2022年稅費業(yè)務(wù)考試總題庫及詳解-下（多選、判斷、簡答題部分）

1、PAGE PAGE 4782022年稅費業(yè)務(wù)考試總題庫及詳解-下（多選、判斷、簡答題部分）多選題1.根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定,總機構(gòu)計算各分支機構(gòu)當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤枰紤]的因素有()。A、營業(yè)收入B、經(jīng)營利潤C、資產(chǎn)總額D、職工薪酬E、期間費用答案：ACD解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法的通知(財預(yù)201240號)。根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定,總機構(gòu)應(yīng)按照上年度各分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所

2、得稅稅率征收企業(yè)所得稅。下列各項屬于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的有()。A、企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上B、近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不高于60%C、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%D、企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為E、企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不高于10%答案：ACD解析：根據(jù)財政部稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知(國科發(fā)火201632號)。選項B,近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;選項E,企

3、業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。3.下列說法正確的有()。A、銷售商品采用托收承付方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入B、為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn)D、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實現(xiàn)E、利息收入,按照債務(wù)人支付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：BCD解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知(國稅函2008875號)。選項A:銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)

4、時確認(rèn)收入;選項B:為特定客戶開發(fā)軟件的收費,應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)收入;選項C:企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項D:股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項E:利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。4.下列屬于企業(yè)按照公允價值確定收入額的收入形式有()。A、債務(wù)的豁免B、股權(quán)投資C、勞務(wù)D、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資E、存貨答案：BCDE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(國務(wù)院令第714號)第十二條。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入

5、的非貨幣形式,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,按照公允價值確定收入額。5.下列個人取得的所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得的有()。A、許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得B、將位于境內(nèi)的住房出租取得的所得C、因任職在中國境內(nèi)提供教育培訓(xùn)取得的所得D、在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓小轎車取得的所得E、將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得答案：ABCD解析：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法實施條例(國務(wù)院令第707號)第三條規(guī)定,除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,

6、下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),均為來源于中國境內(nèi)的所得:因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。選項E,將財產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得,為來源于中國境外的所得,不符合題意。選項AB、C、D符合題意。6.中國公民田某轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中,稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。A、因遭遇自然災(zāi)害而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B、田某拒不向稅務(wù)

7、機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D、未按規(guī)定期限申報納稅,且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報E、田某無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料答案：ABDE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第十一條。符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的;(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。7.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷

8、售未完工產(chǎn)品企業(yè)所得稅涉稅處理的表述中,正確的有()。A、開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和好計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的,計稅毛利率不得低于15%B、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,當(dāng)期不用計入應(yīng)納稅所得額計稅C、經(jīng)濟適用房開發(fā)項目,計稅毛利率不得低于5%D、開發(fā)項目位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的,計稅毛利率不得低于10%E、在年度納稅申報時,企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料答案：ADE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知(國稅發(fā)200931號)第十條。選項B:企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得

9、的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額,同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額,計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額;選項C:經(jīng)濟適用房開發(fā)項目,計稅毛利率不得低于3%。8.2020年納稅人李某已享受住房貸款利息專項附加扣除,當(dāng)年還可能扣除的項目有()。A、子女教育B、大病醫(yī)療C、繼續(xù)教育D、住房租金E、贍養(yǎng)老人答案：ABCE解析：根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知(國發(fā)201841號)第二十條。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別

10、享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。9.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列各項中,屬于需要辦理納稅申報情形的有()。A、張某有來源于境外A國所得的B、李某因移居境外B國注銷中國戶籍的C、王某取得應(yīng)稅所得20萬元但沒有扣繳義務(wù)人D、劉某取得綜合所得需要辦理匯算清繳的E、非居民個人金某在中國境內(nèi)分別從甲公司和乙公司取得勞務(wù)報酬的答案：ABCD解析：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法(中華人民共和國主席令第9號)第十條規(guī)定,有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報:(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;(2)取得應(yīng)稅所得(如經(jīng)營所得)沒有扣繳義務(wù)人;(3)取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;(4)取

