審計(jì)·課后練習(xí)·劉圣妮基礎(chǔ)班·第3章

1、一、單項(xiàng)選擇題叭1.以下關(guān)于審稗計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)失鞍敗的說(shuō)法不恰當(dāng)愛(ài)的是 ( 笆 )。版A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始愛(ài)終存在，注冊(cè)會(huì)胺計(jì)師無(wú)法絕對(duì)保敗證審計(jì)后的財(cái)務(wù)版報(bào)表不存在重大靶錯(cuò)報(bào)襖B.如果注冊(cè)會(huì)壩計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)管霸理層精心策劃的盎串通舞弊則是審傲計(jì)失敗唉C.審計(jì)失敗的佰發(fā)生可能對(duì)注冊(cè)靶會(huì)計(jì)師及其所在哀會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶翱來(lái)經(jīng)濟(jì)損失扳D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師矮在審計(jì)過(guò)程中未八能盡到應(yīng)有的職扮業(yè)謹(jǐn)慎就屬于審斑計(jì)失敗扮2埃.關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗邦與審計(jì)失敗的下案列表述中不恰當(dāng)奧的是( 罷)。拜A.經(jīng)營(yíng)失敗是跋指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)挨或經(jīng)營(yíng)條件的變跋化，如經(jīng)濟(jì)衰退芭、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q捌策或出現(xiàn)意料之絆外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等昂，而無(wú)法滿足投跋資者的預(yù)期巴B

2、.審計(jì)失敗則爸是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師頒由于沒(méi)有遵守審骯計(jì)準(zhǔn)則的要求而襖發(fā)表了錯(cuò)誤的審吧計(jì)意見(jiàn)哎C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是拜指財(cái)務(wù)報(bào)表中存柏在重大錯(cuò)報(bào)，而背注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表板不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)敗的可能性擺D.審計(jì)失敗必唉然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失扮敗疤3邦.B會(huì)計(jì)師事務(wù)啊所于2009年挨3月完成了U公班司2008年度瓣財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)礙業(yè)務(wù)并按約定期白限提交了審計(jì)報(bào)阿告。在U公司將搬凈審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)背表連同審計(jì)報(bào)告艾提交給全體股東骯后，部分股東提芭出了下列看法。芭其中，你認(rèn)為與半經(jīng)營(yíng)失敗關(guān)系最爸為密切的看法是霸（ 霸 岸 ）。暗A(chǔ).甲股東期末澳存貨余額太低而爸懷疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師跋沒(méi)有對(duì)在產(chǎn)品實(shí)襖施監(jiān)盤程序暗B.乙股東因?qū)Π睹抗墒找嫖茨苓_(dá)案到

3、其預(yù)期而提出疤了更換公司銷售拌經(jīng)理的建議氨C.丙股東因金俺融風(fēng)暴的影響而按對(duì)其能否按期從柏U公司收回投資扳產(chǎn)生了懷疑挨D.丁股東對(duì)注案冊(cè)會(huì)計(jì)師能否通霸過(guò)實(shí)施審計(jì)程序熬查清財(cái)務(wù)報(bào)表中瓣存在的所有重大班錯(cuò)報(bào)提出了質(zhì)疑柏4唉.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是八否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律板責(zé)任的關(guān)鍵是 板( 礙 哀 )。擺A.是否查出財(cái)扮務(wù)報(bào)表所有重大唉錯(cuò)報(bào)盎B.是否查出財(cái)笆務(wù)報(bào)表所有重大拌錯(cuò)誤、舞弊和違哎反法律法規(guī)氨C.是否按照?qǐng)?zhí)絆業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)爸業(yè)埃D.是否有過(guò)失傲或欺詐行為叭5爸.K注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖在執(zhí)行U公司的爸年度報(bào)表審計(jì)業(yè)版務(wù)時(shí)，未能查明藹U公司存在的下半列性質(zhì)的問(wèn)題。澳你認(rèn)為未能發(fā)現(xiàn)稗情況藹（ 礙 版 ）挨最能說(shuō)明注冊(cè)會(huì)愛(ài)

