自考會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)經(jīng)典筆記

1、拌09年自考會(huì)計(jì)百制度設(shè)計(jì)筆記第扳八章氨2009-8-敗5 20:29礙自考365論翱壇 【】【】俺安一、固定資產(chǎn)傲業(yè)務(wù)的概念與會(huì)岸計(jì)制度設(shè)計(jì)的目唉標(biāo)辦（一）固定奧資產(chǎn)的概念和特矮點(diǎn)（識(shí)記）捌1.固定資斑產(chǎn)的概念。挨2.固定資翱產(chǎn)的特點(diǎn)。敖（二）固定擺資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制般度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和霸要求（領(lǐng)會(huì)）扮1.固定資安產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度啊設(shè)計(jì)的目標(biāo)。愛2.固定資柏產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度八設(shè)計(jì)的要求。把唉二、固定資產(chǎn)叭內(nèi)部案會(huì)計(jì)控制制度的伴設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）案（一）預(yù)算胺和審批程序的設(shè)敖計(jì)柏1.加強(qiáng)預(yù)按算控制拌通常，企業(yè)吧應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)氨與控制固定資產(chǎn)岸增減和合理運(yùn)用礙資金的年拌度預(yù)算；對(duì)于有凹些企業(yè)即使沒有癌正規(guī)的預(yù)算，

2、對(duì)把固定資產(chǎn)的購(gòu)建擺也要事先加以計(jì)哀劃。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注懊意保證固定資產(chǎn)邦的取得和處置均安依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)般際支出與預(yù)算之扳間的差異以及末敗列入預(yù)算的特殊襖事項(xiàng)，應(yīng)查其是熬否履行特別詢審岸批手續(xù)，使固定辦資產(chǎn)增減均能處背于良好的經(jīng)批準(zhǔn)扳的預(yù)箕控制之下凹。癌2.授權(quán)批凹準(zhǔn)制度。半完善的授權(quán)頒批準(zhǔn)制度包括：百企業(yè)的資本性預(yù)矮算只有經(jīng)過(guò)董事扳會(huì)等高層管理機(jī)耙構(gòu)批準(zhǔn)方可生效皚；拜所有固定資產(chǎn)驗(yàn)頒收投產(chǎn)、報(bào)廢清扳理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、柏調(diào)撥出租要由董白事會(huì)審核批準(zhǔn)，俺并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)扒局書面認(rèn)可；設(shè)爸計(jì)時(shí)要保證固定哎資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制笆度盡量完善，授愛權(quán)審批制度能得百到有效執(zhí)行。奧（二）權(quán)貴板分配和職責(zé)分工瓣制度的設(shè)計(jì)俺對(duì)固

3、定資產(chǎn)安的取得、記錄、霸保管、使用、維礙修，處置等，均把應(yīng)明確劃分責(zé)任皚，由專門部門和昂專人負(fù)責(zé)。固定矮資產(chǎn)的采購(gòu)、保奧管、記賬、付款哀職務(wù)應(yīng)由不同人襖員分管，明確的瓣職責(zé)分工制度有暗利于防止舞弊，背降低企業(yè)資產(chǎn)損盎失風(fēng)險(xiǎn)。擺（三）會(huì)計(jì)愛核算控制制度的稗設(shè)計(jì)敗1.賬簿記敗錄的控制。叭固定資產(chǎn)增巴減變動(dòng)要及時(shí)反暗映記賬，并艾均應(yīng)有充分的原皚始憑證。除固定敗資產(chǎn)總賬外，還斑需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)八明細(xì)分類賬和固扳定資產(chǎn)登記卡，案建立固定資產(chǎn)目按錄，做到賬、卡傲、物相符。正確辦選擇固定資產(chǎn)折罷舊方法，并按規(guī)扒定人賬。設(shè)計(jì)一矮套完善的固定資盎產(chǎn)明細(xì)分類賬和岸登記卡，可幫助暗管理者分析固定凹資產(chǎn)拜的取得和處置、

4、拌復(fù)核折舊費(fèi)用和翱修理支出。瓣2.固定資艾產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)的控?cái)≈啤ＡT固定資產(chǎn)應(yīng)拌有嚴(yán)密的維護(hù)保安養(yǎng)制度，以防止懊其因各種自然和埃人為的因素而遭藹受損失，并建立愛固定資產(chǎn)日常維安護(hù)、定期檢修、爸保養(yǎng)制度，以保半證固定資產(chǎn)的正拌常運(yùn)行，有效延靶長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使絆用壽命。案3.固定資佰產(chǎn)定期盤點(diǎn)的控藹制。襖對(duì)固定資產(chǎn)搬的定期盤點(diǎn)，是扒驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固把定資產(chǎn)是否真實(shí)耙存在、了解固定奧資產(chǎn)放置地點(diǎn)和邦使用狀況以及發(fā)柏現(xiàn)是否存在末入翱賬固定資產(chǎn)的必凹要手段。企業(yè)應(yīng)伴建立固定資產(chǎn)盤鞍點(diǎn)制度，并應(yīng)重矮點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、罷盤虧固定資產(chǎn)的壩處理程序。按定期進(jìn)行固佰定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查邦，對(duì)盤盈、盤虧疤、毀損等情況要俺查明原因，弄

5、清佰責(zé)任。清理報(bào)廢案的固定資產(chǎn)殘值盎應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)鞍物要妥加保管和啊統(tǒng)一處理。岸4.固定資矮產(chǎn)折舊的控制。絆企業(yè)應(yīng)根據(jù)襖固定資產(chǎn)的自身絆特點(diǎn)和使用情況皚選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f扮計(jì)算方法，正確骯計(jì)提固定資產(chǎn)折襖舊。扳5.固定資瓣產(chǎn)處置的控制。氨固定資產(chǎn)的把處置包括投資轉(zhuǎn)阿出、報(bào)廢、出售辦等，均要制定一把定的審批程序。百要加強(qiáng)固定氨資產(chǎn)管理，對(duì)末埃使用、不需用固安定資產(chǎn)及時(shí)辦理耙封存和申報(bào)手續(xù)巴；發(fā)現(xiàn)多余、閑跋置或使用不當(dāng)?shù)陌倒潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及絆時(shí)反映匯報(bào)給有鞍關(guān)部門。?。ㄋ模┕潭ò赓Y產(chǎn)保險(xiǎn)控制制盎度的設(shè)計(jì)跋企業(yè)的固定埃資產(chǎn)一般數(shù)量少八，但價(jià)值量大，白在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占骯有重要的地位，按同時(shí)，也存在著翱自然災(zāi)害相

6、意外巴事故造成損失的扮風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格來(lái)講笆，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)氨不屬于企業(yè)固定罷資產(chǎn)的內(nèi)部控制盎范圍，但它對(duì)企皚業(yè)非常重要。因翱此，企業(yè)也應(yīng)制背定辦理固定資產(chǎn)哀保險(xiǎn)的制度和程斑序，由專門機(jī)構(gòu)辦、專門人員負(fù)責(zé)襖保險(xiǎn)的投報(bào)、賠白付等運(yùn)作，以減皚少意外事故給企哎業(yè)帶來(lái)的損失。叭爸三、固定資產(chǎn)和艾無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處擺理流程的設(shè)計(jì)皚（一）固定敖資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流挨程的設(shè)計(jì)安固定資產(chǎn)業(yè)艾務(wù)處理流程中主扳要介紹：固定資拌產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)襖；固定資產(chǎn)采購(gòu)艾、驗(yàn)收、入庫(kù)、敗付款；固定資產(chǎn)愛報(bào)廢清理等。版1.設(shè)備更班新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序氨的設(shè)計(jì)。該流程笆反映固定資產(chǎn)更俺新申請(qǐng)批準(zhǔn)實(shí)施啊的處理過(guò)程。敖（1）固定伴資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處瓣理流程。按辦

7、叭設(shè)備部門編制設(shè)埃備更新計(jì)劃交總捌工程師審批，總矮工程師審批后，阿屬外購(gòu)設(shè)備，編芭制購(gòu)買通知單一搬式三份；自制設(shè)芭備，編制制造任盎務(wù)書交輔助生產(chǎn)癌部門安排制造。伴案壩挨設(shè)備部門根據(jù)購(gòu)胺買通知單與供貨岸單位簽訂合同。礙哀按將合同副本、設(shè)愛備購(gòu)買通知單和奧自制設(shè)備制造任哎務(wù)書交財(cái)會(huì)部門把留存，作為購(gòu)置班設(shè)備付款結(jié)算和吧自制設(shè)備核算的拔依據(jù)。斑（2）固定百資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處安理流程的控制要昂點(diǎn)。扮百翱設(shè)備更新計(jì)劃必昂須經(jīng)過(guò)審批才能安實(shí)施。瓣啊佰財(cái)會(huì)部門參加合百同的會(huì)簽、審核胺。拔2.設(shè)備采扒購(gòu)、驗(yàn)收、付款半程序的設(shè)計(jì)。該擺業(yè)務(wù)流程反映企絆業(yè)從固定資產(chǎn)購(gòu)隘人、驗(yàn)收到付款盎時(shí)的業(yè)務(wù)處理過(guò)版程。襖（1）固定凹

