《稅法》(第五版)課件與資源第十章稅務行政管理法

1、第十章 稅務行政管理法一、判斷題1.我國稅收立法權一律集中在中央，地方不享有任何稅收立法權。X2經全國人大及其常委會的授權，國務院可以以“條例或“暫行條例的形式發(fā)布施行全國性稅種。V3財政部和國家稅務總局有稅法解釋權及制定稅收條例、稅收征管法實施細那么的權力。x4各地區(qū)、各部門及單位和個人在稅法規(guī)定之外一律不得減免稅，也不得采取先征后返的形式變向減免稅。V5國內增值稅收入的75%歸中央，25%歸地方，作為共享稅由國家稅務局負責征收管理。，6.除稅收實體法中規(guī)定的以外，各地均不得擅自停征全國性地方稅種。x7稅務機關具有多重性質和功能，它是代表國家行使稅務行政管理、執(zhí)行稅收法令和組織稅收收入的職能

2、機關。V8我國地方政府的固定收入是企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、車船稅等稅種的收入。x9全國人大及其常委會可以通過法律形式設定各種稅務行政處分，包括經濟處分、限制人身自由等。，10 國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款， 但罰款有最高數(shù)額限制， 超過 限額的應報國務院批準。V11稅務行政處分的實施主體主要是縣以上稅務機關，派出機構不具備處分主體資格。因此， 稅務所作為縣級稅務機關的派出機構， 同樣不能對任何納稅人的稅務違法行為進行處分。x12對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施罰款在2000 元以下的，稅務所有權進行處分。V根據(jù)現(xiàn)行有關法律規(guī)定， 只有當事人稅務違法行為發(fā)生地

3、的稅務機關才有權對當事人實施稅務行政處分，其他稅務機關那么無權實施。V14稅務當事人對稅務機關做出的罰款行政處分，可以在收到?稅務行政處分事項通知書？后的有效期限內提出聽證要求，稅務機關不得拒絕。x15稅務機關對當事人當場做出行政處分決定，具有依法給予20 元以下罰款或不當場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，其執(zhí)法人員可以當場收繳罰款。V稅務行政復議與訴訟是當納稅人和其他稅務當事人對稅務機關具體行政行為發(fā)生爭議不服時而產生的。x納稅人對稅務機關做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服， 必須向上一級稅務機關申請行政復議而不能直接進行訴訟。x18稅務行政復議是稅務行政訴訟的必需前置程序， 未經復議一律

4、不得向人民法院起訴，人民法院也不得受理。x納稅人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)章不合理， 無論是哪一級機關制定 的，在申請復議時都可一并向復議機關提出對該規(guī)章的審查申請。x申請人向稅務復議機關申請行政復議的， 復議機關已經受理的， 不得再向人民法院起訴；申請人向人民法院提起行政訴訟的，人民法院已經受理的不得申請行政復議。 TOC o 1-5 h z 在稅務行政訴訟中，稅務機關只能作為被告，而且也不能反訴。V22稅務當事人對稅務機關的復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起30 日內向人民法院直訴。X稅務行政訴訟不適用調解的原那么， 即人民法院不能對爭議的征納雙方當事人進行調解。V稅務機

5、關及其工作人員在合法行使職權時， 對納稅人的合法權益造成損害的， 應該給予稅務行政補償，而不是稅務行政賠償。V稅務行政賠償?shù)谋貍湟嵌悇諜C關及其工作人員的職務違法行為。X26稅務行政賠償請求人要求賠償?shù)模滟r償?shù)牧x務機關、復議機關、人民法院不得向該請求人收取任何費用；對賠償請求人取得的賠償金也不予征稅。V稅務機關依法進行稅務行政賠償后， 對有成心或重大過失的稅務工作人員， 可以追究全部賠償費用。X稅務行政賠償以支付賠償金為主要方式， 但賠償義務機關也可以通過返還財產或恢復原狀的方式實施賠償。V稅務機關及其工作人員職務違法行為， 給納稅人等稅務當事人生命健康權、 人身自 由權造成損害的， 應依