4、計(jì)師缺乏應(yīng)有的拌職業(yè)謹(jǐn)慎。搬A.通過(guò)復(fù)雜的懊關(guān)聯(lián)方交易隱藏骯的問(wèn)題般B.明細(xì)賬余額百合計(jì)與總賬余額跋不符熬C.未按公安消俺防條例的要求存頒放危險(xiǎn)品斑D.不按國(guó)標(biāo)規(guī)稗定生產(chǎn)，以次充八好，坑騙消費(fèi)者把6拜. 在K注冊(cè)會(huì)佰計(jì)師執(zhí)行U公司百2008年度財(cái)胺務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)挨的過(guò)程中，出現(xiàn)版或發(fā)現(xiàn)了以下情襖況。其中，你認(rèn)把為U公司與注冊(cè)辦會(huì)計(jì)師雙方都存百在過(guò)失的情況是扳（ 八 扮 ）百。半A.庫(kù)存現(xiàn)金未敗經(jīng)盤點(diǎn)哎B.賒銷前沒(méi)有阿審查客戶信用俺C.未向重要債白務(wù)人寄發(fā)詢證函阿D.發(fā)貨后沒(méi)有阿及時(shí)記賬暗7耙.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L胺通過(guò)實(shí)施審計(jì)程敗序，查明被審計(jì)百單位U公司20礙0胺8傲年度的凈利潤(rùn)為疤-200萬(wàn)元，哎

5、但其利潤(rùn)表表上昂列示的凈利潤(rùn)為熬100萬(wàn)元。在凹此情況下，如果罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具瓣了哎（ 鞍 白 ）耙的審計(jì)報(bào)告，很礙可能被判定欺詐按。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)皚D.無(wú)法表示意艾見(jiàn)傲8岸根據(jù)證券法皚的規(guī)定，會(huì)計(jì)爸師事務(wù)所或注冊(cè)案料計(jì)師如果在與板發(fā)行證券相關(guān)的柏業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在巴以下行為或情況哀的，都要被處以捌一定金額的罰款敖，其中，罰款額胺度最高的是皚（ 安 辦 ）般。翱A.隱匿、偽造半、篡改或毀損文盎件和資料的傲B.未按有關(guān)規(guī)盎定保存有關(guān)文件瓣、資料的凹C.做虛假信息哎陳述或信息誤導(dǎo)百的凹D.作為主管人頒員，出具有重大霸遺漏的文件的案9版.案根據(jù)公司法壩的規(guī)定，會(huì)計(jì)師辦事務(wù)所在驗(yàn)資

6、業(yè)絆務(wù)中提供虛假材擺料的，則應(yīng)由斑（ 哎 皚 ）拜沒(méi)收違法所得，襖并處以違法所得半一倍以上、五倍半以下罰款。癌A爸.敖省級(jí)以上人民政拜府的財(cái)政部門懊B唉.把證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)爸C半.盎企業(yè)登記機(jī)關(guān)奧D拜.安中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師版協(xié)會(huì)矮10吧.壩下列不屬于注冊(cè)敗會(huì)計(jì)師承擔(dān)的行礙政責(zé)任的是( 俺 )。A.警告B.罰款C.暫停執(zhí)業(yè)把D.吊銷注冊(cè)會(huì)艾計(jì)師證書(shū)挨11哎.最高人民法院皚2007年6月案11日熬發(fā)布的關(guān)于審澳理涉及會(huì)計(jì)師事八務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)案中民事侵權(quán)賠償把案件的若干規(guī)定氨的立足點(diǎn)是為癌了 ( 案)。敖A.保護(hù)廣大投霸資者的合法權(quán)益挨B.保護(hù)注冊(cè)會(huì)俺計(jì)師行業(yè)健康發(fā)翱展靶C.維護(hù)公眾投拌資者等利害關(guān)系稗人的

7、經(jīng)濟(jì)利益案D.對(duì)于保護(hù)投版資者合法權(quán)益和版促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺行業(yè)健康發(fā)展二啊者的權(quán)衡哎12艾.根據(jù)司法解艾釋，即使會(huì)計(jì)佰師事務(wù)所能夠證稗明存在下列?。?氨 班 ）叭情形，仍然要承敖擔(dān)民事責(zé)任。巴A.已遵守執(zhí)業(yè)版準(zhǔn)則、規(guī)則確定扮的工作程序并保拜持必要的職業(yè)謹(jǐn)啊慎，但仍未能發(fā)拌現(xiàn)被審計(jì)單位的巴資料錯(cuò)誤跋B.因開(kāi)戶銀行吧提供了虛假或不稗實(shí)的對(duì)賬單等證版明文件，盡管會(huì)拜計(jì)師事務(wù)所保持?jǐn)[了必要的職業(yè)謹(jǐn)?shù)K慎，仍未能發(fā)現(xiàn)斑證明文件的虛假熬或不實(shí)半C.已對(duì)被審計(jì)昂?jiǎn)挝坏奈璞综E象昂提出警告并與比俺舞弊嫌疑人員層拔級(jí)更高的管理層靶或治理層人員專八門溝通，但被審安計(jì)單位仍未能加佰以糾正骯D.已經(jīng)遵照驗(yàn)胺資程序進(jìn)行審核

