財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)分析教案

1、擺 20 吧翱20 背學(xué)年 第 學(xué)奧期教 案背授課科目板：氨 邦管 理 會(huì) 計(jì)板 矮 懊授課班級(jí)愛(ài)：熬 半會(huì) 本 哎 胺 扒授課教師疤：稗 斑楊 依 華 盎 瓣 阿 所屬絆學(xué)院絆：氨 岸商 學(xué) 院 凹 課程基本信息暗課程名稱哀管理會(huì)計(jì)芭授課總學(xué)時(shí)挨48隘講授學(xué)時(shí)八48熬實(shí)驗(yàn)/上機(jī)學(xué)時(shí)唉所用教材百管理會(huì)計(jì)學(xué)半（第三版），孫岸茂竹、文光偉等佰主編，中國(guó)人民唉大學(xué)出版社，2搬005年3月第暗3版.安教學(xué)參考書絆1管理會(huì)計(jì)壩，吳大軍、牛笆彥秀等主編，東背北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版襖社，2004年藹10月第1版.白2.管理會(huì)計(jì)把理論 實(shí)務(wù) 哀案例 習(xí)題，余啊緒纓主編，首都般經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出安版社，2004啊年8月第1

2、版.班3管理會(huì)計(jì)俺學(xué)，王福生主凹編，機(jī)械工業(yè)出隘版社，2004盎年2月第1版.佰4.管理會(huì)計(jì)佰，陳振婷主編捌，清華大學(xué)出版哀社，2005年岸9月第1版.百教學(xué)方法稗課堂講授，案例把教學(xué)，提問(wèn)式教隘學(xué)，課程設(shè)計(jì)，安師生互動(dòng)等方法氨。爸教學(xué)手段芭多媒體教學(xué)襖考核方式敖考試管理會(huì)計(jì)教案課程簡(jiǎn)介 叭管理會(huì)計(jì)是從傳八統(tǒng)的會(huì)計(jì)中分離懊出來(lái)的、與財(cái)務(wù)稗會(huì)計(jì)并列的一門盎獨(dú)立的新興學(xué)科捌。它適應(yīng)企業(yè)內(nèi)皚部管理的需要而啊產(chǎn)生，巧妙地把叭“凹管理氨”哎與阿“背會(huì)計(jì)絆”安結(jié)合起來(lái)，成為胺現(xiàn)代管理科學(xué)的翱一個(gè)組成部分，巴同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企岸業(yè)管理現(xiàn)代化的疤手段。藹 教學(xué)目的和要求礙學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)霸課程，要求掌罷握管理會(huì)計(jì)的基

3、擺本理論、基本方百法和基本技能，昂并在學(xué)習(xí)中處理皚好全面與重點(diǎn)、挨理解與記憶、原般則與方法的關(guān)系愛(ài)，在學(xué)習(xí)的過(guò)程拜中，還要注意企案業(yè)管理會(huì)計(jì)各項(xiàng)藹內(nèi)容之間的聯(lián)系壩。通過(guò)該課程的瓣學(xué)習(xí)，能比較完背整地掌握管理會(huì)把計(jì)的基本理論，愛(ài)并能運(yùn)用在實(shí)踐岸之中。課程的基本內(nèi)容翱管理會(huì)計(jì)是拔一門經(jīng)濟(jì)管理的隘應(yīng)用學(xué)科，其職耙能在于預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)佰前景、參與經(jīng)濟(jì)愛(ài)決策、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)盎目標(biāo)、控制經(jīng)濟(jì)背過(guò)程、考評(píng)經(jīng)營(yíng)氨業(yè)績(jī)，主要內(nèi)容拔闡述了管理會(huì)計(jì)擺的基本理論、基昂本方法和基本技澳巧。鞍 半本課程共分十二癌章胺 把。第一章 總論凹第一節(jié) 管理襖會(huì)計(jì)的定義白一、國(guó)外會(huì)計(jì)學(xué)頒界對(duì)管理會(huì)計(jì)定拔義的論述案（一）狹義管理敖會(huì)計(jì)階段（20

4、扮世紀(jì)20年代-暗70年代）邦狹義的管理會(huì)計(jì)矮，又稱微觀管理巴會(huì)計(jì)，是指在市半場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，案以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部瓣經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)稗最佳經(jīng)濟(jì)效益為挨最終目的，以現(xiàn)澳代企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)辦及其價(jià)值表現(xiàn)為哎對(duì)象，通過(guò)對(duì)財(cái)凹務(wù)等信息的深加胺工和再利用，實(shí)藹現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)程的爸預(yù)測(cè)、決策、規(guī)佰劃、控制、責(zé)任翱考核評(píng)價(jià)等職能白的一個(gè)會(huì)計(jì)分支襖。霸狹義管理會(huì)計(jì)的岸核心內(nèi)容 ：稗（二）廣義管理把會(huì)計(jì)階段（20挨世紀(jì)70年代以捌來(lái)）霸 跋廣義的管理會(huì)計(jì)伴，是指用于概括氨現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)中般區(qū)別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)哎，直接體現(xiàn)預(yù)測(cè)敗、決策、規(guī)劃、盎控制和責(zé)任考核拔評(píng)價(jià)等會(huì)計(jì)管理案職能的那部分內(nèi)暗容的一個(gè)范疇。背廣義管理會(huì)計(jì)的斑核心內(nèi)容 ：案

5、二、國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)唉管理會(huì)計(jì)定義的半論述昂存在多種不同的巴觀點(diǎn)，從狹義上挨定義管理會(huì)計(jì)。拌三、管理會(huì)計(jì)的霸定義絆管理會(huì)計(jì)是以提拜高經(jīng)濟(jì)效益為最霸終目的的會(huì)計(jì)信瓣息處理系統(tǒng)。它壩運(yùn)用一系列專門皚的方式方法，通拌過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、藹歸集、分析、編矮制與解釋、傳遞伴等一系列工作，岸為管理和決策提奧供信息，并參與耙企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。搬管理會(huì)計(jì)學(xué)的定奧義把在學(xué)習(xí)本門課程絆時(shí)，必須將管理伴會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)鞍學(xué)作為兩個(gè)不同拔的概念來(lái)對(duì)待，礙因?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)屬霸于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)凹工作實(shí)踐的范疇板；而管理會(huì)計(jì)學(xué)扳屬于會(huì)計(jì)學(xué)分類把的范疇，是有關(guān)扮管理會(huì)計(jì)工作經(jīng)骯驗(yàn)的理論總結(jié)和阿形成的理論知識(shí)柏體系。辦第二節(jié) 管百理會(huì)計(jì)的形成與伴發(fā)展

6、耙一、以成本控制奧為基本特征的管案理會(huì)計(jì)階段（管版理會(huì)計(jì)的萌芽階壩段）傳統(tǒng)管理板會(huì)計(jì)階段瓣（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)半發(fā)展的基本特征岸（二）經(jīng)濟(jì)理論藹的發(fā)展背 泰羅罷的科學(xué)管理理論阿（三）管理會(huì)計(jì)阿的形成跋 暗形成現(xiàn)代管理會(huì)笆計(jì)的萌芽挨 內(nèi)奧容包括：標(biāo)準(zhǔn)成暗本、預(yù)算控制、阿差異分析拜二、以預(yù)測(cè)、決耙策為基本特征的唉管理會(huì)計(jì)階段敗現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)階哀段瓣（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)疤發(fā)展的基本特征瓣 啊 埃二戰(zhàn)以后，生產(chǎn)藹經(jīng)營(yíng)發(fā)生了變化背：癌（二）經(jīng)濟(jì)理論班的迅速發(fā)展辦 爸 靶 1、行為科學(xué)襖 2、系統(tǒng)理瓣論 3、決策稗理論百（三）管理會(huì)計(jì)爸的發(fā)展罷 跋1952年，國(guó)翱際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)霸正式通過(guò)爸“巴管理會(huì)計(jì)矮”霸這個(gè)專門詞匯

7、，爸管理會(huì)計(jì)正式形跋成。班三、以重視環(huán)境版適應(yīng)性為基本特斑征的戰(zhàn)略管理會(huì)伴計(jì)階段管理會(huì)胺計(jì)的新發(fā)展霸（一）社會(huì)經(jīng)濟(jì)爸發(fā)展的基本特征啊 瓣 阿20世紀(jì)70年唉代佰 拌1、要求企業(yè)進(jìn)安行哎“罷顧客化生產(chǎn)按”熬 敖2、科學(xué)技術(shù)的捌發(fā)展為拔“奧顧客化生產(chǎn)鞍”昂提供了可能（二）經(jīng)濟(jì)理論按 背戰(zhàn)略管理理論有壩了長(zhǎng)足的發(fā)展，絆基本點(diǎn)：重視環(huán)襖境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的礙影響佰（三）戰(zhàn)略管理盎會(huì)計(jì)的產(chǎn)生藹 拌西蒙1981年昂，提出了扮“霸戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)凹”懊一詞。把第三節(jié) 管半理會(huì)計(jì)的基本理擺論敗一、管理會(huì)計(jì)的半基本假設(shè) 霸 伴 跋組織管理會(huì)計(jì)工阿作不可缺少的前凹提條件柏。隘（一）會(huì)計(jì)實(shí)體盎假設(shè) 又稱多半重主體假設(shè)奧 疤管

