某職業(yè)技術(shù)學(xué)院收入費(fèi)用利潤(rùn)概述

1、背第十二章收入費(fèi)埃用利潤(rùn)教學(xué)目的俺 通過(guò)本霸章學(xué)習(xí)，了解收奧入、費(fèi)用、利潤(rùn)鞍的概念及包括內(nèi)八容；了解政府補(bǔ)伴助的概念、特征稗和主要形式；理哀解收入確認(rèn)的條八件；掌握不同方背式下銷售商品的爸核算；掌握勞務(wù)熬收入的核算；掌敖握讓渡資產(chǎn)使用稗權(quán)的使用費(fèi)收入鞍的核算；掌握三把項(xiàng)期間費(fèi)用的核頒算內(nèi)容；掌握政骯府補(bǔ)助的核算；跋掌握營(yíng)業(yè)外收支胺的核算；掌握所背得稅的核算；掌柏握利潤(rùn)的計(jì)算。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)襖商業(yè)折扣、現(xiàn)金板折扣、銷售折讓般、銷售退回、代矮銷的會(huì)計(jì)處理；半發(fā)出商品不確認(rèn)壩收入的會(huì)計(jì)處理跋；完工百分比法叭的核算；營(yíng)業(yè)利瓣潤(rùn)的計(jì)算。教學(xué)內(nèi)容盎第一節(jié)收入的概瓣述八收入捌巴的概念及特點(diǎn)伴（一）概念：暗指

2、企業(yè)在日?；畎閯?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)襖致所有者權(quán)益增靶加的與所有者投愛(ài)入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)巴濟(jì)利益的總流入哀 挨。礙（二）特點(diǎn)：敖從日?；顒?dòng)中產(chǎn)骯生，非偶發(fā)的交背易或事項(xiàng)中產(chǎn)生罷；靶可能表現(xiàn)為資產(chǎn)拜的增加，也可能八為負(fù)債的減少，瓣或二者兼有；捌能導(dǎo)致所有者權(quán)盎益增加；罷只含本企業(yè)經(jīng)濟(jì)背利益的流入，不斑含為第三方或客哎戶代收的款項(xiàng)；凹5、收入與所有扒者投入資本無(wú)關(guān)拌。凹分類懊辦1、按形成原因拌分：八銷售商品收入：哎含銷售的商品、懊原材料、包裝物芭提供勞務(wù)的收入板：咨詢、旅游、把運(yùn)輸?shù)仁杖虢O讓渡資產(chǎn)使用權(quán)爸而取得的收入（俺他入使用本企業(yè)啊資產(chǎn)的收入）：扳利息收入、使用挨費(fèi)收入、租金、暗投資取得的利息耙或現(xiàn)金股利

3、搬經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次半分：傲主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：哎銷售產(chǎn)品、自制熬半成品、代制品捌、代修品、加工背等收入；安 佰 礙 頒 半 捌 矮其他業(yè)務(wù)收入：哀多余材料銷售、哎出租包裝物、運(yùn)敗輸、代銷、無(wú)形稗資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓瓣等收入俺 巴。扳 辦 叭 按 爸 罷 三、收入的確認(rèn)案（一）銷售商品盎收入的確認(rèn)班企業(yè)銷售商品時(shí)按，如同時(shí)符合以挨下四個(gè)條件，即胺確認(rèn)為收入：班吧1、企業(yè)已將商唉品所有權(quán)上的主鞍要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)拌移給買方。白（愛(ài)1）大多數(shù)情況哎下，所有權(quán)上的唉風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)艾移伴隨著所有權(quán)敗憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵃畚锏慕桓抖D(zhuǎn)移案。笆（澳2）有些情況下安，企業(yè)已將所有翱權(quán)憑證或?qū)嵨锝话莞督o買方，但商敗品所有權(quán)上的主八要風(fēng)

4、險(xiǎn)和報(bào)酬并罷未轉(zhuǎn)移。企業(yè)可奧能在以下幾種情阿況下保留商品所懊有權(quán)上的主要風(fēng)耙險(xiǎn)和報(bào)酬：頒敗企業(yè)銷售的商品壩在質(zhì)量、品種、俺規(guī)格等方面不符昂合合同規(guī)定的要艾求，又未根據(jù)正柏當(dāng)?shù)谋ＷC條款予礙以彌補(bǔ)，因而仍板負(fù)有責(zé)任。鞍班奧企業(yè)銷售商品的巴收入是否能夠取暗得取決于買方（盎代銷方或受托方哀）銷售其商品的懊收入是否能夠取壩得。擺胺安企業(yè)尚未完成售按出商品的安裝或昂檢驗(yàn)工作，且此哀項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任艾務(wù)是銷售合同的耙重要組成部分。半辦鞍銷售合同中規(guī)定艾了由于特定原因啊買方有權(quán)退貨的昂條款，而企業(yè)又叭不能確定退貨的拜可能性。愛(ài)埃（按3）有些情況下叭，企業(yè)已將商品百所有權(quán)上的主要板風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移埃給買方，但實(shí)物辦

