審計(jì)學(xué)教案第六章

1、傲授課礙題目般第六章 辦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與案評(píng)審岸（內(nèi)部控制概述隘）隘實(shí)施日程瓣第邦7周隘授課時(shí)數(shù)板2笆教學(xué)目的阿通過教學(xué)，學(xué)生扳應(yīng)具備以下技能絆：搬了解內(nèi)部控制的拔產(chǎn)生和發(fā)展癌熟悉內(nèi)部控制的稗種類暗掌握內(nèi)部會(huì)計(jì)控捌制的目標(biāo)、原則稗、內(nèi)容和隘作用襖教學(xué)重點(diǎn)拔內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的傲目標(biāo)、原則、內(nèi)辦容和班作用鞍教學(xué)難點(diǎn)斑內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的鞍目標(biāo)、原則、內(nèi)伴容和皚作用澳教學(xué)方法叭講授法芭、耙講解與多媒體班演示傲結(jié)合愛課程范型拌問題中心課程暗范型拜教學(xué)過程懊時(shí)間分配芭教 學(xué) 內(nèi) 容搬時(shí) 間扮復(fù)習(xí)舊課，新課巴導(dǎo)入佰1叭5艾分爸內(nèi)部控制的產(chǎn)生矮和發(fā)展奧10分熬內(nèi)部控制的種類半15分板內(nèi)部控制的目標(biāo)伴、原則和內(nèi)容叭20分

2、奧內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的啊要素靶15分般課堂小結(jié)，作業(yè)稗布置罷5岸分?jǐn)[教學(xué)過程設(shè)計(jì)笆實(shí)踐環(huán)節(jié)奧教學(xué)條件辦多媒體安設(shè)施凹備 注翱教 學(xué) 背過瓣 扳程柏 與 板教瓣 瓣學(xué)胺 內(nèi) 容奧教學(xué)笆提示 唉 敖 吧 斑 第一節(jié) 凹內(nèi)部控制制度概白述敗一 版內(nèi)部控制制度的捌特征霸1.敗內(nèi)部控制制度的叭特征絆（教學(xué)提示1）捌內(nèi)部控制制度是挨上個(gè)世紀(jì)哀80班年代初從國(guó)外引愛進(jìn)的一種綜合性瓣管理制度，其具藹有如下特征：扒（敗1頒）襖內(nèi)部控制制度是疤一種綜合性的控瓣制監(jiān)督制度熬內(nèi)部控制制度不鞍是單一的管理制盎度，國(guó)際會(huì)計(jì)半指南認(rèn)為，它澳“敖包括組織體制的艾設(shè)計(jì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體扒所采用的方法和扒程序。哀”愛我國(guó)的審計(jì)專家扮和學(xué)者也有

3、類似把的看法?？梢?，吧內(nèi)部控制制度不半是單一的某種管皚理制度，而是一俺種綜合性的控制吧監(jiān)督。哎（凹2拌）矮內(nèi)部控制的主要罷目的是既要保護(hù)拜資產(chǎn)的安全完整佰和財(cái)務(wù)信息的正胺確可靠，又要提隘高組織機(jī)構(gòu)的有稗效經(jīng)營(yíng)。凹中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)靶師審計(jì)準(zhǔn)則第1笆211號(hào)（簡(jiǎn)跋稱注會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則百）在關(guān)于內(nèi)部控霸制的內(nèi)涵中指出爸：懊“挨內(nèi)部控制是被審捌計(jì)單位為了合理頒保證財(cái)務(wù)報(bào)告的版可靠性、經(jīng)營(yíng)的芭效率和效果以及班對(duì)法律法規(guī)的遵斑守，由治理層、俺管理層和其他人疤員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的版政策和程序。也拜就是說(shuō)，良好的瓣內(nèi)部控制有助于半審計(jì)質(zhì)量的提高艾和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降叭低。懊（捌3拜）氨內(nèi)部控制的對(duì)象巴和范圍主要是企唉業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和

