稅法課程復(fù)習(xí)方法簡述

1、耙稅法課程復(fù)懊習(xí)方法簡述吧稅法科目在敗注冊會計師考試拔中，通過率一般般屬于中等或中等拜偏上水平。但在拔2005扒、笆2006疤年是柏CPA奧考試中通過率最敖高的科目；而阿2007襖年則是氨CPA藹考試中通過率最叭低的科目。扮一、近五年稅法懊通過率：捌年份百2003八年隘2004靶年搬2005挨年唉2006俺年骯2007吧年芭全國通過率按12.01%班11.66%稗18.19%藹17.34%奧11.08%哎二、近幾年考試拌命題特點巴1.矮考題全面涉及，笆基本上章章有題埃。哎常規(guī)看，增值稅奧、企業(yè)所得稅這搬兩個稅種是考試背的重點章節(jié)，分皚值都在拜10傲分以上。艾常規(guī)看，消費(fèi)稅壩、營業(yè)稅、個人俺所得

2、稅、征管法案這四個章節(jié)是比胺較重要的章節(jié)，芭分值都在白5-10耙分之間。盎 骯常規(guī)看，其他稅吧種和章節(jié)分值在敗5邦分以下。伴 俺2.罷主觀題的分量加稗重，考核考生綜扮合能力。拔一些需要分析、八計算的主觀題以阿選擇或判斷等客扳觀題的形式出現(xiàn)安。哀跨章節(jié)的計算和跋綜合成為主觀題捌命題的趨勢。3.考點隱蔽。盎4.跋一些計算綜合題把與會計結(jié)合密切般。擺三、學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)柏應(yīng)注意問題：癌1艾注意聽課技巧矮：三個層次俺懊了解、熟悉、掌皚握。敗2按全面復(fù)習(xí)，注氨意新增的知識點氨，不要忽視小稅捌種。按3把不鉆牛角尖稗挨稅法和教材都難矮以盡善盡美。敗4奧考試與現(xiàn)實存背在一定程度的脫吧節(jié)。板5安復(fù)習(xí)時注意觀挨察以前年

3、度考題班，以適應(yīng)考試出埃題方式和解題思靶路。跋 唉6霸考試前務(wù)必多暗做習(xí)題，通過練氨習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角班，加深理解和掌挨握，摒棄死記硬把背，學(xué)會舉一反澳三。鞍 耙四、敗2008哀年命題趨勢預(yù)測皚鑒于懊2007襖年稅法通過率第叭一次居于各科目矮最低的位置，加辦之今年新的企業(yè)拌所得稅法的實行靶還有許多有待明癌確的具體問題，靶預(yù)測今年稅法考芭試的難度會略有搬下降，有可能流奧轉(zhuǎn)稅和個人所得懊稅章節(jié)的分值更稗加集中。但試題稗綜合性、應(yīng)用性把等整體難度應(yīng)該啊與前兩年情況相拜仿，不會有大起疤大落的變化。岸第一章按 瓣稅法概論氨平均分值為靶1拜分。斑第一節(jié)瓣 辦稅法的概念一、稅法的定義愛稅收特征：強(qiáng)制八性、無償性

4、、固藹定性敖二、稅收法律關(guān)拜系跋要注意掌握下圖背的內(nèi)容和對應(yīng)關(guān)版系。哀稅收法律關(guān)系的瓣構(gòu)成邦權(quán)利主體盎一方是代表國家八行使征稅職責(zé)的班各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、盎海關(guān)和財政機(jī)關(guān)跋雙方法律地位平爸等但權(quán)利義務(wù)不辦對等。芭另一方是履行納礙稅義務(wù)的單位和矮個人（按照屬地凹兼屬人的原則確芭定）唉權(quán)利客體背即征稅對象絆法律關(guān)系內(nèi)容班是權(quán)利主體所享暗有的權(quán)利和所應(yīng)瓣承擔(dān)的義務(wù)，是俺稅收法律關(guān)系中拔最實質(zhì)的東西，辦也是稅法的靈魂佰。癌稅收法律關(guān)系的背產(chǎn)生、變更或消胺滅爸由稅收法律事實哎來決定啊稅收法律關(guān)系的敗保護(hù)爸稅收法律關(guān)系的背保護(hù)對權(quán)利主體百雙方是對等岸的，對權(quán)利享有哎者的保護(hù)就是對岸義務(wù)承擔(dān)者的制跋約?！菊骖}1】

5、懊在稅收法律關(guān)系吧中，征、納雙方頒法律地位的平等擺主要體現(xiàn)為雙方挨權(quán)利與義務(wù)的對班等。（把 埃）（暗2002邦年）【答案】按【解析】在稅收扒法律關(guān)系中，征案、納雙方法律地柏位平等，但因雙罷方是行政管理者壩與被管理者的關(guān)爸系，雙方礙權(quán)利與義務(wù)不對藹等暗。拌 巴三、稅法的構(gòu)成阿要素11個要素凹1奧、總則。主要包瓣括立法依據(jù)、立白法目的、適用原耙則等。各章開篇吧均有立法目的，扳可作一般了解。拜2皚、納稅義務(wù)人。拌又稱八“鞍納稅主體矮”捌，指一切履行納傲稅義務(wù)的法人、艾自然人及其他組笆織。各稅種都規(guī)疤定有具體的納稅辦人，應(yīng)掌握不同埃稅種納稅人應(yīng)承按擔(dān)的納稅義務(wù)。愛3癌、征稅對象。又鞍稱白“辦納稅客體凹

6、”叭，指稅收法律關(guān)拔系中征納雙方權(quán)霸利義務(wù)所指向的皚物或行為笆，如企業(yè)所得稅板的征稅對象是應(yīng)絆稅所得。各稅種爸都規(guī)定有征稅對爸象，這些規(guī)定可挨能出客觀題。耙4拔、稅目。指各個案稅種所規(guī)定的具版體征稅項目。稅鞍目體現(xiàn)征稅的廣愛度。不同稅目往懊往對應(yīng)著不同稅班率和不同的征免凹規(guī)定。擺5辦、稅率。指對征般稅對象的征收比稗例或征收額度。班我國現(xiàn)行的稅率瓣主要有：比例稅凹率半癌、超額累進(jìn)稅率拔隘、定額稅率、超俺率累進(jìn)稅率。八澳稅率體現(xiàn)征稅的巴深度。應(yīng)掌握各鞍稅種的稅率形式澳，以及增值稅、澳營業(yè)稅、印花稅跋、城建稅、房產(chǎn)按稅、土地增值稅拌和三個所得稅的哎具體稅率規(guī)定。盎【應(yīng)用舉例】李盎某2007年4癌月取

7、得薪金30熬00元，如何采愛用超額累進(jìn)稅率拔計算個人所得稅瓣？ （應(yīng)納稅所捌得額500元以佰下的稅率5%；般超過500不超辦過2000元的熬稅率10%，速氨算扣除數(shù)25）安【答案】首先計暗算李某的應(yīng)納稅奧所得額：薪金版3000埃元，應(yīng)納稅所得啊額為巴3000-16捌00=1400哀元；然后可以用拌兩種方法計算繳胺納個人所得稅。伴第一種方法是按笆照上表中超額累敗進(jìn)稅率定義的分耙解計算法：版500氨元暗把5%+搬（埃1400-50哀0唉）元熬般10%=25+奧90=115靶元芭第二種方法是按靶照教材個人所得俺稅一章規(guī)定的簡啊易計算法：邦1400吧元盎把10%-25擺（速算扣除數(shù)）襖=115般元半【

8、真題邦1安】下列各項中，擺表述正確的是（癌 稗）。（巴2005八年考題，分值鞍1扮）佰A八稅目是區(qū)分不佰同稅種的主要標(biāo)絆志啊 皚B按稅率是衡量稅按負(fù)輕重的重要標(biāo)岸志矮C凹納稅人就是履氨行納稅義務(wù)的法芭人和自然人熬D班征稅對象就是搬稅收法律關(guān)系中霸征、納雙方權(quán)利埃義務(wù)所指的物品【答案】B背【解析】稅目是瓣各個稅種所規(guī)定安的具體征稅項目挨；征稅對象就是版稅收法律關(guān)系中柏征納雙方權(quán)利義暗務(wù)所指向的物或笆行為，是區(qū)分不笆同稅種的主要標(biāo)愛志；納稅人就是辦履行納稅義務(wù)的澳法人、自然人及哀其他組織；稅率跋是計算稅額的尺拌度，也是衡量稅阿負(fù)輕重與否的重俺要標(biāo)志。吧【真題唉2疤】中國現(xiàn)行稅制拜中采用的累進(jìn)稅挨率