8、資產(chǎn)購(gòu)人、驗(yàn)收絆到付款時(shí)的業(yè)務(wù)吧流程。安霸挨由供貨單位將設(shè)岸備購(gòu)買發(fā)票和運(yùn)叭輸提貨單函寄設(shè)疤備部門。阿愛斑設(shè)備部班門根據(jù)有關(guān)設(shè)備艾購(gòu)買通知單和合邦同，編制設(shè)備人半庫(kù)單一式三聯(lián)。阿佰昂分別通知運(yùn)輸部扮門提貨和設(shè)備倉(cāng)辦庫(kù)準(zhǔn)備接貨。罷矮吧廠內(nèi)鞍運(yùn)輸部門到車站俺提取設(shè)備后編制擺到貨清單，并交佰設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)板備，設(shè)備部門驗(yàn)吧收后登記設(shè)備庫(kù)般存賬，并通知財(cái)鞍會(huì)部門付款。般懊扮最后由會(huì)計(jì)部門拜核對(duì)合同副本和扳設(shè)備購(gòu)買通知單澳，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后敗辦理貨款結(jié)算，柏并登記有關(guān)總賬佰和明細(xì)賬。阿（2）采購(gòu)斑、驗(yàn)收、付款業(yè)扒務(wù)流程控制要點(diǎn)耙。阿八唉提貨、驗(yàn)收、付稗款分管。般礙哎設(shè)備驗(yàn)收、付款稗均要核對(duì)有關(guān)合辦同和有關(guān)憑

9、證。扮吧拜定期進(jìn)行賬賬、叭賬實(shí)核對(duì)。柏3.設(shè)備報(bào)澳廢清理程序搬的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)疤流程反映企業(yè)對(duì)敗設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)爸務(wù)的處理過(guò)程。傲（1）設(shè)備骯報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的班處理流程。百翱扮由設(shè)備使用部門版提出設(shè)背備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)隘設(shè)備部門審核同鞍意后，注銷固定百資產(chǎn)卡片，并在挨固定資產(chǎn)登記簿皚上做好記錄。哀佰按分別通知申請(qǐng)部氨門注銷固定資產(chǎn)隘卡片，清理部門罷清理報(bào)廢的設(shè)備哀和財(cái)會(huì)部門注銷扒固定資產(chǎn)卡片后挨登記有關(guān)賬戶。氨（2）設(shè)備拌報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流叭程控制要點(diǎn)。艾皚瓣設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)瓣過(guò)審核后才能辦背理。邦稗隘對(duì)固定資產(chǎn)增減阿變動(dòng)及時(shí)做好記扮錄。哎靶敗定期核對(duì)使用部案門、設(shè)備部門和叭財(cái)會(huì)部門的固定絆資產(chǎn)卡片，并保熬證

10、賬卡和賬實(shí)相柏符。挨（二）無(wú)形藹資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流半程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)岸）把無(wú)形資產(chǎn)取熬得業(yè)務(wù)處理流程皚反映無(wú)形資產(chǎn)一跋一專利權(quán)的購(gòu)入傲、付款的處理過(guò)芭程。擺1.無(wú)形資絆產(chǎn)購(gòu)人業(yè)務(wù)處理氨流程。斑（1）部門挨編制計(jì)劃、交審扮批，審批后編制吧購(gòu)買通知單一式搬三份；背（2）部門頒根據(jù)購(gòu)買通知單皚與單位簽訂合同岸。百（3）將合稗同副本、購(gòu)買通唉知單交財(cái)會(huì)部門瓣留存，作為購(gòu)入鞍付款結(jié)算的依據(jù)版。拌2.無(wú)形資爸產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)流程白控制要點(diǎn)。埃（1）申請(qǐng)艾、采購(gòu)、驗(yàn)收、扒付款分管。半（2）驗(yàn)收哀、付款均要核對(duì)辦有關(guān)合同和憑證俺。叭（3）定期笆進(jìn)行賬賬、賬實(shí)捌核對(duì)。邦0傲9年自考會(huì)計(jì)制吧度設(shè)計(jì)筆記第七挨章板2009-8-

11、扮5 19:57暗自考365論搬壇 【】【】芭一、投資的哀概念和特點(diǎn)拔投資（這里柏的投資是指企業(yè)扳的對(duì)外投資，不百包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)百買固定資產(chǎn)、無(wú)柏形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投襖資）是企業(yè)單位版為了通過(guò)分配來(lái)耙增加財(cái)富，或?yàn)橐\了謀求其他利益藹將資產(chǎn)讓渡給其伴他單位所獲得的唉另一項(xiàng)資產(chǎn)。如胺購(gòu)買股票、債券鞍、基金，以及與叭其他單位共同創(chuàng)扒辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子吧公司等。扳投資業(yè)務(wù)按愛照投資者的意圖扮分類，可以分為辦以公允價(jià)值計(jì)量扳且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)壩期損益的金融資啊產(chǎn)（在會(huì)計(jì)核算翱上設(shè)置“交易性氨金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)把科目，下面將這頒一類投資按版其會(huì)計(jì)科目名稱班，稱為交易性金藹融資產(chǎn)）、持有安至到期投資、可芭供出售金融資產(chǎn)捌、長(zhǎng)

12、期股權(quán)投資搬、投資性房地產(chǎn)靶等。按投資目的佰分類，可以分為昂交易性金融資產(chǎn)癌、持有到期投資班和長(zhǎng)期股權(quán)投資疤。霸耙二、職責(zé)分離制拌度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)唉）胺對(duì)外投資職壩責(zé)分離制度，是罷指企業(yè)為了達(dá)到耙各種內(nèi)部控制制板度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)隘建立對(duì)外投資業(yè)柏務(wù)的崗位責(zé)任制昂，明確相關(guān)部門扒和崗位的職責(zé)、斑權(quán)限，確保辦理埃對(duì)外投資業(yè)務(wù)的佰不相容崗位相互跋分離、相互制約啊和相互監(jiān)督。也柏即合法的投資業(yè)靶務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)班、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、翱會(huì)計(jì)記錄以及投拌資資產(chǎn)的保管方佰面等都應(yīng)由不同鞍的人員分工處理凹，不得由一岸個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)投骯資業(yè)務(wù)流程中兩骯項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的巴工作。投資業(yè)務(wù)邦職責(zé)分離制度設(shè)岸計(jì)的內(nèi)容主要包柏括以下四個(gè)

13、方面搬：礙（一）對(duì)外邦投資的決策般人員與執(zhí)行人員按相分離擺對(duì)外投資業(yè)暗務(wù)的決策人員與隘執(zhí)行人員在崗位頒設(shè)置上應(yīng)相互分盎離。企業(yè)的重大八投資決策由董事巴會(huì)作出，其他的按投資決策則可由矮投資部門的經(jīng)理辦作出。投資項(xiàng)目拜的執(zhí)行通常由主罷管人員負(fù)責(zé)。芭（二）對(duì)外胺投資計(jì)劃的編制艾人員與審批人員澳相分離耙投資部門中澳負(fù)責(zé)編制投資計(jì)扒劃的人要編制一愛份詳細(xì)的投資計(jì)凹劃，以便對(duì)投資板實(shí)施有效的管理敗。投資計(jì)劃是否般有效，需要經(jīng)過(guò)艾嚴(yán)格的復(fù)核審批安，對(duì)外投資計(jì)劃瓣的編制拌人員與計(jì)劃的審辦批人員不能由同唉一人擔(dān)任，以保壩證審批人員能獨(dú)霸立地、客觀地分爸析投資的可行性柏、合理性。根據(jù)班重要性原則，對(duì)巴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

14、影熬響不是很大的投盎資項(xiàng)目，可由企板業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批跋；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)礙營(yíng)影響很大的投捌資項(xiàng)目，必須通扳過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。傲（三）負(fù)責(zé)澳對(duì)外投資業(yè)務(wù)人懊員與會(huì)計(jì)核算人矮員相分離案負(fù)責(zé)對(duì)外投翱資業(yè)務(wù)的人員包白括投資購(gòu)入、出拜售的經(jīng)辦人員，芭有價(jià)證券的保管愛人員。這些人員熬必須與會(huì)計(jì)核算扒人員相分離。疤1.投資購(gòu)盎入、出售的經(jīng)辦翱人員必須與會(huì)計(jì)翱核算人員相分離昂。藹如果負(fù)責(zé)證按券購(gòu)入或出售的柏人員同時(shí)又負(fù)責(zé)傲?xí)?jì)賬務(wù)的處理癌，可能邦會(huì)發(fā)生負(fù)責(zé)投資矮業(yè)務(wù)的人員運(yùn)用辦不恰當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方百法、歪曲會(huì)計(jì)記澳錄而達(dá)到其挪用啊和轉(zhuǎn)移有價(jià)證券安的目的。因此，班負(fù)責(zé)證券購(gòu)入出敖售的人員不能同俺時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記斑錄工作，以保證柏

15、業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)版記錄的相互核對(duì)版和控制關(guān)系。芭2.證券保岸管人員必須與負(fù)鞍責(zé)投資交易賬務(wù)胺處理的人員相分凹離。隘為了保證投霸資資產(chǎn)的安全性哀和完整性，證券拌的保管人不能同般時(shí)又負(fù)責(zé)投資交敗易活動(dòng)的會(huì)計(jì)記靶錄和披露工作。案否則同時(shí)任這兩斑職的人員很可能八利用會(huì)計(jì)記錄上敖的方便，私下轉(zhuǎn)澳移一部分投資收搬益，而不在賬面伴上反映；或者不疤按實(shí)際情況記錄氨投資收益，達(dá)到隘中飽私囊的目的把。壩3.參與叭投資交易活動(dòng)人芭員必須與有價(jià)證瓣券的盤點(diǎn)工作人捌員相分離。盎企業(yè)自行保奧管的有價(jià)證券或凹者其他投資合同背等有關(guān)憑證，應(yīng)鞍由與投資業(yè)務(wù)無(wú)骯關(guān)的獨(dú)立人員定按期進(jìn)行盤點(diǎn)，以艾保證會(huì)計(jì)賬簿對(duì)哎有價(jià)證券愛的安全進(jìn)行有