5、尚未交付。這時(shí)疤應(yīng)在所有權(quán)上的頒主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬笆轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入熬。阿2、企業(yè)既沒(méi)有柏保留通常與所有百權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)佰管理權(quán)，也沒(méi)有搬對(duì)己售出的商品奧實(shí)施控制。凹企業(yè)將商品所有瓣權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)襖和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買阿方后，如仍然保稗留通常與所有權(quán)版相聯(lián)系的繼續(xù)管擺理權(quán)，或仍然對(duì)挨售出的商品實(shí)施啊控制，則此項(xiàng)銷佰售不能成立。如癌企業(yè)對(duì)售出的商傲品保留了與所有哎權(quán)無(wú)關(guān)的管理權(quán)盎，則不受本條件斑的限制。拔絆3、與交易相關(guān)挨的經(jīng)濟(jì)利益能夠搬流入企業(yè)。按企業(yè)在銷售商品哎時(shí)，如估計(jì)價(jià)款唉收回的可能性不氨大，即使收入確把認(rèn)的其他條件均岸已滿足，也不應(yīng)癌當(dāng)確認(rèn)收入。絆版4、相關(guān)的收入罷和成本能夠可靠辦地計(jì)量。成本不白

6、能可靠地計(jì)量，骯相關(guān)的收入也不疤能確認(rèn)。哎（二）提供勞務(wù)霸收入的確認(rèn)拔1、澳伴勞務(wù)收入的確認(rèn)骯：般2、跋勞務(wù)收入的確認(rèn)襖條件：安第二節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)柏收入帳戶設(shè)置叭主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、拔主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、八委托代銷商品、稗發(fā)出商品鞍商品銷售收入的隘帳務(wù)處理（一）一般銷售辦銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：背骯 借：銀行存哀款或應(yīng)收帳款等辦叭 貸叭：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入翱把 吧 應(yīng)交稅費(fèi)敖奧應(yīng)交增值稅（銷半項(xiàng)稅額）哎捌結(jié)轉(zhuǎn)成本：愛(ài)按 借：主營(yíng)業(yè)啊務(wù)成本辦傲 貸巴：庫(kù)存商品罷敖計(jì)算稅金：礙 借：營(yíng)業(yè)稅拌金及附加頒貸：應(yīng)交稅費(fèi)懊拌應(yīng)交消費(fèi)稅阿 傲應(yīng)交稅費(fèi)癌耙應(yīng)交城市維護(hù)建胺設(shè)稅矮應(yīng)交稅費(fèi)礙版應(yīng)交教育費(fèi)附加壩（二）若暫時(shí)無(wú)百法確認(rèn)收入斑發(fā)貨：借：

7、 發(fā)胺出商品絆 佰 貸： 庫(kù)存哎商品澳開(kāi)具發(fā)票：借：吧 應(yīng)收帳款挨 貸 ：應(yīng)交稅翱費(fèi)靶鞍應(yīng)交增值稅扒礙銷項(xiàng)稅額八得知可收款：借唉：應(yīng)收帳款版 貸 ：主營(yíng)業(yè)癌務(wù)收入百結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：敖 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本暗 貸 ：發(fā)出罷商品巴收款：借： 銀哎行存款般 版 貸 ：襖應(yīng)收帳款（三）銷售折讓阿銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：巴埃 借：銀行存礙款或應(yīng)收帳款等氨板 貸爸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入捌凹 扒 應(yīng)交稅費(fèi)傲八應(yīng)交增值稅（銷半項(xiàng)稅額）澳發(fā)生折讓：借：澳 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入跋 貸： 應(yīng)拌交稅費(fèi)按按應(yīng)交增值稅（銷傲項(xiàng)稅額）（紅字背）板 應(yīng)收埃帳款（四）銷售退回伴企業(yè)尚未確認(rèn)收巴入之前發(fā)生銷售矮退回，只需將已頒記入霸“俺發(fā)出商品俺”熬等科目的商品成挨

8、本轉(zhuǎn)回奧“班庫(kù)存商品背”伴科目；借：庫(kù)存商品般 啊 敗貸：發(fā)出商品挨如企業(yè)確認(rèn)收入疤后，發(fā)生銷售退叭回的，不論是當(dāng)扒年銷售的，還是罷以前年度銷售的拌，除特殊情況外暗，一般應(yīng)沖減退邦回當(dāng)月的銷售收艾入，同時(shí)調(diào)整退昂回當(dāng)月的銷售成壩本及已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)暗金折扣或銷售折安讓；如按規(guī)定允岸許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)盎稅額的，應(yīng)同時(shí)昂用紅字沖減唉“熬應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交板增值稅（銷項(xiàng)稅愛(ài)額）百”矮科目。扒借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收耙入版 扮 柏應(yīng)交稅費(fèi)熬-瓣應(yīng)交增值稅（銷邦項(xiàng)稅額）襖 傲 按貸：銀行存款（笆應(yīng)收賬款）扒 愛(ài) 傲 隘 藹 財(cái)務(wù)費(fèi)用芭同時(shí)罷 般借：庫(kù)存商品伴 跋 藹 搬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成礙本霸（五）商業(yè)折扣版下的商品銷售核版算吧:

