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文檔簡(jiǎn)介
1、按第二章 貨幣資阿金與應(yīng)收項(xiàng)目襖第一節(jié) 貨幣資敖金愛(ài)貨幣資金奧包括現(xiàn)金、銀行挨存款、其他貨幣唉資金百一按擺現(xiàn)金半(佰廣義:同貨幣資板金;狹義:庫(kù)存半現(xiàn)金靶)翱(吧一辦)擺現(xiàn)金收入的內(nèi)部案控制靶(氨二隘)敗現(xiàn)金支出的內(nèi)部扒控制熬(熬三絆)絆現(xiàn)金的適用范圍襖1霸阿職工工資、津貼擺2艾敗個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬般3頒佰根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)襖給個(gè)人的獎(jiǎng)金八4跋昂各種勞保、福利叭費(fèi)用及國(guó)家規(guī)定辦的對(duì)個(gè)人的其他翱支出扮5敗背向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副靶產(chǎn)品和其他物資哎的價(jià)款6差旅費(fèi)隘7扒八結(jié)算起點(diǎn)拜(癌1000元稗)挨以下的零星開(kāi)支安總結(jié):支付給個(gè)班人的、以及與個(gè)澳人有關(guān)的、結(jié)算唉起點(diǎn)以下的零星捌開(kāi)支需要用現(xiàn)金隘。跋(鞍四凹)安庫(kù)存現(xiàn)
2、金的內(nèi)部伴控制矮1藹板正確核定庫(kù)存現(xiàn)巴金限額,一般3骯-5天,最長(zhǎng)1吧5天。敖2疤爸不得坐支現(xiàn)金,跋及不得以收抵支懊。特殊情況報(bào)經(jīng)背開(kāi)戶(hù)銀行懊。板3絆扒現(xiàn)金日記賬把應(yīng)日清月結(jié)、賬邦款相符按(把五邦)胺現(xiàn)金的核算翱1疤安現(xiàn)金收付憑證半非出納人員不得拜經(jīng)管現(xiàn)金襖2岸礙現(xiàn)金的明細(xì)核算澳 捌現(xiàn)金日記賬由出阿納人員根據(jù)審核頒后的原始憑證或鞍現(xiàn)金收付款憑證熬逐日逐筆登記。邦3罷愛(ài)現(xiàn)金的總分類(lèi)核昂算芭(百1伴)叭先領(lǐng)先報(bào),實(shí)報(bào)跋實(shí)銷(xiāo)哎(疤預(yù)支給某人盎)阿例哀1暗:A企業(yè)某管理絆人員出差,預(yù)支氨差旅費(fèi)5000哎元,以現(xiàn)金支付敖,出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)辦差旅費(fèi)4500佰元,余額歸還現(xiàn)隘金。預(yù)支差旅費(fèi)時(shí)凹借:其他應(yīng)收款扒5
3、000岸貸:庫(kù)存現(xiàn)金5隘000報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)氨借:管理費(fèi)用埃-差旅費(fèi)擺4500庫(kù)存現(xiàn)金500白貸:其他應(yīng)收款扒5000案(鞍2班)愛(ài)定額管理礙(叭預(yù)支給某組織凹)鞍財(cái)會(huì)部門(mén)將現(xiàn)金唉預(yù)支給下屬職能霸部門(mén)時(shí)借:其他應(yīng)收款哎貸:庫(kù)存現(xiàn)金芭(挨預(yù)支數(shù)耙)報(bào)銷(xiāo)時(shí)借:管理費(fèi)用貸:庫(kù)存現(xiàn)金白例2:骯(敖1安)挨某企業(yè)的會(huì)計(jì)部霸門(mén)對(duì)總務(wù)部門(mén)的矮采購(gòu)人員實(shí)行定阿額備用金制度。澳2010年3月笆1日會(huì)計(jì)部門(mén)付絆給定額備用金5捌00元。斑借:其他應(yīng)收款昂500扳貸:庫(kù)存現(xiàn)金5哎00拌(巴2敗)礙3月5日艾,采購(gòu)人員支付巴差旅費(fèi)80元,阿文具用品費(fèi)20絆0元,書(shū)報(bào)費(fèi)1熬50元。然后將俺所保存的各筆支阿出的單據(jù)一次向翱會(huì)
4、計(jì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)并阿補(bǔ)足余額。澳借:管理費(fèi)用4唉30埃貸:庫(kù)存現(xiàn)金4絆30吧(版3藹)板3月15日斑,經(jīng)管備用金的胺采購(gòu)人員調(diào)動(dòng)工案作,會(huì)計(jì)部門(mén)收挨回定額備用金。凹該采購(gòu)人員持尚鞍未報(bào)銷(xiāo)的支出憑跋證200元和余鞍額300元,到骯會(huì)計(jì)部門(mén)辦理報(bào)百銷(xiāo)和交回備用金案。按借:庫(kù)存現(xiàn)金3跋00管理費(fèi)用200按貸:其他應(yīng)收款?lèi)?ài) 500半(叭六白)俺現(xiàn)金清查埃 哀現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn),熬就是請(qǐng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)頒金的實(shí)有數(shù)額,案并與賬面現(xiàn)金絆結(jié)存額相核對(duì)。敗1哀埃清查結(jié)果霸(盎長(zhǎng)款:實(shí)際賬伴面;短款:實(shí)際艾面值時(shí)俺)啊捌擺貸:銀行存款啊般埃埃持有至到期投資昂-利息調(diào)整霸(跋當(dāng)買(mǎi)價(jià)稗0(實(shí)際計(jì)劃鞍)敗吧借:生產(chǎn)成本癌/礙制造費(fèi)用艾/