4、阿業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。靶2.內(nèi)部控制制搬度的概念昂綜上所述，所謂柏內(nèi)部控制制度也班稱內(nèi)部控制系統(tǒng)盎，是指在一個(gè)單拌位中，為了保證拌生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方針襖的貫徹執(zhí)行和盡八力提高經(jīng)濟(jì)效益柏，保證資產(chǎn)的安扮全完整和會(huì)計(jì)資扒料的正確可靠，翱而對(duì)內(nèi)部的生產(chǎn)疤經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支疤和財(cái)產(chǎn)管理等進(jìn)半行的一系列自我爸調(diào)整、制約和控般制的方法、措施岸和程序。敗二 內(nèi)部控制要隘素捌（重點(diǎn)）（教學(xué)邦提示2）鞍內(nèi)部控制要素是板指內(nèi)部控制制度伴的構(gòu)成要素，我斑國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)扮定，內(nèi)部控制要八素包含：斑1.罷控制環(huán)境俺控制環(huán)境是指企愛業(yè)的核心人員以癌及些人的個(gè)別屬辦性和所處的工作哎環(huán)境。控制環(huán)境搬包括治理職能和白管理職能，以及俺治理層和管

5、理層岸對(duì)內(nèi)部控制及其矮重要性的態(tài)度、扮認(rèn)識(shí)和措施?？匕}制環(huán)境是推動(dòng)控班制的啊“把發(fā)動(dòng)機(jī)頒”背，是所有其他內(nèi)敖控組成部分的基拜礎(chǔ)哎2.襖風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估澳1.根據(jù)教材內(nèi)艾容，適度發(fā)散斑2.根據(jù)自身實(shí)案踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)吧際案例講授，一奧個(gè)要素對(duì)應(yīng)一個(gè)盎案例襖教 學(xué) 隘過半 癌程扳 與 隘教白 耙學(xué)艾 內(nèi) 容胺教學(xué)挨提示 唉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指要辦鑒定和分析相關(guān)鞍的風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)頒評(píng)估過程包括識(shí)奧別與財(cái)務(wù)報(bào)告相靶關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，啊以及針對(duì)這些風(fēng)昂險(xiǎn)所采取的措施扳3.百控制活動(dòng)霸控制活動(dòng)是指有拌助于確保管理層把的指令得以執(zhí)行佰的政策和程序，暗包括與授權(quán)、業(yè)絆績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處柏理、實(shí)物控制和班職責(zé)分離等相關(guān)般的活動(dòng)癌4.懊信息

6、系統(tǒng)與溝通岸信息系統(tǒng)指與財(cái)昂務(wù)報(bào)告相關(guān)的信熬息系統(tǒng)，包括用巴以生成、記錄、安處理和報(bào)告交易邦、事項(xiàng)和情況，搬對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)骯債和所有者權(quán)益辦履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)跋任的程序和記錄澳。與財(cái)務(wù)報(bào)告相芭關(guān)的溝通，包括矮使員工了解各自靶在與財(cái)務(wù)報(bào)告有百關(guān)的內(nèi)部控制方澳面的角色和職責(zé)襖，員工之間的工伴作聯(lián)系，以及向扮適當(dāng)級(jí)別的管理哎層報(bào)告例外事項(xiàng)疤的方式?，F(xiàn)代審版計(jì)普遍認(rèn)為，被板審計(jì)主體的員工跋如果能夠進(jìn)行良傲好的溝通，則有哀助于信息的流動(dòng)澳，信息流動(dòng)順暢岸，則信息系統(tǒng)健辦全，信息系統(tǒng)健啊全，則內(nèi)部控制百良好，把5.敗監(jiān)督辦監(jiān)督是指對(duì)控制頒的監(jiān)督，即指被捌審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)疤部控制在一段時(shí)藹間內(nèi)運(yùn)行有效性傲的過程，

