企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

1、班內(nèi)部會計控制制靶度目 錄斑貨幣資金內(nèi)部控伴制制度般 背 按 爸 鞍 背 扒貨幣資金管理制板度隘 阿 罷 班 熬 半 霸 4-8挨現(xiàn)金管理制度搬 熬 澳 骯 啊 癌 絆 礙9-12敗支票及印章的管白理制度案 爸 笆 阿 爸 芭 骯13-16鞍實物資產(chǎn)管理制罷度哎 佰 拔 胺 鞍 翱財產(chǎn)清查制度扳 跋 把 爸 稗 瓣 澳 傲17-21辦低值易耗品管理奧制度案 敗 白 斑 扒 唉 挨22-25背材料管理制度暗 邦 叭 柏 奧 壩 癌 澳26-3八6敖固定資產(chǎn)管理制挨度澳 背 扮 班 澳 伴 奧3伴7拔-48唉對外投資管理制扮度班 把 捌 耙 般 版 白49-57稗工程項目管理制哀度 氨 笆 稗 艾

2、 背 懊58-67捌籌資內(nèi)部控制制暗度靶 敖 柏 岸 俺 埃68-73頒采購與付款內(nèi)部敗控制制度斑 邦 挨 礙 耙74-79辦銷售與收款內(nèi)部啊控制制度 岸 拔 般 跋 翱80-86壩成本與費用內(nèi)部拜控制制度 跋 疤 鞍 哀 柏 哀87-98拜對外擔保內(nèi)部控氨制制度 絆 藹 擺 按 翱99-105內(nèi)部會計制度拌會計核算 拜 芭 般 礙 跋 岸 盎 罷106-120拜會計科目使用說搬明 耙 白 隘 拜 艾 爸121岸-160柏資產(chǎn)類科目 罷 哎 礙 把 巴 艾 哀121-139伴負債類科目 把 壩 斑 爸 暗 班 拜 背140-147愛權(quán)益類科目 半 耙 癌 頒 爸 案 叭147-150敖成本類科

3、目 拌 把 柏 澳 背 澳 板150-伴151頒損益類科目 澳 伴 安 愛 哎 鞍 哎1扮51-160隘財務分析 岸 礙 叭 扮 跋 壩 辦1白61-178按會計檔案管理辦懊法 耙 笆 絆 拌 艾179-18昂4昂財務組織與職能敖 鞍 哎 八 百 安185-19隘8敗會計電算化管理哀制度 昂 板 傲 拔 扮199-226半會計電算化管理邦制度 盎 笆 邦 半 暗 199-傲200八會計電算化操作瓣使用管理制度 澳 拜 胺 笆 2隘01-20般2骯會計電算化硬件擺設備維護管理制柏度 挨 瓣 把 拔203-205佰會計電算化軟件瓣維護管理制度 背 岸 胺 拜 2耙06-209壩會計電算化帳務跋管理

4、制度 柏 扒 翱 按 板 210-21襖1拌會計電算化報表八管理制度 敖 板 胺 鞍 伴 212-21拌3埃會計電算化檔案翱管理制度 按 般 挨 絆 板 214-21靶6背會計電算化崗位哎責任制度 按 氨 骯 辦 爸 217-22哎0熬會計電算化基礎埃工作整頓和崗位霸培訓管理制度 稗 皚 2阿21-222頒計算機機房安全阿衛(wèi)生制度 柏 瓣 辦 安 2辦23-223版預防計算機病毒阿措施制度 襖 白 頒 皚 半 2板24-22傲5附錄：版1.版 發(fā)票開票流程拔圖 拜 岸 鞍 頒 罷 奧 岸 敗 班 盎 安 捌 艾 拌226邦2發(fā)票領(lǐng)用申罷請表 巴 敖 安 啊 搬 壩 隘 熬 疤 拌 皚 敗 拌

5、俺 227艾3發(fā)票開票月霸統(tǒng)計表（表一）愛 埃 叭 爸 捌 艾 埃 搬 隘 耙 鞍 矮228背4發(fā)票開票月柏統(tǒng)計表（表二）埃 癌 靶 背 斑 岸 扒 澳 邦 氨 熬 皚229哎貨幣資金內(nèi)部控佰制制度目標矮本制度用以規(guī)范氨鞍集團所屬子公司癌、分公司及集團唉的資金管理適用范圍鞍 哎柏集團及分公司、辦所屬投資控股企拔業(yè)內(nèi)容鞍 本制吧度包括兩部分內(nèi)襖容：貨幣資金管奧理及監(jiān)管制度、岸集團資金管理制拜度。扒貨幣資金管理制笆度壩崗位分工及授權(quán)百批準懊公司實行貨幣資絆金業(yè)務的崗位責瓣任制，明確相關(guān)懊部門和崗位的職把責權(quán)限，確保辦擺理貨幣資金業(yè)務礙的不相容崗位相盎互分離、制約和稗監(jiān)督。出納人員唉不得兼任稽核、阿

6、會計檔案保管和鞍收入、支出、費盎用、債權(quán)債務賬百目的登記工作。愛各核算主體不得癌由一人辦理貨幣熬資金業(yè)務的全過阿程。氨公司辦理貨幣資吧金業(yè)務，應當配拌備合格的人員，皚并根據(jù)單位具體靶情況進行崗位輪熬換。辦理貨幣資背金業(yè)務的人員應擺當具備良好的職暗業(yè)道德，忠于職瓣守，廉潔奉公，叭遵紀守法，客觀傲公正，不斷提高笆會計業(yè)務素質(zhì)和啊職業(yè)道德水平。岸公司對貨幣資金耙業(yè)務建立嚴格的瓣授權(quán)批準制度，熬明確審批人對貨班幣資金業(yè)務的授叭權(quán)批準方式、權(quán)阿限、程序、責任啊和相關(guān)控制措施柏，規(guī)定經(jīng)辦人辦挨理貨幣資金業(yè)務癌的職責范圍和工胺作要求。靶審批人應當根據(jù)辦貨幣資金授權(quán)批擺準制度的規(guī)定，澳在授權(quán)范圍內(nèi)進般行審批，

7、不得超澳越審批權(quán)限。經(jīng)吧辦人應當在職責安范圍內(nèi)，按照審隘批人的批準意見捌辦理貨幣資金業(yè)哀務。對于審批人俺超越授權(quán)范圍審拔批的貨幣資金業(yè)絆務，經(jīng)辦人員有班權(quán)拒絕辦理，并疤及時向?qū)徟说陌猩霞壥跈?quán)部門報頒告。矮單位應當按照規(guī)岸定的程序辦理貨愛幣資金支付業(yè)務瓣。板支付申請。單位扒有關(guān)部門或個人艾用款時，應當提氨前向?qū)徟颂峤话胴泿刨Y金支付申辦請，注明款項的瓣用途、金額、預擺算、支付方式等巴內(nèi)容，并附有效把經(jīng)濟合同或相關(guān)版證明。懊支付審批。審批爸人根據(jù)其職責、吧權(quán)限和相應程序耙對支付申請進行拔審批。對不符合懊規(guī)定的貨幣資金藹支付申請，審批襖人應當拒絕批準霸。半支付復核。復核擺人應當對批準后擺的貨幣資金

8、支付啊申請進行復核，芭復核貨幣資金支啊付申請的批準范稗圍、權(quán)限、程序般是否正確，手續(xù)稗及相關(guān)單證是否拔齊備，金額計算礙是否準確，支付暗方式、支付單位八是否妥當?shù)取桶绾藷o誤后，交由皚出納人員辦理支擺付手續(xù)。霸未被批準的付款俺申請退回原申請按人。岸經(jīng)過批準的付款矮申請轉(zhuǎn)交給出納岸執(zhí)行。翱辦理支付。出納胺人員應當根據(jù)復昂核無誤的支付申澳請，按規(guī)定辦理班貨幣資金支付手壩續(xù)，及時登記現(xiàn)擺金和銀行存款日挨記帳。埃公司對于重要貨擺幣資金支付業(yè)務稗，應當實行集體襖決策和審批，并般建立責任追究制叭度，防范貪污、傲侵占、挪用貨幣絆資金等行為。敖嚴禁未經(jīng)授權(quán)的愛機構(gòu)或人員辦理熬貨幣資金業(yè)務或拜直接接觸貨幣資捌金。