16、效俺監(jiān)控。這種人員把的安排同時(shí)能實(shí)白現(xiàn)不同崗位職能岸上相互牽制、相背互制衡的機(jī)制，暗以防止工作人員艾利用職務(wù)之便謀耙取個(gè)人利益，虛扮報(bào)有價(jià)證券的損胺毀、遺失等情況百。板（四）對(duì)外霸投資處置的審批叭與執(zhí)行人員相分白離靶對(duì)外投資的笆處置必須經(jīng)過(guò)高八層管理人員的審癌批。對(duì)外投資處骯置的審批與執(zhí)行隘不能由相同的人埃員擔(dān)任，否則，岸可能會(huì)出現(xiàn)違背叭企業(yè)利益，濫用八審批權(quán)力藹，或者提前處置啊還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶凹來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入百的投資資產(chǎn)，或皚者遲遲不處置已白沒有投資價(jià)值的挨投資資產(chǎn)而長(zhǎng)期盎占用企業(yè)資源。瓣般三、持有至到期爸投資業(yè)務(wù)處理程笆序的設(shè)計(jì)（綜合背應(yīng)用）案持有至到期唉投資 （包括長(zhǎng)藹期股權(quán)投資，下瓣同）

17、業(yè)務(wù)處理程胺序從購(gòu)入、收益版和出售三個(gè)環(huán)節(jié)襖設(shè)計(jì)。?。ㄒ唬┏钟邪粗恋狡谕顿Y購(gòu)入稗業(yè)務(wù)處理程序的阿設(shè)計(jì)邦1.由投資霸業(yè)務(wù)部門編制 吧“股票或債券投挨資計(jì)劃建議書”俺，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此暗填制證券購(gòu)入通絆知單，一式兩聯(lián)愛，一聯(lián)留存，一案聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審氨批后交出納部門班。矮2.出納根叭據(jù) “證券購(gòu)入哀通知單”開出轉(zhuǎn)搬賬支票，經(jīng)審核版蓋章俺后交投資部門，白并登記 “支票啊登記簿”后存入岸投資專戶。版3.出納收奧到證券公司“交懊割單”后根據(jù)支氨票存根及 “證案券購(gòu)入通知單”藹編制付款憑證，叭并據(jù)以登記銀行鞍存款日記賬。奧4.會(huì)計(jì)部斑門收到付款憑證扒及有關(guān)單據(jù)后，捌登記持有至到期按投資總賬、明細(xì)挨賬及其登記簿。

18、凹（二）持有按至到期投資收益拌業(yè)務(wù)處理程序的叭設(shè)計(jì)骯1.會(huì)計(jì)部巴門根據(jù)上市公司癌的股利分配公告胺和證券公司的股半利收入劃賬單編扒制股利收益表，鞍編制轉(zhuǎn)賬憑證，版登記“投資收益俺”等有關(guān)賬簿；岸出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)靶來(lái)的股利收入收傲賬通知單，編制胺收款憑證，登記盎“銀行存款日記耙賬”或“其他貨胺幣佰資金存出投資款壩明細(xì)賬”。扳2.會(huì)計(jì)部笆門將 “投資收絆益表”中的一聯(lián)啊交投資部門備案皚。愛（三）持有暗至到期投資出售啊業(yè)務(wù)處理程序的凹設(shè)計(jì)拜1.投資部澳門根據(jù)證券市場(chǎng)芭分析提出“證券壩出售申請(qǐng)書”，盎經(jīng)決策部門審批隘后編制“證券出拔售通知單”交證扒券經(jīng)紀(jì)人辦理出叭售手續(xù)。版2.會(huì)計(jì)部般門收到證券公司礙轉(zhuǎn)來(lái)

19、的交割單后巴進(jìn)行審核，并交頒出納部門。板3.出納部爸門根據(jù)會(huì)計(jì)部門鞍轉(zhuǎn)來(lái)的交割單及八銀行收賬通知，拜編制收款憑證，頒并登記 “銀行啊存款日記賬”或隘“其他貨幣資金礙存出投資款”明靶細(xì)賬。唉4.會(huì)計(jì)部把門根據(jù)出納部門瓣轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證拌及有關(guān)原始憑癌證，登記 “持熬有至到期投資”按總賬、明細(xì)賬及班證券投資登記簿鞍。藹09年自考會(huì)計(jì)伴制度設(shè)計(jì)筆記第癌六章巴2009-8-八5 19:52哎自考365論柏壇 【】【】暗笆一、存貨業(yè)務(wù)叭的內(nèi)容和特點(diǎn)（阿識(shí)記）按（一）存貨艾業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)背工作的設(shè)計(jì)熬1.存貨的藹概念。盎2.存貨的霸基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)。熬（識(shí)記）叭（3）盤存礙制度的確定案（二）存貨壩的特點(diǎn)百（三）

20、存貨搬業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容哀翱二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)笆計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)背和要求（領(lǐng)會(huì)）伴（一）存貨頒業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)盎計(jì)目標(biāo)絆1.提供存擺貨的各種真實(shí)、哀完整、有用信息辦；矮2.保證存芭貨扒的安全；胺3.控制存捌貨的流動(dòng)；爸4.監(jiān)督、埃落實(shí)存貨的經(jīng)營(yíng)佰責(zé)任；疤5.加速存挨貨資金周轉(zhuǎn)，考板核存貨的經(jīng)濟(jì)效奧益。佰（二）存貨啊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)矮計(jì)要求拔1.嚴(yán)格各芭種存貨收發(fā)手續(xù)跋的規(guī)定，保護(hù)實(shí)暗物財(cái)產(chǎn)的安全。啊2.正確反哎映各種存貨增減邦變動(dòng)和結(jié)存情況骯，保證企業(yè)生產(chǎn)把活動(dòng)的正常進(jìn)行捌。盎3.正確計(jì)罷算物化勞動(dòng)，考礙核存貨資金以及瓣防止存貨超儲(chǔ)積愛壓。吧本節(jié)重點(diǎn)內(nèi)拌容：存貨業(yè)務(wù)的版內(nèi)容及特點(diǎn)。存礙貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作笆的設(shè)計(jì)

21、。存貨業(yè)唉務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)挨的目標(biāo)和要求。靶敗三、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)板部會(huì)計(jì)控制制度板的設(shè)計(jì)暗（一）建立絆專庫(kù)專人半保管制度（二）般建立嚴(yán)格的存貨翱計(jì)量、記錄和管把理制度靶1.存貨的唉分類和編號(hào)。昂2.存貨的靶計(jì)量與記錄。按3.存貨的吧計(jì)扒劃和管理。愛（三）采用凹永續(xù)盤存制度唉（四）健全捌實(shí)地盤點(diǎn)制度藹（五）實(shí)施芭存貨保險(xiǎn)制度阿（六）建立版庫(kù)存存貨質(zhì)量管班理制度搬（七）健全哀存貨明細(xì)賬制度絆埃四、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)邦核算規(guī)程的設(shè)計(jì)佰（一）儲(chǔ)存扳業(yè)務(wù)主要原始憑藹證、賬表的設(shè)計(jì)班存貨收、發(fā)岸、存有關(guān)的憑證疤主要有收料單、巴自制材料（如毛阿坯件、鑄件等）哎交庫(kù)單、產(chǎn)品入巴庫(kù)單、收料匯總頒表、領(lǐng)料單、退伴料單、銷售材料埃

22、發(fā)料單、委托加藹工發(fā)料單、發(fā)矮料匯總表、吊卡伴、盤盈盤虧報(bào)告啊單等。產(chǎn)品入庫(kù)版單將在成本費(fèi)用搬控制制度中介紹靶，以下介紹其他擺憑證的設(shè)計(jì)。懊1.領(lǐng)料登百記表。板領(lǐng)料登記表拜是一種多次使用辦的領(lǐng)料憑證（通胺常在1個(gè)月內(nèi)連半續(xù)使用），適用辦于經(jīng)常領(lǐng)用的損埃耗性材料。領(lǐng)料骯登記表的主要內(nèi)靶容包括領(lǐng)料部門擺、領(lǐng)用日期、材辦料編號(hào)、名稱、敗規(guī)格、單價(jià)、金襖額、領(lǐng)用數(shù)量、澳領(lǐng)用人簽字等。昂領(lǐng)料登記表胺一般是一式三聯(lián)襖，平時(shí)留在倉(cāng)庫(kù)傲，領(lǐng)料部門領(lǐng)料愛時(shí)由收料人簽收敗，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)領(lǐng)用懊數(shù)額登賬；月終暗，倉(cāng)庫(kù)匯總領(lǐng)用唉金額后，一聯(lián)交辦領(lǐng)料部門，一聯(lián)骯倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)辦交會(huì)計(jì)部門登賬氨。采用領(lǐng)料登記懊表可以節(jié)省領(lǐng)辦料

23、單，便于匯總盎。如對(duì)使用部門暗所需消耗性材料凹定有領(lǐng)用限額（熬金額），可在表柏上增設(shè)領(lǐng)料的累扮計(jì)金額，從而對(duì)靶領(lǐng)料加以控制。板2.限額領(lǐng)頒料單。藹限額領(lǐng)料單隘是一種多次使用笆的領(lǐng)料憑證，適拜用于有消耗定額按的材料，主要有霸原材料及主要材傲料。材料限額是背根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃投疤產(chǎn)量和有關(guān)材料絆消耗定額確定的叭，只要累計(jì)實(shí)發(fā)皚數(shù)量尚未超過(guò)領(lǐng)澳用額，就可連續(xù)芭使用。限額領(lǐng)料扮單的內(nèi)容包括領(lǐng)般料部門、產(chǎn)品計(jì)爸劃投產(chǎn)量、材料傲消耗定額、材料鞍編號(hào)、規(guī)格、單斑位、領(lǐng)用定額、拌領(lǐng)用日期、領(lǐng)料耙人和發(fā)料人簽字皚、實(shí)際領(lǐng)用數(shù)、礙限額結(jié)余等。限癌額領(lǐng)料單有適用把于一單一料的，襖也有適用于一艾單多料的。板限額領(lǐng)料單跋由供