11、得境外所得;(5)因移居境外注銷中國戶籍;(6)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;(7)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。選項ABCD正確。10.下列關(guān)于利息費用扣除的表述中,正確的有()。A、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不允許扣除C、企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除另有規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為2:1D、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E、企業(yè)投資者

12、在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān),不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除答案：ABDE解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅2008121號)。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除另有規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1。11.下列所得中,按照支付、負擔(dān)所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的有()。A、銷售貨物所得B、利息所得C、租金所得D、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

13、E、特許權(quán)使用費所得答案：BCE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(國務(wù)院令第714號)第七條。選項A,銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。選項D:動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地。12.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列關(guān)于政策性搬遷應(yīng)稅所得的表述正確的有()。A、企業(yè)的搬遷收入,扣除搬遷支出后的余額,為企業(yè)的搬遷所得B、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度,將搬遷所得計入當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅C、企業(yè)邊搬遷邊生產(chǎn)的,搬遷年度應(yīng)從實際開始搬遷的年度計算D、企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損,凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的,從搬遷年度次年起至搬遷完成年度前

14、一年止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除E、企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入30%以上的視為已完成搬遷答案：ABCD解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)展企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)第十九條。企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上視為已完成搬遷。13.下列關(guān)于稅前扣除憑證管理辦法表述正確的有()。A、稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合理性、合法性原則B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證C、對方為從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,企業(yè)發(fā)生的支出可以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款

15、憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證D、企業(yè)取得私自印制、偽造、填寫不規(guī)范的發(fā)票,不得作為稅前扣除憑證E、企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票,相應(yīng)支出應(yīng)在取得發(fā)票年度稅前扣除答案：BCD解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)。選項A:稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。選項E:企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票,相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補年限不得超過五年。14.某科研事業(yè)單位科技人員小張獲得本單位發(fā)放的現(xiàn)金獎

16、勵,可享受職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的個人所得稅優(yōu)惠政策。關(guān)于該政策,下列說法符合規(guī)定的有()。A、該現(xiàn)金獎勵屬于特許權(quán)使用費所得B、該現(xiàn)金獎勵屬于工資薪金所得C、該現(xiàn)金獎勵享受免稅優(yōu)惠D、該現(xiàn)金獎勵享受低稅率優(yōu)惠E、該現(xiàn)金獎勵享受收入減半計稅優(yōu)惠答案：BE解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知(財稅201858號)規(guī)定,依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)規(guī)定,從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵,可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅。15.下列采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法

17、的固定資產(chǎn),包括()。A、由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)B、國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備C、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)D、紡織企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)E、進口設(shè)備答案：ACD解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(國務(wù)院令第714號)第九十八條?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn),包括:由于技術(shù)進步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn);財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知(財稅2015106號)規(guī)定,對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的

18、固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。選項B:國家鼓勵投資項目的關(guān)鍵設(shè)備,按政策規(guī)定計提折舊。16.關(guān)于無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),正確的說法有()。A、外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)C、通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D、通過投資方式取得的無形資產(chǎn),以投資企業(yè)對該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)E、通過捐贈方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)答案：ABC解析：根據(jù)中華人民共和國企

19、業(yè)所得稅法實施條例(國務(wù)院令第714號)第六十六條。無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):外購的無形資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。17.關(guān)于計算個人所得稅時可扣除的財產(chǎn)原值,下列表述符合規(guī)定的有()。A、拍賣受贈獲得的物品,原值為該拍賣品的市場價值B、拍賣受贈獲得的物品,原值為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費C、拍賣通過拍賣行拍得的物品,原