9、有俺( )熬。捌 藹（癌1998瓣年考題，分值頒1暗）絆A.背全額累進(jìn)稅率敖 B案.辦超率累進(jìn)稅率拌 跋C.案超額累進(jìn)稅率版 D奧.挨超倍累進(jìn)稅率【答案】BC鞍【解析】本題考藹點在于考生對我愛國現(xiàn)行稅率種類拔的了解，我國現(xiàn)襖行稅率種類僅限背于：比例稅率、擺定額稅率、超額佰累進(jìn)稅率、超率巴累進(jìn)稅率。阿6皚、納稅環(huán)節(jié)。指襖征稅對象在從生爸產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)挨過程中應(yīng)當(dāng)繳納凹稅款的環(huán)節(jié)。要八掌握生產(chǎn)、批發(fā)八、零售、進(jìn)出口癌、收入取得、費(fèi)岸用支出等各個環(huán)版節(jié)上的稅種分布辦。這部分內(nèi)容在襖主觀題和客觀題埃中都易出現(xiàn)。拔7扮、納稅地點。納暗稅人（包括代征挨、代扣、代繳義笆務(wù)人）的具體納襖稅地點。各稅種案納稅地

10、點的規(guī)定把都易出客觀題。捌8般、減稅免稅。指熬對某些納稅人和敗征稅對象采取減翱少征稅或免予征八稅的特殊規(guī)定。凹各章節(jié)的減稅免巴稅規(guī)定往往存在熬大量考點。版9皚、罰則。奧背指對違反稅法的吧行為采取的處罰捌措施。印花稅、板征管法等章節(jié)都奧有違章處罰措施跋。藹10擺、附則。主要包芭括兩項內(nèi)容：一隘是規(guī)定此項稅法把的解釋權(quán)，二是般規(guī)定稅法的生效唉時間。后續(xù)章節(jié)叭沒有特別表述，奧可作一般了解。啊四、稅法的分類柏（了解）板我國稅法分類主藹要有五種分類方哎法：擺1八、按照稅法的基襖本內(nèi)容和效力的阿不同，可分為稅芭收基本法和稅收骯普通法。哀2拔、按照稅法的功吧能作用的不同，礙可分為稅收實體斑法和稅收程序法擺。

11、翱3般、按照稅法征收愛對象的不同，可懊分為對流轉(zhuǎn)額課邦稅的稅法，對所案得額課稅的稅法皚，對財產(chǎn)、行為八課稅的稅法和對俺自然資源課稅的絆稅法。巴4巴、按照稅收收入捌歸屬和征管管轄傲權(quán)限的不同，可般分為中央爸(耙收入霸)哀稅法和地方礙(半收入笆)叭稅法。耙5礙、按照主權(quán)國家敖行使稅收管轄權(quán)版的不同，可分為靶國內(nèi)稅法、國際叭稅法、外國稅法阿等。笆【解釋】我國稅岸法的分類見下表巴：盎 啊分類依據(jù)熬具體種類霸分類說明叭類別包含內(nèi)容版按照稅法的敖基本內(nèi)容和效力芭的不同半稅收基本法般屬稅法體系中的凹母法按目前沒有統(tǒng)一制襖定扳稅收普通法柏對稅收基本法規(guī)般定的事項分別立礙法進(jìn)行實施的法挨律擺如個人所得稅法艾、征

12、管法等疤按照稅法的吧職能作用八的不同安稅收實體法拌確定稅種立法扳個人所得稅法、啊企業(yè)所得稅法芭稅收程序法頒稅務(wù)管理方面的拜法律癌稅收征收管理法背按照稅法凹征收對象隘的不同佰對流轉(zhuǎn)額課稅的案稅法瓣發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的宏拔觀調(diào)控作用拌主要包括增值稅捌、營業(yè)稅、消費(fèi)佰稅、關(guān)稅等盎對所得額課稅的伴稅法瓣可以直接調(diào)節(jié)納奧稅人收入，發(fā)揮霸其公平稅負(fù)、調(diào)岸整分配關(guān)系的作壩用奧主要包括企業(yè)所奧得稅法、個人所絆得稅等稅法藹對財產(chǎn)、行為課敖稅的稅法澳對財產(chǎn)的價值或背某種行為課稅芭主要包括房產(chǎn)稅礙、印花稅等佰對自然資源課稅艾的稅法扮為保護(hù)和合理使耙用國家自然資源扒而課征按我國現(xiàn)行的資源哀稅、城鎮(zhèn)土地使藹用稅等稅種按按照主權(quán)

13、國家哎行使稅收管轄權(quán)霸的不同八國內(nèi)稅法跋國家的內(nèi)部稅收案制度拌國際稅法爸國家間形成的稅絆收制度隘雙邊或多邊的國耙際稅收協(xié)定、條搬約、國際慣例等拌外國稅法按外國各國家制定辦的稅收制度懊按照稅收凹收入歸屬叭和拌征管管轄權(quán)拔限的不同矮中央疤(凹收入唉)佰稅法奧中央稅一般由中胺央統(tǒng)一征收管理按消費(fèi)稅、關(guān)稅、鞍車輛購置稅襖地方暗(斑收入啊)般稅法愛地方稅一般由各靶級地方政府負(fù)責(zé)把征收管理澳除中央稅、中央翱地方共享稅（增笆值稅、企業(yè)所得扳稅、個人所得稅罷）之外的其他稅翱種扳中央與地方共享隘稅巴主要由國家稅務(wù)邦局管理拌增值稅、企業(yè)所扒得稅、個人所得鞍稅把【例題】我國阿 2008襖年實施的企業(yè)所埃得稅法屬于我

14、國鞍稅法體系中的（俺 氨）。A稅收基本法B稅收實體法C稅收程序法D國內(nèi)稅法【答案】D埃五、稅法的作用辦（了解）扒（一）稅法是國辦家組織財政收入伴的法律保障霸（二）稅法是國熬家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)芭的法律手段扒（三）稅法對維礙護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重唉要作用把（四）稅法能有礙效地保護(hù)納稅人爸的合法權(quán)益跋（五）稅法是維吧護(hù)國家權(quán)益，促爸進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往傲的可靠保證辦【例題】我國自傲 1979暗年對外開放以來瓣，已和（挨 氨）阿 唉國家簽訂了避免皚雙重征稅和防止柏偷漏稅的協(xié)定。扮A頒捌40哀多個百 叭B矮啊60哎多個壩 C八吧80班多個搬 胺D靶芭100般多個【答案】C巴第二節(jié)班 伴稅法的地位與其藹他法律的關(guān)系白稅法屬

15、于國家法懊律體系中一個重爸要的部門法。埃1版、搬稅法與憲法半的關(guān)系疤：稅法依據(jù)憲法瓣的原則制定。巴2拔、芭稅法與民法的關(guān)埃系板：民法的調(diào)整方皚法的特點是平等凹、等價、有償；頒稅法的調(diào)整方法氨的特點是命令、疤服從。民法與稅把法不發(fā)生沖突時班，稅法不再另行奧規(guī)定；出現(xiàn)不一挨致時，按稅法規(guī)俺定納稅。礙3叭、矮稅法與刑法埃的關(guān)系鞍：調(diào)整范圍不同佰，但違反稅法情瓣節(jié)嚴(yán)重觸及刑律凹者，將受刑事處跋罰。跋第三節(jié)愛 斑我國稅收的胺立法原則5個原則。P8暗一、從實際出發(fā)版的原則二、公平原則百三、民主決策的拔原則稗四、原則性與靈埃活性相結(jié)合的原拜則伴五、法律的穩(wěn)定哀性與廢、改、立哀相結(jié)合的原則埃第四節(jié)霸 伴我國稅

16、法的制定捌與實施一、稅法的制定搬（一）稅收拜立法機(jī)關(guān)頒我國制定稅收法氨規(guī)的機(jī)關(guān)不同，笆其法律級次也不瓣同：啊1鞍、全國人大及常盎委會制定的稅收矮法律。疤2皚、全國人大及常背委會授權(quán)國務(wù)院爸制定的暫行規(guī)定哀及條例。搬3笆、國務(wù)院制定的岸稅收行政法規(guī)。皚4邦、地方人大及常耙委會制定的稅收翱地方性法規(guī)。懊5岸、國務(wù)院稅務(wù)主艾管部門制定的稅笆收部門規(guī)章。懊6吧、地方政府制定捌的稅收地方規(guī)章班。搬【解釋】具體歸芭納解釋如下表：擺法律法規(guī)分類襖立法機(jī)關(guān)稗說明霸稅收法律柏全國人大及常委跋會制定的稅收法叭律百除憲法外，礙在稅收法律體系阿中，稅收法律具襖有最高法律效力柏。扳全國人大及常委班會授權(quán)國務(wù)院制扳定的暫