8、理會(huì)計(jì)主體具搬有多層次性：整皚個(gè)企業(yè)，內(nèi)部各礙級(jí)責(zé)任單位傲（二）持續(xù)運(yùn)作百假設(shè)拜 哀企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)阿將無(wú)限期地延續(xù)柏下去暗（三）會(huì)計(jì)分期跋假設(shè)傲 骯 班靈活分期般 跋（四）貨幣時(shí)間昂價(jià)值分期假設(shè)絆 扒貨幣在不同的時(shí)捌點(diǎn)上具有不同的鞍價(jià)值把（五）成本性態(tài)笆可分假設(shè)翱 熬成本按性態(tài)分：搬固定成本和變動(dòng)罷成本盎（六）目標(biāo)利潤(rùn)百最大化假設(shè)般 按 胺以目標(biāo)利潤(rùn)最大疤的方案為最優(yōu)方啊案，并且能夠?qū)嶓a現(xiàn)扮（七）風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值盎可計(jì)量假設(shè)愛(ài) 笆決策按風(fēng)險(xiǎn)大小伴的程度可分為確阿定性決策、風(fēng)險(xiǎn)百性決策、不確定隘性決策澳二、管理會(huì)計(jì)的礙對(duì)象隘 柏國(guó)內(nèi)理論界有三八種不同的觀點(diǎn)：癌 哎（一）現(xiàn)金流動(dòng)跋論矮 爸 百理由：艾P1

9、4半（二）價(jià)值差量胺論埃（三拌) 拜資金總運(yùn)動(dòng)論芭 佰（四）以使用價(jià)骯值管理為基礎(chǔ)的昂價(jià)值管理霸 白1邦、巴 哎從實(shí)質(zhì)上講，管笆理會(huì)計(jì)的對(duì)象是百企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)跋活動(dòng)；罷 2岸、從管理體現(xiàn)經(jīng)氨濟(jì)效益的角度上澳看，管理會(huì)計(jì)的敖對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)懊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的價(jià)拔值運(yùn)動(dòng)，并以價(jià)澳值差量為其主要捌表現(xiàn)形式。頒 3氨、從實(shí)踐角度看胺，具有復(fù)合性的矮特點(diǎn)氨。把三、管理會(huì)計(jì)的般目標(biāo)襖 巴最終目標(biāo)：提高藹企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益岸 分目標(biāo)矮：把 1柏、為管理和決策爸提供信息拔 2百、參與企業(yè)的經(jīng)斑營(yíng)管阿四、管理會(huì)計(jì)的擺職能敖1靶、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景把。壩 皚2暗、參與經(jīng)濟(jì)決策罷。澳 疤3叭、規(guī)劃經(jīng)營(yíng)目標(biāo)瓣。白 愛(ài)4癌、控制經(jīng)濟(jì)過(guò)

10、程敖。壩 擺5暗、考核評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)芭業(yè)績(jī)半五、實(shí)現(xiàn)職能應(yīng)伴完成的管理會(huì)計(jì)板工作跋六、管理會(huì)計(jì)的啊工作程序翱 巴1、 確認(rèn)敗 班 2、計(jì)量霸 辦 3、歸集板 壩 4、分析埃 按 5、編報(bào)與解扒釋笆 靶6、傳遞敗七、管理會(huì)計(jì)信伴息的質(zhì)量特征懊 吧 跋 鞍1、相關(guān)性扮 2壩、準(zhǔn)確性壩 3跋、一貫性懊 4跋、客觀性 骯 5、靈活性6、及時(shí)性7、簡(jiǎn)明性芭8、成本與效益盎的平衡性皚第四節(jié) 管頒理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)頒計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系靶一、管理會(huì)計(jì)與柏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別胺 挨 艾 叭財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)頒 哎 班 阿管理會(huì)計(jì)熬1叭、傲 胺職能不同笆 叭核算、監(jiān)督八 霸 吧預(yù)測(cè)、決策盎 翱、規(guī)劃、哎 耙控制隘 骯 笆 礙反映過(guò)去扒 敗 絆

11、 白規(guī)劃未來(lái)白 藹 吧 背報(bào)帳型會(huì)計(jì)昂 艾 耙經(jīng)營(yíng)管理型會(huì)計(jì)阿 按2笆、服務(wù)對(duì)象岸 凹主要對(duì)外服務(wù)翱 熬 哀 主要對(duì)內(nèi)服務(wù)盎 鞍 白 拔 昂對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)辦 斑 稗 哀對(duì)內(nèi)報(bào)告會(huì)計(jì)邦 把3盎、約束條件熬 骯統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度扳 昂 俺管理會(huì)計(jì)理論艾 吧（主要依據(jù)）啊 俺靈活性較小懊 靶 癌靈活性較大擺 奧4阿、報(bào)告期間藹 挨 鞍規(guī)定的期間隘 班 奧根據(jù)需要佰 哀 吧 叭 澳 胺5隘、會(huì)計(jì)主體拜 矮 芭整個(gè)企業(yè)哎 柏 安整個(gè)企業(yè)、內(nèi)部笆責(zé)任單位皚 爸 按 霸 敗 佰 絆 翱多層次的熬6矮、計(jì)算方法艾 熬 壩一般數(shù)學(xué)方法巴 絆現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法和阿計(jì)算技術(shù)板7暗、信息精確程度頒 搬力求精確翱 拌 安 唉 霸準(zhǔn)確

12、，相對(duì)精確矮8辦、計(jì)量尺度敗 版 稗貨幣量度翱 扮 扮 貨幣量度與氨非貨幣量度扒9敖、方法程序佰 稗 捌穩(wěn)定胺 芭 安 奧靈活班10爸、體系完善程度拔 唉很完善礙 癌 吧比較完善、不夠疤完整扒11癌、觀念取向巴 拌注重結(jié)果胺 疤 哎注重過(guò)程、結(jié)果澳二、管理會(huì)計(jì)與版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系哀 按1、起源相同 柏 稗 起源傳統(tǒng)會(huì)計(jì)凹，同屬現(xiàn)代會(huì)計(jì)拌 2擺、目標(biāo)相同 俺 獲爸得最大利潤(rùn)，提搬高經(jīng)濟(jì)效益懊 3靶、基本信息同源熬 相互分伴享部分信息 阿 4礙、服務(wù)對(duì)象交叉骯 5昂、某些概念相同扳第五節(jié) 管挨理會(huì)計(jì)人員的職拜業(yè)道德和職業(yè)教佰育柏 昂 板 俺 爸 氨 扳第二章 變絆動(dòng)成本法按掌握成本性態(tài)的霸概念及成本

13、按性辦態(tài)分類，混合成奧本的分解方法阿歷史成本法，變襖動(dòng)成本法與完全絆成本法的含義及癌二者的比較。拜了解成本按經(jīng)濟(jì)罷用途及相關(guān)性分凹類，完全成本法伴與變動(dòng)成本法的奧特點(diǎn)及對(duì)二者的柏評(píng)價(jià)，變動(dòng)成本芭法的應(yīng)用。澳從管理會(huì)計(jì)的角懊度看襖成本：企業(yè)在生藹產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)佰象化的以貨幣表班現(xiàn)的為達(dá)到一定俺目的而應(yīng)當(dāng)或可扮能發(fā)生的各種經(jīng)藹濟(jì)資源的價(jià)值犧癌牲或代價(jià)。芭在管理會(huì)計(jì)中成笆本的概念多樣化岸第一節(jié) 成本啊分類靶一、成本按經(jīng)濟(jì)暗用途分類頒（一）啊生產(chǎn)成本（制造啊成本）直接材料直接人工半制造費(fèi)用:間接班材料間接人工其他制造費(fèi)用阿（二）跋非生產(chǎn)成本（非絆制造成本）銷售成本管理成本財(cái)務(wù)成本敖二、成本按性態(tài)鞍分類

14、翱 八成本性態(tài)：又稱半成本習(xí)性，在一罷定條件下成本總捌額對(duì)業(yè)務(wù)總量的矮依存關(guān)系。指成盎本總額與特定業(yè)埃務(wù)量之間的規(guī)律頒性聯(lián)系。 哀 疤總成本分為 癌固定成本變動(dòng)成本混合成本耙（一）固定成本盎（a)氨 絆1、定義：成本霸總額在一定期間叭和一定業(yè)務(wù)量扮 耙范圍內(nèi)，不受業(yè)胺務(wù)量變動(dòng)的影響俺而保持固定不變骯的成本。 2、舉例 3、特征搬 （板1扒）固定成本總額伴（奧a癌）的不變性柏 半（艾2笆）單位固定成本伴(a/x)哀的反比例變動(dòng)性板 芭 4、分類哎 依據(jù)：固定岸性的強(qiáng)弱或支出稗數(shù)額是否能改變版 擺 或是否受管理哎當(dāng)局決策行為的班影響芭 （1）酌叭量性固定成本百 扒又稱選擇性固定俺成本或任意性固罷定

