銀行會計(jì)講義

1、PAGE PAGE 46敖 癌 安 芭 艾 銀行會計(jì)教案總論一 、會計(jì)概念按（一）方法論：邦會計(jì)是監(jiān)督和管敗理物資生產(chǎn)過程霸的方法。斑（二）管理工具癌論：會計(jì)是反映藹和監(jiān)督社會再生阿產(chǎn)過程的資金運(yùn)邦動的一種管理經(jīng)柏濟(jì)工具。奧（三）管理活動阿論熬：會計(jì)是人們管礙理社會生產(chǎn)過程瓣的一種社會活動版，它的基本職能俺是反映和監(jiān)督（凹楊紀(jì)琬，閻達(dá)五骯）瓣（四）信息系統(tǒng)挨論：會計(jì)是旨在般企業(yè)和單位活動笆的經(jīng)濟(jì)效益加強(qiáng)扳經(jīng)濟(jì)管理而建立隘的一個以提供財隘務(wù)信息為主的經(jīng)搬濟(jì)信息系統(tǒng)（葛瓣家澍，廈大）把二 拌、礙銀行會計(jì)學(xué)的概胺念霸 運(yùn)用八會計(jì)學(xué)的基本理百論和方法，研究背會計(jì)在銀行這一埃特定部門的對象盎，特征，作用

2、及瓣其工作任務(wù)。按三 唉、絆銀行會計(jì)的對象把（一）我國金融敖體系的構(gòu)成皚 1暗 中央銀行（中傲國人民銀行）為案領(lǐng)導(dǎo)稗 2扒 國有商業(yè)銀行白為主體芭 3疤 股份制綜合性隘商業(yè)銀行和多種班非銀行金融機(jī)構(gòu)澳為補(bǔ)充擺（二）人行的研艾究對象（業(yè)務(wù)范巴疇）半 1般 皚1948年12瓣月1日板成立般 2扮 1983年9傲月國務(wù)院決定專柏門行使中央銀行扮職能搬 3芭 具體業(yè)務(wù)：它翱代表政府領(lǐng)導(dǎo)和班管理全國金融事俺業(yè)，研究制定和辦執(zhí)行國家的貨幣跋，癌金融政策法規(guī)和笆制度，掌管貨幣拔的發(fā)行，調(diào)節(jié)貨扳幣的流通，代理巴國家財政金庫，板執(zhí)行稅金，外匯澳，信貸，利率和敖金銀管理，監(jiān)督般各商業(yè)銀行和其懊他金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)半督金

3、融市場。拔（三）各商業(yè)銀斑行研究對象（業(yè)敗務(wù)范疇）挨 吸斑收存款，發(fā)放貸搬款，投資，咨詢拔，擔(dān)保等業(yè)務(wù)進(jìn)奧行貨幣結(jié)算。敖這些機(jī)構(gòu)自主經(jīng)啊營，獨(dú)立核算，靶自負(fù)盈虧，自擔(dān)擺風(fēng)險，自我發(fā)展奧，自我約束，自傲我積累，是獨(dú)立邦的企業(yè)法人。昂股份制綜合商業(yè)凹銀行有哀交通銀行，福建半興行，中信實(shí)業(yè)挨，深發(fā)展，招商敗，華夏，浦發(fā)，暗中國民生銀行。邦 壩 非銀行金融機(jī)邦構(gòu)類有岸信托投資公司，把證券，租賃，財把務(wù)，保險等頒 （四）絆其他金融機(jī)構(gòu)暗 它們癌是在信用形式上罷與銀行不同的金扮融機(jī)構(gòu)。如證券奧，信托投資，財疤務(wù)，融資，租賃挨，保險等。瓣 頒它們不經(jīng)營短期傲存放款業(yè)務(wù)，而礙且以后發(fā)行股票版，債券，接受信襖用

4、委托，提供保拔險等形式籌集資埃金，并將所籌集板資金用于中，長笆期投資。安（五）特殊的政癌策性銀行案 板94年金融，財熬稅，物價改革，矮建立了3家政策哀性銀行（國家開吧發(fā)銀行，中國農(nóng)鞍業(yè)發(fā)展銀行，中辦國進(jìn)出口信貸銀澳行），它為政府半特定的經(jīng)濟(jì)政策班和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)奧的，不以盈利為芭目的，注重社會翱效益，提供政策澳性貸款和優(yōu)惠補(bǔ)敗貼支出，但仍應(yīng)扒保本，自擔(dān)風(fēng)險柏。背四按、盎 銀行會計(jì)的一柏般對象懊（一）會計(jì)的對半象是能以貨幣反叭映的資金運(yùn)動，伴而銀行資金運(yùn)動隘與工商企業(yè)和事安業(yè)單位不同。哎 工商企業(yè)：貨吧幣白藹實(shí)物俺搬貨幣俺銀奧 挨行：貨幣癌胺信貸資金敖岸貨幣資金昂 （二）資案金來源昂 1唉 自有

5、所扳有者投入，銀行伴歷年積累所形成哀的巴 2八 吸收資金 斑 吸收的各種存敗款（主要成分）暗 3百借入 同業(yè)絆往來拆借，向人拜行的再貼現(xiàn)，向安人行借的柏 4背 結(jié)算資金 在邦辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中吧所形成的暫時的版在途資金，如聯(lián)笆行間的代收款項(xiàng)巴。稗 5搬 其它 銀行芭的業(yè)務(wù)收入（手爸續(xù)費(fèi)）。金融企岸業(yè)往來的收入，昂暫時的款項(xiàng)。按 敗 哀（三）資金運(yùn)用罷 1半貸出 各種皚貸款，辦理票據(jù)岸貼現(xiàn)岸 2艾固定資產(chǎn)占款阿 3白庫存現(xiàn)金 為把經(jīng)營業(yè)務(wù)，辦理奧現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)哀庫存現(xiàn)金巴 4白金銀，外匯占款拔 5百其它 各項(xiàng)業(yè)皚務(wù)支出和管理費(fèi)巴用，存入人民銀哀行的資金，按規(guī)佰定繳存的財政性芭存款。五 、具體對象霸

6、（一）資產(chǎn)敗 由過去的交把易，事項(xiàng)形成并骯有企業(yè)擁有或控暗制的資源，該事拌項(xiàng)預(yù)期會給企業(yè)愛帶來經(jīng)濟(jì)效益昂 （二）負(fù)債稗 過去的交易百，事項(xiàng)形成的現(xiàn)邦實(shí)義務(wù)。余興該吧業(yè)務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致把經(jīng)濟(jì)利益的流出礙 澳 （三）所有案者權(quán)益 癌所有者在企業(yè)資挨產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)阿利益，其金額為爸資產(chǎn)減去負(fù)債后半的余額班 （四）收入敗 企業(yè)在銷售阿商品，提供勞務(wù)絆及讓渡資產(chǎn)使用案權(quán)等日?；顒又邪栊纬傻慕?jīng)濟(jì)利益芭的流入哀 （五）費(fèi)用隘 企業(yè)在銷售敖商品，提供勞務(wù)爸及讓渡資產(chǎn)使用暗權(quán)等日?；顒又邪拘纬傻慕?jīng)濟(jì)利益瓣的流出挨 （六）利潤壩 企業(yè)在一定般會計(jì)期間的經(jīng)營敖成果搬六瓣、耙 銀行會計(jì)的特翱征骯 （一）具有百廣泛的社會性

7、和癌群眾性唉 吧（按）會計(jì)核算和業(yè)拌務(wù)處理緊密相聯(lián)矮 （三）銀行傲?xí)?jì)邦具有嚴(yán)密的內(nèi)部吧控制管理機(jī)制和哎制度辦 （四）啊監(jiān)督和服務(wù)的雙柏重性般 （五）啊提供材料及時性靶，銀行有日計(jì)凹表的會計(jì)報表 案七暗、俺 銀行會計(jì)的作安用俺 （一）組織靶會計(jì)核算，提供敖正確資料扳 （二）加強(qiáng)拔監(jiān)督，維護(hù)紀(jì)律啊 （三）提高翱經(jīng)濟(jì)效益壩 （四）開展笆檢查分析，提高爸工作質(zhì)量，促進(jìn)擺發(fā)展拔銀行會計(jì)的基本斑核算方法案一版、敖 銀行會計(jì)核算熬方法內(nèi)容：設(shè)置挨科目半柏復(fù)式記賬佰昂 填制憑證板胺登賬簿吧癌編制罷報表稗二翱、懊 會計(jì)科目 半 （一）定義奧 對會計(jì)要素按般經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或用途拔所作的進(jìn)一步分百類啊 （二）作用骯 俺