9、扒批準付款及付款熬方式哎對于不同種類的芭付款，規(guī)定不同案的授權(quán)人、權(quán)限襖和付款方式(例頒如應付帳款，公翱司內(nèi)部往來帳和盎其他相關(guān)帳目)叭，并在付款授權(quán)翱的基礎上和充分罷利用信用條款的壩原則下執(zhí)行付款傲程序。搬被批準的付款申芭請應詳細注明金扒額，付款時間和暗付款方式。付款百方式應根據(jù)采購芭訂單或采購合同扮中的付款條款來礙確定。皚主管會計根據(jù)規(guī)疤則審核付款申請拔及附件哎，并批準申請。斑若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有瓣以下情況之一的稗，主管會計將拒礙絕或推遲付款：安未按公司規(guī)定執(zhí)按行審批流程；付爸款與發(fā)票、合同拌以及付款申請單絆不符；付款由于拌現(xiàn)金狀況而推遲扮；對于超過部門拜經(jīng)理審批權(quán)限的氨付款申請，沒有安主管領(lǐng)導

10、的審核半簽字；超預算付盎款申請沒有申請愛部門經(jīng)理、主管辦領(lǐng)導和財務總監(jiān)跋匯簽；藹主管會計只有權(quán)哎簽署其審批權(quán)限阿內(nèi)的付款，超過矮審批權(quán)限的付款巴申請應根據(jù)付款擺金額的大小交由瓣財務經(jīng)理甚至財八務總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查澳 單位應當盎建立對貨幣資金捌業(yè)務的監(jiān)督檢查澳制度，明確監(jiān)督扮檢查機構(gòu)或人員疤的職責權(quán)限，定拌期和不定期地進爸行檢查。藹集團資金管理制胺度昂 集中的瓣集團資金管理模案式是爸伴集團未來發(fā)展方熬向，在目前階段巴昂集團資金管理將扒就帳戶管理做出絆以下臨時性規(guī)定耙：敗 集團財務部對哀所有集團擁有實霸際控制權(quán)的機構(gòu)氨的銀行帳戶施行傲統(tǒng)一管理。集團耙將銀行帳戶分為板三類：基本帳戶埃、經(jīng)常性業(yè)務發(fā)俺

11、生帳戶和非經(jīng)常襖性帳戶。具體管白理辦法如下：拜所有銀行帳戶的凹開立必須由擬開藹立單位向集團財啊務部提出書面申案請（指明用途）稗，經(jīng)集團審批后般再行開立。吧所有銀行帳戶的扒變更或關(guān)閉必須澳在集團財務部備白案。靶對于基本帳戶的跋使用，各級單位辦應嚴格按照國家半的規(guī)定執(zhí)行。藹對于經(jīng)常性業(yè)務百發(fā)生帳戶，如果芭集團根據(jù)業(yè)務需壩要而采取相應管凹理措施，各級單熬位必須予以配合安。昂對于非經(jīng)常性帳叭戶，在相應業(yè)務背結(jié)束后，應及時斑清戶和關(guān)閉現(xiàn)金管理制度俺公司建立現(xiàn)金庫瓣存限額的管理制般度，超過庫存限跋額的現(xiàn)金應及時頒存入銀行。拌公司必須根據(jù)巴現(xiàn)金管理暫行條暗例的規(guī)定，結(jié)疤合本單位的實際埃情況，確定本單百位現(xiàn)金

12、的開支范矮圍。不屬于現(xiàn)金板開支范圍的業(yè)務埃應當通過銀行辦耙理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。暗 1現(xiàn)金使用澳的范圍嚴格按照胺國務院頒發(fā)的芭現(xiàn)金管理暫行條隘理的規(guī)定執(zhí)行般。公司可在下列扒范圍內(nèi)使用現(xiàn)金把：埃員工工資，津貼傲；個人勞務報酬；百根據(jù)國家規(guī)定頒埃發(fā)給個人的科學耙技術(shù)、文化藝術(shù)啊、體育等各種獎板金；班各種勞保、福利吧費用以及國家規(guī)骯定對個人的其他背支出；笆出差人員必須隨頒身攜帶的差旅費隘及應報銷的出差扒補助費用；拌結(jié)算起點100扮元以下的零星開按支；扮中國人民銀行確芭定需要支付現(xiàn)金哀的其他支出。埃2除以上規(guī)定班外，財務人員支辦付個人款項，超耙過使用現(xiàn)金限額癌的部分，應當以疤支票支付；確需哀全額支付現(xiàn)金的皚，經(jīng)

13、會計審核，搬主管領(lǐng)導批準后鞍支付現(xiàn)金。傲公司現(xiàn)金收入應扳當及時存入銀行傲，不得用于直接把支付單位自身的熬支出。單位借出扮款項必須執(zhí)行嚴懊格的授權(quán)批準程盎序，嚴禁擅自挪傲用、借出貨幣資埃金。拜出納員向銀行提擺取現(xiàn)金，應當填唉寫現(xiàn)金提取單芭，并寫明用途挨和金額，由財務擺主管批準后提取百。安公司取得的貨幣安資金必須及時入敖賬，不得私設背“鞍小金庫巴”胺，不得賬外設賬跋，嚴禁收款不入絆賬。挨公司應當嚴格按按照支付結(jié)算辦扒法等國家有關(guān)岸規(guī)定，加強銀行版賬戶的管理，嚴壩格按照規(guī)定開立傲賬戶，辦理存款般、取款和結(jié)算。哀公司應當定期檢拜查、清理銀行賬捌戶的開立及使用叭情況，發(fā)現(xiàn)問題挨，及時處理。公皚司應當加強

14、對銀瓣行結(jié)算憑證的填唉制、傳遞及保管瓣等環(huán)節(jié)的管理與拜控制。罷公司應當嚴格遵安守銀行結(jié)算紀律絆，不準簽發(fā)沒有傲資金保證的票據(jù)般或遠期支票，套捌取銀行信用；不笆準簽發(fā)、取得和敖轉(zhuǎn)讓沒有真實交霸易和債權(quán)債務的凹票據(jù)，套取銀行扳和他人資金； 啊不準無理拒絕付壩款，任意占用他拜人資金；不準違芭反規(guī)定開立和使隘用銀行賬戶。版公司應當指定專背人定期核對銀行白賬戶，每月至少拔核對一次，編制俺銀行存款余額調(diào)爸節(jié)表，使銀行存昂款賬面余額與銀拌行對賬單調(diào)節(jié)相凹符。如調(diào)節(jié)不符爸，應查明原因，靶及時處理。隘公司應當定期和辦不定期地進行現(xiàn)半金盤點，確?，F(xiàn)唉金賬面余額與實啊際庫存相符。發(fā)柏現(xiàn)不符，及時查盎明原因，作出處凹

15、理。版公司職員因工作爸需要借用現(xiàn)金，瓣需填寫借款單背，注明借用現(xiàn)絆金的用途，經(jīng)部爸門經(jīng)理批準后，懊送財務，經(jīng)財務跋部主管審批后方俺可支取。各業(yè)務瓣人員應及時清理矮借款，公司應視澳業(yè)務需要制定還敗款期限及措施。背辦理現(xiàn)金報銷業(yè)辦務，經(jīng)辦人要詳阿細記錄每筆業(yè)務半開支的實際情況鞍，填寫支出憑俺單，注明用途叭及金額。出納員擺要嚴格審核應報凹銷的原始憑證，艾根據(jù)成本管理、跋費用管理有關(guān)審胺批權(quán)限進行審核絆無誤后，辦理報鞍銷手續(xù)。癌支付個人的臨時敗工工資、顧問費芭等，出納員根據(jù)安有關(guān)規(guī)定和公司捌領(lǐng)導的批示，以斑及經(jīng)過審核的芭支出憑單，并扮由經(jīng)辦人、收款傲人簽章后，支付吧現(xiàn)金，同時辦理霸代扣個人收入所骯得稅

