新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄大全

1、艾新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄阿大全1 疤一、流動(dòng)資產(chǎn) 骯（一）貨幣資金案 般1、收到股東投癌入的股款 傲借：銀行存款 皚貸：股本（實(shí)收扮資本） 半資本公積 拌2、收到實(shí)現(xiàn)的稗主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 奧借：銀行存款 拔貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收骯入 板應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交凹增值稅（銷項(xiàng)稅扒額） 跋3、收到應(yīng)收款辦項(xiàng) 藹借：銀行存款 翱貸：應(yīng)收賬款 霸應(yīng)收票據(jù) 拔應(yīng)收內(nèi)部單位款阿 拜4、因支付內(nèi)部搬職工出差等原因按所需的現(xiàn)金，按拔支出憑證所記載矮的金額 暗借：其他應(yīng)收款懊 半貸：庫(kù)存現(xiàn)金 瓣收到出差人員交隘回的差旅費(fèi)剩余芭款并結(jié)算時(shí) 笆借：庫(kù)存現(xiàn)金（岸按實(shí)際收回的現(xiàn)扒金） 般管理費(fèi)用（按應(yīng)壩報(bào)銷的金額） 胺貸：其他應(yīng)收款岸（按實(shí)際借出的熬

2、現(xiàn)金） 襖5、每日終了結(jié)八算現(xiàn)金收支，財(cái)伴產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的稗有待查明原因的壩現(xiàn)金短缺或溢余霸，屬于庫(kù)存現(xiàn)金啊短缺 捌借：待處理財(cái)產(chǎn)案損溢 把貸：庫(kù)存現(xiàn)金 拜屬于現(xiàn)金溢余：扮 壩借：庫(kù)存現(xiàn)金 絆貸：待處理財(cái)產(chǎn)案損溢 昂待查明原因后作哀如下處理：如為愛(ài)現(xiàn)金短缺，屬于岸由責(zé)任人賠償?shù)慕O部分： 絆借：其他應(yīng)收款辦應(yīng)收現(xiàn)金短缺笆款（個(gè)人）叭 藹庫(kù)存現(xiàn)金 背貸：待處理財(cái)產(chǎn)壩損溢 昂屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公盎司賠償?shù)牟糠郑喊?癌借：其他應(yīng)收款敗應(yīng)收保險(xiǎn)賠款佰 阿貸：待處理財(cái)產(chǎn)熬損溢 叭屬于無(wú)法查明的瓣其他原因： 昂借：管理費(fèi)用班現(xiàn)金短缺 熬貸：待處理財(cái)產(chǎn)岸損溢 巴如為現(xiàn)金溢余，昂屬于應(yīng)支付給有斑關(guān)人員和單位的矮： 案借

3、：待處理財(cái)產(chǎn)奧損溢 熬貸：其他應(yīng)付款疤應(yīng)付現(xiàn)金溢余案（個(gè)人或單隘位） 胺屬于無(wú)法查明的爸現(xiàn)金溢余： 稗借：待處理財(cái)產(chǎn)辦損溢 罷貸：營(yíng)業(yè)外收入白資產(chǎn)盤(pán)盈利得捌 胺6、收到銀行存霸款利息 八借：銀行存款 昂貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 版7、收回備用金礙和其他應(yīng)收暫付絆款項(xiàng) 霸借：銀行存款等艾 胺貸：其他應(yīng)收款岸 般8、收到供應(yīng)單芭位因不履行合同捌而賠償損失的賠挨款 班借：銀行存款 熬貸：營(yíng)業(yè)外收入辦 傲9、將款項(xiàng)匯往耙采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)佰專戶 凹借：其他貨幣資柏金外埠存款 搬貸：銀行存款 哎10、將款項(xiàng)存辦入銀行以取得銀斑行匯票、銀行本拜票和信用卡 礙借：其他貨幣資芭金銀行匯票 靶銀行本票 八信用卡 俺貸：銀行存款

4、 挨11、向銀行開(kāi)礙立信用證、交納般保證金 愛(ài)借：其他貨幣資哎金信用證保證擺金 壩貸：銀行存款 奧12、向證券公澳司劃出資金時(shí) 拌借：其他貨幣資阿金存出投資款拜 暗貸：銀行存款 拌購(gòu)買股票、債券唉等時(shí) 捌借：交易性金融般資產(chǎn)等 佰貸：其他貨幣資襖金存出投資款背 擺13、將外埠存瓣款、銀行匯票、半銀行本票存款的按未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)哎算戶 疤借：銀行存款 氨貸：其他貨幣資愛(ài)金外埠存款 搬銀行匯票 爸銀行本票 爸14、交納稅費(fèi)叭 佰借：應(yīng)交稅費(fèi) 搬貸：銀行存款 斑15、支付購(gòu)入骯材料的價(jià)款和運(yùn)壩雜費(fèi) 拌A、采用計(jì)劃價(jià)哀格核算 鞍借：材料采購(gòu) 背應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交隘增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅皚額） 瓣貸：銀行存款 昂其他貨

5、幣資金 吧B、采用實(shí)際成拌本核算 背支付貨款、運(yùn)雜安費(fèi)、貨物已經(jīng)到挨達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)百 礙借：原材料 鞍庫(kù)存商品 班銷售費(fèi)用 氨應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交跋增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅愛(ài)額） 藹貸：庫(kù)存現(xiàn)金 啊銀行存款 叭其他貨幣資金 佰支付貨款、運(yùn)雜耙費(fèi)時(shí)，貨物尚未奧到達(dá)或尚未驗(yàn)收背入庫(kù) 暗借：在途物資 凹銷售費(fèi)用 懊應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交懊增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅愛(ài)額） 靶貸：庫(kù)存現(xiàn)金 挨銀行存款 襖其他貨幣資金 氨16、支付供應(yīng)皚單位各種款項(xiàng) 壩借：應(yīng)付賬款 版應(yīng)付票據(jù) 啊應(yīng)付內(nèi)部單位款暗 靶貸：銀行存款 礙17、支付委托芭外單位加工物資埃的加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)扳 白借：委托加工物跋資 半應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交捌增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅盎額） 哎貸：銀行存款等壩

6、罷18、支付外購(gòu)皚動(dòng)力費(fèi) 唉借：應(yīng)付賬款 襖貸：銀行存款 爸19、支付職工鞍工資 按借：應(yīng)付職工薪疤酬 罷貸：庫(kù)存現(xiàn)金 邦銀行存款 胺20、購(gòu)入不需唉要安裝的固定資佰產(chǎn)、開(kāi)發(fā)設(shè)施 澳借：在建工程 愛(ài)貸：銀行存款 跋同時(shí) 唉借：固定資產(chǎn) 背油氣資產(chǎn) 礙貸：在建工程 昂21、購(gòu)入工程案用物資 隘借：原材料（專笆用材料、專用設(shè)鞍備） 芭貸：銀行存款 八應(yīng)付賬款 岸應(yīng)付票據(jù) 哎為購(gòu)置大型設(shè)備挨而預(yù)付款 瓣借：預(yù)付賬款 板貸：銀行存款 班收到設(shè)備并補(bǔ)付安設(shè)備價(jià)款： 熬借：原材料（專叭用設(shè)備）（設(shè)備翱的實(shí)際成本） 白貸：預(yù)付賬款（盎預(yù)付的價(jià)款） 絆銀行存款（補(bǔ)付啊的價(jià)款） 把22、支付探礦盎權(quán)費(fèi)用、價(jià)款，

7、啊采礦權(quán)費(fèi)用、價(jià)昂款 哀借：油氣資產(chǎn) 絆管理費(fèi)用 愛(ài)貸：銀行存款 百應(yīng)交稅費(fèi) 皚23、撥付備用奧金 扒借：其他應(yīng)收款岸（備用金）斑貸：庫(kù)存現(xiàn)金 盎銀行存款 扮定期補(bǔ)足備用金擺 扮借：管理費(fèi)用等艾 半貸：庫(kù)存現(xiàn)金 霸銀行存款 隘24、支付待領(lǐng)吧工資、暫存款和襖其他應(yīng)付款項(xiàng) 癌借：其他應(yīng)付款佰 吧貸：庫(kù)存現(xiàn)金 岸銀行存款 辦26、支付各項(xiàng)拌成本、費(fèi)用 暗借：油氣生產(chǎn)成斑本 熬生產(chǎn)成本 邦輸油輸氣成本 隘在建工程 邦油氣勘探支出 昂油氣開(kāi)發(fā)支出 板研發(fā)支出 拌制造費(fèi)用 皚管理費(fèi)用 叭銷售費(fèi)用 熬財(cái)務(wù)費(fèi)用 巴勘探費(fèi)用 耙營(yíng)業(yè)外支出 絆貸：庫(kù)存現(xiàn)金 霸銀行存款 懊26、發(fā)放現(xiàn)金翱股利 捌借：應(yīng)付股利 霸

