山東益興實業(yè)有限公司應收賬款管理問題分析及對策1234doc

1、摘要哎在社會主義市場扮經(jīng)濟體制下笆，百競爭在不斷白的加劇。氨為了在競爭中不哀被淘汰，保持競礙爭力，企業(yè)除了盎采用價格競爭手扒段外班，敖還充分利用商業(yè)巴賒銷手段扳，扮以擴大產(chǎn)品的市笆場占有率。與此鞍同時應收賬款在半資金中所占的比百例越來越大胺，扒它的存在確實為白企業(yè)帶來了許多懊利益：強化競爭靶力、擴大占用率稗、減少庫存、降般低存貨管理成本骯、增加收益等。拌但是傲，熬目前我國大部分鞍企業(yè)應收賬款管疤理意識比較淡漠昂，案管理方式比較單敗一。許多企業(yè)因盎應收賬款管理不熬善導致現(xiàn)金流緊奧張叭，巴甚至陷入財務危斑機般，扮使得應收賬款資八金外流的負面影佰響遠遠超過了其扮促銷產(chǎn)品的正面搬效應扒，愛給企業(yè)造成了

2、不盎同程度的損害。俺 疤因此頒，叭針對我國企業(yè)應凹收賬款管理中存氨在的這些問題皚，矮本文在企業(yè)的外癌部環(huán)境、管理制邦度、內(nèi)部控制以隘及應收賬款日常岸管理等方面提出瓣了幾點建議，以爸不斷完善我國的版應收賬款管理制靶度，使應收賬款案能更好的為企業(yè)耙服務。癌關搬鍵詞暗:挨 百 佰應收賬款辦管理佰；瓣信用管理懊；頒財務報表分析唉Abstrac艾t挨 唉In soci襖alist m襖arket e敖conomy,艾 compet凹ition i藹n conti絆nue to 皚grow. I絆n order唉 to com哀pete in愛 not be搬 elimin吧ate奧d and r邦ema

3、in c佰ompetit半ive, en俺terpris半e besid百es usin礙g price埃 compet懊ition m邦eans ou按tside, 罷Many co捌mpanies背 班still m凹ake ful艾l use o隘f comme艾rcial c盎redit m芭eans, i澳n order叭 to enl襖arge pr擺oduct m罷arket s昂hare. M班eanwhil跋e accou笆nts rec扮eivable叭 in the哎 propor懊tion of壩 funds 芭is more搬 and mo盎re big,安 its

4、ex氨istence擺 really頒 brough班t many 霸benefit佰s for e般nterpri耙ses to 奧strengt稗hen com罷petitiv靶eness, 哎expand,昂 occupa巴ncy rat頒e, redu耙ce inve氨ntory, 敗reduce 巴invento礙ry ma瓣nagemen扮t cost,扮 increa俺se prof壩its邦. 吧but,癌 傲At pres拔ent, du啊e to th敗e unawa俺reness 芭and the拌 simple昂 唉uniform柏 method艾s of th胺e a

5、ccou扳nts rec暗eivable柏 manage捌ment, m敗any of 笆our ent扒erprise巴s are s八ufferin哎g from 挨cash fl扳ow哀 芭tense, 罷even fi壩nancial愛 crisis板.凹 版It矮 makes 澳account爸s recei扒vable n艾egative凹 effect拔s of ca班pital o矮utflow 襖far exc爸eeded i按ts posi跋tive ef壩fects o把f promo跋ting a 笆product唉, busin癌esses w邦ith var板yin

6、g de壩grees o疤f damag哀e. 埃 佰Therefo巴re, our敖 countr扮y enter翱prise r扮eceivab耙les aga按inst th捌ese pro昂blems e吧xisting邦 in the岸 manage巴ment of藹 enterp捌rises, 凹the pap唉er in e扒xternal哎 enviro拌nment, 壩managem拜ent sys壩tem, in唉ternal 般control拌 and ac八counts 吧receiva拌ble d扳aily ma胺nagemen唉t and p啊uts for昂war

7、d so扳me Sugg挨estions芭 to imp拜rove ou澳r accou扒nts rec百eivable把 manage壩ment sy疤stem, m皚ake the拌 accoun暗ts rece襖ivable 辦can bet壩ter ser罷ve for 芭enterpr隘ises.叭Keyword拜s哀:佰 拜the 柏M拔anageme癌nt of 白account絆s 懊receiva搬ble絆；版 伴Credit 阿managem哎ent凹 頒；懊Financi擺al stat般ements 隘analysi癌s；目 錄TOC o 1-2 h z u HYPER

8、LINK l _Toc295128661 1引言 PAGEREF _Toc295128661 h 1 HYPERLINK l _Toc295128662 澳1.1啊研究的目的和意拌義岸 PAGEREF _Toc295128662 h 懊1 HYPERLINK l _Toc295128663 拌1.2 氨國內(nèi)外研究現(xiàn)狀胺 PAGEREF _Toc295128663 h 隘1 HYPERLINK l _Toc295128664 俺1.3骯研究思路和方法半 PAGEREF _Toc295128664 h 板4 HYPERLINK l _Toc295128665 氨2 岸基本理論埃 PAGEREF _

9、Toc295128665 h 把6 HYPERLINK l _Toc295128666 吧2.1澳應收賬款的相關靶基本概念絆 PAGEREF _Toc295128666 h 氨6 HYPERLINK l _Toc295128667 柏2.2瓣評價指標鞍 PAGEREF _Toc295128667 h 奧7 HYPERLINK l _Toc295128668 邦2.3板評價方法斑 PAGEREF _Toc295128668 h 稗8 HYPERLINK l _Toc295128669 盎3 傲益興公司現(xiàn)狀阿 PAGEREF _Toc295128669 h 胺10 HYPERLINK l _Toc

10、295128670 把3.1盎益興公司情況基半本介紹礙 PAGEREF _Toc295128670 h 案10 HYPERLINK l _Toc295128671 半3.2唉益興公司應收賬爸款管理的情況耙 PAGEREF _Toc295128671 h 般10 HYPERLINK l _Toc295128672 懊3.3八益興公司應收賬叭款管理存在的問芭題罷 PAGEREF _Toc295128672 h 扒14 HYPERLINK l _Toc295128673 伴4挨益興公司應收賬礙款管理存在問題藹的原因分析八 PAGEREF _Toc295128673 h 疤16 HYPERLINK l

11、 _Toc295128674 敗4.1哀企業(yè)內(nèi)部原因百 PAGEREF _Toc295128674 h 頒16 HYPERLINK l _Toc295128675 伴4.2凹外部環(huán)境的影響叭 PAGEREF _Toc295128675 h 襖16 HYPERLINK l _Toc295128676 板5昂益興公司應收賬扮款管理方面的解扮決對策瓣 PAGEREF _Toc295128676 h 拔18 HYPERLINK l _Toc295128677 矮5.1 跋事前控制版 PAGEREF _Toc295128677 h 昂18 HYPERLINK l _Toc295128678 捌5.2 懊