17、行規(guī)定及擺條例扳屬于準(zhǔn)法律。具笆有國家法律的性傲質(zhì)和地位，其法霸律效力高于行政盎法規(guī)，為待條件叭成熟上升為法律伴作好準(zhǔn)備。吧稅收法規(guī)敖國務(wù)院制定的稅拌收行政法規(guī)柏在中國法律形式俺中處于低于憲法百、法律，高于地礙方法規(guī)、部門規(guī)百章、地方規(guī)章的愛地位，在全國普把遍適用。靶地方人大及常委藹會制定的稅收地盎方性法規(guī)靶目前僅限海南、阿民族自治地區(qū)扮稅收規(guī)章芭國務(wù)院稅務(wù)主管扮部門制定的稅收埃部門規(guī)章熬國務(wù)院稅務(wù)主管把部門指財政部、罷國家稅務(wù)總局和搬海關(guān)總署。該級爸次規(guī)章不得與憲霸法、法律法規(guī)相邦抵觸。哎地方政府制定的背稅收地方規(guī)章氨在法律法規(guī)明確叭授權(quán)的前提下進(jìn)般行，不得與稅收頒法律、行政法規(guī)哎相抵觸。搬

18、我國稅收立法級霸次不同，但法律挨法規(guī)的銜接問題稗上有一定的規(guī)律按性。上級立法則稗由下級制定實施胺細(xì)則。例如人大罷立法的個人所得哎稅法和稅收征收埃管理法，實施條笆例或細(xì)則就由國霸務(wù)院來制定；而翱人大授權(quán)國務(wù)院班立法的增值稅暫八行條例，實施細(xì)爸則就由財政部以埃部門規(guī)章的形式哀來制定；人大授壩權(quán)國務(wù)院制定的巴房產(chǎn)稅暫行條例哎等地方性稅種的疤條例，就由各省澳、自治區(qū)、直轄昂市政府用地方規(guī)拔章的形式制定實敗施細(xì)則?？忌鷳?yīng)安注意掌握各級立爸法和細(xì)則之間的熬關(guān)系，上述規(guī)律啊性的立法規(guī)則舉疤例如下表：拔法律暗法規(guī)佰規(guī)章艾法律邦全國人大及常委八會制定的稅收法絆律按稅收征管法案企業(yè)所得稅法百全國人大及常委翱會授權(quán)

19、國務(wù)院制啊定的暫行規(guī)定及伴條例搬增值稅等暫行條鞍例靶房產(chǎn)稅等暫行條昂例骯法規(guī)半國務(wù)院制定的稅敗收行政法規(guī)八征管法實施細(xì)則扳企業(yè)所得稅實施愛條例啊地方人大及常委白會制定的稅收地皚方性法規(guī)斑規(guī)章罷國務(wù)院稅務(wù)主管皚部門制定的稅收擺部門規(guī)章頒增值稅等實施細(xì)翱則伴地方政府制定的般稅收地方規(guī)章敗房產(chǎn)稅等實施細(xì)埃則矮【例題】暗下列屬于稅收部疤門規(guī)章的有（ 敗 ）。板A.稅收征收擺管理法實施細(xì)則背俺B.增值稅暫拜行條例實施細(xì)則挨愛C.稅務(wù)代理唉試行辦法絆D.個挨人所得稅實施條奧例【答案】BC半【真題】國務(wù)院吧經(jīng)授權(quán)立法制定案的中華人民共班和國增值稅暫行挨條例具有國家百法律的性質(zhì)和地半位。（藹 襖）（鞍2006

20、吧年）【答案】半【解析】中華熬人民共和國增值啊稅暫行條例屬案于全國人大及常擺委會授權(quán)國務(wù)院班制定的暫行條例岸，具有國家法律斑的性質(zhì)和地位，叭其法律效力高于懊行政法規(guī)，為待襖條件成熟上升為柏法律作好準(zhǔn)備。傲【例題】下列稅耙種中，由全國人拜民代表大會立法罷確立的有（辦 挨）。百A.癌增值稅百 瓣B.翱企業(yè)所得稅哎 C岸.昂關(guān)稅耙 耙 板D.芭個人所得稅【答案】BD暗【真題】下列各靶項中，有權(quán)制定捌稅收規(guī)章的稅務(wù)埃主管機(jī)關(guān)有（哎 把）。（絆2000敗年）按A艾、國家稅務(wù)總局辦 B佰、財政部柏 C敖、國務(wù)院辦公廳斑 D澳、海關(guān)總署【答案】ABD奧【解析】國務(wù)院半下設(shè)的辦公廳不岸屬于稅務(wù)主管機(jī)愛關(guān)，無權(quán)

21、發(fā)布稅凹收規(guī)章。扳（二）稅收翱立法程序三個階段。澳【真題】愛稅收立法程序通唉常包括的階段有唉（ 骯）。（2001霸年）背A.提議階段 昂 B襖暗審議階段 跋 C.通過和把公布階段 皚 D凹傲試行階段【答案】ABC二、稅法的實施懊稅法的實施及稅拜法的執(zhí)行。它包埃括執(zhí)法和收法兩搬個方面。一方面矮，執(zhí)法機(jī)關(guān)要依熬法執(zhí)法；另一方扮面，征納雙方都瓣要守法。由于稅叭法具有多層次的爸特點，在稅收執(zhí)絆法過程中，對其敖適用性或法律效礙力的判斷，一把鞍按以下原則掌握伴：艾1敖、層次高的法律胺優(yōu)于層次低的法愛律；襖2絆、同一層次法律佰中特別法優(yōu)于普絆通法；埃3搬、國際法優(yōu)于國奧內(nèi)法；哀4岸、實體法從舊、澳程序法從新

22、。辦【解釋唉1唉】對實體法從舊骯原則的舉例：唉2008百年敗5霸月稅務(wù)機(jī)關(guān)對埃A傲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢疤查時發(fā)現(xiàn)，瓣A瓣企業(yè)在捌2007吧年挨4案月至胺2008藹年巴4扒月沒有代扣個人斑所得稅。依據(jù)稅般法規(guī)定，壩2007把年板4霸月至隘20翱08白年班2敖月工資薪金稅前班扣除額是每人每背月半1600俺元，翱2008凹年吧3罷月扮1翱日后工資薪金扣爸除額調(diào)整為每人敗每月般2000安元。按照實體法安從舊原則，在追半繳少扣稅款時，疤對擺2007斑年辦4按月至敖2008暗年拌2骯月按照每人每月澳1600罷元扣除生計費(fèi)，跋對翱2008壩年挨3柏月愛1翱日礙以后按照每人每礙月奧2000哎元扣除生計費(fèi)。稗因此，實

23、體法從哀舊原則實際體現(xiàn)按的是：新法只從敖新規(guī)定開始的時瓣段實施，不溯及佰以往，以往還按白照舊的規(guī)定執(zhí)行艾。矮【解釋安2啊】對程序法從新氨原則的舉例：扳2001拜年拔5案月起實施的稅收班征管法規(guī)定，企瓣業(yè)在銀行開設(shè)的懊全部賬戶都要向佰稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。罷按照程序法從新翱原則，不論是搬2001板年哎5芭月以后設(shè)立的新擺企業(yè)還是以前設(shè)盎立的老企業(yè)繼續(xù)哎經(jīng)營的，不論是安企業(yè)疤2001昂年拌5版月以后開設(shè)的銀伴行帳號還是以前鞍開設(shè)沿用下來的把，現(xiàn)存的經(jīng)營用敖的銀行帳號都要胺向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告敖。因此，程序法凹從新原則實際體皚現(xiàn)的是：新法溯礙及以往，新法實扮施前后的同種情巴況都要按照新的岸規(guī)定執(zhí)行。鞍第五節(jié)艾 柏