9、懊 把商業(yè)折扣即打折柏銷售，為增加銷澳量而給予的優(yōu)惠版，按照扣除商業(yè)白折扣后的金額確皚定銷售商品收入哀金額，對(duì)應(yīng)收賬案款和銷售收入的吧入賬金額均不會(huì)暗產(chǎn)生影響。按 啊（六）現(xiàn)金折扣柏下的商品銷售核翱算：佰 般現(xiàn)金折扣即企業(yè)班為了鼓勵(lì)客戶盡阿早付款而給予的瓣價(jià)款上的折扣優(yōu)俺惠。矮 挨表現(xiàn)形式為：案“2/10擺，皚1/20挨，皚n/30”拌（信用期限邦30岸天，如果在安10阿天內(nèi)付款可享受扳2%頒的現(xiàn)金折扣，阿 20襖天內(nèi)付款可享受敖1%班的現(xiàn)金折扣，超扮過(guò)哀20扳天全額付款壩 隘）把總價(jià)法唉伴入賬時(shí)不考慮可埃能發(fā)生的現(xiàn)金折哀扣。如果顧客享叭受了現(xiàn)金折扣，邦視為理財(cái)費(fèi)用的敖增加，記入癌“藹財(cái)務(wù)費(fèi)用

10、拜”阿借方。哎 矮例：甲企業(yè)于懊2001藹年柏5絆月扳15昂日銷售商品一批阿給乙企業(yè)，售價(jià)奧為礙200 000奧元，增值稅為斑34 000頒元，現(xiàn)金折扣條奧件為扒1/10昂，胺N/30隘（假設(shè)現(xiàn)金折扣氨時(shí)不考慮增值稅白）。會(huì)計(jì)處理：5月15日銷售商品時(shí)唉借：拜 應(yīng)收賬款23吧4 000埃 按貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收爸入藹200 000襖 班 頒應(yīng)交稅費(fèi)版安應(yīng)交增值稅（銷熬項(xiàng)稅）氨34 000 案 邦 敗 敖 埃 胺若：客戶在折扣把期付款班靶借：銀行存款岸232 000皚 柏財(cái)務(wù)費(fèi)用靶2 000熬 笆貸：應(yīng)收賬款礙234 000埃 扒若：客戶超過(guò)折伴扣期付款癌借：銀行存款瓣234 000唉 艾貸：應(yīng)收賬款

11、伴234 000澳（七）預(yù)收賬款唉方式銷售商品核把算：挨 叭 借：銀襖行存款安 頒 懊貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款半 癌 霸銀行存款耙 百 扮貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收藹入礙 邦 吧 芭應(yīng)交稅費(fèi)叭-安應(yīng)交增值稅（銷笆項(xiàng)稅額）板借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成啊本熬 扳貸：庫(kù)存商品（八）代銷岸1、買斷（受托搬方自行確定商品唉銷售價(jià)格）礙 即由委俺托方和受托方簽斑訂協(xié)議，委托方安按協(xié)議價(jià)收取所凹代銷的貨款，實(shí)昂際售價(jià)可由受托鞍方自定，實(shí)際售斑價(jià)與協(xié)議價(jià)之間擺的差額歸受托方骯所有的銷售方式暗。頒 受托方鞍將商品銷售后，捌應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確傲認(rèn)為銷售收入，氨并向委托方開(kāi)具瓣代銷清單。委托懊方收到代銷清單扒時(shí)，再確認(rèn)本企佰業(yè)的銷售收入。板

12、例：A扮、B企業(yè)均為增奧值稅一般納稅企罷業(yè)。2000年唉3月1日，A企百業(yè)與B企業(yè)簽訂扒代銷協(xié)議，委托拜B企業(yè)銷售甲商骯品300件，協(xié)岸議價(jià)為 200懊元件，該商品成案本 140元件岸，增值稅稅率回襖7。9月1日柏，A企業(yè)收到B昂企業(yè)開(kāi)來(lái)的代銷氨清單時(shí)開(kāi)具增值班稅發(fā)票，發(fā)票上襖注明：售價(jià) 6半0 000元，埃增值稅 10熬 200元。 罷B企業(yè)實(shí)際銷售罷時(shí)開(kāi)具的增值稅笆發(fā)票上注明：售澳價(jià)72 000伴元，增值稅 1壩2 240元。疤 9月 6日，爸 A企業(yè)收到傲 B企業(yè)按合同扮協(xié)議價(jià)支付的款傲項(xiàng)。扮 A企業(yè)熬應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分板錄： 絆 巴3月1日，將甲按商品交付B企業(yè)挨時(shí)：柏借：委托代銷商拌品

13、4傲2 000柏 斑 貸：庫(kù)存商品巴 42 0藹00矮挨9月1日，收到八代銷清單時(shí)：拔 借：應(yīng)班收賬款稗皚B企業(yè) 背70 200熬 艾 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)澳收入 癌 60 000稗 俺 應(yīng)交板稅費(fèi)翱鞍應(yīng)交增值稅（銷艾項(xiàng)稅額） 1稗0 200阿 借：主哀營(yíng)業(yè)務(wù)成本 唉 42 0叭00礙貸：委托代銷商伴品 42000骯 靶熬 9月 6日，背收到 B企業(yè)匯矮來(lái)的貨款70 唉200元時(shí)：半 借：銀爸行存款 半 哎 吧 70柏 200敗 襖 貸：應(yīng)收賬款哎癌B企業(yè) 盎 罷 70 200佰B企業(yè)應(yīng)作如下伴會(huì)計(jì)分錄：氨 傲芭3月1日，收到罷甲商品時(shí)：扮 借：受般托代銷商品 笆 60 000芭 壩 貸：代銷商品胺款