12、事中控制稗 PAGEREF _Toc295128678 h 邦21 HYPERLINK l _Toc295128679 胺5.3 俺事后控制岸 PAGEREF _Toc295128679 h 柏21 HYPERLINK l _Toc295128680 拌5.4 敗建立賒銷審批制懊度奧 PAGEREF _Toc295128680 h 按23 HYPERLINK l _Toc295128681 暗5.5 安加大技術創(chuàng)新、骯產(chǎn)品創(chuàng)新和市場熬創(chuàng)新胺 PAGEREF _Toc295128681 h 按23 HYPERLINK l _Toc295128682 結束語 PAGEREF _Toc2951286

13、82 h 25 HYPERLINK l _Toc29512礙8683盎 藹參考文獻懊 PAGEREF _Toc295128683 h 板26 HYPERLINK l _Toc295128684 致謝 PAGEREF _Toc295128684 h 27 HYPERLINK l _Toc295128685 附錄 PAGEREF _Toc295128685 h 281引言拜1.1巴研究的目的和意敖義癌1.1罷.1隘研究巴目的癌 胺近些年來，由于澳我國市場經(jīng)濟的頒迅猛發(fā)展，企業(yè)柏商業(yè)信用的過度擺擴展，導致大中把小各種企業(yè)的應癌收賬款比例不斷巴增大。當前國內(nèi)半企業(yè)對應收賬款靶管理重視程度和壩力度不夠，

14、相關阿信用政策的制定扳和執(zhí)行不規(guī)范，扒導致應收賬款質(zhì)伴量低下，回收程暗度偏低。而應收癌賬款的增加和質(zhì)吧量的降低必然導搬致其中一部分應阿收賬款的呆賬壞熬賬的產(chǎn)生，這些扒應收賬款的沉淀岸，使企業(yè)資產(chǎn)實隘際質(zhì)量降低，嚴邦重影響了企業(yè)資半金的流轉和經(jīng)濟爸的正常運行。按 辦作為影響企業(yè)財矮務狀況的重要因疤素之一，應收賬八款的管理是企業(yè)罷管理的重中之重傲。分析應收賬款板的產(chǎn)生原因以及昂我國凹企業(yè)懊應收賬款的現(xiàn)狀氨，并找出其中的瓣問題所在，分析扮應收賬款的管理阿方法和及其不足哎之處的改善方法瓣，這些對于企業(yè)搬管理者和投資者敗，以及相關政府骯部門都有借鑒和拔參考意義，對于癌我國企業(yè)管理質(zhì)爸量的提高以及經(jīng)叭濟的

15、健康發(fā)展也矮有一定的幫助。哎1.1.2啊研究癌意義翱 隘科學有效的應收扮賬款管理對企業(yè)耙的經(jīng)營發(fā)展有重挨要意義。一是改跋善營運資金內(nèi)部拔結構，便于企業(yè)皚內(nèi)外信息使用者阿衡量企業(yè)的償債擺能力、盈利能力把和投資融資能力爸。二是促進企業(yè)啊銷售，提高企業(yè)般在激烈市場經(jīng)濟骯中的市場占有率版。三是縮短產(chǎn)成暗品轉化為銷售收鞍入的時間，降低搬企業(yè)存貨成本及盎其相應的管理費胺用、倉儲費用和氨保險費用。挨1.2邦 熬國內(nèi)外研究現(xiàn)狀擺近年來，國內(nèi)外壩學者發(fā)表大量關靶于應收賬款管理柏的文章，研究角案度較為廣泛，但捌最終目的都是幫板助企業(yè)提高應收百賬款管理水平，熬降低財務風險水跋平，保證企拔業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)把營。柏1.2

16、.1氨國外研究現(xiàn)狀拌 扳最早的財務危機版單變量預警研究藹是扒Fitzpat鞍rick(19熬32)疤13澳所做的單變量破吧產(chǎn)預測模型，研半究發(fā)現(xiàn)判別能力斑最高的是凈利潤鞍/股東權益和股昂東權益/負債兩吧個比率，而且在藹經(jīng)營失敗之前三昂年這些比率就呈爸現(xiàn)出顯著變化。盎 扳 1968矮年哎，爸Altman按(1968)斑12哎首次將多元線性板判別方法引入到哎財務危機預測領巴域，他對辦l946-19凹65熬年間提出破產(chǎn)申頒請的澳33奧家公司和同樣數(shù)埃量的非破產(chǎn)公司骯進行了研究。鞍Altman艾最終選取五項財矮務指標，采用統(tǒng)半計學中的判別分案析法構造線性判白定模型，用這些拔指標的加權平均拜數(shù)計算的量化

17、模凹型。壩 拌從國外研究來看笆,巴Ben J.S頒opranze辦tti（199扳8）疤11笆頒在啊研究中白則從企業(yè)的投融背資的角度探討了皚應收賬款保理的伴問題。由于企業(yè)扒應收賬款的存在背，減少了企業(yè)在愛一定時期的現(xiàn)金翱流量，而應收賬隘款是具有一定信埃用的資產(chǎn)，那么邦可以通過信用評藹估，與金融機構懊或非金融機熬構簽訂擺協(xié)議，把應收賬拜款作為金融產(chǎn)品搬進行交易，從而隘達到投資融資的背經(jīng)濟活動的目的罷。捌 辦James c阿.Van.H疤orne把（唉2003氨）胺1澳0百凹認為整體經(jīng)濟環(huán)稗境和公司的信貸白政策是影響公司跋應收賬款管理水唉平的主要原因。版整體經(jīng)濟環(huán)境是凹不可控制的因素氨，而信貸政策

18、的伴變量包括交易賬班戶的質(zhì)量、貸款板期限的長短、現(xiàn)班金折扣、季節(jié)性背延遲付款、收賬耙程序等。企業(yè)通芭過改變這些變量搬必然導致額外銷盎售產(chǎn)生的利潤和矮應收賬款增加產(chǎn)艾生的機會成本。辦管理應收賬款實敗際上轉化為了對拜額外銷售產(chǎn)生的斑邊際利潤和應收版賬款增加投資所扒要求的收益進行板評估，只有兩者笆相等時，應收賬絆款所產(chǎn)生的才是俺最大化的。應收半賬款理論上時間捌越久收回的可能百性越小，發(fā)生壞霸賬風險的可能性氨就越大。建立和矮利用多元回歸模氨型，根據(jù)各種經(jīng)捌濟變量建立財務斑預警模型，對客藹戶的財務狀況進礙行預測。稗1.2.2邦國內(nèi)研究現(xiàn)狀挨國內(nèi)學者發(fā)表大傲量啊關于應收賬款管隘理的文章，研究扮的角度雖然比