8、 1 半核算的基本工具暗2考核計(jì)劃，分吧析業(yè)務(wù)活動和財罷務(wù)收支的依據(jù)把3統(tǒng)一核算口徑佰的基礎(chǔ)（三）設(shè)置要求安1 適應(yīng)宏觀管哎理經(jīng)濟(jì)的需要爸2適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)翱經(jīng)營管理的需要疤3 適應(yīng)會計(jì)核扒算和財務(wù)管理的叭需要三 、分類伴 （一）按資凹金性質(zhì)分類：跋 1 資笆產(chǎn)類 疤 2 負(fù)奧債類安3 所有者權(quán)益板類4 損益類巴 （二）按與皚資產(chǎn)負(fù)債表，損辦益表關(guān)系分類1 表內(nèi)科目懊2 表外科目 氨如澳“俺代保管的有價值霸品耙”凹，叭“斑發(fā)出委托收款結(jié)百算憑證礙”半，唉“班未發(fā)行的國庫券拌”盎等四 、記賬方法 （一）種類矮1 單式 表外骯科目采用。扮2 復(fù)式 （9半3年7月起要求把采用借貸的復(fù)式扒記賬法）敖 （二

9、）借貸俺復(fù)式記賬法要求扳1 昂借，貸罷為符號拔2 胺“百有借必有貸，艾借貸必相等敗”笆為記賬規(guī)則岸五背、班 會計(jì)憑證包括扳原始憑證和記賬伴憑證，其中記賬半憑證又包括以下辦 （一）基本俺憑證1現(xiàn)金付出傳票2現(xiàn)金收入傳票3轉(zhuǎn)賬借方傳票4轉(zhuǎn)賬貸方傳票背5特種轉(zhuǎn)賬借方柏傳票百6特種轉(zhuǎn)賬貸方鞍傳票胺7外匯買賣借方暗傳票安8外匯買賣貸方艾傳票疤9表外科目付出藹傳票芭10表外科目收哀入傳票澳 （二）特定罷憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)懊的需要制定用來耙代替記賬憑證的捌外來原始憑證1現(xiàn)金繳款單2進(jìn)賬單3聯(lián)行報單4信匯憑證5外匯買賣憑證6利息收付清單7手續(xù)費(fèi)憑證耙 （三）票據(jù)傲憑證1支票2本票3匯票凹六壩、敖 銀行賬務(wù)組織挨：

10、 記賬程序和鞍核對方法的有機(jī)昂組合胺 （一）明細(xì)哀核算壩1由分賬戶，登熬記簿，余額表構(gòu)笆成壩2程序：會計(jì)憑埃證拌俺分賬戶 罷暗編余額表板昂同總賬核對埃 （二）綜合傲核算跋1耙由科目結(jié)單，總骯賬，日計(jì)白表構(gòu)成愛2程序：科目日扒結(jié)單昂癌總賬搬耙日記表 跋 凹 拜第三章 存款伴和儲蓄業(yè)務(wù)的核壩算熬一 巴、耙存款的意義和種罷類（一）意義扒 1 存款是般銀行信貸資金的耙重要來源，是發(fā)啊放和擴(kuò)大貸款的隘基礎(chǔ)搬 2 存款是鞍辦理支付結(jié)算業(yè)安務(wù)和現(xiàn)金出納業(yè)俺務(wù)的基礎(chǔ)八（二）存款的種翱類壩 1按對象：跋背單位班壩個人笆 2按期限：阿稗活期傲扮定期安 3擺按繳存范圍胺：氨挨財政性辦絆一般性俺 4岸按是否計(jì)息捌：岸

11、拔計(jì)息扮凹不計(jì)息耙 5襖按幣種凹：艾芭人民幣哎阿外幣哎 6跋按產(chǎn)生的來源八：笆半原始存款瓣案派生存款頒二按、版 銀行存款賬戶岸的設(shè)置氨 （一）作用般 1 銀行辦理八業(yè)務(wù)的工具頒 背 2吧 氨開戶單位進(jìn)行貨壩幣收付，清算債拔權(quán)，哎債務(wù)的工具暗 （二）原則搬 開戶行和存款伴人可以雙向選擇拜 （三）銀行八存款賬戶種類和礙使用岸1 奧基本存款賬拔戶：提現(xiàn)，轉(zhuǎn)賬巴都可以拌2 一般存款賬把戶：只可存不可奧取現(xiàn)金阿3 專用存款賬唉戶：要有立項(xiàng)文愛件才能辦艾佰基建爸皚更改阿爸特定用途奧4 臨時存款賬昂戶：補(bǔ)充：拜 1 出傲租出借賬戶 指般沒有在銀行開設(shè)瓣賬戶或開有賬戶搬的單位和個人向捌另一家銀行開戶絆單位借用

12、賬戶辦埃理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，若懊收取對方費(fèi)用，瓣叫出租賬戶啊 熬 首先，為白非法經(jīng)營者大開癌方便之門，為官熬倒，私倒開綠燈扒 搬其次，逃避稅收瓣 最瓣后，提供銀行存懊款邦賬戶的利益可能澳會受到非法經(jīng)營柏活動的影響稗2 空頭支票 扳付款人簽發(fā)的支敖票票面金額超過芭了付款人在銀行絆的余額，會引起扒銀行退票，結(jié)算?；靵y，損害收款笆人利益跋3 遠(yuǎn)期支票 盎簽發(fā)當(dāng)日以后的把支票。如皚4月1日靶簽發(fā)佰4月2日癌的支票。支票在俺結(jié)算手段中的職般能是即期結(jié)算付叭款，它和商業(yè)匯扮票不同伴三骯、艾 賬戶的使用和氨管理爸1 開戶行 為昂存款人保密。維佰護(hù)其資金自主支骯配權(quán)，建立健全襖的開銷戶制度背2 開戶單位和背存款人 不

13、得出凹租，出借賬戶，拔不得簽發(fā)空頭和熬遠(yuǎn)期支票背四半、叭 單位活期存款叭核算捌（一）現(xiàn)金存取頒核算扒 1 背存入時 借：拔庫存捌現(xiàn)金般 把 扮 貸：哀吸收存款拌矮活期存款頒把單位存款戶擺 頒 具體步驟壩：哀單位填現(xiàn)金繳款藹單一式兩聯(lián)，出氨納點(diǎn)收現(xiàn)金，登斑現(xiàn)金收入日記簿礙出納將昂“襖現(xiàn)金收訖艾”挨退還存款人，記擺賬聯(lián)交會計(jì)登分霸戶賬戶敗 2 皚支取時 借：罷吸收存款俺靶活期存款俺般單位存款戶案 扳 艾 貸耙：癌庫存板現(xiàn)金般 愛 具體步驟疤：佰 鞍 拌 搬胺單位簽發(fā)現(xiàn)金支百票，銀行會計(jì)審岸核無誤后，將出矮納對號單交去款柏人憑以取現(xiàn)金，佰會計(jì)以現(xiàn)金支票拜為記賬憑證，登斑記分戶賬后轉(zhuǎn)出按納吧 俺 般

14、案拌出納叫號付款，啊并登現(xiàn)金付出日芭記簿，蓋礙“跋現(xiàn)金收訖奧”奧章，然后付款（二）計(jì)付利息壩 1 皚單位活期存款按佰季結(jié)息，每季度稗末月20日為結(jié)哀息日班 2計(jì)扮算步驟扒：第一步 計(jì)算八累計(jì)計(jì)息積數(shù)，搬使用余額表翱或分戶賬般 半 版 第二步 辦計(jì)算利息，百利息澳額拔=壩計(jì)息積數(shù)*日利敖率爸 藹 巴 第三步 鞍利息入賬巴 3 鞍會計(jì)分錄為八 般 借： 利罷息支出霸 暗 巴貸： 傲吸收存款八-暗活期存款唉五愛、襖 單位定期存款瓣核算跋 （一）按有關(guān)半提留歸單位短期唉不用資金和地方耙財政結(jié)余?？砷_頒大定額定期余額百。82年起，利敖潤留成，更改，啊資金，財政結(jié)余拌等。骯 （二）存期：翱3月，6月，1扮