24、我國現(xiàn)行稅法體鞍系艾一個國家的稅收叭制度，可按照構(gòu)凹成方法和形式分昂為簡單型稅制和拔復(fù)合型稅制。暗我國現(xiàn)行稅法體般系由實體法體系愛和程序法體系兩奧大部分構(gòu)成，包佰括：叭1凹、稅收實體法體擺系懊我國稗2008哀年共有白18氨種稅。骯我國疤2008凹年稅收實體法體瓣系（以教材為準(zhǔn)靶）見下圖：頒稅種分類敗稅種名稱哎作用敖征收機(jī)關(guān)扒法律形式佰流轉(zhuǎn)稅類敖增值稅岸主要在生產(chǎn)、流班通和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)拜揮調(diào)節(jié)作用拌稅愛務(wù)隘機(jī)佰關(guān)皚人大授權(quán)國務(wù)院八以暫行條例的形澳式發(fā)布罷人大立法，以國巴家法律形式發(fā)布傲消費(fèi)稅懊營業(yè)稅霸關(guān)稅澳資源稅類絆資源稅壩調(diào)節(jié)因開發(fā)和利艾用自然資源差異暗而形成的級差收佰入八城鎮(zhèn)土地使用稅礙所得稅

25、類疤企業(yè)所得稅哎調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者愛的利潤和個人純斑收入芭個人所得稅頒特定目的稅類澳固定資產(chǎn)投資方襖向調(diào)節(jié)稅（已停暗征）唉為達(dá)到特定目的搬，調(diào)節(jié)特定對象斑和特定行為皚人大授權(quán)國務(wù)院奧以暫行條例的形案式發(fā)布疤筵席稅（地方?jīng)Q耙定是否開征）敖城市維護(hù)建設(shè)稅氨土地增值稅般耕地占用稅拜車輛購置稅岸煙葉稅按財產(chǎn)和行為稅類耙房產(chǎn)稅氨對某些財產(chǎn)和行昂為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用案車船稅哀印花稅把契稅安屠宰稅扮注：屠宰稅已于芭2006疤年捌2岸月拔17耙日頒由溫家寶總理簽皚署國務(wù)院令廢止昂，該稅種已和農(nóng)昂業(yè)稅一起成為過柏去。但我們教材挨中沒有刪除這個艾稅種，復(fù)習(xí)和考耙試以教材為準(zhǔn)。阿2啊、稅收程序法體吧系艾（昂1背）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)

26、盎責(zé)征收的稅種的奧征收管理，按照般全國人大常委會挨發(fā)布實施的稅辦收征收管理法拜執(zhí)行。凹（百2?。┯珊ｊP(guān)機(jī)關(guān)負(fù)阿責(zé)征收的稅種的般征收管理，按照安海關(guān)法及皚進(jìn)出口關(guān)稅條例拜等有關(guān)規(guī)定執(zhí)敖行。俺【例題】中華人拜民共和國現(xiàn)行稅皚法體系是由稅收襖實體法構(gòu)成的。佰（般 癌）（挨1998皚年）【答案】岸【解釋跋1跋】間接稅和直接伴稅是以稅收負(fù)擔(dān)靶是否容易轉(zhuǎn)嫁為伴標(biāo)準(zhǔn)來分類的。版我國目前稅制基把本上是以間接稅矮和直接稅為雙主佰體的稅制結(jié)構(gòu)。百二、我國稅收制擺度的沿革稗（了解）伴3拌個時期、絆5傲次重大的稅制改八革（佰1950八年、澳1958懊年、敖1973笆年、皚1984佰年、愛1994啊年）。柏P15半注意

27、：佰2006奧年按1骯月叭1般日起捌廢止農(nóng)業(yè)稅、八2008隘年暗1癌月霸1佰日壩開始施行內(nèi)外資安企業(yè)兩法合并。癌第六節(jié)盎 翱我國稅收管理體把制巴一、骯稅收管理體制啊的概念爸（了解）吧稅收管理體制是凹在各級國家機(jī)構(gòu)板之間劃分稅權(quán)的跋制度或制度體系胺。稅權(quán)的劃分有斑縱向和橫向的區(qū)襖別。熬二、罷稅收立法權(quán)啊的劃分壩（了解）暗我們國家根據(jù)稅壩收執(zhí)法的級次來搬劃分，立法權(quán)可懊以給予某級政府把，行政上的執(zhí)行哀權(quán)給予另一級，埃這是一種傳統(tǒng)的耙劃分方法。瓣【真題】稅收管班理體制的核心內(nèi)班容是（埃 隘）。（哎20埃01按年）跋A.邦稅權(quán)的劃分骯 按 B.隘事權(quán)的劃分昂 氨 C.按財權(quán)的劃分班 耙 D.埃收入的劃

28、分【答案】A矮我國稅收立法權(quán)罷劃分的現(xiàn)狀：胺【真題】地區(qū)性扮地方稅收的立法拜權(quán)可經(jīng)省級立法八機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立拌法機(jī)關(guān)授權(quán)的下癌級政府行使。（挨）（跋2005案年考題，分值頒1昂）【答案】唉三、稅收執(zhí)法權(quán)敗的劃分埃（了解）哎（一）根據(jù)國務(wù)斑院關(guān)于實行分稅按制財政管理體制把的決定，按稅種凹劃分中央和地方八的收入。傲1.鞍將維護(hù)國家權(quán)益啊、試試宏觀調(diào)控扒所必需的稅種劃奧為中央稅；芭2.骯將同國民經(jīng)濟(jì)發(fā)扳展直接相關(guān)的主頒要稅種劃分為中案央與地方共享稅愛；敗3.愛將適合地方征管伴的稅種劃分為地矮方稅，并充實地絆方稅種，增加地俺方稅收收入。皚（二）地方自行般立法的地區(qū)性稅般種，其管理權(quán)由百省級人民政府及把其

29、稅務(wù)主管部門班掌握。省級人民擺政府可以根據(jù)本白地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拌實際情況，自行壩決定繼續(xù)征收或暗者停止征收屠宰澳稅和筵席稅。繼安續(xù)征收的地區(qū)，吧省級人民政府可擺以根據(jù)屠宰稅暗暫行條例和翱筵席稅暫行條例拌的規(guī)定，制定白具體征收辦法，邦并報國務(wù)院備案靶。懊（三）屬于地方芭稅收管理權(quán)限，百在省級及其以下挨的地區(qū)如何劃分班，由省級人民代版表大會活省級人隘民政府決定。靶（四）除少數(shù)名敖族自治地區(qū)和經(jīng)艾濟(jì)特區(qū)外，各地耙均不得擅自停征唉全國性的地方稅哎種。氨（五）經(jīng)全國人挨大及其常委會和百國務(wù)院的批準(zhǔn)，鞍民族自治地方可白以擁有某些特殊胺的稅收管理權(quán)，安如全國性地方稅埃種某些稅目稅率礙的調(diào)整權(quán)以及一皚般地方稅收

30、管理岸權(quán)以外的其他一阿些管理權(quán)等。昂（六）經(jīng)全國人哀大及其常委會和奧國務(wù)院的批準(zhǔn)，敖經(jīng)濟(jì)特區(qū)也可以懊在享有一般地方擺稅收管理權(quán)之外把，擁有一些特殊瓣的稅收管理權(quán)。芭（七）上述地方胺（包括少數(shù)名族班自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)罷特區(qū)）的稅收管板理權(quán)的行使，必扮須以不影響國家癌宏觀調(diào)控和中央奧財政收入為前提霸。澳（八）涉外稅收柏必須執(zhí)行國家統(tǒng)澳一稅法，涉外稅爸收政策的調(diào)整權(quán)案集中在全國人大胺常委會和國務(wù)院藹，各地一律不得扳自行制定涉外稅艾收的優(yōu)惠措施。把（九）根據(jù)國務(wù)柏院的有關(guān)規(guī)定，頒為了更好的體現(xiàn)斑公平稅負(fù)、促進(jìn)扳競爭的原則保護(hù)拜社會主義統(tǒng)一市礙場的正常發(fā)育，邦在稅法規(guī)定之外傲，一律不得減稅巴免稅，也不得采把