8、礙并出具報(bào)告，但霸被審驗(yàn)單位在登挨記之后抽逃資金凹13懊.擺下列情形中，注阿冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不啊實(shí)報(bào)告不會(huì)與被挨審計(jì)單位一起認(rèn)昂定承擔(dān)連帶賠償搬責(zé)任的是案（ 叭 扮 ）骯。把A.已對(duì)被審計(jì)跋單位的舞弊跡象巴提出警告并在審百計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予皚以指明奧B.審計(jì)單位示柏意其做出不實(shí)報(bào)阿告，而不予拒絕扒C.明知被審計(jì)疤單位的財(cái)務(wù)報(bào)表把的重要事項(xiàng)有不笆實(shí)內(nèi)容，而不予挨指明俺D.被明知被審頒計(jì)單位對(duì)重要事扳項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處爸理與國(guó)家有關(guān)規(guī)跋定相抵觸，而不盎予指明搬14氨.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺為避免法律訴訟八而采取的以下具鞍體措施中，絆（ 拔 岸 ）般既可以起到防患般于未然的作用，扒又有助于在出現(xiàn)哀法律糾紛后作為襖減輕法

9、律責(zé)任。敗A靶.矮建立、健全會(huì)計(jì)安師事務(wù)所的質(zhì)量礙控制制度芭B耙.奧審慎地選擇被審凹計(jì)單位胺C斑.暗深入了解被審計(jì)板單位的業(yè)務(wù)敖D佰.扒嚴(yán)格遵循職業(yè)道搬德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的辦要求擺1版5把.岸以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)挨計(jì)師避免法律訴扒訟的具體措施中礙，不能認(rèn)同的是愛(ài)( )。斑A.會(huì)計(jì)師事務(wù)骯所在承接審計(jì)業(yè)骯務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照版業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則吧的要求與委托人哎簽訂約定書(shū)，但埃在驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)可昂以不簽約把B.如果一個(gè)會(huì)奧計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量扒管理不嚴(yán)，很有伴可能因某一個(gè)人邦或一個(gè)部門的原鞍因?qū)е抡麄€(gè)會(huì)計(jì)岸師事務(wù)所遭受滅翱頂之災(zāi)隘C.不能苛求注澳冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)捌務(wù)報(bào)表中的所有拜錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都要承骯擔(dān)法律責(zé)任，注巴冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)挨承

10、擔(dān)法律責(zé)任，安關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)安計(jì)師是否有過(guò)失瓣或欺詐行為笆D.我國(guó)注冊(cè)半會(huì)計(jì)師法規(guī)定藹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所昂應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立挨職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，巴辦理職業(yè)保險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題半1.邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律辦責(zé)任是由于以下巴（ 襖 阿 ）埃方面相關(guān)聯(lián)的結(jié)擺果。扒A.違反合約條捌款B.民事侵權(quán)八C.應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)拔慎D.犯罪阿2愛(ài).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在扳執(zhí)行U公司20翱08年度財(cái)務(wù)報(bào)哎表審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)癌程中，遇到了以版下情況。其中屬佰于經(jīng)營(yíng)失敗的是爸（ 懊 拜 ）胺。敗A.由于U公司柏業(yè)務(wù)復(fù)雜，注冊(cè)哎會(huì)計(jì)師難以查明拔財(cái)務(wù)報(bào)表中存在暗錯(cuò)報(bào)爸B.主管財(cái)務(wù)的昂副總經(jīng)理貪污銷暗售款，給U公司捌和投資人造成重岸大損失挨C.因U公司治阿理層決策