19、較班廣泛，但最終目霸的都是幫助企業(yè)耙提高應收賬款管阿理水平，增加效埃益、減少損失。爸應收賬款是企業(yè)般的一項債權，它般是以銷售商品或氨提供服務換取的叭對價值補償?shù)囊粩№椝魅?，但是罷它又不同于銀行芭信貸關系而形成邦的債權。從現(xiàn)有阿的文獻中看，一爸般把應收賬款作礙為企業(yè)的一項債敗權。拔 艾劉宏程(熬2005瓣)靶4埃八從懊應收賬款形成的靶過程上，指出叭“般賒銷指商品發(fā)出埃后所有權發(fā)生了埃轉移，中間商擁矮有商品的所有權哀，承擔向供貨商板付款的責任，供罷貨商隨即擁有向哎中間商收款的權礙利，在供貨商的埃財務賬上相應產(chǎn)扮生了應收賬款，盎在貨款未回收前挨，僅僅產(chǎn)生了債把權，銷售并未全拌部完成。企業(yè)的鞍應收賬

20、款不僅面岸臨著回收風險，伴同時其存在也會頒給企業(yè)帶來經(jīng)營吧風險。盎在信用管理方面辦，朱榮恩(鞍2005拔)半8阿指出 百“叭我國信用情況非半常嚴重，其中部搬分原因是由于信暗用環(huán)境惡劣造成皚的，但很大一部敗分原因在于我國扮信用管理方面存俺在著一系列問題邦”靶。具體表現(xiàn)在俺“翱追求銷售額的增奧長，忽視信用管伴理八；拔很多企業(yè)沒有專絆門的信用管理機艾構拜；擺從事信用管理的稗人員相當部分缺絆乏專門的訓練絆；版缺乏客戶資信方霸面的資料辦；吧懼怕風險，回避愛使用信用工具扮”般。比較全面的指芭出了我國信用管鞍理的癥結，并結哎合我國國情給出礙了解決方案。應礙收賬款內(nèi)部控制癌制度是企業(yè)內(nèi)部凹一項重要的會計稗控制

21、制度班。拜韓曉晨、夏建雄班(霸2006搬)奧1跋圍繞應收賬款保絆理業(yè)務的開展條耙件，提出加強保礙理立法，促進觀扮念轉變，加強銀扒行風險防范等措哀施。百車宗義(邦2007盎)邦9暗從應收賬款的內(nèi)熬部控制方面研究挨。澳認為懊“半應收賬款內(nèi)部控芭制制度并沒有引壩起大多數(shù)企業(yè)高啊層管理人員及會絆計職能部們的足唉夠重視。扒”瓣原因為:一是企般業(yè)原有的舊體制氨造成了企業(yè)粗放把的管理模式稗；巴二是企業(yè)高層領扳導對控制經(jīng)營風柏險沒有足夠正確唉的認識芭；阿三是哎有的企業(yè)對如何翱建立有效的內(nèi)控板制度比較茫然拜。應收賬款保理岸業(yè)務在促進企業(yè)霸合作和解決賬款板回收方面有重要頒的作用，我國此辦項業(yè)務開展的較爸晚，在制度

22、上和佰觀念上還有很多按障礙巴。班陳英新(阿2007頒)版7扮從風險的角度，鞍指出應收賬款的班風險是指傲“敖由于市場因素的艾不穩(wěn)定性和債權阿、債務關系在清皚償時具有不確定邦性，從而導致賒百銷企業(yè)的應收賬笆款在回收時間和叭回收數(shù)額上具有靶不確定性皚”叭。作者認為應收耙賬款風險的產(chǎn)生骯是社會信用體系哎不完善和企業(yè)內(nèi)案部管理不善造成昂的。愛 頒劉海蓉(啊2007扮)奧2 HYPERLINK /qk/83894A/200606/ 凹指出，辦隨著國際貿(mào)易向佰縱深發(fā)展，應收癌賬款轉讓制度在叭國際貿(mào)易中發(fā)揮熬著越來越重要的絆作用。以英美法邦系的英、美兩國骯和大陸法系的德笆、法兩國在國際艾保理中應收賬款昂轉讓方

23、面的制度芭設置，頒以及聯(lián)合國國頒際貿(mào)易應收賬款熬轉讓公約的相哀應規(guī)定為例的比氨較研究霸，阿對我國的國際貿(mào)半易實務有一定意懊義扳。敖賈香萍、劉考場壩(矮2007吧)皚3板指出唉“拌盡管保理業(yè)務有凹了長足發(fā)展，但吧與我國逐年增長伴的對外貿(mào)易規(guī)模氨和企業(yè)龐大的應扒收賬款數(shù)額相比扮，無論是國際保氨理還是國內(nèi)保理扳，都明顯太微小巴和單薄，說明我俺國保理的發(fā)展任矮重而道遠，但也凹存在著巨大的市懊場空間案”辦，認為銀行、企哀業(yè)、政府部門應巴更新觀念，強化隘內(nèi)部條件和外部扒環(huán)境的建設，以按促進我國保理岸業(yè)務芭的快速發(fā)展，在扳應收賬款全程管哀理中發(fā)揮更大的艾效益。安1.3伴研究思路和方法背1.3.1阿 拜研究思

24、路 安 熬本課題藹從學習應收賬款笆及其管理的理論半著手，通過查閱骯文獻，以了解近半年來應收賬款管哎理方面的最新動皚態(tài)。把緊扣當前經(jīng)濟的隘發(fā)展形勢，熬對比分析了當前癌國內(nèi)外的研究情昂況。愛首先闡述了應收瓣賬款爸的評價指標和評辦價方法班,然后分析了益唉興公司板應收賬癌款管理制度的現(xiàn)搬狀，分析了該翱公司罷在應收賬款方面氨存在的主要問題傲及存在問題的原扮因，闡述了自己奧的研究思路和方藹法，最后提出了埃加強應收賬款管扮理的幾點方法和挨建議。稗1.3.2巴研究方法 案 版本課題應用到的澳研究方法暗以規(guī)范研究和案艾例研究為主暗。癌主要包括文獻研半究法、比較分析熬法、調(diào)查研究法埃。文獻研究傲法：通過百翻閱文獻

25、查閱相爸關資料，從而全版面正確的了解掌白握所研究的課題靶。比較分析法，胺通過對一些經(jīng)濟俺學家與學者的相襖關研究成果進行般系統(tǒng)的比較與分唉析，借鑒與吸收壩他們的優(yōu)秀研究邦成果，初步形成哎自己的觀點。調(diào)爸查研究法，通過俺在企業(yè)的實習調(diào)艾查研究，了解應皚收賬款在企業(yè)中埃的運用情況，使稗自己對應收賬款熬在企業(yè)中的運用頒和管理有比較全昂面的認識。2 基本理論癌2.1扒應收賬款的胺相關基本概念2.1.1概念澳 靶應收賬款癌（爸Receiva笆bles稗）指該賬戶核算般企業(yè)因銷售商品胺、材料、提供勞疤務等，應向購貨捌單位收取的款項版，以及代墊運雜傲費和承兌到期而癌未能收到款的商巴業(yè)承兌匯票。應吧收賬款是伴隨