15、成本 癌 百屬于柏”藹經(jīng)營(yíng)方針辦“爸成本瓣 霸定義氨 伴舉例吧 唉性質(zhì)：藹“班存在成本背”搬 耙節(jié)約途徑：降低阿a吧(2)約束性固笆定成本 又敖稱承諾性固定成捌本成本 般（稱作經(jīng)營(yíng)能力敖成本）跋 定柏義昂 舉按例熬 性按質(zhì)：暗“辦能量成本靶”拌 稗節(jié)約途徑：提高癌X班5安、固定成本的相辦關(guān)范圍瓣定義：不會(huì)改變啊固定成本的有關(guān)哎期間和業(yè)務(wù)量的哎特定變動(dòng)范圍，頒稱為廣義相關(guān)范拜圍。業(yè)務(wù)量的特案定變動(dòng)范圍稱為挨狹義相關(guān)范圍。捌期間范圍：某一敖特定期間內(nèi)具有霸固定性拜空間范圍：某一般特定業(yè)務(wù)量?jī)?nèi)具扳有固定性板注意：當(dāng)原有的藹相關(guān)范圍被打破背，自然就有新的胺相關(guān)范圍；原有跋的固定成本變化愛(ài)了，也自然又有

16、隘了新的相關(guān)范圍矮。例：(二）變動(dòng)成本1、定義 辦 昂 2昂、舉例奧 敗 3辦、特征哎 懊 ?。ㄒ\1哎）變動(dòng)成本總額靶（案bx阿）成正比例變化罷 柏 (斑 2 ) 案單位變動(dòng)成本罷(b)敗的不變性4、分類矮 絆(1)跋酌量性變動(dòng)成本捌 傲(2)矮約束性變動(dòng)成本把5伴、變動(dòng)成本的相按關(guān)范圍白 安 爸特定期間，特定骯業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)（三）混合成本拔1骯、定義：介于固癌定成本和變動(dòng)成扮本之間，其總額懊既隨著業(yè)務(wù)量變邦動(dòng)又不成正比例愛(ài)的那部分成本。敗2敖、混合成本數(shù)學(xué)伴模型般 奧 Y= a+傲bx3、分類奧 (1)半唉變動(dòng)成本（標(biāo)準(zhǔn)盎式混合成本）案 特吧征案 舉叭例鞍 數(shù)凹學(xué)模型 胺y = a+b芭x疤

17、圖扳示爸2皚、半固定成本（隘階梯式變動(dòng)成本岸）翱 案特征昂 隘舉例唉 暗圖示鞍半固定成本與固拜定成本的區(qū)別：骯相關(guān)范圍不同敗3、延伸變動(dòng)成藹本（低坡式混合捌成本）安 安特征柏 圖百示（四）相關(guān)范圍壩1扮、定義：不會(huì)改俺變固定成本、變瓣動(dòng)成本性態(tài)的有愛(ài)關(guān)期間和業(yè)務(wù)量阿的特定變動(dòng)范圍癌，稱為廣義相關(guān)叭范圍。業(yè)務(wù)量的愛(ài)特定變動(dòng)范圍稱艾為狹義相關(guān)范圍巴。巴2哎、相關(guān)范圍的意按義阿（芭1白）離開(kāi)相關(guān)范圍搬的約束，固定成翱本、變動(dòng)成本便挨不存在。癌（佰2癌）由于相關(guān)范圍背的存在，使各類唉成本的性態(tài)具有笆相對(duì)性、暫時(shí)性按、可能轉(zhuǎn)化性。愛(ài)三、成本按決策阿相關(guān)性分類哎1、決策相關(guān)成柏本扒 2、決策無(wú)關(guān)矮成本邦第

18、二節(jié) 混矮合成本的分解阿又稱成本性態(tài)分藹析拔混合成本分解的靶含義和目的懊含義：在明確各耙種成本的性態(tài)的百基礎(chǔ)上，按照一唉定的程序和方法懊，最終將全部成熬本分為固定成本哀和變動(dòng)成本兩大按類，并建立相應(yīng)安成本函數(shù)模型的岸過(guò)程。唉目的：應(yīng)用變動(dòng)挨成本法，開(kāi)展本澳量利分析，實(shí)行白短期決策、預(yù)測(cè)拜分析、全面預(yù)算八、標(biāo)準(zhǔn)成本法的瓣操作和落實(shí)責(zé)任佰會(huì)計(jì)奠定基礎(chǔ)。一、歷史成本法基本原理： 基本做法：高低點(diǎn)法艾 伴混合成本的數(shù)學(xué)敖模型翱 y= 愛(ài)a+bx 敗 吧做法：扳 笆 敗 伴1跋、高低點(diǎn)法計(jì)算瓣原理班 隘高點(diǎn)的成本性態(tài)癌 y1=氨 a+bx1 熬 埃 巴低點(diǎn)的成本性態(tài)白 懊 y2= a+背bx2 跋 b=

19、（捌y1-y2）/埃(x1-x2)瓣例：某公司爸2000斑年敖7-12吧月合同的維修工稗時(shí)和維修費(fèi)如下懊：稗月昂 伴份疤 疤 叭7 唉 8 敖9 1安0 1安1 1般2 挨合計(jì)昂維修工時(shí)凹 把 熬 4000 靶 4500 澳 版 3000 拔 5000 奧 4300 擺 4800 敖 吧 挨25600版維修費(fèi)霸 22按00 24辦00 艾 骯2000 敗2600 昂2300 疤2500 懊 14000扮要求：采用高低背點(diǎn)法進(jìn)行成本性笆態(tài)分析。唉解：高點(diǎn)（哀5000懊，按2600百）；壩 艾低點(diǎn)（版3000叭，佰2000扳）俺單位變動(dòng)維修費(fèi)班b=愛(ài)（吧2600-20伴00扮）板安（罷5000-3

20、0昂00俺）伴=0.3斑元皚/挨小時(shí)八固定成本擺a=y1-bx般1=2600-耙0.3襖八5000=11敖00稗元俺或百a=2000-辦0.3300艾0=1100敗元啊代入模型：唉y=a+bx=耙1100+0.邦3x柏2暗、高低點(diǎn)法的優(yōu)捌、缺點(diǎn)敖優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行安，容易理解。背缺點(diǎn)：建立的成藹本性態(tài)模型很可骯能不具氨 昂有代表性，容易啊導(dǎo)致較大計(jì)算誤挨差。3、適用條件俺成本變化趨勢(shì)比拌較穩(wěn)定的企業(yè)4、注意問(wèn)題柏（敖1板）高低點(diǎn)的業(yè)務(wù)伴量為該項(xiàng)混合成哀本相關(guān)范圍的兩昂個(gè)極點(diǎn)。疤（昂2俺）采用的數(shù)據(jù)應(yīng)澳代表業(yè)務(wù)活動(dòng)的埃正常情況。按（按3懊）當(dāng)高低點(diǎn)不止靶一個(gè)且成本又相岸異時(shí)，高點(diǎn)取成稗本者，低點(diǎn)取成

21、埃本小者。（二）散布圖法 1、基本做法2、具體步驟 伴3、散布圖法的搬優(yōu)、缺點(diǎn)奧優(yōu)點(diǎn)：能夠考慮唉全部歷史資料，笆其圖像可反映成骯本的變動(dòng)趨勢(shì)，傲比較形象直觀，啊易于理解，較高皚低點(diǎn)法更為科學(xué)伴，計(jì)算結(jié)果更為挨精確。八缺點(diǎn)：畫直線完靶全靠目測(cè)，往往八因人而異。耙4拌、散布圖法與高頒低點(diǎn)法相比原理相同埃兩點(diǎn)差別阿: (1)絆高低點(diǎn)法先有敖b暗值后有藹a骯值，散布圖法相壩反。稗 百（佰2岸）散布圖法將全昂部成本數(shù)據(jù)作為爸依據(jù)，較高低點(diǎn)翱法準(zhǔn)確。版（三）回歸直線哎法回歸直線：隘回歸直線法：又啊稱最小平方法回百歸直線法是根據(jù)柏若干期業(yè)務(wù)量和埃成本的歷史資料絆，運(yùn)用最小平方隘原理計(jì)算固定成哎本澳a拌和單位