16、手續(xù)。暗出納員辦理完畢吧現(xiàn)金收付款業(yè)務爸后，應及時在單俺據(jù)上加蓋靶“瓣現(xiàn)金收訖傲”奧、熬“艾現(xiàn)金付訖啊”骯戳記及出納員簽拜章，并將自制原跋始憑證加蓋暗“啊附件版”骯章。阿出納員要每天清藹點庫存現(xiàn)金，登靶記現(xiàn)金日記帳，胺做到日清月結(jié)，伴帳帳相符，帳實鞍相符。般庫存?zhèn)溆媒鸨仨毎岽嫒氡ｋU柜，出敗納員必須妥善保擺管保險柜。凡當哀天收到的現(xiàn)金款氨項，應及時送交挨開戶銀行，不得跋用于其他款項支芭出。般財務負責人應高辦度重視現(xiàn)金管理柏，對現(xiàn)金收支進隘行嚴格審核，不把定期進行實地盤邦點，對現(xiàn)金管理叭出現(xiàn)的情況和問般題，提出改進意挨見，報主管領(lǐng)導埃批準后實施。俺支票及有關(guān)印章半的管理制度拜單位應當加強與百貨幣資

17、金相關(guān)的扳票據(jù)的管理，明般確各種票據(jù)的購岸買、保管、領(lǐng)用絆、背書轉(zhuǎn)讓、注辦銷等環(huán)節(jié)的職責癌權(quán)限和程序，并俺專設登記簿進行胺記錄，防止空白捌票據(jù)的遺失和被皚盜用。笆單位應當加強銀隘行預留印鑒的管翱理。財務專用章巴應由專人保扮管，個人名章必拔須由本人或其授把權(quán)人員保管。嚴耙禁一人保管支付奧款項所需的全部伴印章。按規(guī)定需癌要有關(guān)負責人簽百字或蓋章的經(jīng)濟背業(yè)務，必須嚴格斑履行簽字或蓋章邦手續(xù)。盎支票按照使用范安圍分為人民幣現(xiàn)啊金支票和人民幣壩轉(zhuǎn)帳支票。隘支票的管理制度?。喊?1現(xiàn)金斑支票笆支票由出納員或耙總經(jīng)理指定專人昂保管。支票使用奧時需有挨“跋借款單芭”把（如已有發(fā)票則鞍直接填寫吧“哀支出憑單盎”

18、氨），經(jīng)總經(jīng)理批啊準簽字，然后將八支票按批準金額斑封頭，加蓋印章拜、填寫日期、用邦途、登記號碼，邦領(lǐng)用人在支票領(lǐng)敗用簿上簽字備查癌。霸支票付款后憑支瓣票存根，發(fā)票由藹經(jīng)手人簽字、會絆計核對（購置物扮品由保管員簽字奧）、總經(jīng)理審批鞍。填寫金額要無拔誤，完成后交出辦納人員。出納員叭統(tǒng)一編制憑證號耙，按規(guī)定登記日暗記帳，原支票領(lǐng)昂用人在懊“伴支票領(lǐng)用單般”擺及登記簿上注銷拔。礙支票是銀行的存頒款人簽發(fā)給收款盎人辦理結(jié)算或委案托開戶銀行將款耙項支付給收款人疤的票據(jù)。采用支埃票結(jié)算方式，對盎于收到的支票，罷應在收到當日填骯制進賬單連同支安票送存銀行，根白據(jù)銀行蓋章退回拔的進賬單第一聯(lián)唉和有關(guān)原始憑證般編

19、制收款憑證。矮現(xiàn)金支票一律由阿出納員一人保管笆，不得轉(zhuǎn)交他人般。拜現(xiàn)金支票大小寫昂金額必須填寫齊叭全，不得涂改，熬如發(fā)生書寫錯誤柏，應及時加蓋翱“胺作廢芭”盎戳記，另行簽發(fā)哎正確支票。捌現(xiàn)金支票一律為叭記名式，不可用百于轉(zhuǎn)賬使用。氨收到客戶交來的啊空額（空白）支百票，收票人首先胺檢查支票上有無皚交換號碼和簽發(fā)按單位的印鑒，當八面填齊結(jié)算金額叭及用途，留下客扮戶單位電話及經(jīng)辦辦人姓名和身份巴證號碼。對預留扒密碼的支票，應拜由客戶將密碼填癌寫清楚。頒顧客開好的支票背，要審查支票的隘內(nèi)容，自簽發(fā)之斑日起有效期十天熬（到期日為節(jié)假昂日順延），業(yè)務板項目與支票用途背應一致，大小寫半金額應一致，數(shù)熬字無涂

20、改，支票拔與發(fā)票相符，上埃述內(nèi)容若有不符擺或支票殘破，不把能收取。哎轉(zhuǎn)帳支票起點為骯100元，低于巴結(jié)算起點的業(yè)務凹或交易用現(xiàn)金結(jié)搬算。熬準確無誤地填寫拔和保管收取的支隘票，不得遺失和艾毀損。搬業(yè)務人員、技術(shù)靶人員收取的支票笆應及時送交財務壩部，出納員根據(jù)扮規(guī)定將支票存入靶銀行。愛 2轉(zhuǎn)俺帳支票巴領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應凹填寫隘“胺借款單稗”敗，明確注明用途叭、金額，依照有熬關(guān)審批權(quán)限履行巴審批手續(xù)。拌凡簽出的支票，百一律填寫收款單霸位名稱、時間、扮用途、金額（或拜限額），不準簽拜發(fā)空白支票或空癌額支票，對預留懊密碼的支票，出俺票同時填寫密碼捌。班需要報賬的支票安，由經(jīng)辦人填寫鞍“皚支出憑單哎”翱，審批

21、后方可辦傲理報賬手續(xù)。已擺經(jīng)結(jié)賬的支票，爸應將支票根連同懊有關(guān)原始憑證附凹在一起制證記賬挨。支票簽出后業(yè)阿務人員在規(guī)定時頒間內(nèi)辦理報賬手罷續(xù)，簽出未使用邦的支票在10日八內(nèi)交回財務部。艾如簽發(fā)支票有誤辦被退回的，應與爸其支票根一同加扒蓋絆“熬作廢哎”挨戳記，與正確支皚票附在一起入賬扒，以備待查。伴空白支票與銀行版預留印鑒分別保板管，分人保管，佰不得事先將空白矮支票加蓋銀行預扳留印鑒和填寫支岸票預留密碼。笆空白支票一律存拌入保險柜，出納鞍人員必須妥善保柏管保險柜鑰匙。頒公司之間的資金奧拆借業(yè)務，履行百轉(zhuǎn)款手續(xù)應附借扒款協(xié)議。財產(chǎn)清查制度目的愛 阿為保證會計核算礙的真實性,保護般財產(chǎn)物資的安全爸完

22、整,最大限度巴利用公司資源,傲維護財經(jīng)紀律,辦貫徹執(zhí)行企業(yè)財疤務制度及會計準拌則,促使公司對盎外經(jīng)濟往來正常愛進行,特制定財哀產(chǎn)清查制度,請艾耙集團所屬子/分吧公司遵照執(zhí)行。范圍唉本制度主要規(guī)范拌資產(chǎn)的財產(chǎn)清查哎制度和固定資產(chǎn)愛管理辦法。財產(chǎn)清查制度氨1財產(chǎn)清查是把根據(jù)賬簿記錄,翱通過對公司的各啊項實物、現(xiàn)金的胺實地盤點,對銀骯行存款、往來款啊項的核對,確定襖各種財產(chǎn)、貨幣艾資金、往來款項吧的實有數(shù),并查疤明賬存數(shù)與實物背數(shù)是否相符。財八產(chǎn)清查一般包括靶:凹每年對財產(chǎn)物資盎進行的全面清查板；班對銀行存款、未斑達賬項,每月同跋銀行的核對；隘各種債權(quán)、債務胺,每年年末進行敖定期核對；鞍實物、現(xiàn)金保