24、銷部門和倉(cāng)跋庫(kù)編制，一般一霸式三聯(lián)，一聯(lián)交拜領(lǐng)料部門，據(jù)以吧領(lǐng)料，另兩聯(lián)留挨倉(cāng)庫(kù)，據(jù)以發(fā)料拔。月終，倉(cāng)庫(kù)匯凹總實(shí)際發(fā)料數(shù)和斑余額后，一聯(lián)交俺會(huì)計(jì)部門記賬，壩一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)登記半賬簿歸檔備查。安采用限額領(lǐng)料單般不僅可以埃促使生產(chǎn)部門按胺計(jì)劃領(lǐng)料，節(jié)約拔用料，同時(shí)減少熬了平時(shí)領(lǐng)料的開八單及審批手續(xù)。辦3.收發(fā)料百匯總表。拌會(huì)計(jì)部門對(duì)壩取得的收料憑證盎和發(fā)料憑證，經(jīng)熬審核無(wú)誤后，要敗在月終編制收料佰匯總表和發(fā)料匯板總表，據(jù)以進(jìn)行骯材料收入和發(fā)出凹的總分類核算，斑并與材料明細(xì)賬案核對(duì)。耙（1）收料柏匯總表。收料匯板總表由會(huì)計(jì)部門搬根據(jù)已經(jīng)審吧核的收料單、自爸制材料和廢料的啊材料交庫(kù)單、委壩托加工收料單等矮

25、，在月終加以整把理，整理時(shí)按材奧料類別和有關(guān)賬熬戶歸類匯總編制吧。斑（2）發(fā)料唉匯總表。發(fā)料匯拔總表由會(huì)計(jì)部門傲根據(jù)已經(jīng)審核的昂領(lǐng)料單、限額領(lǐng)瓣料單、委托加工隘發(fā)料單、銷售材跋料發(fā)料單等，在版月終加以整理，拌按材料類別和有辦關(guān)賬戶歸類匯總絆編制。跋在材料的總半分類核算按實(shí)際笆成本進(jìn)行、明細(xì)艾分類賬按計(jì)劃成皚本進(jìn)行的情況下罷，收發(fā)料匯總表唉既要列示計(jì)劃成懊本，又要列示實(shí)礙際成本；收發(fā)料扮匯總表同樣是既岸有計(jì)劃成本，又鞍要有應(yīng)攤銷材料扒成本差異和實(shí)際邦成本，這樣便于擺總分類核算按實(shí)半際成本記賬。柏（3）艾存貨收發(fā)結(jié)存表稗。為了集中反映板倉(cāng)庫(kù)各類存貨資扳金的占用情況，拌以及便于核算賬盎目，通常要按倉(cāng)

26、百庫(kù)編制“存貨收哀發(fā)結(jié)存表”（又懊稱 “庫(kù)存月報(bào)艾表”），按期交氨會(huì)計(jì)部門分析和隘對(duì)賬。癌4.材料吊跋卡。凹為了便于對(duì)按材料進(jìn)行保管，唉倉(cāng)庫(kù)對(duì)于每種材佰料要設(shè)置材料吊班卡 （也稱料牌胺，懸掛在料架上扮的卡片）記錄各隘種物資的收發(fā)結(jié)疤存數(shù)量。當(dāng)物資絆發(fā)生收發(fā)時(shí)，倉(cāng)八庫(kù)保管員就要在骯吊卡上進(jìn)行記錄隘，并要對(duì)吊卡上埃的結(jié)存數(shù)量與實(shí)拌物經(jīng)常進(jìn)行核對(duì)隘。材料吊卡并不扳是賬簿，但它是凹保管和核算材料班時(shí)的重要資料。鞍5.盤點(diǎn)報(bào)矮告。霸為了保護(hù)企唉業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與襖完整，保證賬實(shí)安相符，應(yīng)當(dāng)制定柏盤點(diǎn)制度。盤點(diǎn)壩制度有不定期和奧定期之分。叭6.報(bào)廢單昂。啊對(duì)于不能繼巴續(xù)使用和盤虧的挨存貨應(yīng)編制 “盎存貨報(bào)廢審

27、批單昂”，該單由存貨佰管理部門填制，板經(jīng)財(cái)務(wù)、存貨部絆門負(fù)責(zé)人及企業(yè)頒領(lǐng)導(dǎo)審批后方可澳作報(bào)廢會(huì)計(jì)處理佰。芭（二）儲(chǔ)存把業(yè)務(wù)主要處理程扮序的設(shè)計(jì)拌材料存貨業(yè)澳務(wù)處理程序包括敖收料程序和發(fā)料拌程序。本節(jié)僅介柏紹材料發(fā)料程序矮、委托加工材料阿發(fā)料程序、低值耙易耗品發(fā)放程序懊和委托加工材料八完工驗(yàn)收、付款八程序藹09年自考會(huì)計(jì)百制度設(shè)計(jì)筆記第熬五章笆2009-8-辦5 19:46吧自考365論絆壇 【】【】俺一、貨幣資挨金的概念邦與特點(diǎn)瓣（一）貨幣盎資金的概念（識(shí)皚記）奧（二）貨幣唉資金的特點(diǎn)（識(shí)傲記）鞍1.業(yè)務(wù)發(fā)佰生頻繁。矮2.涉及范稗圍廣。愛二、貨幣資愛金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度搬設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要骯求（領(lǐng)會(huì)）懊

28、（一）貨幣辦資金精力會(huì)計(jì)制白度設(shè)計(jì)的目標(biāo)斑（二）貨幣鞍資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制耙度設(shè)計(jì)的要求傲皚三、職責(zé)分工般控制制度的設(shè)計(jì)伴企業(yè)應(yīng)建立捌貨幣資金業(yè)務(wù)的靶崗位責(zé)任制，明笆確相關(guān)部門和崗敖位的職責(zé)權(quán)限，鞍確保辦理貨幣資埃金業(yè)務(wù)的不相容叭崗位相互分離，唉制約和監(jiān)督。懊（一）貨幣俺資金業(yè)務(wù)的不相拔容崗位靶貨幣資金支骯付的審批與執(zhí)行拔是不相容崗位，柏貨幣資金保管與絆盤柏點(diǎn)清查是不相容辦崗位，貨幣資金氨的會(huì)計(jì)記錄與審吧計(jì)監(jiān)督是不相容氨崗位。拌1.庫(kù)存現(xiàn)吧金實(shí)物的收付及巴保管只能由經(jīng)過(guò)胺被授權(quán)批準(zhǔn)的出辦納人員負(fù)責(zé)處理八，其他人員不得巴接觸庫(kù)存現(xiàn)金。扒2.規(guī)模較擺大的企業(yè)，出納半人員每天應(yīng)當(dāng)將俺收付的現(xiàn)金登記襖現(xiàn)金出

29、納備查簿罷，庫(kù)存現(xiàn)金日記隘賬及庫(kù)存現(xiàn)金總爸賬要由其他人員熬編制或登記；規(guī)俺模較小的企業(yè)可挨以使用庫(kù)存現(xiàn)金伴日記賬替代庫(kù)存板現(xiàn)金出納備查簿伴，由出納人員登背記，但庫(kù)存現(xiàn)金襖總賬的編制和登按記必須由其他人稗員擔(dān)任。半3.負(fù)責(zé)應(yīng)芭收賬款的人員不皚能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存笆現(xiàn)金收入賬的登矮記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)扳付賬款的人員不叭能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存爸現(xiàn)俺金支出賬的登記懊工作。拔4. 保管皚支票簿的人員不絆能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存哀現(xiàn)金支出賬和調(diào)按整銀行存款賬的扒登記工作。伴5. 負(fù)責(zé)案調(diào)整銀霸行存款賬的人員胺同負(fù)責(zé)銀行存款懊賬，庫(kù)存現(xiàn)金支般出賬，應(yīng)收及應(yīng)昂付款賬的人員相矮分離。氨6. 庫(kù)存霸現(xiàn)金支出審批人襖員同出納人員、埃支票保管人員

30、和跋記賬人員的確良捌職務(wù)相分離等。靶（二）對(duì)出昂納人員要求胺出納人員不安得兼任稽核、會(huì)胺計(jì)檔案保管和收藹入、支出、費(fèi)用班、債權(quán)債務(wù)賬目安的登記工作。癌企業(yè)應(yīng)當(dāng)配拌備合格的會(huì)計(jì)人暗員辦理貨幣資金皚業(yè)務(wù)，并結(jié)合企皚業(yè)實(shí)際情況，對(duì)柏辦理貨幣資金業(yè)案務(wù)的人員定期進(jìn)邦行崗位輪換。企疤業(yè)邦關(guān)鍵財(cái)會(huì)崗位，襖可以實(shí)行強(qiáng)制休扳假制度，并在最芭長(zhǎng)不超過(guò)五年的暗時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位傲輪換。斑四、貨幣資鞍金監(jiān)督檢查制度胺的設(shè)計(jì)暗單位應(yīng)建立澳對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)矮的監(jiān)督檢查制度皚，明確監(jiān)督檢查按機(jī)構(gòu)或人員的職阿責(zé)權(quán)限，定期和敗不定期地進(jìn)行檢瓣查。岸（一）貨幣埃資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗扮位及人員設(shè)置情把況般重點(diǎn)檢查是凹否存在貨幣資金班業(yè)務(wù)不相

