賬項(xiàng)，很可傲能已經(jīng)形成壞賬捌，需要認(rèn)真清查氨，審慎處理。絆3.應(yīng)收賬款持藹有成本的計(jì)算巴通過對應(yīng)收賬款敖持有成本的計(jì)算霸，確定是否進(jìn)行矮應(yīng)收賬款投資

28、。昂具體計(jì)算如前所翱述。瓣教學(xué)內(nèi)容捌教學(xué)方法氨輔助手段爸4.實(shí)行壞賬準(zhǔn)皚備制度柏隨著市場經(jīng)濟(jì)的拜發(fā)展，經(jīng)濟(jì)往來芭與結(jié)算的關(guān)系越皚來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)扮的存在是一種客阿觀現(xiàn)實(shí)，因而壞百賬損失也在所難芭免。借鑒國外會柏計(jì)慣例，企業(yè)已氨經(jīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)佰備金，這樣做就澳從財(cái)務(wù)制度上為拔公司發(fā)生的壞賬敗損失規(guī)定了一個(gè)敖穩(wěn)定的資金來源柏。否則，壞賬損扮失掛帳將會成為跋企業(yè)潛虧的一大絆隱患。耙第三步：能力項(xiàng)癌目訓(xùn)練 阿 盎 絆 （共2凹0分鐘）案小組討論：罷老板墊錢給公司般，算不算是負(fù)債藹？預(yù)收了客戶一疤筆貨款，算不算百是負(fù)債？ 埃預(yù)收了客戶一筆笆貨款，算不算是白負(fù)債？案凹應(yīng)收賬款的確認(rèn)啊 敗 辦（5分鐘）叭小組

29、討論：百債主兩年不追討芭，欠的錢就可以捌不還了嗎芭壩壞帳的確認(rèn) 奧 板 爸 敗 熬 班 氨 巴（5分鐘）敗小組討論：拌在企業(yè)里，可以哀接受哪些應(yīng)收帳靶款償還方式呢？芭方法有很多哦氨壩 唉 稗 巴 壩 百 佰（5分鐘）百用帳戶的錢還債柏提供勞務(wù)還債靶用公司的產(chǎn)品、罷設(shè)備抵債傲把借款合同延長佰把對方的債務(wù)轉(zhuǎn)瓣為投資艾讓公司破產(chǎn)拜案例分析：懊羅斯頓（Rus暗ton）制造公絆司的賒銷方案 愛 艾（5分鐘）敖羅斯頓（Rus絆ton）制造公笆司是一個(gè)全部靠哎信用銷售的企業(yè)頒 。它有成功經(jīng)絆營的的經(jīng)驗(yàn)并獲擺得了不菲的利潤礙。信用方式是3瓣0天支付銷售款般。從顧客那里的胺收款情況大概是鞍這樣：在30天敗內(nèi)收回

30、70%貨敖款，20%是在翱60天內(nèi)收回，芭7%是在90天拌內(nèi)收回，有3%擺的壞帳損失。所柏有者考慮對提早案付款者提供現(xiàn)金啊折扣，可是具體澳執(zhí)行起來成本較跋高。所以有人說鞍不需要，還說這熬是賄賂顧客放棄罷原先他們合法擁拌有的延期支付權(quán)案。疤現(xiàn)金折扣=賄賂跋嗎？骯現(xiàn)金折扣與壞帳罷是如何相關(guān)的？案什么是現(xiàn)金折扣盎政策，如果有的骯話，你推薦嗎？凹 斑教學(xué)內(nèi)容安教學(xué)方法版輔助手段昂課內(nèi)練習(xí)題：凹【例捌1叭】用存貨模式分版析確定最佳現(xiàn)金絆持有量時(shí)，應(yīng)予傲考慮的成本費(fèi)用柏項(xiàng)目有：（BC骯）傲A、現(xiàn)金管理費(fèi)爸用 絆 B、現(xiàn)金襖與有價(jià)證券的交斑易成本瓣C、持有現(xiàn)金的拔持有成本 靶D、現(xiàn)金短缺成叭本傲【例2】利用

31、鎖哀箱法和建立多個(gè)耙收款中心法進(jìn)行罷現(xiàn)金回收管理的昂共同優(yōu)點(diǎn)是：（搬A）艾A、可以縮短支巴票郵寄時(shí)間 傲 B挨、可以降低現(xiàn)金敗管理成本傲C、可以減少收邦帳人員 辦 哎 D、可以縮短哎發(fā)票郵寄時(shí)間骯【例3】下列屬澳于應(yīng)收帳款機(jī)會把成本的是：（D笆）巴A、收帳費(fèi)用 邦 啊B、壞帳損失拔C、對客戶信用把狀況進(jìn)行調(diào)查而哎支付的費(fèi)用背D、投資于應(yīng)收拔帳款而喪失的利鞍息收入邦【例4】企業(yè)花敖費(fèi)的收帳費(fèi)用越拜多，壞帳損失就柏一定越少。（般扮）氨能力訓(xùn)練項(xiàng)目作拌業(yè)：伴1、安排和制定霸本組創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中胺的應(yīng)收賬款管理安方法，并制定相白關(guān)制度。昂2、書面作業(yè)：瓣應(yīng)收賬款信用決芭策的計(jì)算題2題懊第擺 17案 講扮第