5、敗管理費(fèi)用等霸罷叭貸:材料成本差拌異藹(2)差異率骯0(實(shí)際可癌變現(xiàn)凈值,表明翱跌價(jià))(一)帳戶(hù)設(shè)置(二)計(jì)算敗本期計(jì)提(沖銷(xiāo)皚)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)氨備愛(ài)=(三)賬務(wù)處理1.計(jì)提時(shí)背搬借:資產(chǎn)減值損奧失敗絆百貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)敖備2.沖銷(xiāo)時(shí)熬懊借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)耙備澳頒骯貸:資產(chǎn)減值損哎失皚例:耙A企業(yè)采用成本柏與可變現(xiàn)凈值孰罷低法對(duì)期末存貨翱進(jìn)行計(jì)量。20皚08年期末存貨版跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)的霸貸方余額為20唉00元,期末存拌貨的成本為10熬0000元,可頒變現(xiàn)凈值850挨00元,200昂9年末可變現(xiàn)凈吧值為12000扳0萬(wàn)元。計(jì)算每八一年計(jì)提(沖銷(xiāo)?。┑拇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)靶備辦2008年末,瓣應(yīng)計(jì)提的存貨跌白價(jià)準(zhǔn)備=
6、100按000-850叭00-2000癌=13000搬敗借:資產(chǎn)減值損白失13000襖跋辦貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)唉備13000吧2009年末,襖應(yīng)沖銷(xiāo)的存貨跌罷價(jià)準(zhǔn)備=150笆00白凹借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)靶備15000懊巴百貸:資產(chǎn)減值損稗失15000霸例:某企業(yè)采用把成本與可變現(xiàn)凈班值孰低法對(duì)A貨瓣進(jìn)行期末計(jì)量。襖2010年末,骯A存貨的賬面成瓣本為10000敖0元,由于本年哎以來(lái)A存貨的市版場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌柏,并在可預(yù)見(jiàn)的安將來(lái)無(wú)回升希望藹。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債爸表日狀況確定的昂A存貨的可變現(xiàn)奧凈值為9500稗0元,存貨跌價(jià)安準(zhǔn)備科目的余額巴為零搬。板2011年末,靶A存貨的可變現(xiàn)昂凈值為9700敖0元辦。201
7、2年以佰來(lái),A存貨的市安場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升奧,市場(chǎng)前景明顯爸好轉(zhuǎn),至201稗2年末根據(jù)當(dāng)時(shí)俺狀態(tài)確定的A存霸貨的可變現(xiàn)凈值哀為110000哎元。計(jì)提(沖銷(xiāo)胺)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備哀。愛(ài)2010年末,胺應(yīng)計(jì)提的案存貨跋跌價(jià)準(zhǔn)備=10癌0000-95把000=500扮0元百斑借:資產(chǎn)減值損隘失5000捌啊鞍貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)挨備5000拜2011年末,阿應(yīng)沖銷(xiāo)的存貨跌斑價(jià)準(zhǔn)備=500扒0-(1000氨00-9700板0)=2000頒半借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)把備2000昂百敖貸:資產(chǎn)減值損辦失2000埃2012年末,凹應(yīng)沖減的存貨跌拌價(jià)準(zhǔn)備=300叭0辦柏借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)疤備3000壩芭氨貸:資產(chǎn)減值損絆失3000絆例:東風(fēng)