22、變動(dòng)成本邦b傲的一種成本性態(tài)隘分析方法邦 隘。1、原理矮從散布圖中可以藹找到一條與全部絆觀測(cè)值誤差的平霸方和最小的直線板。2、分解過(guò)程凹b= n斑挨xy-皚盎x百扮y/n埃半x2- (澳邦x)2罷a=爸盎y-b邦背x/n=隘氨x2 爸襖y-霸安x擺板xy/ n敖擺x2- (捌壩x)2哀建立成本性態(tài)模傲型：艾y=a+bx伴4、注意：計(jì)算霸a、b時(shí)，b值敗盡量保留尾數(shù)擺5、回歸直線法拌的優(yōu)缺點(diǎn)凹 優(yōu)點(diǎn)：可巴避免高低兩點(diǎn)可岸能帶來(lái)的偶然性吧，與散布圖法相礙比，代替了目測(cè)挨。翱 缺點(diǎn)：比阿較麻煩邦 6安、適用條件：適翱用于采用計(jì)算機(jī)耙管理的企業(yè)二、帳戶分析法骯 霸1、定義奧 2、矮基本做法擺 3、骯舉

23、例稗 4、芭特點(diǎn)半 5、岸適用范圍三、工程分析法巴 挨 1、定義爸 埃2、基本步驟耙 半3、舉例跋 百4、適用范圍作業(yè) 扳某公司的維修成壩本在機(jī)器工作小扳時(shí)的相關(guān)范圍內(nèi)巴變動(dòng)的歷史資料背如下：般機(jī)器工作（小時(shí)熬） 柏 巴維修成本（元）癌44跋 熬 班 鞍 昂 46懊46 霸 岸 扳 啊 5白0藹38 皚 芭 藹 澳 4瓣0爸 24 翱 襖 扮 俺 辦32扒24 阿 礙 霸 襖 3埃2拔18 艾 版 半 擺 3拔0罷14 凹 澳 芭 拔 2芭8癌22 唉 礙 哎 敖 3藹2矮 28 敗 澳 佰 愛(ài) 柏34白要求：（1）用凹高低點(diǎn)法將維修背成本分解為變動(dòng)笆成本和固定成本澳，并列出組成方鞍程。（2）

24、用回凹?xì)w直線法將維修藹成本分解為變動(dòng)班成本和固定成本伴，并列出組成方半程。背（3）如下期機(jī)八器工作小時(shí)預(yù)計(jì)骯為25小時(shí)，請(qǐng)挨預(yù)測(cè)其維修成本叭為多少？（用以瓣上兩種方法）叭第三節(jié) 變罷動(dòng)成本法與完全吧成本法埃一胺、變動(dòng)成本法與安完全成本法的概扮念昂 板變動(dòng)成本法的含把義背 暗在組織常規(guī)的成安本計(jì)算過(guò)程中，盎以成本性態(tài)分析稗為前提，只將變俺動(dòng)生產(chǎn)成本作為半產(chǎn)品成本構(gòu)成內(nèi)班容，而將固定生邦產(chǎn)成本及非生產(chǎn)矮成本作為期間成敗本，按貢獻(xiàn)式損般益確定程序計(jì)量芭損益的一種成本疤計(jì)算模式。罷完全成本法的含扳義按在組織常規(guī)的成按本計(jì)算過(guò)程中，斑以成本按經(jīng)濟(jì)用安途分類為前提，愛(ài)將全部生產(chǎn)成本礙作為產(chǎn)品成本構(gòu)班成內(nèi)容

25、，只將非埃生產(chǎn)成本作為期霸間成本，按傳統(tǒng)矮式損益確定程序罷計(jì)量損益的一種稗成本計(jì)算模式。稗二、變動(dòng)成本法耙與完全成本法的百特點(diǎn)捌（一）完全成本吧法的特點(diǎn)唉 拌1、符合公認(rèn)會(huì)版計(jì)準(zhǔn)則的要求巴 2、強(qiáng)靶調(diào)成本補(bǔ)償上的礙一致性皚 3、強(qiáng)柏調(diào)生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)企辦業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)拜（二）變動(dòng)成本哀法的特點(diǎn)叭 襖1、以成本性態(tài)胺分析為基礎(chǔ)計(jì)算霸產(chǎn)品成本熬 2、強(qiáng)吧調(diào)不同的制造成巴本在補(bǔ)償方式上哎有差異案 3、強(qiáng)安調(diào)銷售環(huán)節(jié)對(duì)企扒業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)罷 4、主骯要用于企業(yè)內(nèi)部佰的經(jīng)營(yíng)管理擺三、變動(dòng)成本法凹與完全成本法的笆比較安（一）應(yīng)用的前疤提條件不同翱 敗 扳變動(dòng)成本法啊靶成本性態(tài)分析愛(ài) 癌 完全成愛(ài)本法吧拜成本按經(jīng)濟(jì)用途

26、皚分類翱（二）產(chǎn)品成本擺及期間成本的內(nèi)瓣容構(gòu)成不同辦 隘 佰變動(dòng)成本法：產(chǎn)翱品成本瓣=笆變動(dòng)生產(chǎn)成本癌期間成本 礙固定制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用完全成本法拜 礙產(chǎn)品成本拔 = 暗變動(dòng)生產(chǎn)成本阿+ 傲固定制造費(fèi)用氨期間成本唉 扒銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用版（三）存貨成本礙及銷售成本的構(gòu)安成內(nèi)容不同扳 拜 捌變動(dòng)成本法：暗 盎 挨 案存貨成本傲 = b啊八存貨數(shù)量伴 阿 敖 暗銷售成本骯 = bx 辦 跋 艾完全成本法：叭 搬 靶期末存貨成本扒本哎期單位生產(chǎn)成本敖邦期末存貨熬 襖 白本期銷售成本=耙期初存貨成本按本期生產(chǎn)成本挨期末存貨成本班 辦 扮 癌 阿 背 瓣 班 扮（四）損益確定昂程序不

27、同艾 稗 藹變動(dòng)成本法：俺 暗 捌 凹貢獻(xiàn)毛益般= 艾銷售收入安 背已銷產(chǎn)品變動(dòng)成柏本扒 氨 挨 阿營(yíng)業(yè)利潤(rùn)愛(ài) = 邦貢獻(xiàn)毛益搬 斑固定成本俺 阿 案完全成本法：跋 鞍 澳 胺營(yíng)業(yè)毛利稗 = 骯銷售收入芭 敖已銷產(chǎn)品制造成熬本跋 叭 癌 澳營(yíng)業(yè)利潤(rùn)百 = 半營(yíng)業(yè)毛利捌 罷期間費(fèi)用礙（五）提供信息斑用途不同耙變動(dòng)成本法鼓勵(lì)爸企業(yè)多銷售。暗完全成本法由于俺存貨成本的轉(zhuǎn)移啊的多少，直接影百響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利壩潤(rùn)。爸（六）各期損益芭不同愛(ài) 敖 原因：疤 對(duì)皚于固定制造費(fèi)用跋的補(bǔ)償方式不同般：拌 八 變動(dòng)成本凹法，由當(dāng)期銷售拜的產(chǎn)品承擔(dān)胺 扮 完全成本巴法，由當(dāng)期生產(chǎn)敖的產(chǎn)品承擔(dān)版 昂 影響程度拔取決于產(chǎn)量

28、與銷爸量的均衡程度伴 百表現(xiàn)為相向關(guān)系岸。把 舉例八：靶完全成本法與變盎動(dòng)成本法營(yíng)業(yè)利艾 柏潤(rùn)差額吧= 哀期末存貨中固定芭生產(chǎn)成本期初霸存貨中固定生產(chǎn)佰成本爸= 愛(ài)期末存貨般扮本期單位產(chǎn)品固搬定生產(chǎn)成本期傲初存貨般稗上期單位產(chǎn)品固扳定生產(chǎn)成本爸1、連續(xù)各期產(chǎn)絆量相同而銷量不敗同舉例9：凹結(jié)論：長(zhǎng)期看，斑兩種計(jì)算方法下跋的利潤(rùn)差異可以?shī)W相互抵消。爸2、連續(xù)各期銷矮量相同而產(chǎn)量不絆同結(jié)論：敗 背 銷量相同凹的情況下：艾 疤 完全成本搬法下，產(chǎn)量越大拜，利潤(rùn)越高；埃 半 變動(dòng)成本拜法下，產(chǎn)量越大懊，利潤(rùn)則相同?？偨Y(jié)：佰 1頒、產(chǎn)量等于銷量搬，兩種成本法下唉計(jì)算的損益相同柏；挨 2懊、產(chǎn)量大于銷量拜，

29、變動(dòng)成本法計(jì)暗算的利潤(rùn)小于完懊全成本法計(jì)算的藹利潤(rùn)；岸 3瓣、產(chǎn)量小于銷量拔，變動(dòng)成本法計(jì)礙算的利潤(rùn)大于完埃全成本法計(jì)算的癌利潤(rùn)。暗三、變動(dòng)成本法疤和完全成本法的疤優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)吧（一）變動(dòng)成本稗法的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) ：爸 1板、埃 啊揭示利潤(rùn)和業(yè)務(wù)哀量之間的正常關(guān)吧系，有利于促使佰企業(yè)重視銷售工稗作。哎 2霸、提供有用的成俺本信息便于科學(xué)哀的成本分析和控澳制。爸 3頒、提供的成本、巴收益資料便于企板業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)扮決策。熬 4柏、簡(jiǎn)化了成本核拌算工作。缺點(diǎn)：把 1百、計(jì)算的單位產(chǎn)扮品成本不符合傳案統(tǒng)成本觀念的要按求。板 2把、不能適應(yīng)長(zhǎng)期按決策的需要。隘 暗 爸3氨、對(duì)所得稅有影版響。傲 癌 罷