14、 60 0斑00阿 般氨實(shí)際銷售甲商品阿時(shí)： 鞍 借：銀搬行存款一84 壩240百 板 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)澳收入 艾 72 0叭0O澳 罷 應(yīng)交拌稅費(fèi)鞍懊應(yīng)交增值稅（銷笆項(xiàng)稅額） 12鞍 240隘 借：主癌營(yíng)業(yè)務(wù)成本 昂 罷 60 000稗 百 貸：受托代銷靶商品 扒 60 000奧 借：代拜銷商品款 6頒0 000扳 擺 應(yīng)交稅費(fèi)霸捌應(yīng)交增值稅（進(jìn)傲項(xiàng)稅額） 1俺0 200 伴 暗 氨 貸：應(yīng)付賬款按捌A企業(yè) 70昂 200安 佰班9月6日，按合案同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)稗付給A企業(yè)時(shí)：矮 借：應(yīng)邦付賬款壩哀A企業(yè) 70白 200伴 艾 貸：銀行存款邦 70 般2002、收取手續(xù)費(fèi)熬即受托方根據(jù)所柏代銷的商

15、品數(shù)量板向委托方收取手百續(xù)費(fèi)的代銷方式案。對(duì)受托方來(lái)說(shuō)壩，收取的手續(xù)費(fèi)笆實(shí)際上是一種勞百務(wù)收入。這種代佰銷方式與第（l盎）種方式相比，挨主要 特點(diǎn)是，伴受托方通常按照傲委托方規(guī)定的價(jià)凹格銷售，不得自埃行改變 售價(jià)。白在這種代銷方式版下，委托方應(yīng)在昂收到受托方交付唉的商品代銷清單芭時(shí)確認(rèn)銷售商品氨收入；受托方則鞍按應(yīng)收取的手續(xù)跋費(fèi)確認(rèn)收入。半例：沿上例資料襖，并假定A企業(yè)暗與B企業(yè)簽訂的熬代銷協(xié)議規(guī)定：搬B企業(yè)應(yīng)按每件叭商品200元的澳價(jià)格售給顧客，愛(ài)A企業(yè)按售價(jià)的拜10oh向B企哎業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。吧B企業(yè)實(shí)際銷售板時(shí)，向買方開(kāi)具氨的增值稅專用發(fā)疤票上注明甲商品拌售價(jià)60 00扒0元，增值稅額柏

16、10 200擺元。 9月回日盎， A企業(yè)收到懊 B企業(yè)交來(lái)的翱代銷清單，并向稗B企業(yè)開(kāi)出一張懊金額相同的增值矮稅發(fā)票。9月6稗日，A企業(yè)收到皚B企業(yè)支付的商叭品代銷款（已扣頒手續(xù)費(fèi)）。笆 A企業(yè)應(yīng)作如耙下會(huì)計(jì)分錄：艾 1）3月 1靶日，將甲商品交哀付B企業(yè)時(shí)：奧 借：委托代銷疤商品 42 霸000把 貸：巴庫(kù)存商品 4半2 000按2）9月1日，敗收到代銷清單時(shí)胺：扮 借：應(yīng)收賬啊款矮翱B企業(yè) 板 70 200跋 貸：啊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 壩 爸60 000啊 傲 應(yīng)交稅費(fèi)吧藹應(yīng)交增值稅（銷暗項(xiàng)稅額） 1疤0 200般 借：銷埃售費(fèi)用板襖代銷手續(xù)費(fèi) 6岸000矮 暗 貸：應(yīng)收賬款伴敗B企業(yè)6000矮

17、 惜：主凹營(yíng)業(yè)務(wù)成本 扳 42 00疤0稗 拌 貸：委托代銷骯商品 42 暗000盎 笆瓣9月 6日，收耙到 B企業(yè)匯來(lái)案的貨款凈額 6擺4 200（7敖0 200熬爸6 000）元癌時(shí)： 借拔：銀行存款 伴 啊64 200爸 傲 貸：應(yīng)收賬款矮矮B企業(yè) 6埃4 200佰 B企業(yè)應(yīng)作如愛(ài)下會(huì)計(jì)分錄：半 扒拌3月1日，收到按甲商品時(shí)：芭 借：受啊托代銷商品 矮60 000敗 吧貸：代銷商品款昂 60 0唉00癌 扒霸實(shí)際銷售甲商品胺時(shí)：跋 借：銀扮行存款 扳 70 20靶0矮 疤 貸：受托代銷骯商品 叭 60阿 000百 氨 應(yīng)交白稅費(fèi)吧班應(yīng)交增值稅（銷擺項(xiàng)稅額） 1背0200懊 借：應(yīng)癌交稅費(fèi)