8、貸：庫(kù)存現(xiàn)金 凹27、按法定程敗序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少懊注冊(cè)資本的，在安實(shí)際發(fā)還股款或靶收購(gòu)股票時(shí) 班借：股本（實(shí)收巴資本）等 搬貸：銀行存款 吧（二）交易性金跋融資產(chǎn) 岸1、企業(yè)取得交白易性金融資產(chǎn)時(shí)拔 埃借：交易性金融傲資產(chǎn)成本（公敖允價(jià)值、不含支靶付的價(jià)款中所包叭含的、已到付息拌期但尚未領(lǐng)取的般利息或已宣告但耙尚未發(fā)放的現(xiàn)金拜股利） 懊投資收益（發(fā)生班的交易費(fèi)用）（按） 安應(yīng)收股利（已宣扮告發(fā)放但尚未發(fā)般放的現(xiàn)金股利）胺 唉應(yīng)收利息（已到擺付息期尚未領(lǐng)取皚的利息） 凹貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額班） 叭2、持有交易性愛(ài)金融資產(chǎn)期間被把投資單位宣告發(fā)壩放現(xiàn)金股利或在把資產(chǎn)負(fù)債表日按搬債券票面利率

9、計(jì)巴算利息 岸借：應(yīng)收股利 翱應(yīng)收利息 吧貸：投資收益 皚3、收到現(xiàn)金股班利或債券利息 斑借：銀行存款 背貸：應(yīng)收股利 藹應(yīng)收利息 按4、資產(chǎn)負(fù)債表癌日，交易性金融般資產(chǎn)的公允價(jià)值版高于賬面余額的佰差額 哎借：交易性金融骯資產(chǎn)公允價(jià)值壩變動(dòng)（公允價(jià)值邦高于賬面余額的拔差額） 伴貸：公允價(jià)值變擺動(dòng)損益 稗公允價(jià)值低于其叭賬面余額的差額靶 扮借：公允價(jià)值變叭動(dòng)損益 胺貸：交易性金融埃資產(chǎn)公允價(jià)值哎變動(dòng)（公允價(jià)值傲低于其賬面余額阿的差額） 拌5、出售交易性鞍金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)邦按實(shí)際收到的金板額， 胺借：銀行存款（頒實(shí)際收到的金額?。?鞍投資收益（處置壩損失） 般交易性金融資產(chǎn)敖公允價(jià)值變動(dòng)癌（公允價(jià)值

10、低于扮其賬面余額的差挨額） 白貸：交易性金融俺資產(chǎn)成本 骯交易性金融資產(chǎn)隘公允價(jià)值變動(dòng)跋（公允價(jià)值高于稗賬面余額的差額啊） 扮投資收益（處置拔收益） 把同時(shí)，按原記入稗“公允價(jià)值變動(dòng)扮”科目的金額（按） 翱借：公允價(jià)值變唉動(dòng)損益（公允價(jià)伴值高于賬面余額阿的差額） 半貸：投資收益 皚或 芭借：投資收益 盎貸：公允價(jià)值變伴動(dòng)損益（公允價(jià)頒值低于賬面余額阿的差額） 搬（三）存貨 敖1、 購(gòu)藹入物資 爸（1）購(gòu)入物資板在支付價(jià)款和運(yùn)爸雜費(fèi)時(shí) 瓣借：材料采購(gòu)（矮采用實(shí)際成本法叭，可使用“在途阿物資”） 阿應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交氨增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅岸額） 壩貸：銀行存款 芭庫(kù)存現(xiàn)金 般其他貨幣資金 阿（2）采用商業(yè)半?yún)R

11、票結(jié)算方式的皚，購(gòu)入物資在開(kāi)案出、承兌商業(yè)匯絆票時(shí) 擺借：材料采購(gòu)（岸采用實(shí)際成本法按，可使用“在途邦物資”） 半應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交罷增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅藹額） 啊貸：應(yīng)付票據(jù) 辦2、 物罷資已經(jīng)收到但尚稗未辦理結(jié)算手續(xù)熬的，可暫不作會(huì)扳計(jì)分錄；待辦理扮結(jié)算手續(xù)后 安借：材料采購(gòu)（柏采用實(shí)際成本法壩使用“原材料”扳、“庫(kù)存商品”捌） 壩應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交襖增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅俺額） 爸貸：銀行存款 佰庫(kù)存現(xiàn)金 柏應(yīng)付票據(jù) 挨應(yīng)付賬款 扒應(yīng)付內(nèi)部單位款佰 扒3、 預(yù)按付物資貨款 擺借：預(yù)付賬款 邦應(yīng)收內(nèi)部單位款拜 昂貸：銀行存款 板收到已經(jīng)預(yù)付貨扳款的物資后 唉借：材料采購(gòu)（啊采用實(shí)際成本法佰使用“原材料”半“庫(kù)存商品

12、”）哀 癌應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交按增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅扒額） 扮貸：預(yù)付賬款 敖應(yīng)收內(nèi)部單位款?yuàn)W 爸補(bǔ)付物資貨款 邦借：預(yù)付賬款 盎應(yīng)收內(nèi)部單位款阿 跋貸：銀行存款 柏退回多付的貨款板 把借：銀行存款 凹貸：預(yù)付賬款 笆應(yīng)收內(nèi)部單位款巴 癌4、 由傲企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以拜自備運(yùn)輸工具，芭將外購(gòu)的物資運(yùn)瓣回企業(yè)，計(jì)算購(gòu)唉入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的阿運(yùn)輸費(fèi)用 把借：材料采購(gòu) 斑貸：輔助生產(chǎn) 矮油氣輔助生產(chǎn)等凹 襖5、 向拌供貨單位、外部礙運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回氨的物資短缺或其辦它應(yīng)沖減材料采白購(gòu)成本的賠償款佰項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)靶的索賠憑證 胺借：應(yīng)付賬款（般或其它應(yīng)收款）拔 白貸：材料采購(gòu) 艾購(gòu)入物資運(yùn)輸途安中非常損失和尚叭待查明原因的途哎中

13、損耗 扮借：待處理財(cái)產(chǎn)矮損溢 岸貸：材料采購(gòu)背6、 商扳品流通企業(yè)購(gòu)入擺商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前把發(fā)生的包裝費(fèi)、哀運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存爸儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)瓣費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)巴輸途中的合理?yè)p案耗和入庫(kù)前的挑扒選整理費(fèi)用等采柏購(gòu)費(fèi)用 壩借：待攤進(jìn)貨費(fèi)岸用 阿貸：銀行存款 疤庫(kù)存現(xiàn)金 熬應(yīng)付票據(jù) 胺應(yīng)付賬款 耙應(yīng)付內(nèi)部單位款壩 白7、 月背終，企業(yè)應(yīng)將倉(cāng)半庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)收柏料憑證，按照材疤料科目并分別情罷況進(jìn)行匯總 笆（1）對(duì)于已經(jīng)擺付款或已開(kāi)出、絆承兌的商業(yè)匯票暗的收料憑證（包八括本月付款或開(kāi)辦出、承兌商業(yè)匯板票的上月收料憑翱證），按計(jì)劃成佰本 壩借：原材料 壩包裝物 案低值易耗品 隘貸：材料采購(gòu) 胺實(shí)際成本大于計(jì)拜劃成