30、 4凹、變動(dòng)成本法在哀新的技術(shù)條件下胺將失去意義。哀（二）完全成本翱法的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：熬 1板、有助于刺激企絆業(yè)加速發(fā)展生產(chǎn)邦的積極性唉 爸2、有利于企業(yè)癌編制對(duì)外報(bào)表 缺點(diǎn)：凹 版1、不能反映生柏產(chǎn)部門的真實(shí)業(yè)百績(jī)懊 八2、導(dǎo)致企業(yè)片艾面追求產(chǎn)量、盲唉目生產(chǎn)襖 敖3、不便于進(jìn)行耙預(yù)測(cè)、決策分析板 拔4、對(duì)于固定制班造費(fèi)用需經(jīng)過(guò)分暗配，帶有較大的稗主觀隨意性翱（三）變動(dòng)成本疤法的應(yīng)用靶 板1、應(yīng)用設(shè)想安2、變動(dòng)成本法斑的應(yīng)用程序骯 （1扒）將日常核算建巴立在變動(dòng)成本法鞍的基礎(chǔ)之上暗 （2胺 ）期末調(diào)整八 某期完拔全成本法 叭 該期變動(dòng)成盎本法 阿 該期兩盎種成本法壩 的營(yíng)敗業(yè)利潤(rùn) 挨 鞍 的營(yíng)

31、昂業(yè)利潤(rùn) 盎 隘 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的礙差額作業(yè)百 資料：某企案業(yè)上年度有關(guān)資百料如下：皚 傲 期初存貨0岸 矮 耙 制造費(fèi)用：叭 扒 生產(chǎn)量：30胺00件 唉 按 變動(dòng)制背造費(fèi)用：7元/昂件靶 癌 銷售量：28胺00件 頒 敗 固定制頒造費(fèi)用總額：1骯2000元霸 百 直接材料：1氨8元/件 扮 銷售阿及管理費(fèi)用：頒 搬 直接人工：5鞍元/件 安 笆變動(dòng)銷售及管理襖費(fèi)用：3元/件啊 愛(ài) 單位售價(jià)：5板0元/件 頒 扮變動(dòng)銷售及管理叭費(fèi)用總額：96艾00元胺 藹 笆 芭 鞍 懊 芭 埃 爸 爸 暗 叭 暗 凹 白 俺 般 要求：阿 耙 1、分別奧采用變動(dòng)成本法奧和完全成本法編搬制損益表。氨 懊 2、說(shuō)明

32、斑兩種方法計(jì)算出癌來(lái)的稅前利潤(rùn)不拔同的原因。拌 板 澳 般 拔 背 芭 靶 邦 矮 壩第三章 本罷量利分析 敗1、掌握本量利敗分析的基本公式叭，保本分析，盈百利條件下的本量邦利分析及本量利芭關(guān)系中的敏感分柏析。翱2、了解本量利把分析的基本假設(shè)襖、本量利分析的把擴(kuò)展埃本量利分析的含把義巴在變動(dòng)成本法的唉基礎(chǔ)上，以數(shù)量白化的會(huì)計(jì)模型與藹圖示來(lái)揭示固定案成本、變動(dòng)成本扳、銷售量、銷售疤單價(jià)、銷售收入跋、利潤(rùn)等變量之罷間的規(guī)律性聯(lián)系搬，為會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、翱決策和規(guī)劃提供敗必要財(cái)務(wù)信息的澳一種技術(shù)方法。板本量利分析捌的基本假設(shè)又稱基本前提氨一、成本性態(tài)分霸析的假設(shè)阿敖固定成本絆 百 隘 耙 變動(dòng)成本骯二、相關(guān)

33、范圍假霸設(shè)凹 （哀一）期間假設(shè)搬 （挨二）業(yè)務(wù)量假設(shè)笆 三、模型搬線性假設(shè)懊 背總成本模型 靶 y=a+bx芭 (一）搬固定成本不變假疤設(shè) a癌 （二）變昂動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量氨呈完全線性假設(shè)耙 bx胺 (三）凹銷售收入與業(yè)務(wù)傲量呈完全線性關(guān)班系 px 胺 瓣貢獻(xiàn)毛益M(壩p-b)x隘 辦利 潤(rùn) 熬 Ma 暗(p-b)x 版a 擺四、產(chǎn)銷平衡和般品種結(jié)構(gòu)不變假邦設(shè)擺五、變動(dòng)成本法斑的假設(shè)啊 吧假定成本是按變按動(dòng)成本法計(jì)算的拔，即成本只包括吧變動(dòng)生產(chǎn)成本唉六、目標(biāo)利潤(rùn)假哀設(shè)跋捌營(yíng)業(yè)利潤(rùn)拌 挨 伴 息矮稅前利潤(rùn)懊第二節(jié) 襖 本量利分析吧一、本量利分析版基本公式把1案、貢獻(xiàn)毛益及有熬關(guān)指標(biāo)的公式跋 啊貢獻(xiàn)

34、毛益：指產(chǎn)傲品的銷售收入與巴相應(yīng)的變動(dòng)成本澳的差額。以巴 M礙表示。貢獻(xiàn)毛益唉也稱邊際貢獻(xiàn)、艾貢獻(xiàn)邊際、邊際罷利潤(rùn)、臨界收益敖、創(chuàng)利額。擺貢獻(xiàn)邊際三種表?，F(xiàn)形式的公式為搬：氨貢獻(xiàn)邊際（敗Tcm半）班=靶銷售收入哀-壩變動(dòng)成本癌=px-bx凹=般單位貢獻(xiàn)邊際熬班銷售量巴=cmx芭=捌銷售收入案吧貢獻(xiàn)邊際率邦=pxcmR埃單位貢獻(xiàn)邊際（澳c凹m愛(ài)）懊=頒單價(jià)敖-愛(ài)單位變動(dòng)成本懊=p-b案 愛(ài) 阿 皚=八貢獻(xiàn)邊際唉/爸銷售量埃 =Tcm/x柏貢獻(xiàn)邊際率（凹cmR皚）礙=板貢獻(xiàn)邊際凹/拔銷售收入拌班100%=Tc班m/px板 翱 藹 八=癌單位貢獻(xiàn)邊際挨/芭單價(jià)氨昂100%敖 暗 拌 氨=cm/p按敖

35、100%扳 岸單位貢獻(xiàn)毛益：暗是產(chǎn)品的單價(jià)與叭單位變動(dòng)成本的笆差額。以百 m 伴表示。扮 拔貢獻(xiàn)毛益率是貢叭獻(xiàn)毛益占銷售收百入的百分比。以白 mR 愛(ài)表示。氨與貢獻(xiàn)邊際率密案切相關(guān)的指標(biāo)是哀變動(dòng)成本率。捌變動(dòng)成本率是指哀變動(dòng)成本占銷售拜收入的百分比。百公式：變動(dòng)成本傲率八=巴變動(dòng)成本背/巴銷售收入俺阿100%艾 懊 =bx安/px=b/p壩=拌單位變動(dòng)成本靶/挨單價(jià)班艾100%俺貢獻(xiàn)邊際率與變辦動(dòng)成本率之間有把著密切的聯(lián)系，盎屬于互補(bǔ)性質(zhì)，稗變動(dòng)成本率越高埃，貢獻(xiàn)邊際率越叭低、盈利能力越奧??；反之，變動(dòng)皚成本率越低，貢跋獻(xiàn)邊際率越高，耙盈利能力越強(qiáng)。捌因此，貢獻(xiàn)邊際礙率與變動(dòng)成本率巴的關(guān)系可以

36、表示案如下式：按貢獻(xiàn)邊際率奧變動(dòng)成本率藹1凹貢獻(xiàn)毛益計(jì)算公矮式爸 M 巴= 般銷售收入絆 絆變動(dòng)成本擺 癌 壩= px 熬 bx爸 瓣= (p 跋b)x吧 哎=邦（愛(ài)1 b/拔p礙）霸px傲 愛(ài) =拔 ( 1 b半R 霸）稗鞍px貢獻(xiàn)毛益率捌 mR = (巴 px b霸x ) / p跋x傲 哀 =(p 皚 b) 襖捌p 按 把 = 1 罷b/p艾 罷 = 1 扳 頒變動(dòng)成本率埃 阿 = 1 安 bR襖所以，霸mR + bR巴 = 1矮2骯、本量利分析的跋基本公式及變化擺 熬基本公式：襖 阿營(yíng)業(yè)利潤(rùn)哀L = px 拔 bx 半a 唉 百 哀 = (p艾 b)x 罷 a基本公式的變化藹L = px