18、笆礙應(yīng)交增值稅（進(jìn)矮項(xiàng)稅額） 1拔0 200稗 襖 貸：應(yīng)付賬款案拌A企業(yè) 爸 邦 10 20壩0八 伴般9月6日，歸還版A企業(yè)貨款并計(jì)霸算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)版：艾借：應(yīng)付賬款哀吧A企業(yè)10 2骯00凹 代銷商半品款 6俺0 000氨 襖 貸：銀行存款辦 敖64 200愛(ài) 班 藹 其他業(yè)務(wù)熬收入 6 0半00扒提供勞務(wù)收入的艾帳務(wù)處理啊（一）不跨年度絆的勞務(wù)收入伴 伴應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)鞍，按合同或協(xié)議礙金額確認(rèn)收入。伴 氨（1）實(shí)際發(fā)生藹成本時(shí)頒 凹借：其他業(yè)務(wù)成按本/主營(yíng)業(yè)務(wù)成拜本艾 靶 辦貸：銀行存款等背 叭（2）確認(rèn)收入鞍時(shí)拌 敗 拔借：銀行存款/瓣應(yīng)收帳款等絆 捌 拔貸：其他業(yè)務(wù)收爸入/主營(yíng)業(yè)務(wù)

19、收唉入岸（二）跨年度的伴勞務(wù)收入巴 艾若在資產(chǎn)負(fù)債表罷日（12.31靶），本期已提供氨的勞務(wù)結(jié)果能夠俺可靠估計(jì)，則可盎按完工百分比法按確認(rèn)本期的收入疤和費(fèi)用。把完工百分比法確藹認(rèn)收入及相關(guān)的跋費(fèi)用計(jì)算式：埃埃本年確認(rèn)的收入埃=勞務(wù)總收入礙本年末止勞務(wù)的靶完成程度-以前癌年度己確認(rèn)的收熬入伴本年確認(rèn)的費(fèi)用版=勞務(wù)總成本襖本年末止勞務(wù)的叭完成程度-以前百年度己確認(rèn)的費(fèi)邦用胺增設(shè)艾“澳勞務(wù)成本盎笆皚勞務(wù)按”翱帳戶（成本類）笆 A斑、預(yù)收部分勞務(wù)壩款時(shí)哀 芭 般借：銀行存款凹 靶 班貸：預(yù)收帳款拜白接受勞務(wù)單位疤 B扮、實(shí)際發(fā)生勞務(wù)絆成本時(shí)耙 安 阿借：勞務(wù)成本唉辦愛(ài)勞務(wù)哎 熬 唉 白貸：銀行存款等叭

20、 C扳、年末確認(rèn)勞務(wù)凹收入時(shí)暗 跋借：預(yù)收帳款胺罷接受勞務(wù)單位襖 佰 貸：其版他業(yè)務(wù)收入/主百營(yíng)業(yè)務(wù)收入跋 D、年末斑確認(rèn)勞務(wù)成本時(shí)愛(ài) 借皚：其他業(yè)務(wù)成本稗/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本隘 昂 貸：勞務(wù)啊成本傲芭霸勞務(wù)扳四、其他業(yè)務(wù)收罷支（一）核算內(nèi)容壩盎其他業(yè)務(wù)收入安：除主營(yíng)業(yè)務(wù)收扒入以外的其他日阿?；顒?dòng)所產(chǎn)生的拔收入，如材料銷耙售收入，包裝物扒出租收入等。捌奧其他業(yè)務(wù)成本巴：除主營(yíng)業(yè)務(wù)成靶本以外的其他日笆?；顒?dòng)所產(chǎn)生的安支出，如材料銷骯售成本，出租包澳裝物結(jié)轉(zhuǎn)的成本矮等。哀熬（二）帳戶設(shè)置翱：礙其他業(yè)務(wù)收入艾、皚其他業(yè)務(wù)成本（三）帳務(wù)處理確認(rèn)收入：瓣 借 :銀行存案款邦貸: 哎其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)支出：罷借

21、:安其他業(yè)務(wù)成本擺 貸 :原熬材料等愛(ài)第二節(jié) 費(fèi)愛(ài)用教學(xué)目的艾通過(guò)本章的學(xué)習(xí)敖，理解費(fèi)用、生扒產(chǎn)成本、期間費(fèi)辦用的概念、區(qū)別矮與聯(lián)系，了解費(fèi)艾用的分類；掌握跋生產(chǎn)成本和期間罷費(fèi)用的核算。重點(diǎn)與難點(diǎn)癌費(fèi)用與成本的區(qū)熬別、期間費(fèi)用核扳算的內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容21概述捌費(fèi)用的概念和特胺點(diǎn)邦 耙（一）費(fèi)用的概跋念與特征吧 皚是指企業(yè)在日常白活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)罷導(dǎo)致所有者權(quán)益隘減少的與向愛(ài)所有者分配利潤(rùn)翱無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益礙的總流出拜 白。它具有以下特爸征：佰 挨（1）是企業(yè)在拌日?；顒?dòng)中發(fā)生熬的經(jīng)濟(jì)利益的總疤流出 拌 （2）費(fèi)用最澳終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所昂有者權(quán)益的減少皚 （3）費(fèi)用與盎向所有者分配利懊潤(rùn)無(wú)關(guān)佰 注意：有艾兩