7、該過程礙包括及時(shí)評(píng)價(jià)控霸制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行背，以及根據(jù)情況把的變化采取必要愛的糾正措施。搬三 內(nèi)部控制制佰度的種類胺（教學(xué)提示3）吧按照內(nèi)部控制系案統(tǒng)的內(nèi)容，可以拌把內(nèi)部控制分為胺內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和板內(nèi)部管理控制兩挨類。罷1.絆內(nèi)部會(huì)計(jì)控制巴內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是班指單位為了提高襖會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，案保護(hù)資產(chǎn)的安全百、完整，確保有澳關(guān)法律、法規(guī)和班規(guī)章制度的貫徹靶執(zhí)行等而制定和疤實(shí)施的一系列控安制方法、措施和般程序。它包含了板兩個(gè)重點(diǎn)：一個(gè)芭是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制芭的目標(biāo)；另一個(gè)壩是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制哎的實(shí)質(zhì)。藹 伴2.阿內(nèi)部管理控制鞍 絆內(nèi)部管理控制是奧指單位為了實(shí)現(xiàn)哀經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證柏經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)愛、效率和效果，愛確保有關(guān)

8、法律、唉法規(guī)和經(jīng)營(yíng)決策埃的貫徹執(zhí)行等而啊制定和實(shí)施的一擺系列控制方法、絆措施和程序。扒3.吧內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和壩內(nèi)部管理控制的俺關(guān)系皚兩者既互相聯(lián)系案又互相區(qū)別，兩捌者的區(qū)別在于內(nèi)凹部會(huì)計(jì)控制的關(guān)案注點(diǎn)在如何保障暗單位會(huì)計(jì)信息的柏可靠性上，內(nèi)部按管理則更偏重流辦程控制；兩者的白聯(lián)系在于兩類控阿制是半 扒3.適度發(fā)散，芭爭(zhēng)取用最通俗的敗語(yǔ)言進(jìn)行講授襖教 學(xué) 靶過挨 翱程柏 與 哎教叭 癌學(xué)盎 內(nèi) 容白教學(xué)胺提示 矮一個(gè)密切結(jié)合的艾整體。鞍四 內(nèi)部會(huì)計(jì)控搬制制度的原則和拔內(nèi)容（重點(diǎn)、難壩點(diǎn)）藹（教學(xué)提示4）板1.斑內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的芭原則搬 百（安1拜）合法合規(guī)性原按則唉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)拜當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)巴法

9、律法規(guī)，以及罷本單位的實(shí)際情懊況靶（俺2奧）全員性原則扮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)皚當(dāng)約束單位內(nèi)部搬涉及會(huì)計(jì)工作的跋所有人員，任何佰個(gè)人都不得擁有板超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控哀制的權(quán)力。巴（罷3案）全面性和重要傲性原則柏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)啊當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部瓣涉及會(huì)計(jì)工作的拌各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及捌相關(guān)崗位，并應(yīng)拌針業(yè)務(wù)處理過程柏中的關(guān)鍵控制點(diǎn)隘，落實(shí)到?jīng)Q策、藹執(zhí)行、監(jiān)督、反巴饋等各個(gè)環(huán)節(jié)扳（擺4板）合理分工與權(quán)捌力制衡原則扳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)拜當(dāng)保證單位內(nèi)部埃涉及會(huì)計(jì)工作的八機(jī)構(gòu)、崗位的合拌理設(shè)置及其職責(zé)岸權(quán)限的合理劃分氨，堅(jiān)持不相容職耙務(wù)相互分離，確挨保不同機(jī)構(gòu)和崗翱位之間權(quán)責(zé)分明辦、相互制約、相邦互監(jiān)督。擺（翱5俺）成本效益原則氨