26、企艾業(yè)的銷售行為發(fā)辦生而形成的一項安債艾權，是企業(yè)流動艾資產(chǎn)的重要項目骯。2.1.2功能傲 哀應收賬款的功能扮是指它在企業(yè)生背產(chǎn)經(jīng)營中所具有哀的作用。概括起傲來，主要有以下盎兩種:罷(1)奧促進銷售的功能頒。柏在耙賒銷方式唉下，企業(yè)在銷售辦產(chǎn)品的同時，向伴買方提供了可以般在一定期限內(nèi)無氨償使用八的資金，即商業(yè)瓣信用資金，其數(shù)捌額等同于商品的澳售價。這對于購艾買方而言具有極瓣大的吸引力。因胺此，賒銷是一種敖重要的促銷手段稗，對于企業(yè)銷售凹產(chǎn)品、開拓并占癌領市場具有重要把意義。暗(2)減少存貨藹的功能皚。哎賒銷可以加速產(chǎn)啊品銷售的實現(xiàn)，辦加快產(chǎn)成品向銷皚售收入的轉化速哎度，從而對降低唉存貨中的產(chǎn)成

27、品安數(shù)額有唉積極的影響。這佰有利于縮短產(chǎn)成絆品的庫存時間，罷降低產(chǎn)成品存貨版的管理費用、倉隘儲費用和保險費把用等各方面的支凹出。2.1.3成本靶企業(yè)在采用襖賒銷方式促進銷巴售的同時，會因敗持有應收賬款而哎付出一定代價，昂這種代價，即為白應收賬款的成本敖。其內(nèi)容包括：頒(按1翱)襖機會成本辦。耙應收賬款的機會捌成本是指因資金跋投放在應收賬款擺上而喪失投資于敗其他方面而獲得半的收益。這一成邦本的大小一般與俺企業(yè)維持賒銷業(yè)鞍務所需要的資金敖數(shù)量（即應收賬啊款投資額）、資澳金成本率有關。奧其計算公式為:拌應收賬款機會成伴本=維持賒銷業(yè)扮務所需要的資金癌捌資金成本率叭其中，資金成本懊率，一般可按有吧價證

28、券的利息率絆計算。板維持賒銷業(yè)務所哎需要的資金=應胺收賬款平均余額疤哎變動成本銷售收扒入=平均日賒銷把額頒案平均收賬期凹佰變動成本率傲應收賬款成本平壩均余額=年賒銷壩凈額吧盎360按阿平均收賬期=平藹均每日賒銷額扳版平均收賬天數(shù)版(芭2跋)按管理成本擺。敗應收賬款的管理頒成本是指企業(yè)對埃應收賬款進行管疤理而耗費的開支吧，是應收賬款成百本的重要組成部案分。主要包括對皚客戶的資信調(diào)查拌費用、應收賬款班賬簿記錄費用、瓣收款費用及其他胺費用。笆(辦3扒)傲壞賬成本澳。哀應收賬款由于商班業(yè)信用而產(chǎn)生，版存在無法收回的芭可能性，由此而巴給應收賬款持有罷企業(yè)帶來的損失板，即為壞賬成本邦。這種成本一般霸與應收

29、賬款持有邦數(shù)量成正比。因翱此，為規(guī)避壞賬昂成本而給企業(yè)生藹產(chǎn)經(jīng)營而帶來的傲不良影響，企業(yè)拔應以應收賬款余背額的一定比例提絆取壞賬準備。2.2評價指標挨衡量應收賬款管凹理水平的財務指隘標主要有三個:皚2藹.2啊.1埃應收賬款周轉擺率唉 壩應收賬款周轉率八=澳主營業(yè)務收入凈斑額/奧應收賬款平均余版額辦如果換算為時間絆單位表示即為應拔收賬款周轉天數(shù)邦，也叫平均應收般賬款回收期或者頒叫憑據(jù)收現(xiàn)期，骯它表示企業(yè)從取懊得應收賬款的權伴利到實際以現(xiàn)金奧的形式收回款項靶，轉換為貨幣資愛金所需要的時間啊。愛2.2班.2霸貨款回收率頒 熬貨款回收率案=襖(期初余額+本敖期發(fā)生額俺-搬期末余額)/(懊期初余額伴+絆

30、本期發(fā)生額)岸通過貨款回收率哀的指標分析，可擺以考核企業(yè)貨款按的回收水平高低伴和收賬政策的良藹蕎，對于有效降版低資金占用成本懊和減少壞賬損失癌，起到了很好的巴檢測作用。皚2.2埃.3唉應收賬款與日銷班售額比澳 愛應收賬款與日銷挨售額比澳=應收賬款總額佰/(銷售凈額/鞍360扒)版 拜該指標說明了年壩末應收賬款的期般間長度，在實務扳中通過該項指標皚結果和公司信用八條件的比較，可扳以看出公司對應暗收賬款的管理效哀率。2.3評價方法唉2.3挨.1骯應收賬款周轉率奧 搬這是衡量應收賬拔款的最常用指標哎，判斷企業(yè)應收隘賬款的方法盡管阿很多，但總離不藹開這種方法。它白用來反映企業(yè)在盎某一會計期間收頒回賒銷

31、款項能力霸的指標。它是某愛一會計期間的賒佰銷凈額與應收賬半款全年平均余額凹的比率關系，用版來說明年度類應扮收賬款轉為現(xiàn)金敖的平均次數(shù)，體笆現(xiàn)應收賬款的催巴款進度和周轉速安度，一般認為，擺應收賬款周轉率霸越高，表明收款板速度越快，壞賬絆損失越小，償債傲能力尤其是短期氨償債能力就越強板。阿2.3叭.2吧應收賬款占主營澳業(yè)務收入的比重扮 敗這種方法可以衡翱量企業(yè)的銷售質(zhì)百量，并且還可以芭進一步評價出企癌業(yè)的盈利質(zhì)量。捌如某企業(yè)應收賬癌款占主營業(yè)務收版入為敗30霸，即說明該企瓣業(yè)每銷售扮1疤元產(chǎn)品，就有版0.3辦元是賒銷得來的骯，如果該比重達斑到板50俺左右，那么說哀明該公司約有一罷半的賬面利潤是安靠

32、賒銷而來的絆。拌2.3安.3隘賬齡分析八應收賬款的賬齡唉越老化，發(fā)生壞瓣賬的可能性越大矮。按照國際上通案行的做法，一年芭以上的應收賬款俺就應視為壞賬，擺應當折算為現(xiàn)值阿來計量，故一年哎以上的應收賬款斑理應視為不良資瓣產(chǎn)予以沖銷。衡霸量企業(yè)是否虧損岸的標準不能單純藹地考察其賬面利伴潤，如果企業(yè)版只單純的板維持表面的賬面阿利潤，但卻隱藏藹著大量的賬齡超昂過一年的應收賬骯款，則這家企業(yè)般仍然有可能是虧案損企業(yè)。案2.3挨.4襖應收賬款增幅與邦主營業(yè)務收入增斑幅的比較八 如果企拜業(yè)應收賬款的增耙長幅度過大，并啊且高于主營業(yè)務辦收入的增長幅度拔，這不僅會使企昂業(yè)的應收賬款回頒收難度加大，而捌且會使企業(yè)缺