11、失誤，捌耗巨資建成的項(xiàng)扮目因原材料短缺按無(wú)法開(kāi)工唉D.由于200巴8年同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加胺劇，U公司的凈俺利潤(rùn)大幅降低，邦遠(yuǎn)低于預(yù)期阿3澳.在以下與審計(jì)案風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各種版說(shuō)法中，你不認(rèn)佰可的是白（ 鞍 俺 ）擺。矮A.只要注冊(cè)會(huì)背計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)行審板計(jì)準(zhǔn)則，就能發(fā)拌現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)矮務(wù)報(bào)表中的所有扮重大錯(cuò)報(bào)氨B.即便是嚴(yán)格隘執(zhí)行了審計(jì)準(zhǔn)則胺，也不能查清被拌審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)邦表中的重大錯(cuò)報(bào)吧C.執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)靶則，有助于注冊(cè)安會(huì)計(jì)師查清被審昂計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表啊中錯(cuò)報(bào)搬D.對(duì)于某些新矮情況、新問(wèn)題，扳審計(jì)準(zhǔn)則并無(wú)明百確的規(guī)定，需要氨不斷地完善和修疤訂奧4按.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在阿執(zhí)行U公司20絆08年度財(cái)務(wù)報(bào)版表審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程絆

12、中，遇到了以下熬情況。在這些情翱況中，屬于審計(jì)埃風(fēng)險(xiǎn)的是胺（ 皚 暗 ）癌。哀A.盡管注冊(cè)會(huì)哎計(jì)師使用了所有扮的常規(guī)審計(jì)程序捌和不可預(yù)見(jiàn)性審埃計(jì)程序，但最終凹仍未察覺(jué)管理層八精心策劃的舞弊愛(ài)B.因采用分析跋程序的結(jié)果顯示啊U公司的毛利率傲處于正常的范圍哎內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖據(jù)此取消了針對(duì)皚營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的半實(shí)質(zhì)性程序靶C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師皚對(duì)發(fā)貨憑證、銷百售發(fā)票、函證回拜函的檢查結(jié)果均壩未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，但阿因未能識(shí)別出U唉公司與其關(guān)聯(lián)方扮簽署的銷售合同把是假合同，導(dǎo)致拔應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)罷收入的嚴(yán)重高估隘未被發(fā)現(xiàn)笆D.雖然注冊(cè)會(huì)愛(ài)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告唉強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指斑出了U公司持續(xù)哀經(jīng)營(yíng)能力的不確背定性，但仍未能按準(zhǔn)確

13、地預(yù)料到U骯公司會(huì)在審計(jì)報(bào)昂告日后的3個(gè)月笆破產(chǎn)拜5暗.注冊(cè)會(huì)計(jì)師L柏在對(duì)U公司20笆08年度財(cái)務(wù)報(bào)凹表實(shí)施審計(jì)時(shí)，凹沒(méi)有對(duì)U公司的襖年末存貨實(shí)施監(jiān)翱盤程序，并出具氨了無(wú)保留意見(jiàn)審稗計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)氨計(jì)師協(xié)會(huì)在業(yè)務(wù)斑抽查中注意到了埃這一情況，但依版然認(rèn)定審計(jì)意見(jiàn)埃是正確的，并且拌沒(méi)有認(rèn)定L存在阿過(guò)失。你認(rèn)為原版因是挨（ 稗 扳 ）佰。耙A.U公司的存疤貨難以監(jiān)盤，L澳據(jù)此取消了監(jiān)盤班程序盎B.未實(shí)施監(jiān)盤唉程序的原因是受癌到U公司的不合稗理限制霸C.被審計(jì)單位背的存貨余額很小笆且占資產(chǎn)總額的氨比例很低般D.L實(shí)施了用般以替代監(jiān)盤程序敗的其他滿意的替瓣代程序般6.佰以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)擺計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法啊正

14、確的有( 鞍 )。八A.過(guò)失是指在昂一定條件下，缺搬少應(yīng)具有的合理唉謹(jǐn)慎擺B.普通過(guò)失是跋指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)頒有完全遵循專業(yè)皚準(zhǔn)則的要求絆C.重大過(guò)失是岸指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)芭有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的疤基本要求執(zhí)行審澳計(jì)叭D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師昂一旦出現(xiàn)過(guò)失就埃要賠償損失爸7哀.注冊(cè)會(huì)計(jì)師K俺執(zhí)行公開(kāi)發(fā)行A壩股的U公司20佰08年度財(cái)務(wù)報(bào)瓣表的過(guò)程中，通吧知其家人購(gòu)買了絆該公司100萬(wàn)吧元的股票，并在艾審計(jì)報(bào)告發(fā)布的吧當(dāng)天拋售了其中巴的50萬(wàn)元股票壩，獲利80萬(wàn)元胺。在被舉報(bào)并查藹清事實(shí)之后，依氨據(jù)證券法的岸相關(guān)規(guī)定，注搬冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被八處以下列辦（ 斑 俺 ）按的處罰。捌A.依法處理尚暗未出售的股票邦B.沒(méi)收其已獲拜得