20、值為拍得該拍賣品實際支付的價款及繳納的相關(guān)稅費D、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?原值為該拍賣品的評估價值E、拍賣從畫廊購買的油畫,原值為購買拍賣品時實際支付的價款答案：BCE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)200738號)第三條規(guī)定,財產(chǎn)原值,是指售出方個人取得該拍賣品的價格(以合法有效憑證為準(zhǔn))。具體為:1.通過商店、畫廊等途徑購買的,為購買該拍賣品時實際支付的價款;2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關(guān)稅費;3.通過祖?zhèn)魇詹氐?為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費用;4.通過贈送取得的,為其受贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費;5.通過其他形

21、式取得的,參照以上原則確定財產(chǎn)原值。選項BCE符合題意。18.下列情形中,應(yīng)按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有()。A、吳女士在其擔(dān)任編輯的某雜志社的所屬雜志上發(fā)表個人作品取得的所得B、電視劇制作中心的編劇吳先生編寫劇本獲得的報酬C、稅務(wù)干部王先生的稅收政策分析文章經(jīng)中國稅務(wù)報發(fā)表后取得的所得D、網(wǎng)紅張女士在某平臺網(wǎng)站進行直播取得的所得E、非居民個人鮑勃先生在中國出版?zhèn)€人傳記取得的所得答案：CE解析：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法實施條例(國務(wù)院令第707號)第六條。稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。選項A,按工資薪金所得征稅;選項B,按特許權(quán)使用費所得征稅

22、;選項D,按勞務(wù)報酬所得征稅。19.某企業(yè)為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進行改建,該廠房購置成本2000萬元,已使用4年,已提折舊380萬元(符合稅法規(guī)定)。改建過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本220萬元,不含稅銷售價300萬元,改建工程發(fā)生人工費用等300萬元,改建后該廠房壽命延長3年。下列表述中,正確的有()。A、改建費用應(yīng)作為長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷B、改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2140萬元C、改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售,繳納增值稅和企業(yè)所得稅D、改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),并從改建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提

23、折舊E、如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限,可以按尚可使用的年限計提折舊答案：BDE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法(中華人民共和國主席令第23號)第十三條。項A:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,應(yīng)作為長期待攤費用,按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;如果尚未足額提取折舊,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ);選項B:改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140(萬元);選項C:改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,增值稅不需要視同銷售,而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),不繳納企業(yè)所得稅。20.根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除的

24、有()。A、未投入使用的機器設(shè)備B、以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線C、以融資租賃方式租入的機床D、與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車E、已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備答案：ABDE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法(中華人民共和主席令第23號)第十一條。稅法規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);5.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。21.下列關(guān)于資產(chǎn)損失的說法中,不正確的有()。A、對境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,可以在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所

25、得額時扣除B、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額,可以作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C、債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的應(yīng)收賬款可以扣除D、被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過2年以上的,投資人減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E、已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失,在以后納稅年度全部或者部分收回時,其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整損失確認(rèn)期間的應(yīng)納稅所得額答案：ADE解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知(財稅200957號)。選項A,對境外營業(yè)機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失,不可以在

26、計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除;選項D,被投資方財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,已完成清算或清算期超過3年以上的,投資人減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;選項E,已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失,在以后納稅年度全部或者部分收回時,其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。22.下列收入中,能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算依據(jù)的有()。A、租金收入B、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、接受捐贈的收入E、特許權(quán)使用費收入答案：AE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(國務(wù)院令第714號)第四十三條。業(yè)務(wù)招待費稅

27、前扣除最高限額以“銷售(營業(yè))收入”為計算依據(jù),租金收入和特許權(quán)使用費收入屬于銷售(營業(yè))收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入計入資產(chǎn)處置損益,因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、接受捐贈的收入在會計上計入“營業(yè)外收入”。23.下列各項業(yè)務(wù)屬于在個人所得稅稅前全額扣除的公益性捐贈項目的有()。A、通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈B、對公益性青少年活動場所捐贈C、對福利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈D、用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的捐贈E、個人捐贈住房作為公租房答案：ABCD解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知(財稅200021號)

