企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號存貨

1、.：.；企業(yè)內(nèi)部控制詳細規(guī)范第xx號存貨征求意見稿第一章 總 那么 第一條 為了引導企業(yè)加強對存貨的管理和控制，保證存貨的平安完好，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種過失和舞弊，根據(jù)、以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鲑u的產(chǎn)廢品或商品、處在消費過程中的在產(chǎn)品、在消費過程或提供勞務(wù)過程中耗用的資料和物料，主要包括各類資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品、商品等。 企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。 第三條 企業(yè)在建立并實施存貨內(nèi)部控制制度中，至少該當強化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控

2、制，并采取相應的控制措施：一權(quán)責分配和職責分工該當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備該當科學合理；二存貨請購根據(jù)該當充分適當，請購事項和審批程序該當明確；三存貨采購、驗收、領(lǐng)用、清點、處置的控制流程該當明晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、清點和處置的原那么及程序該當有明確的規(guī)定；四存貨本錢核算方法、跌價準那么計提等會計處置方法該當符合國家一致的會計制度的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權(quán)同意 第四條 企業(yè)該當建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：一存貨的請購與

3、審批，審批與執(zhí)行；二存貨的采購與驗收、付款；三存貨的保管與相關(guān)會計記錄；四存貨發(fā)出的懇求與審批，懇求與會計記錄；五存貨處置的懇求與審批，懇求與會計記錄。第五條 企業(yè)該當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員該當具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)品德，遵紀守法，客觀公正。企業(yè)要定期對員工進展相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)品德程度。第六條 企業(yè)該當對存貨業(yè)務(wù)建立嚴厲的授權(quán)同意制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責范圍和任務(wù)要求。第七條 審批人該當根據(jù)存貨授權(quán)同意制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進展審批，不得超越審批權(quán)限

4、。經(jīng)辦人該當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的同意意見辦理存貨業(yè)務(wù)。第八條 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨時，應由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險品或需嚴密的物品，該當規(guī)定更嚴厲的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也該當執(zhí)行授權(quán)接觸。第九條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點及本錢效益原那么選用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)對存貨的管理和控制，但應留意計算機系統(tǒng)的有效性、可靠性和平安性，并制定防備不測事項的有效措施。第三章 請購與采購控制第十條 企業(yè)該當建立存貨采購懇求管理制度，明確請購相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及相應的請購程序。企業(yè)自行消費的產(chǎn)廢品該當按照本錢費用有關(guān)規(guī)定，合理計算

5、產(chǎn)品本錢。第十一條 企業(yè)該當根據(jù)倉儲方案、資金籌措方案、消費方案、銷售方案等制定采購方案，對存貨的采購實行預算管理，合理確定資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品等存貨的比例。第十二條 企業(yè)該當指定專人逐日根據(jù)各種資料的采購間隔期和當日資料的庫存量，分析確定應采購的日期和數(shù)量，或者經(jīng)過計算機管理系統(tǒng)重新預測資料需求量以及重新計算平安存貨程度和經(jīng)濟采購批量，據(jù)此進展再訂購，盡能夠降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。第十三條 企業(yè)確定采購時點、采購批量時，該當思索企業(yè)需求、市場情況、行業(yè)特征、實踐情況等要素。第十四條 企業(yè)該當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應根據(jù)預算或采購方案辦理采購手續(xù)，嚴厲控制預算外

6、或方案外采購。企業(yè)該當根據(jù)預算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、消費、存儲、銷售預算，并按照預算對實踐執(zhí)行情況予以考核。存貨采購和審批程序，按照的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章 驗收與保管控制第十五條 企業(yè)該當對入庫存貨進展質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。第十六條 外購存貨入庫前普通應經(jīng)過以下驗收程序：一檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗貨物之間能否相符；二對擬入庫存貨的交貨期進展檢驗，確定外購貨物的實踐交貨期與訂購單中的交貨期能否一致；三對待驗貨物進展數(shù)量復核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進展；四對驗收后

7、數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對閱歷收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠；五對不經(jīng)倉儲直接投入消費或運用的存貨，該當采取適當?shù)姆椒ㄟM展檢驗。第十七條 擬入庫的自制存貨，消費部門應組織專人對其進展檢驗，只需檢驗合格的產(chǎn)廢品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。由消費車間發(fā)出至客戶、實物不入庫的產(chǎn)廢品，以及采購后實物不入庫而直接發(fā)至運用現(xiàn)場的外購存貨，該當采取適當方法辦理出、入庫手續(xù)。第十八條 企業(yè)該當建立存貨?？刂贫龋訌姶尕浀娜粘１９苋蝿?wù)。一因業(yè)務(wù)需求分設(shè)倉庫之情形，該當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)；二該當按倉儲物資所要求的儲存條件儲存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防蛻

8、變等措施；三貴重物品、消費用關(guān)鍵備件、精細儀器和危險品的倉儲，該當實行嚴厲審批制度。第十九條 存貨管理部門對入庫的存貨該當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、稱號、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨種類、數(shù)量、金額等進展核對。入庫記錄不得隨意修正。如確需修正入庫記錄，該當經(jīng)有效授權(quán)同意。第二十條 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)同意后，對擬入庫的商品進展驗收。因產(chǎn)質(zhì)量量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處置對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復、報廢等措施。第二十一條 企業(yè)該當根據(jù)本身的消費運營特點制定倉儲的總體方案，并思索工廠規(guī)劃、工

9、藝流程、設(shè)備擺放等要素，相應制定人員分工、實物流動、信息傳送等詳細管理制度。 存貨的存放和管理應指定專人擔任并進展分類編目，嚴厲限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。第二十二條 企業(yè)該當加強存貨的日常保管任務(wù)。倉儲部門該當定期對存貨進展檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、蛻變等情況。企業(yè)該當注重消費現(xiàn)場的資料、低值易耗品、半廢品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。第二十三條 存貨采購該當按照國家一致的會計制度的規(guī)定進展初始計量，正確核算存貨采購本錢。第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制第二十四條 企業(yè)該當建立嚴厲的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。企業(yè)消費部門、基建部門領(lǐng)用資

10、料，該當持有消費管理部門及其他相關(guān)部門核準的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，該當經(jīng)過特別授權(quán)。庫存商品的發(fā)出需求經(jīng)過相關(guān)部門同意，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出該當?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫該當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財會部門核對。第二十五條 企業(yè)該當明確發(fā)出存貨的流程，落實責任人，及時核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價錢一致。第二十六條 企業(yè)財會部門該當針對存貨種類繁多、存放地點復雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點，加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對任務(wù)，防止出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 第六章 清點與處置控制第二十七條 企業(yè)該當制定并選

11、擇適當?shù)拇尕浨妩c制度，明確清點范圍、方法、人員、頻率、時間等。第二十八條 企業(yè)該當制定詳細的清點方案，合理安排人員、有序擺放存貨、堅持清點記錄的完好，及時處置盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進展清點。第二十九條 存貨的盤盈、盤虧該當及時編制清點表，分析緣由，提出處置意見，經(jīng)相關(guān)部門同意后，在期末結(jié)賬前處置終了。第三十條 倉儲部門應經(jīng)過清點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的情況，及時發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。倉儲部門對殘、次、冷、背存貨的處置，應中選擇有效的處置方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應的處置。第三十一條 存貨的會計處置，該當符合國家一致的會計制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計價方法的選擇，該當反映存貨的特點及企