6、法予以賠償； 但稅務工作人員非職務行為對他人造成上述損害的， 責任由個人承當，不屬于稅務行政賠償?shù)姆秶?。V30稅務行政訴訟不適用調解原那么，同理，稅務行政賠償訴訟也不適用這一原那么。x二、單項選擇題1經國務院授權，財政部和國家稅務總局的稅收立法權是 CA 制定地方稅法規(guī)B 稅法解釋權C 稅收條例解釋權D 稅目調整權 TOC o 1-5 h z 中央與地方共享稅的管理權， 按中央和地方政府各自的收入歸屬劃分， 由各級 負責征收管理。 CA 財政機關B稅務機關C 國家稅務局D地方稅務局由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的稅種是 AA 增值稅與消費稅B增值稅與營業(yè)稅C 印花稅與房產稅D企業(yè)所得稅與個人所得

7、稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收管理的稅種是 CA 增值稅與消費稅B 增值稅與契稅C 車船稅與房產稅D 印花稅與關稅企業(yè)所得稅、個人所得稅中中央政府的分享比例為 BB 60%A B 60%C 25%D 40%我國稅務行政處分的實施主體是 CA.稅務機關的內設機關C.A.稅務機關的內設機關C.縣以上的稅務機關B稅務機關的派出機構D稅務所按照地域管理轄權，我國稅務行政處分實行的是 BA.收入來源地原那么B.行為發(fā)生地原那么C.居民所在地原那么D.戶籍所在地原那么 ?稅收征管法?授權稅務所，可以實施罰款額在 元以下的稅務行政處分。 DA 50B 500C 1000D 2000稅務行政處分聽證的范圍是對公民

8、和對法人或其他組織分別作出以上罰款額的案件。 BA1000 元、10000 元B 2000 元、10000 元C1000 元、20000 元D 2000 元、50000 元10稅務機關對當事人作出罰款行政處分決定的，當事人應當在收到行政處分書之日15 日內繳納罰款，逾期不繳納的，稅務機關可以根據(jù)罰款數(shù)額對當事人按日加處分款，計算加處分款的比例是 BA 1%B 3%2%C 1%2%11根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的11根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的復議決定不服的，再向人民法院起訴。 AA.加收滯納金B(yǎng)C.稅收保全措施D12以下稅務行政復議受理的案件中，起稅務行政訴訟。 AA.稅款征收

9、問題BC.稅務行政處分D不服，必須先申請行政復議；對責令提供納稅擔保稅收強制執(zhí)行措施必須先經復議，對復議結果不服時才可提.審批出口退稅.提供納稅擔保13稅務復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人和其他稅務當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起 內，依法向人民法院提起行政訴訟。 BA 10 日B 15 日C 30 日D 60 日14根據(jù)法律規(guī)定，人民法院接到稅務行政訴訟狀，應在內立案或作出不予受理裁定。 AA 7 日B 10 日C 15 日D 30 日15甲企業(yè)對乙地方稅務局對其作出予以罰款的行政處分行為不服，向丙法院提起行政訴訟，以下關于該案件審理過程

10、的表述中，不符合法律規(guī)定的是 BA.丙法院組成合議庭負責對該案件進行審判B.丙法院對甲和乙進行了調解C.乙地方稅務局決定停止執(zhí)行行政處分決定D.丙法院判決變更乙地方稅務局的行政處分決定16稅務行政賠償?shù)暮诵暮颓疤崾侵?AA.稅務職務違法行為B.稅務非職務違法行為C.稅務人員行政行為D.稅務當事人權益損害事實17依據(jù)國家賠償法的規(guī)定，稅務行政賠償人請求賠償?shù)臅r效為 CA.半年B. 1年C 2 年D 3 年18稅務行政賠償請求人在法定期限內提出賠償請求后，負有賠償義務的稅務機關應當自收到申請之日起 內依照法定的賠償方式和計算標準給予賠償。 BA 30 日B 2 個月C 3 個月 D 6 個月19稅