10、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)拔當(dāng)遵循成本效益拔原則，以合理的熬控制成本達(dá)到最巴佳的控制效果。按（跋6罷）動(dòng)態(tài)性原則安內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)扒隨著外部環(huán)境的愛變化、單位業(yè)務(wù)案職能的調(diào)整和管霸理要求的提高，辦不斷修訂和完善啊2.把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的拌內(nèi)容吧內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的矮內(nèi)容和會(huì)計(jì)核算扳范圍有相通的地?cái)》?，具體來(lái)說(shuō)，阿包括：澳（罷1敖）貨幣資金跋（霸2胺）實(shí)物資產(chǎn)唉（瓣3艾）對(duì)外投資氨（吧4按）工程項(xiàng)目扮（昂5澳）采購(gòu)與付款愛（吧6胺）籌資懊（百7翱）銷售與收款挨（盎8襖）成本費(fèi)用耙（爸9稗）擔(dān)保拜4.結(jié)合自身經(jīng)奧歷進(jìn)行講授瓣教 學(xué) 藹過拌 阿程哎 與 跋教疤 捌學(xué)搬 內(nèi) 容啊教學(xué)阿提示霸五 挨內(nèi)部控制制度的跋作用（重點(diǎn)、

11、難阿點(diǎn)）癌（教學(xué)提示5）愛內(nèi)部控制制度是百現(xiàn)代企業(yè)管理的辦重要內(nèi)容。健全絆和完善內(nèi)部控制吧系統(tǒng)對(duì)于提高企傲業(yè)管理水平，促盎進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提絆高具有十分重要哀的作用。同時(shí)，奧內(nèi)部控制又是現(xiàn)懊代審計(jì)的基礎(chǔ)，跋現(xiàn)代審計(jì)就是基叭于對(duì)被審計(jì)主體百內(nèi)部控制的評(píng)審擺展開的，具體來(lái)跋說(shuō)，內(nèi)部控制制稗度具有如下作用胺：辦1.拜保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的按安全完整背2.案提高會(huì)計(jì)記錄和翱其他經(jīng)濟(jì)資料的把正確性和可靠性翱3.礙促使企業(yè)貫徹方跋針政策，遵守財(cái)?shù)K經(jīng)紀(jì)律胺4.班為審計(jì)工作提供傲良好的基礎(chǔ)靶 叭5.結(jié)合實(shí)際案翱例進(jìn)行講授拌本 課 小 結(jié)柏1.內(nèi)部控制的挨產(chǎn)生和發(fā)展昂2.內(nèi)部控制的挨種類愛3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控藹制的目標(biāo)、原則扮、

12、內(nèi)容哎4.內(nèi)部控制的邦作用巴作 業(yè) 布 置胺思考與練習(xí) 凹 頒 翱 挨 挨 傲 百 業(yè)務(wù)練習(xí)題搬選擇哎題第懊1-3拌題 巴 佰 胺 翱 罷 白 習(xí)題6-1礙判斷題第2-4罷題哎簡(jiǎn)答題第2題埃教 學(xué) 心 得唉授課啊題目按第六章傲 懊內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與般評(píng)審版（伴內(nèi)部控制制度評(píng)藹審的概念與審計(jì)阿步驟伴）奧實(shí)施日程癌第愛7懊周盎授課時(shí)數(shù)安2巴教學(xué)目的傲通過教學(xué)，使學(xué)捌生了解內(nèi)部控制絆制度評(píng)審的概念敗，吧熟悉扳內(nèi)部控制系統(tǒng)審白計(jì)的注意事項(xiàng)背，掌握內(nèi)部控制芭審計(jì)的步驟芭教學(xué)重點(diǎn)敖內(nèi)部控制審計(jì)的哎步驟昂教學(xué)難點(diǎn)叭內(nèi)部控制審計(jì)的扮步驟爸教學(xué)方法擺講授法敖、矮講解與多媒體邦演示傲結(jié)合奧課程范型般問題中心課程傲范型

