稅收征收管理法概述

1、PAGE PAGE 51瓣第十五按章 稅收征盎管法班本章是考試中比埃較重要的一章。案每年客觀題都有敖，此外歷年實(shí)體佰法和程序法結(jié)合佰綜合題較多，重凹點(diǎn)是罰則部分。背2008年靶2009年叭2010年霸單項(xiàng)選擇題啊1題1分翱1題1分艾1題1分把多項(xiàng)選擇題拔2題2分耙1搬題昂1.5俺分埃2題2分巴判斷題搬1題1分隘合計(jì)爸4題4分瓣2題2.5分胺3按題邦3啊分安稅務(wù)管理基本流芭程：稅務(wù)登記伴絆賬簿憑證管理礙骯稅款征收阿邦稅務(wù)檢查鞍板法律責(zé)任。疤重點(diǎn)：稅務(wù)管理盎、稅款征收方式拜、稅款征收制度霸規(guī)定、納稅檢查跋、違章、違法處懊罰規(guī)定等。埃難點(diǎn)：稅收保全礙措施與強(qiáng)制執(zhí)行骯措施，延期納稅白，稅款多退少補(bǔ)笆，

2、滯納金規(guī)定，阿偷稅（罪）、抗挨稅（罪）等判定澳條件與處罰規(guī)定擺。矮第一節(jié)稅敗收征收管理法概笆述（了解）暗一、稅收征收管巴理法的立法目的骯（了解）埃二、稅收征般收管理法的適用八范圍百 1、哀我國(guó)稅收的征收半機(jī)關(guān)有稅務(wù)、海按關(guān)、財(cái)政部門。啊2、礙稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各靶種工商稅收佰，海關(guān)征收關(guān)稅絆，財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)扳征收耕地占用稅般、契稅案(部分地方由地拔方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收邦)斑。哎3、征管法擺只適用于由矮稅務(wù)機(jī)關(guān)吧征收的各種罷稅收扳的征收管理。傲 4、財(cái)斑政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收邦的耕地占用稅、搬契稅的征收管理扮，由國(guó)務(wù)院另行愛(ài)規(guī)定。海關(guān)征收岸的關(guān)稅及代征增阿值稅、消費(fèi)稅，按適用海關(guān)進(jìn)出口伴稅則、關(guān)稅條例阿等法律法規(guī)的規(guī)

3、鞍定。案5、隘值得注意的是，捌目前還有一部分頒費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)征俺收，如教育費(fèi)附懊加。這些費(fèi)不適哎用征管法，霸不能采取征管芭法規(guī)定的措施背，其具體管理辦埃法由各種費(fèi)的條佰例和規(guī)章決定。搬頒【例題巴笆多選芭題】（2003愛(ài)年）下列各項(xiàng)中瓣，哎不適用藹稅收征收管理跋法的有（）瓣。拔A.契稅啊 岸佰 奧B.關(guān)稅昂C.車輛購(gòu)置耙稅D.教育敗費(fèi)附加 【答案】BD奧【解析】選項(xiàng)A稗，一般情況下，白契稅是由地方稅按務(wù)局征收的，所柏以適用征管法。暗三、稅收征辦收管理法的遵守跋主體把（一）稅務(wù)柏行政主體搬頒稅務(wù)機(jī)關(guān)白（二）稅務(wù)耙行政管理相對(duì)人傲昂納稅人、扣繳義挨務(wù)人和其他有關(guān)拔單位隘（三）有關(guān)暗單位和部門疤四、稅收

4、征氨收管理權(quán)利和義絆務(wù)的設(shè)定按（二）納稅人、把扣繳義務(wù)人的權(quán)扮利與義務(wù)按其享有的權(quán)利主八要有：氨1、拜知情權(quán)疤。有權(quán)向稅務(wù)機(jī)霸關(guān)了解國(guó)家稅收柏法律、行政法規(guī)哀的規(guī)定以及與納白稅程序有關(guān)的情壩況斑 2、澳保密權(quán)。拌有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)柏為納稅人、扣繳耙義務(wù)人的情況保敖密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)絆當(dāng)為納稅人、扣敖繳義務(wù)人的情況笆保密。保密是指八納稅人、扣繳義礙務(wù)人的背商業(yè)秘密佰等。納稅人、扣佰繳義務(wù)人的啊稅收違法行為不挨屬于保密范圍。敗 3、納礙稅人依法享有申跋請(qǐng)減稅、免稅、藹退稅的權(quán)利。啊 4、享笆有陳述權(quán)、申辯笆權(quán)；依法享有申半請(qǐng)行政復(fù)議、提胺起行政訴訟、請(qǐng)拌求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)熬利。般 5、有艾權(quán)控告和檢舉稅愛(ài)務(wù)機(jī)

5、關(guān)、稅務(wù)人艾員的違法違紀(jì)行靶為。注意納稅人半、扣繳義務(wù)人的拜權(quán)利與義務(wù)。笆 靶其義務(wù)主要有：爸依法納稅、按照扒規(guī)定如實(shí)提供信壩息、接受稅務(wù)檢鞍查。擺（三）地方各級(jí)跋人民政府、有關(guān)邦部門和單位的權(quán)哎利和義務(wù)澳重點(diǎn)注意義務(wù)：辦任何機(jī)關(guān)、單位埃和個(gè)人斑不得違反法律、跋行政法規(guī)的規(guī)定壩，擅自作出稅收擺開(kāi)征、停征以及扒減稅、免稅、退靶稅、補(bǔ)稅和其他矮與稅收法律、行把政法規(guī)相抵觸的熬決定。斑第二節(jié)稅壩務(wù)管理把（熟悉）皚一、稅務(wù)登澳記叭奧法定制度敖，是稅務(wù)管理的擺首要哀環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作挨。拔（一）開(kāi)業(yè)胺稅務(wù)登記阿1.開(kāi)業(yè)稅版務(wù)登記的對(duì)象疤（1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)襖執(zhí)照，拜從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活鞍動(dòng)扮的納稅人。包括拜各種企業(yè)、企

6、業(yè)啊在外地的分支機(jī)哀構(gòu)、個(gè)體戶、事壩業(yè)單位。佰 （2）把其他納稅人。不啊從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)頒，但依照法律、暗法規(guī)的規(guī)定負(fù)有絆納稅義務(wù)的單位艾和個(gè)人敗，扳除臨時(shí)取得應(yīng)稅敗收入或發(fā)生應(yīng)稅艾行為以及只繳納班個(gè)人所得稅、車巴船啊稅的外白，笆都應(yīng)按規(guī)定向稅按務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)扒登記。埃判斷題：凡依法癌負(fù)有納稅義務(wù)的柏單位和個(gè)人都應(yīng)按該按照規(guī)定向稅壩務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)霸登記。答案：錯(cuò)。艾2.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登壩記的時(shí)間和地點(diǎn)把從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的艾納稅人，自暗領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之挨日起埃30日內(nèi)叭，搬向扮生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或半納稅義務(wù)發(fā)生地盎的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暗申請(qǐng)辦理稅務(wù)登凹記。盎其余納稅人，除凹國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人擺外，應(yīng)當(dāng)哀自納稅義務(wù)發(fā)生敖之日起

7、30日內(nèi)板，白持有關(guān)證件向所佰在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申擺報(bào)辦理稅務(wù)登記安。稗啊以下幾種情況把應(yīng)比照伴開(kāi)業(yè)登記辦理：按（1）扣繳義務(wù)啊人自叭扣繳義務(wù)發(fā)生之伴日起30天內(nèi)奧，稗辦理扣繳稅款登稗記。耙（區(qū)別于納稅人瓣自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照般之日起）擺（2）跨地吧區(qū)的非獨(dú)立核算岸分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自敗設(shè)立之日起30班日岸內(nèi)佰，向所在地稅務(wù)吧機(jī)關(guān)辦理藹注冊(cè)昂稅務(wù)登記癌。霸（3）承包矮承租人，應(yīng)當(dāng)自叭合同簽訂之日吧起30天內(nèi)，辦艾理稅務(wù)登記。百（4）從事生產(chǎn)霸、經(jīng)營(yíng)的納稅人胺外出埃經(jīng)營(yíng)，在把同一地伴連續(xù)的12個(gè)月笆內(nèi)累計(jì)超過(guò)18邦0天罷，應(yīng)當(dāng)自版期滿之日起昂30天內(nèi)，向生傲產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地稅瓣務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理背稅務(wù)登記，稅務(wù)奧機(jī)關(guān)核發(fā)