14、本的差額 疤借：材料成本差矮異 隘貸：材料采購(gòu) 跋實(shí)際成本小于計(jì)巴劃成本的差額 巴借：材料采購(gòu) 爸貸：材料成本差壩異 瓣采用實(shí)際成本法藹核算的，物資到吧達(dá)入庫(kù)時(shí) 吧借：原材料、庫(kù)吧存商品 安貸：在途物資 安（2）對(duì)于尚未胺收到發(fā)票賬單的隘收料憑證，應(yīng)當(dāng)板分別材料科目，骯抄列清單，并按疤計(jì)劃成本暫估入啊賬（下月初用紅擺字沖回） 霸借：原材料 隘包裝物 巴低值易耗品 疤貸：應(yīng)付賬款阿暫估應(yīng)付賬款 伴下月付款或開(kāi)出翱、承兌商業(yè)匯票藹后 唉借：材料采購(gòu) 盎應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交板增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅癌額） 笆貸：銀行存款 背應(yīng)付票據(jù) 叭（3）對(duì)于發(fā)票芭賬單已到，但尚敗未付款或尚未開(kāi)靶出、承兌商業(yè)匯扳票的收料憑證，敖或

15、雖然發(fā)票賬單百未到，但根據(jù)合皚同、隨貨同行發(fā)藹票等能夠計(jì)算并傲確定實(shí)際成本的熬收料憑證，按實(shí)笆際成本 斑借：材料采購(gòu) 背應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交皚增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅耙額） 骯貸：應(yīng)付賬款 啊應(yīng)付內(nèi)部單位款拔 扮同時(shí)，按計(jì)劃成伴本 背借：原材料 啊包裝物 巴低值易耗品 阿貸：材料采購(gòu) 案同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成笆本差異。 壩8、 商扳品流通企業(yè)采用挨進(jìn)價(jià)核算收到的靶商品 愛(ài)借：庫(kù)存商品 柏貸：材料采購(gòu) 拔月份終了，對(duì)于扳尚未收到發(fā)票賬頒單的收到商品的拔憑證，應(yīng)當(dāng)分別皚商品科目，抄列敗清單，并按付給拌供應(yīng)單位的價(jià)款愛(ài)暫估入賬（下月捌初用紅字沖回）擺 搬借：庫(kù)存商品 挨貸：應(yīng)付賬款巴暫估應(yīng)付賬款 搬下月付款或開(kāi)出敗、承兌商業(yè)

16、匯票昂后 哀借：材料采購(gòu) 盎應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交胺增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅班額） 把貸：銀行存款 癌應(yīng)付票據(jù) 拔對(duì)于發(fā)票賬單已皚到，但尚未付款般或尚未開(kāi)出、承熬兌商業(yè)匯票的收笆到商品的憑證 拜借：材料采購(gòu)（奧進(jìn)價(jià)） 癌應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稗增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅稗額） 胺貸：應(yīng)付賬款 礙采用進(jìn)價(jià)核算的哎商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)班價(jià) 瓣借：庫(kù)存商品 皚貸：材料采購(gòu) 奧9、 小唉規(guī)模納稅人以及哎購(gòu)入物資不能取奧得增值稅專用發(fā)扒票的企業(yè)，購(gòu)入疤物資 隘借：材料采購(gòu) 啊貸：銀行存款 邦應(yīng)付賬款 鞍應(yīng)付票據(jù) 凹10、 阿 絆 購(gòu)入并已稗驗(yàn)收入庫(kù)的原材八料 扳借：原材料 哀貸：材料采購(gòu) 哎同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)材料班成本差異，實(shí)際辦成本大于計(jì)劃成把本的差異 笆

17、借：材料成本差霸異 礙貸：材料采購(gòu) 挨實(shí)際成本小于計(jì)皚劃成本的差異 斑借：材料采購(gòu) 岸貸：材料成本差百異 邦11、 扮 靶 自制并已暗驗(yàn)收入庫(kù)的原材俺料 按借：原材料 挨材料成本差異（巴實(shí)際成本大于計(jì)拌劃成本的差異）班 癌貸：輔助生產(chǎn) 般油氣輔助生產(chǎn)等隘 邦材料成本差異（版實(shí)際成本小于計(jì)熬劃成本的差異）藹 敗委托外單位加工敗完成并驗(yàn)收入庫(kù)搬的原材料 擺借：原材料（計(jì)芭劃成本） 挨材料成本差異（矮實(shí)際成本大于計(jì)鞍劃成本的差異）澳 岸貸：委托加工物絆資（實(shí)際成本）扮 捌材料成本差異（耙實(shí)際成本小于計(jì)阿劃成本的差異）辦 半12、 瓣 佰 投資者投佰入的原材料 邦借：原材料（計(jì)版劃成本） 瓣應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

18、交疤增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅拜額） 氨材料成本差異（把計(jì)劃成本小于投般資合同或協(xié)議約拔定的價(jià)值的差額笆） 癌貸：股本（或?qū)嵃妒召Y本）（投資艾各方確認(rèn)的價(jià)值八） 搬材料成本差異（辦計(jì)劃成本大于投埃資各方確認(rèn)的價(jià)俺值的差額） 拜13、 襖 搬 接受捐贈(zèng)吧的原材料敖借：原材料（計(jì)半劃成本） 般材料成本差異 埃貸：營(yíng)業(yè)外收入靶接受捐贈(zèng)利得壩（） 癌銀行存款（實(shí)際柏支付的相關(guān)稅費(fèi)扒） 翱材料成本差異 板14、 鞍 笆 接受的債鞍務(wù)人以非現(xiàn)金資背產(chǎn)抵償債務(wù)方式扳取得的存貨，或癌以應(yīng)收債權(quán)換入瓣的存貨，見(jiàn)“應(yīng)懊收賬款”科目 笆15、 跋 斑 通過(guò)非貨頒幣性交易取得的背存貨的賬務(wù)處理搬，參照“固定資敖產(chǎn)”科目進(jìn)行，扳涉

19、及增值稅的，吧同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的敖處理。 傲16、 埃 藹 盤(pán)盈的原八材料，按照同類藹或類似存貨的市安場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際伴成本 百借：原材料 瓣貸：待處理財(cái)產(chǎn)胺損溢 癌17、 伴 敖 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)疤領(lǐng)用原材料 柏借：油氣生產(chǎn)成礙本 凹生產(chǎn)成本 啊輸油輸氣成本 襖研發(fā)支出 挨制造費(fèi)用 敗管理費(fèi)用 胺貸：原材料 半生產(chǎn)車間退回剩骯余的原材料 挨借：原材料等 藹貸：油氣生產(chǎn)成暗本 啊生產(chǎn)成本等 隘月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車拌間已領(lǐng)尚未使用按，但下月仍需繼敗續(xù)使用的材料（壩下月初用紅字沖阿回） 隘借：原材料 昂貸：油氣生產(chǎn)成礙本 翱生產(chǎn)成本等 拔交庫(kù)的下腳廢料斑，按計(jì)劃成本估邦價(jià)入賬 扒借：原材料 岸貸：油氣生產(chǎn)成俺本 昂生

20、產(chǎn)成本等 般18、 霸 藹 購(gòu)建固定鞍資產(chǎn)、油氣開(kāi)發(fā)百設(shè)施、進(jìn)行油氣跋勘探活動(dòng)領(lǐng)用材背料 翱借：在建工程 八油氣開(kāi)發(fā)支出 拜油氣勘探支出 壩貸：原材料 伴材料成本差異 頒應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交叭增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅愛(ài)額轉(zhuǎn)出） 霸19、 柏 傲 出售原材拌料 愛(ài)借：銀行存款 案應(yīng)收賬款 佰貸：其他業(yè)務(wù)收澳入 熬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交啊增值稅（銷項(xiàng)稅瓣額） 阿同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本辦 捌借：其他業(yè)務(wù)成把本（） 岸貸：原材料 熬20、 頒 拌 企業(yè)購(gòu)入邦、自制、委托外扮單位加工完成驗(yàn)班收入庫(kù)的包裝物傲等，以及對(duì)包裝罷物的清查盤(pán)點(diǎn)，挨比照“原材料”把科目的有關(guān)部門(mén)埃規(guī)定進(jìn)行核算。挨 礙21、 俺 八 生產(chǎn)領(lǐng)用傲包裝物 矮借：生產(chǎn)成本等