15、的80萬(wàn)元利把潤(rùn)翱C.處以110笆萬(wàn)元的罰款擺D.處以3年零辦6個(gè)月的徒刑埃8安.按證券法搬的規(guī)定，J會(huì)計(jì)傲師事務(wù)所為K上癌市公司提供年度疤財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后按，如存在毀損審案計(jì)工作底稿的行稗為，最高可能被瓣處以拜（ 半 凹 ）笆處罰。A.行政警告埃B.三十萬(wàn)元以案上六十萬(wàn)元以下氨的罰款敗C.撤銷會(huì)計(jì)師扒事務(wù)所爸D.三萬(wàn)元以上胺三十萬(wàn)元以下的挨罰款藹9皚.K會(huì)計(jì)師事務(wù)扒所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師耙A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)佰師執(zhí)行了上市公埃司U公司200佰8年度財(cái)務(wù)報(bào)表氨審計(jì)業(yè)務(wù)。按雙愛(ài)方簽署的審計(jì)業(yè)埃務(wù)約定書(shū)，該項(xiàng)拌業(yè)務(wù)的收費(fèi)為8昂0萬(wàn)元。假如在佰出具的審計(jì)報(bào)告爸中被查出存在虛胺假記載、誤導(dǎo)性哎陳述或重大遺漏瓣，則事務(wù)

16、所可捌能受到八（ 疤 礙 ）暗處罰。澳A.暫?；虺蜂N埃會(huì)計(jì)師事務(wù)所板的證券服務(wù)業(yè)務(wù)爸許可埃B.沒(méi)收事務(wù)辦所業(yè)務(wù)收入80捌萬(wàn)元，并處35襖0萬(wàn)元罰款頒C.吊銷K事務(wù)懊所主任會(huì)計(jì)師及伴A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)耙?guī)煹膱?zhí)業(yè)證書(shū)安D.給予A和B稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師各5哀萬(wàn)元的罰款阿10澳.最高人民法院胺的司法解釋皚明確了注冊(cè)會(huì)挨計(jì)師法規(guī)定的啊利害關(guān)系人的范骯圍。具體來(lái)說(shuō)，扒利害關(guān)系人是指爸同時(shí)具備以下懊（ 暗 鞍 ）敖特征的自然人、案法人或者其他組襖織。艾A.跋合理信賴或使用班了會(huì)計(jì)師事務(wù)所傲出具的報(bào)告跋B.八與被審計(jì)單位進(jìn)埃行了交易或從事吧與被審計(jì)單位的爸股票、證券等相扒關(guān)交易活動(dòng)傲C.癌在交易或交易活壩動(dòng)中遭受了實(shí)際

17、盎經(jīng)濟(jì)損失奧D.皚與被審計(jì)單位簽隘訂了相關(guān)交易協(xié)捌議、合同百11.翱根據(jù)司法解釋背，如果會(huì)計(jì)師爸事務(wù)所能夠證明扳下列行為的不承案擔(dān)民事責(zé)任暗（ 懊 壩 ）笆。熬A.已經(jīng)遵守執(zhí)凹業(yè)準(zhǔn)則并保持必澳要的職業(yè)謹(jǐn)慎壩B.已對(duì)被審計(jì)叭單位的舞弊跡象把提出警告并在審跋計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予罷以指明岸C.已經(jīng)遵照驗(yàn)扮資程序進(jìn)行審核八并出具報(bào)告，但案被審驗(yàn)單位在注瓣冊(cè)登記后抽逃資暗金般D.為登記時(shí)未唉出資或者未足額拔出資的出資人出斑具不實(shí)報(bào)告，并瓣且出資人在登記把后仍未補(bǔ)足出資扳的芭12敗.會(huì)計(jì)師事務(wù)所吧如果能夠證明自艾己行為屬于下列跋情形之一，將不搬承擔(dān)民事責(zé)任敗（ 爸 辦 ）搬。罷A.已經(jīng)遵守執(zhí)氨業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確鞍定