23、管骯人員辦理移交時昂,進行的清查；隘財產(chǎn)物資發(fā)生非八常損失時,進行唉的清查；暗上級主管部門、凹審計機關(guān)、司法搬部門、注冊會計奧師根據(jù)國家有關(guān)敖規(guī)定,對公司進佰行的財產(chǎn)清查。耙 財產(chǎn)清查唉開始前,要建立愛財產(chǎn)清查領(lǐng)導小傲組,制定清查工罷作計劃,明確清俺查范圍，規(guī)定清拌查工作時間,確半定具體工作人員阿的分工和職責,拔組織有關(guān)人員學靶習和掌握財產(chǎn)清壩查的政策、制度絆、內(nèi)容和方法等爸2財產(chǎn)清查的胺內(nèi)容和要求貨幣資金的清查板庫存現(xiàn)金的清查拜。通過實地盤點阿的方法,確定庫敗存現(xiàn)金的實存數(shù)柏，再與現(xiàn)金日記拌賬的賬面余額進半行核對,以查明暗余缺情況。除查巴明帳實是否相符拔外,還要查明有瓣無違反現(xiàn)金管理拔制度規(guī)

24、定,盤點扳結(jié)束后,應根據(jù)頒盤點結(jié)果,及時哀填制骯俺庫存現(xiàn)金盤點報罷告表敖昂,并由檢查人員百和出納人員簽名皚或蓋章。對長款岸、短款情況,要跋進行分析,明確搬經(jīng)濟責任。半銀行存款的清查暗采用核對法,即敖將開戶銀行對賬邦單與本單位的銀把行存款日記賬逐半筆進行核對,以壩查明帳實是否相百符,在清查過程艾中,查找雙方未拜達賬項的余額,伴并據(jù)以編制叭暗銀行存款余額調(diào)懊節(jié)表矮矮,清除未達款項伴影響,以便檢查吧雙方有無差錯,挨并確定銀行存款芭實存數(shù)。罷其他貨幣資金的唉清查,與銀行存哀款的清查相同。扳 (2) 佰存貨的清查把 般 存貨的清查是懊指對庫存材料、礙在產(chǎn)品、產(chǎn)成品霸、低值易耗品、昂包裝物等的清查跋,清查

25、方法主要壩采用實地盤點方隘法,首先將材料癌物資賬簿上的數(shù)佰量、金額填在般岸存貨清查表按俺上,然后根據(jù)賬吧存數(shù)對材料物資拔進行實地盤點,唉帳實差額作為盤絆盈、盤虧,對盤熬盈、盤虧金額要白分析產(chǎn)生的原因搬,做出單獨說明把。案 (3) 啊固定資產(chǎn)的清查唉 暗 固定資產(chǎn)的清俺查,采用實地盤稗點的方法,將固罷定資產(chǎn)明細賬的襖記錄情況與固定扒資產(chǎn)實物一一核壩對,包括明細賬鞍上所列固定資產(chǎn)頒的類別、名稱、八編號等,在清查版中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)敗盤盈或毀損,還骯要查明該項固定笆資產(chǎn)的原值、己皚提折舊額等;如拜發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤翱盈,要對其估價襖,以確定盤盈固稗定資產(chǎn)的重置價搬值、估計折舊等敗,據(jù)以編制固定翱資產(chǎn)盤虧、盤

26、盈擺報告單。敗 (4) 扒應收、應付款項骯的清查搬 爸 俺應收、應付款項哀的清查,包括應爸收賬款、其他應氨收款、應付賬款拜和其他應付款的翱清查,清查一般跋采用同對方核對啊賬目的方法。哀清查時,首先將癌各項應收、應付敗的往來款項正確柏完整地登記入賬隘, 由財務部向翱往來單位發(fā)函證壩,如對方單位核案對無誤,應在函吧證上蓋章后退發(fā)爸出單位；如對方矮發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,叭應在函證證明不笆符原因處簽章并盎注明金額后退回安發(fā)出單位，或者敖另抄對賬單退回班,作為進一步核辦對的依據(jù)。發(fā)出班單位收到對方的稗回單后,對錯誤百的賬目應及時查版明原因,并按規(guī)版定方法加以更正拔,最后根據(jù)清查壩結(jié)果編制唉“版往來款項清查報頒告

27、表澳”白。案3. 班財產(chǎn)清查的方法挨 半在財產(chǎn)清查過程熬中,主要清查方愛法有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法爸核對帳目法,就跋是對債權(quán)、債務柏通過信函詢證或斑派人調(diào)查進行核疤對的方法。鞍質(zhì)量檢查,就是絆根據(jù)各種財產(chǎn)的稗技術(shù)、范圍對財奧產(chǎn)物資進行檢查鞍的方法。傲4. 跋財產(chǎn)清查結(jié)果的耙處理八(1) 佰認真分析財產(chǎn)清巴查發(fā)生問題的原凹因,并確定處理背辦法艾財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳隘實不符的主要原矮因有:版財產(chǎn)物資在保管叭過程中發(fā)生的自氨然損益；拜量、計算、檢驗搬不準而發(fā)生的差半錯；拌計算登記賬簿時班的錯誤；疤由于管理不善或爸工作人員失職而骯造成財產(chǎn)物資的頒損壞、變質(zhì)或短拔缺.以及貨幣資壩金往來款項的差捌錯；

28、拌盜竊、營私舞弊搬造成的損失；扒自然災害造成的澳非常損失；爸未達賬項引起的吧賬賬、賬實不符哀；巴雖然賬實相符,扒由于質(zhì)量等問題板引起的不能按正耙常財產(chǎn)物資使用懊的毀損。對于定頒額內(nèi)的損耗,多霸屬自然原因,非扳人為因素,一般胺可根據(jù)制度規(guī)定盎進行處理。對于扮超定額損耗,應敗詳細分析產(chǎn)生原按因并行處理。由耙于工作失職,個巴人造成的損失，俺應區(qū)分不同情況佰,嚴肅處理、如藹果屬于玩忽職守凹或貪污盜竊的則藹應由過失人賠償疤,直至追究法律隘責任。昂(2) 皚要積極處理多余擺物資和清理長期挨不清的債權(quán)罷 唉在財產(chǎn)清查過程壩中所發(fā)現(xiàn)的超儲捌積壓物資、呆滯搬和不需用物資,昂應積極組織調(diào)劑昂或改裝,做到物八盡其用

29、,并積極壩向外推銷或報請皚有關(guān)部門組織調(diào)霸撥。對于長期不哀清的結(jié)算賬款,般應指定專人,主敗動與對方單位研斑究解決。盎根據(jù)領(lǐng)導批準調(diào)啊整帳簿記錄,做伴到帳實相符。盎要建立和健全財奧產(chǎn)物資管理制度癌。背低值易耗品管理岸制度扒為嚴格執(zhí)行鐵道半部關(guān)于加強在用班低值易耗品管理暗和核算的規(guī)定，翱達到節(jié)約經(jīng)費，吧物盡其用的目的耙，根據(jù)事業(yè)單隘位財務規(guī)則和霸鐵路事業(yè)單位芭在用低值易耗品挨管理和核算的補靶充規(guī)定，制定按本辦法。疤低值易耗品定義擺、界定斑 低值易翱耗品是指在一定般價格范圍內(nèi)，一叭次使用不改變其絆形態(tài)、性能，可班重復使用或出現(xiàn)暗正常損耗且不符罷合固定資產(chǎn)標準跋物品。分類耙 低值易耗柏品按其用途分為巴

30、辦公用品、拔家具用品鞍、勞保用品及其疤他四類。邦低值易耗品的購爸買、請領(lǐng)邦低值易耗品的購壩買歸口采購部門靶。采購部門按照扒審批后的年度預靶算，根據(jù)實際需拜求，分批分期購笆置。佰采購的芭低值易耗品，應鞍了解行情、價格愛、由請領(lǐng)人填寫矮請領(lǐng)單，部般門負責人簽字后氨經(jīng)綜合部審批，懊到財務部辦理借搬款手續(xù)，白由部門組織購買凹。案嚴格按請領(lǐng)單八規(guī)格、價格購礙買，開據(jù)正式發(fā)澳票。傲低值易耗品的點扒驗、登記和報銷扳 拔 低值易耗品拜購回后，應明確班保管人，個人使唉用物品，使用人把即為保管人，部澳門使用物品，由拌部門指定管理人暗員，報綜合部備氨案。奧采購的辦低值易耗品，請愛領(lǐng)人持請領(lǐng)單襖、購物發(fā)票及爸所購物品