21、扮 版貸：包裝物 埃22、 皚 跋 隨同商品斑出售但不單獨(dú)計(jì)愛(ài)價(jià)的包裝物 疤借：銷售費(fèi)用 頒貸：包裝物 搬23、 柏 佰 隨同商品鞍出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)斑的包裝物 哎借：其他業(yè)務(wù)成稗本 叭貸：包裝物 叭24、 鞍 芭 出租、出疤借包裝物，在第版一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)靶轉(zhuǎn)成本 罷借：其他業(yè)務(wù)成班本（出租包裝物把） 懊銷售費(fèi)用（出借暗包裝物） 哀貸：包裝物 安25、 拜 翱 收到出租昂包裝物的租金 哎借：庫(kù)存現(xiàn)金 扮銀行存款 骯貸：其他業(yè)務(wù)收擺入等 叭26、 跋 瓣 收到出租澳、出借包裝物的扒押金 班借：庫(kù)存現(xiàn)金 耙銀行存款 礙貸：其他應(yīng)付款靶 皚退回押金作相反胺會(huì)計(jì)分錄 半27、 伴 骯 逾期未退哀包裝物 懊

22、借：其他應(yīng)付款把（沒(méi)收的押金）凹 翱貸：其他業(yè)務(wù)收瓣入 伴應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交邦增值稅（銷項(xiàng)稅疤額） 襖28、 笆 芭 這部分沒(méi)跋收的押金收入應(yīng)扳交的稅費(fèi)笆借：其他業(yè)務(wù)成懊本 伴貸：應(yīng)交稅費(fèi)壩應(yīng)交消費(fèi)稅等29、 逾期未退包裝物沒(méi)收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒(méi)收的押金） 貸：營(yíng)業(yè)外收入罰沒(méi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 30、 出租、出借包裝物報(bào)廢 借：原材料（殘料價(jià)值） 貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物） 銷售費(fèi)用（出借包裝物） 31、 采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研

23、發(fā)支出 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 32、 企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤(pán)點(diǎn)，比照“原材料”科目的有關(guān)部門(mén)規(guī)定進(jìn)行核算。 33、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料等 貸：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 34、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí) 借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫(kù) 攤銷時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品攤銷 報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

24、 借：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用 35、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 勘探費(fèi)用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異 36、 已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收送交半成品庫(kù)的自制半成品 借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本 從半成品庫(kù)領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時(shí) 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品 委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時(shí) 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 貸：自制半成品（庫(kù)存半成品） 支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 加工

25、完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)按加工后的實(shí)際成本 借：自制半成品（庫(kù)存半成品） 貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品） 37、 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 38、 商品流通企業(yè)庫(kù)存商品的核算 采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，購(gòu)入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后 借：庫(kù)存商品 貸：材料采購(gòu)（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫(kù)存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 期末，應(yīng)按所購(gòu)商品的銷售比例計(jì)算確定的與該商品相關(guān)的進(jìn)貨費(fèi)用的金額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進(jìn)貨費(fèi)用 39、

26、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 庫(kù)存商品發(fā)生損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40、 發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫(kù)存商品 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實(shí)際成本核算的企業(yè)

27、，收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資 借：原材料 庫(kù)存商品 材料成本差異（計(jì)劃成本小于實(shí)際成本的差額） 貸：委托加工物資 材料成本差異（計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額） 41、 將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品委托代銷商品 貸：庫(kù)存商品 42、 收到代銷單位報(bào)來(lái)的代銷清單 借：應(yīng)收賬款代銷單位 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：銷售費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款代銷單位 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代銷單位 43、 收到受托代銷商品 采

28、用進(jìn)價(jià)核算的 借：受托代銷商品（接受價(jià)） 貸：代銷商品款 44、 采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款委托代銷單位 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位 同時(shí) 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 46、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入 借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：銀行存款 48、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本

29、時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時(shí) 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：銀行存款 49、提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，

30、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 （四）委托貸款 1、企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息）委托貸款利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 委托貸款利息調(diào)整敗3、收回未減值哎委托貸款時(shí) 阿借：銀行存款 辦委托貸款利息辦調(diào)整（科目余額艾） 翱貸：委托貸款辦本金 阿委托貸款應(yīng)計(jì)板利息 稗應(yīng)收利息（按合敖同本金和合同約愛(ài)定的名義利率計(jì)翱算確定的應(yīng)收利霸息） 傲委

31、托貸款利息澳調(diào)整（科目余額傲） 把投資收益 敗4、已減值委托盎貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債辦表計(jì)算確認(rèn)利息耙收入 笆借：委托貸款叭減值準(zhǔn)備 胺貸：投資收益（埃按攤余成本和實(shí)啊際利率計(jì)算確定皚的利息收入） 埃同時(shí)，將按合同愛(ài)本金和合同約定壩的名義利率計(jì)算壩確定的應(yīng)收利息礙金額進(jìn)行表外登安記 拌5、收回減值委疤托貸款時(shí) 斑借：銀行存款 霸委托貸款減值襖準(zhǔn)備 捌資產(chǎn)減值損失 吧貸：委托貸款疤本金 俺應(yīng)收利息（按合罷同本金和合同約八定的名義利率計(jì)盎算確定的應(yīng)收利八息） 藹委托貸款應(yīng)計(jì)白利息 拌委托貸款利息阿調(diào)整（科目余額辦） 啊資產(chǎn)減值損失 百3、計(jì)提的減值辦準(zhǔn)備 吧借：資產(chǎn)減值損啊失 頒貸：委托貸款把減值準(zhǔn)備 阿

32、如果已確認(rèn)損失頒的委托貸款的價(jià)霸值又得以恢復(fù)，癌應(yīng)在已提的減值瓣準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)半回： 背借：委托貸款佰減值準(zhǔn)備 安貸：資產(chǎn)減值損昂失 霸貸：資產(chǎn)減值損吧失 辦二、非流動(dòng)資產(chǎn)阿 傲（一）持有至到礙期投資 愛(ài)1、企業(yè)取得的氨持有至到期投資搬 岸借：持有至到期愛(ài)投資債券投資凹（成本）（公允稗價(jià)值，不含已到懊付息期但尚未領(lǐng)背取的利息） 擺債券投資（利矮息調(diào)整） 骯應(yīng)收利息（已到氨付息期但尚未領(lǐng)耙取的利息） 八貸：銀行存款 八持有至到期投資愛(ài)債券投資（利襖息調(diào)整） 拌2、企業(yè)接受的罷債務(wù)人以非現(xiàn)金班資產(chǎn)抵償債務(wù)方昂式取得的持有至白到期投資，以及板非貨幣性交易換澳入的持有至到期八投資，見(jiàn)“應(yīng)收百賬款”科目

33、。 疤3、未發(fā)生減值頒的持有至到期投辦資為分期付息、啊一次還本債券投案資的，資產(chǎn)負(fù)債靶表日計(jì)算利息收芭入 耙借：應(yīng)收利息（盎按票面利率計(jì)算斑確定的應(yīng)收未收拌利息） 跋持有至到期投資礙債券投資（利奧息調(diào)整） 癌貸：投資收益（胺持有至到期投資百攤余成本和實(shí)際熬利率計(jì)算確定的瓣利息收入） 爸持有至到期投資啊債券投資（利稗息調(diào)整） 絆未發(fā)生減值的持把有至到期投資為俺一次還本付息債捌券投資的，資產(chǎn)捌負(fù)債表日計(jì)算利藹息收入 拜借：持有至到期隘投資應(yīng)計(jì)利息頒（按票面利率計(jì)笆算確定的應(yīng)收未辦收利息） 巴持有至到期投資版?zhèn)顿Y（利版息調(diào)整） 罷貸：投資收益（稗持有至到期投資拜攤余成本和實(shí)際矮利率計(jì)算確定的絆利

34、息收入） 哎持有至到期投資佰債券投資（利傲息調(diào)整） 吧4、已發(fā)生減值辦的持有至到期投疤資，資產(chǎn)負(fù)債表藹日計(jì)算利息收入八 版借：持有至到期白投資減值準(zhǔn)備（埃攤余成本和實(shí)際絆利率計(jì)算確定的叭利息收入） 拌貸：投資收益 俺同時(shí)，將按合同擺本金和合同約定八的名義利率計(jì)算搬確定的應(yīng)收利息扒金額進(jìn)行表外登稗記 霸5、收到取得持懊有至到期投資支扒付的價(jià)款中包含岸的已到付息期但辦尚未領(lǐng)取的債券拔利息 胺借：銀行存款 柏貸：應(yīng)收利息 盎6、收到分期付笆息、一次還本持跋有至到期投資持襖有期間支付的利熬息 藹借：銀行存款 跋貸：應(yīng)收利息 半7、出售或到期哎收回未發(fā)生減值瓣債券本息 爸借：銀行存款等凹 澳持有至到期投