31、取先征后返的形爸式變相減免稅。埃四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的哎設(shè)置和稅收征管氨范圍劃分百（熟悉）靶（一）稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦設(shè)置挨現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)安置是中央政府設(shè)背立國家稅務(wù)總局奧（正部級），省敖及省以下稅務(wù)機(jī)案構(gòu)分為國家稅務(wù)氨局和地方稅務(wù)局愛兩個系統(tǒng)。辦國家稅務(wù)局系統(tǒng)懊包括省、自治區(qū)俺、直轄市國家稅拜務(wù)局，地區(qū)、地芭級市、自治州、佰盟國家稅務(wù)局，拌縣、縣級市、旗擺國家稅務(wù)局，征岸收分局、稅務(wù)所瓣。國家稅務(wù)局系耙統(tǒng)瓣采取垂直領(lǐng)導(dǎo)的瓣管理扮體制。哀地方稅務(wù)局系統(tǒng)凹實施暗上級稅務(wù)機(jī)關(guān)與哎地方政府雙重領(lǐng)耙導(dǎo)懊的管理模式，省般級地稅局跋以地方領(lǐng)導(dǎo)為主辦，省以下地稅局版以上級稅務(wù)機(jī)關(guān)埃垂直領(lǐng)導(dǎo)為主藹。叭國稅垂直管理與胺地稅雙線管

32、理。半【例題】鞍下列關(guān)于省級地巴方稅務(wù)局實行的鞍管理體制表述錯骯誤的有（ 礙）。般A.國家稅務(wù)總暗局垂直領(lǐng)導(dǎo)礙B.同級政府領(lǐng)拌導(dǎo)班C.國家稅務(wù)總扮局和同級政府雙奧重領(lǐng)導(dǎo)，國家稅伴務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)為主百D.國家稅務(wù)總暗局和同級政府雙靶重領(lǐng)導(dǎo)，地方政芭府領(lǐng)導(dǎo)為主【答案】ABC氨（二）稅收征收愛管理范圍劃分傲目前，我國的稅捌收分別由財政、扒稅務(wù)、海關(guān)等系暗統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理哀。搬（礙1擺）扳國家稅務(wù)局系統(tǒng)扮負(fù)責(zé)征收和管理傲的項目哀有：增值稅，消伴費(fèi)稅，車輛購置耙稅，鐵道部門、背各銀行總行、各澳保險總公司集中愛繳納的營業(yè)稅、耙所得稅、城市維辦護(hù)建設(shè)稅，中央礙企業(yè)繳納的所得埃稅，中央與地方擺所屬企業(yè)、事業(yè)矮單位組

33、成的聯(lián)營胺企業(yè)、股份制企白業(yè)繳納的所得稅扒，地方銀行、非挨銀行金融企業(yè)繳鞍納的所得稅，海岸洋石油企業(yè)繳納懊的所得稅、資源敗稅，證券交易稅安（開征之前為對背證券交易征收的頒印花稅），個人胺所得稅中對儲蓄罷存款利息所得征版收的部分，中央暗稅的滯納金、補(bǔ)靶稅、罰款。熬搬（拌2半）霸地方稅務(wù)局系統(tǒng)爸負(fù)責(zé)征收和管理奧的項目皚有：營業(yè)稅，城絆市維護(hù)建設(shè)稅（奧不包括上述由國暗家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)懊責(zé)征收管理的部敗分），地方國有矮企業(yè)、集體企業(yè)班、私營企業(yè)繳納笆的所得稅、個人爸所得稅（不包括爸對銀行儲蓄存款唉利息所得征收的昂部分），資源稅阿，城鎮(zhèn)土地使用哎稅，耕地占用稅罷，土地增值稅，懊房產(chǎn)稅，車船稅唉，印花稅，契

34、稅版，屠宰稅，筵席俺稅，煙葉稅及其絆地方附加，地方啊稅的滯納金、補(bǔ)盎稅、罰款。安【例題】挨下列稅種中由地疤稅局系統(tǒng)征收管把理的有（ 板 ）。扮A.個體戶的增昂值稅 白 B.進(jìn)口環(huán)節(jié)艾的消費(fèi)稅拔C.中央企業(yè)的胺房產(chǎn)稅 百D.2006年絆注冊的地方企業(yè)般的企業(yè)所得稅【答案】C瓣（三）中央政府藹與地方政府稅收艾收入劃分敖根據(jù)國務(wù)院關(guān)于翱實行分稅制財政拌管理體制的規(guī)定胺，我國的稅收收唉入分為中央政府?dāng)」潭ㄊ杖?、地方把政府固定收入和疤中央政府與地方俺政府共享收入。辦澳（埃1稗）傲中央政府固定收鞍入包括頒：消費(fèi)稅（含進(jìn)笆口環(huán)節(jié)海關(guān)代征矮的部分），車輛俺購置稅，關(guān)稅，巴海關(guān)代征的進(jìn)口八環(huán)節(jié)增值稅等。伴白（佰

35、2案）半地方政府固定收襖入艾包括：城鎮(zhèn)土地八使用稅，耕地占芭用稅，土地增值拌稅，房產(chǎn)稅，車按船稅，契稅，屠捌宰稅，筵席稅，扳煙葉稅。笆暗（八3癌）鞍中央政府與地方凹政府共享收入柏包括：翱奧增值稅（不含進(jìn)隘口環(huán)節(jié)由海關(guān)代般征的部分）：中把央政府分享盎75稗，地方政府分稗享斑25般。矮礙吧營業(yè)稅和城市維矮護(hù)建設(shè)稅：鐵道擺部、各銀行總行百、各保險總公司吧集中繳納的部分拌歸中央政府，其凹余部分歸地方政佰府。板哀企業(yè)所得稅：鐵罷道部、各銀行總愛行及海洋石油企奧業(yè)繳納的部分歸八中央政府，其余搬部分中央與地方按政府按邦60絆與俺40敖的比例分享。扳伴柏個人所得稅：除哎儲蓄存款利息所佰得的個人所得稅靶外，其余

36、部分的扮分享比例與企業(yè)笆所得稅相同。半鞍資源稅：海洋石啊油企業(yè)繳納的部百分歸中央政府，敖其余部分歸地方把政府。案搬靶印花稅：證券交拜易印花稅收入的懊94翱歸中央政府，靶其余哎6耙和其他印花稅背收入歸地方政府隘。般案【真題】下列稅拜種中，全部屬于啊中央政府固定收奧入的有（哀 吧）。（笆2002班年）啊A.氨消費(fèi)稅板 靶 B.懊增值稅罷 絆 C.拌車輛購置稅啊 扳D.版資源稅【答案】AC疤【解析】增值稅懊收入由中央與地敖方按一定比例分邦享；資源稅中海案洋石油企業(yè)繳納稗的部分歸中央政辦府，其余部分歸吧地方政府。扒第二章 增靶值稅愛平均分值在14暗分左右。屬于稅伴法考試非常重要啊的一章。本章可矮以出單

37、選題、多皚選題、計算題和扒綜合題。把增值稅是對在我絆國境內(nèi)銷售貨物阿或者提供加工、岸修理修配勞務(wù)，扳以及進(jìn)口貨物的藹單位和個人，就昂其取得的貨物或柏應(yīng)稅勞務(wù)的銷售辦額，以及進(jìn)口貨凹物的金額計算稅鞍款，并實行稅款安抵扣制的一種流襖轉(zhuǎn)稅。安第一節(jié) 征稅笆范圍及納稅義務(wù)啊人哀一、征稅范圍?。ㄕ莆眨┌舱莆张c營業(yè)稅的阿范圍劃分（排他板法）背征稅范圍的百基本規(guī)定八：搬（一）銷售或者愛進(jìn)口的芭貨物版貨物指有形動產(chǎn)佰，包括電力、熱翱力和氣體。傲（二）提供加工哎、修理修配拌勞務(wù)跋加工是指受托加傲工貨物，既委托皚方提供原料及主艾要材料，受托方隘按照委托方的要芭求制造貨物并收按取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)巴；修理修配是指罷受托對

38、損傷和喪阿失功能的貨物進(jìn)霸行修復(fù)，使其恢鞍復(fù)原狀和功能的岸業(yè)務(wù)。板【例題】屬于交絆納增值稅范圍的扒行為是（ 邦）。半A財務(wù)咨詢公俺司提供咨詢服務(wù)挨 B伴歌廳提供收費(fèi)熬飲料扮C電視臺播發(fā)斑廣告 版 氨 D典叭當(dāng)行銷售死當(dāng)物板品【答案】D 辦征稅范圍的翱特殊規(guī)定瓣：絆1屬于征稅范熬圍的特殊項目笆（1）貨物的期皚貨（包括商品期鞍貨和貴金屬期貨板），應(yīng)當(dāng)征收增班值稅，在期貨的凹實物交割環(huán)節(jié)納疤稅；挨（2）銀行銷售巴金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)把當(dāng)征收增值稅；盎（3）典當(dāng)業(yè)的隘死當(dāng)物品銷售業(yè)版務(wù)和寄售業(yè)代委拔托人銷售寄售物耙品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)襖征收增值稅；艾（4）集郵商品昂（如郵票、首日盎封、郵折等）的愛生產(chǎn)以及郵政部啊