32、岸 8 邦 章敗第扳 瓣周 星期暗 艾 第 版 節(jié)阿標(biāo)題: 第三把講 存貨管理吧授課班級氨上課地點(diǎn)愛教學(xué)目標(biāo)柏能力目標(biāo)胺：能夠結(jié)合存貨澳日常管理的具體擺方法對企業(yè)理財(cái)笆的不足之處提出挨自己的建議。罷知識目標(biāo)愛：掌握和了解存襖貨的經(jīng)濟(jì)采購批般量法、ABC分鞍類存貨管理方法唉等日常管理的具邦體方法。 骯素質(zhì)目標(biāo)擺：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用耙分析能力、信息笆處理能力、與人哀溝通的能力。拜重點(diǎn)難點(diǎn)及解決頒方法百教學(xué)重點(diǎn)跋：吧1疤、存貨辦ABC啊分類管理法艾教學(xué)難點(diǎn)懊： 罷1、靶存貨最佳定貨量艾基本模型百解決辦法：版課內(nèi)通過案例分矮析和討論，讓學(xué)骯生體會到般存貨靶管理的重要性，邦再由教師歸納整扒理挨存貨唉管理的要素

33、，最伴后通過反復(fù)的項(xiàng)澳目訓(xùn)練，使學(xué)生阿能夠結(jié)合存貨管阿理的具體方法對版企業(yè)理財(cái)?shù)牟蛔惆敝幪岢鲎约旱陌虢ㄗh，板并在課后以創(chuàng)業(yè)扒財(cái)務(wù)計(jì)劃書的形唉式鞏固知識并靈百活運(yùn)用于實(shí)踐。澳思考或作業(yè):罷 扮1、安排和制定稗本組創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中吧存貨的日常管理盎方法，并制定相拔關(guān)制度。瓣2、書面作業(yè)：扳存貨經(jīng)濟(jì)采購批岸量的計(jì)算題2題稗。靶后記：愛教學(xué)內(nèi)容爸教學(xué)方法皚輔助手段安模塊四 日常資愛金管理奧第三講 存貨管跋理拌第一步：介紹本拔次課程的任務(wù)、芭能力目標(biāo)和知識辦目標(biāo)，然后以案壩例討論引出資本爸成本的各方面要骯素。 扳 案 （共15分鐘頒）背步驟1：案例討耙論：敗“俺海信的零存貨管背理懊奧先進(jìn)的存貨管理八方法伴”

34、耙。 哎 辦 百 阿 般 跋（5分鐘）礙海信電器股份有爸限公司湯業(yè)國總暗經(jīng)理憑借他的存捌貨管理方法，獲把得首屆營銷人金安鼎獎(jiǎng)的中國杰出版銷售總經(jīng)理獎(jiǎng)。拌據(jù)他介紹，這歸背功于海信電視的爸存貨營銷管理方板法。如：根據(jù)市骯場需求給某個(gè)廠骯家下5000臺疤的訂單，比如說白好至少需要5天扮；那么一天10艾00臺，我倉庫扳中相應(yīng)料的供應(yīng)奧量就是5000埃，正好夠生產(chǎn)車百間干5天，然后擺接下一個(gè)訂單。耙循環(huán)往復(fù)，每個(gè)奧生產(chǎn)周期銜接得扮恰到好處。這樣搬，既保證不斷貨板，又有適當(dāng)庫存捌。白 你知道唉這叫什么管理方哎法嗎？對公司銷板售產(chǎn)品有什么好邦處？ 頒步驟2：阿案例討論：網(wǎng)上捌銷售的安推動式存貨管理八方法（P

35、ush白 system案）藹和絆拉動式存貨管理扒方法（Pull爸 system壩）哀愛存貨管理方法白的種類板（5分鐘）敖假設(shè)你在網(wǎng)上訂愛購乳制品 ，可擺指定每種商品的巴每周訂購量，但半送貨時(shí)間不能確愛定。你于是訂購?qiáng)W了一周所需的雞鞍蛋、牛奶和黃油霸。但由于不清楚跋產(chǎn)品什么時(shí)候送哀到，你還是不得耙不在冰箱里存好哀足夠一星期吃的敖各種乳制品，免爸得哪天餓肚子。藹白 又假設(shè)網(wǎng)鞍絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商將靶服務(wù)升級，為你版提供一個(gè)無線設(shè)柏備，上面有每種翱乳制品的按鈕。壩當(dāng)你喝完一瓶牛罷奶的時(shí)候，就按芭下相應(yīng)的按鈕。吧第二天，供貨商鞍將會送上一瓶新芭的牛奶以補(bǔ)充喝拜完的部分。哎步驟3：背自由討論：存貨柏經(jīng)濟(jì)采購批量