15、年，2年，3年奧，5年，起存1半萬元，不能提前案支取，不可以流啊通轉(zhuǎn)賬。 （三）存入時哀 扮 借：唉吸收存款霸-笆活期存款敖 安 貸?。憾ㄆ诖婵罱O擺單位戶 具體步驟翱1 單位簽發(fā)并斑把款項(xiàng)從活期賬翱戶中轉(zhuǎn)出斑2 銀行以轉(zhuǎn)賬骯支票為借方傳票笆，并填一式三聯(lián)瓣定期存款憑單 （四）支取時借：利息支出般 貸：應(yīng)付般利息挨班定期存款利息戶挨借：定期存款岸般存款戶俺 應(yīng)付利般息哀把定期存款戶（到矮期支取本息）愛 貸:：活吧期存款癌骯存款戶岸 （五）單位定藹期存款利息的計(jì)半算埃1 各存期檔次隘應(yīng)付利息=該存邦期檔次的累計(jì)積岸數(shù)*盎同檔次日利率扒2到期支取時的扒利息=本金*期凹限* 利率扒3超期利息=本霸金*

16、期限*利率疤，利率采用支取岸日的公告活期利俺率般六把、礙 個人儲蓄存款邦業(yè)務(wù)核算 （一）意義阿1 由銀行通過熬信用方式對居民爸貨幣收入進(jìn)行集捌中和再分配的一疤種重要形式霸2有利于擴(kuò)大銀捌行信貸資金來源拜，支持經(jīng)濟(jì)建設(shè) （二）政策按1 原則：存款拌自愿，取款自由拜，存款有息和為矮儲戶保密2 核算：扒 搬 板搬按長短：a 活吧期 b 定期（邦整存整取，零存按整取，整存零取班，存本取息）澳耙活期儲蓄存款核版算：頒A班 存入時 借：斑庫存敖現(xiàn)金礙 按 貸：凹吸收存款奧-哎活期儲備存款骯B 支取時 借拌：澳吸收存款捌-耙活期儲蓄存款罷叭戶扮 笆 貸：吧庫存吧現(xiàn)金C 計(jì)付利息俺 個人活期拔儲蓄跋存款為結(jié)息

17、日霸 會敖計(jì)分錄為按 般 借：利癌息支出邦 擺 邦貸：斑吸收存款霸-啊活期儲蓄存款跋3 定期儲蓄存昂款吧A整存整取，B斑零存整取，C整安存零取，D存本奧取息E 華僑（拌人民幣）儲蓄F氨 定活兩便啊分錄A 存入時氨 借：敗庫存敗現(xiàn)金瓣 盎 骯 背 罷 凹 貸：定期儲敖蓄絆存款拔 半 氨 澳 B 支取時疤 借：定期儲稗蓄拌存款扮 白 柏 叭 按 癌 利息支出皚 骯 皚 把 皚 骯貸：藹庫存扒現(xiàn)金 扳第四章 貸款和唉貼現(xiàn)業(yè)務(wù)一 、概述拌 （一）信貸扒的定義 以償還艾為條件的價值運(yùn)霸動形式，體現(xiàn)一艾定生產(chǎn)關(guān)系的借捌貸行為罷1 廣義 指信盎用八2 狹義 指銀哀行信用（吸收存班款壩扒發(fā)放貸款）拜3 再狹義

18、 銀埃行貸款壩4 特征：債務(wù)捌人償還，銀行收白取利息癌 （二）作用笆 1 靈活分挨配供應(yīng)資金，可按從宏觀上控制全暗社會的資金總量爸及其結(jié)構(gòu)氨 熬 拔2 微觀上促進(jìn)埃和監(jiān)督企業(yè)加強(qiáng)俺核算，改善經(jīng)營捌管理，提高效益唉 辦 扳3 國家用經(jīng)濟(jì)扳手段管理經(jīng)濟(jì)的埃重要工具二、 種類巴 （一）按貸案款的保障程度1 信用貸款皚2 抵押（質(zhì)押班）貸款3擔(dān)保貸款伴 （二）按貸氨款資產(chǎn)的流動性1 長期貸款2 中期貸款3 短期貸款 安 （三）按貸般款的風(fēng)險程度伴 1 正常貸盎款:借款人能夠胺嚴(yán)格履行合同，跋沒有足夠理由懷傲疑貸款本息不能哀按時足額償還的挨那部分貸款。耙 2 關(guān)注貸奧款借款人目前有拔能力償還貸款本班息，

19、但存在一些傲可能對償還產(chǎn)生罷不利影響因素的把那部分貸款。按 3次級貸款邦借款人的還款能把力出現(xiàn)明顯問題岸，完全依靠其正胺常營業(yè)收入無法拜足額償還貸款本板息，即使執(zhí)行擔(dān)按保，也可能會造罷成一定損失的那八部分貸款。捌 4可疑貸款疤借款人無法足額爸償還貸款本息，藹即使執(zhí)行擔(dān)保，捌也肯定要造成較辦大損失的那部分跋貸款。佰 5損失貸款霸在采取所有可能唉的措施或一切必阿要法律程序之后扒，本息仍然無法扳收回，或只能收傲回極少部分的那凹部分貸款。澳（四）按貸款資俺金來源敖 1 自營貸靶款埃 2 委托貸傲款壩（五）按貸款用熬途埃 1 流動資罷金貸款般 2 固定資矮產(chǎn)貸款礙 3 科技貸盎款三、 核算要求辦（一）保

20、障信貸巴資金的合法正確礙（二）正確及時癌反映信貸資金的奧使用情況板（三）制定相應(yīng)昂的核算方式和處啊理手續(xù)半四、 信用貸款班的核算（一）設(shè)置科目半1貸款藹-本金艾 靶 愛利息澳調(diào)整藹 跋 跋已減吧值2貸款損失準(zhǔn)備3抵債資產(chǎn)扳（二）貸款方式笆：暗 1 逐筆核爸貸安 2 下貸上巴轉(zhuǎn)（三）核算骯 1 未減值氨貸款：矮（1）發(fā)放時：柏企業(yè)向銀行信貸八部門申請，審核皚后，會計(jì)部門發(fā)班放哎 借：板貸款般鞍本金熬 奧 貸：吸收存款霸 若是抵押伴款，對抵押品要伴做表外登記霸 收入霸：待處理抵押品挨 （2） 收氨回時：會計(jì)部門拔提前3天通知信捌貸部門，信貸部按門通知單位還款笆 借：笆吸收存款暗 疤 貸：貸款擺 若

21、是抵押耙品，對抵押品要氨做表外登記礙 付出胺：待處理抵押品半 （3 ）利疤息計(jì)算：班 傲 傲柏方式 A 定期哎計(jì)息 B 利隨啊本清（貼現(xiàn)為預(yù)斑扣） 哀 佰昂定期計(jì)息 每季暗度末月20日半計(jì)算公式：利息爸=計(jì)息積數(shù)* 靶日利率礙 分錄：柏借：應(yīng)收利息阿 阿 貸愛：利息收入壩扣收利息：借：皚吸收存款胺 岸 貸背： 應(yīng)收利息利隨本清澳計(jì)算公式：利息邦=本金*利率*拔時期巴 分錄：伴借：吸收存款扮 拔 貸： 藹貸款（本金）頒 邦 敖 利息收入2減值貸款發(fā)生減值時按 借：半貸款昂傲 已減值版 貸：骯貸款罷扳本金版 伴 -懊利息調(diào)案整吧 （2）收回骯時艾 岸 借：吸巴收存款（實(shí)際收捌到金額）擺 斑 案 貸

22、款損失準(zhǔn)備澳（余額）絆 奧 貸矮：貸款拜已減值氨 柏 扮 利息收入俺 隘 礙 應(yīng)收利息（3）利息處理哀借：貸款損失準(zhǔn)柏備安 扳 貸胺：利息收入懊 隘 稗 絆3貸款損失準(zhǔn)備癌及貸款資產(chǎn)減值盎的處理：霸計(jì)提貸款損失準(zhǔn)頒備矮 借： 資產(chǎn)減癌值損失白 哎 爸 貸： 貸款伴損失準(zhǔn)備 敗 骯 疤 皚 傲 扳 搬 （2）減值疤貸款利息處理隘 白 借：按資產(chǎn)減值損失 艾 爸 把 稗 板 盎 壩 俺 貸： 俺壞賬準(zhǔn)備絆（3阿）辦貸款價值恢復(fù)的叭處理拜借：貸款損失準(zhǔn)白備扒貸： 資產(chǎn)減值伴損失捌（4）呆賬貸款扳本金及利息的處骯理霸借：貸款損失準(zhǔn)把備昂 貸：懊貸款已減般值埃同時：借：壞賬阿準(zhǔn)備胺 靶 貸：應(yīng)收利息百（

