消費稅避稅籌劃

1、.：.；消費稅避稅謀劃消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的消費、委托加工和進口環(huán)節(jié)交納，稅款最終由消費者承當(dāng)。納稅期限避稅謀劃納稅期限避稅謀劃是指納稅人盡能夠利用消費稅納稅期限的有關(guān)規(guī)定，為避稅效力。根據(jù)消費稅稅額的大小，消費稅的納稅期限分別規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日和1個月，詳細由稅務(wù)機關(guān)確定，不能按固定期限納稅的可以按次納稅，以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。以1日、3日、5日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次日1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月應(yīng)繳稅款。進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款憑證的次日起7日內(nèi)交納稅款。納稅環(huán)節(jié)避稅謀劃利

2、用納稅環(huán)節(jié)避稅就是盡能夠避開或推遲納稅環(huán)節(jié)的出現(xiàn)，從而獲得這方面的利益。企業(yè)可以利用以下規(guī)定，作出有利于本人的避稅謀劃：1 消費應(yīng)稅消費品的，于銷售時納稅；2 用于延續(xù)消費應(yīng)稅消費品的不納稅；3 委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，企業(yè)可思索采取與受托方聯(lián)營的方式，改動受托與委托關(guān)系。納稅義務(wù)發(fā)生時間避稅謀劃根據(jù)應(yīng)稅行為性質(zhì)和結(jié)算方式分別按以下方式確定謀劃方案：1 銷售應(yīng)稅消費品的，以賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；2 以預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售的，為應(yīng)稅消費品發(fā)出當(dāng)天；3 以托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為收訖銷售款或者獲得索取銷售款的憑證

3、的當(dāng)天；4 以其他結(jié)算方式銷售的，為收訖銷售額或者獲得索取銷售款的憑證當(dāng)天；5 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送運用當(dāng)天；6 委托加工應(yīng)稅消費的為納稅人提貨的當(dāng)天；7 進口應(yīng)稅消費品的為報關(guān)進口的當(dāng)天。納稅地點避稅謀劃1 納稅人銷售應(yīng)稅消費品，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，到外縣市銷售或委托代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)納稅款在納稅人核算地和所在地稅務(wù)機關(guān)交納消費稅；2 總機構(gòu)和分支機構(gòu)，不在同縣市的，在消費應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地交納消費稅，但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬分局同意，分支機械我應(yīng)納消費稅可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)交納；3 委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)上繳消費稅

4、稅款；4 進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅款，由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。利用消費稅計算公式避稅謀劃1 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，銷售額按同類消費品的銷售價錢確定，在沒有同類消費品的銷售價錢情況下，按組成計稅價錢確定。組成計稅價錢為：組成計稅價錢=本錢+利潤1消費稅稅率從避稅角度看，該當(dāng)減少本錢和利潤。2委托加工應(yīng)稅消費品時，銷售額按受托方同類消費品的價錢確定，此時，委托方可協(xié)同受托方在確定價錢時獲取避稅的時機，沒有同類消費品銷售價錢的，按組成計稅價錢確定。組成計稅價錢為：組成計稅價錢=資料本錢+加工費1消費稅率在以上組成計稅價錢中，資料本錢和加工費具有避稅時機，委托方可獲得受托方的協(xié)助，將

5、資料本錢和加工費緊縮，從而節(jié)省消費稅。3 進口應(yīng)稅消費品，按組成計稅價錢確定，組成計稅價錢為：組成計稅價錢=關(guān)稅完稅價錢+關(guān)稅1消費稅稅率在上面的公式中，關(guān)稅和消費稅稅率沒有避稅時機，但關(guān)稅的完稅價錢具有很強的彈性，因此具有避稅時機，普通來說，關(guān)稅完稅價錢愈小，越對避稅有利，因此，要求避稅者，應(yīng)盡能夠降低抵岸價錢以及其他組成關(guān)稅完稅價錢的要素并獲取海關(guān)認(rèn)可。4 納稅人銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅公用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，應(yīng)換算不含增值稅稅款的銷售額，換算公式為：銷售額=含增值稅的銷售額 1+增值稅稅率在上面公式中有兩點值得避稅者思索：一是將含增值稅的銷售額作為消