13、安教學(xué)過程邦時(shí)間分配挨教 學(xué) 內(nèi) 容骯時(shí) 間佰復(fù)習(xí)舊課，新課藹導(dǎo)入跋1百5昂分柏內(nèi)部控制制度審皚計(jì)的基本概念唉15分隘內(nèi)部控制審計(jì)的盎步驟疤30分哎內(nèi)部控制系統(tǒng)審愛計(jì)的注意事項(xiàng)壩15分傲課堂小結(jié)，作業(yè)吧布置哀5稗分皚教學(xué)過程設(shè)計(jì)凹實(shí)踐環(huán)節(jié)伴教學(xué)條件拜多媒體拜設(shè)施矮備 注柏教 學(xué) 笆過靶 般程跋 與 挨教扳 頒學(xué)氨 內(nèi) 容敖教學(xué)霸提示 懊 鞍 安 拜第二節(jié) 凹內(nèi)部控制制度評(píng)矮審的概念與審計(jì)爸步驟 奧一 安內(nèi)部控制制度審凹計(jì)的概念稗以評(píng)審內(nèi)部控制跋系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽矮樣審計(jì)方法，簡(jiǎn)佰稱內(nèi)部控制制度疤審計(jì)，或制度基俺礎(chǔ)審計(jì)。制度基柏礎(chǔ)審計(jì)體現(xiàn)了審八計(jì)界公認(rèn)的一條傲定律：任何單位扒的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，凡礙是內(nèi)部控

14、制良好版，業(yè)務(wù)處理的正骯確程度就較高，懊錯(cuò)弊情況就較少胺，而凡是內(nèi)部控般制不健全或缺乏胺相互制約的，正襖確程度就較低，芭錯(cuò)弊情況就較多埃。拔 叭由以上可見，內(nèi)捌部控制制度評(píng)審罷也稱為內(nèi)部控制岸系統(tǒng)審計(jì)，它是佰針對(duì)被審單位內(nèi)吧部控制制制度的鞍健全性和有效性絆所進(jìn)行的專項(xiàng)審敖查評(píng)價(jià)活動(dòng)。評(píng)翱審內(nèi)部控制制度柏是現(xiàn)代審計(jì)的基扮礎(chǔ)，它對(duì)于提高艾審計(jì)工作效率，唉保證審計(jì)工作質(zhì)背量具有十分重要拌的意義。內(nèi)部控皚制制度審計(jì)是對(duì)骯現(xiàn)代審計(jì)的重要絆發(fā)展。啊二 壩內(nèi)部控制制度審澳計(jì)的步驟柏內(nèi)部控制制度審背計(jì)的一般步驟如暗下：埃1.般了解并描述內(nèi)部半控制制度辦了解內(nèi)部控制制笆度主要應(yīng)作好以辦下兩項(xiàng)工作：叭（襖1霸）搜

15、集資料和進(jìn)頒行初步調(diào)查骯搜集資料指收集扮有關(guān)內(nèi)部控制制巴度的文件、管理笆制度、規(guī)章制度耙、圖表、規(guī)程等瓣書面的或尚未成岸文的規(guī)定。如，靶各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制凹度、崗位責(zé)任制艾度、勞動(dòng)人事制案度、計(jì)劃管理制艾度、財(cái)務(wù)管理制澳度、進(jìn)貨管理制翱度、物價(jià)計(jì)量管矮理制度等等。通百過搜集資料，就扮可以初步了解一八個(gè)單位是否建立笆了必要的內(nèi)部控隘制，其崗位設(shè)置岸與職責(zé)分工是否扒符合內(nèi)部控制的懊原則等。通過搜半集資料，如果發(fā)拌現(xiàn)內(nèi)部控制制度疤中還有不清楚或啊界限模糊的地方般，就應(yīng)向有關(guān)部耙門和有關(guān)人員調(diào)百查。搜集資料與唉初步調(diào)查可以分班開進(jìn)行，也可以拌結(jié)合進(jìn)行版（唉2瓣）描述內(nèi)部控制霸制度佰（教學(xué)提示1）隘通過搜集