11、務行政賠償請求人在法定期限內提出賠償請求后，負有賠償義務的稅務機關逾期不賠償或者賠償請求人對賠償數(shù)額有異議的，賠償請求人可以在期滿之日起 內向人民法院提起訴訟。 CA 15 日B 30 日C 3 個月 D 1 年20以下工程中不屬于稅務行政賠償?shù)氖嵌悇諜C關 DA.向稅務當事人亂攤派B.非法拘禁當事人C.稅務人員毆打納稅人D.因個人恩怨對他人造成損害 三、多項選擇題全國人大及其常委會的稅收立法權主要包括 ABA 中央稅稅法制定B 稅種開征停征權C 稅目稅率調整權D 稅收法律解釋權經全國人大及其常委會授權，國務院的稅收立法權主要有 ABCDA 全國性稅種可先以“條例的形式發(fā)布施行B 全國性稅種可先

12、以“暫行條例的形式發(fā)布施行C 制定稅法實施細那么D 稅目稅率調整權在分稅制財政管理體制下，中央稅的管理權歸屬于 ACDA 國務院C 財政部B 海關總署D 國家稅務總局4 由地方稅務系統(tǒng)負責征收管理的稅種主要有 BCDA.增值稅與營業(yè)稅C.車船稅DB 房產稅與印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅5 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，屬于中央政府固定收入的有 ABDA.國內消費稅A. C.國內增值稅B 進出口關稅D 海關代征增值稅和消費稅6 稅務行政處分的設定機關有 ABDA 全國人大及其常委會C.地方人大及其常委會B 國務院D 國家稅務總局7 以下單位中， 具有稅務行政處分權。 ABCA.縣級國家稅務局C.縣級地方稅務局B 稅務所

13、D 稅務機關派出機構8我國現(xiàn)行的稅務行政處分種類主要有 。 ABCA.罰款BC.停止出口退稅權沒收非法所得D 注銷稅務登記9 稅務行政處分的一般程序包括以下方面A.稅務調查B.稅務審查C.稅務聽證D.稅務決定10以下屬于稅務行政處分原那么的有 ABDA.法定原那么B.公正、公開原那么C.開放原那么D.過罰相當原那么11屬于稅務行政復議受案范圍的，主要有稅務機關 BCDA.制定標準性文件的行為B.作出的稅收保全措施作出的行政處分行為ABCD扣繳義務人其他稅務當事人 TOC o 1-5 h z C.作出的征稅行為作出的行政處分行為ABCD扣繳義務人其他稅務當事人12稅務行政復議的當事人包括A.納稅

14、人BC.納稅擔保人D13在稅務行政復議期間，稅務具體行政行為不停止執(zhí)行，但是，有以下情形之一的，可以停止執(zhí)行。 ABCA.被申請人認為需要停止執(zhí)行的A.被申請人認為需要停止執(zhí)行的BC.法律規(guī)定停止執(zhí)行的D14以下屬于稅務行政訴訟的原那么主要有A.特定性主管原那么BC.起訴不停止執(zhí)行原那么D15納稅人對稅務機關作出的以下，。A.不予核準延期納稅B.C.稅收強制執(zhí)行措施D.16稅務行政賠償?shù)臉嫵梢?復議機關認為需要停止執(zhí)行的.申請人認為行政行為不當?shù)?ABCD合法性審查原那么不適用調解原那么ACD加收滯納金稅務行政處分ABCA.稅務機關及其工作人員存在職務違法行為B.存在對納稅人和其他稅務當

15、事人合法權益造成損害的事實C.稅務職務違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關系D.稅務職務違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實不存在因果關系17雖有損害發(fā)生，但國家不需要賠償?shù)那樾斡?ABA.行政機關工作人員與行使職權無關B.因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發(fā)生的C.違法征收稅款及滯納金的D.對稅務當事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處分的18以下情形中，國家應該給予稅務行政賠償?shù)挠?ABCDA.以毆打等暴力行為造成納稅人和其他稅務當事人身體傷害的B.非法拘禁納稅人剝奪納稅人人身自由的C.對稅務當事人財產違法采取強制措施或者稅收保全措施的D.違反國家規(guī)定向稅務當事人征收財物、攤派費用的AB