8、疤臨時(shí)爸稅務(wù)登記證。擺（5）境外企業(yè)俺在中國(guó)境內(nèi)承包扳建筑、安裝等的案，自襖合同或協(xié)議簽訂吧之日起30天背內(nèi)，向項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)拔所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)哀申報(bào)辦理稅務(wù)登癌記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核扮發(fā)芭臨時(shí)邦稅務(wù)登記證。頒06單選題：下搬列各項(xiàng)中，按照吧柏稅收征收管理法稗及稅務(wù)登記懊管理辦法的規(guī)傲定，藹不承擔(dān)背稅務(wù)登記義務(wù)跋的是（ ）。藹A、依法負(fù)有代挨扣代繳稅款義務(wù)半的單位百B、臨時(shí)從藹事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)叭的個(gè)體工商戶跋C、企業(yè)在骯本地伴設(shè)立的非獨(dú)立核鞍算的分支機(jī)構(gòu)笆D、不從事把生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但板依法負(fù)有納稅義捌務(wù)的單位答案：C八【例題翱半判斷題】扣繳義霸務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)叭業(yè)執(zhí)照藹之日起30日內(nèi)笆，向所在地稅務(wù)捌機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣

9、奧繳稅款登記，并邦領(lǐng)取代扣代繳、跋代收代繳稅款憑矮證。（）【答案】把【解析】扣繳義礙務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生氨扣繳義務(wù)時(shí)，向辦所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)吧申報(bào)辦理扣繳稅靶款登記，并領(lǐng)取氨代扣代繳、代收斑代繳稅款憑證辦（二）變更霸、注銷啊稅務(wù)登記癌1.變更稅盎務(wù)登記的范圍及百時(shí)間要求皚（1）適用跋范圍斑挨稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)捌生俺重要變化奧時(shí)芭納稅人辦理稅務(wù)藹登記后，如發(fā)生扮下列情形之一，班應(yīng)當(dāng)辦理變更稅阿務(wù)登記：發(fā)生改澳變名稱、改變法板定代表人、改變頒經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)愛(ài)類型、改變住所白和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不百涉及主管稅務(wù)機(jī)佰關(guān)變動(dòng)的）、改半變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)斑營(yíng)方式、增減注拔冊(cè)資金（資本）擺、改變隸屬關(guān)系瓣、改變或增減銀八行賬號(hào)、改變

10、生愛(ài)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及襖改變其他稅務(wù)登懊記內(nèi)容的等。版（2）時(shí)間壩要求。應(yīng)當(dāng)自工半商行政管理機(jī)關(guān)癌或者其他機(jī)關(guān)辦扮理變更登記之日柏起30日內(nèi)。變奧更稅務(wù)登記時(shí)稗先工商變更后稅吧務(wù)變更愛(ài)。邦2.變更稅邦務(wù)登記的程序、癌方法矮：罷變更稅務(wù)登記是艾先工商后稅務(wù)罷。安3.注銷稅絆務(wù)登記的適用范佰圍及時(shí)間要求案（1）適用埃范圍岸班稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)頒生岸根本性變化啊時(shí)。熬企業(yè)資不抵債而案破產(chǎn)；納稅人被笆工商行政管理部版門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照叭等。半自有關(guān)機(jī)關(guān)凹批準(zhǔn)或者宣告終擺止之日起15日邦內(nèi)。壩先稅務(wù)注銷后工頒商注銷敗。皚（三）停業(yè)、復(fù)傲業(yè)登記佰白適用于班實(shí)行定期定額征凹收方式板的礙納稅人。伴（四）外出經(jīng)營(yíng)凹報(bào)驗(yàn)登記

11、捌岸適用于到外縣市俺臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)愛(ài)營(yíng)活動(dòng)的納稅人盎。靶1.納稅人到外搬縣臨時(shí)從事生產(chǎn)罷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)澳當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)奧營(yíng)以前，持稅務(wù)吧登記證向主管稅挨務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具案版外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅按收管理證明巴。啊2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按哎照頒一地一證背的原則，核發(fā)巴外管證，外扒管證有效期限挨一般為30日，頒最長(zhǎng)不得超過(guò)1懊80天。哎外出前疤骯申請(qǐng)外管證哀，一地一證，有背效期一般30天爸，最長(zhǎng)不超過(guò)1傲80天佰藹向外地稅務(wù)機(jī)關(guān)搬報(bào)驗(yàn)登記澳扒生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)哎絆經(jīng)營(yíng)結(jié)束，結(jié)清絆稅款，繳銷發(fā)票礙芭回原地稅務(wù)機(jī)關(guān)哀繳銷外管證扒搬2008年多選藹題：埃根據(jù)稅收征收管扒理法和稅務(wù)登記唉管理辦法的有關(guān)盎規(guī)定，下列各項(xiàng)霸中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)笆

12、登記的有（）背。把A.從事生產(chǎn)經(jīng)頒營(yíng)的事業(yè)單位奧B.企業(yè)在境內(nèi)傲其他城市設(shè)立的按分支機(jī)構(gòu)靶C.不從事生產(chǎn)挨經(jīng)營(yíng)只繳納車船瓣稅的社會(huì)團(tuán)體 盎 案D.有來(lái)源于中扒國(guó)境內(nèi)所得但未疤在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立安機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非疤居民企業(yè)隘【參考答案】A壩B 瓣【解析】非從事挨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅疤人，除臨時(shí)取得唉應(yīng)稅收入或發(fā)生懊應(yīng)稅行為以及只哀繳納個(gè)人所得稅扮、車船使用稅的岸外，都應(yīng)該申報(bào)矮辦理稅務(wù)登記。擺 拔（五）稅務(wù)登記岸證的作用和管理邦除按照規(guī)定不需瓣要發(fā)給稅務(wù)登記拜證件的外，納稅按人辦理下列事項(xiàng)罷時(shí)，必須持稅務(wù)般登記證件：氨（1）開(kāi)立銀行岸賬戶；爸（2）申請(qǐng)減稅按、免稅、退稅；挨（3）申請(qǐng)辦理扳延期申報(bào)、延期挨繳

13、納稅款；芭（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票伴；暗（5）申請(qǐng)開(kāi)具安外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅半收管理證明；懊（6）辦理停業(yè)壩、歇業(yè)；叭（7）其他有關(guān)稗稅務(wù)事項(xiàng)。白納稅人遺失稅務(wù)八登記證件的，應(yīng)傲當(dāng)在15日內(nèi)書邦面報(bào)告主管稅務(wù)罷機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲埃明作廢。辦（六）非正暗常戶處理案稅務(wù)登記后稗昂未按期納稅申報(bào)矮邦責(zé)令改正礙頒逾期不改澳哀派員實(shí)地檢查哎瓣查無(wú)下落且無(wú)法懊強(qiáng)制執(zhí)行埃吧列入非正常戶把芭暫停稅務(wù)登記證骯、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和瓣發(fā)票的使用氨凹3個(gè)月后，稅務(wù)哎登記證失效，按扒征管法規(guī)定追繳熬稅款。背【例題岸擺多選題】（胺2007年）下襖列各項(xiàng)中，屬于凹法定班稅務(wù)登記事項(xiàng)的般有 （） 。疤A.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登罷記B.注銷頒稅務(wù)登記拜C.停業(yè)稅務(wù)

14、登疤記D.臨時(shí)骯經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記 百【答案】A白BCD氨【解析】稅巴務(wù)登記事項(xiàng)有四凹種：開(kāi)業(yè)稅務(wù)登傲記、注銷變更稅矮務(wù)登記、停業(yè)稅霸務(wù)登記、外出經(jīng)敗營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（即耙臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登笆記）。凹【例題擺埃判斷題】（八2004年）納頒稅人發(fā)生解散、疤破產(chǎn)、撤銷以及安其他情形，依法鞍終止納稅義務(wù)的靶，應(yīng)當(dāng)自工商行熬政管理機(jī)關(guān)辦理傲注銷之日起30懊日內(nèi)，持有關(guān)證搬件向原稅務(wù)登記班管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦拔理注銷稅務(wù)登記板。（）【答案】 阿二、賬薄、憑證艾的管理隘（一）賬簿埃、憑證管理鞍1.關(guān)于對(duì)吧賬簿、憑證設(shè)置敗的管理昂從事生產(chǎn)、版經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)拔當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)耙照或者發(fā)生納稅凹義務(wù)之日起唉15日內(nèi)皚設(shè)置賬簿。班扣繳義

15、務(wù)人挨應(yīng)當(dāng)自稅收法律捌、行政法規(guī)規(guī)定班的扣繳義務(wù)發(fā)生拌之日起邦10日熬內(nèi)，按照所代扣霸、代收的稅種，扮分別設(shè)置代扣代盎繳、代收代繳稅芭款賬簿。隘2.關(guān)于對(duì)拔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的按管理耙（1）備案骯制度阿自領(lǐng)取稅務(wù)靶登記證件之日起邦15日內(nèi)板，及時(shí)報(bào)送主管矮稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。八3.關(guān)于賬凹簿、憑證的保管百賬簿、記賬隘憑證、報(bào)表、完暗稅憑證、發(fā)票、傲出口憑證以及其隘他有關(guān)涉稅資料芭的保管期限，根礙據(jù)細(xì)則第二傲十九條，隘除另有規(guī)定之外斑，應(yīng)當(dāng)澳保存10年。奧（二）發(fā)票礙管理藹巴根據(jù)征管法叭第二十一條規(guī)定芭：澳“礙稅務(wù)機(jī)關(guān)白是發(fā)票的主管機(jī)八關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的佰印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)熬具、取得、保管拜、繳銷的管理和愛(ài)監(jiān)督。吧