28、、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅200097號)、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知(財稅200667號)、財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告(財政部稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定,ABCD正確。選項E,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分允許扣除。24.關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理,下列說法正確的有()。A、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)B、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅

29、基礎(chǔ)C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊D、生物性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除E、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),最低折舊年限為10年答案：BDE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(國務(wù)院令第714號)第六十二條、第六十三條。選項A,通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。選項C,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投人使用月份的次月起計算折舊。25.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,下列說法正確的有()。A、企業(yè)發(fā)生的超過年度利潤總額12%的公益性捐贈,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B、企業(yè)在201

30、8年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過600萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊C、企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費,可以稅前扣除D、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E、固定資產(chǎn)按照雙倍余額遞減法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除答案：AD解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知(財稅201854號)。企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一

31、次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊,故選項B錯誤;選項C,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除;固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除,故選項E錯誤。26.2019年1月某大學(xué)李教授取得工薪、稿酬、科研成果轉(zhuǎn)讓、出版書籍等收入。其中個人所得稅收入額減按百分之七十計算的所得項目是()。A、工薪所得B、稿酬所得C、出版書籍所得D、科研成果轉(zhuǎn)讓答案：BC解析：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法(中華人民共和國主席令第9號)第六條規(guī)定,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。27.在中國境內(nèi)未

32、設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得,應(yīng)按不含增值稅收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有()。A、股息所得B、利息所得C、租金所得D、特許權(quán)使用費所得E、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得答案：ABCD解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法(中華人民共和國主席令第23號)第十九條。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。28.根據(jù)公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅的相關(guān)政策,下列說法符合規(guī)定的有()。A、個體工商戶楊某從其300萬元經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額中拿出80萬

33、元用于公益捐贈,該支出可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除B、個體工商戶李某的經(jīng)營所得采取核定征收方式,其公益捐贈支出扣除金額由稅務(wù)機關(guān)進行核定C、居民個人葛某通過政府向山區(qū)捐贈10萬元,并選擇在綜合所得中扣除,則扣除限額為當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額的30%D、劉某捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn),按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定捐贈支出金額E、居民個人方某取得勞務(wù)報酬30萬元,將其中15萬元通過公益性組織捐贈給災(zāi)區(qū),并選擇在綜合所得中扣除,則其公益捐贈支出統(tǒng)一在匯算清繳時扣除答案：ACDE解析：根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告(財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號)規(guī)定。在經(jīng)

34、營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除,也可以選擇在匯算清激時扣除,選項A正確;居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的,扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%,另有規(guī)定除外,選項C正確;捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的,按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定捐贈支出金額,選項D正確;居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,并選擇在綜合所得中扣除公益性捐贈支出的,其在預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出,統(tǒng)一在匯算清繳時扣除,選項E正確;經(jīng)營所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐贈支出,選項B錯誤。29.下列各項中,屬于居民個人的有()。

35、A、在中國境內(nèi)有住所的個人B、在中國境內(nèi)無住所,但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人C、在中國境內(nèi)有住所,但在一個納稅年度內(nèi)未居住的個人D、在中國境內(nèi)有住所,但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住共90天的個人E、在中國境內(nèi)無住所又無居所的個人答案：ABCD解析：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法(中華人民共和國主席令第9號)第一條規(guī)定,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。選項A、B、C、D符合題意。30.符合條件的納稅人向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時按其在本單位本年可享受的累

36、計扣除額辦理扣除的專項附加扣除項目包括()。A、子女教育B、繼續(xù)教育C、住房貸款利息或住房租金D、大病醫(yī)療E、贍養(yǎng)老人答案：ABCE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第四條。享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人,自符合條件開始,可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息,由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時,按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除;也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi),向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人