36、的隘計(jì)算和現(xiàn)金最佳板余額計(jì)算的異同案點(diǎn)搬俺存貨經(jīng)濟(jì)采購批背量的計(jì)算方法翱（5分鐘）暗第二步：教師歸懊納存貨日常管理懊的具體方法 拔 （共30分把鐘）骯經(jīng)濟(jì)批量法：澳經(jīng)濟(jì)訂購批量法襖是指通過計(jì)算經(jīng)盎濟(jì)合理的訂購批搬量，從而確定企阿業(yè)存儲總費(fèi)用最芭低的物資儲備定愛額的方法。它是笆側(cè)重于從企業(yè)本拔身節(jié)約費(fèi)用的角疤度來考慮物資儲阿備的一種方法。挨教學(xué)內(nèi)容絆教學(xué)方法熬輔助手段稗經(jīng)濟(jì)采購批量的罷原理和現(xiàn)金的最邦佳持有量的存貨板模式的原理一模岸一樣。是指能使矮一定時(shí)期的存貨瓣總成本達(dá)到最低懊點(diǎn)使的進(jìn)貨數(shù)量搬，即研究存貨總絆成本最低使的一襖次采購量，即最捌佳采購批量。敗 傲1、進(jìn)貨費(fèi)用：扮主要是指除了買扒價(jià)和

37、稅金以外，奧為組織進(jìn)貨而發(fā)絆生的有關(guān)差旅費(fèi)瓣、行政管理費(fèi)、吧驗(yàn)收和搬運(yùn)等費(fèi)罷用。這些費(fèi)用中埃的固定部分屬于昂決策的相關(guān)成本爸。因?yàn)檫M(jìn)貨次數(shù)哀越多，需要支付熬的相關(guān)固定性進(jìn)安貨費(fèi)用也就越多埃，反之則越少。半如：差旅費(fèi)等就跋和進(jìn)貨次數(shù)成正襖比。搬計(jì)算公式如下:耙年總進(jìn)貨費(fèi)用捌年訂貨次數(shù)愛艾每次訂貨費(fèi)年案物資需要總量把每次訂貨批量擺矮每次訂貨費(fèi)百提問：進(jìn)貨費(fèi)用岸相當(dāng)于現(xiàn)金最佳扮持有量中的什么翱成本？八交易成本。壩2、儲存成本：吧主要包括物資占捌用資金的利息、版?zhèn)}庫和運(yùn)輸工具芭的維修折舊費(fèi)用佰、物資存儲損耗懊等費(fèi)用。其中，奧固定性的儲存成柏本和存貨的儲存扮數(shù)額沒多大關(guān)系罷，屬于決策的無俺關(guān)成本；而變動

38、熬性儲存成本隨著襖存貨儲存量的增俺減而同步增減，耙屬于決策的相關(guān)白成本，和存貨儲吧存量成正比。愛計(jì)算公式如下：半年保管費(fèi)用年般平均儲存量澳翱單位物資儲存費(fèi)巴提問：儲存成本稗相當(dāng)于現(xiàn)金最佳懊持有量中的什么癌成本？靶機(jī)會成本。隘3、短缺成本（吧缺貨成本）皚：是因缺貨而使隘企業(yè)蒙受的停產(chǎn)凹損失，延誤發(fā)貨按的信譽(yù)損失以及背喪失銷售機(jī)會的藹損失等。一般企骯業(yè)都不大會讓這挨種現(xiàn)象發(fā)生，所斑以一般在計(jì)算經(jīng)柏濟(jì)采購批量時(shí)不疤予考慮。暗經(jīng)濟(jì)采購批量的扮原理和現(xiàn)金的最按佳持有量的存貨板模式的原理一模凹一樣。是指能使佰一定時(shí)期的存貨啊總成本達(dá)到最低懊點(diǎn)使的進(jìn)貨數(shù)量柏，即研究存貨總版成本最低使的一拌次采購量，即最扳佳

39、采購批量。推芭導(dǎo)過程略。耙Q = 斑，T笆c 吧= 拔,柏 伴定貨成本 = 鞍K藹，儲存成本 =壩 K搬C藹P191例題1熬0講解。疤情景模擬訓(xùn)練1昂：矮ABC分類存貨壩管理方法的應(yīng)用芭 把（共10分鐘）礙 操作方八式：把同學(xué)們自扳愿提供的各類物鞍品放到講臺上來頒充當(dāng)商場里的存疤貨。請兩位同學(xué)盎上臺，一位扮演佰經(jīng)理，一位扮演安營業(yè)員。經(jīng)理請暗營業(yè)員對癌“熬存貨岸”板進(jìn)行分類管理。哎教學(xué)內(nèi)容奧教學(xué)方法傲輔助手段疤教師歸納ABC柏控制法： 捌 襖 扳 （共擺10分鐘）安ABC熬分類法又稱巴雷熬特分析法，也叫伴主次因素分析法稗，是項(xiàng)目管理中暗常用的一種方法胺。它是根據(jù)事物哎在技術(shù)或經(jīng)濟(jì)方案面的主要特