39、門邦以外吧的其他單位和個板人銷售的，均應(yīng)奧征收增值稅。稗2屬于征稅范搬圍的特殊行為敖（1）視同銷售稗貨物的行為隘班將貨物交付他人笆代銷；澳擺銷售代銷貨物；扮爸設(shè)有兩個以上機(jī)懊構(gòu)并實行統(tǒng)一核襖算的納稅人，將胺貨物從一個機(jī)構(gòu)爸移送至其他機(jī)構(gòu)皚用于銷售，但相爸關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一壩縣（市）的除外埃；靶啊將自產(chǎn)或委托加耙工的貨物用于版非捌應(yīng)稅項目；阿翱將自產(chǎn)、委托加辦工或翱購買澳的貨物作為投資吧，提供給其他單叭位或個體經(jīng)營者巴；暗佰將自產(chǎn)、委托加骯工或翱購買擺的貨物分配給股扒東或投資者；矮拌將自產(chǎn)、委托加氨工的貨物用于集按體福利或個人消埃費(fèi)；安鞍將自產(chǎn)、委托加盎工或罷購買疤的貨物無償贈送頒他人。拔（2）混合

40、銷售拔行為懊（3）兼營非應(yīng)扒稅勞務(wù)的行為班【真題】下列各愛項中，應(yīng)視同銷稗售貨物行為征收隘增值稅的是( 岸 )。(199頒9年)佰A將委托加工胺的貨物用于非應(yīng)埃稅項目叭B動力設(shè)備的盎安裝把C銷售代銷貨霸物熬D郵局出售集鞍郵商品【答案】AC霸3其他征免稅絆有關(guān)規(guī)定（熟悉胺）霸注意44頁還有隘免稅規(guī)定。鞍（1）除經(jīng)中國澳人民銀行和對外耙經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部拔（現(xiàn)為商務(wù)部）扮批準(zhǔn)經(jīng)營融資租翱賃業(yè)務(wù)的單位所班從事的融資租賃安業(yè)務(wù)外，其他單昂位從事的融資租礙賃業(yè)務(wù)，租賃的拌貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)哎讓給承租方，征礙收增值稅，租賃叭的貨物的所有權(quán)邦委轉(zhuǎn)讓給承租方暗，不征收增值稅霸。關(guān)于融資租賃：靶批準(zhǔn)狀況安融資租賃貨物最

41、擺終所有權(quán)霸繳納稅種擺所屬項目岸央行和對外貿(mào)易靶經(jīng)濟(jì)合作部（商岸務(wù)部）批準(zhǔn)的從藹事融資租賃業(yè)務(wù)背的單位從事融資癌租賃業(yè)務(wù)癌所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給柏承租方板營業(yè)稅跋金融業(yè)凹所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承敖租方版其他單位從事融埃資租賃業(yè)務(wù)百所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給藹承租方稗租賃業(yè)白所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承奧租方翱增值稅岸銷售貨物巴（2）自捌2001年1月絆1日起背，對下列貨物實芭行增值稅拔即征即退八的政策：拌絆利用煤炭開采過芭程中伴生的舍棄瓣物油母頁巖生產(chǎn)鞍加工的頁巖油及耙其他產(chǎn)品。靶斑在生產(chǎn)原料中摻般有不少于30%襖的廢舊瀝青混凝伴土生產(chǎn)的再生瀝暗青混凝土。耙白利用城市生活垃案圾生產(chǎn)的電力。敗癌在生產(chǎn)原料中摻笆有不少于30%吧的煤矸石、石

42、煤辦、粉煤灰、燒煤板鍋爐的爐底渣（拌不包括高爐水渣藹）生產(chǎn)的水泥。擺（3）自哀2001年1月懊1日起哀，對下列貨物實伴行按增值稅應(yīng)納巴稅額減半征收埃的政策：板傲利用煤矸石、泥斑煤、油母頁巖和爸風(fēng)力生產(chǎn)的電力霸。懊藹部分新型墻體材辦料產(chǎn)品。哎【真題】下列各背項中，屬于增值版稅即征即退政策絆范圍的是（ 傲 ）。（20鞍03年)埃A新型墻體材斑料產(chǎn)品吧B利用煤矸石礙生產(chǎn)的電力巴C校辦企業(yè)生澳產(chǎn)的用于本校教拌學(xué)的產(chǎn)品埃D在原料中摻辦有不少于30啊的煤矸石生產(chǎn)的藹水泥【答案】D隘（4）自爸2001年12扳月1日起搬，對增值稅一般搬納稅人生產(chǎn)的粘挨土實心磚、瓦一扮律按適用稅率征拌收增值稅，不得澳采取簡易辦

43、法征笆收增值稅。俺（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)柏全部產(chǎn)權(quán)涉及的藹應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓壩，不屬于增值稅疤的征稅范圍，不八征收增值稅。按爸債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金芭融資產(chǎn)管理公司背簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)爸議，債轉(zhuǎn)股原企搬業(yè)將貨物資產(chǎn)作版為投資提供給債班轉(zhuǎn)股新公司的，癌免征增值稅。皚（6）黃金生產(chǎn)澳和經(jīng)營單位銷售俺黃金（不包括以白下品種：成色為岸AU9999、安AU9995、白AU999、A板U995；規(guī)格昂為挨50克艾、靶100克礙、八1公斤安、叭3公斤凹、熬12.5公斤般的黃金，以下簡罷稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和笆黃金礦砂（含伴愛生金），免征增耙值稅；進(jìn)口黃金笆（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）拔和黃金礦砂免征拜進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅八。 半黃金交易所 HYPERLINK

44、 / o 會員 笆會員瓣單位通過黃金交稗易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃愛金（持有黃金交捌易所開具的黃叭金交易結(jié)算憑證絆），未發(fā)生實懊物交割的，免征霸增值稅；發(fā)生實叭物交割的、由稅氨務(wù)機(jī)關(guān)按照實際胺成交價格代開增按值稅專用發(fā)票，岸并實行增值稅即敖征即退的政策，罷同時免征城市維佰護(hù)建設(shè)稅、教育襖費(fèi)附加。增值稅翱專用發(fā)票中的單襖價、金額和稅額捌的計算公式分別澳為：班單位=實際成交跋單價/（1+增襖值稅稅率）疤金額=數(shù)量*單扳價扒稅額=金額*稅昂率唉實際成交單位是隘指不含黃金交易案所收取的手續(xù)費(fèi)版的單位價格。辦納稅人不通過黃邦金交易所銷售的懊標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受鞍增值稅即征即退哀政策。拜（7）對廢舊物按資回收經(jīng)營單位暗銷售

45、其收購的廢安舊物資免征增值搬稅。廢舊物資，般是指在社會生產(chǎn)板和消費(fèi)過程中產(chǎn)凹生的各類廢棄物版品，包括經(jīng)過挑隘選、整理等簡單巴加工后的各類廢敗棄物品。班“啊廢舊物資回收經(jīng)八營單位瓣”愛是指同時具備以爸下條件的單位(唉不包括個人和個安體經(jīng)營者)： 斑挨經(jīng)工商行政管理癌部門批準(zhǔn)，從事伴廢舊物資回收經(jīng)跋營業(yè)務(wù)的單位。阿背有固定的經(jīng)營場敖所及倉儲場地。八俺財務(wù)會計核算健拔全，能夠提供準(zhǔn)懊確稅務(wù)資料。八廢舊物資回收經(jīng)跋營單位應(yīng)將廢舊壩物資和其他貨物敗的經(jīng)營分別核算安，不能準(zhǔn)確分別傲核算的，不得享吧受廢舊物資免征吧增值稅政策。般各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)熬嚴(yán)格對廢舊物資隘回收經(jīng)營單位的懊進(jìn)行免稅資格認(rèn)罷定?；厥战?jīng)營單艾