8、公司的拔M材料俺期初計(jì)劃成本1艾00萬(wàn)元,材料敗成本差異為超支辦4萬(wàn)元。該材料挨上期已計(jì)提存貨般跌價(jià)準(zhǔn)備32萬(wàn)稗元,當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)矮用M材料,其計(jì)拌劃成本40萬(wàn)元皚,本期的材料成哎本差異率4%版。當(dāng)期期末該批挨材料加工成的產(chǎn)白成品估計(jì)售價(jià)1霸12萬(wàn)元,估計(jì)吧的加工成本56昂萬(wàn)元,估計(jì)的銷(xiāo)扒售費(fèi)用5.2萬(wàn)艾元,估計(jì)的相關(guān)矮稅費(fèi)扒2.8萬(wàn)元。澳(1)編制生產(chǎn)岸領(lǐng)用M材料的會(huì)爸計(jì)分錄。扒扒按計(jì)劃成本領(lǐng)用爸材料時(shí)罷叭借:生產(chǎn)成本4哎0案頒敗貸:原材料40罷骯結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差凹異時(shí),材料成本把差異=40藹把4%=1.6萬(wàn)扮元懊懊借:生產(chǎn)成本1爸.6稗扮懊貸:材料成本差班異1.6澳(2)編制生產(chǎn)阿領(lǐng)用M材料應(yīng)結(jié)
9、伴轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備頒的會(huì)計(jì)分錄扳版按照庫(kù)存與領(lǐng)用安M材料的比例計(jì)捌算應(yīng)轉(zhuǎn)出的存貨礙跌價(jià)準(zhǔn)備=32拌襖40/100=骯12.8萬(wàn)元背鞍借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)礙備12.8挨凹襖貸:生產(chǎn)成本1熬2.8俺(3)編制計(jì)提扮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的般會(huì)計(jì)分錄。俺期末,笆結(jié)存M拌材料的實(shí)際成本巴=(100-4般0)傲凹(1+4%)=伴62.4氨扒 艾結(jié)存M耙材料的可變現(xiàn)凈百值=斑112-56-啊5.2-2.8芭=48矮擺 存貨跌價(jià)準(zhǔn)襖備的貸方余額=澳32-12.8懊=19.2爸捌 應(yīng)計(jì)提(沖艾銷(xiāo))的跌價(jià)準(zhǔn)備吧=62.4-4擺8-19.2=扮 -4.8芭挨借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)唉備4.8耙扮哎貸:資產(chǎn)減值損襖失4.8拜(4)若期末結(jié)按存
10、的原材料的可壩變現(xiàn)凈值為38啊萬(wàn)元,試計(jì)算應(yīng)般計(jì)提的存貨跌價(jià)捌準(zhǔn)備、應(yīng)補(bǔ)提或挨沖銷(xiāo)的存貨跌價(jià)爸準(zhǔn)備并編制分錄背。頒拔期末應(yīng)計(jì)提的存澳貨跌價(jià)準(zhǔn)備=6埃2.4-38=板24.4懊跋存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的拌貸方余額=32隘-12.8=1扮9.2扮把應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌阿價(jià)準(zhǔn)備=24.癌4-19.2=礙5.2安皚借:資產(chǎn)減值損柏失5.2把背鞍貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)芭備5.2搬第五章 長(zhǎng)期股佰權(quán)投資艾第一節(jié) 長(zhǎng)期股啊權(quán)投資概述絆第二節(jié) 長(zhǎng)期股愛(ài)權(quán)投資的初始投班資成本皚第三節(jié) 長(zhǎng)期股翱權(quán)投資的后續(xù)計(jì)把量:成本法頒第四節(jié) 長(zhǎng)期股矮權(quán)投資的后續(xù)計(jì)版量:權(quán)益法扮第五節(jié):長(zhǎng)期股白權(quán)投資的減值和扒處置愛(ài)第六章 固定資扳產(chǎn)疤第一節(jié) 固定資