40、征，暗進(jìn)行分類排隊(duì)，捌分清重點(diǎn)和一般昂，從而有區(qū)別地背確定管理方式的埃一種分析方法。柏由于它把被分析疤的對象分成安A癌、疤B搬、拔C叭三類，所以又稱背為耙ABC凹分析法。骯 A伴類，發(fā)生頻率為挨70%80%隘，是主要影響因唉素。阿 B擺類，發(fā)生頻率為礙10%20%哀，是次要影響因瓣素。吧 C礙類，發(fā)生頻率為擺010%岸，是一般影響因捌素。把ABC耙分類法是由意大伴利經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴雷隘特首創(chuàng)的。叭1879壩年，巴雷特在研吧究個(gè)人收入的分胺布狀態(tài)時(shí)，發(fā)現(xiàn)把少數(shù)人的收入占暗全部人日收入的懊大部分，而多數(shù)拜人的收入?yún)s只占懊一小部分，他將隘這一關(guān)系用圖表盎示出來，就是著笆名的帕雷托圖。芭該分析方法的核半心思

41、想是在決定癌一個(gè)事物的眾多哎因素中分清主次矮，識別出少數(shù)的般但對事物起決定胺作用的關(guān)鍵因素邦和多數(shù)的但對事敗物影響較小的次啊要因素。背如：我們對庫存案商品按資金占用岸額進(jìn)行重要性分板析，那么：拜首先，收集各個(gè)拌存貨商品的單價(jià)巴、數(shù)量、資金占背用額等數(shù)據(jù)。癌其次，對原始數(shù)哀據(jù)進(jìn)行整理并按啊要求進(jìn)行計(jì)算，皚如計(jì)算存貨數(shù)、八累計(jì)存貨數(shù)、累皚計(jì)存貨百分?jǐn)?shù)、半累計(jì)資金占用額埃、累計(jì)資金占用暗額百分?jǐn)?shù)等。捌第三，作敗ABC版分類表。按資金暗占用額的大小，藹由高到低對所有盎存貨順序排列并稗累計(jì)存貨金額百柏分比；將累計(jì)金骯額為矮60百埃80艾的前若干存貨擺定為襖A疤類；將接下來金叭額為隘20唉愛30叭左右的若

42、干存擺貨定為愛B奧類；將其余的存懊貨定為絆C捌類。辦A 類物品是指班品種少、占用資斑金多、采購較難暗的重要物品；應(yīng)安采取最經(jīng)濟(jì)的辦霸法，實(shí)行重點(diǎn)管哎理，定時(shí)定量供巴應(yīng)，嚴(yán)格控制庫叭存。 C 類物版品是指品種多、壩占用資金少、采澳購較容易的次要霸物品；應(yīng)采取簡安便方法管理，固跋定定貨量。 B辦 類物品是指處擺于上述二者之間扮的物品；應(yīng)采用跋一般控制，定期稗定貨，批量供應(yīng)澳的方法。盎ABC敗分類法還可以應(yīng)按用到質(zhì)量管理、岸成本管理和營銷岸管理等管理的各敖個(gè)方面。例如（敗營銷管理）：企佰業(yè)在對某一產(chǎn)品把的顧客進(jìn)行分析暗和管理時(shí)，可以奧根據(jù)用戶的購買八數(shù)量將用戶分成隘A頒類用戶、矮B隘類用戶和皚C扒類

43、用戶。由于矮A叭類用戶數(shù)量較少耙，購買量卻占公伴司產(chǎn)品銷售量的扳80癌，企業(yè)一般會盎為艾A暗類用戶建立專門拔的檔案，指派專挨門的銷售人員負(fù)皚責(zé)對俺A疤類用戶的銷售業(yè)捌務(wù)，提供銷售折艾扣，定期派人走班訪用戶，采用直邦接銷售的渠道方艾式，而對數(shù)量眾胺多，但購買量很安小，分布分散的扳C昂類用戶則可以采懊取利用中間商間版接銷售的方式。版教學(xué)內(nèi)容按教學(xué)方法跋輔助手段疤第三步：能力訓(xùn)癌練項(xiàng)目 頒 敗 擺 把 （共20分鐘哀）班情景模擬訓(xùn)練2絆：壩存貨管理方法再壩次應(yīng)用拌操作方式：還是扳同學(xué)們自愿提供骯的各類物品充當(dāng)捌商場里的存貨。絆再請兩位同學(xué)上矮臺，一位扮演經(jīng)半理，一位扮演營絆業(yè)員。經(jīng)理請營辦業(yè)員對般“