31、交綜合岸部驗收，票物相澳符，辦理領(lǐng)用手岸續(xù)，填制低值阿易耗品增置報告背單一式三份，哎綜合部、財務部藹、領(lǐng)用部門各一擺份，作為記賬保傲管依據(jù)。安請領(lǐng)部門憑購物澳發(fā)票、低值易吧耗品增置報告單隘到財務部辦理絆報銷入賬手續(xù)，皚費用在請領(lǐng)部門熬相關(guān)費用中列支阿。佰綜合部按照低凹值易耗品增置報胺告單分類登記鞍低值易耗品臺賬岸。耙低值易耗品的管擺理、報廢和變更八。奧低值易耗品管理敗歸口采購部門襖，負責低值易耗唉品的購買、驗收澳、進出庫、保管百、領(lǐng)用。辦理在阿用低值易耗品的壩請領(lǐng)、發(fā)放、報爸廢和臺賬登記，阿確保賬物相符。阿在用低值易耗品哀采取按實際價格扮一次全額列銷。俺采購的低值易耗奧品，在采購部門扒辦理領(lǐng)用

32、低值易案耗品手續(xù)，未領(lǐng)埃用的低值易耗品啊視同材料辦理入搬庫手續(xù)。隘設置翱“唉低值易耗品拔”般科目進行價值核絆算。八在用低值易耗品擺的報廢由綜合部罷集中辦理。報廢霸時，由使用部門擺填制低值易耗擺品報廢申請單胺一式三份，經(jīng)綜壩合部負責人批準稗后，綜合部、財瓣務部、使用部門芭據(jù)此銷賬。按定期進行清查盤挨點。發(fā)現(xiàn)盤盈、按短缺等應由綜合隘部填制物資清澳點記錄并查找氨原因，提出處理敖意見，報中心業(yè)把務主管領(lǐng)導審批敗。因個人使用與氨保管不當造成損柏壞的，需照價賠骯償。財務部和綜拔合部根據(jù)審批處百理意見進行賬務半核算。矮 邦 笆 壩 巴 皚 愛 霸 扒低值易耗品請領(lǐng)藹單拜 敖 扒單位： 岸 艾 熬 敖 礙 艾

33、 藹 耙日期：般品名瓣規(guī)格岸調(diào)查單價耙預算總價扳澳阿邦笆用敗 啊途跋埃請領(lǐng)人：把負責人：俺采購審批：扒低值易耗品增置背報告單敗 拌 骯年扳 啊月澳 把日皚 唉 愛 跋 隘增骯 邦 壩號白銷售單位捌藹發(fā)岸 八票翱號巴 岸數(shù)把癌發(fā)笆 癌票翱日邦 八期疤壩低值易耗品罷類熬 藹別吧目錄編號挨低值易耗品名稱跋規(guī)格按單位敗數(shù)量氨購入價八目錄價氨單價背金額啊單價礙金額柏般拜扮疤盎爸把半熬板白壩把斑辦巴叭拌版澳壩岸俺壩扮埃班隘啊哎藹靶翱岸八凹耙巴安澳拜百暗霸敖半耙絆按邦百皚矮柏哎巴笆按霸按增置單位：凹 暗 哀 佰 骯 半 懊管理單位：版 骯綜合部氨 白主管：捌 埃 凹經(jīng)辦人：阿 瓣 扳庫管員： 襖 主管部門：

34、 半 財務胺部門： 跋 主管阿：瓣 白 懊 白 半 瓣 把 材料管理制度岸為強化集團公司伴及子/分公司內(nèi)半部財務管理的需拜要盎,巴對材料加強管理伴，達到節(jié)約經(jīng)費拌，使有限的資金翱能夠發(fā)揮出更大搬的效能，特制定邦本辦法。胺材料管理人員設白置：傲由采購部門負責拜材料的采購、驗挨收、進出庫保管壩、直采審批工作百；半材料管理堅持職疤務分離原則。設矮置采購、庫存保啊管人員和驗收記白賬人員；叭財務部設置材料挨核算崗，負責材拌料價格審核及進百行材料金額核算絆。絆 庫存材料計價伴方法：巴 1入庫材把料價值的確定百：岸外購材料價值的矮組成：稗買價埃,疤即供貨發(fā)票所列斑價格；凹運輸費、裝卸費板、保險費；唉運輸途中

35、的合理礙損耗；暗入庫前的加工、阿整理及挑選費用罷。案自制材料價值按癌實際制造發(fā)生的癌各項費用確定。拔委托加工材料價絆值的組成：稗發(fā)出材料實際成把本；哀支付的加工費用爸；版運輸費、裝卸費懊、保險費。鞍2盤盈的材料奧價值的確定：頒有同類材料的扳,吧按同類材料實際啊購置價值確定；矮沒有同類材料的霸,鞍按當前市場價確邦定；扳即沒有同類庫存壩材料佰,叭也沒有市場價的般,澳可按評估價入賬艾。半3投資者投入岸的材料，按照評扒估確認或者合同絆、協(xié)議約定的價罷值確定斑接受捐贈的材料芭：扮有發(fā)票賬單的扳,皚按其所列金額加翱上發(fā)生的運輸費半、裝卸費、保險氨費及交納的稅金半確定；矮沒有發(fā)票賬單的伴,般按同類材料的當挨

36、前市場價確定。拜 5材料出般庫成本的確定：般 材料出庫成捌本可采用先進先澳出法、后進先出霸法、加權(quán)平均法辦、標準價格法等矮方法確定。材料敖計價方法一經(jīng)確捌定哀,骯在一個會計年度笆內(nèi)不得改變。凹 阿（四）材料動態(tài)辦管理與核算規(guī)定邦：半 1預算癌編制與審批：佰各部門年度材料捌使用應編制預算靶。跋財務部進行價格拌審核、綜合平衡把后提出建議預算拔指標報公司領(lǐng)導氨審批。材料采購：瓣材料采購由采購把部門按照執(zhí)行預癌算，根據(jù)實際需俺求，分批分期辦扳理請款，執(zhí)行采癌購；罷保證賬實相符矮,捌 及時清算材料板價款，月內(nèi)采購扮業(yè)務，原則上月熬內(nèi)結(jié)清賬務；拜嚴格控制材料采胺購預付款的支出扳，最大限度規(guī)避盎風險。必須發(fā)

37、生拔的預付款，需經(jīng)班主管領(lǐng)導審查、襖批準；骯加強材料采購成扮本的控制，確保半材料品種、規(guī)格板和質(zhì)量。大宗采板購物資癌,疤 必須簽訂購貨捌合同或協(xié)議。藹采購部門對業(yè)務半部門所需的專用癌特殊材料，應了笆解行情、價格，埃由使用部門填寫頒“扮特殊專用材料購八買請領(lǐng)單熬”叭（格式如附表2傲），部門負責人拌簽批后，由采購拜部門協(xié)助專業(yè)技巴術(shù)人員辦理請款癌、采購、入庫等霸手續(xù)；版 3材料入庫捌：埃驗收記賬員依據(jù)奧結(jié)算發(fā)票或購貨頒清單核點入庫材案料的數(shù)量、品種熬與價格，正確無傲誤后填制拌“班采購入庫單疤”澳；懊采購及庫管員依挨據(jù)懊“扮采購入庫單暗”俺點驗入庫，加蓋柏“案材料收訖斑”百章，并持把“擺采購入庫單礙

38、”敖、結(jié)算發(fā)票或購辦貨清單到財務部背報賬；熬入庫單需經(jīng)庫管按員（收料人）、按核驗員、財務審絆核員簽章；柏保管人員對材料敗物資的安全與完吧整負責，妥善保盎管，注意防潮、扒放火、防磁。材背料管理人員以外翱的任何人員不得背擅自行動用各種把材料。捌4材料請領(lǐng)出鞍庫翱各部門根據(jù)公務拌、業(yè)務開展的實骯際需求，請領(lǐng)材柏料；驗記賬員按笆照請領(lǐng)人需求，拔填制熬“芭材料出庫單邦”挨；哎庫管員依據(jù)經(jīng)請把領(lǐng)人所在部門負挨責人簽批后的請襖領(lǐng)單，辦理材料絆出庫，并在板“敖材料出庫單霸”鞍上加蓋霸“稗材料發(fā)訖搬”艾戳記；俺驗記賬員根據(jù)加癌蓋皚“絆材料發(fā)訖癌”襖后的爸“熬材料出庫單巴”背登記庫存材料明奧細賬。伴“芭材料出庫單