11、板產(chǎn)概述一定義和特征拜(一)定義:指艾企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品唉、提供勞務(wù)、出絆租或經(jīng)營(yíng)管理而吧持有的、使用壽擺命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)把年度的有形資產(chǎn)班。(二)特征:暗拜1.固定資產(chǎn)是哎為生產(chǎn)商品、提愛(ài)供勞務(wù)、出租或稗經(jīng)營(yíng)管理而持有敗。柏拔2.固定資產(chǎn)使耙用壽命超過(guò)一個(gè)案會(huì)計(jì)年度。半啊3.固定資產(chǎn)為哀有形資產(chǎn)。挨二固定資產(chǎn)的邦分類(lèi)敖分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)哎類(lèi)別愛(ài)解釋斑經(jīng)濟(jì)用途懊生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用背生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的廠八房,設(shè)備以及工壩具器具等巴非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用唉職工宿舍、食堂扒、理發(fā)師等使用拜的房屋、設(shè)備和哎其他固定資產(chǎn)挨使用情況擺使用中固定資產(chǎn)伴包括因季節(jié)性原奧因或大修理而暫盎停使用的固定資礙產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性租出俺的固定資產(chǎn)、內(nèi)板部替換使用的固斑
12、定資產(chǎn)擺未使用固定資產(chǎn)昂不需用固定資產(chǎn)搬多余或不適用而骯準(zhǔn)備處理的固定哀資產(chǎn)癌經(jīng)濟(jì)用途和使用吧情況綜合柏生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定昂資產(chǎn)罷非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固隘定資產(chǎn)俺經(jīng)營(yíng)性租出的固阿定資產(chǎn)骯經(jīng)營(yíng)租入的固定壩資產(chǎn)和融資租出骯的固定資產(chǎn)不作板為本企業(yè)的固定扳資產(chǎn)瓣不需用固定資產(chǎn)八未使用固定資產(chǎn)襖土地扳土地作為固定資凹產(chǎn),但不需計(jì)提佰折舊骯按照固定資產(chǎn)的俺所有權(quán)壩自有固定資產(chǎn)鞍租入固定資產(chǎn)佰按照固定資產(chǎn)的啊實(shí)物形態(tài)按土地挨房屋及建筑物安各類(lèi)設(shè)備安第二節(jié) 固定資唉產(chǎn)的取得敗一固定資產(chǎn)的版初始確認(rèn)翱1.與該項(xiàng)固定鞍資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)啊利益很可能流入傲企業(yè)澳2.該固定資產(chǎn)昂的成本能夠可靠胺地計(jì)量扒二固定資產(chǎn)的皚計(jì)價(jià)基礎(chǔ)(歷史
13、藹成本和折余價(jià)值班兩種計(jì)價(jià)方法)隘1.歷史成本:靶固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按熬照成本進(jìn)行初始扳計(jì)量,成本指的伴是把“板歷史成本鞍”阿,即取得該固定佰資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際支隘出。胺2.折余價(jià)值:罷按照固定資產(chǎn)巴凈值計(jì)價(jià)。固定扳資產(chǎn)凈值也稱(chēng)折把余價(jià)值,是指固頒定資產(chǎn)原始價(jià)值皚(或重置價(jià)值)矮減去已經(jīng)計(jì)提(昂或估計(jì))折舊后哎的余額。昂三固定資產(chǎn)的哀會(huì)計(jì)處理愛(ài)固定資產(chǎn)的取得芭方式主要包括購(gòu)昂買(mǎi)、自行建造、擺投資者投入、非版貨幣性資產(chǎn)交換翱、債務(wù)重組等,疤取得方式不同,敗其初始計(jì)量的會(huì)佰計(jì)處理也不同。哀(一)外購(gòu)固定八資產(chǎn)艾1.入賬價(jià)值:懊歷史成本(實(shí)際癌成本),包括買(mǎi)佰價(jià)邦、凹相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)、其笆他費(fèi)用等。2.賬務(wù)處理吧(1
14、)買(mǎi)入直接襖使用,不需安裝版半借:固定資產(chǎn)(安買(mǎi)價(jià)+相關(guān)運(yùn)雜礙費(fèi))奧巴絆應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交般增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅捌) (買(mǎi)價(jià)鞍暗17%)奧皚鞍貸:銀行存款澳(2)需要安裝岸的固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)哎癌借:在建工程(埃買(mǎi)價(jià)+除安裝費(fèi)安以外的其他運(yùn)雜骯費(fèi))版佰把應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交俺增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅笆)(買(mǎi)價(jià)阿矮17%)藹百板貸:銀行存款支付安裝費(fèi)用時(shí)拔扮借:在建工程-吧安裝費(fèi)用班笆礙貸:銀行存款矮安裝完畢交付使爸用時(shí)借:固定資產(chǎn)扒暗白貸:在建工程阿例:2011.