6、費稅的計稅根據(jù)；二是沒經(jīng)過避稅謀劃將本可緊縮的含增值稅的銷售額直接經(jīng)過公式換算。這兩種情況都不利于企業(yè)節(jié)省消費稅。以外匯銷售應(yīng)稅消費品的避稅謀劃納稅人以外匯銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)按外匯市場價錢，折合人民幣銷售額后，再按公式計算應(yīng)納稅額。應(yīng)留意的是，人民幣折合率既可以采用結(jié)算當(dāng)天國家外匯牌價，也可采用當(dāng)月初國家外匯牌價，因此，就有比較選擇的能夠。包裝物避稅謀劃實行從價定率方法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝能否單獨計價，也不論會計如何處置，均應(yīng)并入銷售額中計算消費稅額。因此，企業(yè)假設(shè)想在包裝物上節(jié)約消費稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價伴隨產(chǎn)品銷售，而是采取收取押金，此押金不并入銷售額計算消

7、費稅額?？鄢赓徱讯愊M品的買價避稅謀劃根據(jù)，可以扣除外購已稅消費品的買價計算消費稅。因此，企業(yè)從節(jié)稅角度看，首先，要了解哪些消費品允許扣除；其次，要將銷售中可扣除的盡能夠多扣除，從而減小計稅根據(jù)。允許扣除計算的消費品有：1 外購已稅煙絲消費的卷煙；2 外購已稅酒和酒精消費的灑；3 外購已稅化裝品消費的化裝品；4 外購已稅護膚護發(fā)品消費的護膚護發(fā)品；5 外購已稅珠寶石消費的貴重首飾及珠寶玉石；6 外購已稅鞭炮焰火消費的鞭炮焰火?？鄢弦鸭{消費稅避稅謀劃根據(jù)可以從應(yīng)納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款的有以下幾種消費品。1 以委托加工收回的已稅煙絲為原料消費的卷煙；2 以委托加工收回的已稅酒和

8、酒精為原料消費的酒；3 以委托加工收回的已稅化裝品為原料消費的化裝品；4 以委托加工收回的已稅護膚護發(fā)品為原料消費的護膚護發(fā)品；5 以委托加工收回的已稅寶石為原料消費的貴重首飾及珠寶玉石；6 以委托加工回已稅鞭炮焰火為原料消費的鞭炮焰火。有些企業(yè)由于不了解以上委找加工過程中代扣消費稅可以在最終加工銷售交納消費稅中扣除，而多繳了消費稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價的避稅謀劃案例消費稅的納稅行為發(fā)生在消費領(lǐng)域包括消費、委托加工和進口，而非流通領(lǐng)域或終極的消費環(huán)節(jié)。這就是說，消費稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)從事消費、委托加工和進口條例所規(guī)定的八種消費品的單位和個人。因此，關(guān)聯(lián)企業(yè)中消費委托加工、進口應(yīng)稅消費品的企業(yè)，假設(shè)以較低的銷售價錢將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環(huán)節(jié)，只交納增值稅，不交納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負(fù)下降，但增值稅稅負(fù)不變。利用兼營的消費稅避稅謀劃案例兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費稅產(chǎn)品的企業(yè)，該當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。由于稅法規(guī)定，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的就緒稅消費品組成成套消費品出賣的，應(yīng)從高適用稅率，這無疑會添加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。利用延續(xù)消費的消費稅的避稅謀劃納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于延續(xù)消費應(yīng)稅消費品的，不納稅。例如，卷煙廠消費煙絲，煙絲已是應(yīng)稅消費品，卷煙廠再用消費的煙絲