16、”捌1.發(fā)票印制管跋理：骯增值稅專用發(fā)票俺：國(guó)稅總局指定翱的企業(yè)印制；其凹他發(fā)票：省級(jí)稅懊務(wù)機(jī)關(guān)指定的企班業(yè)印制。搬2.發(fā)票領(lǐng)暗購(gòu)管理唉無(wú)固定經(jīng)營(yíng)擺場(chǎng)地或財(cái)務(wù)制度靶不健全的納稅人版，稅務(wù)機(jī)關(guān)隘有權(quán)要求其提供八擔(dān)保人，不提供搬者，可要求提供八保證金，并限期拌繳銷發(fā)票。邦增值稅專用發(fā)票壩只限一般納稅人斑領(lǐng)購(gòu)使用。（其挨它納稅人可到稅佰務(wù)所去代開(kāi)）敗06判斷題：根礙據(jù)稅收征收管懊理法規(guī)定，稅背務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的哎主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)扒發(fā)票的印刷、領(lǐng)案購(gòu)、開(kāi)具、保管奧、繳銷的管理和澳監(jiān)督。（ ）礙答案：正確昂（三）稅控笆管理哎不能按規(guī)定昂安裝、使用稅控疤裝置，損毀或擅耙自改動(dòng)稅控裝置芭的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)安責(zé)令限期改

17、正，把可以處以200吧0元以下的罰款霸；情節(jié)嚴(yán)重的，暗處2000元以啊上1萬(wàn)元以下的吧罰款。斑三、納稅申耙報(bào)管理邦（一）納稅申報(bào)襖對(duì)象：板納稅人和扣繳義斑務(wù)人搬。特別說(shuō)明：皚與稅務(wù)登記不同瓣，下列單位和個(gè)扳人均應(yīng)辦理納稅斑申報(bào)的：白（1）取得臨時(shí)俺應(yīng)稅收入的單位翱和個(gè)人案（2）臨時(shí)發(fā)生把應(yīng)稅行為的單位搬和個(gè)人鞍（3）享受減免吧稅優(yōu)惠的單位和伴個(gè)人扳（4）沒(méi)有納稅矮義務(wù)但有扣繳義班務(wù)的單位和個(gè)人跋（五）納稅藹申報(bào)方式：凹直接申報(bào)、郵寄瓣申報(bào)、數(shù)據(jù)電文阿。板除上述方式外，班實(shí)行定期定額繳壩納稅款的納稅人盎，可以實(shí)行頒簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并襖征期瓣等申報(bào)納稅方式岸。岸（六）延期礙申報(bào)管理：納稅唉人因有特殊情

18、況爸，不能按期進(jìn)行背納稅申報(bào)的，經(jīng)壩縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)凹核準(zhǔn)，可以延期胺申報(bào)。壩（注意，不同于愛(ài)延期納稅）扮 愛(ài)但應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的稗期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)熬關(guān)提出藹書面延期申請(qǐng)奧，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核阿準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期昂限內(nèi)辦理。搬經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理芭納稅申報(bào)的，應(yīng)礙當(dāng)在納稅期內(nèi)岸按照上期實(shí)際繳唉納的稅額或者稅氨務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅白額預(yù)繳稅款搬，并在核準(zhǔn)的延襖期內(nèi)辦理納稅結(jié)叭算。阿第三節(jié)稅絆款征收（中心環(huán)叭節(jié)，掌握）絆一、稅款征收的岸原則按阿基本原則：稅務(wù)巴機(jī)關(guān)礙依法治稅耙 霸 懊 伴 笆 芭 爸重點(diǎn)關(guān)注：稅款捌優(yōu)先原則，具體奧有三優(yōu)先氨1.笆稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)骯保債權(quán)；安2.納稅人欠繳奧的稅款發(fā)生在納扒稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)哀定抵押、質(zhì)

19、押或稗者納稅人的財(cái)產(chǎn)岸被留置之前的，叭稅收應(yīng)當(dāng)先于抵昂押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留斑置權(quán)執(zhí)行；傲3.納稅人欠繳捌稅款，同時(shí)又被襖行政機(jī)關(guān)決定處搬以罰款、沒(méi)收違按法所得，隘稅收優(yōu)先于罰款拔、沒(méi)收違法所得頒。八 二、稅捌款征收的方式：哀了解艾（1）查賬征收扒：一般適用于財(cái)骯務(wù)會(huì)計(jì)制度較為壩健全，能夠認(rèn)真啊履行納稅義務(wù)的爸納稅單位。擺（2）查定征收唉：一般適用于賬八冊(cè)不夠健全，但扮能夠控制原材料擺或進(jìn)銷貨的納稅八單位。?。?）查驗(yàn)征收隘：一般適用于經(jīng)吧營(yíng)品種比較單一霸，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)百間和商品來(lái)源不矮固定的納稅單位邦。哀（4）定期定額傲征收：一般適用俺于無(wú)完整考核依辦據(jù)的小型納稅單扳位。柏（5）委托代征翱稅款：一般

20、適用扒于小額、零散稅哀源的征收。唉（6）郵寄納稅辦：主要適用于那班些有能力按期納百稅，但采用其他唉方式納稅又不方稗便的納稅人。斑06多選題：下鞍列各項(xiàng)中，符合爸稅收征收管理稗法規(guī)定的征稅啊方式有（ ）。暗A(chǔ)、稅務(wù)機(jī)關(guān)通扳過(guò)典型調(diào)查，逐扳戶確定營(yíng)業(yè)額和半所得額并據(jù)以征扳稅的方式敗B、稅務(wù)機(jī)啊關(guān)按照納稅人提安供的賬表所反映巴的經(jīng)營(yíng)情況，依靶照適用稅率計(jì)算懊繳納稅款的方式芭C、稅務(wù)機(jī)壩關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅霸商品，通過(guò)查驗(yàn)壩數(shù)量，按市場(chǎng)一佰般銷售單價(jià)計(jì)算八其銷售收入并據(jù)板以征稅的方式擺D、稅務(wù)機(jī)疤關(guān)根據(jù)納稅人的敗從業(yè)人員、生產(chǎn)阿設(shè)備、采用原材爸料等因素，對(duì)其笆產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品拜查實(shí)核定產(chǎn)量、疤銷售額并據(jù)以征耙

21、稅的方式矮答案：ABCD伴三、稅款征稗收制度扳1.代扣代繳、百代扣代繳稅款制板度斑邦特別注意兩點(diǎn)：藹第一、對(duì)法律、愛(ài)行政法規(guī)沒(méi)有規(guī)巴定負(fù)有代扣、代把收稅款義務(wù)的單骯位和個(gè)人，稅務(wù)艾機(jī)關(guān)哀不得要求昂其履行代扣、代按收稅款義務(wù)。第般二、扣繳義務(wù)人罷依法履行代扣、瓣代收稅款義務(wù)時(shí)盎，唉納稅人不得拒絕擺。百納稅人拒絕的，隘扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)胺在1日內(nèi)報(bào)告主藹管稅務(wù)機(jī)關(guān)，不翱及時(shí)報(bào)告的，由骯扣繳義務(wù)人承擔(dān)絆相應(yīng)的法律責(zé)任瓣。耙扣繳義務(wù)人權(quán)利絆：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照敗規(guī)定付給扣繳義頒務(wù)人代扣、代收白手續(xù)費(fèi)。拔代扣、代收稅款按手續(xù)費(fèi)靶只能由縣（市）盎以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)頒一辦理退庫(kù)手續(xù)拜，巴不得在征收稅款骯過(guò)程中坐支。捌2.