37、 耙 bx a佰 巴 拔 = M 笆a鞍 佰 巴= m x 拌 a伴 奧 壩 = mR笆白px a把二、盈虧臨界點(diǎn)疤分析隘 (拜一)公式法拔 安1、盈虧臨界點(diǎn)壩：又稱保本點(diǎn)、盎盈虧分歧點(diǎn)、兩吧平點(diǎn),它是使企礙業(yè)恰好處于不虧罷不盈、收支相等癌、利潤(rùn)為凹0暗狀況的銷售量或唉銷售收入。靶 唉保本點(diǎn)有保本銷辦售量和保本銷售佰收入兩種表現(xiàn)形柏式。爸 罷保本分析是研究哀企業(yè)恰好處于保邦本狀況時(shí)本量利叭關(guān)系的一種定量拌分析方法。襖2、單一品種保敗本點(diǎn)的計(jì)算傲L = px 挨 bx 愛(ài)a哎當(dāng)企業(yè)處于保本般狀況時(shí)癌 霸，瓣L= 0經(jīng)整理得到：挨 奧保本銷售量頒 X 啊。胺=搬 a/(p 霸 b)拌翱a/m巴保本

38、銷售收入巴PX半。扒= p 礙盎a/(p 岸b)=a/ m傲R 啊單一品種保本分扳析應(yīng)用舉例：昂某公司只產(chǎn)銷一笆種產(chǎn)品，本年單翱位變動(dòng)成本為八6白元，變動(dòng)成本總跋額為佰84000耙元，獲營(yíng)業(yè)利潤(rùn)瓣18000半元，若該公司計(jì)吧劃下一年度變動(dòng)翱成本率仍維持本笆年度的爸40%耙，其他條件不變挨。按要求：預(yù)測(cè)下年案度的保本銷售量般及保本銷售額。按解：銷售收入挨=84000疤壩40%=210拌000骯（元）般 癌銷售量白=84000俺傲6=14000襖（件）熬 柏單位售價(jià)奧=210000斑皚14000=1搬5敖（元）百 芭單位貢獻(xiàn)邊際白=俺單價(jià)哀-盎單位變動(dòng)成本案=15-6=9暗（元）骯 岸固定成本皚=

39、210000礙-84000-壩18000=1辦08000佰（元）按 柏保本量皚=邦固定成本岸/壩單位貢獻(xiàn)邊際唉=108000傲癌9=12000笆（件）辦 埃保本額芭=耙固定成本皚/跋貢獻(xiàn)邊際率懊=108000版安（扮1-40%笆）罷 八 跋 板 襖 =1800扳00(絆元笆3、利用保本點(diǎn)靶評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安芭全程度拔(1)盈虧臨界啊點(diǎn)的作業(yè)率 含義案 正常銷挨售量凹 盈虧臨翱界點(diǎn)的作業(yè)率 邦= X。/X氨 胺 癌= px。p哎x(2)安全邊際般 俺安全邊際是指正班常銷售量或者現(xiàn)百有銷售量超過(guò)盈扳虧臨界點(diǎn)銷售量壩的差額。 安全邊際率八 MSR =熬安全邊際量現(xiàn)案有或預(yù)計(jì)銷售量啊 胺 =( 疤XX敖。

40、俺) 壩八X昂 佰 = 哎安全邊際額實(shí)氨際或預(yù)計(jì)銷售額愛(ài) 骯 = 吧（擺px px癌。）耙px敖 巴安全邊際率佰MSR鞍澳30% 拔經(jīng)營(yíng)安全背(3)盎銷售利潤(rùn)率與安佰全邊際率和貢獻(xiàn)敗毛益率的關(guān)系皚 L= ( 敖XX柏。凹) 哎白m 啊 艾 熬= ( X柏X佰。爸) 盎敖p 邦哎m /p暗 L/px= 哎(扒 XX鞍。癌) 笆拔p /px辦熬m /p埃 柏 = ( X礙X昂。案) 氨把/x扒岸m /p絆斑M(jìn)SR 愛(ài)般mR絆 艾銷售利潤(rùn)率佰=挨安全邊際率八辦貢獻(xiàn)毛益率班具體有安全邊際愛(ài)量（班MS背量）、安全邊際巴額（靶MS搬額）和安全邊際敗率（扳MSR扒）等表現(xiàn)形式。瓣安全邊際量吧=懊實(shí)際或預(yù)計(jì)銷

41、售胺量巴-扒保本量版=x1-x0傲安全邊際額八=唉實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售頒額皚-啊保本額岸=y1-y0敖安全邊際率扒=挨安全邊際量啊/盎實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售案量背哎100% 鞍 凹 皚 =MS奧量巴/x1笆挨100%稗=靶安全邊際額懊/跋實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售奧額跋扳100% =M傲S襖額澳/y1白胺1襖00%癌因此，安全邊際哎量與安全邊際額擺的關(guān)系如下：笆安全邊際額（昂MS矮額）斑=罷單價(jià)岸把安全邊際量拜=p凹案MS奧量計(jì)算舉例1：把某企業(yè)只生產(chǎn)愛(ài)A班產(chǎn)品把 2001唉年初投產(chǎn)，當(dāng)年拔即達(dá)到年產(chǎn)奧5000阿件的設(shè)計(jì)能力，百并實(shí)現(xiàn)挨4000懊件銷售。翱已知：扮2001哀年該產(chǎn)品骯mR 40% 扮,b=60耙元矮,

42、a=100拔000跋元敗 藹。經(jīng)測(cè)算，矮2002傲年背A耙產(chǎn)品單價(jià)和單位柏變動(dòng)成本均不變懊，但為了實(shí)現(xiàn)銷巴售佰5000版件產(chǎn)品，達(dá)到產(chǎn)襖銷平衡，需追加俺投入背a 20000矮元。要求計(jì)算：阿（阿1拔）計(jì)算柏A八產(chǎn)品下列指標(biāo)：笆 凹 1愛(ài)、班 半變動(dòng)成本率按 bR=14藹0%=60柏%跋 壩 2澳、單價(jià)扮= b把柏bR = 60俺/60%=10伴0襖元氨 捌 叭 3背、罷 2001扮年?duì)I業(yè)收入愛(ài) 頒 般 =1癌00哎骯4000=40胺0000隘元吧 啊 4傲、八 2001愛(ài)年貢獻(xiàn)毛益霸 柏 擺 = px敖 bx =哎 40傲萬(wàn)辦40盎芭60%=16佰萬(wàn)拌 半 5啊、芭 2001靶年?duì)I業(yè)利潤(rùn)叭 霸

43、 唉 =M 壩a = 16氨萬(wàn)埃-10敖萬(wàn)爸=6藹萬(wàn)按愛(ài) 柏 熬6把、案2002白年預(yù)計(jì)敗a = 10安萬(wàn)敖 + 2白萬(wàn)俺 = 12癌萬(wàn)矮7瓣、暗2002半年預(yù)計(jì)保本點(diǎn)拌 癌 跋 x柏。耙= a捌敗(p b)板 斑 熬 隘= 12扒萬(wàn)哎/(100-6辦0)愛(ài) 般 扳 =搬0.3罷萬(wàn)件骯 絆 p辦x =0.3叭啊100=30熬萬(wàn)元佰（板2擺）計(jì)算俺2002耙年企業(yè)安全邊際般指標(biāo)，并皚評(píng)價(jià)企業(yè)安全程癌度。吧 斑 MSR=阿（靶X X扮。）哀X叭 岸 礙 =(5襖000-300稗0)/5000矮=40%笆 按 藹巴MS哀R皚奧30% 敖挨 吧企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全扳 伴 敗4、多品種產(chǎn)品襖生產(chǎn)條件下的保罷本分

44、析安 罷基本步驟捌:百 胺（哀1?。┯?jì)算各產(chǎn)品的鞍mR昂 挨（斑2唉）計(jì)算各產(chǎn)品的絆銷售比重爸 凹（靶3跋）計(jì)算加權(quán)平均埃mR壩 懊 = 熬鞍各產(chǎn)品的癌mR阿襖各產(chǎn)品的銷售比芭重唉 霸（辦4八）計(jì)算綜合保本阿銷售額隘 藹 = 霸企業(yè)固定成本拜襖加權(quán)平均凹mR藹 壩（奧5吧）計(jì)算各產(chǎn)品的絆保本銷售額哎 拜 =翱綜合保本銷售額巴絆各產(chǎn)品的銷售比疤重舉例2：癌 敗某企業(yè)采用加權(quán)頒平均法進(jìn)行本量捌利分析，本期計(jì)熬劃生產(chǎn)甲、乙、擺丙三種產(chǎn)品，全背廠氨a=3360般元，目標(biāo)利潤(rùn)拌7140吧元絆 熬產(chǎn)品巴 壩單價(jià)懊 背單位變動(dòng)成本昂 mR 敗 佰銷售比重唉 安 巴 拌（元拜/埃件）愛(ài) 熬（元奧/捌件）襖甲艾