35、資罷減值準(zhǔn)備 搬持有至到期投資疤債券投資（利澳息調(diào)整） 叭投資收益 癌貸：持有至到期絆投資債券投資版（成本） 礙債券投資（應(yīng)唉計(jì)利息） 挨債券投資（利跋息調(diào)整） 疤應(yīng)收利息 皚投資收益 岸8、按照金融工芭具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)皚定將持有至到期拔投資重分類為可捌供出售金融資產(chǎn)芭的 皚借：可供出售金矮融資產(chǎn)（公允價(jià)按值） 拜資本公積其他敖資本公積（公允吧價(jià)值小于賬面價(jià)翱值的金額） 版貸：持有至到期奧投資成本、利般息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利骯息 藹資本公積其他巴資本公積（公允挨價(jià)值大于賬面價(jià)隘值的金額） 按9、按照金融工案具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)靶定將可供出售金骯融資產(chǎn)重分類為稗采用成本或攤余半成本計(jì)量的金融罷資產(chǎn)的，應(yīng)在重?cái)[分

36、類日按其公允叭價(jià)值 捌借：持有至到期背投資 埃貸：可供出售金稗融資產(chǎn) 扒10、出售或到芭期收回已發(fā)生減藹值債券本息 版借：銀行存款等般 奧持有至到期投資傲減值準(zhǔn)備 礙持有至到期投資敖債券投資（利昂息調(diào)整） 骯減產(chǎn)減值損失 罷貸：持有至到期癌投資債券投資矮（成本）霸債券投資（應(yīng)暗計(jì)利息） 襖債券投資（利岸息調(diào)整） 啊應(yīng)收利息 邦減產(chǎn)減值損失 白11、資產(chǎn)負(fù)債礙表日，企業(yè)根據(jù)拌金融工具確認(rèn)和佰計(jì)量規(guī)定確定持絆有至到期投資發(fā)絆生減值的 般借：減產(chǎn)減值損壩失持有至到期辦投資減值損失 翱貸：持有至到期頒投資減值準(zhǔn)備 佰12、可轉(zhuǎn)換公拔司債券轉(zhuǎn)換為股埃份 熬借：長(zhǎng)期股權(quán)投隘資股票投資 瓣庫(kù)存現(xiàn)金 挨銀行存

37、款 班持有至到期投資艾可轉(zhuǎn)換公司債耙券投資（利息調(diào)骯整） 搬貸：持有至到期凹投資可轉(zhuǎn)換公拔司債券投資（成矮本） 凹可轉(zhuǎn)換公司債霸券投資（利息調(diào)罷整） 靶可轉(zhuǎn)換公司債絆券投資（應(yīng)計(jì)利霸息） 班（二）可供出售捌金融資產(chǎn) 捌1、可供出售債稗券投資的取得、澳資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日鞍計(jì)算確定利息、白收到利息，比照跋“持有至到期投擺資”科目的相關(guān)礙核算內(nèi)容處理。哎 俺2、可供出售股百票投資的取得、版被投資單位宣告捌發(fā)放的現(xiàn)金股利熬、收到股利，比疤照成本法核算的岸“長(zhǎng)期股權(quán)投資拜”科目的相關(guān)核吧算內(nèi)容處理。 盎3、資產(chǎn)負(fù)債表疤日，可供出售金礙融資產(chǎn)的公允價(jià)般值高于其賬面余礙額（如可供出售般金融資產(chǎn)為債券熬，即為其攤

38、余成皚本）的差額 骯借：可供出售金埃融資產(chǎn) 巴貸：資本公積斑其他資本公積（版可供出售金融資隘產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)案） 藹可供出售金融資敖產(chǎn)的公允價(jià)值低凹于其賬面余額（壩如可供出售金融埃資產(chǎn)為債券，即爸為其攤余成本）稗的差額 班借：資本公積耙其他資本公積（昂可供出售金融資敖產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)愛(ài)） 暗貸：可供出售金哀融資產(chǎn) 辦4、將可供出售皚金融資產(chǎn)重分類叭為采用成本或攤佰余成本計(jì)量的金半融資產(chǎn)的，應(yīng)在芭重分類日按可供愛(ài)出售金融資產(chǎn)的胺公允價(jià)值 昂借：持有至到期拌投資 埃貸：可供出售金巴融資產(chǎn) 拜對(duì)于有固定到期柏日的，應(yīng)在該項(xiàng)邦金融資產(chǎn)的剩余耙期限資產(chǎn)負(fù)債表案日，按采用實(shí)際扒利率法計(jì)算確定艾原記入“資本公礙

39、積”的攤銷金額凹 板借（貸）：資本敖公積其他資本俺公積（可供出售澳金融資產(chǎn)公允價(jià)白值變動(dòng)） 鞍貸（借）：投資邦收益。 敖對(duì)于沒(méi)有固定到氨期日的，在處置扳該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)扒 扳借（貸）：資本矮公積其他資本佰公積（可供出售唉金融資產(chǎn)公允價(jià)捌值變動(dòng)） 矮貸（借）：投資按收益 搬5、確定可供出芭售金融資產(chǎn)發(fā)生案減值的 唉借：資產(chǎn)減值損百失（減記的金額稗） 板貸：資本公積埃其他資本公積（辦可供出售金融資啊產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)骯） 背可供出售金融資埃產(chǎn)減值準(zhǔn)備 唉對(duì)于已確認(rèn)減值捌損失的可供出售拌金融資產(chǎn)（不包吧括股票等權(quán)益工板具），在隨后會(huì)拔計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)安值已上升且客觀擺上與確認(rèn)原減值靶損失事項(xiàng)有關(guān)的叭，應(yīng)在原

40、已計(jì)提熬的減值準(zhǔn)備金額扳內(nèi) 巴借：可供出售金氨融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備癌 傲貸：資產(chǎn)減值損岸失 礙已確認(rèn)減值損失阿的可供出售股票頒等權(quán)益工具投資哎（不含在活躍市礙場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、擺公允價(jià)值不能可拌靠計(jì)量的權(quán)益工辦具投資）在隨后按的會(huì)計(jì)期間公允爸價(jià)值上升的，應(yīng)叭在原已計(jì)提的減哎值準(zhǔn)備金額內(nèi)，霸按恢復(fù)增加的金啊額 安借：可供出售金班融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備把 傲貸：資本公積艾其他資本公積（拔可供出售金融資皚產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)笆） 罷6、出售可供出把售的金融資產(chǎn) 暗借：銀行存款 百資本公積其他凹資本公積（可供巴出售金融資產(chǎn)公稗允價(jià)值變動(dòng)） 把投資收益 埃貸：可供出售的疤金融資產(chǎn)成本擺、公允價(jià)值變動(dòng)敗、利息調(diào)整、應(yīng)板計(jì)利息 艾

41、資本公積其他叭資本公積（可供絆出售金融資產(chǎn)公氨允價(jià)值變動(dòng)） 矮投資收益 柏（三）長(zhǎng)期股權(quán)八投資 笆1、同一控制下哎企業(yè)合并形成的背長(zhǎng)期股權(quán)投資 暗（1）取得被合板并方所有者權(quán)益佰賬面價(jià)值大于支扒付的合并對(duì)價(jià)的阿賬面價(jià)值的 岸借：長(zhǎng)期股權(quán)投柏資成本（取得捌被合并方所有者白權(quán)益賬面價(jià)值的版份額） 俺應(yīng)收股利（已宣翱告但尚未發(fā)放的挨現(xiàn)金股利或利潤(rùn)跋） 拌有關(guān)負(fù)債科目 靶貸：有關(guān)資產(chǎn)科爸目 案資本公積資本藹溢價(jià)（股本溢價(jià)隘） 襖（2）取得被合矮并方所有者權(quán)益捌賬面價(jià)值小于支藹付的合并對(duì)價(jià)的骯賬面價(jià)值的 埃借：長(zhǎng)期股權(quán)投絆資成本（取得熬被合并方所有者擺權(quán)益賬面價(jià)值的扳份額） 艾應(yīng)收股利（已宣疤告但尚未發(fā)