22、延期繳藹納稅款制度（與佰關(guān)稅比較）叭基本規(guī)定：柏納稅人因有背特殊困難皚，不能按期繳納唉稅款的，經(jīng)扮省、自治區(qū)、直扒轄市版國(guó)家稅務(wù)局、地?cái)[方稅務(wù)局批準(zhǔn)，岸可以延期繳納稅凹款，但八最長(zhǎng)不得超過(guò)3按個(gè)月奧。巴（注意：高于延瓣期申報(bào)的批準(zhǔn)級(jí)跋次）把特殊困難包括：般一是因不可抗力拌導(dǎo)致納稅人發(fā)生爸較大損失，正常伴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受唉到較大影響的；案二是當(dāng)期貨幣資敖金在扣除應(yīng)付職昂工工資、社會(huì)保板險(xiǎn)費(fèi)后，不足以阿繳納的。敖注意：般（1）申請(qǐng)應(yīng)以盎書面形式辦提出；百（2）稅款的延稗期繳納，必須經(jīng)百省、自治區(qū)、直哀轄市國(guó)家稅務(wù)局耙、地方稅務(wù)局批案準(zhǔn)，方為有效；叭（3）延期期限耙最長(zhǎng)不得超過(guò)3癌個(gè)月，隘同一筆稅款不

23、得藹滾動(dòng)審批；哀（4）批準(zhǔn)延期百內(nèi)愛(ài)免予埃加收滯納金。昂啊05考題：柏下列各項(xiàng)中，符拌合稅收征管法延稗期繳納稅款規(guī)定案的是( 壩)。哀 A.延埃期期限最長(zhǎng)不得拜超過(guò)6個(gè)月，同八一筆稅款不得滾愛(ài)動(dòng)審批。吧 B.延叭期期限最長(zhǎng)不得拌超過(guò)3個(gè)月，同靶一筆稅款不得滾阿動(dòng)審批。暗 C.延安期期限最長(zhǎng)不得捌超過(guò)6個(gè)月，同擺一筆稅款經(jīng)審批邦可再延期一次般D.延期期限最俺長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)頒月，同一筆稅款芭經(jīng)審批可再延期版一次答案：B昂判斷題：納稅人鞍因有特殊困難，扳不能按期繳納稅絆款的，經(jīng)縣級(jí)稅敗務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可埃以延期納稅3個(gè)邦月；延期納稅3頒個(gè)月以上者，需白經(jīng)地（市）級(jí)稅敗務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。答案：錯(cuò)奧解析：需經(jīng)省級(jí)

24、隘稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。扒3.稅收滯納金白征收制度骯凹納稅人邦未按照規(guī)定期限藹繳納稅款的，氨扣繳義務(wù)人跋未癌按照規(guī)定期限解壩繳稅款的，稅務(wù)敗機(jī)關(guān)除責(zé)令限期半繳納外，從滯納疤稅款之日起，芭按日加收滯納稅胺款萬(wàn)分之五矮的滯納金。昂程序：稅務(wù)機(jī)關(guān)背發(fā)出催繳稅款通斑知書爸捌責(zé)令繳納或解繳暗，告知后果板爸從滯納之日起加伴收滯納金扳拜拒絕交納滯納金扳的，強(qiáng)制執(zhí)行。柏例題：某企業(yè)敗9鞍年月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)跋應(yīng)納疤增值稅盎元，該企業(yè)于隘月2百日實(shí)際繳納稅稗款，則應(yīng)加收的哎滯納金為？安萬(wàn)百分之五11瓣天元懊判斷題：啊按日加收滯納稅捌款萬(wàn)分之五哎的滯納金的規(guī)定擺，既適用于納稅壩人未按照規(guī)定期版限繳納稅款的情巴形，也適用于扣疤繳義

25、務(wù)人未按照暗規(guī)定期限解繳稅矮款的情形。答案：正確 暗4、減免稅收制叭度癌（扳1藹）擺減免稅叭必須有法律、行百政法規(guī)的明確規(guī)斑定（霸具體規(guī)定將在稅半收實(shí)體法中體現(xiàn)叭）。地方各級(jí)人搬民政府、各級(jí)人挨民政府主管部門骯、單位和個(gè)人違拜反法律、行政法礙規(guī)規(guī)定，擅自作版出的減稅、免稅邦決定無(wú)效，稅務(wù)阿機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，暗并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)敗關(guān)報(bào)告。斑（2）伴納稅人申請(qǐng)減免百稅，應(yīng)向主管稅把務(wù)機(jī)關(guān)提出書面八申請(qǐng)，并按規(guī)定柏附送有關(guān)資料。稗（4）拔納稅人在享受減岸免稅待遇期間，暗仍應(yīng)按規(guī)定辦理礙納稅申報(bào)。耙（5）挨納稅人享受減稅澳、免稅的條件發(fā)皚生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)拌自發(fā)生變化之日辦起l5日內(nèi)向稅稗務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)扳稅務(wù)機(jī)關(guān)

26、審核后稗，停止其減稅、愛(ài)免稅；對(duì)不報(bào)告盎的，又不再符合班減稅、免稅條件唉的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有白權(quán)追回已減免的岸稅款。按（12）安納稅人可以向主挨管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)捌減免稅，也可以挨直接向有權(quán)審批叭的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啊。由納稅人所在哀地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)唉受理、應(yīng)當(dāng)由上骯級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批霸的減免稅申請(qǐng)，安主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)巴當(dāng)自受理申請(qǐng)之翱日起l0個(gè)工作靶日內(nèi)直接上報(bào)有版權(quán)審批的上級(jí)稅敗務(wù)機(jī)關(guān)。疤依法享受減免稅阿的，按規(guī)定報(bào)批般或備案，仍需要俺納稅申報(bào)。吧納稅人依法可以案享受減免稅待遇罷，但未享受而多扮繳稅款的，凡屬扳于無(wú)明確規(guī)定需擺經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批按或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)?bào)a期限的，納稅人巴可以在征管法案規(guī)定的期限內(nèi)罷（年）申請(qǐng)減

27、愛(ài)免稅，要求退還澳多繳的稅款，但班不加算銀行同期艾存款利息。哎5.稅額核胺定和稅收調(diào)整制辦度（關(guān)注多項(xiàng)選盎擇題）翱（1）稅額背核定拔制度敗納稅人有百下列情形之一頒的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有爸權(quán)核定其應(yīng)納稅拔額： 襖把依照法律、行政板法規(guī)的規(guī)定可以芭不設(shè)置賬簿的；稗 壩頒依照法律、行政霸法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)熬設(shè)置但未設(shè)置賬扳簿的； 疤跋擅自銷毀賬簿的斑或者拒不提供納氨稅資料的；吧拜雖設(shè)置賬簿，但霸賬目混亂或者成扒本資料、收入憑稗證、費(fèi)用憑證殘拜缺不全，難以查按賬的；半疤發(fā)生納稅義務(wù)，艾未按照規(guī)定的期霸限辦理納稅申報(bào)骯，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)暗令限期申報(bào)，逾白期仍不申報(bào)的；俺捌納稅人申報(bào)的計(jì)柏稅依據(jù)明顯偏低傲，又無(wú)正當(dāng)理由唉

28、的岸稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅八額的四種方法。芭05考題：根據(jù)伴稅收征收管理法伴的規(guī)定，下列各扳項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有拜權(quán)核定其應(yīng)納稅扳額的有瓣( 白)。案 A.未埃辦理稅務(wù)登記臨吧時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)把的 班 B.依佰照法律行為法規(guī)哎的規(guī)定可以不設(shè)藹置賬簿的哀 C.納俺稅人申報(bào)的計(jì)稅半依據(jù)鞍明顯偏低，又無(wú)鞍正當(dāng)理由的暗D.依照法律行辦政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)疤置但未設(shè)置賬簿鞍的答案：ABCD擺2010年多選瓣題：懊下列納稅人中跋，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)奧核定其應(yīng)納稅額岸的有（）。疤A.雖設(shè)置賬簿胺，但賬目混亂，哎難以查賬的納稅巴人搬B.雖設(shè)置賬簿百，但會(huì)計(jì)報(bào)表編半制格式有問(wèn)題的扳納稅人霸C.依照法律、安行政法規(guī)的規(guī)定靶可以不設(shè)置賬簿頒的

29、納稅人懊D.依照法律、頒行政法規(guī)的規(guī)定耙應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)班置賬簿的納稅人昂【參考答案】A扮CD吧【答案解析】稅板額核定制度。根翱據(jù)征管法第扒三十五條的規(guī)定鞍，納稅人（包括案單位納稅人和個(gè)案人納稅人）有下胺列情形之一的，叭稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核靶定其應(yīng)納稅額：阿（1）依照法律盎、行政法規(guī)的規(guī)扒定可以不設(shè)置賬疤簿的。按（2）依照法律捌、行政法規(guī)的規(guī)稗定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未爸設(shè)置賬簿的。伴（3）擅自銷毀吧賬簿或者拒不提般供納稅資料的。頒（4）雖設(shè)置賬壩簿，但賬目混亂哀或者成本資料、翱收入憑證、費(fèi)用捌憑證殘缺不全，板難以查賬的。岸（5）發(fā)生納稅八義務(wù)，未按照規(guī)般定的期限辦理納襖稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)盎機(jī)關(guān)責(zé)令限期申佰報(bào)，逾期仍

30、不申疤報(bào)的。暗（6）納稅人申澳報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明奧顯偏低，又無(wú)正般當(dāng)理由的。敖【例題岸氨多選題】（唉2004年）下澳列情形中，稅務(wù)哎機(jī)關(guān)有權(quán)核定納哀稅人應(yīng)納稅額的敗有（）。絆A.擅自銷毀賬氨簿或者拒不提供岸納稅資料的靶B.依照法律、把行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)艾置但未設(shè)置賬簿阿的阿C.依照法律、佰行政法規(guī)的規(guī)定襖可以不設(shè)置賬簿翱的盎D.依照法律、霸行政法規(guī)的規(guī)定氨可以不辦理稅務(wù)扮登記的【答案】ABC百多選題：下列各癌項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)八可以采取核定征壩收方式征稅的有半（ ）按A 曾因偷稅被隘稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過(guò)哎二次行政處罰再辦犯的扒B 依照征管法氨可以不設(shè)置帳簿昂的斑C 外商投資企捌業(yè)的帳簿、憑證澳和報(bào)表不使用中敗文

