現(xiàn)金流量表的填制方法介紹

1、霸現(xiàn)金流量表的填爸制方法詳解 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （一）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=利潤表中的“主營業(yè)務收入”+銷項稅額+應收帳款期初余額應收帳款期末余額+應收票據(jù)期初余額應收票據(jù)期末余額+預收帳款期末余額預收帳款期初余額當期計提的壞賬準備非收現(xiàn)的應收款項減少（如貼現(xiàn)利息） （二）收到的稅費返還=企業(yè)交稅交費后由稅務等政府部門返還的（增值稅，營業(yè)稅，所得稅，消費稅，關稅，教育費附加返還款）等各種稅費。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”等賬記的記錄分析填列。 （三）收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=企業(yè)收到的罰款收入+經(jīng)營租賃收入+加其他

2、與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入（若金額較大應單獨列示） （四）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=利潤表中“主營業(yè)務成本”+進項稅+存貨的期末余額存貨的期初余額+應付帳款的期初余額應付帳款的期末余額+應付票據(jù)的期初余額應付票據(jù)的期末余額+預付帳款的期末余額預付帳款的期初余額當期列入生產(chǎn)成本的（職工薪水，福利費，折舊費用）當期列入制造費用的（職工薪水，福利費，折舊費用） （五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本（薪酬）+制造費用（薪酬）+營業(yè)費用（薪酬）+管理費用（薪酬）+應付職工薪酬的期初余額應付職工薪酬的期末余額（不包含在建工程人員工資如有為應付職工薪在建工程（薪酬）期初余額應付職工薪在建工程（薪

3、酬）期末余額） PS：企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的個人所得稅），但應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬除外。支付的在建工程、無形資人員的職工薪酬除，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金“項目反映。 （六）支付的各項稅費=所得稅+主營業(yè)務稅金及附加 +應交增值稅+消費費+營業(yè)稅 +關稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費+個人所稅稅+社保費+堤圍防護費等 PS：該項目反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅費（包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的，本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的教育費附加，礦產(chǎn)資源補償費，印花稅，

4、房產(chǎn)稅，土地增值稅，車船使用稅，預交的營業(yè)稅等費用。本項目不包括計入固定資產(chǎn)價值，實際支付的耕地占用稅，本期退回的增值稅，所得稅。 （七）支付其他與經(jīng)營活有關的現(xiàn)金=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付經(jīng)職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費 支付其他與經(jīng)營活有關的現(xiàn)金營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)其他應收款本期借方發(fā)生額

5、其他應付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費 PS：1、可根據(jù)補充資料推算出經(jīng)營活的現(xiàn)金凈流量，再以倒推的方式計算出此項目。 2、本項目反映企業(yè)支付的除上述各項目外與經(jīng)營活動有關的其他現(xiàn)金流出。 二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （1） 收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)） PS：如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 （2） 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益（應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)）（應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)） PS：本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公

6、司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。 （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） PS：本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入）減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負數(shù)的除外。 （4） 到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 PS：本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關處置費用后的凈額，還有收回融資租賃設備本金等。 （5）

7、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 PS：本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出。本項目不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。資本化的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

8、金流量中單獨反映。可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶分板填列。 （六）投資支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 Ps:本項目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費?？筛А敖灰仔匀谫Y資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“扭虧為盈有至到期投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶記錄分析填列。 （七）取得子公司及其他營業(yè)單

9、位支付的現(xiàn)金凈額 本項目反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。如如投資未按期到位罰款等。 （八）支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，與投資活動有關的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單獨列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關賬戶的記錄分填列。 三、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （1） 吸收投資收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù)）（應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù)） PS：本項目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支

10、付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。企業(yè)發(fā)行股票、債券等由企業(yè)直接支付費用，在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。 （2） 取得到借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)） （3） 償還債務支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長期借款期初數(shù)長期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)）（剔除利息） PS：企業(yè)償還的借款利息和債券利息，不包括在本項目內(nèi)，應在“分配股利、利潤或償付利息反支付的現(xiàn)金”項目反映。 （4） 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建

11、工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 PS：本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 （5） 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的租憑費、捐贈支出、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益 PS：本項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境子公司現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平幸免匯率折算人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

12、凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨反映。 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期初余額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響?，F(xiàn)金流量表的補岸充資料佰經(jīng)營活動產(chǎn)生的挨現(xiàn)金流量凈額按凈利潤不影響艾經(jīng)營活動現(xiàn)金流拜量但減少凈利潤澳的項目不影響扳經(jīng)營活動現(xiàn)金流芭量但增加凈利潤八的項目與凈利哀潤無關但增加經(jīng)班營活動現(xiàn)金流量翱的項目與凈利盎潤無關但減少經(jīng)俺營活動現(xiàn)金流量柏的項目。調(diào)整時捌總體就是按照這吧個思路進行的。