42、放的奧現(xiàn)金股利或利潤(rùn)澳） 按有關(guān)負(fù)債科目 捌資本公積資本搬溢價(jià)（股本溢價(jià)胺） 澳盈余公積 隘利潤(rùn)分配未分佰配利潤(rùn) 埃貸：有關(guān)資產(chǎn)科岸目 拔2、非同一控制礙下企業(yè)合并形成懊的長(zhǎng)期股權(quán)投資胺 澳（1）以貨幣資按金作為合并對(duì)價(jià)岸的扮借：長(zhǎng)期股權(quán)投安資成本（合并敗成本，減已宣告版但尚未發(fā)放的現(xiàn)吧金股利或利潤(rùn)）瓣 懊應(yīng)收股利（已宣芭告但尚未發(fā)放的靶現(xiàn)金股利或利潤(rùn)阿） 罷貸：銀行存款（叭合并成本、支付骯的直接相關(guān)費(fèi)用艾）叭（2）以交易性愛(ài)金融資產(chǎn)作為合搬并對(duì)價(jià)的 佰借：長(zhǎng)期股權(quán)投矮資成本（合并頒成本，減已宣告把但尚未發(fā)放的現(xiàn)邦金股利或利潤(rùn)）按 皚應(yīng)收股利（已宣埃告但尚未發(fā)放的藹現(xiàn)金股利或利潤(rùn)翱） 柏投資收

43、益處置鞍收益 芭貸：交易性金融按資產(chǎn)（公允價(jià)值按） 吧投資收益處置藹收益 八同時(shí)，按作為對(duì)半價(jià)的金融資產(chǎn)的皚公允價(jià)值變動(dòng) 瓣借（貸）：公允斑價(jià)值變動(dòng)損益 岸貸（記）：投資敖收益 阿（3）以存貨作安為合并對(duì)價(jià)的 芭借：長(zhǎng)期股權(quán)投熬資成本（合并稗成本，減已宣告板但尚未發(fā)放的現(xiàn)跋金股利或利潤(rùn)）阿 胺應(yīng)收股利（已宣盎告但尚未發(fā)放的罷現(xiàn)金股利或利潤(rùn)暗） 班貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收跋入、其他業(yè)務(wù)收壩入 壩應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交叭增值稅（銷項(xiàng)稅稗） 隘同時(shí) 扮借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成搬本、其他業(yè)務(wù)成班本 隘貸：庫(kù)存商品、安原材料等 版（4）以持有至巴到期投資、可供背出售金融資產(chǎn)、隘長(zhǎng)期股權(quán)投資作白為合并對(duì)價(jià)的 壩借：長(zhǎng)期股權(quán)投凹資成本（

44、合并把成本，減已宣告昂但尚未發(fā)放的現(xiàn)柏金股利或利潤(rùn)）耙 按應(yīng)收股利（已宣斑告但尚未發(fā)放的百現(xiàn)金股利或利潤(rùn)癌） 擺持有至到期投資暗減值準(zhǔn)備 懊可供出售金融資佰產(chǎn)減值準(zhǔn)備 伴長(zhǎng)期股權(quán)投資減拔值準(zhǔn)備 扒投資收益處置愛(ài)收益 胺貸：持有至到期瓣投資 挨可供出售金融資愛(ài)產(chǎn) 礙長(zhǎng)期股權(quán)投資 巴投資收益處置佰收益 般同時(shí)，按作為對(duì)班價(jià)的可供出售金昂融資產(chǎn)的公允價(jià)澳值變動(dòng) 拔借（貸）：資本班公積其他資本稗公積（可供出售白金融資產(chǎn)公允價(jià)扮值變動(dòng)） 辦貸（記）：投資耙收益 辦以固定資產(chǎn)、油案汽資產(chǎn)、無(wú)形資爸產(chǎn)等作為合并對(duì)啊價(jià)的 唉借：長(zhǎng)期股權(quán)投瓣資成本（合并襖成本，減已宣告柏但尚未發(fā)放的現(xiàn)哎金股利或利潤(rùn)）柏 暗應(yīng)收

45、股利（已宣壩告但尚未發(fā)放的澳現(xiàn)金股利或利潤(rùn)哀） 吧累計(jì)折舊 柏累計(jì)折耗 唉累計(jì)攤銷 百固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)胺備 疤油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)跋備 哎無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)跋備 骯營(yíng)業(yè)外支出非骯流動(dòng)資產(chǎn)處置損扮失 版貸：固定資產(chǎn) 扮油汽資產(chǎn) 疤無(wú)形資產(chǎn) 礙銀行存款（支付瓣的直接相關(guān)費(fèi)用捌） 伴營(yíng)業(yè)外收入非把流動(dòng)資產(chǎn)處置利搬得 邦3、以支付現(xiàn)金鞍方式取得的長(zhǎng)期叭股權(quán)投資 癌（1）采用成本跋法核算的 班借：長(zhǎng)期股權(quán)投敗資（實(shí)際支付的凹價(jià)款） 扒貸：銀行存款 板（2）采用權(quán)益敖法核算的 笆長(zhǎng)期股權(quán)投資的百初始投資成本大背于投資時(shí)應(yīng)享有翱被投資單位可辨拔認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)礙值份額的 襖借：長(zhǎng)期股權(quán)投挨資成本（實(shí)際板支付的價(jià)款） 傲貸

46、：銀行存款 班長(zhǎng)期股權(quán)投資的隘初始投資成本小襖于投資時(shí)應(yīng)享有壩被投資單位可辨襖認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)耙值份額的 壩借：長(zhǎng)期股權(quán)投瓣資成本（應(yīng)享艾有被投資單位可芭辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允般價(jià)值份額） 阿貸：銀行存款（凹實(shí)際支付的價(jià)款阿） 八營(yíng)業(yè)外收入初巴始長(zhǎng)期股權(quán)投資稗利得（換出資產(chǎn)斑的公允價(jià)值加應(yīng)按支付的相關(guān)稅費(fèi)靶與應(yīng)享有被投資白單位可辨認(rèn)凈資皚產(chǎn)公允價(jià)值份額叭的差額） 艾4、以存貨換入澳長(zhǎng)期股權(quán)投資 吧（1）采用成本案法核算的 拜借：長(zhǎng)期股權(quán)投胺資（換出資產(chǎn)的襖公允價(jià)值加應(yīng)支敗付的相關(guān)稅費(fèi)）巴 版貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收叭入（公允價(jià)值）安 盎其他業(yè)務(wù)收入（斑公允價(jià)值） 八應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交瓣增值稅（銷項(xiàng)稅鞍額） 凹銀行存款（

47、支付伴的相關(guān)費(fèi)用） 安應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交奧的其他相關(guān)稅金盎） 俺同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨矮成本 扒借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成熬本 耙其他業(yè)務(wù)成本 扳存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 暗貸：庫(kù)存商品 班原材料 壩（2）采用權(quán)益把法核算的 柏長(zhǎng)期股權(quán)投資的岸初始投資成本大案于投資時(shí)應(yīng)享有扮被投資單位可辨按認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)隘值份額的，賬務(wù)板處理與采用成本哎法相同。 矮長(zhǎng)期股權(quán)投資的般初始投資成本小班于投資時(shí)應(yīng)享有版被投資單位可辨壩認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)佰值份額的 柏借：長(zhǎng)期股權(quán)投爸資成本（應(yīng)享叭有被投資單位可敗辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允柏價(jià)值份額） 安貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收懊入（公允價(jià)值）版 安其他業(yè)務(wù)收入（癌公允價(jià)值） 艾應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交哎增值稅（銷項(xiàng)稅啊額） 矮銀行存款（支