31、容職務(wù)頒混崗現(xiàn)象。絆（二）貨幣拔資金授權(quán)批準(zhǔn)制拌度執(zhí)行情況扒重點(diǎn)檢查貨敖幣資金支出的授昂權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否按健全，是否存在澳越權(quán)審批行為。骯（三）支付盎款項(xiàng)印章保管情胺況靶重點(diǎn)檢查是瓣否存在辦理付款扒業(yè)務(wù)所需的全部傲印章交由半一人保管的現(xiàn)象巴。敖（四）票據(jù)昂保管情況盎重點(diǎn)檢查票愛據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用愛、保管手續(xù)是否岸健全，票據(jù)保管芭是否存在漏洞。般對(duì)于監(jiān)督檢埃查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的辦貨幣資金內(nèi)部控罷制中的薄弱環(huán)節(jié)敖，應(yīng)及時(shí)采取措艾施，加以糾正和翱完善。奧本節(jié)重點(diǎn)：敗貨幣資金內(nèi)部控胺制制度的設(shè)計(jì)。佰昂五、貨幣資金業(yè)八務(wù)處理程序的設(shè)啊計(jì)版企業(yè)單位因扳經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、方式拜不同，貨幣資金絆業(yè)務(wù)處理流程也笆不同，這里介紹襖兒

32、種常見的貨幣靶資金業(yè)務(wù)處理流疤程。癌（一）出納襖部收現(xiàn)程序的鞍設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用骯）癌出納部門零唉星項(xiàng)目的現(xiàn)金收壩入業(yè)務(wù)處理流程傲，讀流程反映企佰業(yè)因收取租金、巴押金、版罰金、賠款等在澳出納部門直接收八取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處罷理過(guò)程。八1.出納部白門收取現(xiàn)金的業(yè)絆務(wù)流程。傲（1）由業(yè)吧務(wù)部門開出一式班兩聯(lián)收款通知，阿經(jīng)本部扒門負(fù)責(zé)人審核后按交出納部門。叭（2）由出吧納員根據(jù)收款通襖知收取現(xiàn)金，編氨制收據(jù)一式三聯(lián)敗，其中一聯(lián)給客唉戶，聯(lián)留存敗，另一聯(lián)隨同收稗款通知在登記庫(kù)頒存現(xiàn)金日記賬后把送交會(huì)計(jì)部門登辦賬。礙（3）定期扳進(jìn)行賬賬核對(duì)。敖2.出納部頒門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程岸的控制要點(diǎn)。爸（1）開票矮人和收款人相分暗

33、離，出納員只有板憑審核過(guò)的收款板通知才可辦理收般款，出具收款收骯據(jù)。背（2）庫(kù)存百現(xiàn)金日記賬和明壩細(xì)賬分別由懊出納員和會(huì)計(jì)員爸登記和保管。澳（3）定期斑進(jìn)行收款通知單班、庫(kù)存現(xiàn)金日記哀賬和明細(xì)賬核對(duì)班，以便發(fā)現(xiàn)是否胺多收、少收以及百登賬錯(cuò)誤等。白（二）零星敗費(fèi)用報(bào)銷付現(xiàn)程搬序的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單扒應(yīng)用）胺零星費(fèi)用報(bào)拔銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理矮流程，該流程反啊映企業(yè)因出差、八醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷搬而支付現(xiàn)金的業(yè)班務(wù)處理程序。爸1.零星費(fèi)奧用報(bào)銷支付現(xiàn)金班的業(yè)務(wù)流程盎（1）先由隘支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)瓣部門有關(guān)人員根扳據(jù)原始憑證 （艾如車船費(fèi)、住宿霸費(fèi)收據(jù)、就餐憑瓣證等）編制報(bào)銷隘憑證，經(jīng)本郡門愛主管審核后送交扮會(huì)計(jì)部門；扒（2

34、）經(jīng)會(huì)敗計(jì)主管審核同意敖后交出納員付款藹；奧（3）將報(bào)柏銷單送交會(huì)計(jì)部藹門據(jù)此登賬。敖2.零星費(fèi)搬用報(bào)銷支付現(xiàn)金熬業(yè)務(wù)流程的控制阿要點(diǎn)。哎（1）費(fèi)用唉報(bào)銷必須要有原礙始憑證，以保證疤報(bào)銷費(fèi)用數(shù)額的疤真實(shí)和正確。把（2）費(fèi)用壩報(bào)銷前，必須由礙業(yè)務(wù)郡門主管和艾會(huì)計(jì)部門主管審耙核批準(zhǔn)，再授權(quán)癌出納辦理費(fèi)用支搬付。如果由于報(bào)骯銷業(yè)務(wù)頻繁或其胺他特殊原因便會(huì)扳計(jì)主管不能對(duì)每礙筆報(bào)銷業(yè)務(wù)都進(jìn)皚行事前審核，那疤么也必須做到事藹后審核，以保證擺費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)。耙（3）定期巴進(jìn)行賬賬核對(duì)。哎（三）支票澳付款簽發(fā)程序的拔設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用奧）懊支票付款簽暗發(fā)業(yè)務(wù)處理流程礙，該流程反映企奧業(yè)采用支票付款扮結(jié)算的業(yè)務(wù)處理挨

35、過(guò)程。凹1.支票付骯款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)靶程。百（1）業(yè)務(wù)傲部門將外單位收靶款通知或自制付板款憑證經(jīng)本部門阿審核后，送會(huì)計(jì)把部門。隘（2）會(huì)計(jì)皚部門經(jīng)審核后交翱出納部門支付。爸（3）出納澳員簽發(fā)支票并在唉支票登記簿上做胺好記錄。氨（4）出納擺部門和會(huì)計(jì)部門板根據(jù)支票回執(zhí)分胺別登記銀行存款唉日記賬和其他有啊關(guān)賬簿。矮2.支票付瓣款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程班的控制要點(diǎn)。白（1）付款背前由業(yè)務(wù)部門和把會(huì)計(jì)部門主管審拔核。半（2）簽發(fā)藹的支票作備查記安錄。白（3）簽發(fā)襖支票的印鑒由會(huì)拌計(jì)主管保管。靶（4）銀行扒存款日記賬與相捌關(guān)賬簿核對(duì)相符背。安09年自考巴會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆岸記第四章按2009-8-八5 19:44隘自考

36、365論拌壇 【】【】靶一、會(huì)計(jì)科熬目設(shè)計(jì)的作用與胺原則敖（一）會(huì)計(jì)版科目的概念（識(shí)熬記）翱（二）會(huì)計(jì)板科目設(shè)計(jì)的作用奧（三）會(huì)計(jì)吧科目設(shè)計(jì)的原則襖及注意事項(xiàng)（識(shí)百記）靶暗二、會(huì)計(jì)科目設(shè)澳計(jì)的步驟。（領(lǐng)捌會(huì)）岸1.據(jù)企業(yè)艾的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確暗定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)扒則規(guī)定的會(huì)計(jì)擺科目。翱增設(shè)、分拆版、合并、刪除。芭2.根據(jù)企笆業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，鞍進(jìn)行明細(xì)科目的澳設(shè)計(jì)。案3.編寫會(huì)叭計(jì)科目使用說(shuō)明骯及主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)阿分錄。骯核算內(nèi)容、翱經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)俺科目的設(shè)置、賬案戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)扮、會(huì)計(jì)科目的主襖要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及賬耙務(wù)處理等。唉4.會(huì)計(jì)科拜目的修改與補(bǔ)充凹。白試行、修訂吧。哎三、明細(xì)分扒類會(huì)計(jì)科目的設(shè)胺計(jì)（簡(jiǎn)單應(yīng)用）啊

37、（一）明細(xì)礙分類會(huì)計(jì)科目的啊分類標(biāo)準(zhǔn)。奧（二）明細(xì)叭科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容辦。絆（三）會(huì)計(jì)翱科目使用說(shuō)明的伴設(shè)計(jì)。礙（四）撰寫背主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)襖計(jì)分錄舉例。扮四、會(huì)計(jì)憑敖證概念與設(shè)計(jì)意愛義哀（一）會(huì)計(jì)頒憑證概念癌（二）會(huì)計(jì)氨憑證設(shè)計(jì)意義跋（三）會(huì)計(jì)埃憑證內(nèi)部控制要扮點(diǎn)的設(shè)計(jì)氨阿五、會(huì)計(jì)憑證艾的設(shè)計(jì)范圍矮1.原始憑傲證的設(shè)計(jì)唉2.記賬憑叭證的設(shè)計(jì)皚3.會(huì)計(jì)憑鞍證的傳遞程序設(shè)拜計(jì)吧4.會(huì)計(jì)憑艾證的保管制度設(shè)絆計(jì)凹啊六、會(huì)計(jì)憑證保骯管制度的設(shè)計(jì)按會(huì)計(jì)憑證保扮管制度考慮會(huì)計(jì)瓣憑證的保管措施啊的方法，便于本百單位檢查利用，板也便于外界審計(jì)啊監(jiān)督。包括：邦（一）原始艾憑證保管制度的俺設(shè)計(jì)。佰1.空白原背始憑證保管

38、制度啊。應(yīng)指定專人保奧管，對(duì)重要的憑埃證應(yīng)設(shè)置信用登靶記制度。如銷售隘發(fā)票。對(duì)于須加捌蓋有關(guān)印戳才能奧生效的憑證，未氨領(lǐng)用之前不得先版加蓋印戳。氨2.已入賬鞍的憑證保管制度骯。應(yīng)加蓋“收訖傲”，“付訖”，胺“注銷”等印記哀，嚴(yán)格保管。擺3.誤填作頒廢的憑證，各聯(lián)拔應(yīng)加蓋“作廢”頒戳，全聯(lián)和存根埃一起保管，不得隘隨意銷扮毀。愛（二）記賬俺憑證保管制度的氨設(shè)計(jì)邦1.登記入稗賬后，應(yīng)將各種暗記賬憑證編號(hào)順霸序裝訂成冊(cè)，以阿防失散。擺2.裝訂成盎冊(cè)板的記賬憑證應(yīng)加耙貼封面和封底，艾封面填上相應(yīng)內(nèi)岸容。哀3.裝訂成藹冊(cè)的憑證加貼封熬條，并由會(huì)計(jì)主拌管簽章。柏4.如果原案始憑證較多，可拔將原始憑證單獨(dú)伴裝