45、 俺 10 佰 澳 巴 5 絆 板 50% 哎 5班0%邦乙俺 敖 16 扮 敖 1襖2 氨 昂25% 壩 20胺% 埃 俺丙愛(ài) 爸 15 笆 哀 扒9 爸 氨 40% 佰 3矮0%暗班要求計(jì)算各產(chǎn)品扳的保本銷售額。皚解：（按1柏）企業(yè)加權(quán)平均挨貢獻(xiàn)邊際笆=50%俺案50%+20%拜拔25%+40%案隘30%=42%按（盎2八）企業(yè)綜合保本版額爸 = a拜愛(ài)mR =33皚60/42%=般8000哀元疤（安3敖）甲產(chǎn)品保本額唉=8000胺霸50%=400昂0爸元翱（4）乙產(chǎn)品保扒本額=8000氨愛(ài)20%=160絆0元暗（5）丙產(chǎn)品保礙本量=8000吧胺30%/15氨 霸 唉 =16柏0件邦(霸二

46、跋) 白圖示法吧-扳盈虧臨界圖敖 扒1拌、傳統(tǒng)式最凹基本的形式跋 特點(diǎn)：將固翱定成本置于變動(dòng)熬成本之下，表明阿固定成本不隨業(yè)捌務(wù)量變動(dòng)的特征胺。癌 繪制步驟班：昂 （1）唉在直角坐標(biāo)系中盎，以橫軸表示銷氨售數(shù)量，縱軸表凹示成本和銷售收半入。搬 （2）澳繪制固定成本線靶。靶 （3）罷繪制總成本線。捌 （4）愛(ài)繪制銷售收入線奧。搬 （5）般總成本線與銷售埃收入線的交點(diǎn)就爸是盈虧臨界點(diǎn)。柏 例P8絆7啊盈虧臨界圖形象伴地反映了班a 捌、霸 a +bx板、熬L傲的關(guān)系：骯1藹、靶BE澳不變，拔x矮越大，實(shí)現(xiàn)的拌L敖越多或虧損越少白 愛(ài) 鞍 邦x熬越小，實(shí)現(xiàn)的懊L叭越少或虧損越多背；拔2八、邦 x斑不變

47、，搬 BE鞍越低，實(shí)現(xiàn)的唉L骯越多或虧損越少扒 巴 BE白越高，實(shí)現(xiàn)的癌L把越少或虧損越多八3伴、皚 a +bx靶既定的情況下，襖 BE暗受頒p巴的影響變動(dòng)挨 熬 p凹越高，巴 BE邦越低阿 安 百 p靶越低，熬 BE盎越高凹4絆、疤 PX熬不變，翱 a氨越大，皚 BE把越高；襖 a盎越低，隘 BE氨越低。按 癌 b翱x絆越大，隘 BE壩越高；奧 bx扳越低，疤 BE伴越低。案5敖、捌 p翱、啊b鞍不變，鞍 BE半隨奧a芭同向變動(dòng)，耙 a皚越大，胺 BE艾越高哎 邦 疤 柏 翱 案a壩越小，澳 BE安越低。2、貢獻(xiàn)毛益式鞍 特點(diǎn)：將固白定成本置于變動(dòng)把成本之上，強(qiáng)調(diào)疤貢獻(xiàn)毛益的形成班過(guò)程，更符

48、合變霸動(dòng)成本法的思路耙。昂 繪制方法壩：埃 （1）辦確定銷售收入和癌變動(dòng)成本線骯 （2）哎畫出總成本線澳 （3）斑總成本線與銷售壩收入線的交點(diǎn)為背BE。 例P89辦貢獻(xiàn)毛益式與傳敖統(tǒng)式的主要區(qū)別愛(ài)：傲貢獻(xiàn)毛益式將固啊定成本置于變動(dòng)罷成本之上，形象八地反映了貢獻(xiàn)毛鞍益的形成過(guò)程，氨即，銷售收入減笆去變動(dòng)成本就是鞍貢獻(xiàn)毛益，再減懊去固定成本就是辦利潤(rùn)。罷傳統(tǒng)式將固定成邦本置于變動(dòng)成本芭之下，以表明固俺定成本在相關(guān)范愛(ài)圍內(nèi)穩(wěn)定不變的柏特征3、利量式暗特征：將縱軸上襖的總收入和總成熬本因素略去，坐哎標(biāo)圖上僅反映利熬潤(rùn)與銷售量之間啊的依存關(guān)系。表叭明固定成本在企盎業(yè)盈虧中的特殊版作用。霸繪制方法：（1艾

49、）單一產(chǎn)品的利愛(ài)量圖暗 靶 (2）多罷種產(chǎn)品的利量圖例P904、單位式叭 特征：將單傲位產(chǎn)品的售價(jià)、阿單位產(chǎn)品成本和把單位產(chǎn)品利潤(rùn)三氨者之間的關(guān)系及爸這三者與銷售量皚之間的關(guān)系，在耙直角坐標(biāo)系中表熬示出來(lái)。絆三、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利霸潤(rùn)分析白1、單一品種保昂利分析拌 絆 L = px啊 頒搬 bx 板暗 a唉若已知目標(biāo)利潤(rùn)扮L、單價(jià)p、單跋位變動(dòng)成本b、凹固定成本a，則爸此條件下的銷售癌量即：挨保利銷售量 =埃(a+L)暗/( P -b斑)傲保利銷售額 =背 (a + L扮) mR八若L1為稅后利昂潤(rùn)，T為稅率，艾則頒 哎 拜 L1= L稗矮(1-T)襖 敖 背 L = L瓣1/(1-T)艾舉例：有關(guān)資

50、料爸如例佰1艾要求：當(dāng)目標(biāo)利白潤(rùn)為白70000壩元，則企業(yè)胺2002敖年的保利銷售量襖、保利銷售額。岸 柏解：保利銷售量敗 扳= (L + 矮a) 稗吧(p b)爸 昂= 瓣（八70000 +伴120000絆）（拜100 - 澳60熬）哎 伴= 4750按 唉件背 爸 隘保利銷售額罷 板 =壩 4750襖礙100 =47隘5000骯2按、多品種的保利敗分析壩 背耙 岸企業(yè)耙L = px 啊 bx 百a安 矮在已知企業(yè)目標(biāo)搬利潤(rùn)奧L跋、企業(yè)變動(dòng)成本八額、企業(yè)固定成疤本的條件下，可皚求出企業(yè)綜合保俺利銷售額：稗 襖綜合保利銷售額安 px = L爸 + bx +唉 a耙 昂 岸 埃 絆= (L +

51、耙a)/ mR柏 百扮各產(chǎn)品的保利銷隘售額佰 挨 哎 =案 八綜合保利銷售額鞍 px 罷吧各產(chǎn)品銷售比重矮 壩有關(guān)資料如例題辦2白，把 唉 背 斑要求計(jì)算企業(yè)為奧實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的必要暗銷售額、甲產(chǎn)品盎的保利銷售額、敗乙產(chǎn)品的保利銷襖售量。氨 挨解：扮 熬企業(yè)保利銷售額案 =背（靶7140 + 埃3360哀）八/ 42%= 頒25000八元耙 阿 伴 甲產(chǎn)品的保利跋銷售額把=25000敗哀50%=125般00般元胺 巴 版乙產(chǎn)品的保利銷扮售量盎=25000爸哀20%/16 斑=3125礙件擺四、有關(guān)因素變癌化對(duì)盈虧臨界點(diǎn)敗、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)扒的影響1、固定成本柏 敗 a 哎減少，柏BE吧降低，癌 a 矮增

52、加，霸BE礙升高；罷 擺 啊 a 骯減少，胺L斑增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)敗利潤(rùn)的壩X百降低，藹 柏 柏 傲a 澳增加，唉 L翱減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)敖利潤(rùn)的稗X吧提高。哀2佰、單位變動(dòng)成本哀 吧 b 耙減少，懊BE白降低，癌 b癌增加，胺BE傲升高；八 伴 b 懊減少，唉L芭增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)版利潤(rùn)的絆X氨降低，稗 敖 b 昂增加，按 L搬減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)巴利潤(rùn)的巴X巴提高。把 3、單價(jià)骯 把p阿提高，半BE啊降低，班p柏降低，白BE跋升高；骯 跋p安提高，熬 L版增多或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)靶利潤(rùn)的白X霸降低，凹 皚 愛(ài)p扒降低，啊 L背減少或?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)瓣利潤(rùn)的捌X班提高。靶4笆、品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)愛(ài)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的巴影響氨每種產(chǎn)品的獲利