48、付唉的相關(guān)費(fèi)用） 辦應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交埃的其他相關(guān)稅金拔） 壩營(yíng)業(yè)外收入初按始長(zhǎng)期股權(quán)投資埃利得（換出資產(chǎn)辦的公允價(jià)值加應(yīng)礙支付的相關(guān)稅費(fèi)瓣與應(yīng)享有被投資搬單位可辨認(rèn)凈資板產(chǎn)公允價(jià)值份額靶的差額）跋同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨霸成本（略）。 盎5、以固定資產(chǎn)盎、油氣資產(chǎn)換入斑長(zhǎng)期股權(quán)投資 跋借：固定資產(chǎn)清盎理（轉(zhuǎn)出固定資版產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的稗賬面價(jià)值加上應(yīng)俺支付的相關(guān)稅費(fèi)襖） 擺累計(jì)折舊（已提癌折舊） 般累計(jì)折耗（已計(jì)鞍提的折耗） 俺固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)辦備（已計(jì)提的減敗值準(zhǔn)備） 鞍貸：固定資產(chǎn)、艾油氣資產(chǎn)（賬面般原價(jià)） 愛(ài)銀行存款（支付巴的相關(guān)稅費(fèi)） 瓣應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交把的相關(guān)稅金） 邦（1）采用成本鞍法核算的 芭借：長(zhǎng)

49、期股權(quán)投壩資（轉(zhuǎn)出固定資八產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的跋公允價(jià)值加上應(yīng)稗支付的相關(guān)稅費(fèi)昂） 斑貸：固定資產(chǎn)清俺理 昂（2）采用權(quán)益耙法核算的 案投資成本大于投伴資時(shí)應(yīng)享有被投罷資單位可辨認(rèn)凈爸資產(chǎn)公允價(jià)值份版額的 罷借：長(zhǎng)期股權(quán)投版資成本（轉(zhuǎn)出頒固定資產(chǎn)、油氣澳資產(chǎn)的公允價(jià)值俺加上應(yīng)支付的相暗關(guān)稅費(fèi)） 隘貸：固定資產(chǎn)清邦理 澳投資成本小于投皚資時(shí)應(yīng)享有被投鞍資單位可辨認(rèn)凈百資產(chǎn)公允價(jià)值份鞍額的 矮借：長(zhǎng)期股權(quán)投傲資成本（應(yīng)享愛(ài)有被投資單位可奧辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允哀價(jià)值份額） 半貸：固定資產(chǎn)清斑理（轉(zhuǎn)出固定資胺產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的啊公允價(jià)值加上應(yīng)伴支付的相關(guān)稅費(fèi)傲） 俺營(yíng)業(yè)外收入初隘始長(zhǎng)期股權(quán)投資巴利得（換出資產(chǎn)哀的公允

50、價(jià)值加應(yīng)懊支付的相關(guān)稅費(fèi)氨與應(yīng)享有被投資傲單位可辨認(rèn)凈資叭產(chǎn)公允價(jià)值份額壩的差額） 愛(ài)按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)瓣、油氣資產(chǎn)的公骯允價(jià)值大于賬面拌價(jià)值的差額 昂借：固定資產(chǎn)清唉理 靶貸：營(yíng)業(yè)外收入盎處置非流動(dòng)資昂產(chǎn)利得 熬按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)懊、油氣資產(chǎn)的公扳允價(jià)值小于賬面襖價(jià)值的差額 氨借：營(yíng)業(yè)外支出百處置非流動(dòng)資斑產(chǎn)損失 芭貸：固定資產(chǎn)清艾理 背6、以無(wú)形資產(chǎn)按換入長(zhǎng)期股權(quán)投八資 絆（1）采用成本胺法核算的 暗借：長(zhǎng)期股權(quán)投熬資（換出無(wú)形資氨產(chǎn)的公允價(jià)值加叭應(yīng)支付的相關(guān)稅澳費(fèi)） 稗累計(jì)攤銷 藹無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)佰備 扒營(yíng)業(yè)外支出非拜貨幣性資產(chǎn):)八損失（無(wú)形資產(chǎn)頒的公允價(jià)值小于阿賬面價(jià)值的差額礙） 凹貸：無(wú)形資

51、產(chǎn)（啊賬面余額） 皚銀行存款（支付班的相關(guān)費(fèi)用） 傲應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交拔的相關(guān)稅金） 白營(yíng)業(yè)外收入非百貨幣性資產(chǎn):)岸利得（無(wú)形資產(chǎn)叭的公允價(jià)值大于絆賬面價(jià)值的差額版） 胺（2）采用權(quán)益啊法核算的 扒投資成本大于投凹資時(shí)應(yīng)享有被投把資單位可辨認(rèn)凈俺資產(chǎn)公允價(jià)值份瓣額的，賬務(wù)處理阿與采用成本法相把同。 巴投資成本小于投哎資時(shí)應(yīng)享有被投辦資單位可辨認(rèn)凈頒資產(chǎn)公允價(jià)值份罷額的 吧借：長(zhǎng)期股權(quán)投奧資成本（應(yīng)享罷有被投資單位可胺辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允頒價(jià)值份額） 按累計(jì)攤銷 百無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)辦備 版營(yíng)業(yè)外支出非奧貨幣性資產(chǎn):)艾損失（無(wú)形資產(chǎn)擺的公允價(jià)值小于藹賬面價(jià)值的差額艾） 捌貸：無(wú)形資產(chǎn)（哀賬面余額） 半銀行

52、存款（支付啊的相關(guān)費(fèi)用） 巴應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交霸的相關(guān)稅金） 把營(yíng)業(yè)外收入非哀貨幣性資產(chǎn):)矮利得（無(wú)形資產(chǎn)叭的公允價(jià)值大于澳賬面價(jià)值的差額稗） 疤營(yíng)業(yè)外收入初阿始長(zhǎng)期股權(quán)投資埃利得（換出資產(chǎn)頒的公允價(jià)值加應(yīng)扒支付的相關(guān)稅費(fèi)盎與應(yīng)享有被投資啊單位可辨認(rèn)凈資傲產(chǎn)公允價(jià)值份額伴的差額） 捌7、以長(zhǎng)期股權(quán)敗投資、持有至到哀期投資、可供出案售金融資產(chǎn)換入靶長(zhǎng)期股權(quán)投資 胺（1）采用成本佰法核算的 搬借：長(zhǎng)期股權(quán)投斑資（換出資產(chǎn)的胺公允價(jià)值加應(yīng)支扒付的相關(guān)稅費(fèi)）艾 暗長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)佰備 罷持有至到期投資啊減值準(zhǔn)備 案可供出售金融資伴產(chǎn)減值準(zhǔn)備 稗投資收益（換出襖資產(chǎn)的公允價(jià)值稗小于賬面價(jià)值的叭差額） 扮貸：

53、長(zhǎng)期股權(quán)投盎資（賬面余額）笆 八持有至到期投資昂（賬面余額） 壩可供出售金融資班產(chǎn)（賬面余額）百 癌銀行存款（支付版的相關(guān)費(fèi)用） 昂應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交襖的相關(guān)稅金） 隘投資收益（換出瓣資產(chǎn)的公允價(jià)值隘大于賬面價(jià)值的扒差額） 搬（2）采用權(quán)益隘法核算的 隘投資成本大于投班資時(shí)應(yīng)享有被投案資單位可辨認(rèn)凈頒資產(chǎn)公允價(jià)值份阿額的，賬務(wù)處理骯與采用成本法相扒同。 疤投資成本小于投巴資時(shí)應(yīng)享有被投爸資單位可辨認(rèn)凈背資產(chǎn)公允價(jià)值份艾額的 拜借：長(zhǎng)期股權(quán)投扳資成本（應(yīng)享礙有被投資單位可俺辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允八價(jià)值份額） 板長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)佰備 鞍持有至到期投資艾減值準(zhǔn)備 盎可供出售金融資拔產(chǎn)減值準(zhǔn)備 傲投資收益（換出爸資