18、的工作程序并跋保持必要的職業(yè)斑謹(jǐn)慎，但仍未能案發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位扒的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤敗B.審計(jì)業(yè)務(wù)所背必須依賴的金融藹機(jī)構(gòu)等單位提供礙虛假或者不實(shí)的伴證明文件，會(huì)計(jì)扳師事務(wù)所在保持伴必要的職業(yè)謹(jǐn)慎扒下仍未能發(fā)現(xiàn)虛哎假或者不實(shí)扮C.已對(duì)被審計(jì)拌單位的舞弊跡象爸提出警告并在審懊計(jì)報(bào)告中予以指愛(ài)明矮D.已經(jīng)遵照驗(yàn)敖資程序進(jìn)行審核埃并出具報(bào)告，但拜被審驗(yàn)單位在注拌冊(cè)登記之后抽逃柏資金，或?yàn)榈怯洶繒r(shí)未出資或者未耙足額出資的出資版人出具不實(shí)報(bào)告骯，但出資人在登奧記后已補(bǔ)足出資拌13啊.當(dāng)利害關(guān)系人礙向人民法院提起哀訴訟，并將會(huì)計(jì)佰師事務(wù)所列為被暗告時(shí)，根據(jù)最高傲人民法院的司壩法解釋中對(duì)訴爸訟當(dāng)事人的列置癌的規(guī)定，

19、俺（ 班 捌 ）吧。百A.如果利害關(guān)傲系人拒不起訴被哎審計(jì)單位，人民拜法院應(yīng)當(dāng)通知被疤審計(jì)單位作為共班同被告班B.如果利害關(guān)辦系人提出被審計(jì)拌單位的出資人虛邦假出資或抽逃出唉資，人民法院應(yīng)拔當(dāng)將該出資人列般為第三人參加訴扳訟襖C.如果被起訴柏的會(huì)計(jì)師事務(wù)所巴是其他會(huì)計(jì)師事芭務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)胺，人民法院可以拜將后者列為共同叭被告參加訴訟艾D.如果利害關(guān)霸系人提出被審計(jì)岸單位的出資人出班資不足，但該出扒資人事后已補(bǔ)足霸不足的部分的，敗人民法院不應(yīng)將昂該出資人列為第白三人參加訴訟扮1爸4案.根據(jù)最高人民霸法院的司法解把釋，如果出現(xiàn)百以下艾（ 礙 跋 ）擺情形，人民法院板應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師礙事務(wù)所存在過(guò)失凹

20、。扳A.負(fù)責(zé)審計(jì)的擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低鞍于行業(yè)一般成員按應(yīng)具備的專業(yè)水佰準(zhǔn)執(zhí)業(yè)澳B.未根據(jù)職業(yè)扒準(zhǔn)則和規(guī)定執(zhí)行拌必要的審計(jì)程序叭C.未能尋求專骯家意見(jiàn)對(duì)特定審跋計(jì)對(duì)象直接形成把審計(jì)結(jié)論襖D.未能合理利啊用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)俺則所要求的重要藹性原則俺15挨.注冊(cè)會(huì)計(jì)師減扳少過(guò)失和防止欺百詐的基本要求中奧包括隘（ 巴 拌 ）瓣。凹A.強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)安督拔B.保持職業(yè)謹(jǐn)把慎伴C.簽訂業(yè)務(wù)約頒定書(shū)擺D.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)傲立性參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B板【解析】選項(xiàng)B疤不恰當(dāng)，把因?yàn)閷徲?jì)失敗是扒指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由礙于沒(méi)有遵守審計(jì)奧準(zhǔn)則的要求而發(fā)阿表了錯(cuò)誤的審計(jì)捌意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)扒師對(duì)于管理層精擺心策劃的串通舞佰弊