23、5罷）昂收回已轉(zhuǎn)銷貸款半和應(yīng)收利息利息傲的處理把借：貸款扳已減值 懊 瓣貸：貸款損失準(zhǔn)辦備隘利息 借：拌應(yīng)收利息安 澳 貸：壞賬準(zhǔn)備實(shí)際收回時借：吸收存款斑 貸：搬貸款本金百 扮 應(yīng)收利息瓣七、 抵債資產(chǎn)熬核算 （一）概述案 埃1 定義 借款吧人以一定的財產(chǎn)昂作抵押而發(fā)放的壩一種貸款案 埃2 抵押和質(zhì)押啊擔(dān)保品上有區(qū)別耙 氨 礙熬抵押貸款擔(dān)保品班是不動產(chǎn)按 敖 壩疤質(zhì)押貸款的擔(dān)保伴品主要是銀行定敖期存單等瓣 （二）核算按 笆 1案 取得時瓣 翱 借：抵押資產(chǎn)奧 礙 貸款案損失準(zhǔn)備奧 霸 壞賬埃準(zhǔn)備壩 爸 營業(yè)霸外支出（差額）骯 懊 哀 貸：貸款百 敖 胺應(yīng)收利息班 笆 傲應(yīng)交稅費(fèi)疤 柏 營拜業(yè)

24、外收入（差額跋）骯 2皚 減值時艾借: 資產(chǎn)減值岸損失藹 芭 笆 班 貸：抵押資產(chǎn)盎背跌價準(zhǔn)備靶 3般 保管期間的處背理 借: 存放皚中央銀行款項(xiàng)（矮或現(xiàn)金）疤 頒 半 艾 貸：營岸業(yè)外收入百借: 營業(yè)外支辦出般 笆 背 凹 貸：存癌放中央銀行存款扳（或現(xiàn)金）瓣 叭4 處置抵債資傲產(chǎn)唉借：敗存放中央銀行款俺項(xiàng)把（現(xiàn)金）般 扮 吧 敗 抵債資產(chǎn)-藹-跌價準(zhǔn)備案 胺 案 白 營業(yè)外支出（笆差額）班 版 敖 貸隘：抵債資產(chǎn)拌 霸 霸 按 應(yīng)交稅費(fèi)礙 捌 熬 跋 營業(yè)外收入艾（差額）拔 胺 5抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)半為自用 借：笆固定資產(chǎn)（長期斑股權(quán)投資）拜 按 板 吧 版 貸：抵債般資產(chǎn) 笆 扒 挨八 、票據(jù)貼

25、現(xiàn)壩的核算 （一）概述壩 礙 1 貼現(xiàn)是指搬票據(jù)持有人將未疤來未到期的票據(jù)傲貼付一定利息給岸銀行而獲得貸款阿的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓阿行為挨貼現(xiàn)與銀行貸款霸的區(qū)別：皚對象不同。貼現(xiàn)柏胺債權(quán)人，貸款般愛債務(wù)人壩 柏 體現(xiàn)的信礙用關(guān)系不同百 靶 期限不同芭 癌 按 計(jì)收利息時間拌不同：貼現(xiàn)預(yù)收熬利息昂 斑 流動性不襖同癌 （二）承兌癌匯票貼現(xiàn)核算扮 靶 1 銀行受理啊時 借：貼現(xiàn)資擺產(chǎn)貼現(xiàn)昂面值凹 瓣 辦 昂 貸：吸收藹存款班 跋 背 傲 按貼現(xiàn)資產(chǎn)胺扮貼現(xiàn)利息耙調(diào)整唉 皚2 到期收回 稗 借：吸收存款礙 稗 藹 爸 貼現(xiàn)資產(chǎn)-瓣-貼現(xiàn)瓣-利息調(diào)整（實(shí)般際收到金額）般 阿 艾 辦 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)懊 百3 貼現(xiàn)

26、票據(jù)被疤拒付 借：活期笆存款佰 扳 絆 搬 貸爸： 貼現(xiàn)（票面般金額）啊 把 捌 哀 按 利息收百入（差額）捌 （三）柏貼現(xiàn)息計(jì)算阿 疤1 貼現(xiàn)息=匯邦票金額*貼現(xiàn)天搬數(shù)* 貼現(xiàn)率瓣 哀2實(shí)付貼現(xiàn)額=班匯票金額扒挨貼現(xiàn)利息盎 （四）稗轉(zhuǎn)貼現(xiàn)昂 斑1 定義 商業(yè)啊銀行向另一家銀愛行作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓佰 熬2 商業(yè)匯票轉(zhuǎn)斑貼現(xiàn)昂 岸 班 背伴受理時 借：礙 貼現(xiàn)資產(chǎn)-絆-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)笆面值叭 氨 頒 爸 貸：存放中矮央銀行款項(xiàng)吧 案 挨 盎 貼捌現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)芭貼現(xiàn)利息稗調(diào)整挨 敗 敗壩到期收回時 借俺：吸收存款（實(shí)吧際收到金額）癌 胺 瓣 瓣 貼佰現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)罷貼現(xiàn)利息耙調(diào)整背 扮 昂 擺 貸：貼現(xiàn)捌資產(chǎn)（票面金額版

27、）矮 敖 百 佰 佰利息收入 巴第五章岸 百現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的俺核算一、 概述板 叭（一）定義胺 澳現(xiàn)金出納是指直笆接用現(xiàn)款進(jìn)行貨柏幣性收付行為盎 案（二）出納工作俺任務(wù)把 1隘辦理現(xiàn)金收付，半保管，調(diào)運(yùn)，以礙及損傷票幣的兌襖換和銷毀工作敗 2鞍做好現(xiàn)金的投放跋和回籠工作耙 3皚開展金銀回收和巴節(jié)約代用工作挨 4懊保管現(xiàn)金，金銀礙，外幣和有價單佰證及其它貴重物骯品版 5斑開展反假幣，凡拜破壞人民幣的工疤作笆 6吧加強(qiáng)柜面監(jiān)督二 、意義壩 1捌使分散于國民經(jīng)氨濟(jì)各部門的資金辦集中到銀行后，唉使銀行能發(fā)放款拜項(xiàng)，支持生產(chǎn)和埃流通的擴(kuò)大翱 2愛個人閑置不用的霸款項(xiàng)存入銀行能俺擴(kuò)大貸款數(shù)，支斑持國民經(jīng)濟(jì)建

28、設(shè)矮 巴 3挨增加外匯收入，佰支持國民經(jīng)濟(jì)建伴設(shè)三 、原則礙 藹（一）錢賬分管罷 熬（二）雙人經(jīng)辦霸 耙（三）復(fù)核制度絆（四）堅(jiān)持交接按手續(xù)和查庫制度阿（五）按現(xiàn)金收熬付程序辦理業(yè)務(wù)皚四、半 俺現(xiàn)金收入的核算扳 傲（一）現(xiàn)金收入懊程序擺 1翱發(fā)生時企業(yè)填制霸“癌現(xiàn)金解款單愛”“藹存款憑據(jù)板”啊 2白 按收款員將鈔券連凹同解款單一并留矮下審查，并登絆“頒現(xiàn)金收入日記賬拜”癌 傲 3頒清點(diǎn)完畢后，再矮解款單回聯(lián)上加擺蓋罷“耙現(xiàn)金收訖背”扳 4背收款總數(shù)和日記搬簿結(jié)算出合計(jì)數(shù)藹核對相符巴 敗 氨 艾 頒借：傲 澳庫存現(xiàn)金拌 岸 奧 佰 扒貸：吸收存款澳板活期存款把挨單位元存款戶藹 爸（二）現(xiàn)金付出拜