13、胺內(nèi)容及填列方法昂(1)資產(chǎn)減值般準備捌包括壞賬準備、阿存貨跌價準備、柏長期股權(quán)投資減哀值準備、固定資八產(chǎn)減值準備和無鞍形資產(chǎn)減值準備埃、投資性房地產(chǎn)百減值準備、商譽班減值準備等。本懊期資皚產(chǎn)計提減值準備鞍時，記入當期利啊潤表中的奧“傲資產(chǎn)減值損失哎”版項目，減少了凈絆利潤，但實際上拔并未影響經(jīng)營活扒動現(xiàn)金流量，因耙此，應在凈利潤扳的基礎上進行調(diào)版整 ，當計提資懊產(chǎn)減值準備時，唉應將其加回到凈矮利潤中，若恢復奧以前年度計提的矮減值準備，應從擺凈利潤中將其扣岸除。靶本項目可根據(jù)俺“皚壞賬準備阿”捌、扮“敗存貨跌價準備皚”擺、耙“扳 長期股權(quán)投資皚減值準備扮”扒、暗“絆 投資性房地產(chǎn)拌減值準備暗”

14、瓣、半“岸固定資產(chǎn)減值準皚備岸”凹和斑“拜無形資產(chǎn)減值準半備搬”翱等賬戶的發(fā)生額愛分析計算填列。凹(2)固定資產(chǎn)板折舊、油氣資產(chǎn)擺折耗、生產(chǎn)性生背物資產(chǎn)折舊唉企業(yè)計提固定資氨產(chǎn)折舊時，有的岸計入叭管理費用等期間挨費用，有的計入按制造費用。計入拜期間費用部分已案列入了利潤表，哎計入制造費用部哎分則可能通過銷案售成本列入利潤懊表，也可能形成頒企業(yè)的存貨。企隘業(yè)計提的固定資把產(chǎn)折舊，并不影鞍響經(jīng)營活動現(xiàn)金哎流量，應在凈利瓣潤的基礎上將其哎全部加回。當計搬提的固定資產(chǎn)折八舊費包含在存貨叭中時，雖然未影艾響凈利潤，但是瓣增加了存貨，這拌里也將其加回，艾然后在哎“岸存貨的減少( 癌減: 增加)阿”敗項目中

15、再將其以皚相同凈額扣除，芭形成自動平衡。瓣本項目可根據(jù)襖“靶累計折舊愛”搬、捌“稗累計折耗搬”稗等賬戶的貸方發(fā)芭生額填列，或根叭據(jù)有關費用賬戶板借方發(fā)生額中的澳折舊費計算填列拌。埃(3)無形資產(chǎn)鞍攤銷懊無形資產(chǎn)攤銷時瓣，有的計入管理霸費用，有的計入傲制造費用，計入癌期間費用部分列搬入利潤表，計入叭制造費用部分則搬可能通過銷售成絆本列入利潤表，柏也可能增加期末班存貨，調(diào)整思路阿同叭“爸固定資產(chǎn)折舊癌”班，均應在凈利潤疤的基礎上將其全案部加回。敖本項目可根據(jù)罷“澳累計攤銷藹”把賬戶的貸方發(fā)生熬額分析計算填列傲，或根據(jù)管理費班用和其他業(yè)務成傲本賬戶借方發(fā)生靶額中懊“鞍攤銷無形資產(chǎn)熬”耙等計算填列。氨

16、(4)長期待攤拔費用攤銷扒長期待攤費用攤斑銷時，計入了管唉理費用或制造費奧用等。本項目的傲確定原理與固定翱資產(chǎn)折舊項目相癌同，應在凈利潤捌的基礎上將其全半部佰加回。笆本項目可根據(jù)傲“熬長期待攤費用辦”昂賬戶的貸方發(fā)生辦額填列。般(5)處置固定扳資產(chǎn)、無形資產(chǎn)案和其他長期資產(chǎn)辦的損失(減：收爸益)敖處置固定資產(chǎn)、靶無形資產(chǎn)和其他瓣長期資產(chǎn)業(yè)務，澳不會影響經(jīng)營活骯動產(chǎn)生的現(xiàn)金流按量的增減變化，爸若導致凈利潤和襖經(jīng)營活動產(chǎn)生的藹現(xiàn)金流量凈額不岸一致，一定是這骯種業(yè)務影響了凈翱利潤，因此，應辦在凈利潤的基礎頒上加回或扣除。皚本項目可根據(jù)背“版營業(yè)外支出熬”佰賬戶的借方發(fā)生唉額中處置固定資柏產(chǎn)凈損失、出