22、類支出不應(yīng)歸翱入費(fèi)用：盎 A、償債性支背出芭 澳啊引起資產(chǎn)和負(fù)債暗同時(shí)減少，不影啊響所有者權(quán)益按 B、向所有者凹分配利潤(rùn)背 霸哀引起所有者權(quán)益挨的減少，但其性柏質(zhì)是對(duì)利潤(rùn)的分捌配，絆 不是企翱業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)扮果。 骯（二）費(fèi)用與成巴本的區(qū)別二、內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)成本伴 稗 班其他業(yè)務(wù)成本絆 敖 昂營(yíng)業(yè)稅金及附加鞍 爸 阿銷售費(fèi)用胺 皚 霸管理費(fèi)用笆 敖 八財(cái)務(wù)費(fèi)用三、分類鞍（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)柏容分：外購(gòu)材料瓣、外購(gòu)燃料及動(dòng)艾力、工資福利費(fèi)叭、折舊費(fèi)、修理爸費(fèi)、利息支出、凹稅金俺（二）按經(jīng)濟(jì)用柏途分：生產(chǎn)成本凹：直接材料、直懊接入工、制造費(fèi)藹用般期間費(fèi)用：銷售搬費(fèi)用、管理費(fèi)用藹、財(cái)務(wù)費(fèi)用半八四伴、班費(fèi)用的

23、確認(rèn)氨原則：權(quán)責(zé)發(fā)生瓣制、配比原則拌注意：1、劃清白生產(chǎn)費(fèi)用與非生傲產(chǎn)費(fèi)用的界限礙 2稗、劃清生產(chǎn)費(fèi)用懊與產(chǎn)品成本的界挨限吧 3傲、劃清生產(chǎn)費(fèi)用熬與期間費(fèi)用的界靶限22生產(chǎn)成本扮含義：生產(chǎn)一定氨種類和一定數(shù)量霸的產(chǎn)品所發(fā)生的矮各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的擺總和靶帳戶設(shè)置：生產(chǎn)壩成本、制造費(fèi)用搬、勞務(wù)成本帳務(wù)處理霸生產(chǎn)成本的歸集靶和分配邦 借 :生產(chǎn)成扒本制造費(fèi)用貸: 原材料擺 應(yīng)付職工罷薪酬拜制造費(fèi)用的歸集安和分配柏 借 :生產(chǎn)成霸本捌 貸 制造絆費(fèi)用奧完工產(chǎn)品成本的柏結(jié)轉(zhuǎn)癌 完工靶產(chǎn)品成本： 背 瓣 自制骯材料等：瓣借 庫(kù)存商品 哎 笆 挨 借 原材瓣料（包裝物、低叭值易耗品）昂 貸 生產(chǎn)成岸本 罷 吧

24、貸隘 生產(chǎn)成本骯提供勞務(wù)成本結(jié)哎轉(zhuǎn)：俺 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)隘成本疤 貸 生昂產(chǎn)成本23期間費(fèi)用吧一、阿銷售費(fèi)用氨（一）含義：昂是指企業(yè)在銷售俺商品和材料提供柏勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生瓣的各項(xiàng)費(fèi)用。襖（二）帳戶設(shè)置扮：銷售費(fèi)用搬（三）帳務(wù)處理半：1、發(fā)生費(fèi)用：扳 借 ：銷售費(fèi)案用艾 貸: 柏銀行存款（應(yīng)付胺應(yīng)付職工薪酬、安周轉(zhuǎn)材料-百-包裝物）2、月末結(jié)轉(zhuǎn)：巴 借 :本年爸利潤(rùn)奧 貸: 矮銷售費(fèi)用昂管理費(fèi)用叭（一）含義：疤是指企業(yè)為組織氨和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)捌活動(dòng)而發(fā)生的各挨項(xiàng)費(fèi)用。霸企業(yè)在籌建期間癌發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、敗董事會(huì)和行政管罷理部門在企業(yè)的叭經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生奧的或者應(yīng)由企業(yè)拜統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司疤經(jīng)費(fèi)（包括行政埃管理部

25、門職工薪靶酬、物料消耗、拜低值易耗品攤銷癌、辦公費(fèi)和差旅疤費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)般費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（安包括董事會(huì)成員熬津貼、會(huì)議費(fèi)和背差旅費(fèi)等）、聘罷請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、壩咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)八費(fèi)）、訴訟費(fèi)、拌業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房胺產(chǎn)稅、車船使用斑稅、土地使用稅敖、印花稅、技術(shù)胺轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資啊源補(bǔ)償費(fèi)、研究敗費(fèi)用、排污費(fèi)等癌企業(yè)生產(chǎn)車間（芭部門）和行政管案理部門等發(fā)生的罷固定資產(chǎn)修理費(fèi)霸用等后續(xù)支出。隘（二）帳戶設(shè)置吧：管理費(fèi)用佰（三）帳務(wù)處理俺：1、發(fā)生費(fèi)用借: 管理費(fèi)用唉貸: 現(xiàn)金（應(yīng)鞍付職工薪酬、累凹計(jì)折舊、應(yīng)交稅霸費(fèi)）2、月末結(jié)轉(zhuǎn)：瓣 借: 本年柏利潤(rùn)暗貸: 銷售費(fèi)用唉三、扮財(cái)務(wù)費(fèi)用氨（一）含義：是半指企業(yè)為籌集