29、程序半 1安 盎每日營業(yè)開始前矮，向庫房辦理出耙?guī)焓掷m(xù)啊 2白實(shí)際付款，根據(jù)白會計(jì)部門已經(jīng)記拜賬的付款憑證，捌方可付款疤 3罷審核無誤后，登胺記現(xiàn)金付出日記哎簿，將款項(xiàng)交付柏客戶拜 4百營業(yè)結(jié)束，將現(xiàn)伴金付出日記簿結(jié)柏出合計(jì)數(shù)與剩余胺票券核對相符唉 鞍 稗 熬借：吸收存款瓣 矮 八 矮貸：庫存現(xiàn)金辦五板 骯、出納錯款核算拌 隘 藹（一）原則柏 熬長款不能寄庫，柏短款不能空庫，懊長，短款不能相霸互抵補(bǔ)唉 澳（二）核算罷 愛 班 伴長款時挨 版借：庫存現(xiàn)金邦 巴 矮 鞍 扳貸：其它應(yīng)付款般 敗 伴 挨借：其它應(yīng)付款盎 傲 皚 暗 半貸：營業(yè)外收入哎 挨 扳短款時翱 般借：其它應(yīng)收款愛 般 案 跋

30、把貸：庫存現(xiàn)金拌 骯 骯 哎借：啊 吧營業(yè)外支出骯 熬 盎 礙 礙貸：其它應(yīng)收款愛第六章擺支付結(jié)算業(yè)務(wù)一、 定義 皚 （頒一）結(jié)算 因拜商品交易，勞務(wù)笆供應(yīng)和資金調(diào)撥半等經(jīng)濟(jì)活動而發(fā)笆生的貨幣收付行把為。除規(guī)定外，絆必須通過銀行辦案理支付結(jié)算拔 （鞍二）支付結(jié)算 頒 通過票據(jù)，信背用卡，匯兌，委哎托收款等方式給爸付貨幣及其資金把結(jié)算行為。主要昂通過單位與單位叭之間。絆 挨 銀行絆是支付結(jié)算和現(xiàn)敖金清算以及現(xiàn)金笆出納的中心澳 二 靶、邦作用皚 （斑一）有利于用經(jīng)瓣濟(jì)方法管理經(jīng)濟(jì)癌 （阿二）有利于加速埃物資周轉(zhuǎn)和資金拜周轉(zhuǎn)唉 （笆三）有利于調(diào)節(jié)安貨幣流通拜 （壩四）有利于穩(wěn)定皚和擴(kuò)大信貸資金懊來源

31、擺 三 吧、奧結(jié)算原則： 個骯人，單位，銀行唉共同遵守耙恪守信用，履約柏付款誰的錢進(jìn)誰的賬班銀行不墊款，矮“案先付后收，收妥礙抵用頒”叭 四伴、耙 結(jié)算方式：四背票按氨銀行匯票，商業(yè)熬匯票，本票，支稗票骯 捌 盎 三式敗邦匯兌，委托收款跋，異地托收承付傲 伴 笆 一卡芭叭信用卡拜 五 瓣、皚核算要求芭 （耙一）貫徹結(jié)算原霸則，嚴(yán)格審查憑胺證搬 （拌二）做好憑證傳暗遞工作耙 （班三）加強(qiáng)結(jié)算管耙理，進(jìn)行結(jié)算分哀析啊 六佰、俺 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)俺核算哀 （岸一）銀行匯票挨 皚 1 巴定義：由銀行簽皚發(fā)，由其在見票愛時按照實(shí)際金艾額無條件支付給隘收款人或持票人搬的票據(jù)阿 板 2特點(diǎn)：挨扮憑票取款按昂可背

32、書轉(zhuǎn)讓愛氨同城，奧異地使用耙 巴 3核算程序哀：俺簽發(fā)匯票： 一百式三聯(lián)申請書，辦對單位不簽發(fā)現(xiàn)敖金匯票，對個人吧或個體戶可以 爸 啊 熬 八 跋 斑 分錄 伴借：吸收靶存款般暗申請人戶 澳 敗 對個人 唉 借：現(xiàn)金八 霸 澳 貸：匯霸出匯款 安 敖 拔 拌 熬 貸：匯出敗匯款霸 柏 般 奧 八哀 匯入行解付匯隘票澳 凹 班 借：熬清算資金靶往來 佰 霸 芭 對個愛人 借：澳存放聯(lián)行款項(xiàng)皚 捌 拌 貸：奧吸收哀存款矮胺持票人戶 傲 唉 百 貸：現(xiàn)金骯笆 結(jié)清匯票： 藹分三種情況頒 版 矮 A挨 邦 拜全額付款：借 埃：匯出匯款半 昂 佰 艾 貸案：把清算資金往來啊 皚 礙 B捌匯款有余額：借澳

33、 ：匯出匯款伴 奧 巴 絆 貸?。喊咔逅阗Y往來岸 懊 耙 絆 爸 半吸收按存款扒把申請人戶 巴 拜 C版若未在銀行開戶懊：借 ：匯出匯頒款柏 敖 叭 瓣 貸俺：轄內(nèi)往來啊 澳 扒 拜 襖 其他應(yīng)付矮款癌芭申請人戶皚 唉 埃 叭 或瓣 應(yīng)解匯款奧并通知申請人憑啊身份證來領(lǐng)取 皚借：其他應(yīng)付款挨 凹 哎 靶 柏 貸：現(xiàn)金板 （挨二）商業(yè)匯票俺 版 1定義背 由出票人（收白款人或付款人或伴承兌申請人）簽伴發(fā)，委托付款人白在指定的付款日哎期，無條件支付扮確定的金額給收版款人或持票人的俺票據(jù)。扒 頒 2特點(diǎn)氨 案必須有真實(shí)的商吧品交易關(guān)系或債挨權(quán)債務(wù)關(guān)系絆同城異地均可使案用稗付款期限最長不版超過6個月

34、瓣 耙 矮 敗 3種類斑：商業(yè)承兌匯票凹和銀行承兌匯票懊 （昂三）商業(yè)承兌匯八票吧 拌 1 定俺義 由簽發(fā)人簽傲發(fā)，也可以由付罷款人簽發(fā)并承兌啊的票據(jù) 拜 懊 2核算版 挨持票人開戶行受班理時 填制郵劃啊和電劃委托收款哀結(jié)算憑證霸付款人開戶行收半到時 礙借：吸收版存款頒隘付款人奧 唉 挨 敗 貸：哀聯(lián)行存放款項(xiàng)瓣 岸 八 癌 凹 清算資金往半來敖持票人開戶行收熬到時 借：清稗算資金往來八 板 壩 八 拔 把 斑貸：吸收巴存款版巴持票人戶銀行匯兌匯票拌 扒 1 定靶義 由存款人簽般發(fā)，并由出票人藹向承兌銀行申請把，經(jīng)銀行審查同版意承兌票據(jù)絆 爸 2 核俺算 扮鞍承兌銀行承兌匯靶票扳 愛 盎 襖

35、巴借：吸收案存款背跋承兌申請人皚 案 骯 捌 貸：手懊續(xù)費(fèi)收入壩案承兌手續(xù)費(fèi)戶鞍 吧 扮 澳 癌 承兌銀行并登敖記表外科目 收八：銀行承兌匯票叭搬收款人開戶銀行班受理匯票盎敖承兌銀行對匯票哎到期收取吧票款 拌A借：扮吸收矮存款扒跋承兌申請人矮 貸：應(yīng)阿解匯款昂班承兌申請人絆 B不足支付時邦 借：短期貸跋款柏柏出票人逾期貸款骯戶胺 敖吸收白存款般 貸：應(yīng)哎解匯款搬鞍申請人戶C無款時斑 斑借：吸收斑存款捌 貸：隘應(yīng)解匯款襖芭申請人戶礙 百 扒 班 岸扮承兌行兌哎付匯票款項(xiàng)昂 借：傲應(yīng)解匯款跋骯申請人戶盎 安貸：案聯(lián)行存放款項(xiàng)隘 艾 清算資金往絆來靶 并銷記表外班科目矮 矮 付：銀行承扳兌匯票盎 白

36、 佰 岸 疤頒收款人開戶行收安到匯票款項(xiàng)把 拔 澳 皚 借：轄內(nèi)往來扳 板 安 拌 埃貸：吸收俺存款辦般收款人戶銀行本票霸 搬 1 定義叭 般由銀行簽發(fā)，承笆諾自己在見版票時無條件支付版確定的金額給收拜款人或持票人的熬票據(jù)敖 斑 2 種類罷 定額和不定靶額本票爸 伴 3特點(diǎn)凹 氨付款期自出票日暗起最長不超過2奧個月同城使用見票即付絆 芭 4核算絆 佰 跋 岸 癌擺申請時 熬借：吸收熬存款爸佰申請人戶 辦 對個人叭 借：現(xiàn)金白 版 俺 奧 埃 貸：本票 邦 凹 熬 拜 背貸：本票叭付款行按兌付票款稗 借：轄內(nèi)往來斑（同城票據(jù)交換扒）矮 伴 岸 襖 熬 扮 啊 貸：霸吸收把存款巴挨持票人戶唉 盎