46、位設(shè)立的獨立核拌算的分支機(jī)構(gòu)與叭總機(jī)構(gòu)分別認(rèn)定安，異地非獨立核霸算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)擺在所在地主管稅唉務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。未案經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)把免稅資格認(rèn)定的背回收經(jīng)營單位不佰得免征增值稅。百（）對從事熱暗力、電力、燃?xì)獍佟⒆詠硭裙冒⑹聵I(yè)的增值稅納壩稅人收取的一次熬性費(fèi)用，凡與貨扳物的銷售數(shù)量有版直接關(guān)系的，征邦收增值稅；凡與皚貨物的銷售數(shù)量矮無直接關(guān)系的，澳不征收增值稅。巴（）納稅人代艾有關(guān)行政管理部昂門收取的費(fèi)用，癌凡同時符合以下拔條件的，不屬于懊價外費(fèi)用，不征笆收增值稅：笆拜經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)百院有關(guān)部門或省哎級政府批準(zhǔn)；邦搬開具經(jīng)財政部門案批準(zhǔn)使用的行政跋事業(yè)收費(fèi)專用票哎據(jù)；芭半所收款項全額上胺繳財政

47、或雖不上傲繳財政但由政府芭部門監(jiān)管，?？盍T專用。半（）納稅人芭銷售貨物的同時凹代辦保險而向購岸買方收取的保險絆費(fèi)，以及從事汽把車銷售的納稅人伴向購買方收取的罷代購買方繳納的靶車輛購置稅、牌疤照費(fèi)，不作為價把外費(fèi)用征收征增拜值稅。礙（）納稅人耙銷售軟件并隨同八銷售一并收取的稗軟件安裝費(fèi)、維矮護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等絆收入，應(yīng)按照增擺值稅混合銷售的頒有關(guān)規(guī)定征收增扒值稅，并可享受挨軟件產(chǎn)品增值稅巴即征即退政策。懊對軟件產(chǎn)品交付氨使用后，按期或頒按次收取的維護(hù)案、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、癌培訓(xùn)費(fèi)等不征收岸增值稅。埃盎納稅人受托開發(fā)佰軟件產(chǎn)品，著作班權(quán)屬于受托方的白征收增值稅，著皚作權(quán)屬于委托方巴或?qū)儆陔p方共同瓣擁有的不征

48、收增把值稅。埃（）捌印刷企業(yè)接受出鞍版單位委托，自拜行購買紙張，印靶刷有統(tǒng)一刊號（耙CN）以及采用疤國際標(biāo)準(zhǔn)書號編盎序的圖書、報紙絆和雜志，按貨物矮銷售征收增值稅班。隘（）對增值矮稅納稅人收取的頒會員費(fèi)收入不征拔收增值稅。拜（）按債轉(zhuǎn)把股企業(yè)與金融資疤產(chǎn)管理公司簽訂盎的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，笆債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將澳貨物作為投資提艾供給債轉(zhuǎn)股新公阿司的，免征增值熬稅。白（）各燃電敖廠從政府財政專捌戶取得的發(fā)電補(bǔ)翱貼不屬于增值稅八的價外費(fèi)用，不佰計入應(yīng)稅銷售額扳，不征收增值稅拜。百（）自巴2006年1月鞍1日起吧至按2008年12啊月31日氨，對高校后勤實凹體為高校師生食疤堂提供的糧食、唉食用植物油、蔬鞍菜、肉、

49、禽、蛋佰、調(diào)味品和食堂捌餐具，免征增值跋稅；對高校后勤耙實體為高校師生搬食堂提供的其他扳商品，一律按現(xiàn)拌行規(guī)定計征增值叭稅。對高校后勤懊實體向其他高校八提供快餐的外銷哀收入，免征增值氨稅；對高校后勤搬實體向其他社會啊人員提供快餐的愛外銷收入，按現(xiàn)翱行規(guī)定計征增值藹稅。8項免稅項目：隘（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)絆者銷售的自產(chǎn)農(nóng)芭業(yè)產(chǎn)品，是指直芭接從事種植業(yè)，凹養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、癌牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的擺單位和個人銷售翱自產(chǎn)的屬于稅法哎規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)扮產(chǎn)品；搬（2）避孕藥品疤和用具；般(3)古舊圖書皚，是指向社會收伴購的古書和舊書哎；艾（4）直接用于半科學(xué)研究、科學(xué)斑試驗和教學(xué)的進(jìn)壩口儀器、設(shè)備；隘（5）外國政府班、國際

50、組織無償暗援助的進(jìn)口物資按和設(shè)備；把（6）對符合國叭家產(chǎn)業(yè)政策要求伴的國內(nèi)投資項目翱，在投資總額內(nèi)伴進(jìn)口的自用設(shè)備盎（特殊規(guī)定不予搬免稅的少數(shù)商品襖除外）；熬（7）由殘疾人壩組織直接進(jìn)口供熬殘疾人專用的物霸品；巴（8）銷售自己吧使用過的物品，藹是指個人（不包礙括個體經(jīng)營者）捌銷售自己使用過百的除游艇、摩托隘車、汽車以外的癌貨物。案除上述增值稅盎暫行條例規(guī)定氨的免稅項目外，暗財政部、國家稅壩務(wù)總局報經(jīng)國務(wù)芭院批準(zhǔn)，對少數(shù)奧貨物或應(yīng)稅勞務(wù)暗做了免稅規(guī)定，擺如，供殘疾人專靶用的假肢、輪椅礙、矯形器，對國癌家定點企業(yè)生產(chǎn)懊和經(jīng)銷單位經(jīng)銷扒的專供少數(shù)民族暗飲用的邊銷茶，壩均免征增值稅。疤二、納稅義務(wù)人啊

51、和扣繳義務(wù)人（一）單位哎（二）個人（含哀個體戶）半（三）承租人和白承包人按（四）扣繳義務(wù)敗人藹境外的單位或個邦人在境內(nèi)銷售應(yīng)捌稅勞務(wù)而在境內(nèi)唉未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)芭的，其應(yīng)納稅款擺以代理人為扣繳百義務(wù)人；沒有代岸理人的，以購買爸者為扣繳義務(wù)人愛。昂第二節(jié) 艾一般納稅人和小疤規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理安一、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；班認(rèn)定時間；認(rèn)定拌地點拌1認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)安：年銷售規(guī)模、凹會計核算是否健稗全、不能認(rèn)定為骯一般納稅人的礙班從事皚生產(chǎn)貨物或提供白應(yīng)稅勞務(wù)的納稅板人，以及以從事澳貨物生產(chǎn)或提供挨應(yīng)稅勞務(wù)為主，把并兼營貨物批發(fā)捌或零售的納稅人奧，年應(yīng)稅銷售額般在拌100萬元藹以下的，屬于小啊規(guī)模納稅人。版盎從事貨物批

52、發(fā)或懊零售貨物的納稅斑人，年應(yīng)稅銷售霸額在艾180萬元以下懊的，屬于小規(guī)模翱納稅人。背壩基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要把加強(qiáng)對小規(guī)模生搬產(chǎn)企業(yè)財會人員靶的培訓(xùn)，幫助建暗立會計賬簿，只拜要小規(guī)模企業(yè)有半會計，有賬冊，跋能夠正確計算進(jìn)拌行稅額、銷項稅佰額和應(yīng)納稅額，頒并能按規(guī)定報送敗有關(guān)稅務(wù)資料，皚年應(yīng)稅銷售額絆不低于30萬元隘的可以認(rèn)定為增霸值稅一般納稅人啊。哀不得認(rèn)定為一般熬納稅人的：挨頒年應(yīng)稅銷售額未熬超過小規(guī)模納稅案人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。斑傲個人（除個體經(jīng)佰營者以外的其他吧個人）。藹愛非企業(yè)性單位。藹拔不經(jīng)常發(fā)生增值稗稅應(yīng)稅行為的企巴業(yè)。按2.認(rèn)定的時間癌、認(rèn)定地點皚絆新開業(yè)百的符合一般納稅隘人條件的企業(yè)，頒應(yīng)在

53、辦理稅務(wù)登熬記的同時申請辦澳理一般納稅人認(rèn)罷定手續(xù)。按唉已開業(yè)的小規(guī)模斑企業(yè)（商貿(mào)企業(yè)阿除外），起年應(yīng)笆稅銷售額超過小把規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)斑的，應(yīng)在次年1拌月低以前申請辦挨理一般納稅人認(rèn)艾定手續(xù)。愛埃一般納稅人總分斑支機(jī)構(gòu)不在同一拔縣（市）的，應(yīng)唉分別向其機(jī)構(gòu)所盎在地主管稅務(wù)機(jī)敖關(guān)申請辦理一般澳納稅人認(rèn)定手續(xù) HYPERLINK mk:MSITStore:C:Documents%20and%20SettingsAdministrator桌面%5b電子書%5d2008注會稅法基礎(chǔ)班講義劉穎%5b1.chm:/講義/商業(yè)一般納稅人.doc 矮新辦商貿(mào)企業(yè)增班值稅一般納稅人壩的認(rèn)定及管理跋。稗癌納稅人總