16、C返還財產物品抵償ABCABC返還財產物品抵償ABCA.支付賠償金B(yǎng)C.恢復原狀D20稅務行政賠償?shù)恼埱笕税ˋ.受害的納稅人和其他稅務當事人B.受害公民的繼承人及其他有扶養(yǎng)關系的親屬 C.承受原法人或其他組織的法人或者其他組織 D.稅務機關及其工作人員四、業(yè)務題某個體飯店 定期定額納稅戶 老板王某自 2021 年 1 月至 6 月一直沒有向稅務機關申報納稅，稅務機關屢次書面催繳無效。 7 月 2 日，中山區(qū)地稅分局經主管稅務局長批準，采取稅收強制執(zhí)行措施， 扣押了王某的小汽車1 輛， 并以拍賣該小汽車的所得抵頂稅款、 罰款、滯納金等，剩余款項退還王某。王某不服，于 7 月 25 日向市地稅局

17、申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持中山區(qū)地稅分局的決定。請問：復議后王某可否提起稅務行政訴訟？被告稅務機關是哪一個？答案：本案中因為市地稅局作出了維持原稅務機關處理的裁定， 王某假設不服市地稅局的復議決定，可以依法提起行政訴訟。依照?訴訟法?第 25 條規(guī)定，復議機關維持原稅務具體行政行為的，作出原稅務具體行政行為的稅務機關是被告， 因此， 如果王某提起稅務行政訴訟， 應以中山區(qū)地稅分局為被告。2021 年 3 月，某市電纜廠與該市所屬某縣供電局簽訂一份電纜訂購合同，合同要求電纜廠須在 2021 年 6 月底前為縣供電局提供 PC 電纜 5 萬米，每米電纜價格為 30 元，縣供電局應在驗收合

18、格后的 3 個月內將電纜款150 萬元全部付清。2012 年 6 月 20 日， 電纜廠如期將5 萬米電纜送到縣供電局中心倉庫， 但由于質量原因，縣供電局一直未向電纜廠支付任何貨款。 2012 年 12 月 9 日，因電纜廠欠2021 年上半年的增值稅 73 萬元，翔山區(qū)國稅局在責令限期繳納稅款未果的情況下，欲對市電纜廠成品倉庫內的電纜產品實施查封措施。 這時， 電纜廠的財務科長主動向翔山區(qū)國稅局的同志介紹縣供電局拖欠其150 萬元電纜款的情況，并說： “如果你們能幫我們要回貨款來繳稅的話，不是比你們拍賣產品更方便嗎？2012 年 12 月 12 日，翔山區(qū)國稅局的同志們來到了縣供電局，明確告

19、訴縣供電局局長：“電纜廠欠繳稅款，而你們又欠電纜廠的貨款，根據(jù)?稅收征管法?第五十條的規(guī)定，我們有權向你局行使代位權，請你們在 3 日內繳清市電纜廠欠繳的稅款73 萬元，否那么，我們將采取稅收強制執(zhí)行措施。 3 天后，翔山區(qū)國稅局還是強行從縣供電局的銀行賬戶中扣繳了電纜廠欠繳的 73 萬元的增值稅稅款。 縣供電局不服， 向市國稅局提出稅務行政復議的申請。請分析：翔山區(qū)國稅局的強行扣款行為是否合法？請你幫助市國稅局作出行政復議決定。答案：翔山區(qū)國稅局的強行扣款行為是違法的， 市國稅局應依法作出復議決定： 認定翔山區(qū)國稅局行使代位權違法， 撤銷翔山區(qū)國稅局強行扣繳稅款的稅收強制措施， 責令退還已扣繳的稅款。原因如下： 1稅務機關在依法行使代位權時，