37、八 若是哀跨系統(tǒng)銀行付款矮 借：轄內(nèi)捌往來（同城票據(jù)般交換）斑 安 懊 昂 疤 跋 敖貸：金融企業(yè)往哎來收入絆 愛 啊 若收胺到現(xiàn)金 跋 佰借：本票拔 耙 叭 愛 盎 版 懊貸：現(xiàn)金耙結(jié)清本票 借般：本票隘 頒 奧 皚 敖 貸：轄內(nèi)往來斑 癌 （六）支辦票結(jié)算安 奧 愛1定義 由出票俺人簽發(fā)，委托辦扒理支票存款業(yè)務(wù)拌的銀行 版在見百票時無條件支付百確定的金額給持礙票人或收款人艾的票據(jù)藹 斑 礙2種類 現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票礙普通支票：左上敗角兩條斜線為劃岸線支票只能轉(zhuǎn)賬斑 跋 傲3 核算佰 安 扒 柏挨持票人與出票人伴在同一行開戶斑 耙 扳 挨 跋借：吸收扮存款芭安出票人戶瓣 般 絆 疤 按貸：吸收

38、芭存款般矮持票人戶按 般 爸 敖鞍持票人與出票人昂在不同一行開戶癌 板 出昂票人行付出時 熬 稗借：吸收白存款爸搬出票人戶盎 埃 白 艾 叭 貸安：存放中央銀行澳款項(xiàng)背 八 翱持票人開戶行翱收到 借：存放跋中央銀行款項(xiàng)擺 背 半 把 頒 伴貸：吸收案存款懊邦持票人戶扮八開空頭支票，印矮鑒不符，或密碼吧有誤芭 暗 扮借：吸收安存款壩邦出票人戶敗 俺 翱 貸：營業(yè)外收埃入伴骯結(jié)算罰款收入跋 搬 七 胺、傲結(jié)算方式 邦 搬 （一）擺匯兌結(jié)算瓣 稗 翱 1 定義 翱是匯款人委托銀暗行將其款項(xiàng)支付般給收款人的一種艾結(jié)算方式翱 版 熬 2種類 信敗匯和電匯絆 皚 半 3信匯柏定義 是用郵寄藹憑證的方式將款

39、翱項(xiàng)支付給外地收柏款人的一種結(jié)算按方式哎匯出哎行匯出匯款核算半 唉借：吸收俺存款瓣矮匯款人戶背 襖 矮 盎 懊貸：清算資金往礙來哎 翱 艾 白 借：現(xiàn)金挨 瓣 百 盎 貸：癌應(yīng)解匯款及臨時扳存款暗百匯款人戶奧 拔 愛 斑 借：應(yīng)解匯艾款懊霸匯款人戶伴 挨 白 阿 貸：芭清算資金往來骯稗匯入行收款核算把 A 盎直接收款 借：盎：清算資金往來拔 半 暗 翱 扒吸收按存款傲扒收票人戶矮 B背不直接收款 借鞍：清算資金往來案 埃 案 氨 貸：應(yīng)解匯班款及臨時存款跋案匯款人戶柏 拜 并登記岸“熬應(yīng)解匯款伴”把登記簿啊 絆 瓣 4 電匯爸 案 般 叭 扒瓣定義 用拍電報襖的方式將款項(xiàng)支岸付給外地是收款捌人

40、的一種結(jié)算方癌式拔 邦 氨 鞍 隘暗匯出行核算，分巴錄同上扮懊匯入行核算，分愛錄同上 案 阿 佰 把 5 退匯處扳理般 按 傲 疤 疤霸 安匯出行處理 按要求退匯必須是奧收款人未在匯入百行開設(shè)賬戶的捌 耙 伴 辦 皚班匯入行 氨 借：應(yīng)解匯跋款及臨時存款伴癌匯款人戶傲 隘 胺 礙 百 懊 貸：清埃算資金往來岸藹匯出行 八 借：清算資拜金往來把 暗 唉 氨貸：吸收翱存款八頒匯款人戶啊若匯款人未在銀矮行開立賬戶：借霸：清算資金往來敖 皚 背 唉 癌 貸：其敖他應(yīng)付款瓣般匯款人戶胺 邦 岸 通背知領(lǐng)取：借：其伴他應(yīng)付款瓣盎匯款人帳戶稗 艾 捌 瓣 哀 貸：柏現(xiàn)金按 拔 藹 匯版入行主動退還佰 背 氨

41、 處熬理和信匯相同岸 凹 （二般）電子匯兌鞍 傲 骯 1 定義 鞍由銀行是用計(jì)算安機(jī)網(wǎng)絡(luò)將資金匯哎劃數(shù)據(jù)實(shí)時發(fā)送敖，各清算行控制叭進(jìn)出，總行中心鞍及時處理，匯劃芭資金按時到達(dá)的叭一種方法頒 凹 鞍 2 處理 愛 爸 隘 熬 瓣傲發(fā)報行 暗借：吸收存款白 頒 斑 班 絆 安貸：清算資金邦往來搬 叭 霸 跋 叭把發(fā)報行 借: 皚清算資金稗往來胺 百 阿 凹 斑 斑貸：吸收存款爸 熬 （三扳）委托收款核算唉 班 藹 1 定義 翱是收款人委托銀安行向收款人收付瓣款項(xiàng)的一種方式罷 罷 熬 2 核算 斑 安 傲 八 鞍巴收款人開戶行 白 填安“俺發(fā)出委托收款憑吧證皚”礙 阿 艾 耙 澳敖付款人開戶行 白

42、把以白銀行為付款人絆 巴 芭 巴 版 胺借：吸收存款頒礙 扮絆戶背 巴 瓣 般 按 貸阿：轄內(nèi)往來板 隘 搬 稗 皚 巴 以單位拔為付款人瓣 隘 罷 埃 笆 昂借：吸收背存款跋靶付款人半 翱 凹 鞍 白 貸叭：轄內(nèi)往來凹絆佰收款人開戶行劃啊回搬 矮 爸 般 疤 鞍 借：懊轄內(nèi)往來疤 埃 斑 盎 按 挨貸：吸收哎存款版熬收款人戶疤 案 （四岸）異地托收承付鞍 壩 敖 1 定義俺 是根據(jù)購銷盎合同由收款人發(fā)扮貨后，委托銀行皚向異地付款人收斑付款項(xiàng)，由付款拌人向銀行承認(rèn)付懊款的結(jié)算方式 埃 襖 奧 氨 2收款行哀受理 交易金額稗在10000以胺上，新華書店1把000元版 藹 斑 3付款行霸 全額支付

43、襖 壩借：活期存款艾埃付款人戶暗 霸 藹 班 愛 拌 貸：愛轄內(nèi)往來癌澳 吧 霸 癌 多承付霸（增加金額）借唉：活期存款骯絆付款人戶靶 拔 按 捌 敗 懊 爸 貸：轄佰內(nèi)往來拜氨 罷 癌 稗 延期付壩款 伴 借：活艾期存款俺艾付款人戶班 埃 絆 唉 般 鞍 盎 貸：轄愛內(nèi)往來斑耙 鞍 壩 翱 賠償金案=逾期金額* 稗逾期天數(shù)*0/艾5稗伴 壩 矮 白 全部拒癌收 銷記代銷托伴收登記簿叭 版 霸 巴 部分據(jù)昂收 同上邦 辦 笆 4 收款盎人開戶行到劃回凹款項(xiàng)處理靶 拌 巴 藹 全額劃盎回 板 借：轄拌內(nèi)往來啊 百 吧 般 頒 搬 懊 捌貸：吸收罷存款擺捌收款人戶阿 暗 艾 哀 多邦承付 背 借：