37、,由其在次年3月1日至6月30日內(nèi),自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。31.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費用扣除的企業(yè)所得稅處理中,正確的有()。A、企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除B、企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理C、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,準(zhǔn)予稅前扣除折舊費用D、企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學(xué)校應(yīng)單獨核算成本E、企業(yè)單獨建造的停車場所應(yīng)作為成本對象單獨核算答案：ABDE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知(國稅發(fā)200931號)第二十四條。選項C:企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品

38、轉(zhuǎn)為自用的,其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的,不得在稅前扣除折舊費用。32.內(nèi)地個人投資者劉某于2021年9月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票,取得股票轉(zhuǎn)讓差價50萬元和股息紅利20萬元。下列對劉某股票投資所得計征個人所得稅的表述中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。A、股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照20%的稅率征收個人所得稅10萬元B、取得的股息紅利所得由H股公司按照10%稅率代扣代繳個人所得稅2萬元C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅4萬元D、股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅E、取得的股息紅利由H股公司向中國證券登記結(jié)算公司申請,由中國結(jié)算向H

39、股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊,H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅4萬元答案：DE解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關(guān)稅收政策的通知(財稅201481號)第一條、財政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告(財政部公告2019年第93號)。股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅;內(nèi)地個人投資者通過滬港通交易市場H股取得的股息紅利,H股公司向中國證券登記結(jié)算公司申請,由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資者名冊,H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。33.下列各項中,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()

40、。A、自創(chuàng)商譽計算的攤銷費用B、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時外購商譽的支出C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊D、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷E、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊答案：ADE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法(中華人民共和國主席令第23號)第十一條、第十二條。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),不得計算折舊扣除;自創(chuàng)商譽、與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn),不得計算攤銷費用扣除;中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條。外購商譽的支出,在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時,準(zhǔn)予扣除;以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以通過計提折舊的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。34.享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(包

41、括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵)需同時滿足的條件有()。A、屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃B、激勵標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)C、激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的15%D、激勵對象應(yīng)為公司董事會或股東(大)會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員E、限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿2年答案：ABD解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知(財稅2016101號)規(guī)定,激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%,選項C不符合題意。限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年,且解禁后持有滿1年,選項E不符合題意。35.根據(jù)個人

42、所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列相關(guān)期限的表述中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。A、居民個人李某取得綜合所得50萬元,需要辦理匯算清繳,其可以在次年1月10日辦理匯算清繳B、個體工商戶朱某2020年取得經(jīng)營所得30萬元,則其應(yīng)在取得所得的次年6月30日前辦理匯算清繳C、居民個人從中國境外取得所得,在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅D、非居民個人金某在中國境內(nèi)從A、B兩個公司取得工資,則其應(yīng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅E、納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前,向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,進行稅款清算答案：CE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行

43、納稅申報有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)規(guī)定。居民個人取得綜合所得,需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,選項A錯誤;經(jīng)營所得應(yīng)在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳,選項B錯誤;居民個人從中國境外取得的所得,在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅,選項C正確;非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,在取得所得的次月15日內(nèi)申報納稅,選項D錯誤;納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算選項,選項E正確。36.計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除項目有企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括()。

44、A、成本B、費用C、稅金D、損失E、其他支出答案：ABCDE解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法(中華人民共和國主席令23號)第八條。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。37.下列各項中,應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅的有()。A、個人從任職單位取得可公開交易的股票期權(quán)B、個人將珍藏的古董拍賣所得C、個人參加有獎活動中獎所得D、資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東從資產(chǎn)購買方企業(yè)取得的不競爭款項E、編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費答案：CD解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅問題的批復(fù)(

45、財稅2007102號)。選項A,員工取得可公開交易的股票期權(quán),屬于員工已實際取得有確定價值的財產(chǎn),應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場價格,作為員工授權(quán)日所在月份的“工資、薪金所得”,計算繳納個人所得稅;選項B,個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn),按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。選項E,對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費,不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。38.下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的說法中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。A、甲企業(yè)實行查賬征收,其適用“經(jīng)營所得”5%-35%的五級超額累進稅率B