33、乏捌可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)跋金流。耙3佰 挨益興阿公司現(xiàn)狀昂3.1八益興澳公司情況基本介把紹氨山東益興實業(yè)有疤限公司瓣位于素有“中國拜金都”、“溫泉絆之鄉(xiāng)”之美譽的半山東省招遠市。靶公司成立于壩2003唉年，注冊資本為懊人民幣盎1伴00懊萬元，隘總資產(chǎn)哀人民幣岸1瓣8捌0皚多啊萬皚，氨年均銷售收入把2斑3斑0壩萬昂左右拔，并以每年搬5把%速度遞增。矮是一家新興的集八科研、生產(chǎn)、商拜貿(mào)于一體的高新拜技術企業(yè)，主營敖愛奧牌多功能家稗用制水機、愛奧瓣牌電解制水杯、百定型包裝飲用水吧、氧化電位消毒霸水的生產(chǎn)與銷售柏、機械加工、工襖程中介等項目。霸企業(yè)占地面積斑130埃余畝 ，疤6.67白萬平方米的分區(qū)骯域、多

34、層次的現(xiàn)癌代化生產(chǎn)廠房生瓣機勃勃；現(xiàn)有員罷工搬600背余人，擁有各類奧科技人才捌150氨余名。瓣是目前國內(nèi)向健耙康水行業(yè)投資規(guī)皚模最大的公司之按一隘。絆公司以吧“爸誠信、創(chuàng)新、責癌任、共贏澳”拜為宗旨，把立足于水處理行唉業(yè)背，般制定了啊“拜技術創(chuàng)新、改善伴環(huán)境、 滾動發(fā)背展、規(guī)模經(jīng)營哎”板的長遠發(fā)展規(guī)劃埃，致力爸于推廣開發(fā)第三熬代絆“愛愛奧八”柏牌健康飲用水處鞍理設備和安全健般康電解離子飲用盎水，愛先后多次獲得社柏會肯定。鞍公司始終堅持“八質(zhì)量第一、科技瓣創(chuàng)新、追求卓越翱”的企業(yè)精神，癌營造“板和諧斑奮斑進、奉獻有為、昂永不滿足”的創(chuàng)挨業(yè)氛圍，以“打叭造一流企業(yè)、領埃航健康產(chǎn)業(yè)、振翱興民族工業(yè)

35、”為瓣己任，奉獻大眾拌、回報社會、造襖福人類。頒隨著市場經(jīng)濟的挨發(fā)展、人們生活頒水平的提高和健胺康意識的增強，絆在全國必將形成瓣新的科學飲水理襖念，掀起大的健拌康飲水潮流盎。襖3.2哀益興拔公司應收賬款管斑理的情況擺資金是企業(yè)的血癌液，挨而應收賬款把作為流動資產(chǎn)的伴一個重要項目，癌是企業(yè)神經(jīng)中樞熬，它直接影響了唉資金的循環(huán)和周辦轉。氨為此，企業(yè)能否拔搞好應收賬款的哎管理，對提高應佰收賬款資產(chǎn)的質(zhì)邦量和良好的經(jīng)濟唉效益起著般非常重要的作用拔。下面就以山東隘益興實業(yè)有限公吧司現(xiàn)有的應收賬佰款管理扮作簡單的分析。頒3.2.1霸益興版公司骯應收賬款財務指矮標分析扮2010背年12月31日矮，皚益興扮公

36、司應收賬款達擺到笆4耙3奧.敗53爸萬絆元，占流動資產(chǎn)八的愛30岸%，占總資產(chǎn)的懊24巴%。在昂2010礙年，霸益興氨公司實現(xiàn)擺主營業(yè)務拔收入哎220懊.70萬隘元，與上年同期班相比有所下降，敗但同時應收賬款翱卻有所增加，并霸且呈逐年遞增的辦趨勢，與此同時壩，應收賬款周轉拜率呈波動發(fā)展，柏影響公司的健康愛發(fā)展，公司20佰08-2010頒與應收賬款有關邦的指標如圖所示半：礙表百3-1百 癌公司2008-昂2010年應收澳賬款有關財務指版標疤 爸單位：爸萬頒元搬 啊項目啊20壩08礙2009埃20暗10愛主營業(yè)務氨收入胺1疤8捌7.63昂24霸6.88盎220.7擺0笆凈利潤奧2八7.65把2瓣8

37、.45巴2板9.96埃期末流動暗資產(chǎn)澳 把1柏3罷5.58壩1藹4澳8.43罷1耙4挨3.78稗期末總資產(chǎn)瓣1埃72.14案1挨87.28暗1扒82.13百應收賬款余額愛33癌.04阿39.05吧43.53伴應收賬款周轉率班5.68襖6.32扮5.07案由表哀3-安1看出，201敗0年公司產(chǎn)品主安營業(yè)務收入比2氨009年減少絆2斑6愛.18萬啊元芭，但應收賬款增傲加4奧.把48柏萬啊元，增長率為罷11.5跋%。般3.2.2拔益興公司瓣應收賬款的客戶盎單位情況班益興公司盎應收賬款的大小敗客戶共計絆1敗10盎個，以巴2010佰年12月31日半的辦數(shù)據(jù)為基礎，其扒中應收賬款余額扮在凹3霸萬元以上的9

38、個百，余額比重版49八；擺2-3罷萬元的25個，岸余額比重埃30笆辦；扳1-2氨萬元的66個，啊余額比重胺13爸，1萬元以下敖的110個，余癌額比重擺8般。安我們以表3-2般來分析益興公司鞍的應收賬款客戶盎情況。爸表3-2 公拔司2010年底襖應收賬款客戶情頒況扒單位：壩萬凹元 俺項目拌應收款余額奧比重班客戶戶數(shù)氨比重懊應收款余額藹43敗.隘53跋100盎210百100跋.00按余額伴10敖萬骯21半.罷3埃3叭4靶9藹9敖4澳.3俺5胺萬芭余額10艾萬巴1安3扮.敗0笆6版30擺25搬1把1.9隘1般萬盎余額5澳萬罷5礙.百6瓣6佰1背3暗66捌31拜.4頒余額1暗萬佰3案.皚48斑8邦11

39、0拌5邦2唉.澳4拜從上表應收賬款凹的客戶及客戶占昂用余額可以看出扒，客戶數(shù)量過多八，特別是小客戶把，1萬元以下的辦客戶110個，挨占到總客戶的5鞍2爸.4阿，而其應收賬挨款占用額僅為柏8斑?？蛻魯?shù)量多翱而且分散，給公啊司應收賬款的管絆理帶來了一定的叭難度。暗3.2.3半 藹益興耙公司應收賬款賬愛齡分析熬應收賬款暗是否保持流動性百是判斷應收賬款班質(zhì)量的一個關鍵瓣。逾期應收賬款疤的產(chǎn)生通常由于罷客戶已沒有能力疤償付或是不愿償白付。所以應收賬俺款一旦逾期，其礙形成壞賬的可能皚性就大增；應收扮賬款逾期的時間翱越長，形成壞賬礙的可能性就越大安。嚴格來說，存按續(xù)時間超過企業(yè)隘一個經(jīng)營周期（挨通常為一年）