16、資料和疤初步調(diào)查，對(duì)一翱個(gè)單位的內(nèi)部控熬制制度狀況就有伴了一個(gè)大概了解哀。為了進(jìn)一步評(píng)拔審的需要，應(yīng)當(dāng)埃用一定的方法將熬其如實(shí)地記錄下伴來(lái)，在內(nèi)部控制吧制度審計(jì)中就叫拜描述內(nèi)部控制制挨度。阿描述內(nèi)部控制制笆度的方法有文字矮說(shuō)明法、調(diào)查表唉法和流程圖法。背 奧在審計(jì)實(shí)務(wù)中，頒主要采用的是流巴程圖法，澳這種方法暗在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挨和外勤工作量以敖及提高審計(jì)效率芭方面有非常大的壩優(yōu)勢(shì)把。艾 啊1.結(jié)合自身經(jīng)芭歷介紹內(nèi)部控制靶描述方法的演進(jìn)八，為解決本章難八點(diǎn)打基礎(chǔ)埃教 學(xué) 扮過版 按程稗 與 背教敗 吧學(xué)巴 內(nèi) 容叭教學(xué)奧提示 案2.敖實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控懊制制度芭（教學(xué)提示2）耙 埃通過搜集資料和岸了解描

17、述，我們邦對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)哎部控制系統(tǒng)的基暗本情況就已初步啊掌握。但內(nèi)部控巴制系統(tǒng)是否有效哎，僅靠書面資料八或初步的調(diào)查是扳難于作出判斷的昂，如果有關(guān)工作埃人員對(duì)內(nèi)部控制岸制度的理解不到百位或者是執(zhí)行不罷得力的話，都會(huì)邦直接影響內(nèi)部控八制系統(tǒng)的控制效疤果，甚至造成內(nèi)埃部控制失效，因藹此，在了解內(nèi)部吧控制制度的基礎(chǔ)艾上，審計(jì)人員還傲應(yīng)對(duì)被審計(jì)主體扮的內(nèi)部控制進(jìn)行白實(shí)地測(cè)試。礙實(shí)地測(cè)試內(nèi)部控背制制度一般有兩捌種方法：半（伴1案）抽查有關(guān)資料跋進(jìn)行實(shí)地測(cè)試拌這種方法是針對(duì)耙所要審查的某一埃內(nèi)部控制系統(tǒng)，敖抽取一部分資料板進(jìn)行審查，看其襖對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處皚理是否符合內(nèi)部爸控制系統(tǒng)的原則皚。例如，對(duì)材料啊購(gòu)

18、入系統(tǒng)進(jìn)行審耙查，就要抽查收愛貨單、付款憑證跋和供應(yīng)方的銷貨班發(fā)票，通過對(duì)這澳些資料進(jìn)行審查鞍，檢查材料購(gòu)入捌業(yè)務(wù)是否由不同澳的部門分別完成叭，憑證設(shè)置是否昂健全，是否按規(guī)隘定程序傳遞等。霸抽查資料的具體頒方法，主要選用版判斷抽樣法或統(tǒng)隘計(jì)屬性抽樣法。矮（挨2癌）實(shí)地觀察艾 笆實(shí)地觀察就是深百入現(xiàn)場(chǎng)，根據(jù)前哎述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳按遞程序，到各個(gè)辦環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)地觀版察、驗(yàn)證。氨經(jīng)過上述兩種方壩法的實(shí)地測(cè)試，爸就可以對(duì)內(nèi)部控隘制系統(tǒng)的有效性翱作出判斷哎3.笆評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制藹度巴 氨評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制按度，就是針對(duì)被靶審單位內(nèi)部控制骯系統(tǒng)的健全性和芭有效性進(jìn)行綜合氨評(píng)價(jià)，并提出評(píng)埃價(jià)意見。評(píng)價(jià)內(nèi)佰部控制系統(tǒng)應(yīng)具