46、、投資者王某興辦A、B兩個企業(yè),則年終時應(yīng)匯總A、B兩個企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額,據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅C、對個人獨資企業(yè)取得的各項所得均征收個人所得稅D、投資者連某興辦甲、乙兩個企業(yè),則兩個企業(yè)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除E、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,只包括企業(yè)分配給投資者個人的所得,不包括企業(yè)當(dāng)年留存的所得答案：ABD解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知(財稅200091號)規(guī)定。凡實行查賬征稅辦法的,其適用“經(jīng)營所得”5%-35%的五級超額累進稅率計算征收個人所得稅,選項A符合題意;投資者興

47、辦兩個或兩個以上企業(yè)的,年度終了時,應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額,據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅,選項B符合題意;投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,其費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除,選項D符合題意;對個人獨資企業(yè)取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得,暫不征收個人所得稅,選項C不符合題意;生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤),選項E不符合題意。39.納稅人小張為非獨生子女,其有一已經(jīng)工作的妹妹,父母均已年滿60周歲,由在老家的妹妹負責(zé)日常照料。以下分?jǐn)偡椒ǚ项}意的有()。A、小張跟其妹妹約定,每人每月均攤扣除1000元

48、B、小張跟其妹妹約定,由小張全部扣除2000元C、老人指定小張分?jǐn)?500元,其妹妹分?jǐn)?00元D、老人指定小張與其妹妹各分?jǐn)?000元E、小張不享受扣除,由妹妹全部扣除2000元答案：AD解析：根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知(國發(fā)201841號)第二十二條。納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。40.下列情形中,可享受繼續(xù)教育專項附加扣除的有()。A、接受境內(nèi)在職研究生教育B、接受境外在職研究生教育C、取得新東方烹飪培訓(xùn)學(xué)校發(fā)放的烹飪證書D、參加教育部認(rèn)可學(xué)籍的非全日制函授學(xué)習(xí)E、當(dāng)年考取稅務(wù)師證書答案

49、：ADE解析：根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知(國發(fā)201841號)第三條規(guī)定,納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。選項B,不屬于在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位繼續(xù)教育),不符合題意;選項C,繼續(xù)教育扣除的范圍不包括境內(nèi)人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄以外的教育和證書,不符合題意。選項ADE符合繼續(xù)教育扣除要求,符合題意。41.居民個人取得下列的所得中,應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅的有()。A、公司職工

50、取得的用于購買國有企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅B、在本公司任職且同時擔(dān)任董事的個人取得的董事費C、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入D、企業(yè)對非雇員以免費旅游形式給予的營銷業(yè)績獎勵E、個人兼職取得的收入答案：CDE解析：選項C、D、E屬于勞務(wù)報酬所得,符合題意。選項A、B中構(gòu)成了雇傭關(guān)系,故屬于工資薪金所得,不符合題意。42.納稅人專項附加扣除留存?zhèn)洳榈馁Y料包括()。A、納稅人享受子女教育專項附加扣除需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:子女在境外接受教育的,應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料B、納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料C、納稅人享

51、受住房貸款利息專項附加扣除需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料D、納稅人享受大病醫(yī)療專項附加扣除只需要提供本人身份證號碼及發(fā)票E、納稅人享受住房租金專項附加扣除需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:住房租賃合同或協(xié)議等資料答案：ABCE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)第十七條規(guī)定,納稅人享受大病醫(yī)療專項附加扣除,應(yīng)當(dāng)填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個人負擔(dān)的自付金額等信息。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印

52、件,或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。43.個人接受的下列教育中,可以選擇由其父母按子女教育扣除的有()A、全日制大學(xué)本科B、在職碩士研究生C、進入博士后工作站期間D、全日制中等職業(yè)E、全日制大學(xué)?？拼鸢福篈DE解析：根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知(國發(fā)201841號)第九條規(guī)定,個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合本辦法規(guī)定扣除條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。44.企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅的有()。A、將產(chǎn)品用于市場推廣B、將資產(chǎn)在境內(nèi)總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C、將產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬D、將產(chǎn)品