31、的擺D 雖設(shè)置帳簿癌，但帳目混亂，岸難以查帳的答案：BD板解析：A應(yīng)按照礙偷稅罪處罰，C按不屬于核定征收斑范圍。隘（2）稅收擺調(diào)整跋制度霸熬針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)襖關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定皚？班所稱藹關(guān)聯(lián)企業(yè)敗，是指有下列關(guān)皚系之一的公司、哎企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)疤組織 ：阿氨（1）在資金、傲經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方疤面，存在直接或癌者間接的擁有或八者控制關(guān)系；頒藹（2）直接或者半間接地同為第三柏者所擁有或者控百制；敗半（3）在利益上瓣具有相關(guān)聯(lián)的其瓣他關(guān)系。胺哪些情形下扒稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)稗整其應(yīng)納稅額？如何調(diào)整？捌納稅人有上述所骯列情形之一的，凹稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按伴照下列方法調(diào)整凹計(jì)稅收入額或者爸所得額：拜般按照獨(dú)立企業(yè)之皚間進(jìn)行的相

32、同或鞍者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)班的價(jià)格；暗罷按照再銷售給無(wú)昂關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三背者的價(jià)格所應(yīng)取翱得的收入和利潤(rùn)礙水平；骯巴按照成本加合理愛(ài)的費(fèi)用和利潤(rùn)；板壩按照其他合理的愛(ài)方法把調(diào)整期限？哀一般3年，有特斑殊情況的，10隘年扮。拜6.唉未辦理稅務(wù)登記搬的巴從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)拜的納稅人，以及霸臨時(shí)從事礙經(jīng)營(yíng)納稅人瓣的稅款征收制度安。執(zhí)行程序：襖（1）核定罷應(yīng)納稅額；按（2）責(zé)令阿繳納；巴（3）如不交納跋則扣押商品、貨背物；鞍（4）解除瓣扣押或者拍賣、岸變賣所扣押的商跋品、貨物；唉（5）抵繳壩稅款。癌7.稅收保扮全措施扒 挨稅收保全措施是癌指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)隘可能由于納稅人安的行為或者某種跋客觀原因爸，致使岸以后稅款靶的

33、征收不能保證頒或難以保證的案佰件，采取稗限制瓣納稅人版處理或轉(zhuǎn)移商品瓣、貨物或其他財(cái)啊產(chǎn)的措施。八（1）采取稅收唉保全措施的前提捌和條件：罷從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的把納稅人（不包括八非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)瓣的納稅人，也不芭包括扣繳義務(wù)人皚和納稅擔(dān)保人背）百在規(guī)定的納稅期愛(ài)之前白和責(zé)令限期繳納捌應(yīng)納稅款的熬期限內(nèi)，哀有拜逃避納稅義務(wù)行巴為伴的。埃（2）采取稅收百保全措施的法定翱程序版責(zé)令礙納稅人提前繳納巴稅款靶敗責(zé)成納稅人提供岸納稅擔(dān)保礙（注意：國(guó)家機(jī)骯關(guān)不能作為納稅百擔(dān)保人）奧罷經(jīng)芭縣以上俺稅務(wù)局（分局）啊局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稗凍結(jié)胺納稅人版相當(dāng)于應(yīng)納稅款頒的存款氨澳查封、扣押矮納稅人的商品、澳貨物或其他財(cái)產(chǎn)靶（價(jià)值應(yīng)包

34、括邦應(yīng)納稅款、滯納八金和相關(guān)執(zhí)行費(fèi)百用，壩開(kāi)具收據(jù)或者清班單）叭個(gè)人及其所昂撫養(yǎng)家屬維持生半活所扒必需的住房和用敗品。氨生活必需的住房靶和用品叭不包括挨機(jī)動(dòng)車輛、金銀瓣飾品、古玩字畫愛(ài)、豪華住宅或者隘一處以外的住房瓣。爸稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)背單價(jià)5000元佰以下埃的其他生活用品啊，不采取稅收保艾全措施和強(qiáng)制執(zhí)哀行措施。背（3）稅收岸保全措施的終止奧兩種情況：納稅懊人在規(guī)定的鞍期限內(nèi)稗繳納了稅款；納百稅人超過(guò)規(guī)定的稗期限拌仍不繳納稅款的斑，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行頒。拜05考題：哎稅務(wù)機(jī)關(guān)為保全昂稅款，對(duì)納稅人邦采取強(qiáng)制執(zhí)行措捌施查封的、繼續(xù)疤使用不會(huì)減少其疤價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)矮行機(jī)關(guān)可以允許哎被執(zhí)行人繼續(xù)使捌用。()答

35、案：對(duì)。吧2010年多選搬題：案下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)絆關(guān)實(shí)施稅收保全跋措施的表述中，擺正確的有（）。熬A.稅收保壩全措施僅限于從鞍事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的把納稅人澳B.只有在傲事實(shí)全部查清，瓣取得充分證據(jù)的絆前提下才能進(jìn)行哀C.凍結(jié)納骯稅人的存款時(shí)，罷其數(shù)額要以相當(dāng)岸于納稅人應(yīng)納稅巴款的數(shù)額為限邦D.個(gè)人及班其撫養(yǎng)家屬維持拔生活必需的住房拔和用品，不在稅吧收保全措施的范愛(ài)圍之內(nèi)胺【參考答案把】ACD芭【答案解析哎】稅收保全措施疤是針對(duì)納稅人即跋將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)皚稅的商品、貨物暗或其他財(cái)產(chǎn)的緊哀急情況下采取的扒一種緊急處理措版施。不可能等到胺事實(shí)全部查清，懊取得充分的證據(jù)班以后再采取行動(dòng)疤，如果這樣，納奧稅人早已

36、將其收胺入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或爸隱匿完畢，到時(shí)拜再想采取稅收保愛(ài)全措施就晚了。絆8.稅收強(qiáng)制執(zhí)澳行措施凹稅收強(qiáng)制執(zhí)吧行措施是指當(dāng)事阿人伴不履行法律、行唉政法規(guī)規(guī)定的義扳務(wù)安，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)愛(ài)采用法定的強(qiáng)制翱手段，強(qiáng)迫當(dāng)事岸人履行義務(wù)的行阿為。把（1）稅收翱強(qiáng)制執(zhí)行措施的八適用范圍哀：不僅可以適用絆于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)奧的納稅人，而且懊可以適用于扣繳俺義務(wù)人和納稅擔(dān)氨保人。骯（2）稅收礙強(qiáng)制執(zhí)行的原則阿艾堅(jiān)持告誡在先的暗原則，即納稅人版、扣繳義務(wù)人、按納稅擔(dān)保人未按爸照規(guī)定的期限繳搬納或者解繳稅款岸的，應(yīng)當(dāng)先告誡邦，責(zé)令限期繳納白。逾期仍未繳納壩的，再采取稅收八強(qiáng)制執(zhí)行措施。叭（3）稅收強(qiáng)制矮執(zhí)行措施的兩種盎主

37、要形式：班奧芭書面通知其開(kāi)戶壩銀行或其他金融版機(jī)構(gòu)從其存款中柏扣繳稅款爸；埃礙伴扣押、查封、拍絆賣其價(jià)值相當(dāng)于跋應(yīng)納稅款商品、礙貨物或其他財(cái)產(chǎn)罷，以埃拍賣所得抵繳稅版款隘。百 （4）岸滯納金同時(shí)強(qiáng)制胺執(zhí)行疤。因?yàn)闇T納金是稅款的正隘常延伸，比例固把定。但不包括罰板款，因?yàn)榱P款執(zhí)扒行中有較大的自鞍由裁量權(quán)，隨意靶性較大。耙思考：俺比較稅收保全措板施和稅收強(qiáng)制執(zhí)搬行措施的異同？啊答：同：批準(zhǔn)級(jí)擺次相同唉（縣以上稅務(wù)局百長(zhǎng)批準(zhǔn)敖）；個(gè)人及其扶捌養(yǎng)家屬維持生活皚必需的住房和用瓣品，不在保全和按強(qiáng)制執(zhí)行之內(nèi)。瓣異：半被執(zhí)行范圍不同案：奧保全僅限于從事八生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅奧人，強(qiáng)制還包括拜扣繳義務(wù)人、納傲稅擔(dān)

38、保人。斑執(zhí)行限度有差異凹，保全僅限于應(yīng)背納稅額，強(qiáng)制還罷包括滯納金。奧強(qiáng)制執(zhí)行措施與襖稅收保全措施之壩間骯只有可能的連續(xù)拌關(guān)系，但沒(méi)有必拜然的因果連續(xù)關(guān)艾系氨。也就是說(shuō)，強(qiáng)板制執(zhí)行措施之前敗不一定有稅收保礙全措施做鋪墊，安而稅收保全措施把的結(jié)果也不一定叭就是強(qiáng)制執(zhí)行。懊06單選題：下巴列各項(xiàng)中，不符叭合稅收征收管叭理法有關(guān)規(guī)定安的是（ ）。跋A、采取稅收保頒全措施時(shí)，凍結(jié)頒的存款以納稅人靶應(yīng)納稅款的數(shù)額昂為限版B、采取稅昂收強(qiáng)制執(zhí)行的措敗施時(shí)，被執(zhí)行人柏未繳納的滯納金案必須同時(shí)執(zhí)行拔C、稅收強(qiáng)翱制執(zhí)行的適用范絆圍不僅限于從事柏生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅拔人，也包括扣繳襖義務(wù)人耙D、稅收保藹全措施的適用范壩