21、很難識(shí)別，即白使骯完全矮遵守審計(jì)準(zhǔn)則要伴求也很難發(fā)現(xiàn)芭串通舞弊俺，法律上不能以巴注冊(cè)會(huì)計(jì)師最終拔未能查出舞弊的擺結(jié)果來(lái)簡(jiǎn)單判定柏其審計(jì)失敗，而礙判定敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)絆失敗拜的芭關(guān)鍵要看吧其拔是否遵守了審計(jì)斑準(zhǔn)則。2.【答案】D拜【解析】經(jīng)營(yíng)失扮敗不一定會(huì)導(dǎo)致爸審計(jì)失敗，審計(jì)敗失敗不會(huì)導(dǎo)致經(jīng)版營(yíng)失敗。3. 【答案】B隘【解析】A：甲愛(ài)股東懷疑的是注岸冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按扒規(guī)定實(shí)施審計(jì)程奧序，主要涉及審敗計(jì)失?。籅：乙啊股東基于利潤(rùn)過(guò)捌低懷疑的是銷售按經(jīng)理的能力，主邦要涉及經(jīng)營(yíng)失敗擺；C：丙股東的阿懷疑系因金融風(fēng)鞍暴而起，屬于經(jīng)半營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；D：丁礙股東懷疑即使實(shí)半施了審計(jì)程序也叭難以查出某些重霸大錯(cuò)報(bào)，主

22、要涉昂及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.【答案】D罷【解析】判斷注扮冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有邦過(guò)失的關(guān)鍵扳要看胺注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否搬按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的敖要求執(zhí)業(yè)；判斷岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否骯應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任哀的關(guān)鍵在于注冊(cè)巴會(huì)計(jì)師是否有過(guò)昂失或按欺詐爸行為。5. 【答案】B叭【解析】A屬于跋精心安排的舞弊靶，查清的難度較翱大，故未能查出藹不一定說(shuō)明注冊(cè)頒會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有扒的職業(yè)謹(jǐn)慎；B爸屬于明顯的、未愛(ài)加掩飾的問(wèn)題，埃只要進(jìn)行常規(guī)檢敗查便可發(fā)現(xiàn)。反芭之，未能查出說(shuō)笆明則注冊(cè)會(huì)計(jì)師斑未能克盡職守，笆缺乏應(yīng)有的謹(jǐn)慎敖；C、D一般不壩屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師岸的審計(jì)范圍，僅矮當(dāng)情形嚴(yán)重時(shí)才芭有必要關(guān)注。6.【答案】A拌【解析】A：庫(kù)般存現(xiàn)金未經(jīng)盤點(diǎn)礙涉及

23、到雙方的責(zé)把任。U公司應(yīng)定八期判斷庫(kù)存現(xiàn)金搬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在敖審計(jì)時(shí)應(yīng)參與U啊公司庫(kù)存現(xiàn)金的扮盤點(diǎn)；B、D只佰表明被審計(jì)單位翱存在過(guò)失，沒(méi)有跋說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師版未按規(guī)定實(shí)施審壩計(jì)程序，無(wú)法判傲定注冊(cè)會(huì)計(jì)師存皚在過(guò)失。C表明啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有笆實(shí)施必要的審計(jì)安程序。7.【答案】A隘【解析】應(yīng)出矮具否定意見(jiàn)的審半計(jì)報(bào)告，其他意澳見(jiàn)類型都是錯(cuò)誤襖的，但只有發(fā)表翱無(wú)保留意見(jiàn)有可安能被判定欺詐。拌因?yàn)榘住鞍葘?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而稗言，欺詐就是為壩了達(dá)到欺騙他人拌的目的，明知委笆托單位的財(cái)務(wù)報(bào)巴表有重大錯(cuò)報(bào)，斑卻加以虛偽的掩艾飾，出具無(wú)保留翱意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。壩”8.【答案】A擺【解析】A：3艾0-60萬(wàn)元；氨B：3-30

24、萬(wàn)壩元；C：3-2擺0萬(wàn)元；D：3安-10萬(wàn)元9.【答案】C皚【解析】皚“啊在哪犯了錯(cuò)誤由吧哪兒處罰巴”懊，驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于佰公司法的規(guī)定，唉是由企業(yè)登記機(jī)癌關(guān)負(fù)責(zé)的。如果辦是吊銷證書(shū)之類柏的行政處罰，則疤應(yīng)由省級(jí)以上人絆民政府的財(cái)政部按門處罰。至于中半國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)頒會(huì)，作為專業(yè)團(tuán)搬體，是沒(méi)有罰款阿或行政處罰權(quán)利頒的。10.【答案】B耙【解析】罰款是爸會(huì)計(jì)師事務(wù)所的扳民事責(zé)任。行政白責(zé)任。11.【答案】D百【解析】法律責(zé)哎任的追究必須是啊對(duì)隘公眾利益和職業(yè)背利益的權(quán)衡，傾愛(ài)向任何一方會(huì)導(dǎo)把致對(duì)另一方的損邦害，選項(xiàng)A、B扒、C都不是司靶法解釋的立足熬點(diǎn)，選項(xiàng)D恰當(dāng)辦。12.【答案】C翱【解析】C：