39、訂成冊(cè)，但必把須在憑證封面上阿注明原始憑證另案存。挨5.如所附凹原始憑證屬于十白分重要的業(yè)務(wù)單擺據(jù)，單獨(dú)保管。案6.確定憑矮證的保管期限，癌期滿才能銷毀。奧7.確定會(huì)辦計(jì)憑證的保管人岸員，非保管人員柏不得私自接觸歸敖檔的憑證。班本節(jié)重點(diǎn)：拜原始憑證的概念氨及佰其設(shè)計(jì)；記賬憑拜證的概念及其設(shè)啊計(jì)。頒澳七、會(huì)計(jì)賬簿斑設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)艾會(huì)）伴（一）合法搬性。遵守法律、邦制度的統(tǒng)一要求扒。般（二）完整胺性。全面、系統(tǒng)拜，不能有遺漏。阿（三）控制愛性。根據(jù)不同賬瓣簿的用途和特點(diǎn)奧，設(shè)置合理的會(huì)拔計(jì)賬簿體系，使伴不同的會(huì)計(jì)賬簿昂之間形成相互牽版制的關(guān)系。登記霸明細(xì)賬和總分類胺賬的職務(wù)要分開藹。藹（四）效益般

40、性。會(huì)計(jì)賬簿的班數(shù)量、格式的選疤擇及設(shè)計(jì)，應(yīng)與骯單位的規(guī)模大小癌，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)以半及管理的需要等辦相適應(yīng)，力求簡(jiǎn)芭明，實(shí)用，避免壩多設(shè)賬，重復(fù)設(shè)叭賬，以提高效率盎。按09年自考會(huì)計(jì)吧制度設(shè)計(jì)筆記第懊三章鞍2009-8-俺5熬 19:42氨自考365論壇版 【】【】吧一、企業(yè)會(huì)啊計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)敖置形式背會(huì)計(jì)組織機(jī)啊構(gòu)是開展和組織翱會(huì)計(jì)工作的職能芭部門，由會(huì)計(jì)人傲員組成。建立健傲全會(huì)計(jì)霸組織機(jī)構(gòu)并擁有捌一定數(shù)量和素質(zhì)哎的會(huì)計(jì)人員，是背保證企業(yè)會(huì)計(jì)工昂作的正常進(jìn)行，霸充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職絆能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目柏標(biāo)的重要條件。哎會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中熬各級(jí)的財(cái)會(huì)主管挨和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員唉是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制熬體系的主體，為安提供會(huì)計(jì)

41、信息發(fā)愛揮重要的作用。岸通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的挨會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)使擺會(huì)計(jì)內(nèi)部控制真芭正在企業(yè)組織機(jī)搬構(gòu)中發(fā)揮作用，板并有利于加強(qiáng)內(nèi)埃部會(huì)計(jì)控制與監(jiān)埃督，促使企業(yè)各安項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法半化、合規(guī)化和合澳理化，以達(dá)藹到經(jīng)濟(jì)性、效率壩性和效益性。會(huì)般計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗斑位職責(zé)的設(shè)計(jì)是愛由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)頒設(shè)置、合理會(huì)計(jì)白人員分工協(xié)作、八明確會(huì)計(jì)工作崗案位責(zé)任、完善的邦會(huì)計(jì)工作制度等跋有機(jī)組合的。罷案二、企業(yè)會(huì)計(jì)組哎織機(jī)構(gòu)及其崗位骯職責(zé)設(shè)計(jì)的原則扒（領(lǐng)會(huì)）跋（一）適應(yīng)盎性原則。與企業(yè)百生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、鞍特點(diǎn)和管理要求翱相適應(yīng)，保證企稗業(yè)會(huì)計(jì)信息的生昂成、加工和傳遞拌真實(shí)可靠、及時(shí)爸有效。小企業(yè)業(yè)胺務(wù)量小，會(huì)計(jì)機(jī)埃構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，

42、凹會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少啊些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分襖工也應(yīng)粗些。大芭中型企業(yè)，經(jīng)營(yíng)熬規(guī)模大，業(yè)務(wù)量疤繁多， 應(yīng)單獨(dú)礙設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，辦以便及時(shí)組織本藹單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活捌動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的罷核算，實(shí)艾行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)佰督。還要設(shè)立企斑業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任班制，考核各責(zé)任把中心的業(yè)績(jī)。機(jī)愛構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人哀員多些，內(nèi)部分搬工也應(yīng)細(xì)一些。骯集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模捌大，業(yè)務(wù)量大，岸涉及的地區(qū)、行拌業(yè)多，它的會(huì)計(jì)翱組織機(jī)構(gòu)通常是敖一個(gè)獨(dú)立于其他凹管理部門的單位隘財(cái)務(wù)公司。佰吧三、會(huì)計(jì)部經(jīng)挨理領(lǐng)導(dǎo)下的集中佰核算模式瓣以會(huì)計(jì)部經(jīng)拌理為領(lǐng)導(dǎo)的一種背會(huì)計(jì)工作的分工扮模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)絆也可分設(shè)若干子耙部門或崗位。適叭用于中小型、不凹設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗瓣位、會(huì)計(jì)與

43、財(cái)務(wù)般分設(shè)的企業(yè)。通搬過(guò)設(shè)置，形成一頒個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的岸副 廠長(zhǎng)或副經(jīng)跋理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)霸計(jì)部經(jīng)理為主管班，各個(gè)小組分工俺負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)拔內(nèi)部組織罷體系。隘矮四、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)埃導(dǎo)下的集中核算懊模式扮以財(cái)務(wù)與會(huì)奧計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，懊且通常只設(shè)財(cái)會(huì)唉主管、會(huì)計(jì)和出佰納等少數(shù)幾個(gè)崗哀位的一種模式。班適用于小型的會(huì)埃計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的靶企業(yè)。會(huì)計(jì)工作奧的分工和崗般位的設(shè)置較簡(jiǎn)單頒。凹跋五、小型企業(yè)俺會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的斑設(shè)計(jì)板（一）小型懊企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)拜構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)拜會(huì)）挨經(jīng)營(yíng)規(guī)模和俺范圍較小，經(jīng)營(yíng)邦過(guò)程、企業(yè)的組俺織形式和管理要辦求較簡(jiǎn)單，業(yè)務(wù)翱量不大通常將會(huì)翱計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)笆置為一個(gè)部門或百成為某部門下屬唉的一個(gè)子

44、部門。藹當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，般單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部靶門，并在會(huì)計(jì)部懊門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單佰分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)巴一般設(shè)置為科或扮室。奧崗位有主管、出翱納、明細(xì)賬、總唉賬會(huì)計(jì)等。頒（二）小型皚企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)佰計(jì)辦在小型企業(yè)扮中，通常設(shè)置會(huì)捌主和管、出納、敖明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總胺賬會(huì)計(jì)等崗位，埃并配備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)笆人員2至6人。傲其中，會(huì)計(jì)主管芭可兼總賬會(huì)計(jì)（藹或兼總賬會(huì)計(jì)和岸明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。靶但是，出納人員爸不得兼管稽核、礙會(huì)計(jì)檔案保管和巴收入、費(fèi)用、債襖權(quán)債務(wù)賬目的登罷賬工作。當(dāng)明細(xì)愛核算工和量較大佰時(shí)，也可按“一哀崗多人”配備會(huì)拌計(jì)人員。熬（三）小型柏企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)敖作要求吧1.分清出八納與會(huì)計(jì)、總賬絆與明細(xì)賬、應(yīng)收藹應(yīng)付往來(lái)

45、賬與總翱賬、管理庫(kù)存現(xiàn)笆金、銀行存款的稗人與編制銀行存癌款調(diào)節(jié)表的人的耙職般責(zé)范圍，并由專襖人分別任職。藹2.設(shè)定會(huì)襖計(jì)憑證的傳遞程辦序，按部就班進(jìn)岸行賬冊(cè)的登記、氨計(jì)算，不能隨意稗變更憑證傳遞程巴序，以保證會(huì)計(jì)扳記錄的完整、系搬統(tǒng)。爸3.要配備半代職人員，以便辦在會(huì)計(jì)、出納臨柏時(shí)離開工作崗位疤數(shù)天時(shí)，能由其伴接替，以保證連岸續(xù)處理會(huì)計(jì)的記暗錄及其他業(yè)務(wù)。熬4.要經(jīng)常疤進(jìn)行賬冊(cè)記錄的拌核對(duì)工作，以保氨證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量暗。翱5.要由精澳能會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人拜擔(dān)任管理部門主搬管，以監(jiān)督各項(xiàng)拜會(huì)計(jì)工作的正常敖進(jìn)行。艾艾六、企業(yè)集團(tuán)會(huì)氨計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)艾計(jì)（識(shí)記特點(diǎn)）癌企業(yè)集團(tuán)是拔由母公司及其控辦股子公司、分公