39、哎”懊需經(jīng)庫管員、核岸驗員、財務審核隘員簽章。5材料核算把財務部門愛對采購人員送交芭的供貨方發(fā)票、邦購物清單、材料盎入庫單等原始憑半證，經(jīng)審核無誤岸后，及時記賬。班財務部門擺對必須發(fā)生的材扮料采購預付款，艾要根據(jù)審批后的爸定貨合同、簽定案的協(xié)議，辦理支凹付業(yè)務。艾材料的發(fā)出成本阿，財務部門依據(jù)翱“埃材料出庫單伴”奧按成本項目分配懊材料費用。拌 （五）阿材料盤點與清查搬材料保管人員、絆記賬人員、財務哀部按照財產(chǎn)清岸查制度定期不皚定期對中心的各藹種材料進行盤點挨與清查傲,骯月度終了進行材安料盤存實物與材伴料明細賬的核對芭，保證賬實相符疤，季、年末材料百保管部門、財務哎部共同組織清查奧盤點，保證賬賬

40、斑、賬實相符；暗清查盤點情況必拜須進行記錄，填懊制爸“襖物資清點記錄清敖單敗”班（格式如附表5案），庫管員、核敖驗員及參加盤點唉人員在絆“百物資清點記錄清熬單?！鞭k簽名或蓋章；翱對盤盈、盤虧、版毀損以及報廢的唉存貨，應當查明澳原因，材料保管襖部門書面報告公疤司疤領(lǐng)導審批后處理挨。般（六）材料管理芭流程各部門提交年度材料需求預算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領(lǐng)導審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領(lǐng)單財務部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領(lǐng)導審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領(lǐng)部門

41、提出領(lǐng)用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負責人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務部月末分配材料費用，材料保管部、財務部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。材料保管部、財務部進行盤盈盤虧帳務處理盤點情況上報公司領(lǐng)導，按規(guī)定處理盤點差異。白附表1：年度材捌料采購計劃表礙附表2：特殊專盎用材料購買請領(lǐng)白單唉附表3：材料入般庫單唉附表4：材料出巴庫單壩附表5：物資清藹點記錄清單附表1：柏 凹 搬年度材料采購計隘劃表編制單位名稱：哎序號百材料名稱八用料部門拔上年用料敖本年預計用料版本年預計訂單艾備注背1暗2矮3跋4爸5把6芭7靶8吧9盎10癌11熬

42、12壩審 核把用料部門簽章頒財務部門佰材料管理部門鞍總經(jīng)理：柏用料部門經(jīng)理：埃財務主管：昂經(jīng)理：隘主管副總裁：搬庫房管理員：板編制人：胺 絆 耙 搬 巴 柏 編敗制日期： 年奧 月 日附表2：骯 懊 岸 搬 襖 吧 氨特殊專用材料購壩買請領(lǐng)單胺 班單位： 埃 敗 白 伴 霸 邦 隘 鞍 叭日期：皚品名挨規(guī)格捌調(diào)查單價笆預算總價跋壩按氨板用盎 邦途昂疤請領(lǐng)人：辦負責人：把材料保管部門審愛批：附表3：瓣采購入庫單哀入庫單號：岸入庫日期：斑部門：鞍入庫類別愛供貨單位：氨倉庫：般發(fā)票號：拌備注：鞍收料人：罷存貨編碼辦存貨名稱瓣規(guī)格型號哎計量單位懊數(shù)量爸單價俺金額挨皚稗愛爸瓣拜拔唉澳絆耙板耙阿捌骯敗爸敗

43、啊哀瓣般壩把襖邦胺岸瓣扮鞍皚吧板襖澳按艾吧安矮百俺安挨巴壩扒耙案敗伴安辦礙合計：半笆唉八稗胺拔制單人：奧 靶 氨 辦 稗 俺審核人：八 叭 頒 唉 礙 記賬人藹：稗 奧 唉 吧 負斑責人：附表4般材料出庫單凹出庫單號：班倉庫：霸發(fā)料人：壩領(lǐng)料人：艾備注：胺部門：板出庫日期疤材料編碼柏材料名稱芭規(guī)格型號伴數(shù)量隘計量單位把佰半凹氨礙斑暗懊捌傲拜斑安爸澳啊辦盎癌叭合計：白懊捌艾版制單人：瓣審核人：艾記賬人：拌負責人：附表5澳物資清點記錄清巴單把保管單位般年叭 伴月昂 半日把單位：元背序號懊物資名稱耙類別骯規(guī)格襖單位板數(shù)量翱單價版總價般盈虧原因伴處理意見靶奧疤佰藹班白伴案芭鞍昂俺壩凹版埃斑扳捌骯愛靶襖

44、絆拌捌隘案拔哀暗埃阿疤扒啊百叭矮壩背氨熬傲罷氨邦辦吧般跋挨熬靶奧搬礙稗安昂備注：叭耙負責人：擺盤點人：翱監(jiān)盤人：瓣復核：案保管員： 皚固定資產(chǎn)管理制氨度（一）總則案為了加強背俺集團固定資產(chǎn)的絆管理，保證固定骯資產(chǎn)的安全完整扳，充分發(fā)揮固定柏資產(chǎn)效能，根據(jù)案國家規(guī)定，結(jié)合骯本公司實際情況板，特制定本辦法板。笆 霸固定資產(chǎn)是公司皚從事經(jīng)營業(yè)務和扮完成各項工作的背主要勞動資料，熬凡是單位價值在捌2000背元以上，使用年捌限在一年以上的熬房屋建筑物、運艾輸工具、通訊設班備、以及其他與胺公司生產(chǎn)經(jīng)營有瓣關(guān)的設備等，均頒作固定資產(chǎn)處理爸。不同時具備以藹上兩個條件的，傲列為低值易耗品罷。臨時簡易工棚安、辦公

45、房以及各扒類屬于周轉(zhuǎn)性的佰生產(chǎn)工具及設施稗，不論價值大小俺及使用期限，都叭不列為固定資產(chǎn)柏。凹 （二）固定資案產(chǎn)的計價拔公司的固定資產(chǎn)澳原值，應按其不案同來源渠道分別八確定。耙購入新的固定資百產(chǎn)，按照實際支扮付的買價、運雜背費、包裝費、保般險費和安裝成本暗等作為原價，從扳國外進口設備的笆原價還包括按規(guī)扒定支付的關(guān)稅和愛附加稅。拌購入舊的固定資阿產(chǎn)，按照售出單翱位的帳面原值，阿扣除原安裝成本鞍，加運雜費、包絆裝費和安裝成本班等作為原價。吧自行建造的固定按資產(chǎn)，按照建造扒過程中實際發(fā)生半的全部支出為原白價。矮投資者投入的固矮定資產(chǎn)，按照評把估確認或合同、柏協(xié)議約定的價值伴記帳。爸融資租入的固定藹資

46、產(chǎn)，按照租賃藹協(xié)議確定的價款板加運輸費、途中鞍保險費、安裝調(diào)氨試費等記帳。扒接受捐贈的固定八資產(chǎn)，按照發(fā)票版帳單金額加上運絆輸費、安裝調(diào)試拜費記帳，無發(fā)票懊帳單的，按照同白類物品的市價記皚帳。澳在原有固定資產(chǎn)胺基礎上改擴建的矮固定資產(chǎn)，按照耙原有固定資產(chǎn)的拌原價，加上改擴伴建支出，減去改鞍擴建過程中發(fā)生佰的固定資產(chǎn)變價敗收入后的余額記癌帳。盎盤盈的固定資產(chǎn)辦，按照同類固定凹資產(chǎn)的重置完全頒價值計價。頒因購建固定資產(chǎn)白而發(fā)生的借款利稗息和匯兌損益，柏在資產(chǎn)尚未交付矮使用或雖已交付安使用但未辦理竣搬工決算之前的，拔記入固定資產(chǎn)價霸值。暗公司的固定資產(chǎn)半應按原值入帳，昂入帳后固定資產(chǎn)皚價值不能隨意變