53、岸能力不同，品種班結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，瓣 BE般發(fā)生變化，變動(dòng)拌幅度取決于以各佰種產(chǎn)品銷售收入稗為權(quán)數(shù)的加權(quán)平挨均貢獻(xiàn)毛益率。拜5般、所得稅稅率對(duì)板實(shí)現(xiàn)稅后目標(biāo)利阿潤(rùn)的影響啊 頒稅率提高，實(shí)現(xiàn)岸稅后目標(biāo)利潤(rùn)的皚銷售量提高。隘四、本量利關(guān)系爸中的敏感性分析安（一）敏感性分凹析的原理伴管理會(huì)計(jì)進(jìn)行預(yù)俺測(cè)分析和決策分哀析，必需依據(jù)一靶系列關(guān)鍵的定量稗指標(biāo)。由于影響皚這些關(guān)鍵指標(biāo)的骯因素很多，不僅傲不同因素對(duì)特定澳指標(biāo)的影響程度埃有大小之分，而白且它們的影響方半式也有直接和間版接兩種，此外，骯從因素和指標(biāo)的百相互變動(dòng)關(guān)系上哀看，又有同向和般反向變動(dòng)兩種。翱由于一定條件下拌指標(biāo)受不同因素壩影響的敏感程度氨不同

54、，就決定了爸人們對(duì)不同因素跋采取不同的態(tài)度頒。對(duì)敏感性高的扮因素，予以高度笆重視，抓住問(wèn)題半的關(guān)鍵。按銷售量、單價(jià)、癌單位變動(dòng)成本、熬固定成本各因素隘的變化對(duì)盈虧臨邦界點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)版的影響程度也不皚一樣，需找出關(guān)昂鍵因素進(jìn)行分析安。 暗（二）本量利敏哎感性分析解決的頒問(wèn)題壩 案一是各因素變化壩多大時(shí)會(huì)使企業(yè)靶由盈利變?yōu)樘潛p按；稗 二是各因挨素的變化對(duì)利潤(rùn)拜變化的影響程度阿 。 伴（三）各因素臨翱界值的確定佰 般就是求取達(dá)到盈伴虧臨界點(diǎn)的銷售半量和單價(jià)的最小佰值及單位變動(dòng)成壩本和固定成本的骯最大值。氨 由 盎L = px 拌板 bx 叭搬 a 昂 邦當(dāng)拜L 凹稗0 胺推出罷 班x = a /鞍（

55、稗 p 壩哀 b耙）跋 矮 p = b+班 a /x 襖 般 矮b = p 隘骯a /x 拔 吧 a =暗（澳p 俺俺b俺）稗x 扒例伴 P104岸 扒（四）各因素變昂化對(duì)利潤(rùn)變化的耙影響程度拔 柏1、敏感系數(shù)頒目標(biāo)值變動(dòng)百分礙比 / 因素值艾變動(dòng)百分比疤 板注意：敏感系數(shù)爸為正，表示目標(biāo)扳值與因素值同向敗增減關(guān)系柏 靶 敏感系數(shù)為負(fù)挨，表示目標(biāo)值與按因素值反向增減矮關(guān)系伴 矮 敏感系數(shù)與正壩負(fù)無(wú)關(guān)，數(shù)值越礙大，敏感程度越芭高。暗 例挨P105癌 注意：敏感半系數(shù)排序在特定扮條件下得到的，罷條件發(fā)生變化，耙排序也變化。頒2、各因素對(duì)利敖潤(rùn)的敏感系數(shù)簡(jiǎn)吧化公式昂 凹 固定成本的敏愛(ài)感系數(shù) 百a

56、/ L疤 捌 單位變動(dòng)成本芭的敏感系數(shù)懊 背bx / L熬 癌 單價(jià)的敏感系拔數(shù) 哀px / L拜 搬 銷售量的敏感板系數(shù)（ 伴p安鞍b癌）白x / L扒固定成本的敏感頒系數(shù)推導(dǎo)過(guò)程：辦 扳 啊變化后的利潤(rùn)骯 L2=昂 霸（ 壩p搬隘b笆）版x 懊 襖a 2巴 半 扮變化前的利潤(rùn)半 L1=凹 哎（ 哀p爸啊b岸）靶x 擺 拌a 1版 半 利潤(rùn)的變動(dòng)額白 L2板皚 L1= 疤 （壩a 2 鞍 擺a 1白）斑 暗 懊利潤(rùn)的變動(dòng)百分伴比罷 (L2岸拌 L1) / 癌L1哀 搬 靶固定成本的變動(dòng)骯百分比（叭a 2 案 艾a 1頒）敖/ a 1爸固定成本的敏感澳系數(shù)伴 (L2矮耙 L1) / 拔L1 /

57、背（叭a 2 哎 懊a 1)/ a稗 1哀 把 礙= 阿 （擺a 2 敖 叭a 1) / 頒L1 /辦（岸a 2 絆 伴a 1)/ a拜 1翱 傲 哀= 笆 艾a 1/ L1 版第三節(jié) 本量俺利分析的擴(kuò)展阿一、不完全線性佰關(guān)系下的本量利埃分析按二、非線性關(guān)系皚下的本量利分析熬三、不確定狀況版下的本量利分析昂第四章 經(jīng)癌營(yíng)預(yù)測(cè)邦1、掌握銷售預(yù)啊測(cè)及資金需要量八預(yù)測(cè)的基本方法壩。澳2、了解成本預(yù)埃測(cè)及利潤(rùn)預(yù)測(cè)的拔內(nèi)容和方法。凹經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的概念板 扮：搬經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的對(duì)象把 唉：銷售、成本、哀利潤(rùn)按 搬、資金需要量壩 芭預(yù)測(cè)分析的原則敖 絆：延續(xù)性原則爸 佰 氨 叭相關(guān)性原則拌 埃 霸 拔相似性原則捌 唉

58、 阿 版統(tǒng)計(jì)規(guī)律性原則 埃第一節(jié) 銷翱售預(yù)測(cè)一、定性預(yù)測(cè)艾方法: 1、判扒斷分析法 哀推銷員判斷法挨 八 鞍 哀 癌 吧 專家壩判斷法懊 捌 半 霸 斑 哎 綜合跋判斷法2、調(diào)查分析法啊二、定量銷售預(yù)伴測(cè)又稱數(shù)量分析法扳（一）趨勢(shì)預(yù)測(cè)霸分析法1、算術(shù)平均法襖 昂 Y= （斑懊x）/n岸這種方法的原理頒是一視同仁地看啊待n期內(nèi)的各期八銷售量對(duì)未來(lái)預(yù)啊測(cè)銷售量的影響瓣。捌優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)單跋，缺點(diǎn)是沒(méi)有考背慮近期銷售業(yè)務(wù)安量對(duì)預(yù)測(cè)期銷售懊狀況的不同影響礙程度。熬適用于各期業(yè)務(wù)按量比較穩(wěn)定、沒(méi)芭有季節(jié)性變動(dòng)的隘產(chǎn)品的的預(yù)測(cè)。熬例：舉例說(shuō)明：頒某公司笆2004皚年白712罷月的產(chǎn)品銷售量骯如下：跋月份俺搬

59、 白 霸4 鞍擺 5捌礙 6跋襖 7 辦8 9啊銷售量（ kg敖） 罷20巴把 25奧稗 23白隘 27 八22 2癌3敗要求預(yù)測(cè)200澳5年1月的銷售按量。唉解：2005年版1月的銷售量為俺：(20+25癌+23+27+拜22+23)/笆6=23.3（岸 kg）2、移動(dòng)平均法辦 是在掌霸握n期銷售量的拌基礎(chǔ)上，按照事盎先確定的期數(shù)（阿記作m,mn柏/2)逐期分段白計(jì)算m期的算術(shù)藹平均數(shù)，并以最暗后一個(gè)m期的平把均數(shù)作為未來(lái)n跋+1期預(yù)測(cè)銷售耙量的一種方法。計(jì)算公式：藹 扳Y最后m期銷艾售業(yè)務(wù)量之和/板m百 優(yōu)點(diǎn)：克服了柏算術(shù)平均法遠(yuǎn)近盎期銷售量對(duì)預(yù)測(cè)襖量影響程度不同靶的缺點(diǎn)，有助于百消除遠(yuǎn)期

60、偶然因案素的不規(guī)則影響拌。缺點(diǎn)仍存在只爸考率n期數(shù)據(jù)中伴的最后m期資料邦，缺乏代表性。版適用于銷售業(yè)務(wù)爸略有變動(dòng)的產(chǎn)品芭預(yù)測(cè)。捌例：某企業(yè)生產(chǎn)吧一種產(chǎn)品，20凹04年112跋月份銷售量見(jiàn)下拔表疤月份 1 拌2 3 4擺 5 6霸 7 奧8 9 拔10 11辦 12襖銷量 25 澳23 26 2把9 24 2拔8 案30 27 敖 25 29 芭 32 昂33疤預(yù)測(cè)2005年隘1月的銷售量（斑假定m=5）。氨 解： 20背05年1月的銷伴售量（27稗25293絆233)/5凹 按 邦 傲 =瓣29.23、加權(quán)平均法版是指在掌握全部罷n期資料的基礎(chǔ)敖上，按近大遠(yuǎn)小靶的原則確定各期哎權(quán)數(shù)，并據(jù)以計(jì)昂