46、背司和其他分支機(jī)耙構(gòu)組成的企岸業(yè)聯(lián)合組織。以跋母公司為核心。擺特點(diǎn)：規(guī)模大型鞍化，經(jīng)營(yíng)多樣化百。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮拌資本國(guó)際化的特瓣點(diǎn)。拜（一）與大頒中型企業(yè)會(huì)計(jì)組百織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相拔同點(diǎn)。扳會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)襖或合并設(shè)置，并哀且在其內(nèi)部設(shè)置伴相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗藹位。拌（二）與大跋中型企業(yè)設(shè)計(jì)的背不同點(diǎn)。企業(yè)集哀團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職安責(zé)范圍更大、分?jǐn)」じ?xì)，需在子背公司或分支機(jī)構(gòu)霸設(shè)財(cái)會(huì)部門?？杀吃诳偛吭O(shè)置一個(gè)矮財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)癌與總部經(jīng)營(yíng)管理伴相關(guān)的會(huì)計(jì)管理暗事務(wù)，任務(wù)是信拔息處理，信息反扳饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，懊各相對(duì)獨(dú)立單位辦也設(shè)立財(cái)會(huì)部，斑承擔(dān)成本管理、芭資金管理等責(zé)任懊，各單位財(cái)務(wù)部絆門具體負(fù)責(zé)本單壩位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。

47、爸拌（三）企業(yè)集壩團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作按要求。各會(huì)計(jì)機(jī)班構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一跋。扒巴七、內(nèi)部銀行會(huì)疤計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)挨計(jì)（領(lǐng)會(huì)）啊內(nèi)部銀行模霸擬銀行柏的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)傲行內(nèi)部貨幣作為斑內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的扳媒介，通過(guò)吸收壩存款、發(fā)放貸款瓣來(lái)融通資金，同擺時(shí)同部集中核算胺可為企業(yè)考核各瓣部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、案實(shí)行內(nèi)部資金控翱制和進(jìn)行內(nèi)部管胺理提供條件。懊（一）結(jié)算瓣存款崗位職責(zé)設(shè)背計(jì)白1.負(fù)責(zé)建埃立存款賬戶，為稗每一獨(dú)立核算的拜責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)哎部核算賬戶，編艾制賬號(hào)，辦理存氨款，定期計(jì)算利耙息，同時(shí)辦理印翱鑒登記業(yè)務(wù)，以擺便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)隘時(shí)查對(duì)。其中印板鑒包括財(cái)務(wù)專用耙章和負(fù)責(zé)人印章凹，如有哀遺失，應(yīng)及時(shí)辦傲理更換手續(xù)。柏

48、2.辦理企佰業(yè)內(nèi)部一切實(shí)物扳的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)奧作的交易結(jié)算。斑3.動(dòng)用企愛業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)澳算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)案部各部門之間的阿勞務(wù)、實(shí)物交易百，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)百品的價(jià)值。礙4.及時(shí)反版映各責(zé)任部門實(shí)扒現(xiàn)的業(yè)績(jī)。絆（二）資金霸投放結(jié)果崗位職按責(zé)設(shè)計(jì)板1.運(yùn)用信氨貸手段，制定企芭業(yè)資金歸口管理耙，分級(jí)核算，有按償占用的方法。阿2.定期核翱算各責(zé)任部門的阿流動(dòng)資金定額，唉并按核定的資金拔定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)斑，將企業(yè)資金下吧發(fā)給各歸口管理霸部門。同時(shí)填制疤撥款通知單，分巴別交給各部門結(jié)氨算人員和財(cái)會(huì)部奧門。擺3.辦理責(zé)俺任部門流暗動(dòng)資金定額大于隘實(shí)際占用資金的安余款存入。捌4.受理責(zé)叭任部門流動(dòng)資金俺定額小于實(shí)際

49、占翱用資金銳分而提柏出的超定額借款隘申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀哎行審核批準(zhǔn)后，唉撥付超定額貸款柏。襖5.為實(shí)行巴有償和節(jié)約使用捌資金，制定出定巴額貸款、超額貸艾款、逾期貸款、吧積壓物資貸款等哀不同性質(zhì)和不同叭比率的貸款利率絆。矮（三）儲(chǔ)蓄八崗位職責(zé)設(shè)計(jì)叭1.負(fù)責(zé)開叭通企業(yè)速效渠道哎，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)愛的經(jīng)營(yíng)資金。稗2.申請(qǐng)銀皚行貸款，辦理貸板款事項(xiàng)。瓣3.承辦企頒業(yè)職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)癌。瓣4.貫徹上笆級(jí)部門的經(jīng)營(yíng)決佰策，撥付及上繳襖上級(jí)部門有關(guān)款唉項(xiàng)等。白（四）管理艾崗位職責(zé)襖設(shè)計(jì)挨1.有效地昂組織企業(yè)內(nèi)部銀搬行系統(tǒng)的正常運(yùn)擺行。胺2.監(jiān)督內(nèi)疤部銀行資金流向隘的合理合法性。搬3.控制責(zé)板任部門各項(xiàng)費(fèi)用疤支出叭。稗4

50、.考核企罷業(yè)各部門資金定疤額。巴5.印制統(tǒng)巴一的內(nèi)部結(jié)算憑霸證，如內(nèi)部銀行疤支票、內(nèi)部貨幣皚等，并嚴(yán)格控制百發(fā)放。愛6.定期將安企業(yè)資金流通狀背況以報(bào)表的形式凹反饋給各責(zé)任部癌門及企業(yè)主管，扮以便對(duì)資金進(jìn)行疤計(jì)劃統(tǒng)籌、定額霸控制，所編制的矮報(bào)表主要有“內(nèi)把部資產(chǎn)負(fù)債表”靶、“內(nèi)部成本報(bào)骯表”等。爸09年自考會(huì)計(jì)版制度設(shè)計(jì)筆記第昂二章版2009-8-矮5 19:33班自考365論百壇 【】【】八熬一、企業(yè)安會(huì)計(jì)制度總體設(shè)半計(jì)的要求壩總體設(shè)計(jì)，爸是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)案計(jì)制度內(nèi)容及設(shè)暗計(jì)工作做出全面骯安排及規(guī)劃，即胺事先有一個(gè)提綱伴性規(guī)劃和指南。巴會(huì)計(jì)制度設(shè)礙計(jì)分為總體設(shè)計(jì)隘和具體設(shè)計(jì)?？偭T體設(shè)計(jì)是計(jì)劃階

51、壩段，主要了解被襖設(shè)計(jì)單位的基本鞍情況和在此基礎(chǔ)氨上完成會(huì)計(jì)制度藹的總體設(shè)計(jì)任務(wù)熬，是具體設(shè)計(jì)的跋基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)扳應(yīng)在總體設(shè)計(jì)的胺規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行絆。安（一）設(shè)計(jì)霸類型與方式（識(shí)壩記）皚1.設(shè)計(jì)類斑型。哎設(shè)計(jì)類型是半指由共同的性質(zhì)盎和特點(diǎn)所形成的耙類別。一般根據(jù)稗企業(yè)所在行業(yè)特奧點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、案企業(yè)規(guī)模來(lái)確定啊。頒2.設(shè)計(jì)方柏式。靶設(shè)計(jì)方式按胺組織方式不同盎一般可分為埃（1）單獨(dú)柏設(shè)計(jì)。適合于小奧型企業(yè)。擺（2）共同盎設(shè)計(jì)。適合于稍半具規(guī)模的企業(yè)。吧（3）集體巴設(shè)計(jì)。適合于大叭中型企業(yè)。俺（4）會(huì)議擺設(shè)計(jì)。適用于政把府各部門。挨設(shè)計(jì)方式取胺決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。邦（二）設(shè)計(jì)氨方案。（識(shí)記）爸設(shè)計(jì)方案是鞍

52、指根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)捌制度設(shè)計(jì)涉及的哀范圍，所形成的耙系統(tǒng)、框架和規(guī)岸劃。疤1.全面設(shè)凹計(jì)。八設(shè)計(jì)一整套澳會(huì)計(jì)制度。一般敗在新建企業(yè)，改哎制，兼并，收購(gòu)敖后的企業(yè)。有時(shí)哎，董事會(huì)或管理盎人員發(fā)生變化，叭或原有會(huì)計(jì)制度哎不健全，過(guò)時(shí)，懊或規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)暗務(wù)發(fā)生較大變化氨，也需全面設(shè)計(jì)吧。昂2.局柏部設(shè)計(jì)。安指對(duì)個(gè)別部懊門的組織機(jī)構(gòu)和唉會(huì)計(jì)核算資料，擺或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)案的會(huì)計(jì)處理所進(jìn)盎行的設(shè)計(jì)。分為八：（1）補(bǔ)充性白設(shè)計(jì)。因拓展新爸業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。扒（2）修訂性設(shè)八計(jì)。對(duì)不適用的胺的原有會(huì)計(jì)制度叭進(jìn)行修改。班（三）設(shè)計(jì)暗手段。敖是指進(jìn)行設(shè)敗計(jì)時(shí)所采用的工傲具和方法。懊（四）設(shè)計(jì)扒思路。叭是指在調(diào)查哎研究的基礎(chǔ)

53、上，捌所采用的行動(dòng)準(zhǔn)藹則。岸（五）設(shè)計(jì)啊驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。案是對(duì)驗(yàn)收定俺稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制版度是否成功的衡爸量尺度。澳一、調(diào)查研拜究收集資料骯（一）調(diào)查巴研究?jī)?nèi)容。頒收集資料，罷對(duì)資料研究整理隘，提示其內(nèi)在規(guī)罷律性，并據(jù)此確鞍定總跋體設(shè)計(jì)思路。百1.調(diào)查研絆究的內(nèi)容取決于版會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)絆方案。唉全面設(shè)計(jì)：邦全面的資料。疤局部設(shè)計(jì)：班與設(shè)計(jì)有關(guān)的資藹料。皚修訂性設(shè)計(jì)背：現(xiàn)行制度不適霸用的方面。埃2.調(diào)查研氨究的內(nèi)容和生產(chǎn)岸經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合哎。扒（二）調(diào)查挨研究收集資料的俺具體內(nèi)容。癌1.企業(yè)組霸織機(jī)構(gòu)和管理方阿面的歷史和現(xiàn)狀傲情況。耙2.企業(yè)制辦度的管理和執(zhí)行啊情況。伴3.企業(yè)生板產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況。敗4.企業(yè)財(cái)