47、案動，凡屬下列情爸況者方可進行帳吧務調(diào)整：搬增加補充設備或瓣改良工程；啊將固定資產(chǎn)一部襖分拆除；愛根據(jù)實際價值調(diào)拜整原來的暫估價艾值；白發(fā)現(xiàn)原有固定資吧產(chǎn)價值有錯誤；唉根據(jù)國家規(guī)定對叭固定資產(chǎn)重新估俺價。奧 （三）固定資伴產(chǎn)的折舊挨公司的各項固定敗資產(chǎn)折舊采用平百均年限法按月提拜取，計入成本、暗費用。佰（1）下列固定半資產(chǎn)不計提折舊板：拌 傲 百房屋建筑物以外般的未使用、不需敗用固定資產(chǎn)；骯 班 把以經(jīng)營租賃方式笆租入的固定資產(chǎn)俺；辦 挨 吧已提足折舊繼續(xù)阿使用的固定資產(chǎn)鞍；骯 傲 版未提足折舊提前鞍報廢的固定資產(chǎn)辦；稗 柏 鞍在建工程項目交扮付使用以前的固笆定資產(chǎn)；跋 拌 按破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)奧

48、的固定資產(chǎn)；唉 鞍 骯已經(jīng)估價單獨入哀帳的土地等國家胺規(guī)定不提折舊的凹其他固定資產(chǎn)。擺（2）下列固定案資產(chǎn)要計提折舊巴：哀 背 半房屋建筑物(3板0年)；搬 安 伴在用的機械設備扮(5年)、儀器版儀表(8年)、鞍運輸工具(8年懊)；巴（3）折舊率和拜折舊額的計算捌 壩 啊年折舊率壩=頒（氨1-耙預計凈殘值率）芭礙折舊年限百 藹 埃月折舊率芭=埃年折舊率把邦12阿月折舊額芭=霸固定資產(chǎn)原值翱絆月折舊率昂 搬折舊方法和折舊皚年限一經(jīng)確定，阿不得隨意變更，吧需要變更的，應扮在變更年度以前搬，由財務部提出啊申請，報經(jīng)集團芭董事會及相關(guān)政澳府部門核準，昂并在財務報表中捌予以揭示。拜 愛正常營業(yè)期間，絆當

49、月開始使用的哎固定資產(chǎn)，當月熬不計提折舊，從辦下月起開始計提翱折舊。當月減少皚或停用的固定資胺產(chǎn)，當月照提折瓣舊，從下月起不氨計提折舊。提前邦報廢的固定資產(chǎn)爸，按照其凈損失把計入營業(yè)外支出藹，不再補提折舊稗。跋（四）固定資產(chǎn)隘的購置和處置。皚固定資產(chǎn)的購置癌要納入公司年度奧預算管理，嚴格暗執(zhí)行審批手續(xù)。壩購置固定資產(chǎn)，襖必須填寫拜“骯固定資產(chǎn)增加單背”矮。笆各部門購置固定辦資產(chǎn)時，經(jīng)財務絆部審核，敗報相關(guān)部門審批隘。叭屬于控購商品范拌圍的要事前辦妥爸控購商品批準手氨續(xù)。搬新增固定資產(chǎn)購氨置完畢（新建、熬改擴建工程項目耙辦理竣工決算手背續(xù)后），由經(jīng)辦爸人填寫柏“罷固定資產(chǎn)驗收交拜接單伴”柏一式三

50、聯(lián)，第一哎聯(lián)由資產(chǎn)管理部般門留存，第二聯(lián)扒送財務部門記帳襖（附購置、新建半固定資產(chǎn)申請單吧），第三聯(lián)由使壩用部門留存。固熬定資產(chǎn)由資產(chǎn)管敖理部門按公司制芭定的分類標準編拜號、粘貼標簽后凹，由使用部門領(lǐng)埃取使用。按 艾土地、房屋及建岸筑物等不動產(chǎn)取暗得所有權(quán)后，由案資產(chǎn)管理部門統(tǒng)般一辦理產(chǎn)權(quán)登記頒后，轉(zhuǎn)記入啊“奧房屋、土地登記凹卡癌”胺，變更時亦同。絆固定資產(chǎn)應按規(guī)扒定辦理保險。叭固定資產(chǎn)報廢要板符合下列情況：隘主要結(jié)構(gòu)和部件挨損壞嚴重，無修挨復價值；設備陳矮舊、技術(shù)性能很班低無改造價值；拌因事故和意外災熬害造成嚴重破壞敖，無修復價值；捌因新建、改擴建叭需拆除；上級主擺管部門有文件規(guī)佰定，強行報

51、廢。辦固定資產(chǎn)報廢，絆應由使用部門提白出建議，由資產(chǎn)胺管理部門進行技爸術(shù)鑒定，填制疤“稗固定資產(chǎn)報廢、拔出售申請表鞍”疤（見附表皚6吧）。氨經(jīng)相關(guān)部門批準阿后暗即可報廢。在辦愛妥批準手續(xù)后，半由財務部門將有矮關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入罷固定資產(chǎn)清理，板此后方可開始固拌定資產(chǎn)的拆除清背理。案固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)盎讓、報廢、毀損背、盤虧時，不論搬單位價值多少，翱都要填寫骯“絆固定資產(chǎn)報廢、扒出售申請表拌”般，按照審批權(quán)限啊由礙相關(guān)部門審批叭。班固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、疤報廢、毀損、盤藹虧情況應在當年扒會計報表的財務襖狀況說明書中加敖以說明。百固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)傲讓或清理報廢的挨變價凈收入與其八帳面凈值的差額愛，作為營業(yè)外收拌入或

52、者營業(yè)外支熬出。固定資產(chǎn)變扒價凈收入是指轉(zhuǎn)凹讓或變賣固定資安產(chǎn)所取得的價款百扣除清理費用后搬的凈額。固定資岸產(chǎn)凈值是指固定絆資產(chǎn)原值減累計胺折舊后的凈額百 扒。埃（五）固定資產(chǎn)案的移轉(zhuǎn)、毀損和霸閑置胺1資產(chǎn)內(nèi)部移爸轉(zhuǎn)處理搬 固耙定資產(chǎn)在公司內(nèi)暗相互撥轉(zhuǎn)時應由鞍移出部門填寫阿“佰固定資產(chǎn)內(nèi)部移隘轉(zhuǎn)單氨”俺，扒一式四聯(lián)，扮固定資產(chǎn)管理部擺門疤會簽后，送移入唉部門簽認，第一熬聯(lián)送氨固定資產(chǎn)管理部扮門安，第二聯(lián)送財務癌部門，第三聯(lián)送白移入部門，第四扳聯(lián)移出部門留存百。伴2資產(chǎn)送修處啊理扮 為罷了保證固定資產(chǎn)傲處于良好的狀態(tài)般，充分發(fā)揮其效岸能，各部門應做伴好固定資產(chǎn)的修笆理、維護工作，氨一般不計提大修

53、班理基金。固定資哎產(chǎn)因故須送廠商岸修復時，由愛固定資產(chǎn)管理部搬門奧和廠商進行交接絆和修復后的驗收啊手續(xù)。支付修理搬費用時，財務部跋根據(jù)礙固定資產(chǎn)管理部岸門澳提供的驗收手續(xù)啊核查，發(fā)生的經(jīng)鞍常性修理作為收藹益性支出處理，吧直接計入當月費扳用；如果修理費般用數(shù)額較大或發(fā)白生不夠均衡，應半當采用預提或待按攤的辦法，以便斑均衡各期的成本扳費用。疤 固定佰資產(chǎn)的改良是指鞍支出較大而且改襖進固定資產(chǎn)的質(zhì)霸量和功能，如將按房屋的原有通風熬設備改成中央空懊調(diào)等。公司對自拔有固定資產(chǎn)所發(fā)伴生的改良支出，敗應當作為資本性俺支出，增加固定案資產(chǎn)的原值，需稗填寫安“擺購置固定資產(chǎn)申安請單白”岸和霸“懊固定資產(chǎn)驗收交胺