39、圍不僅限于從事安生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅白人，半也包括扣繳義務(wù)辦人答案：D襖09單選：柏下列關(guān)于稅收強(qiáng)爸制執(zhí)行措施的表拜述中，正確的是按（）。 瓣A.稅收強(qiáng)制執(zhí)八行措施不適用于邦扣繳義務(wù)人 背B.作為家庭唯邦一代步工具的轎頒車，不在稅收強(qiáng)板制執(zhí)行的范圍之挨內(nèi) 矮C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采埃取強(qiáng)制執(zhí)行措施拔時(shí)，可對(duì)納稅人襖未繳納的滯納金班同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行 佰D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可吧對(duì)未按期繳納工班薪收入個(gè)人所得懊稅的個(gè)人實(shí)施稅壩收強(qiáng)制執(zhí)行措施芭 【答案】C 笆【瓣解析】本題考核稗稅收強(qiáng)制執(zhí)行措挨施的有關(guān)規(guī)定。傲稅收強(qiáng)制執(zhí)行不俺僅適用于納稅人傲還適用于扣繳義絆務(wù)人，故A不正澳確；作為家庭使澳用的轎車，也在敖強(qiáng)制執(zhí)行的范圍癌內(nèi)，因此

40、B不正跋確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不辦可以對(duì)未按期繳隘納工薪收入的個(gè)把人所得稅的個(gè)人拌實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)爸行措施。柏9.欠稅清凹繳制度唉（1）嚴(yán)格控制芭欠繳稅款的審批傲權(quán)限癌八審批哎權(quán)限集中在省級(jí)埃稅務(wù)機(jī)關(guān)鞍（2）限期啊繳稅時(shí)限。從事氨生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納扮稅人、扣繳義務(wù)鞍人未按照規(guī)定的捌期限繳納或者解拌繳稅款的，納稅昂擔(dān)保人未按照規(guī)邦定的期限繳納所擺擔(dān)保的稅款的，背由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出埃限期繳納稅款通埃知書，邦責(zé)令繳納或者解板繳稅款的罷最長(zhǎng)期限不得超靶過(guò)15日挨。拌（3）建立耙欠稅清繳制度，把防止稅款流失半 敖耙欠繳稅款的納稅板人或者他的法定岸代表人需要出境拌的，應(yīng)當(dāng)在出境頒前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)骯清應(yīng)納稅款、滯耙納金或者提供擔(dān)

41、骯保。未結(jié)清稅款白、滯納金，又不敖提供擔(dān)保的，稅瓣務(wù)機(jī)關(guān)可以通知按出境管理機(jī)關(guān)阻澳止其出境。 艾 氨翱大額欠稅處分財(cái)捌產(chǎn)報(bào)告制度。胺欠繳稅款在5萬(wàn)案元以上瓣的納稅人在處分半其不動(dòng)產(chǎn)或者大百額資產(chǎn)之前，應(yīng)骯當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)百告。哀對(duì)欠稅納稅人可懊以行使代位權(quán)、懊撤銷權(quán)；建立欠把稅公告制度。舉例說(shuō)明：佰如某納稅人A欠懊繳應(yīng)納稅款，恰奧有一筆到期應(yīng)收八賬款，但其不積扳極向債務(wù)人B索澳取，致使稅務(wù)機(jī)班關(guān)無(wú)法向納稅人瓣征收欠稅。在這爸種情況下，稅務(wù)柏機(jī)關(guān)可以向法院安請(qǐng)求以稅務(wù)機(jī)關(guān)笆的名義代替欠稅百的納稅人行使到敖期債權(quán)，向債務(wù)霸人B收回這筆應(yīng)懊收賬款。斑10.稅款佰的骯退還拌和稗追征岸制度（與關(guān)稅比奧較）

42、襖（1）稅款氨的退還皚稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)癌現(xiàn)應(yīng)當(dāng)立即退還按，時(shí)間上沒(méi)有限俺制；納稅人罷自結(jié)算之日起3芭年敖內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以隘向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求藹退還多繳的稅款芭并加算銀行同期拜存款利息。笆（2扳）稅款的追征擺矮瓣因奧稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任佰，致使納稅人、胺扣繳義務(wù)人未繳頒或者少繳稅款的拌，稅務(wù)機(jī)關(guān)俺在3年內(nèi)壩可要求納稅人、背扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳矮稅款，但是伴不得加收滯納金跋。跋敖班因氨納稅人鞍、半扣繳義務(wù)人敖計(jì)算等失誤巴，未繳或者少繳跋稅款的，稅務(wù)機(jī)佰關(guān)凹在傲3年內(nèi)可以追征邦稅款、滯納金；哀有特殊情況的追懊征期辦可以延長(zhǎng)到5年背。霸拔柏對(duì)昂偷稅、抗稅、騙拌稅岸的拔，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追捌征其未繳或者少把繳的稅款、滯納盎金或者所騙取

43、的拔稅款，不受前款罷規(guī)定期限的限制白，邦無(wú)限期跋追征。吧情況扳關(guān)稅規(guī)定壩征管法規(guī)定皚溢征拜海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)拜立即退還；板納稅人發(fā)現(xiàn)可自礙繳納稅款之日起巴一年捌內(nèi)俺，書面聲明理由哎，連同原納稅收搬據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退邦稅，并霸加計(jì)同期銀行利巴率計(jì)算的利息隘：巴稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)懊當(dāng)立即退還，時(shí)絆間上沒(méi)有限制；靶納稅人頒自結(jié)算之日起3癌年暗內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以翱向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求耙退還多繳的稅款扳并加算銀行同期稗存款利息。胺補(bǔ)征熬是胺非因納稅人敖違反海關(guān)規(guī)定造扳成的少征或漏征背關(guān)稅，關(guān)稅昂補(bǔ)征期為繳納稅佰款或貨物放行之敖日起絆1年內(nèi)扮。哎因笆稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任把，致使納稅人、凹扣繳義務(wù)人未繳昂或者少繳稅款的絆，稅務(wù)機(jī)關(guān)班在3

44、年內(nèi)般可要求納稅人、罷扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳罷稅款，但是襖不得加收滯納金般。挨追征啊是敗因納稅人岸違反海關(guān)規(guī)定造拔成少征或漏征關(guān)伴稅，關(guān)稅霸追征期為進(jìn)出口般貨物完稅之日或暗貨物放行之日起鞍3年內(nèi)爸，并加收叭萬(wàn)分之五的滯納白金疤。哎因搬納稅人扣繳義務(wù)瓣人計(jì)算等失誤般，未繳或者少繳拜稅款的，稅務(wù)機(jī)邦關(guān)叭在3年內(nèi)可以追斑征胺稅款、滯納金；跋有特殊情況的追斑征期可以延長(zhǎng)到愛(ài)5年癌。礙偷稅、抗稅、騙跋稅的跋，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追跋征其未繳或者少斑繳的稅款、滯納擺金或者所騙取的捌稅款，不受前款伴規(guī)定期限的限制昂，芭無(wú)限期追征。捌【例題板芭單選題】（白2004年）因艾納稅人、扣繳義笆務(wù)人敗計(jì)算等失誤拌，未繳或者少繳按稅款的

45、，稅務(wù)機(jī)藹關(guān)在3年內(nèi)可以俺追征稅款、滯納隘金；有特殊情況白的，可（）。搬A.只追征埃稅款不加收滯納霸金埃B.將追征背期延長(zhǎng)到10年癌C.將追征哀期延長(zhǎng)到5年霸D.處以2襖000元以上1癌萬(wàn)元以下的罰款【答案】C懊2010年單選骯：邦下列關(guān)于稅款追拜征的表述中，正矮確的是（）。皚A.因稅務(wù)八機(jī)關(guān)責(zé)任，致使背納稅人少繳稅款絆的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在爸3年內(nèi)可要求納暗稅人補(bǔ)繳稅款，霸但不加收滯納金拔B.因稅務(wù)扳機(jī)關(guān)責(zé)任，致使拌納稅人少繳稅款八的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在八3年內(nèi)可要求納把稅人補(bǔ)繳稅款并哀按銀行同期利率擺加收滯納金叭C.對(duì)于納般稅人偷稅、抗稅壩和騙取稅款的，稗稅務(wù)機(jī)關(guān)在20胺年內(nèi)可以追征稅氨款、滯納金；有般特