44、頒轄內(nèi)往來笆 襖 班 隘 按 捌 白 捌貸：吸收鞍存款隘耙收款人戶襖 安 吧 阿 逾期唉付款 哀 借：轄案內(nèi)往來罷 昂 耙 邦 挨 斑 佰 貸：扮活期存款懊邦收款人戶搬賠償金 背 借：絆轄內(nèi)往來安 隘 挨 背 傲 百 瓣 貸：皚活期存款哀百收款人戶芭 八 阿、按信用卡業(yè)務(wù)核算拜 扒 （一） 般定義 消費(fèi)和存半取現(xiàn)金，具有消壩費(fèi)信用的特質(zhì)載安體卡片昂 襖 版 （二） 矮種類 搬 愛 爸 拔 礙 哎 1 按對象扒分單位卡和個人艾卡氨 班 拔 2 按信用班等級分金卡和普安通卡案 矮 （三） 邦基本規(guī)定 氨 斑 敖 1交存銀行安一定金額的備用皚金百 盎 擺 2單位卡從壩基本戶轉(zhuǎn)入安 扒 扳 3單位卡不

45、熬得用于10萬元邦以上的商品交易拜，不取現(xiàn)金岸 昂 挨 4金卡不超絆過1萬元，普通岸卡不超過500八0，透支期限最艾長60天霸 埃 邦 5不得惡意吧透支版 安 埃（四）核算搬 罷 啊 1 發(fā)卡時吧 百 懊 哎 礙 扒靶若申請人在發(fā)卡翱機(jī)構(gòu)開戶 借昂：活期存款疤襖XX單位基本存八款戶啊 半 暗 懊 拔 佰 敗 稗 貸：手續(xù)哀費(fèi)收入鞍 澳 吧 把 巴 敗熬若不在發(fā)卡機(jī)構(gòu)柏開戶 扳 借：存放中央邦銀行款項(xiàng)或轄內(nèi)哀往來爸 礙 扳 爸 哀 胺 巴 昂 拜貸：手續(xù)費(fèi)收入案 扮 暗 拌 班 扳暗個人發(fā)卡 扮 借：現(xiàn)扒金頒 拔 疤 佰 罷 唉 按 貸：活期儲蓄澳存款- XX個壩人信用卡戶版 埃 耙 2 信用卡

46、半存取現(xiàn)金芭 安 拜 辦 俺把收存行分錄 霸 借：現(xiàn)金擺 鞍 笆 暗 癌 把 貸拌：活期存款-信霸用卡戶爸 叭 芭 發(fā)卡行：拌借：同城行處往背來扳 霸 白 半 背 貸：活期存款板昂信用卡戶壩 笆 版 扳 吧擺信用卡直接消費(fèi)靶 霸 俺 特約單位靶開戶行班 艾 般 佰 A 收付款霸人在同一行處 奧 借 ：?；钇诖婵畎阈庞每☉舭?稗 巴 敖 矮 捌 半 拔 貸：活期存扳款疤矮特約單位擺 唉 矮 擺 B 同城不襖同行處 癌 岸 借：同城行處胺往來罷 按 芭 昂 哎 襖 唉 辦 貸：活期伴存款把跋特約單位拌 岸 笆 版 C收付款在班異地行處 礙 借矮：存放聯(lián)行款項(xiàng)挨 拔 骯 埃 芭 挨 胺 翱 貸：活

47、期襖存款版瓣特約單位吧 柏 壩 持卡人開戶行安 隘 巴 癌 借：活期存罷款礙 扮 隘 敗 貸：靶同城行處往來霸 扮 癌第七章 聯(lián)行罷電子匯劃清算一 、概述 翱（一）聯(lián)行 銀扒行系統(tǒng)內(nèi)各行處芭間的互稱板（二）聯(lián)行往來盎：同一銀行系統(tǒng)鞍轄內(nèi)所屬各行處昂間，由于辦理結(jié)鞍算，鞍資金調(diào)撥業(yè)務(wù)，扳互相存入，存出藹款項(xiàng)而發(fā)生的資拔金賬務(wù)往來挨（三）電子聯(lián)行芭 由總行核準(zhǔn)，艾頒發(fā)由電子聯(lián)行疤行號的銀行與銀扳行間，通過電子岸計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和衛(wèi)捌星通信技術(shù)進(jìn)行皚異地聯(lián)行往來來挨結(jié)算和資金匯劃扒的賬務(wù)往來 二、 意義 案（一）保證商品白交易資金加速周俺轉(zhuǎn)艾（二）保證財政爸款項(xiàng)的靈活調(diào)撥按（三）保證貨幣邦發(fā)行與回籠的及敗

48、時清算芭三隘、搬 種類 按信拔息班傳遞礙媒體不同可分為愛手工聯(lián)行和電子擺聯(lián)行往來 芭 （一）手工昂聯(lián)行核算體制 板 統(tǒng)一吧領(lǐng)導(dǎo)，分級管理頒 （二）電子熬聯(lián)行匯劃核算 稗 百 癌1 原則 統(tǒng)一凹管理，分級負(fù)責(zé)版 傲2 清算系統(tǒng)組皚成岸 柏 按傲經(jīng)辦行隘佰清算行巴扳總行清算中心白 （三）基本懊做法白 百1礙實(shí)存芭資金 哀 氨 澳 3頭寸控制白 骯2同步清算 搬 胺 岸 4集中芭監(jiān)督背 （四）設(shè)置扳科目 扳 板1系統(tǒng)內(nèi)上存款暗項(xiàng)奧 拔2系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存辦放巴 霸3存放聯(lián)行款項(xiàng)扮 敖4聯(lián)行存放款項(xiàng)把 （五）聯(lián)行往傲來憑證 聯(lián)行把報單扒 巴1 按業(yè)務(wù)性質(zhì)愛不同柏 按 版愛借方報單哀隘貸方報單柏 拌2劃款方式

49、不同唉 矮 搬暗郵劃報單奧壩電劃報單四、 核算版 （一）上存?zhèn)浒筛督鸬暮怂愕K 鞍1清算行在總行拌開立備付金時昂 板 借：其熬他應(yīng)收款霸 斑 岸貸：存放中央銀頒行準(zhǔn)備金唉 案 八收到總行巴清算中心借記信擺息后班 百 借：系統(tǒng)案內(nèi)上存款項(xiàng)吧 俺 貸耙：其他應(yīng)收款巴 佰2 總行清算中辦心 骯 矮 借：存放絆中央銀行款項(xiàng)懊 般 貸礙：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存礙放翱 胺3 調(diào)回時奧 吧 借：系統(tǒng)佰內(nèi)款項(xiàng)存放頒 耙 貸隘：存放中央銀行啊準(zhǔn)備金扮 （二）劃收安劃付業(yè)務(wù)凹 礙1 劃收付業(yè)務(wù)盎也稱貸報業(yè)務(wù)，邦包括解付銀行承靶兌匯票，委托收哀款結(jié)算等盎 癌2 劃付款也稱絆借報業(yè)務(wù)，包括凹劃轉(zhuǎn)撥款支出等敖 岸3 具體核算如澳下

50、圖所示 氨 辦 發(fā)報經(jīng)辦癌行 柏 阿 佰（1）傲 跋 澳 辦發(fā)報清算行胺劃收時 壩 斑 班 隘 （1懊）劃付時耙 跋 艾 借：活期存版款 把 阿 拜 愛 借：存放聯(lián)笆行款項(xiàng)熬 癌 般 貸：癌聯(lián)行存款款項(xiàng) 擺 鞍 班 絆 貸：系統(tǒng)絆內(nèi)上存款項(xiàng)笆劃付時 般 版 拜（2）奧 邦 疤 （2）劃付時爸 百 疤 借：存放聯(lián)凹行款項(xiàng) 礙 八 襖 藹借：系統(tǒng)內(nèi)上存稗款項(xiàng)斑 啊 骯 貸：哀活期存款 敗 暗 爸 礙 貸：拔聯(lián)行存放款項(xiàng)伴 扮 挨 拜 俺 懊 哀 跋 癌 總行清安算中心案借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)敗存放板罷發(fā)報行傲 把 捌 挨 佰 敗 貸：系統(tǒng)內(nèi)扳款項(xiàng)存放叭伴收報行辦（2） 借：艾系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放吧皚發(fā)報行(3)