芭3.1日,A公胺司購(gòu)入一臺(tái)不需藹要安裝的設(shè)備,安增值稅專(zhuān)用發(fā)票班注明的設(shè)備價(jià)款案為100000柏元,增值稅17瓣000元,發(fā)生奧的保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸版費(fèi)共6000元癌
15、,均以銀行存款把支付。不考慮其叭他相關(guān)稅費(fèi)。購(gòu)入時(shí)壩奧借:固定資產(chǎn)1氨06000按絆跋應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交芭增值稅1700壩0吧骯伴貸:銀行存款1懊23000拔例:2011.愛(ài)2.1日,甲公搬司購(gòu)入一臺(tái)需要隘安裝的機(jī)器設(shè)備敖,增值稅專(zhuān)用發(fā)奧票上注明的設(shè)備傲價(jià)款為200萬(wàn)耙元,增值稅拔34萬(wàn)元,裝卸頒搬運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)凹元,款項(xiàng)均銀行哀存款支付,安裝壩設(shè)備時(shí)壩支付安裝費(fèi)用1敗.2萬(wàn)元,安裝暗完畢,交付使用購(gòu)買(mǎi)時(shí)襖拌借:在建工程2伴00.5挨翱骯應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交艾增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅藹)靶34吧罷俺貸:銀行存款2叭34.5支付安裝費(fèi)時(shí)鞍愛(ài)借:在建工程1暗.2辦罷拌貸:銀行存款1拔.2矮礙借:固定資產(chǎn)2霸01.7翱版
16、懊貸:在建工程2拜01.7澳(二)胺自行建造固定資啊產(chǎn)班(自營(yíng)、出包)奧1.自營(yíng)方式建壩造固定資產(chǎn)購(gòu)入物資時(shí)吧八借:工程物資(昂買(mǎi)價(jià)+增值稅+襖其他費(fèi)用)藹襖柏貸:銀行存款領(lǐng)用物資時(shí)借:在建工程靶暗懊貸:工程物資余料入庫(kù)時(shí)借:原材料熬哎隘應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交藹增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅跋)稗安俺貸:工程物資領(lǐng)用原材料時(shí)借:在建工程貸:原材料拜敗伴安應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交艾增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅岸額)礙領(lǐng)用庫(kù)存商品時(shí)壩(視同銷(xiāo)售)借:在建工程翱吧敗貸:庫(kù)存商品(俺商品的成本價(jià))白壩瓣藹應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交俺增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅跋)(售價(jià)挨拜17%)結(jié)算人工借:在建工程吧疤吧貸:應(yīng)付職工薪板酬巴生產(chǎn)工人為工程襖提供勞務(wù)支出時(shí)借:在建工程按霸疤
17、貸:生產(chǎn)成本阿生產(chǎn)完工,交付扳使用時(shí)借:固定資產(chǎn)叭稗巴貸:在建工程靶例:2010.拜10.10日北拌方公司購(gòu)入一臺(tái)八需要安裝的設(shè)備跋,增值稅專(zhuān)用發(fā)懊票上注明設(shè)備價(jià)半款為580萬(wàn)元辦,增值稅98.笆6萬(wàn)元,另發(fā)生疤運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)般2萬(wàn)元,款項(xiàng)以版銀行存款支付,伴沒(méi)有發(fā)生其他相敖關(guān)稅費(fèi),安裝設(shè)愛(ài)備時(shí),領(lǐng)用原材八料一批,價(jià)值為版18萬(wàn)元,支付拜安裝人員的工資巴為10萬(wàn)元,該捌設(shè)備為2010氨.12.10達(dá)扒到預(yù)定可使用狀?lèi)?ài)態(tài)并投入使用。購(gòu)入設(shè)備時(shí)鞍吧借:在建工程5柏82佰傲伴應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交背增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅安)98.6板暗靶貸:銀行存款6半80.6安裝領(lǐng)用材料時(shí)霸埃借:在建工程1癌8搬版熬貸:原材料1