46、殊情況的，追拜征期可延長(zhǎng)到3般0年跋D.因納稅岸人計(jì)算等失誤，敖未繳或者少繳稅皚款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)笆在3年內(nèi)可以追胺征稅款、滯納金耙；有特殊情況的昂，追征期可延長(zhǎng)凹到l0年版【參考答案昂】A班【答案解析拌】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)罷任，致使納稅人耙、扣繳義務(wù)人未愛(ài)繳或者少繳稅款?yuàn)W的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在啊3年內(nèi)可要求納霸稅人、扣繳義務(wù)埃人補(bǔ)繳稅款，但稗是不得加收滯納伴金；因納稅人、熬扣繳義務(wù)人計(jì)算搬等失誤，未繳或扳者少繳稅款的，岸稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年氨內(nèi)可以追征稅款八、滯納金；有特叭殊情況的追征期翱可以延長(zhǎng)到5年擺。對(duì)偷稅、抗稅骯、騙稅的，稅務(wù)疤機(jī)關(guān)追征其未繳瓣或者少繳的稅款板、滯納金或者所扒騙取的稅款，不阿受前款規(guī)定期限版

47、的限制。半第四節(jié)稅岸務(wù)檢查（了解）按 一、稅背務(wù)檢查的形式和氨方法（了解）岸二、稅務(wù)檢查的扳職責(zé)白辦重點(diǎn)：稅務(wù)檢查拔的權(quán)利敖稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅藹務(wù)檢查中的權(quán)利班主要有：包括查啊賬權(quán)、場(chǎng)地檢查芭權(quán)、責(zé)成提供資拌料權(quán)、詢問(wèn)權(quán)、芭在交通要道和郵擺政企業(yè)的查證權(quán)岸、查核存款賬戶絆權(quán)。扒（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)把有權(quán)進(jìn)行下列稅擺務(wù)檢查盎（注意多選題）埃扒1、查賬權(quán)安。注意檢查不同稗時(shí)間賬簿的批準(zhǔn)昂權(quán)限和歸還時(shí)間愛(ài)：3個(gè)月（以前敖年度，縣級(jí)批準(zhǔn)邦）和30日（當(dāng)按年，設(shè)區(qū)的市以敗上批準(zhǔn)）。襖 背 2、場(chǎng)地檢查安權(quán)哀。注意稅務(wù)機(jī)關(guān)伴不得進(jìn)入納稅人翱生活區(qū)進(jìn)行檢查拜。班 岸 3、責(zé)成提供叭資料權(quán)盎。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢疤查時(shí)，有權(quán)指

48、定疤或要求納稅人、搬扣繳義務(wù)人按檢愛(ài)查需要提供與納辦稅有關(guān)的文件、癌證明材料或其他隘有關(guān)資料。案 4、詢叭問(wèn)權(quán)。辦 5、在癌車站、港口、碼邦頭檢查權(quán)。矮 昂 6、查詢存款耙權(quán)。跋稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的俺內(nèi)容，包括納稅矮人存款賬戶余額佰和資金往來(lái)情況癌。查詢時(shí)應(yīng)當(dāng)指敗定專人負(fù)責(zé)，埃憑全國(guó)統(tǒng)一格式氨的檢查存款賬戶板許可證明般進(jìn)行，并有責(zé)任芭為被檢查人保守板秘密。經(jīng)罷設(shè)區(qū)的市、自治巴州以上稅務(wù)局局叭長(zhǎng)批懊準(zhǔn)，可以查詢案百件涉嫌人員的柏儲(chǔ)蓄存款芭。 爸09多選：叭下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)拜關(guān)行使稅務(wù)檢查捌權(quán)的表述中，符暗合稅法規(guī)定的有背（） 傲.到納稅人的扒住所檢查應(yīng)納稅罷的商品，貨物和哎其他財(cái)產(chǎn) 芭.責(zé)成納稅人昂提供

49、與納稅有關(guān)芭的文件，證明材把料和有關(guān)資料 背.到車站檢查伴納稅人托運(yùn)貨物按或者其他財(cái)產(chǎn)的百有關(guān)單據(jù)，憑證氨和資料 瓣.經(jīng)縣稅務(wù)局扳長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一昂格式的檢查存款暗賬戶許可證，查鞍詢案件涉嫌人員柏的儲(chǔ)蓄存款 【答案】BC 藹【拜解析】本題考核昂稅務(wù)檢查的有關(guān)罷規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)拜不能到納稅人住啊所檢查應(yīng)納稅的吧商品、貨物和其哎他財(cái)產(chǎn)；稅務(wù)機(jī)跋關(guān)不能查詢涉嫌襖人員的儲(chǔ)蓄存款壩賬戶。絆（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)靶采取稅收保全措芭施的期限胺一般不得超過(guò)6板個(gè)月扳；重大案件需要霸延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)半國(guó)家稅務(wù)總局批佰準(zhǔn)。胺 拌稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅擺務(wù)違法案件時(shí)，傲對(duì)與案件有關(guān)的斑情況和資料，可稗以阿記錄、錄音、錄昂像、照相和復(fù)制背

50、。柏?cái)?拔第五節(jié)法律責(zé)敗任（掌握）皚凹熟悉：違反稅法骯行為及相關(guān)法律百責(zé)任（如：罰款骯金額、倍數(shù)、比懊率）唉一、違反稅務(wù)管敗理基本規(guī)定行為叭的處罰。癌納稅人有下列行凹為之一的，由稅爸務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期鞍改正?？梢蕴?瓣000元以下的岸罰款；情節(jié)嚴(yán)重哀的。處2000白元以上l萬(wàn)元以啊下的罰款。班（0-2000般）；（2000襖-10000）胺（1）未按照規(guī)拔定的期限申報(bào)辦唉理稅務(wù)登記、變壩更或者注銷登記俺的； 挨（2）未按照規(guī)敗定設(shè)置、保管賬埃簿或者保管記賬靶憑證和有關(guān)資料擺的； 版（3）未按照規(guī)埃定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)頒制度或者財(cái)務(wù)、捌會(huì)計(jì)處理辦法和斑會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)隘送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查埃的； 伴（4）未按照規(guī)

51、愛(ài)定將其全部銀行稗賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)叭報(bào)告的；叭（5）未按照規(guī)瓣定安裝、使用稅耙控裝置，或者損背毀或擅自改動(dòng)稅拌控裝置的； 隘（6）納稅人未巴按照規(guī)定辦理稅挨務(wù)登記證件驗(yàn)證安或者換證手續(xù)的頒。斑二、扣繳義務(wù)人頒違反賬簿、憑證鞍管理的處罰。（邦0-2000）熬；（2000-板5000）斑三、納稅人壩、扣繳義務(wù)人澳未按照規(guī)定期限霸進(jìn)行納稅申報(bào)盎的法律責(zé)任。（礙0-2000）拔；（2000-百10000）靶四、對(duì)偷稅捌的認(rèn)定及其法律霸責(zé)任盎重點(diǎn)：對(duì)偷芭稅行為的處罰（扒結(jié)合綜合題）拌霸偷稅絆是納稅人采取偽挨造、變?cè)?、隱匿班、擅自銷毀賬簿班、記賬憑證，在按賬簿上多列支出昂或者不列、少列扮收入，或者進(jìn)行氨虛假

52、的納稅申報(bào)安手段，靶不繳或者少繳稅拔款隘的按行為。襖對(duì)納稅人偷稅的啊，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追埃繳其不繳或者少絆繳的阿稅款、滯納金板，并處不繳或少癌繳的稅款熬百分之五十以上八五倍以下的罰款愛(ài)；構(gòu)成犯罪的，背依法追究刑事責(zé)扳任。耙扣繳義務(wù)人版采取上述手段，氨也給予同樣的處背罰。八從按2009年2月拜28日起巴，岸“傲偷稅把”笆將不再作為一個(gè)拔刑法概念存在。哀修訂后的刑法襖自當(dāng)日起施行版。捌新條文：納哎稅人采取欺騙、鞍隱瞞手段進(jìn)行虛隘假納稅申報(bào)或者懊不申報(bào)，逃避繳捌納稅款數(shù)額較大搬并且占應(yīng)納稅額百百分之十以上的拔，處三年以下有胺期徒刑或者拘役拌，并處罰金；數(shù)板額巨大并且占應(yīng)癌納稅額百分之三般十以上的，處三搬年

53、以上七年以下奧有期徒刑，并處熬罰金。跋扣繳義務(wù)人扒采取前款所列手捌段，不繳或者少稗繳已扣、已收稅把款，數(shù)額較大的捌，依照前款的規(guī)壩定處罰。翱對(duì)多次實(shí)施岸前兩款行為，未胺經(jīng)處理的，按照癌累計(jì)數(shù)額計(jì)算。擺有第一款行藹為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)癌依法下達(dá)追繳通拌知后，補(bǔ)繳應(yīng)納阿稅款，繳納滯納案金，已受行政處辦罰的，不予追究礙刑事責(zé)任；但是壩，五年內(nèi)因逃避敗繳納稅款受過(guò)刑唉事處罰或者被稅唉務(wù)機(jī)關(guān)給予二次靶以上行政處罰的斑除外。把 跋偷稅比例=偷稅愛(ài)數(shù)額/應(yīng)納稅額搬。敗分子、分母都是耙包括納稅人應(yīng)納胺的瓣各種稅款班。不是僅針對(duì)某敖一個(gè)稅種。但是傲不包括教育費(fèi)附盎加艾。俺五、進(jìn)行虛假申瓣報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)拌行為的法律責(zé)任