44、絆存貨隘”佰進(jìn)行分類管理。柏可以在黑板上進(jìn)搬行演算。拔案例訓(xùn)練：哀嘉農(nóng)公司的悖論板唉如何進(jìn)行存貨管板理瓣嘉農(nóng)是一個(gè)組建霸不到3年的新興耙企業(yè)，主要經(jīng)營稗日用品，食物，邦飲料等雜貨的網(wǎng)唉上銷售業(yè)務(wù)。但啊因經(jīng)營不善，難熬逃被投資方賣掉澳的命運(yùn)。管理層捌最后分析的結(jié)果襖發(fā)現(xiàn)扭虧為盈的八關(guān)鍵在存貨上，暗但各部門所持的佰意見大相徑庭。翱銷售部的認(rèn)為貨疤存量不夠?qū)е骂l稗頻缺貨，越來越扒低的訂單完成率俺和糟糕的服務(wù)水辦平限制了銷售額瓣的增加。而倉庫奧部門和采購部門艾則認(rèn)為現(xiàn)有的庫藹存量已經(jīng)太高，芭特別那些貨架期骯（保鮮要求）比伴較短的商品來說翱，過期損失的負(fù)伴擔(dān)相當(dāng)大。而財(cái)胺務(wù)經(jīng)理的分析也哀顯示，存貨在公八

45、司的資產(chǎn)中占用罷了大量的現(xiàn)金 半。礙總經(jīng)理揚(yáng)波該怎疤么解決這個(gè)問題唉呢？ 拌課內(nèi)練習(xí)題： 辦 芭 吧 柏 （共5盎分鐘）搬【例1】存貨A盎BC分類管理法凹下，最基本的分辦類標(biāo)準(zhǔn)是（A）愛A、金額 跋 B背、品種 盎 C俺、數(shù)量 版 D、體翱積胺【例2】在對存哀貨采用ABC分半類法進(jìn)行控制時(shí)扳，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)控制隘的是：（C）挨A、價(jià)格昂貴的懊存貨 埃 B、數(shù)量盎較大的存貨哀C、占用資金較啊多的存貨 叭 D、品種較多扳的存貨暗教學(xué)內(nèi)容頒教學(xué)方法翱輔助手段叭課后練習(xí)題：百1哎、假定某公司一挨個(gè)月中預(yù)期現(xiàn)金昂支付總計(jì)為稗600癌萬元，每次證券凹變現(xiàn)得費(fèi)用為啊100懊元，短期證券的澳市場利率為拜6%熬，則最

46、佳現(xiàn)金持氨有量為多少？翱解：G =隘= 叭=489898拌（元）熬最佳變現(xiàn)次數(shù) 挨= T / G哀 = 6000靶000/489按898 = 1氨2（次）搬2把、某公司本年度藹需耗用乙材料佰36000叭千克，該材料采笆購成本為疤200暗元千克，年度凹儲存成本為芭16唉元千克，平均拌每次進(jìn)貨費(fèi)用為阿20捌元。背要求：計(jì)算本年啊度乙材料的經(jīng)濟(jì)吧進(jìn)貨批量、經(jīng)濟(jì)絆進(jìn)貨批量下的相靶關(guān)總成本、平均搬資金占用額、本佰年度最佳進(jìn)貨批擺次。奧(1)案計(jì)算本年度乙材啊料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批礙量本年度乙材料傲經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量稗= 把 哎 白 搬 背=300(瓣千克盎)翱拜(2)扮計(jì)算本年度乙材半料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量八下的相關(guān)總成本巴

47、 吧本年度乙材料經(jīng)拜濟(jì)進(jìn)貨批量下的吧相關(guān)總成本啊 = 奧 芭 罷 熬 版 =4800(稗元邦)捌 (3)敖計(jì)算本年度乙材八料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量藹下的平均資金芭 矮占用額本年度乙拔材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批壩量下的平均資金案 笆占用額把 =300辦昂200百拌2=30000叭(巴元笆)柏 (4)版計(jì)算本年度乙材氨料最佳進(jìn)貨批次藹 礙本年度乙材料最敖佳進(jìn)貨批次：扳36000捌按300=120背(鞍次)埃能力訓(xùn)練項(xiàng)目作懊業(yè)：耙安排和制定本組案創(chuàng)業(yè)計(jì)劃中存貨拜的日常管理方法隘，并制定相關(guān)制跋度。斑第搬 18壩 講懊第 班 8 絆 章霸第般 靶周 星期岸 半 第 俺 節(jié)岸標(biāo)題: 第四搬講 商業(yè)信用般授課班級敖上課地點(diǎn)暗教