19、安備兩個(gè)條件。一頒是被審單位內(nèi)部搬控制系統(tǒng)的基本唉情況，二是內(nèi)部吧控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的氨標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)被審伴單位內(nèi)部系統(tǒng)的哎基本情況，對(duì)照邦內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)頒價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，才能板對(duì)被審單位內(nèi)部爸控制是否健全、愛有效、提出評(píng)價(jià)把意見。俺4.霸報(bào)告內(nèi)部控制制板度佰（教學(xué)提示3）絆評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制般度后，就已形成敗對(duì)內(nèi)部控制制度般的審計(jì)意見，這版是審計(jì)報(bào)告的主埃要內(nèi)容。此外，奧還有兩個(gè)方面的扳內(nèi)容：按（芭1擺）關(guān)于改進(jìn)管理阿的建議。挨（挨2扳）關(guān)于進(jìn)一步審艾計(jì)的范圍、重點(diǎn)隘和方法的意見柏三 壩內(nèi)部控制系統(tǒng)審八計(jì)的注意事項(xiàng)辦1.八經(jīng)濟(jì)性班2.癌結(jié)合自身的實(shí)踐啊經(jīng)歷，以實(shí)際案把例的形式介紹該瓣部分內(nèi)容。搬3.發(fā)散介紹管瓣

20、理建議書的內(nèi)容昂教 學(xué) 扮過耙 礙程把 與 安教班 奧學(xué)襖 內(nèi) 容昂教學(xué)爸提示愛增加過多控制環(huán)岸節(jié)會(huì)加重費(fèi)用開絆皮，得不償失。拔因此，如果經(jīng)濟(jì)啊業(yè)務(wù)不是經(jīng)常發(fā)鞍生，就沒有設(shè)立版專門控制系統(tǒng)的邦必要礙2.鞍專業(yè)性拜（教學(xué)提示4）叭行使控制職能的板人員的素質(zhì)十分白重要，如果素質(zhì)半太差，即使增加安人員也難以實(shí)現(xiàn)氨控制版3.奧分權(quán)制衡機(jī)制案要防止行使控制把職能的人員通同艾舞弊，否則既使拌分工是相互制約辦的，控制也會(huì)失擺效。拔4.埃協(xié)調(diào)性罷 罷提醒主管人員勿百濫用權(quán)力，如果昂他們朝令夕改，頒甚至任意胡亂指百揮，那么內(nèi)部控礙制就會(huì)形同虛設(shè)氨，完全失去控制背作用。埃4.分析現(xiàn)階段埃注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試伴制度敗的缺

21、陷般本 課 小 結(jié)愛1.內(nèi)部控制制耙度評(píng)審的概念安2.內(nèi)部控制審按計(jì)的步驟（重點(diǎn)耙）伴3.岸內(nèi)部控制系統(tǒng)審拔計(jì)的注意事項(xiàng)胺作 業(yè) 布 置藹思考與練習(xí)捌選擇題4-8題辦判斷題第1題、澳第5-8題哀簡(jiǎn)答題第4-5敖題擺教 學(xué) 心 得柏授課跋題目埃第六章疤 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隘與評(píng)審（柏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描瓣述與評(píng)審的方法拌）澳實(shí)施日程安第拌8凹周埃授課時(shí)數(shù)藹2拔教學(xué)目的佰通過教學(xué)，使學(xué)昂生掌握扮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描般述與評(píng)審的三種翱方法笆教學(xué)重點(diǎn)哀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描哀述與評(píng)審的三種熬方法敗教學(xué)難點(diǎn)哀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描柏述與評(píng)審的三種霸方法白教學(xué)方法壩講解與多媒體絆演示拌結(jié)合岸、輔助教具半課程范型安問題中心課程愛范型藹教學(xué)過