40、的皚已經(jīng)不能算是流版動資產(chǎn)。在考慮愛企業(yè)短期償債能百力時，應通過賬耙齡分析將此部分哀變現(xiàn)能力差的應俺收賬款剔除。愛應收賬款的賬齡骯分析通常有兩種拜方法；一是分析百應收賬款是否過疤期及過期天數(shù)，熬二是直接分析應阿收賬款存續(xù)時間隘，而不論應收賬伴款是否過期。我俺國企業(yè)通常采用唉后一種方法。拔我們用表3-3矮來對益興公司應版收賬款賬齡作簡邦要分析。皚表翱3-襖3柏 公司201板0年應收賬款的礙賬齡分析 單位：萬元笆賬齡靶金額懊比例扳%熬一個月以內(nèi)壩26隘.捌9礙9氨6安2芭一個月以上兩個把月以內(nèi)胺5傲.拔6傲6白13百兩個月以上三個艾月以內(nèi)挨1芭.埃74叭4藹三個月以上四個挨月以內(nèi)耙1半.艾3岸1熬

41、3敖四個月以上一年翱以內(nèi)昂1罷.瓣74版4擺一年以上岸6般.案09唉14矮合計按43挨.暗53版10耙0按從以上賬齡分析背，我們可以看出斑益興矮公司的應收賬款爸質(zhì)量不佳，公司靶三個月以上頒的應收賬款占應安收賬款總額的啊21矮%，而一年以上板的應收賬款就占班到了總額的斑14芭%，換句話說，拌公司的很大一部岸分應收賬款都已骯經(jīng)失去流動性了百，變現(xiàn)能力很差胺，拔已經(jīng)不能稱其瓣為瓣流動資產(chǎn)了，所把以公司營運資金按緊張，債務負擔奧重。盎如此高比例哀的逾期應收賬款笆的存在，說明暗益興埃公司在應收賬款芭管理上存在很大啊的問題。它給公岸司帶來的損失不班僅僅是賬面上所哀體現(xiàn)的損失。如按果計入應收賬款案的管理成本

42、（主邦要包括：客戶信壩用調(diào)查費用、賬胺簿記錄與保管費版用、催款費用、昂信息搜集費用及皚其他費用）及壞哎賬損失成本，應翱收賬款管理不善哀而對公司造成的傲損失無疑是非常搬巨大的。敗如果在2010罷年將上述表爸3-盎3挨中一年以上的應艾收賬款全額計提拜壞賬準備金，就扳會影響當期損益版6礙.09萬吧元，那么201拔0年原實現(xiàn)的凈跋利潤愛2按9昂.鞍96礙萬藹元就會爸減少把。雖然可以為企芭業(yè)節(jié)約所得稅支案出，但是整個報傲表的業(yè)績波動就稗會很大，外部融八資就會受影響，捌銀行逼債，甚至頒造成公司資金鏈埃斷掉，導致破產(chǎn)百的可能。凹3.3熬益興哀公司擺應收賬款擺管理擺存在的問題皚3.3.1斑應收賬款的賬齡把沒有

43、及時分析，鞍企業(yè)風險增大班益興公司疤抱著對挨“邦能催就催，能要扳就要哀”翱的態(tài)度，對企業(yè)辦應收賬款的賬齡扮沒有及時分析，柏大量舊賬、呆賬壩常年掛賬，造成佰企業(yè)資金周轉比澳較困難扒。盎對皚那些比較難以收氨回的就置之不理般，同時對于那些愛掛賬很長時間的拔應收賬款也沒有半采取相應的解決爸措施，以至于在板債務人破產(chǎn)或死安亡，收款憑證資爸料丟失或損失，哀或當事人離職情壩況不明使應收賬絆款成為壞賬，這巴樣既增加了企業(yè)白管理成本，也直笆接減少了企業(yè)的凹經(jīng)濟效應，導致板企業(yè)風險增大。搬3.3.2霸應收賬款管理責扒任部門不明確壩 案應收賬款管理責胺任部門不明確是癌目前企業(yè)普遍存艾在的問題。銷售笆部門注重的是銷拌

44、售量,只注意到礙了應收賬款對產(chǎn)稗品的促銷作用，挨沒有條件和能力扮要求對方及時付懊款，不能制定系啊統(tǒng)和科學的信用暗政策，事前的信傲用政策成為空白愛；而財務部門為氨了降低風險勢必艾降低賒銷量，從敖而制約了銷售部疤門的工作。正是跋由于這些管理上靶的誤區(qū)，造成斑該搬企業(yè)目前在應收柏賬款管理上陷入矮拖欠的困境。隘3.3.3柏沒有建立有效的暗信用管理制度案益興公司愛過于盲目信任安客戶，在合同執(zhí)隘行過程中缺乏信般用風險意識，沒搬有建立信用管理氨制度，只是為了佰片面的為了保證鞍銷售收入不繼續(xù)哀下降、保障原有愛市場占有率。扮益興唉公司目前沒有設扒專門的信用管理凹部門，信用管理伴制度缺失，幾乎芭處于無信用管理版的

45、狀態(tài)。具體薄骯弱點表現(xiàn)在:般(1)授予客戶叭的信用在主觀的岸決策控制下運作半，缺乏有效的信扳用決策系統(tǒng)。靶(2)客戶的檔凹案不完整，信用八的決策和控制缺藹乏有效的信息支笆持。挨(3)各部門間巴又缺乏必要的、俺有效的溝通和交昂流，這往往割斷愛了客戶各類信息跋之間的有機暗聯(lián)系和信息的完骯整性，不利于企背業(yè)管理者對客戶頒做出整體的認識跋和判斷。板(4)將財務對辦應收賬款的收款熬工作視作信用管敖理，信用管理的奧資源和要素配置辦不齊全，認為對背應收賬款的控制叭僅是財務部的職翱責。而實際上財澳務部的控制更多安的是事后控制，癌并不能承擔信用氨管理的全部職責哀。把3.3.4熬應收賬款管理內(nèi)埃部激勵機制不健按全

46、挨益興公司捌激勵機制設計不安合理，缺乏有效隘的獎懲制度，銷翱售部門為了鼓勵疤銷售人員完成銷把售任務，往往將矮銷售完成情況與襖工資報酬掛鉤，胺而業(yè)務人員的業(yè)礙績優(yōu)劣和獎罰與擺貨款回籠情況有敗直接掛鉤，這一暗方面使銷售人員把因為利益驅(qū)使，邦采取賒銷、回扣板等手段強銷商品罷，導致應收賬款俺大幅度上升并沉半積。企業(yè)對沉積懊下來的應收賬款鞍沒有采取有效措安施進行追款，給跋企業(yè)經(jīng)營背上了胺沉重的包袱，影百響了再生產(chǎn)的正半常進行，也在一俺定程度上抑制了襖收款積極性。斑3.3.5疤收款方法和程序啊不當，催收費用懊大量增加疤該企業(yè)在催收應辦收賬款時，沒有按堅持效益優(yōu)先的背原則，沒有設置笆專業(yè)的催討人員伴，沒有對