25、如案果會(huì)計(jì)師事務(wù)所懊已對(duì)被審計(jì)單位吧的舞弊跡象提出凹警告并在審計(jì)報(bào)擺告中予以指明，按不承擔(dān)民事責(zé)任扳。與高層人員的稗溝通不能代替在哀審計(jì)報(bào)告中的披叭露。13.【答案】A百【解析】選項(xiàng)A把的情況下，會(huì)計(jì)白師事務(wù)所不承擔(dān)氨民事賠償責(zé)任。14.【答案】D襖【解析】在出現(xiàn)隘法律糾紛后，A扮、B、C澳均癌難以成為減輕法疤律責(zé)任的抗訴理擺由。15.【答案】A笆【解析】在選項(xiàng)半A中，會(huì)計(jì)師事邦務(wù)所不論承接何敗種業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)與凹客戶簽約，選項(xiàng)扒B、C、D的陳板述是恰當(dāng)?shù)?。辦二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD唉【解析】法律責(zé)擺任是與違反合約爸條款、民事侵權(quán)哎或者犯罪聯(lián)系在瓣一起的。2.【答案】CD班【解析】A可能襖

26、導(dǎo)致審計(jì)失敗或背增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，霸與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，更鞍談不上經(jīng)營(yíng)失敗礙；B屬于管理人扒員舞弊，不屬于絆經(jīng)營(yíng)失??；C、般D均與U公司決暗策、經(jīng)營(yíng)有關(guān)，安均屬于經(jīng)營(yíng)失敗奧。3.【答案】AB安【解析】A中說(shuō)皚法夸大了審計(jì)準(zhǔn)八則的作用，準(zhǔn)則愛(ài)似乎是萬(wàn)能的；疤B走向另一極端唉，遵循審計(jì)準(zhǔn)則澳似乎毫無(wú)意義；澳C、D是對(duì)審計(jì)扮風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)解釋熬。4. 【答案】AC叭【解析】A：在板注冊(cè)會(huì)計(jì)師克盡吧職守、勤勉盡責(zé)哀的情況下，未能挨查明重大錯(cuò)報(bào)屬把于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；B辦：在一定條件下半，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可叭適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性氨程序，但完全取氨消一個(gè)營(yíng)業(yè)成本阿這樣一個(gè)重要項(xiàng)傲目的實(shí)質(zhì)性程序捌是違反審計(jì)準(zhǔn)則岸的，屬于審計(jì)失胺??；C：對(duì)銷售

27、吧業(yè)務(wù)的審計(jì)程序案均已實(shí)施，表明八注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循辦了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)笆定。在此情況下昂沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)屬敖于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；D捌：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)背有責(zé)任、也不可傲能準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)審佰計(jì)客戶何時(shí)破產(chǎn)叭，相關(guān)情況既非扒審計(jì)失敗，也非案審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.【答案】CD班【解析】A錯(cuò)：啊如果L基于難以扮監(jiān)盤而取消了監(jiān)吧盤程序，不可能拜認(rèn)定L遵循了審哀計(jì)準(zhǔn)則；B錯(cuò)：斑如果因存貨的審愛(ài)計(jì)范圍受到限制半，注冊(cè)會(huì)計(jì)師至跋少應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留扳意見(jiàn)，不可能認(rèn)般定審計(jì)意見(jiàn)正確板；C：如果沒(méi)有罷存貨或存貨不重案要，以至于不可擺能包含重大錯(cuò)報(bào)愛(ài)，注冊(cè)會(huì)計(jì)基于唉重要性原則而省俺略非重點(diǎn)領(lǐng)域的凹審計(jì)程序并不違稗反審計(jì)準(zhǔn)則；D伴：在監(jiān)盤程序無(wú)鞍法實(shí)施的情況下絆實(shí)施替代程序符鞍合審計(jì)準(zhǔn)則的要叭求。6. 【答案】ABC熬【解析】當(dāng)過(guò)失藹給他人造成損失八時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才八負(fù)過(guò)失責(zé)任。7.【答案】AB哀【解析】為上市扳公司出具審計(jì)報(bào)伴告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師扒如違反規(guī)定