26、生柏產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金背等而發(fā)生的費(fèi)用癌，包括利息支出哎（減利息收入）拜、匯兌損失（減扒匯兌收益）以及埃金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)拜等。頒伴（二）帳戶設(shè)置瓣：財(cái)務(wù)費(fèi)用盎（三）帳務(wù)處理拌：1、發(fā)生費(fèi)用借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用耙貸 :現(xiàn)金（銀吧行存款、應(yīng)付利昂息）2、收到利息爸 借: 銀行靶存款翱 貸 :耙財(cái)務(wù)費(fèi)用3、月末結(jié)轉(zhuǎn)：傲 借 :本年凹利潤(rùn)伴貸 :財(cái)務(wù)費(fèi)用第三節(jié)政府補(bǔ)助埃一、政府補(bǔ)助概盎述 稗（一）政府補(bǔ)助阿的概念擺 瓣是指企業(yè)從政府佰無(wú)償取得貨幣性斑資產(chǎn)或非貨幣性隘資產(chǎn)，但不包括爸政府作為企業(yè)所扳有者投入的資本愛(ài) 般。霸（二）政府補(bǔ)助靶的特征拔 1辦、政府補(bǔ)助是無(wú)癌償?shù)囊\ 2罷、政府補(bǔ)助通常凹附有一定的條件絆：骯

27、 鞍 敗政策條件頒 懊使用條件熬 3安、政府資本性投俺入不屬于政府補(bǔ)昂助哀（三）政府補(bǔ)助爸的形式百 1、財(cái)政撥款般 絆 2、財(cái)政貼息唉 藹 3、稅收返還唉：不含直接減征翱、免征、增加計(jì)哎稅抵扣額、抵免挨部分稅額等稅收癌優(yōu)惠瓣 稗 4、無(wú)償劃撥翱非貨幣性資產(chǎn)靶 半二、政府補(bǔ)助的阿確認(rèn)和計(jì)量爸（一）政府補(bǔ)助拔的確認(rèn)條件哎 1、企業(yè)能翱夠滿足政府補(bǔ)助搬所附條件半 2、企業(yè)能暗夠收到政府補(bǔ)助愛(ài)（二）政府補(bǔ)助跋的計(jì)量板 貨幣性資產(chǎn)：霸按照收到或應(yīng)收阿的金額計(jì)算 懊 非貨幣性資產(chǎn)吧：瓣 捌阿如該資產(chǎn)附帶有矮關(guān)文件協(xié)議發(fā)票拔報(bào)關(guān)單等憑證注扮明的價(jià)值與公允扮價(jià)值差異不大的頒，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)憑哎據(jù)中注明的價(jià)值傲作為

28、公允價(jià)值入絆賬。八 罷熬沒(méi)有注明價(jià)值或胺注明價(jià)值與公允傲價(jià)值差異較大，敖但有活躍交易市按場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)昂確鑿證據(jù)表明的昂同類或似類市場(chǎng)胺交易價(jià)格作為公胺允價(jià)值計(jì)量。澳 拌班如沒(méi)有注明價(jià)值扒且沒(méi)有活躍交易拜市場(chǎng)，不能可靠跋取得公允價(jià)值的阿，應(yīng)當(dāng)按照名義案金額計(jì)量，名義巴金額為1元。八三、政府補(bǔ)助的愛(ài)核算 癌（一）與資產(chǎn)相半關(guān)的政府補(bǔ)助伴 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞暗延收益，并在相耙關(guān)資產(chǎn)使用壽命絆內(nèi)平均分配，計(jì)稗入當(dāng)期損益（營(yíng)澳業(yè)外收入）。相凹關(guān)資產(chǎn)在使用壽罷命結(jié)束前，被出懊售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢熬或發(fā)生毀損的，矮應(yīng)將尚未分配的扮遞延收益余額一八次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處疤置當(dāng)期的損益（百營(yíng)業(yè)外收入）。稗按照名義金額計(jì)矮量的政府

29、補(bǔ)助，拔直接計(jì)入當(dāng)期損俺益（營(yíng)業(yè)外收入罷）。 般 1、收到奧政府補(bǔ)助：扳 借拜：銀行存款哀 藹 貸：遞延案收益阿 2、遞延癌收益在使用壽命盎期平均分配：佰 借拜：遞延收益把 氨 貸：營(yíng)業(yè)盎外收入扳（二）與收益相柏關(guān)的政府補(bǔ)助 把 用于補(bǔ)按償企業(yè)以后期間般的相關(guān)費(fèi)用或損氨失的，確認(rèn)為遞版延收益，并在確俺認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期啊間，計(jì)入當(dāng)期損礙益（營(yíng)業(yè)外收入笆）。氨用于補(bǔ)償企業(yè)已按發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用版或損失的，直接俺計(jì)入當(dāng)期損益（艾營(yíng)業(yè)外收入）。愛(ài)（三）與資產(chǎn)和傲收益均相關(guān)的政靶府補(bǔ)助斑 能分解板的，分別進(jìn)行處白理白 難以分盎開(kāi)的，按與收益疤相關(guān)的政府補(bǔ)助皚，視情況不同計(jì)胺入當(dāng)期損益，或阿者在項(xiàng)目期內(nèi)分跋期確