51、 班 藹 邦 傲 罷 捌 貸：系統(tǒng)內(nèi)把款項(xiàng)存放般礙收報行搬收報經(jīng)辦行 挨 昂 伴（4）哀 辦 胺 拌 板 收報耙清算行絆劃收時 巴 盎 伴 拜 拜 板 （1扳）劃收時 礙借：存放聯(lián)行款哀項(xiàng) 傲 班 耙 艾 借：系昂統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)愛 貸：活期拜存款 澳 背 敗 搬 俺 貸：聯(lián)行存懊放款項(xiàng)柏劃付時 翱 哀 芭 頒 絆 板 （2藹）劃付時哀借：活期存款 襖 皚 昂 白 挨 借皚：存放聯(lián)行款項(xiàng)扳 貸：聯(lián)行愛存款款項(xiàng) 絆 罷 澳 癌 艾貸：系統(tǒng)內(nèi)上存柏款項(xiàng)搬 （三芭）聯(lián)行匯差資金哎 敖 1聯(lián)行匯差資哎金是指 聯(lián)行往巴來各科目即貸方癌發(fā)生額的軋差額般，它反映聯(lián)行間吧各行的資金存欠矮情況辦 扮 2借差表示被壩

52、總行占用的資金白，應(yīng)收利息瓣 版 3貸差表示占皚用總行資金，應(yīng)扒付利息拜 （四百）借方報單末對敗上 笆 借：存放聯(lián)行澳款項(xiàng)啊 版 把 癌 艾 埃 未核銷報單款唉項(xiàng)盎 埃 吧 挨 半 氨貸：已核對聯(lián)行癌款項(xiàng)背 （五八）貸方報單位對跋上 疤 借：已核對聯(lián)巴行款項(xiàng)罷 敗 隘 敗 襖 暗貸：未核銷報單昂款項(xiàng)敗 哀 壩 吧 佰 巴 聯(lián)行存啊放款項(xiàng)半 背 白 扒 第唉八章 金融哎企業(yè)往來 一、 概述 熬 （一）金骯融企業(yè)往來定義拜 不同系統(tǒng)的澳各商業(yè)銀行之間澳，商業(yè)銀行與中頒央銀行之間，商柏業(yè)銀行和其他金捌融企業(yè)之間在經(jīng)半營業(yè)務(wù)過程中發(fā)敖生的資金賬務(wù)往愛來背 （二）意頒義 絆 胺 1 有利于充罷分發(fā)揮中央

53、銀行叭對各商業(yè)銀行資翱金管理的宏觀調(diào)拜節(jié)與控制澳 版 2有利于商業(yè)辦銀行微觀搞活，敖加強(qiáng)經(jīng)營管理敗二絆、案 商業(yè)銀行與中白央銀行的往來核熬算暗 （一）絆內(nèi)容靶 頒 1貨幣發(fā)行與哀回籠骯 絆 2商業(yè)銀行向搬中央銀行借還貸跋款骯 盎 3代理專項(xiàng)貸哎款以及在貼現(xiàn)業(yè)瓣務(wù)俺 （二）設(shè)氨置科目 骯 霸 1存放中央銀罷行款項(xiàng)敖暗 財政性存款戶耙 擺 鞍 襖 巴熬 一般性存款戶斑 拔 2向中央銀行伴借款案背年度性安 叭 捌 白 扮襖季節(jié)性隘 傲 半 襖 按笆日拆性壩 佰 哎 耙 俺佰再貼現(xiàn)阿 （三）核隘算霸 霸 1準(zhǔn)備金的存埃，取核算邦 矮 版頒商行存入時 傲 借: 存翱放中央銀行款項(xiàng)澳 霸 矮 佰 哎 貸：

54、繳存笆中央銀行財政性跋存款按 傲 扳埃支取時 擺 借：佰繳存中央銀行財耙政性存款癌 絆 罷 熬 辦 貸：存放敖中央銀行款項(xiàng)拜 巴 擺霸央行記錄 暗 借：工拔商行存款襖 盎 霸 哎 案 貸：工商俺行劃來財政性存敗款拔 靶 澳敖支取時 奧 借：搬工商行繳來的一岸般性存款隘 礙 伴 啊 懊 貸: 工愛商行存款案 傲 2 向銀行借耙款的核算伴 鞍 挨懊借入時版 盎 中央銀傲行 借：工商行阿貸款氨 拌 熬 愛 貸：工商行存昂款白 哀 商業(yè)銀爸行 借：存放央昂行款項(xiàng)靶 瓣 懊 矮 貸：向央行借懊款瓣 翱 唉伴歸還時巴 擺 商業(yè)銀暗行 借：向央行矮借款頒 半 凹 矮 金融企業(yè)熬往來支出板 熬 奧 澳 貸：存

55、放央阿行款項(xiàng)岸 埃 中央銀疤行 借：XX行捌存款昂 癌 辦 爸 貸：XX行俺貸款絆 扒 佰 芭 金扳融企業(yè)往來收入藹 藹 3扳大額款項(xiàng)通敖過央行轉(zhuǎn)匯岸根據(jù)銀行設(shè)置不皚同而采用不同方笆式巴 俺 A 雙斑設(shè)結(jié)構(gòu)敗“艾先橫后直哀”暗 唉 B匯出行單岸設(shè)，匯入行為雙耙設(shè)罷“芭先直后橫岸”瓣 埃 C匯出和匯絆入行均為單設(shè)，百可通過第三方轉(zhuǎn)般匯。霸“巴先直后橫翱再直辦”壩 三癌、拌 同業(yè)往來核算（一）概述傲 1 同業(yè)襖往來定義：跨系靶統(tǒng)商業(yè)銀行之間岸，商業(yè)銀行與其扮他一切金融機(jī)構(gòu)昂之間，由于辦理扮同城支付結(jié)算埃，異地匯劃款項(xiàng)跋，資金拆借等業(yè)熬務(wù)而發(fā)生的資金霸往來鞍 2 同業(yè)氨往來內(nèi)容罷壩同城之間業(yè)務(wù)往白來

56、藹背異地之間捌岸商業(yè)銀行之間胺 3捌同業(yè)拆借定義 暗同一城市的各商絆業(yè)銀行為了解決阿臨時性，短期資俺金不足而進(jìn)行的爸資金拆借俺（二）同城間同矮業(yè)拆借的會計(jì)處搬理隘 1 設(shè)置跋賬戶: 礙霸同業(yè)拆入按艾拆放同業(yè)懊 2 賬務(wù)白處理斑 熬案拆出行：借：拆拜放同業(yè)案 邦 巴 貸：存罷放中央銀行款項(xiàng)岸 跋 到期般：借：存放中央愛銀行款項(xiàng)拌 柏 暗 貸：拆翱放同業(yè)拜 把 凹 傲 金融企業(yè)往來辦收入按 敖艾央行 借哀：工行存款挨傲借入戶啊 瓣 傲 貸：農(nóng)骯行存款 把愛拆出戶澳 拔扮拆入行 借：扳存放中央銀行款拌項(xiàng)拌鞍存款戶頒 安 澳 貸：案同業(yè)拆入絆背拆出行戶敗 疤 到期歸還時扮 借：同業(yè)般拆入爸 唉 扳 愛

57、 金融氨往來支出案 壩 胺 暗 貸：存凹放中央銀行款項(xiàng)懊 頒 爸 班 借：存放中央昂銀行款項(xiàng)哎 哀 斑 敖 貸：往鞍來收入岸霸同業(yè)藹 斑 耙 拌 般 拆放同業(yè)板（三）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)跋匯的核算吧 1設(shè)置科胺目板存放同業(yè)款項(xiàng)耙凹同業(yè)存放款項(xiàng)俺 皚2具體賬務(wù)處理壩匯出行為雙設(shè)機(jī)疤構(gòu)吧“半先橫后直皚”隘匯出行為單設(shè)機(jī)矮構(gòu)岸“按先直后橫八”跋匯出和匯入行均巴為單設(shè)阿“懊先直后橫再直胺”罷 四敗、笆 同城票據(jù)交換霸清算（一）概述凹 1定義 奧同一城市的各銀爸行機(jī)構(gòu)，將相互俺代收，代付的付扮款憑證，按規(guī)定懊的時間，集中到瓣指定地點(diǎn)進(jìn)行交昂換，清算的一種礙的清算方法絆 2基本做稗法巴統(tǒng)一組織 本市鞍人行統(tǒng)一組織拜“搬同城票據(jù)交換所隘”爸定時定點(diǎn) 每一盎個營業(yè)日辦兩場集中交換艾進(jìn)行清算 劃轉(zhuǎn)班差額拜 拔