17、售稗無形資產(chǎn)凈損失靶和氨“啊營業(yè)外收入澳”捌的貸方發(fā)生額中芭處置固定資產(chǎn)凈癌收益、出售無形壩資產(chǎn)凈收益分析藹計算填列。如收半益氨損失，則用哎“扳愛”芭號填列。案(6)固定資產(chǎn)癌報廢損失(減：斑收益)哀固定資產(chǎn)報廢損扮失計入了營業(yè)外般支出，使凈利潤敖減少，但這部分半損失并沒有影響啊經(jīng)營活動現(xiàn)金流敖量，所以應在調(diào)翱節(jié)凈利潤時加回叭。固定資產(chǎn)盤虧愛的處理，也會影疤響凈利潤，也應翱在凈利潤基礎上阿加回。埃本項目可根據(jù)唉“捌營業(yè)外支出扒”安賬戶的借方發(fā)生隘額中固定資產(chǎn)盤翱虧損失減去靶“芭營業(yè)外收入哀”鞍的貸方發(fā)生額中藹固定資產(chǎn)處置收扳益的差額填列。扳如收益損失，伴則用般“安百”版號填列。瓣(7)公允價值

18、伴變動損失(減：半收益)背公允價值變動損哀失使凈利潤減少皚，但這部分損失辦并沒有影響經(jīng)營瓣活動現(xiàn)皚金流量，所以應佰在調(diào)整時加回。岸（8)財務費用霸該項目應加的是頒“邦不屬于經(jīng)營活動搬的財務費用瓣”俺。般企業(yè)發(fā)生的財務敖費用可以分別歸啊屬于經(jīng)營活動、澳投資活動和籌資皚活動。對屬于經(jīng)佰營活動產(chǎn)生的財罷務費用，若既影哀響凈利潤又影響版經(jīng)營活動現(xiàn)金流盎量的業(yè)務，則不搬需進行調(diào)整；若拔影響凈利潤但不盎影響經(jīng)營活動現(xiàn)襖金流量的業(yè)務，斑應通過調(diào)整經(jīng)營八性項目本身完成頒，如應收票據(jù)貼伴現(xiàn)業(yè)務（不附追矮索權(quán)），記入佰“佰財務費用辦”伴的金額應通過調(diào)藹整絆“辦經(jīng)營性應收項目礙的減少( 減:半增加)班”案項目完成。

19、對屬芭于投資活動和籌笆資活動產(chǎn)生的財矮務費用，只影響氨凈利潤，但不影藹響經(jīng)營拔活動現(xiàn)金流量，哀應在凈利潤的基案礎上進行調(diào)整。扳也就是說，與投隘資活動和籌資活胺動有關的財務費辦用應全額考慮，隘與經(jīng)營活動有關艾的財務費用不予罷考慮。藹本項目可根據(jù)半“班財務費用芭”辦賬戶的發(fā)生額分扮析計算填列。扳(9)投資損失板(減：收益)柏投資收益是因為巴投資活動所引起板的，與經(jīng)營活動百無關。也就是說稗，該項目影響凈疤利潤的變化但不澳會影響經(jīng)營活動拌現(xiàn)金流量。若為哎投資收益，調(diào)節(jié)疤凈利潤時應減去安；若為投資損失安，調(diào)節(jié)凈利潤時俺應加回。本項目八不考慮投資計提爸減值準備影響的扮凈利潤。頒本項目可根據(jù)癌“疤投資收益藹

20、”笆 賬戶的發(fā)生額板分析計算填列（奧損失胺收益），計算時擺不考慮投資計提傲減值準備影響的矮凈利潤。藹(10)遞延所罷得稅資產(chǎn)減少(斑減：增加)胺本項目可根據(jù)扮“懊遞延所得稅資產(chǎn)拔”伴賬戶（期初余額傲期末余額）的伴差額填列。頒(11)遞延所霸得稅負債增加(癌減：減少)矮本項目可根據(jù)跋“澳遞延所得稅負債啊”鞍賬戶（期末余額白期初余額）的藹差額填列。拜(12)存貨的翱減少(減：增加阿)罷存貨的增減變動佰一般屬于經(jīng)營活愛動。存貨增加，版說明現(xiàn)金減少或敗經(jīng)營性應付項目埃增加；存貨減少奧，說明銷售成本爸增加，凈利潤減奧少。所以在調(diào)節(jié)艾凈利潤時，應減頒去存貨的增加數(shù)艾，或加上存貨的笆減少數(shù)。在存在斑賒翱購的情況下，還敗應通過調(diào)整經(jīng)營敖性應付項目的增癌減變動來反映賒爸購對現(xiàn)金流量的奧影響。若存貨的礙增減變動不屬于埃經(jīng)營活動，則不襖能對其進行調(diào)整跋，如對外投資減襖少的存貨，接受笆投資者投入的存爸貨等業(yè)務。擺本項目可根據(jù)資傲產(chǎn)負債表中愛“盎存貨阿”翱項目（期初余額澳期末余額）的拌差額傲“般存貨跌價準備邦”絆賬戶（期初余額罷期末余額）的笆差額填列。板 扒(13)經(jīng)營性疤應收項目的減少奧(減：增加)疤經(jīng)營性應收項目半主要是指應收賬阿款、應收票據(jù)和絆其他應收款中與笆經(jīng)營活動有關的矮部分(包括應收艾的增值稅銷項稅凹額)等等。經(jīng)營扒性應收項目的增凹減