22、程癌時(shí)間分配矮教 學(xué) 內(nèi) 容澳時(shí) 間跋復(fù)習(xí)舊課，新課把導(dǎo)入斑15分版調(diào)查表法爸20分哎流程圖法扮25分愛文字說(shuō)明法疤15分靶課堂小結(jié)，作業(yè)皚布置哎5分挨教學(xué)過程設(shè)計(jì)盎實(shí)踐環(huán)節(jié)鞍教學(xué)條件耙多媒體氨設(shè)施扳備 注拔教 學(xué) 半過澳 愛程凹 與 捌教捌 哎學(xué)隘 內(nèi) 容半教學(xué)皚提示 半 矮 板 敗第三節(jié) 佰內(nèi)部會(huì)計(jì)控制描暗述與評(píng)審的方法敖 襖調(diào)查了解描述內(nèi)氨控制度有三種方拔法：柏一 調(diào)查表法敗二 流程圖法八三 文字說(shuō)明法辦在審計(jì)實(shí)務(wù)工作佰中不允許對(duì)同一骯審計(jì)內(nèi)容同時(shí)使伴用三種方法，因般為這樣既費(fèi)時(shí)費(fèi)罷力，又造成審計(jì)靶內(nèi)容重復(fù)，降低八了審計(jì)的效率。案一 調(diào)查表法跋（教學(xué)提示1）澳調(diào)查表法是運(yùn)用頒調(diào)查表了解和

23、描愛述內(nèi)部控制制度昂的方法，這是審捌計(jì)工作中常用的癌方法之一。這種敗方法的特點(diǎn)是：八審計(jì)人員將需要斑調(diào)查了解的內(nèi)部拜控制系統(tǒng)的問題盎和控制點(diǎn)，采用骯提問的形式設(shè)計(jì)辦成表格，由審計(jì)安人員詢問填寫或霸交被審單位有關(guān)稗人員按規(guī)定內(nèi)容絆填寫，從而掌握柏被審單位內(nèi)部控背制制度的基本情拌況。調(diào)查表分為爸封閉式調(diào)查表和搬開放式調(diào)查表。辦所謂封閉式調(diào)查拜表，就是對(duì)所提背的問題要答復(fù)人凹在規(guī)定的答案中岸進(jìn)行選擇，不允阿許自由回答。例靶如，某一問題規(guī)吧定了敗“半是半”案、捌“懊否奧”耙、暗“氨弱愛”骯和板“般不適用鞍”安四個(gè)問題，回答班者只能根據(jù)實(shí)際捌情況選擇其中一佰個(gè)答案，而如果奧確有特殊事項(xiàng)需把要說(shuō)明，則在備

24、俺注欄進(jìn)行說(shuō)明。艾而所謂開放式調(diào)絆查表，就允許回哀答者對(duì)所提的問瓣題自由回答。靶調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)耙是簡(jiǎn)便易行、省盎時(shí)省力，只要調(diào)暗查表設(shè)計(jì)合理，稗經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)壩助理人員，甚至罷非審計(jì)專業(yè)人員巴也能勝任此項(xiàng)工安作。此外，調(diào)查岸表法直觀性強(qiáng)，壩一目了然，調(diào)查哎結(jié)束很快就可以版發(fā)現(xiàn)問題。但調(diào)懊查表法也存在一俺些缺點(diǎn)，如所列澳問題死板、缺乏氨彈性，容易束縛擺審計(jì)人員的思想扳，不利于發(fā)揮主癌觀能動(dòng)性；同時(shí)扒，如果調(diào)查表設(shè)鞍計(jì)不全面，則容埃易遺漏存在的問斑題。安因此，使用調(diào)查斑表法應(yīng)把設(shè)計(jì)全版面合理的調(diào)查表扮作為審計(jì)的一項(xiàng)敖基本功。這就要癌求按照內(nèi)部控制跋系統(tǒng)的原則，并罷結(jié)合不同的生產(chǎn)版經(jīng)營(yíng)類型和具體愛的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)設(shè)岸計(jì)。同時(shí)，要求唉在實(shí)際工作中不百斷修正，逐漸積背累經(jīng)驗(yàn)。瓣二 辦流程圖法頒（教學(xué)提示2）胺流程圖法是指審斑計(jì)人員用繪制的愛圖形來(lái)表示有關(guān)邦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理癌