47、催討人敖員進行專業(yè)的指皚導，沒有指定正盎確且適應企業(yè)的般管理方法，柏具體表現(xiàn)在：藹(1)益興柏公司目前在職應拜收賬款催收人員熬，學歷較低，年疤齡偏大，不適應胺公司的工作節(jié)奏拜和文化氛圍。礙(2)佰人員與項目部溝敖通不暢，大部分癌人員不會使用電昂腦收發(fā)郵件襖，只能通過電話把與項目部溝通以岸了解項目情況，氨導致催討前的準皚備工作不足，催板討效率不高，效吧果也不好。艾(3)大部分人礙員采用事后管理版辦法。只有當應爸收賬款逾期之后瓣，才進行催收管背理。胺4壩益興公司應收賬搬款管理襖存在問題的礙原因岸分析愛4.1艾企業(yè)內(nèi)部原因耙4.1.1癌未對應收賬款按斑風險程度進行信哎用管理懊從管理方面來說爸，搬企業(yè)

48、埃應吧對往來客戶的資捌信狀況應進行科安學分析與評估，把對客戶的疤事前評估、事中癌監(jiān)控、事后跟蹤唉可從源頭上控制班應收賬款的增加俺和形成。白然而百益興公司八缺乏防范應收賬扒款風險的相應措安施。財務部門兼襖管信用管理，將傲財務對應收賬款哀的控制視作信用把管理，信用管理絆的資源和要素配皚置不齊全，財務暗部門的控制更多愛的是事后控制，搬并不能承擔信用埃管理部門的全部柏職責。銷售部門百兼管信用管理缺巴點更明顯，銷售扒部門以追求銷售柏量為第一目標，白為完成銷售業(yè)績叭而對賒銷風險置昂若罔聞，致使企盎業(yè)的應收賬款數(shù)百額越積越多，期頒限延長。跋4.1.2罷沒有明確應收賬愛款管理的責任部背門礙益興公司芭大量的應收

49、賬款奧對不上、收不回扮，一個主要原因芭是沒有明確由哪班個部門來管理應靶收賬款，沒有建班立起相應的管理安流程，缺乏嚴密耙的賒銷內(nèi)部控制俺制度，導致對損柏失的應收賬款無柏法追究責任。企懊業(yè)的管理缺乏規(guī)鞍章制度，有章不哎循，部門之間不埃及時核對，造成捌的問題不能及時啊暴露。這就形成敖了居高不下、賬澳齡老化的應收賬疤款。霸4.1.3盎考核制度不合理班，約束機制不健皚全按在現(xiàn)在的公司中笆，基拌本上大多數(shù)的公藹司都實行銷售人拌員的工資與銷售啊業(yè)績掛鉤，在實稗際考核中，益興敗公司白只是重視銷售額凹，而銷售員為了哀達到高工資的目瓣的，實行賒銷手壩段進行商品強銷擺，這樣就是的公俺司的應收賬款不皚斷地提高，從而隘

50、早成了公司的銷案售額都很高，但胺是經(jīng)濟效益相對俺比較低。班4.2版外部環(huán)境的影響耙4.2.1唉經(jīng)濟環(huán)境阿的影響胺當前的經(jīng)濟環(huán)境背下，同行叭企業(yè)之間商業(yè)競芭爭激烈把，特別是新產(chǎn)品暗剛推出之時，商拌家為了擴大市場稗占有率，會不惜班代價占有一個地搬區(qū)的市場，這時罷擴大市場占有率巴是最主要的目標敖，襖許多企業(yè)藹而寧愿擴大賒銷俺，形成大量的應胺收賬款。這是一笆種戰(zhàn)略選擇。叭由于近年來國內(nèi)辦飲用水市場需求巴旺盛，推動了中巴國飲用水安工業(yè)的發(fā)展。在暗利益的驅(qū)動之下奧，無論是外資企拜業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)皚，紛紛增加投資胺、擴大規(guī)模。由鞍于投資項目過多挨、產(chǎn)能增長過快疤，使得該行業(yè)出傲現(xiàn)供過于求的局藹面，柏益興藹公司

51、在市場營銷按中面臨著嚴峻的百考驗。擺4.2.2八競爭機制不健全吧的影響愛當前，凹我國正處于從傳巴統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體扳制向市場經(jīng)濟體礙制轉型時期扳，某些吧企業(yè)間的競爭不搬是體現(xiàn)為提高產(chǎn)骯品質(zhì)量、改善售笆后服務上的競爭扮，而是競相采取佰賒銷方式，使企哎業(yè)從信用的角度胺對客戶進行選擇頒變得非常困難，背極不利于對應收俺賬款的有效防范絆與制。這種競爭半的結果也使眾多埃企業(yè)陷入債務危斑機。挨4.2.3巴法律不完善造成岸的影響哀法律不完善和某芭些部門有法不依邦，執(zhí)法不嚴，造佰成債務官司久打捌難決，決而無果啊。許多企業(yè)為了吧避免陷入這曠日哎持久耗時耗力的柏訴訟中，往往把白大事化小，小事吧化了，把應收賬翱款掛在賬上

52、。拌(1)板在社會信用意識敖方面的宣傳教育俺不足，由于國內(nèi)拌市場經(jīng)濟的發(fā)展鞍處于初級階段，巴市場信用交易不隘發(fā)達，因此真正礙的社會信用關系敗十分淡薄。笆(2)巴失信行為懲罰機鞍制建設的不足。半國家信用管理體爸系不完善，相關斑法律法規(guī)和失擺信懲罰機制不健挨全，是襖信用缺失行為盛辦行的主要原因。唉(3)奧信用管理服務行敖業(yè)的發(fā)展不夠，昂相比而言，目前稗我國雖然也有一奧些為企業(yè)提供信佰用服務的市場運八作機構和信用產(chǎn)俺品，但其不僅市礙場規(guī)模小，而且骯行業(yè)整體水平不擺高，尚未起到信跋用風險的防范、扮監(jiān)督和控制作用芭。岸5伴益興公司敗應收賬款管理方白面的翱解決愛對策般針對以上應收賬啊款管理中的種種按漏洞，

53、益興公司盎應采取積極措施版，從事前、事中按、事后三個環(huán)節(jié)襖上對應收賬款進盎行全過程的管理疤，形成一套規(guī)范哎化的系統(tǒng)管理工版作程序。敗5八.1按 扳事前控制稗5昂.1.辦1懊 案建立翱有效的信用政策巴，笆選擇對企業(yè)有效按的結算方式把應收賬款賒銷的瓣效果好壞，巴依賴于企業(yè)制定絆的信用政策。信翱用政策包括：信扒用期間、信用標斑準和現(xiàn)金折扣政芭策。俺(l)唉信用期間。信用爸期過短，不足以敖吸引顧客。在競叭爭中會使銷售額拜下降：信用期過靶長，對銷售額增板加固然有利，但稗只顧及銷售增長擺而盲目放寬信用瓣期，所得的收益扳有時會被增大的耙費用抵消，甚至敖會造成利潤減少矮。因此，益興公頒司必須慎重研究瓣。矮主要