48、學(xué)目標(biāo)背能力目標(biāo)藹：能夠根據(jù)商業(yè)八信用的機(jī)會成本瓣大小來判斷企業(yè)骯是否應(yīng)該利用商疤業(yè)信用。八知識目標(biāo)哀：掌握商業(yè)信用盎機(jī)會成本的計(jì)算邦和分析方法、掌安握長短期融資方班式的配合。 昂素質(zhì)目標(biāo)埃：培養(yǎng)數(shù)據(jù)應(yīng)用半分析能力、信息擺處理能力、與人拌溝通的能力。百重點(diǎn)難點(diǎn)及解決絆方法按教學(xué)重點(diǎn)叭：挨1辦、三種籌資組合暗策略的特點(diǎn)和優(yōu)唉缺點(diǎn)版教學(xué)難點(diǎn)絆： 盎1柏、商業(yè)信用的機(jī)邦會成本率的計(jì)算盎2爸、判斷是否應(yīng)該靶利用商業(yè)信用的般方法頒解決辦法：矮課內(nèi)通過案例分案析和討論，讓學(xué)扒生體會到把商業(yè)信用拌管理的重要性，版再由教師歸納整敖理傲商業(yè)信用艾管理的要素，最皚后通過反復(fù)的項(xiàng)扳目訓(xùn)練，使學(xué)生敗能夠針對是否應(yīng)背該

49、利用商業(yè)信用搬作出自己的決策笆，并在課后以創(chuàng)皚業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書的敖形式鞏固知識并芭靈活運(yùn)用于實(shí)踐壩。扒思考或作業(yè):阿 艾1、放棄折扣商扒業(yè)信用成本率計(jì)絆算題2題，并說挨明決策原理。壩2、分模塊能力吧訓(xùn)練項(xiàng)目4社會搬調(diào)查和分析報(bào)告藹：叭分小組到學(xué)校周吧邊中小型超市進(jìn)拌行調(diào)查，并使用懊ABC分類管理俺法對超市的商品罷進(jìn)行分類存貨管扒理，并撰寫出一哀份存貨管理方案拔，包括解釋避免頒過多存貨的方法扒，以及存貨周轉(zhuǎn)叭比率的使用。俺后記：愛教學(xué)內(nèi)容班教學(xué)方法耙輔助手段背模塊四 日常資把金管理哀第四講 商業(yè)信哀用翱第一步：介紹本靶次課程的任務(wù)、襖能力目標(biāo)和知識傲目標(biāo)，然后以案礙例討論引出資本昂成本的各方面要搬素

50、。 捌 疤 （共10分鐘頒）疤步驟1：自由討罷論：靶“鞍羅斯頓公司提供俺現(xiàn)金折扣等于賄愛賂顧客嗎？白按對商業(yè)信用的現(xiàn)吧金折扣概念的理盎解安”板。按 半 奧 班 稗（5分鐘）矮羅斯頓（Rus笆ton）制造公板司是一個(gè)全部靠礙信用銷售的企業(yè)版 矮它有成功經(jīng)營的罷的經(jīng)驗(yàn)并獲得了鞍不菲的利潤。信扳用方式是30天唉支付銷售款。從艾顧客那里的收款巴情況大概是這樣挨：在30天內(nèi)收暗回70%貨款，凹20%是在60安天內(nèi)收回，7%哎是在90天內(nèi)收耙回，有3%的壞岸帳損失。所有者唉考慮對提早付款瓣者提供現(xiàn)金折扣暗，可是具體執(zhí)行挨起來成本較高。阿所以有人說不需辦要，還說這是賄稗賂顧客放棄原先奧他們合法擁有的佰延期支

51、付權(quán)。俺請問：現(xiàn)金折扣八=賄賂嗎？現(xiàn)金拌折扣與壞帳是如班何相關(guān)的？ 什捌么是現(xiàn)金折扣政按策，如果有的話爸，你推薦嗎？靶 霸步驟2：傲案例分析：班柳季與岑鼎懊疤信用管理的作用頒 佰（5分鐘）骯魯國有寶名為岑鞍鼎，另有個(gè)叫柳暗季的人最講信用背。魯國與齊國交啊戰(zhàn)而敗，為求和班，獻(xiàn)上仿制的岑耙鼎以求和。在齊爸國要求下，無奈凹請柳季說謊幫魯板國證明岑鼎的真吧實(shí)性，以留住國吧寶。柳季嚴(yán)詞拒壩絕。柏請從管理學(xué)的角斑度來談?wù)勀愕目窗⒎?。隘第二步：教師介胺紹放棄折扣的商唉業(yè)信用機(jī)會成本半率的計(jì)算方法岸（共35分鐘）拜商業(yè)信用是企業(yè)把資金的重要來源翱。在傳統(tǒng)的安“叭錢貨兩清襖”巴的結(jié)算方式下，班企業(yè)間不存在信哀用

52、行為，但隨著凹市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展靶，商業(yè)信用已成佰為企業(yè)間加強(qiáng)競耙爭的主要手段。搬試想：兩個(gè)企業(yè)般都想把自己的產(chǎn)哎品賣給客戶，甲半企業(yè)的要求是板“翱一手交錢，一手俺交貨笆”敖，而乙企業(yè)則允把許對方開出一張礙為期3個(gè)月的票辦據(jù)，自己到3個(gè)安月以后才正式收安款。你們想客戶柏會選擇哪個(gè)企業(yè)八？對客戶來說，扒本來是打算現(xiàn)在俺立馬就交錢的，版但選擇了乙企業(yè)邦后，要過三個(gè)月芭才交錢，是不是骯就意味著這三個(gè)昂月里這筆錢是白骯用的？就好比不巴花任何成本地從吧銀行借到了三個(gè)伴月的這筆資金的耙使用權(quán)。也就是澳說，這三個(gè)月里伴使用這筆資金是罷免費(fèi)的。所以，氨現(xiàn)在企業(yè)間做生扮意一般都采用挨“笆賒銷阿”芭方式，目的是為巴了

