教育系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行手段和措施

1、教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的執(zhí)行手段與措施生活中常見的內(nèi)控現(xiàn)象財(cái)經(jīng)重地，非請莫入庫房重地，閑人免進(jìn)請你簽字（或留下指紋）請輸入你的密碼一支筆一人為私，二人為公令人不爽的公示牌令人煩惱的手續(xù)令人熟悉的說法、做法 監(jiān)督 制衡01020304正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制教育系統(tǒng)內(nèi)控現(xiàn)狀原因分析手段與措施CONTENT01正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制 （一）什么是內(nèi)部控制定義：單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。3W+1H誰執(zhí)行（who）適用主體控什么（what）適用客體如何控（how）控制機(jī)制為何控（why）控制目標(biāo)內(nèi)部控制是？工具、方法？制度？目標(biāo)？審計(jì)？內(nèi)部控制是.工具、方法？工

2、具內(nèi)控有效地和有效率地去避免業(yè)務(wù)運(yùn)作時(shí)發(fā)生嚴(yán)重的問題。內(nèi)控方法十措施減緩風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。內(nèi)部控制是.制度？內(nèi)控制度內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)程序程序制度等確保管理層的目的達(dá)到。內(nèi)部控制是.目標(biāo)？內(nèi)控內(nèi)控過程由單位負(fù)責(zé)人和各階層人員一起推動(dòng)和執(zhí)行目標(biāo)內(nèi)部控制是.審計(jì)？內(nèi)控工具審計(jì)為管理層提供監(jiān)控業(yè)務(wù)部門適當(dāng)?shù)膬?nèi)控建議（二）內(nèi)部控制的演變萌芽階段（20世紀(jì)40年代以前） 內(nèi)部牽制 職務(wù)分離 賬目核對 交叉檢查例：雙人記賬制 宋規(guī)定“官職分離、職差分離”、 “主庫吏三年一易”發(fā)展階段（20世紀(jì)40-80年代）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制:由組織計(jì)劃、保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制:除會(huì)計(jì)控制

3、，還包括法律的遵循、管理政策的堅(jiān)持、業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率等等。 組織計(jì)劃 業(yè)務(wù)授權(quán) 資產(chǎn)保全 信息公開成熟階段（20世紀(jì)80年代以后）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu) （三）內(nèi)部控制的目標(biāo)基本目標(biāo)：保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)重要目標(biāo)：保證資產(chǎn)安全和使用有效 保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 有效防范舞弊和預(yù)防腐敗最高目標(biāo)：提高公共服務(wù)的效率和效果02教育系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要意義：全面推進(jìn)依法治國的重要基礎(chǔ)提升單位管理水平的有效舉措促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要手段財(cái)政部：2012年11月，財(cái)會(huì)【2012】21號(hào)發(fā)布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范2014年1月1日起執(zhí)行。教育部：教財(cái)函【2013】142號(hào)，關(guān)于

4、做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作的通知。財(cái)政部：2015年12月，財(cái)會(huì)【2015】24號(hào)“關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見”。財(cái)政廳：2015年12月，粵財(cái)會(huì)【2015】51號(hào) “關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作的意見”。2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作到2020年，基本建成與國家治理體系治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行通暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。主要任務(wù)：一是健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制二是加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行

5、三是建立內(nèi)部控制制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開四是加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評問責(zé)力度工作要求：一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)：建立一把手負(fù)責(zé)制、健全實(shí)施機(jī)構(gòu)、積極協(xié)調(diào)配合、適當(dāng)借助外力。二是做好宣傳培訓(xùn)：大力開展宣傳、加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)、堅(jiān)持實(shí)事求是。三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)督導(dǎo)：建立責(zé)任機(jī)制、強(qiáng)化專業(yè)指導(dǎo)、加強(qiáng)督導(dǎo)檢查。目前的工作：2016年7月財(cái)政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作的通知 12月底報(bào)總結(jié)。單位層面（60分）和業(yè)務(wù)層面（40分）單位層面：內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況 對權(quán)力運(yùn)行的制約情況內(nèi)部控制制度完備情況不相容崗位與職責(zé)分離控制情況內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況 。

6、 業(yè)務(wù)層面預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況收支業(yè)務(wù)管理控制情況政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況資產(chǎn)管理控制情況建設(shè)項(xiàng)目管理控制情況合同管理控制情況（一）內(nèi)控環(huán)境不佳1. 法人治理結(jié)構(gòu)不健全決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行機(jī)構(gòu)合一，呈現(xiàn)行政權(quán)力為主、部門高度集權(quán)的特點(diǎn)； 教職工代表大會(huì)并不能發(fā)揮教職員工參與學(xué)校管理、考評管理層的職能。 2. 組織結(jié)構(gòu)不盡完善組織結(jié)構(gòu)權(quán)力運(yùn)行自上而下，下級對上級缺乏有效的監(jiān)督和制約，容易導(dǎo)致以權(quán)謀私、徇私舞弊的現(xiàn)象； 內(nèi)部審計(jì)部門地位偏低，獨(dú)立性不強(qiáng)； （二）缺乏科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評估方法1. 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄 融資風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)2. 風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全 風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是找出風(fēng)險(xiǎn)所在，進(jìn)而采