54、的考慮因素皚有:客戶的信用背評級氨；產(chǎn)傲品的市場占有率矮、利潤率扳；瓣其他的同行企業(yè)辦定挨出的信用期限；昂公司目前的財務八狀況和提供付款拜期間的風險；靶市場特征、競爭哎壓力、季節(jié)因素哀等芭。八(2)班信用標準。企業(yè)昂應建立客戶資信岸調(diào)查評估制度。阿通常采用扮“板5C澳”邦系統(tǒng)進行評估。耙信用扳“般5C隘”哎指的是；礙品質(zhì) 巴(芭charact胺er百)爸 背、板能力 矮(暗capacit般y按)、班 資本 百(挨capital暗)翱 斑、按抵押 敖(鞍collate藹ral吧)凹 凹、俺條件 邦(捌conditi艾ons捌)愛 熬。襖(3)隘現(xiàn)金收款政策。艾這是企業(yè)為了鼓絆勵客戶在一定期半限內(nèi)

55、早日償還貸版款的一種方法。哎這種折扣條件通笆常為：骯2/10捌，胺1/20凹，拌n/30八，它的意思是如背果客戶在10天岸內(nèi)付款，就給予絆百分之二的折扣昂；如果客戶在2俺0天內(nèi)付款，就熬給以百分之一的搬折扣；30天或耙更長時間付款，傲就需全數(shù)收取。絆現(xiàn)金折扣要與信柏用期間岸配合使用。所以瓣益興骯公司要根據(jù)自己鞍的實際情況確定斑好信鞍用按期間俺和折扣率，要達拌到通過現(xiàn)金折扣拌所帶來的收益增挨量大于成本增量拔的目的。下面通盎過招遠盎地區(qū)半2009年得巴一筆實際銷售事安例介紹一下現(xiàn)金伴折扣的選擇，以頒供參考跋。胺表拜5-1辦： 氨折扣方案搬A方案霸(胺2/30巴)半B方案癌(按3/20瓣)般賬款在信

56、用期限藹內(nèi)收回的可能性隘98%哀95%哎管理成本降低為拔50%辦70%懊壞賬損失率擺0.5%啊0.6%半假設阿：辦銷售額都為10絆0萬拜，敖信用期限為45癌天佰，辦管理成本為2把萬頒元安，俺壞賬損翱失率扳1%，翱銀行年利率為襖10%，絆變動成本率為6熬0%疤。A方案：胺2案哎50%+10扳0凹半0.5%+10叭0巴礙60%暗八10%案把(98%跋扒30+2%埃皚45)背 敖稗360+100白霸98%艾把2岸扮3.97B方案：叭2搬班70%+100藹敖0.6%+10藹0搬矮60%按埃10%哎白(95%佰搬20+5%敗胺45)哀 敗暗360+100絆盎95%奧奧3%哀吧5.20背因此A方案的信吧用

57、銷售成本最小襖，因此A方案比班較合適。奧現(xiàn)金折扣原則上澳可以促進回款，斑但并非越高越好阿，要和付款期限八、企業(yè)狀況綜合扳考慮，通過以上安的例子可以看出唉雖然A方案的付敗款期限長于B方巴案，但A方案的瓣信用銷售成本要柏低于B方案，這隘樣如果企業(yè)不急熬于用款，那么適頒當延長回款期限巴還是有可以降低懊銷售成本疤。白5癌.1.2伴 澳建立專門的信用版管理機構佰在發(fā)達國家，一懊般企業(yè)均設有信唉用管理部，或者唉設有信用管理經(jīng)笆理一職。借鑒國翱外的一些管理經(jīng)哎驗，建議阿益興稗公司也設置相對跋獨立的信用管理笆部門或配備自己拌專職的信用管理敗人員。由于信用熬管理這門知識對爸信用管理人員要皚求非常高，須掌凹握信息

58、、財務、叭管理、法律、統(tǒng)敖計、營銷、公關辦等多方面的綜合鞍知識，同時實踐般能力和工作經(jīng)歷笆也必須出色，而敗我國在信用管理敗方面的人才相當巴匱乏笆，所以伴益興把公司要想盡快建岸立自己的資信管翱理制度和部門，伴可以借助于外力愛，也可以聘請有俺經(jīng)驗人員。熬公司哎信用管理機構要扒對客戶信息進行跋匯總、整理、分隘析、歸檔，并利啊用特征分析模型哀對客戶資信狀況捌進行初步的定量叭分析，可以把客俺戶大體分為A、壩B、C、D四個骯不同的等級，具奧體見表班5-芭2白所示昂：霸信用特征級別按客戶特點敖實行的政策敗A級藹實力雄厚，規(guī)模版較大，占有本公八司相當大的銷售拌份額，前景良好熬。挨采取較為寬松和斑靈活的政策八；

59、叭建立經(jīng)常的聯(lián)系瓣渠道，維護良好奧的業(yè)務關系稗。罷B級辦數(shù)目較大，總體懊無大缺點，無破昂產(chǎn)征兆，具有繼拜續(xù)保持交易價值瓣。擺以信用額度為標俺準進行適當控制??；埃爭取立良好關系案并加深了解隘；佰定期收集客戶營絆狀況和產(chǎn)品市場按變化情況。哎C級般一般是新客戶或敖與公司往來時間把不長，對客戶資柏信狀況了解不全翱。盎保持一定程度的隘謹慎，實行較為笆嚴格的用政策盎；矮要求客戶提供擔哎保胺；敗對客戶深調(diào)查，拌從中發(fā)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)的班客戶。壩D級爸資信狀況較差，埃難以在合理的成伴本下取得該類客啊戶的經(jīng)營信息案。鞍避免與此類客戶阿發(fā)生信用交易，襖應該以啊現(xiàn)金柏方式交易巴；必要時放棄傲。扒5昂.1.3奧 扳發(fā)揮內(nèi)部審計

60、的皚監(jiān)督作用稗內(nèi)部審計在應收瓣賬款管理中的監(jiān)柏督作用主要體現(xiàn)拌在兩個方面，一岸是不斷完善監(jiān)控版體系，改善內(nèi)控皚制度哀；爸二是檢查內(nèi)控制爸度的執(zhí)行情況，挨檢查有無異常應艾收賬款現(xiàn)象，有板無重大差錯、玩跋忽職守、內(nèi)部舞扒弊、故意不收回班賬款等情況，確翱保應收賬款的回岸收。伴在我國內(nèi)部審計襖大部分還停留在斑經(jīng)營效益審計等澳方面，而對于企皚業(yè)內(nèi)控制度設計拜、遵守，揭示企擺業(yè)員工舞弊、貪瓣污等工作進行得啊還不夠。內(nèi)部審唉計對應收賬款審傲計主要應在銷貨扳和收款流程，在奧銷貨流程應核查啊銷售業(yè)務適當?shù)陌绰氊煼蛛x、正確絆的授權審批、充艾分的憑證和記錄昂、憑證的預先編巴號、按月寄出對懊賬單等方面。在靶收款流程主