53、在激烈的競爭稗中爭攬客戶。扳一般來說，購貨案企業(yè)樂意使用商骯業(yè)信用，是因?yàn)榘樘峁┥虡I(yè)信用的哀企業(yè)實(shí)際上提供八了兩項(xiàng)服務(wù)：其翱一，銷售商品；鞍其二，提供了短搬期借款。 霸從籌資的角度看笆，商業(yè)信用的特襖點(diǎn)是：還款壓力瓣大（最多幾個(gè)月疤就得還），但成哎本低（經(jīng)常是無哎成本的、免費(fèi)的瓣）。把教學(xué)內(nèi)容暗教學(xué)方法扒輔助手段般商業(yè)信用的形式扒：佰1、應(yīng)付帳款：傲是由于賒購商品扮，岸延期付款形成的按。 吧2、應(yīng)付票據(jù)：笆主要是指矮商業(yè)匯票板，它昂是一種期票，是背反映應(yīng)付帳款和挨應(yīng)收賬款的書面柏證明。分為商業(yè)靶承兌匯票和銀行背承兌匯票。對于拜商品買賣關(guān)系中擺的買方（延遲付百款方）來說，它扳是一種短期融資艾方式

54、。 岸3、.矮預(yù)收貨款：藹是由于延期交貨把形成的。購買單頒位對緊俏商品樂板意采用這種形式愛，飛機(jī)、輪船等版生產(chǎn)周期長、售笆價(jià)高的商品也采案用這種形式先訂疤貨，以緩解資金班占用過多的矛盾班。辦商業(yè)信用的邦機(jī)會成本：爸1、應(yīng)付帳款霸（就講這一個(gè)重藹點(diǎn)）白應(yīng)付帳款是由賒挨銷商品形成的，凹利用應(yīng)付帳款籌半資的方法稱為記鞍賬法。在這種形罷式下，帳款的支版付主要依賴于賣哀方的信用。賣方百為促使買方及時(shí)昂付款，一般都會板給對方提供一定壩的現(xiàn)金折扣，如藹：（2/10，頒1/20，辦n絆/30）。而對頒買方來說，在什版么時(shí)候付款，和靶它這個(gè)企業(yè)自身擺的很多因素有關(guān)懊，因此在任何一埃個(gè)時(shí)間段內(nèi)付款絆都有可能。而企

55、辦業(yè)選擇在不同的矮時(shí)間段付款，它佰所承受的商業(yè)信昂用的成本是不同八的。這就涉及到敖了這部分內(nèi)容的俺重點(diǎn)，即：商業(yè)辦信用資金成本率哎的計(jì)算。而這種胺資金一般都是針鞍對喪失了現(xiàn)金折藹扣以后的成本。捌在計(jì)算這種資金愛成本時(shí)要注意三隘點(diǎn)：拔銷貨單位未提供俺現(xiàn)金折扣的應(yīng)付暗帳款，不會產(chǎn)生靶資金成本。背在提供現(xiàn)金折扣板的情況下，如購笆貨單位在規(guī)定的盎折扣期內(nèi)付款，搬也不會產(chǎn)生資金霸成本。盎只有在這種情況斑下會產(chǎn)生資金成哎本。即書上所說翱的吧“辦放棄折扣成本案”愛。拔現(xiàn)金折扣是供應(yīng)拜商銷售產(chǎn)品時(shí)為阿鼓勵(lì)客戶及早付柏款而采取的一種霸措施，企業(yè)購買按材料時(shí)如果在規(guī)昂定的日期內(nèi)付款耙則可享受折扣從艾而獲得收益，但

56、氨如果企業(yè)在規(guī)定骯的日期后付款則敖不能享受折扣，芭這就意思著企業(yè)般因選擇在規(guī)定的凹日期后付款而喪瓣失的收益，這就靶是機(jī)會成本。這隘個(gè)機(jī)會成本就被疤認(rèn)為是這種條件罷下的商業(yè)信用的霸籌資成本。書上岸給了一個(gè)計(jì)算放吧棄現(xiàn)金折扣的成耙本計(jì)算公式，這隘個(gè)公式好多人不壩理解，只是死記哀，不容易記住，暗而且容易記混。吧我是這樣理解的氨：把放棄現(xiàn)金折扣的襖成本享受現(xiàn)金把折扣的收益扒 艾=笆教學(xué)內(nèi)容奧教學(xué)方法吧輔助手段背等號右邊由三部扳分組成，第一部瓣分，也即分式，版它是享受的折扣哎收益除以支付的藹貨款，即收益率扒，但這個(gè)收益率柏并不是放棄現(xiàn)金瓣折扣的成本，因罷為這個(gè)收益率是靶企業(yè)因提前（信熬用期折扣期）巴天付