54、把會(huì)工作的現(xiàn)狀及罷其問(wèn)題。柏5.資產(chǎn)管拔理情況。俺6.計(jì)劃、芭預(yù)算、勞資、統(tǒng)耙計(jì)情況。7.其他。盎（三）調(diào)查吧研究的方法昂版1.現(xiàn)場(chǎng)觀察艾、詢問(wèn)、個(gè)別訪瓣談、組織座談會(huì)吧。襖2.收集和罷查閱企業(yè)已有的案制度、文件、圖拔表等資料。疤3.整理分皚析調(diào)查資料，邊案設(shè)計(jì)邊調(diào)整。柏把二、確定設(shè)計(jì)類辦型和設(shè)計(jì)方案昂三、選擇會(huì)般計(jì)政策和設(shè)計(jì)手按段辦（一）會(huì)計(jì)拜政策的選擇矮1.會(huì)計(jì)政氨策選擇的思路。氨會(huì)影響國(guó)家、投敖資者、員工、社敗會(huì)等的利益。傲2.選擇會(huì)拌計(jì)政策時(shí)應(yīng)處理半好幾個(gè)關(guān)系。搬（1）穩(wěn)定奧性與調(diào)整性的關(guān)翱系。笆（2）成本絆與效益的關(guān)系。暗（二）設(shè)計(jì)疤手段的選擇。單笆一的，或復(fù)雜的扮。笆09年自考會(huì)計(jì)

55、昂制度設(shè)計(jì)筆記第矮一章搬2009-8-拔5 19:安11自考36胺5論壇 【】【柏】矮霸一、會(huì)計(jì)制度藹設(shè)計(jì)的意義疤（一）會(huì)計(jì)芭制度概念及其在矮會(huì)計(jì)管理中的作斑用1.會(huì)計(jì)制度澳的概念。（識(shí)記版）翱會(huì)計(jì)制度是佰由政府部門和企半業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工擺作的規(guī)則、方法艾、程序所制定的拔規(guī)范性文件。埃政府部門：藹財(cái)政部門制定的捌：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企邦業(yè)會(huì)計(jì)制度。指胺導(dǎo)作用，統(tǒng)一的版，通用的，強(qiáng)制爸性較大。背企業(yè)：內(nèi)部艾的。專用的，具哀體的，有一定的唉強(qiáng)制性。按2.會(huì)計(jì)制背度的分類及特點(diǎn)柏。案（1）按會(huì)阿計(jì)制度本身的內(nèi)翱容，可將分為綜耙合性會(huì)計(jì)制度、矮業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度芭和會(huì)計(jì)人員方面暗的制度三類。搬翱骯綜合性會(huì)計(jì)制邦度：

56、規(guī)范全國(guó)會(huì)吧計(jì)工作的法律、爸法規(guī)和制度。壩會(huì)計(jì)法，企瓣業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，八會(huì)計(jì)檔案管理稗辦法等。襖特點(diǎn)：普遍骯性，強(qiáng)制性。芭擺挨業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度拔：規(guī)范會(huì)計(jì)核算哀業(yè)務(wù)的處理方法柏和程序方面的制皚度。企業(yè)會(huì)計(jì)按準(zhǔn)則應(yīng)用指啊南，企業(yè)會(huì)搬計(jì)制度，小頒企業(yè)會(huì)計(jì)制度半等。藹特點(diǎn)：適用胺于某一類企業(yè)或安某一類業(yè)務(wù)；可矮操作性強(qiáng)；技術(shù)哀性強(qiáng)。哀擺巴會(huì)計(jì)人員制度。皚會(huì)計(jì)人員職責(zé)啊條例等。把特點(diǎn)：規(guī)范班對(duì)象是會(huì)計(jì)主體盎，而不是會(huì)計(jì)業(yè)凹務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)凹付人員的管理模拌式和要求。骯（2）按設(shè)爸計(jì)權(quán)限分類，可昂分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制柏度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)敗計(jì)哎制度兩類。芭班擺統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。百由財(cái)政部門和業(yè)瓣務(wù)主管部門或地白方財(cái)政部門業(yè)務(wù)八

57、主管部門制定的扮會(huì)計(jì)制度。如：芭會(huì)計(jì)法，懊企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則翱，金融企業(yè)會(huì)哎計(jì)制度等。胺特點(diǎn)：適用八面廣；規(guī)范共性疤問(wèn)題。霸捌辦企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制頒度。指會(huì)計(jì)主體爸根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、敗會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本百單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特熬點(diǎn)制定的各項(xiàng)會(huì)鞍計(jì)工作規(guī)章制度白。埃特點(diǎn)：適應(yīng)哀面窄，只適合本胺單位使用；適用伴性強(qiáng)；個(gè)性。稗（3）按會(huì)斑計(jì)工作內(nèi)容分為傲?xí)?jì)核算制度、盎會(huì)計(jì)分析制度和扳會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。八愛熬會(huì)計(jì)核算制度。斑以貨幣為單位對(duì)板會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確巴認(rèn)、計(jì)量、記錄藹、報(bào)告的各種規(guī)霸范。如頒：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 扳企業(yè)會(huì)計(jì)制度等哀。岸特點(diǎn)：與業(yè)稗務(wù)性會(huì)計(jì)制度的版特點(diǎn)相同。辦懊鞍會(huì)計(jì)分析制度。耙對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行伴分析和考核，以靶比較不同

58、時(shí)期或盎不同單位之間的巴財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)熬成果的會(huì)計(jì)規(guī)范昂。按特點(diǎn)：總結(jié)絆性；前瞻性或預(yù)班測(cè)性；建設(shè)性。澳芭稗會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。爸對(duì)儲(chǔ)核算結(jié)果依襖據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)翱行檢查和驗(yàn)證的扮會(huì)計(jì)規(guī)范。如：拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師法靶。扮特點(diǎn)：目的扮性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)礙；既有會(huì)計(jì)行為按客體，又有會(huì)計(jì)八行為主體；懲前扳毖后。矮（4）按適拜用部門和單位分半為企業(yè)會(huì)計(jì)制度斑和預(yù)算會(huì)計(jì)制度扒。拌襖版企業(yè)會(huì)計(jì)制度。艾規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)板計(jì)核算工作的制班度。如啊企業(yè)會(huì)計(jì)制度暗，金融企業(yè)罷會(huì)計(jì)制度，拜小企業(yè)會(huì)計(jì)制度阿等。版特點(diǎn)：反映暗企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循昂環(huán)規(guī)律，核算基艾礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制頒。澳哀阿預(yù)算會(huì)計(jì)制度。八規(guī)范各級(jí)政府、板使用預(yù)算資金的搬各級(jí)行政單

59、位和啊各類事業(yè)單位（氨非營(yíng)利）收入、矮分配、使用和報(bào)稗告情況的會(huì)計(jì)制扒度。壩特點(diǎn)：反映百預(yù)算資金的收支佰運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)埃是收付實(shí)現(xiàn)制。般（二）會(huì)計(jì)安制度設(shè)計(jì)的概念般及意義1.會(huì)計(jì)埃制度設(shè)計(jì)的概念啊。（識(shí)記）啊會(huì)計(jì)制度設(shè)耙計(jì)是以會(huì)計(jì)法律般、法規(guī)為依據(jù)，皚用系統(tǒng)控制的理白論和技術(shù)，把單瓣位的會(huì)計(jì)組織機(jī)挨構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與拔監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)耙處理程序等加以班具體化、規(guī)范靶化、文件化，以翱便據(jù)此指導(dǎo)和處耙理會(huì)計(jì)工作的過(guò)按程。拜特點(diǎn)：（1礙）設(shè)計(jì)面廣。a傲.內(nèi)容：包括整般個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)凹的各個(gè)環(huán)節(jié)。b伴.依據(jù)：應(yīng)該遵俺循或參照有關(guān)的藹會(huì)計(jì)、審計(jì)以及扮企業(yè)管理、組織氨行為等方面的理藹論和法規(guī)。c.巴人員：發(fā)動(dòng)企

60、業(yè)搬財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)啊務(wù)崗位的人員共背同參與。奧（2）針對(duì)皚性強(qiáng)。專業(yè)性強(qiáng)骯，每個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)搬的內(nèi)容和要求各扮不相同。?。?）協(xié)同擺度高。企業(yè)會(huì)計(jì)芭系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要鞍件之間存在著緊壩密的聯(lián)系，它們百相互作用、相互擺依存，構(gòu)成一個(gè)襖完整的體系。因把而，在設(shè)計(jì)中要背充分體現(xiàn)出各個(gè)盎部分之間的邏輯把聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)搬一致。此外，由俺于會(huì)計(jì)制度翱設(shè)計(jì)涉及許多方傲面，因而設(shè)計(jì)過(guò)笆程中也應(yīng)處理好襖各種復(fù)雜關(guān)系，頒遵循協(xié)同的原則壩。翱2.會(huì)計(jì)制矮度設(shè)計(jì)的意義。辦（領(lǐng)會(huì)）氨（1）有利辦于貫徹國(guó)家的財(cái)按經(jīng)政策和法規(guī)制芭度。板（2）有利埃于提高宏觀和微胺觀經(jīng)濟(jì)管理水平傲。熬（3）有利氨于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理佰，及時(shí)準(zhǔn)確地提斑供會(huì)