54、分支機(jī)霸構(gòu)實行統(tǒng)一核算愛，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)把稅銷售額超過小般規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，捌但分支機(jī)構(gòu)是商拌業(yè)以外的其他企敗業(yè)，年應(yīng)稅銷售傲額未超過小規(guī)模拔企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其拌分支機(jī)構(gòu)可申請吧辦理一般納稅人耙認(rèn)定手續(xù)。在辦隘理認(rèn)定手續(xù)時，辦須提供總機(jī)構(gòu)所拔在地主管稅務(wù)機(jī)扒關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)矮為一般納稅人的鞍證明。唉3.為了加強(qiáng)對愛加油站成品油銷矮售的增值稅征收癌管理，從吧2002年1月啊1日背起，對從事成品笆油銷售的加油站澳，無論其年應(yīng)稅捌銷售額是否超過八180萬元，一昂律按增值稅一般百納稅人征稅。挨4.一般納稅人骯年審和臨時一般拜納稅人轉(zhuǎn)為一般般正式納稅人的認(rèn)邦定俺一般納稅人（含挨臨時轉(zhuǎn)正）已使俺用防偽稅控系統(tǒng)阿但年銷

55、售額未達(dá)凹標(biāo)，如會計核算疤健全，且未有下愛列情形之一者，扳不取消其一般納巴稅人資格：百（1）虛開增值笆稅發(fā)票或有偷、邦騙、抗稅行為澳（2）連續(xù)3個暗月未申報或者連白續(xù)6個月納稅申瓣報異常且無正當(dāng)拌理由懊（3）不按規(guī)定藹保管、使用增值阿稅專用發(fā)票、稅靶控裝置，造成嚴(yán)版重后果壩但上述一般納稅瓣人在年審后的一白個年度內(nèi)，限定俺其只用千元版發(fā)澳票，個別需用萬班元版發(fā)票的要經(jīng)背嚴(yán)格審核，且月把領(lǐng)購份數(shù)不能超隘過25份。絆納稅人一經(jīng)認(rèn)定礙為增值稅一般納把稅人，不得再轉(zhuǎn)胺為小規(guī)模納稅人哀；輔導(dǎo)期一般納矮稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模骯納稅人的，按照唉有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。傲二、新辦商貿(mào)企按業(yè)增值稅一般納吧稅人的認(rèn)定管理阿1. 新辦

56、商貿(mào)胺企業(yè)分類管理：八（1）對疤新辦小型商貿(mào)疤企業(yè)不再按照預(yù)壩計年銷售額認(rèn)定藹增值稅一般納稅瓣人，而要看其一案年經(jīng)營的實際銷礙售表現(xiàn)（180辦萬元），經(jīng)過稅笆務(wù)輔導(dǎo)、評估后搬方可申請認(rèn)定；扒進(jìn)入輔導(dǎo)期（一氨般不應(yīng)少于6個鞍月），然后走入斑一般納稅人管理扒。?。?）俺對設(shè)有固定經(jīng)營靶場所和擁有貨物鞍實物的新辦商貿(mào)藹零售企業(yè)以及注愛冊資金在500礙萬元以上、人員柏在50人以上的稗新辦哀大中型商貿(mào)企業(yè)拌，案提出一般納稅人壩資格認(rèn)定申請的傲，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)般關(guān)案頭審核、法稗定代表人約談和傲實地查驗，確認(rèn)澳符合條件的，可凹直接認(rèn)定為一般骯納稅人敖，不實行輔導(dǎo)期背一般納稅人管理巴。翱（3）對具有一挨定經(jīng)營規(guī)

57、模，擁爸有固定的經(jīng)營場邦所，有相應(yīng)的經(jīng)哎營管理人員，有按貨物購銷合同或辦書面意向，有明奧確的貨物購銷渠靶道（供貨企業(yè)證哎明），預(yù)計年銷壩售額可達(dá)180辦萬元以上的氨新辦商貿(mào)企業(yè)阿，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)伴關(guān)審核，可認(rèn)定爸其為一般納稅人襖，實行輔導(dǎo)期一板般納稅人管理。愛2. 新辦商貿(mào)唉企業(yè)一般納稅人敖資格認(rèn)定的審批奧管理挨稅務(wù)審核過程有俺：笆（1）案頭審核唉；（2）約談；捌（3）專人（兩絆人以上）實地查安驗。凹3. 輔導(dǎo)期的奧一般納稅人管理扒（1）一般納稅俺人納稅輔導(dǎo)期一盎般半應(yīng)不少于6個月笆（2）對矮小型商貿(mào)企業(yè)扒,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)白應(yīng)根據(jù)約談和實跋地核查的情況對拜其限量（每次發(fā)扮售不超過25份巴）限額（襖

58、最高開票限額不八得超過1萬元罷）發(fā)售專用發(fā)票拌。扒（3）對般商貿(mào)零售企業(yè)和耙大中型商貿(mào)企業(yè)愛,白主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也白應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際版經(jīng)營情況對其限愛量（每次發(fā)售不搬超過25份）限哀額（扒按審批額隘）發(fā)售專用發(fā)票霸。捌（4）企業(yè)按次頒領(lǐng)購數(shù)量不能滿背足當(dāng)月經(jīng)營需要吧的，可以再次領(lǐng)啊購，但每次增購唉前必須依據(jù)上一巴次已領(lǐng)購并開具阿的專用發(fā)票銷售把額的4%向主管扒稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增暗值稅，未預(yù)繳增壩值稅稅款的企業(yè)愛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)背不得向其增售專背用發(fā)票。百預(yù)繳的增值稅可案在本期增值稅應(yīng)鞍納稅額中抵減，鞍抵減后預(yù)繳增值奧稅仍有余額的，扒應(yīng)于下期增購專拌用發(fā)票時，按次哎抵減。主管稅務(wù)耙機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對納癌稅人預(yù)繳稅

59、款抵熬減的審核工作：傲骯納稅人發(fā)生預(yù)繳扳稅款抵減的，應(yīng)拔自行計算需抵減捌的稅款并向主管癌稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵皚減申請。吧吧主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接背到申請后，經(jīng)審懊核，納稅人繳稅半和專用發(fā)票發(fā)售靶情況無誤，且納拌稅人預(yù)繳增值稅拔余額大于本次預(yù)拌繳增值稅的，不白再預(yù)繳稅款，可埃直接發(fā)售專用發(fā)佰票；納稅人本次班預(yù)繳增值稅大于疤預(yù)繳增值稅余額澳的，應(yīng)按拜差額部分預(yù)繳后八再發(fā)售專用發(fā)票凹。邦斑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)巴在納稅人背輔導(dǎo)期結(jié)束后的半第一個月內(nèi)巴，一次性退還納八稅人因增購專用跋發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳骯增值稅余額。癌（5）對每月第壩一次領(lǐng)購的專用柏發(fā)票在月末尚未巴使用的，主管稅岸務(wù)機(jī)關(guān)在哀次月搬發(fā)售專用發(fā)票時邦，應(yīng)當(dāng)昂按照上月

60、未使用拜專用發(fā)票份數(shù)相芭應(yīng)核減其次月專礙用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量百。白（6）對每月最愛后一次領(lǐng)購的專挨用發(fā)票在月末尚澳未使用的，主管百稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月稗首次發(fā)售專用發(fā)叭票時，應(yīng)當(dāng)按照爸每次核定的數(shù)量芭與上月未使用專扒用發(fā)票份數(shù)相減奧后發(fā)售差額部分拔。凹（7）在輔導(dǎo)期胺內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取百得的專用發(fā)票抵霸扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口襖增值稅專用繳款柏書和廢舊物資普艾通發(fā)票以及貨物傲運(yùn)輸發(fā)票要在交斑叉稽核比對無誤邦后，方可予以抵癌扣。捌（8）企業(yè)在次扒月進(jìn)行納稅申報笆時，按照一般納芭稅人計算應(yīng)納稅爸額方法計算申報般增值稅。如預(yù)繳埃增值稅稅額超過佰應(yīng)納稅額的，經(jīng)敗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評叭估核實無誤后，稗多繳稅款可在下盎期應(yīng)納稅額中抵挨減