7、取有效措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。 當(dāng)前防范風(fēng)險(xiǎn)單純依靠財(cái)會(huì)人員或決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷，而不是依靠必要的標(biāo)準(zhǔn)、程序、手續(xù)和方法技術(shù)等制度約束，既不可靠，也加大了管理者的壓力。3. 控制風(fēng)險(xiǎn)措施不“給力” 對于投資風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。在投資方面，盲目進(jìn)行基建項(xiàng)目的實(shí)施，未對重大項(xiàng)目進(jìn)行有效論證、審批；在融資方面，未充分認(rèn)識(shí)到自身所能承受的經(jīng)濟(jì)能力，導(dǎo)致籌資規(guī)模、方式以及結(jié)構(gòu)不合理，使得資金周轉(zhuǎn)存在困難。（三）控制活動(dòng)存在缺陷 1. 內(nèi)部控制制度不健全，存在滯后性沒有形成嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制整體框架，因而難以形成以制度管事、以制度管人的內(nèi)部控制制度體系；內(nèi)部控制制度建設(shè)存在滯后性

8、，沒有隨業(yè)務(wù)環(huán)境的變化及時(shí)修訂。 2. 制度缺乏有效性，內(nèi)控執(zhí)行不力內(nèi)部控制制度僅僅停留在表明而沒有切實(shí)有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用； 部分工作人員在執(zhí)行制度過程中原則性不強(qiáng)或者存在好人主義，使得制度不能以一貫之。03原因分析（一）政府與學(xué)校之間的關(guān)系沒有理順 公立學(xué)校存在著類似于國有企業(yè)的“所有者缺位”問題；學(xué)校由于其國辦性質(zhì)，由政府作為支撐，一般不會(huì)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在而破產(chǎn)，即使破產(chǎn)，也不會(huì)由學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)“買單”，因而學(xué)校對風(fēng)險(xiǎn)不敏感。（二）主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控重視不夠，部分教職員工對內(nèi)控模糊不清有些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不注重內(nèi)控制度建設(shè)；部分教職員工對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)模糊不清，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢督察的事，與平頭百姓

9、無關(guān)；內(nèi)部控制制度大都停留在文件上，沒有得到有效的貫徹執(zhí)行。（三）尚未建立科學(xué)有效的信息溝通機(jī)制按照控制論理論，有效反饋控制信息才能逐漸地使控制系統(tǒng)處于動(dòng)態(tài)平衡的狀態(tài)；各部門為了本部門服務(wù)而建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，然而信息系統(tǒng)各自獨(dú)立和封閉，沒有實(shí)現(xiàn)學(xué)校信息系統(tǒng)的整合，信息在溝通傳遞過程中存在一定障礙。04手段與措施 高校財(cái)務(wù)工作壓力大高校目前面臨形勢1、管理任務(wù)越來越重2、管理責(zé)任越來越大3、管理要求越來越高外部監(jiān)管越來越嚴(yán)1、國家審計(jì)范圍的延伸2、中央部委巡視與通報(bào)3、財(cái)政部專員辦監(jiān)督4、信息公開及社會(huì)監(jiān)督壓力山大2013年1月，上海交大研究生雷闖向清華、北大等20所高校申請公開“三公經(jīng)費(fèi)”2

10、014年11月，鄭州大學(xué)趙瑞頎向113所高校發(fā)信封申請，高校公開“三公”，“為天下公”公開財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)輿論監(jiān)督（一）單位層面內(nèi)部控制要求 建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制 對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及相關(guān)工作人員的要求 編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu) 單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門 建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位的職能作用 充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離 （過程分離；崗位分離） 建立健全議事決策機(jī)制 （集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合；決策執(zhí)行的追

11、蹤問效） 建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 （設(shè)置關(guān)鍵崗位、落實(shí)責(zé)任制、實(shí)行輪崗制度）對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的崗位。 把好人員入口關(guān) （以人的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力為基礎(chǔ)） 加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn) （提升專業(yè)勝任能力） 強(qiáng)化職業(yè)道德教育 編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求 嚴(yán)格按照法律規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員 落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離 加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息 建立財(cái)會(huì)部門與其它業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制 運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制

12、信息化 內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。（二）單位內(nèi)部控制的控制方法不相容崗位相互分離：相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部授權(quán)審批控制：明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任。建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。歸口管理：權(quán)責(zé)對等的原則確定牽頭部門和牽頭人員。預(yù)算控制：預(yù)算貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：通過定期清查、盤點(diǎn)，賬實(shí)核對等確保資產(chǎn)安全完整。會(huì)計(jì)控制：規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、加強(qiáng)檔案管理單據(jù)控制：相關(guān)人員應(yīng)按規(guī)定填寫、審核、歸檔、保管單據(jù)。信息公開：確定信息公

13、開的內(nèi)容、范圍、方式、程序等（三）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制（7分）：對預(yù)算進(jìn)行分解并審批下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行差異率收支業(yè)務(wù)控制（6分）政府采購業(yè)務(wù)控制（7分）資產(chǎn)項(xiàng)目控制（6分）建設(shè)項(xiàng)目控制（8分）合同控制（6分）（四）具體工作步驟 梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)所在 選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況、建立健全管理制度 督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行制度如何設(shè)計(jì)和實(shí)施（舉例）了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)對單位業(yè)務(wù)活動(dòng)流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施對單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行評價(jià)，不斷完善固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施貨幣資金業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)坐支現(xiàn)金。指行為人違反現(xiàn)金管理制度，將應(yīng)交存銀行的收入或應(yīng)由銀行結(jié)算的支出，不通過銀行辦理，而直接以收入的現(xiàn)金進(jìn)行支出并不通報(bào)開戶銀行的作弊手段。套取現(xiàn)金。指行為人將銀行存款和非現(xiàn)金結(jié)算憑證，非法轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的作弊手段。白條抵庫。指行為人違反財(cái)會(huì)制度和處理手續(xù)，用便條、收據(jù)、臨時(shí)憑證等來抵充現(xiàn)金或?qū)嵨锏淖鞅资侄巍?/p>