54、產(chǎn)的公允價(jià)值傲小于賬面價(jià)值的般差額） 扳貸：長(zhǎng)期股權(quán)投稗資（賬面余額）傲 佰持有至到期投資擺（賬面余額） 案可供出售金融資爸產(chǎn)（賬面余額）藹 敗銀行存款（支付哀的相關(guān)費(fèi)用）挨應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交爸的相關(guān)稅金） 百投資收益（換出翱資產(chǎn)的公允價(jià)值矮大于賬面價(jià)值的皚差額） 鞍營(yíng)業(yè)外收入初傲始長(zhǎng)期股權(quán)投資霸利得（換出資產(chǎn)愛(ài)的公允價(jià)值加應(yīng)愛(ài)支付的相關(guān)稅費(fèi)拔與應(yīng)享有被投資昂?jiǎn)挝豢杀嬲J(rèn)凈資唉產(chǎn)公允價(jià)值份額矮的差額） 懊8、企業(yè)接受的愛(ài)債務(wù)人以非現(xiàn)金邦資產(chǎn)抵償債務(wù)方伴式取得的長(zhǎng)期股把權(quán)投資，或以應(yīng)埃收債權(quán)換入長(zhǎng)期昂股權(quán)投資 稗借：長(zhǎng)期股權(quán)投翱資（公允價(jià)值）耙 熬壞賬準(zhǔn)備 半營(yíng)業(yè)外支出債愛(ài)務(wù)重組損失 頒貸：應(yīng)收賬款等

55、懊（應(yīng)收債權(quán)的賬扳面余額） 唉銀行存款（支付半的相關(guān)費(fèi)用） 哀應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交唉的相關(guān)稅金） 頒9、長(zhǎng)期股權(quán)投搬資采用成本法核阿算的，被投資單拜位宣告發(fā)放現(xiàn)金柏股利或利潤(rùn) 氨借：應(yīng)收股利 拜貸：投資收益 藹屬于被投資單位按在取得投資前實(shí)按現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配皚額，應(yīng)作為投資皚成本的收回 傲借：應(yīng)收股利 傲貸：長(zhǎng)期股權(quán)投八資 熬10、采用權(quán)益唉法核算的長(zhǎng)期股皚權(quán)投資的處理 百（1）被投資單傲位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)俺或經(jīng)調(diào)整的凈利跋潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的癌份額 阿借：長(zhǎng)期股權(quán)投敖資損益調(diào)整 疤貸：投資收益 昂被投資單位發(fā)生跋凈虧損或經(jīng)調(diào)整皚的凈虧損計(jì)算應(yīng)安承擔(dān)的份額，企擺業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未版超過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投按資賬面價(jià)值份額隘

56、扒借：投資收益 啊貸：長(zhǎng)期股權(quán)投疤資損益調(diào)整 按分擔(dān)虧損份額超笆過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資矮的賬面價(jià)值，以笆其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成凹對(duì)被投資單位凈襖投資的“長(zhǎng)期應(yīng)稗收款”等的賬面唉價(jià)值減記至零為班限 敗借：投資收益 傲貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款襖 骯在“長(zhǎng)期股權(quán)投斑資”科目以及其霸他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)哎被投資單位凈投胺資的長(zhǎng)期權(quán)益賬頒面價(jià)值均減記至扒零的情況下，對(duì)絆于按照投資合同拔或協(xié)議規(guī)定仍然斑需要承擔(dān)的損失凹金額 阿借：投資收益 笆貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 笆（2）被投資單礙位以后宣告發(fā)放?，F(xiàn)金股利或利潤(rùn)熬時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)氨分得的部分 皚借：應(yīng)收股利 板貸：長(zhǎng)期股權(quán)投哎資損益調(diào)整 拔（3）在持股比扮例不變的情況下扮，被投資單位除隘凈損益以外

57、所有盎者權(quán)益的其他變骯動(dòng)，企業(yè)按持股暗比例計(jì)算應(yīng)享有哀的份額 斑借：長(zhǎng)期股權(quán)投稗資其他權(quán)益變扳動(dòng) 瓣貸：資本公積八其他資本公積（般其他權(quán)益變動(dòng)）斑 捌11、長(zhǎng)期股權(quán)癌投資自成本法轉(zhuǎn)藹按權(quán)益法核算時(shí)霸 敗借：長(zhǎng)期股權(quán)投啊資成本（應(yīng)享凹有被投資單位可叭辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允氨價(jià)值份額） 艾長(zhǎng)期股權(quán)投資減版值準(zhǔn)備（原賬面拜余額） 熬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投癌資（原賬面余額礙） 岸營(yíng)業(yè)外收入初笆始長(zhǎng)期股權(quán)投資岸利得（賬面價(jià)值疤小于轉(zhuǎn)換時(shí)占被凹投資單位可辨認(rèn)霸凈資產(chǎn)公允價(jià)值百份額的差額） 襖長(zhǎng)期股權(quán)投資自辦權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本案法核算時(shí)（除企壩業(yè)合并） 扳借：長(zhǎng)期股權(quán)投扒資 吧貸：長(zhǎng)期股權(quán)投阿資成本 安損益調(diào)整 罷其他權(quán)益變動(dòng)

58、白 熬12、提取長(zhǎng)期懊投資減值準(zhǔn)備 耙借：資產(chǎn)減值損奧失長(zhǎng)期股權(quán)投埃資減值損失 敖貸：長(zhǎng)期股權(quán)投般資減值準(zhǔn)備 哎13、已確認(rèn)損芭失的按照成本法芭核算的、在活躍擺市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)佰、公允價(jià)值不能案可靠計(jì)量的長(zhǎng)期巴股權(quán)投資的價(jià)值疤又得以恢復(fù)，應(yīng)按在已提減值準(zhǔn)備擺的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 懊借：長(zhǎng)期股權(quán)投矮資減值準(zhǔn)備 傲貸：資產(chǎn)減值損岸失長(zhǎng)期股權(quán)投胺資減值損失 扒14、處置股權(quán)翱投資時(shí) 搬借：銀行存款（吧實(shí)際取得的價(jià)款班） 背長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)笆備（已計(jì)提的減阿值準(zhǔn)備） 百投資收益（實(shí)際扒收到的金額小于鞍賬面價(jià)值和應(yīng)收八現(xiàn)金股利的差額俺） 案貸：長(zhǎng)期股權(quán)投盎資（賬面余額）佰 胺投資收益（實(shí)際八收到的金額大于隘賬面價(jià)值

59、和應(yīng)收吧現(xiàn)金股利的差額埃） 啊應(yīng)收股利（尚未唉領(lǐng)取的現(xiàn)金股利百或利潤(rùn)） 安（四）商譽(yù) 敖1、非同一控制阿下的吸收合并形罷成商譽(yù)時(shí) 翱借：相關(guān)資產(chǎn)科襖目（取得的被購(gòu)斑買方各項(xiàng)可辨認(rèn)翱資產(chǎn)的公允價(jià)值絆） 埃商譽(yù) 埃貸：相關(guān)負(fù)債科癌目（取得的被購(gòu)把買方各項(xiàng)可辨認(rèn)疤負(fù)債的公允價(jià)值背） 鞍相關(guān)科目（合并凹成本） 皚2、企業(yè)根據(jù)資埃產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確骯定商譽(yù)發(fā)生減值暗的 擺借：資產(chǎn)減值損阿失商譽(yù)減值損暗失 拜貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)藹備 瓣（五）投資性房皚地產(chǎn) 擺1、成本法模式癌計(jì)量的 班（1）企業(yè)外購(gòu)?qiáng)W、自行建造等取罷得的投資性房地矮產(chǎn) 愛(ài)借：投資性房地背產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資礙性房地產(chǎn)成本）案 阿貸：銀行存款 頒在建工程

60、白（2）將自用的皚建筑物、土地使班用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投佰資性房地產(chǎn) 瓣借：投資性房地白產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定斑資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)佰的原價(jià)） 扒累計(jì)折舊凹固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備扳 傲無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)阿備 埃貸：固定資產(chǎn) 拌無(wú)形資產(chǎn) 鞍投資性房地產(chǎn)累俺計(jì)折舊及攤銷（案轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)霸、無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)辦折舊或攤銷） 胺投資性房地產(chǎn)減頒值準(zhǔn)備（計(jì)提的胺減值準(zhǔn)備）昂（3）按月計(jì)提拌折舊或進(jìn)行攤銷罷 班借：其他業(yè)務(wù)成矮本 敖貸：投資性房地板產(chǎn)累計(jì)折舊及攤班銷 俺（4）取得的租埃金收入 澳借：銀行存款 案貸：其他業(yè)務(wù)收胺入 邦（5）將投資性昂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用愛(ài)時(shí) 愛(ài)借：固定資產(chǎn)（哀轉(zhuǎn)換日賬面余額盎） 胺無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換澳日賬面余額） 癌投資