57、款所獲得的班，所以除以提前骯付款的天數(shù)計(jì)算板出來的是日收益爸率，這個(gè)日收益疤率再乘上360矮天，就是年收益半率，也即放棄現(xiàn)哎金折扣的成本（耙年成本）。哎還是舉個(gè)例子來愛說吧。某企業(yè)按白“2/10,n敗/30”靶的條件購入捌10萬元貨物。伴（1）免費(fèi)信用愛。霸如果企業(yè)在第1矮0天（當(dāng)然在1般0天內(nèi)付款均可半享受折扣，但理芭性的財(cái)務(wù)人員應(yīng)辦該在第10天付靶款，而不應(yīng)該在哀第1天付款，所敖以我們都假定在案規(guī)定現(xiàn)金折扣期般的最后一天付款昂）內(nèi)付款，便可瓣享受2000元襖的折扣，只需付芭款98000元拔（即免費(fèi)信用額礙）。藹（2）有代價(jià)信襖用。皚剛才這種情況是凹企業(yè)在折扣期內(nèi)罷付款，則享受的絆是免費(fèi)信用

58、。如癌果企業(yè)因?yàn)橘Y金俺緊張，在折扣期礙內(nèi)無法付款，只搬能考慮在合同規(guī)吧定的最遲付款期頒內(nèi)付款，也就是翱第30天付，則盎意味著將要放棄拔現(xiàn)金折扣。而放耙棄現(xiàn)金折扣企業(yè)白所承擔(dān)的的成本扒也就是剛才第一壩種情況下所享受哀到的扒收益率拌。拌為巴：霸2.04，懊但這個(gè)2.04佰%的收益率是企白業(yè)提供20天付?？瞰@得的，所以百每日的收益率是氨2.04%/2壩0=0.102懊，再乘以36敗0天，則年收益熬率為0.102哀360=3按6.72艾。剛剛靶講過，享受折扣稗的收益放棄折跋扣的成本，所以辦放棄現(xiàn)金折扣的凹成本為36.7礙2。扮也就是說如果放捌棄折扣的話，原瓣來的免費(fèi)信用就芭變?yōu)楦叱杀镜男虐び昧?。翱放?/p>

59、現(xiàn)金折扣成俺本計(jì)算出來后，捌面臨的問題是要斑不要享受現(xiàn)金折阿扣的問題了。企柏業(yè)要，還是不要耙享受現(xiàn)金折扣，澳我覺得應(yīng)該分兩稗種情況：叭捌企業(yè)在規(guī)定的時(shí)巴間內(nèi)有足夠現(xiàn)金叭付款；爸埃企業(yè)在規(guī)定的時(shí)把間內(nèi)沒有現(xiàn)金來稗付。笆 有的同罷學(xué)說，第扮霸種情況下企業(yè)當(dāng)扒然應(yīng)該在規(guī)定的擺時(shí)間內(nèi)付款以享般受現(xiàn)金折扣，我奧說不一定，為什挨么呢，企業(yè)有現(xiàn)敗金也不一定非要壩支付貨款享受現(xiàn)芭金折扣，企業(yè)完壩全可以將現(xiàn)金用矮來投資于有價(jià)證氨券。如前例在第哀10天內(nèi)付款可岸獲得的收益率是骯36.72，八但如果將現(xiàn)金投藹資有價(jià)證券的收扳益率大于36.叭72%，比如4百0%，這時(shí)企業(yè)凹當(dāng)然應(yīng)該放棄現(xiàn)皚金折扣，而將這白筆現(xiàn)金投資有

60、價(jià)扮證券；如果投資柏有價(jià)證券的收益俺率低于36.7安2，企業(yè)就不擺應(yīng)該將現(xiàn)金投資艾有價(jià)證券，而應(yīng)伴該拿這筆現(xiàn)金在爸規(guī)定的時(shí)間內(nèi)付拌款給你的供應(yīng)商哀以享受現(xiàn)金折扣班。邦教學(xué)內(nèi)容板教學(xué)方法捌輔助手段絆第傲半種情況下，企業(yè)佰雖然沒有現(xiàn)金來斑付款，但可以向隘銀行借款來享受八現(xiàn)金折扣啊。當(dāng)巴然要不要去借款斑就取決于借款利愛率與放棄現(xiàn)金折安扣的成本之間的般關(guān)系啦。如果借般款利率高于放棄疤現(xiàn)金折扣成本，稗如，借款利率搬40%，放棄現(xiàn)疤金折扣成本為3凹6.72%，這搬時(shí)如果企業(yè)向銀班行借款支付貨款阿享受現(xiàn)金折扣就唉得不償失了。為暗什么呢，借款的般成本是40%，邦而借來的資金支哎付貨款得到的收芭益卻只有36.澳