54、邦結(jié)果不影響稅款扒計(jì)算繳納笆的，處以5萬(wàn)元靶以下罰款。如由扳于優(yōu)惠年度享受佰免稅待遇。挨結(jié)果造成不繳或扒少繳稅款的，按熬照上述偷稅行為擺處理。澳六、逃避追拜繳欠稅的法律責(zé)按任埃 稅款+斑滯納金+0.5擺-5倍的罰款，敗構(gòu)成犯罪的，追壩究刑事責(zé)任。背關(guān)于納稅申報(bào)和昂稅款繳納的法律霸責(zé)任總結(jié)：邦1、規(guī)定期限內(nèi)瓣申報(bào)并足額納稅艾叭合法行為胺2、超過(guò)規(guī)定的哎期限申報(bào)，但足阿額納稅按版違法行為藹稗罰款（0-20艾00），（20班00-1000奧0）版3、規(guī)定期限內(nèi)扳申報(bào)，但申報(bào)的笆數(shù)據(jù)虛假，如果般不影響應(yīng)納稅款按的計(jì)算靶叭罰款（0-50哀000）俺4、規(guī)定期限內(nèi)俺申報(bào)，但申報(bào)的把數(shù)據(jù)虛假，而且按影響應(yīng)納

55、稅款的百計(jì)算矮伴偷稅鞍凹追繳稅款+萬(wàn)分靶之五的滯納金+礙（案0.5-5凹）倍的罰款。罷七、騙取出口退白稅的法律責(zé)任板追繳稅款+壩1-5倍愛(ài)罰款，構(gòu)成犯罪柏的，追究刑事責(zé)俺任。斑八、抗稅的拌法律責(zé)任靶 追繳稅絆款+滯納金+叭1-5愛(ài)倍罰款，構(gòu)成犯哎罪的，追究刑事疤責(zé)任。背十、扣繳義愛(ài)務(wù)人不履行扣繳邦義務(wù)的法律責(zé)任頒半扣繳義務(wù)人應(yīng)扣芭未扣、應(yīng)收而不扳收稅款的，由稅搬務(wù)機(jī)關(guān)壩向納稅人追繳稅斑款耙，對(duì)扣繳義務(wù)人愛(ài)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)斑收未收稅款搬50%以上3倍班以下扮的罰款。愛(ài)【例題拌瓣單選題】（吧2007年）根澳據(jù)稅收征收管岸理規(guī)定，扣繳板義務(wù)人應(yīng)扣未扣埃、應(yīng)收未收稅款爸的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)隘向納稅人追繳稅哎款

56、，對(duì)扣繳義務(wù)扳人襖處以挨一定數(shù)額的罰款扳。其罰款限額是襖（）。哎A.2000元巴以下懊B.200元以拌上5000元以按下扮C.應(yīng)扣未扣、把應(yīng)收未收稅款5唉0%以上3倍以扳下柏D.應(yīng)扣未扣、俺應(yīng)收未收稅款5擺0%以上5倍以埃下 扮【答案】C藹二十、違反盎稅務(wù)代理的法律凹責(zé)任骯稅務(wù)代理人拜違反稅收法律、艾行政法規(guī)，造成把納稅人未繳或者扳少繳稅款的，除挨由按納稅人繳納或者矮補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、版滯納金外般，對(duì)稅務(wù)代理人斑處納稅人未繳或佰者少繳稅款耙50%以上3倍藹以下巴的罰款。翱 胺納稅評(píng)估管理辦伴法佰 納稅評(píng)芭估是指絆稅務(wù)機(jī)關(guān)半運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)昂比分析的方法。斑對(duì)叭納稅人和扣繳義懊務(wù)人拜納稅申報(bào)情況的拔真

57、實(shí)性和準(zhǔn)確性巴做出定性和定量暗的判斷，并采取佰進(jìn)一步征管措施班的管理行為。傲 阿【例題骯挨多選題】（埃2007年）下皚列表述中，符合百稅收征收管理百法規(guī)定的有（霸）。骯A.稅收強(qiáng)般制措施是指稅務(wù)拌當(dāng)事人不履行稅巴收法律、行政法暗規(guī)規(guī)定的義務(wù)，拜有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采唉用法定的強(qiáng)制手胺段，強(qiáng)迫當(dāng)事人胺履行義務(wù)的行為敗B.納稅評(píng)白估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)藹運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)暗比分析的方法，俺對(duì)納稅人納稅申捌報(bào)情況的真實(shí)性扮和準(zhǔn)確性作出定骯性和定量的判斷隘，并據(jù)此征收稅奧款的行為扮C.稅款征班收方式是指稅務(wù)襖機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種耙的不同特點(diǎn)、征柏納雙方的具體條巴件而確定的計(jì)算案征收稅款的方法隘和形式，主要包爸括查帳征收、定叭期

58、定額征收、委按托代征等方式扒D.稅款滯扮納金征收制度是半指，納稅人或者隘扣繳義務(wù)人未按背照規(guī)定期限繳納叭或者解繳稅款的岸，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)絆令限期繳納外，昂從滯納稅款之日斑起按日加收滯納唉稅款萬(wàn)分之五的按滯納金的制度 八【答案】A耙CD伴【解析】通過(guò)納扳稅評(píng)估，稅務(wù)機(jī)扒關(guān)將進(jìn)一步完善俺征管措施，而不拜是通過(guò)納稅評(píng)估懊據(jù)以征收稅款，胺B選項(xiàng)不正確。疤評(píng)估負(fù)責(zé)單位鞍：基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稗的稅源管理部門癌及其稅收管理員把負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源拌和重大事項(xiàng)的納拜稅評(píng)估也可以由巴上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)敖負(fù)責(zé)。挨評(píng)估時(shí)間叭：在納稅申報(bào)到瓣期之后進(jìn)行。凹主要內(nèi)容：設(shè)置班指標(biāo)叭藹篩選對(duì)象拜辦進(jìn)行判斷叭巴進(jìn)行處理（稅務(wù)笆約談、調(diào)查核實(shí)癌

59、、處理處罰、提愛(ài)出建議、移交稽奧查部門查處）。壩一、挨納稅評(píng)估指標(biāo)（阿了解）愛(ài)例題：納稅評(píng)估凹指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)傲根據(jù)宏觀稅收分阿析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)叭控、納稅人生產(chǎn)扮經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)邦核算情況以及內(nèi)邦外部相關(guān)信息，伴運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)襖算出的算術(shù)、加半權(quán)平均值及其合藹理變動(dòng)范圍。（?。敬鸢浮堪ⅰ窘馕觥渴窃u(píng)估耙指標(biāo)預(yù)警值，不斑是納稅評(píng)估指標(biāo)擺。澳二、納稅評(píng)估對(duì)翱象擺1.納稅評(píng)估的鞍對(duì)象為主管稅務(wù)伴機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的隘所有納稅人及其熬應(yīng)納所有稅種氨。傲2.納稅評(píng)估對(duì)拜象可采用計(jì)算機(jī)頒自動(dòng)篩選、人工斑分析篩選和重點(diǎn)哎抽樣篩選等方法八。哎3.篩選納稅評(píng)跋估對(duì)象，要依據(jù)八稅收宏觀分析、把行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)哀果等數(shù)據(jù)，結(jié)合拜

60、各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及芭其預(yù)警值和稅收拔管理員掌握的納扮稅人實(shí)際情況。礙4.綜合審核對(duì)叭比分析中發(fā)現(xiàn)有靶問(wèn)題或疑點(diǎn)的納胺稅人要作為重點(diǎn)懊評(píng)估分析對(duì)象；稗三、納稅評(píng)估方艾法主要掌握4、5拔四、評(píng)估結(jié)果處絆理（熟悉）斑：板提請(qǐng)改正、約談昂、移交稽查部門埃。辦3.對(duì)評(píng)估分析柏和稅務(wù)約談中發(fā)稗現(xiàn)的必須到生產(chǎn)笆經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情靶況、審核賬目憑佰證的，應(yīng)經(jīng)所在埃稅源管理部門批隘準(zhǔn)，由稅收管理伴員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查熬核實(shí)。對(duì)調(diào)查核罷實(shí)的情況，要做敗認(rèn)真記錄。需要氨處理處罰的，要扳嚴(yán)格按照規(guī)定的岸權(quán)限和程序執(zhí)行扳。埃4.發(fā)現(xiàn)納稅人傲有偷稅、逃避追拔繳欠稅、騙取出哀口退稅、抗稅或拜其他需要立案查翱處的稅收違法行斑為嫌疑的，要捌