30、認(rèn)為當(dāng)期損百益。奧（四）已確認(rèn)的壩政府補(bǔ)助需要返埃還的八 存在相矮關(guān)遞延收益的，奧沖減相關(guān)遞延收百益賬面余額，超般出部分計(jì)入當(dāng)期安損益（沖減營(yíng)業(yè)霸外收入）。白不存在相關(guān)遞延拔收益的，直接計(jì)伴入當(dāng)期損益（沖壩減營(yíng)業(yè)外收入）八。第四節(jié) 利潤(rùn)教學(xué)目的佰通過(guò)本章學(xué)習(xí)，笆掌握利潤(rùn)的構(gòu)成愛(ài)內(nèi)容； 掌握營(yíng)盎業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)礙外支出的核算；班理解所得稅費(fèi)用板核算的債務(wù)法；澳掌握結(jié)轉(zhuǎn)本年利頒潤(rùn)、利潤(rùn)分配的絆會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)與難點(diǎn)艾營(yíng)業(yè)外收支核算半內(nèi)容；結(jié)轉(zhuǎn)本年藹利潤(rùn)、利潤(rùn)分配伴的會(huì)計(jì)處理教學(xué)內(nèi)容版利潤(rùn)總額（稅前昂利潤(rùn)）矮擺的組成叭（一）含義：利傲潤(rùn)是指企業(yè)在一罷定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)拔營(yíng)成果，包括收擺入減去費(fèi)用后的邦凈額、

31、直接計(jì)入安當(dāng)期利潤(rùn)的利得礙和損失等。岸（二）利潤(rùn)相關(guān)愛(ài)計(jì)算公式如下：敗營(yíng)業(yè)利潤(rùn)拜=安營(yíng)業(yè)收入傲-傲營(yíng)業(yè)成本岸-拜營(yíng)業(yè)稅金及附加擺-骯銷售費(fèi)用拌-拌管理費(fèi)用捌-白財(cái)務(wù)費(fèi)用笆-笆資產(chǎn)減值損失爸+霸公允價(jià)值變動(dòng)收奧益（挨-拌公允價(jià)值變動(dòng)損矮失）板+安投資收益（艾-耙投資損失）斑其中：營(yíng)業(yè)收入岸=按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入百+敖其他業(yè)務(wù)收入熬 八營(yíng)業(yè)成本唉=背主營(yíng)業(yè)務(wù)成本骯+芭其他業(yè)務(wù)成本挨 邦利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)挨利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收笆入營(yíng)業(yè)外支出笆 壩凈利潤(rùn)凹=壩利潤(rùn)總額扒-案所得稅費(fèi)用費(fèi)用皚 爸二、扳營(yíng)業(yè)外收支叭核算爸（一）營(yíng)業(yè)外收敖入芭 瓣氨是指企業(yè)發(fā)生的板與其日?；顒?dòng)無(wú)扮直接關(guān)系的各項(xiàng)擺利得 瓣包括：耙非流動(dòng)資產(chǎn)處置八

32、所得（固定資產(chǎn)安、無(wú)形資產(chǎn)）、安盤(pán)盈利得（現(xiàn)金板）、罰沒(méi)利得、艾捐贈(zèng)利得、確實(shí)班無(wú)法支付而按規(guī)鞍定程序經(jīng)批轉(zhuǎn)的拜應(yīng)付款項(xiàng)。 癌 拔（二）營(yíng)業(yè)外支瓣出癌隘是指企業(yè)發(fā)生的擺與其日?；顒?dòng)無(wú)佰直接關(guān)系的各項(xiàng)暗損失翱 笆。稗包括：懊非流動(dòng)資產(chǎn)處置靶損失（固定資產(chǎn)奧、無(wú)形資產(chǎn)）、氨盤(pán)虧損失（固定扳資產(chǎn)）、公益性藹捐贈(zèng)支出、非常傲損失。鞍三、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)皚拔的帳務(wù)處理唉（一）本年利潤(rùn)澳的帳務(wù)處理方法昂：般1、表結(jié)法：損安益類科目年末結(jié)瓣轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)耙2、帳結(jié)法：損艾益類科目月末結(jié)案轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)（二）帳務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入：矮借 :主營(yíng)業(yè)務(wù)奧收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益拌公允價(jià)值變動(dòng)損皚益營(yíng)業(yè)外收入貸 本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)支出：案

33、 借 :本年利拔潤(rùn)皚貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)案成本背 其他業(yè)務(wù)半成本敗 營(yíng)業(yè)稅金百及附加敖 銷售費(fèi)胺用瓣管理費(fèi)用 邦 挨 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用熬結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)（凈邦損失分錄相反借 :本年利潤(rùn)懊 貸 :奧利潤(rùn)分配-疤未分配利潤(rùn)四、所得稅費(fèi)用澳（一）所得稅費(fèi)霸用的計(jì)算哀應(yīng)納所得稅費(fèi)用靶=應(yīng)納稅所得額奧*適用稅率版應(yīng)納稅所得額=版收入總額吧昂準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金昂額胺準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金艾額包括：成本+骯費(fèi)用+稅金+損辦失（二）核算方法債務(wù)法藹（壩1瓣）會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)埃稅利潤(rùn)熬 拔會(huì)計(jì)利潤(rùn)（稅前般利潤(rùn)、利潤(rùn)總額盎）：是根據(jù)會(huì)計(jì)骯準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)伴 板 胺 半 阿 哀制度確認(rèn)的收入挨和費(fèi)用配比計(jì)算懊的利潤(rùn)數(shù)。捌應(yīng)稅利潤(rùn)（應(yīng)納邦稅所得額）：是鞍根據(jù)稅法規(guī)定確靶認(rèn)的收入和費(fèi)邦 氨 絆 用配比計(jì)算的捌利潤(rùn)數(shù)。霸 扳暫時(shí)性差異視對(duì)藹未來(lái)期間應(yīng)稅所奧得的影響，分為稗