53、用于對外捐贈E、自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營答案：ACD解析：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(國務(wù)院令第714號)第二十五條。選項BE:將資產(chǎn)在境內(nèi)總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移、自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入;選項ACD:因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。45.在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出可以稅前扣除的有()。A、按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷B、汽車使用到期報廢的損失C、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時,外購商譽的支出D、長期股權(quán)投資支出E、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊答案：ABC解析：根

54、據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法(中華人民共和國主席令第23號)第十一條、第十四條。選項D:企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除;選項E:以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)折舊不得稅前扣除。46.納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳時,關(guān)于辦理地點的敘述,符合規(guī)定的有()。A、對有兩處以上任職、受雇單位的,可以選擇其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報B、對只有一處任職、受雇單位的,可以選擇其任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報,也可以選擇戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報C、納稅人沒有任職、受雇單位的,可以向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報D、納稅人沒有任職、受雇單位的,可以向經(jīng)

55、常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報E、納稅人沒有任職、受雇單位的,可以向主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報答案：ACDE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告(國家稅務(wù)總局公告2021年第2號)第九條。按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的,向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處申報。納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。主要收入來源地,是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費三項所得累計收入最大的扣

56、繳義務(wù)人所在地。47.2021年3月,方女士在將一處住房按市場價格出租給徐女士(已簽訂合同)。下列關(guān)于方女士的各項稅務(wù)處理中,符合規(guī)定的有()。A、按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅B、按0.05%的稅率繳納印花稅C、按10%的稅率繳納個人所得稅D、按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅E、免征個人所得稅答案：CD解析：個人出租居住用房,應(yīng)按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅;按10%的稅率繳納個人所得稅;對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。選項C、D符合題意。48.下列行為中,應(yīng)按照勞務(wù)報酬所得計征個人所得稅的有()。A、個人舉辦無須獲得批準(zhǔn)的學(xué)習(xí)班取得的收入B、個人在非其任職、受雇的公司擔(dān)任董事取得的董事費C、境外個

57、人在我國從事演出、表演活動取得的所得D、報社記者在本報社雜志上出版的訪談錄E、出租車司機以承租方式(無出租車所有權(quán))提供客運服務(wù)取得的收入答案：ABC解析：個人無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)并取得執(zhí)照舉辦學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班的,其取得的辦班收入屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目,應(yīng)按稅法規(guī)定計征個人所得稅。選項A、B、C均屬于勞務(wù)報酬所得,符合題意;選項D屬于工資、薪金所得,任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)(國稅函2002146號)。49.居民個人取得下列的所得中

58、,應(yīng)并入綜合所得計征個人所得稅的有()。A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、特許權(quán)使用費所得C、稿酬所得D、財產(chǎn)租賃所得E、股息紅利所得答案：BC解析：根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法(中華人民共和國主席令第9號)第二條規(guī)定,下列各項個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得;(五)經(jīng)營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅。居民個人取工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)合并為綜合所得,按納稅

59、年度合并計算個人所得稅,選項B、C符合題意。選項A、D、E屬于分類所得,不符合題意。50.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括()。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報酬所得C、經(jīng)營所得D、股息、利息、紅利所得E、偶然所得答案：ABDE解析：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)的公告(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第四條規(guī)定,實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得,選項A、B、D、E符合題意,選項C不符合題意。51.對100

60、%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理,正確的有()。A、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應(yīng)按其賬面原值計算折舊扣除B、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定C、劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得D、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應(yīng)按其原賬面凈值計算折舊扣除E、劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得答案：CDE解析：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知(財稅2014109號)。對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn),可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理:劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得;劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)