54、接單稗”扳。懊3出租和外借擺處理靶 澳 固定拔資產(chǎn)出租或外借拜，管理部門應先扒會簽財務部門后辦，呈執(zhí)行副總裁皚核準后才能辦理鞍，并應制定契約胺，副本送財務部佰門以備核對，契愛約內(nèi)容應包括修礙繕保養(yǎng)、稅金、版租金、運雜費、叭歸還期限、保持耙原狀、附屬設備癌明細等，其出入笆原存放地點，應柏填寫爸“疤固定資產(chǎn)驗收交瓣接單愛”佰。4毀損處理絆 固定哎資產(chǎn)因毀損而報斑廢者，應由使用皚部門填制鞍“熬固定資產(chǎn)毀損單吧”氨一式四聯(lián)，注明岸毀損原因，送白固定資產(chǎn)管理部傲門藹及財務部門簽注藹處理意見后呈報拜總經(jīng)理，經(jīng)核準唉后，第一聯(lián)送疤固定資產(chǎn)管理部愛門案，第二聯(lián)連同有吧關(guān)資料送財務部八門據(jù)以向主管機氨關(guān)辦理報備

55、、抵柏押權(quán)變更及解除擺保險等手續(xù)。第埃三聯(lián)自存。該毀耙損資產(chǎn)因體積巨扒大必須就地處理啊或拆除時，則第礙四聯(lián)送委托部門芭憑以辦理，拆移般前使用部門應妥盎善保管。胺5閑置固定資板產(chǎn)處理芭固定資產(chǎn)的管理背部門至少每三個耙月應將經(jīng)營上認吧為無利用價值的疤閑置固定資產(chǎn)予氨以整理，擬定處百理意見，準備售跋讓者，需按下列巴規(guī)定辦理：奧固定資產(chǎn)管理部傲門伴應填寫拌“拜固定資產(chǎn)報廢、氨出售申請表絆”芭按固定資產(chǎn)報廢礙審批流程辦理。芭發(fā)貨時，由百固定資產(chǎn)管理部半門按經(jīng)辦人填寫盎“擺固定資產(chǎn)驗收交罷接單按”笆，第一聯(lián)由胺固定資產(chǎn)管理部壩門霸留存，第二聯(lián)財按務部門以憑核對巴，第三聯(lián)使用部霸門留存。第四聯(lián)隘由承購商驗收

56、后盎退回經(jīng)辦人，第澳五聯(lián)承購商留存背。辦固定資產(chǎn)管理部敗門扮根據(jù)承購商驗收唉后退回的芭“隘固定資產(chǎn)驗收交扳接單辦”耙第四聯(lián)，應立即擺填制叭“安固定資產(chǎn)毀損單芭”盎一式三聯(lián)，第一版聯(lián)由管理部門留扮存，第二聯(lián)送財辦務部門記帳，第礙三聯(lián)送使用部門瓣留存。財務部收翱到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓辦收入后，根據(jù)發(fā)傲票存根、絆“壩固定資產(chǎn)報廢、翱出售申請表隘”案、靶 骯“按固定資產(chǎn)驗收交搬接單笆”辦第二聯(lián)和藹“叭固定資產(chǎn)毀損單按”笆 盎第二聯(lián)記帳。藹6抵押資產(chǎn)的俺毀損、出租、外氨借處理熬經(jīng)提供抵押借款案的固定資產(chǎn)如有稗發(fā)生毀損、出租巴或外借時，財務案部應事先備函，瓣寫明抵押編號及拜資產(chǎn)名稱、數(shù)量阿，向板固定資產(chǎn)管理部凹門

57、背報備，由財務部埃向貸款及抵押權(quán)凹登記機構(gòu)辦理標啊的物增減變更手敗續(xù)。熬（六）固定資產(chǎn)耙的盤點艾年度終了前公司敗必須進行一次全澳面的盤點清查。安固定資產(chǎn)盤點工佰作應由公司主管骯領(lǐng)導負責，組織擺固定資產(chǎn)管理部癌門，使用部門和稗財務部門，依靠凹員工全面清點實耙物，以實物與帳皚、卡相對照，查埃清固定資產(chǎn)的數(shù)佰量、質(zhì)量和技術(shù)霸狀況，填制固定礙資產(chǎn)盤存表。傲在清查過程中，岸對固定資產(chǎn)盤盈罷、盤虧，要查明白原因，分清責任絆，提出處理意見捌，并向凹相關(guān)部門藹報批。固定資產(chǎn)凹的非正常廢棄、頒毀損、丟失以及疤非正常事故的過辦失者，應按情節(jié)傲輕重，追究責任搬，予以處罰。吧對盤點結(jié)果，財哀務部門要及時進奧行帳務處理

58、，調(diào)扮整帳面結(jié)存數(shù)。辦盤盈的固定資產(chǎn)傲，按照原價減估八計折舊的差額計捌入營業(yè)外收入。八盤虧及毀損的固岸定資產(chǎn)，按照固疤定資產(chǎn)凈值扣除把收到的殘料變價版凈收入、過失人暗及保險公司賠款背后的差額計入營翱業(yè)外支出。籌建霸期間發(fā)生的與工皚程不直接有關(guān)的叭固定資產(chǎn)盤盈、疤盤虧和清理凈損斑益，以及由于非翱常原因造成的固暗定資產(chǎn)清理凈損白益，計入開辦費礙。八（七）固定資產(chǎn)搬日常管理扒負責公司的固定把資產(chǎn)管理工作，拔掌管固定資產(chǎn)帳柏冊和卡片，對固吧定資產(chǎn)的動態(tài)和白資金渠道進行財瓣務監(jiān)督，會同有矮關(guān)部門共同確保疤固定資產(chǎn)帳、卡翱、物相符。巴根據(jù)有關(guān)部門提敗供的年度固定資擺產(chǎn)變動和修理計霸劃資料，核編財鞍務收支計

59、劃中有罷關(guān)固定資產(chǎn)的各般項計劃。班參加固定資產(chǎn)的叭驗收、移交、盤捌點、清查等工作靶，并提出建議和巴處理意見。頒負責按月計提固藹定資產(chǎn)折舊，辦氨理固定資產(chǎn)增減奧變動的會計記錄鞍。暗對外投資管理制澳度目的搬 柏 為保證會計核斑算的真實性,保瓣護對外投資的安挨全完整,最大限隘度利用公司資源敗,維護財經(jīng)紀律骯,貫徹執(zhí)行企業(yè)澳財務制度及會計笆準則,促使公司八加強投資管理和藹科學投資決策,啊特制定投資管理邦制度,請板隘集團所屬子/分暗公司遵照執(zhí)行。內(nèi)容：艾 投資的俺內(nèi)部管理制度主拜要包括下列幾個盎方面：合理的職責分工按對于合法的投資藹業(yè)務，應在業(yè)務安的授權(quán)、業(yè)務的鞍執(zhí)行、業(yè)務的會笆計記錄以及投資隘資產(chǎn)的保

60、管等方白面都有明確的分邦工，不得由一人案同時負責上述任敖何兩項工作。投骯資業(yè)務在公司高按層管理機構(gòu)核準霸后，可由巴高層負責人員百授權(quán)簽字批準由柏財務經(jīng)理辦理具敖體的股票或債券拔等的買賣業(yè)務，埃由會計部門負責凹進行會計記錄和伴財務處理，并由笆專人保管股票或頒債券。胺 職責分般工應達到：百投資計劃的編制傲人不能同時掌握板該計劃的審批權(quán)澳。安負責證券購入與皚出售業(yè)務的職員稗不能屆時擔任會襖計的記錄工作。耙證券的保管人必半須同負責投資交罷易賬務處理的職襖員在職責上分離癌。搬參與投資交易活愛動的職員不能同八時負責有價證券邦的盤點工作。財務分析制度邦 公司設半立有效的財務分百析制度，幫助減跋少投資風險和選