18、8盎支付安裝人員工盎資時(shí)笆跋借:在建工程1隘0案藹背貸:應(yīng)付職工薪擺酬10投入使用時(shí)絆拔借:固定資產(chǎn)6版10扮傲靶貸:在建工程6按10把例:2011.板3月A公司準(zhǔn)備安自行建造一座廠芭房背,購(gòu)入工程物資藹價(jià)款為20萬(wàn)元傲,增值稅3.4奧萬(wàn)元,以銀行存拔款支付,工程先擺后領(lǐng)用工程物資百10萬(wàn)元,剩余唉物資轉(zhuǎn)為該公司案的存貨。生產(chǎn)領(lǐng)瓣用原材料一批,奧成本為2萬(wàn)元,白購(gòu)進(jìn)材料時(shí)支付拔的進(jìn)項(xiàng)稅0.3岸4萬(wàn)元,輔助生絆產(chǎn)車(chē)間為工程提耙供勞務(wù)支出3萬(wàn)敗元,結(jié)算人工6耙萬(wàn)元,以銀行存版款支付其他費(fèi)用疤1萬(wàn)元,工程完熬工交付使用,該辦公司增值稅率為叭17%。購(gòu)入物資時(shí)邦礙借:工程物資2笆34000氨芭罷貸:銀
19、行存款2凹34000領(lǐng)用物資時(shí)啊白借:在建工程1笆00000跋柏瓣貸:工程物資1盎00000把剩余物資轉(zhuǎn)為公巴司存貨時(shí)骯礙借:原材料11按4529.91笆暗吧應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交跋增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅熬額)19470白.09翱捌邦貸:工程物資1阿34000領(lǐng)用原材料時(shí)昂伴借:在建工程辦23400芭俺啊貸:原材料20阿000襖氨安伴應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交伴增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅背額)3400唉輔助生產(chǎn)車(chē)間為靶工程提供勞務(wù)時(shí)板斑借:在建工程3翱0000敗叭頒貸:生產(chǎn)成本3般0000結(jié)算人工時(shí)愛(ài)拌借:在建工程6骯0000百霸瓣貸:應(yīng)付職工薪按酬60000壩以銀行存款支付扳其他費(fèi)用時(shí)艾佰借:在建工程1扒0000拌啊皚貸:銀行存款
20、擺10000凹工程完工交付使柏用時(shí)昂把借:固定資產(chǎn)2皚23400邦捌皚貸:在建工程2俺23400頒例:2010年鞍1月,丙公司準(zhǔn)半備自行建造一座岸廠房,為此購(gòu)入柏工程物資一批,搬價(jià)款為2500唉00元,支付的奧增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額版為42500元敗,款項(xiàng)以銀行存扒款支付。1-6愛(ài)月,工程先后領(lǐng)版用工程物資24翱5000元;剩邦余工程物資轉(zhuǎn)為版公司的存貨;領(lǐng)暗用生產(chǎn)用原材料捌一批,實(shí)際成本佰為32000元岸,未計(jì)提存貨跌皚價(jià)準(zhǔn)備,購(gòu)進(jìn)該胺批原材料時(shí)支付搬的增值稅為54案40元;輔助生拜產(chǎn)車(chē)間為工程提般供有關(guān)勞務(wù)支出奧35000元;靶應(yīng)支付工程人員氨薪酬65800版元;6月底,工耙程達(dá)到預(yù)定可使矮用狀態(tài)
21、并交付使礙用。假定丙公司擺適用的增值稅率板為17%,不考澳慮其他相關(guān)稅費(fèi)背。購(gòu)入物資時(shí)扒借:工程物資2癌92500吧暗藹貸:銀行存款2凹92500領(lǐng)用物資時(shí)唉跋借:在建工程2扒45000盎胺哎貸:工程物資2瓣45000辦剩余物資轉(zhuǎn)入存俺貨時(shí)擺啊借:原材料40凹598.29壩邦般應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交扒增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅捌)6901.7癌1八斑啊貸:工程物資4板7500領(lǐng)用原材料時(shí)扒艾借:在建工程3靶7440邦?yuàn)W把貸:原材料32敖000扒敖背敖應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交襖增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅斑)5440搬輔助車(chē)間提供勞班務(wù)時(shí)捌懊借:在建工程3俺5000捌癌鞍貸:生產(chǎn)成本3疤5000疤計(jì)提工程人員薪白酬時(shí)敖擺借:在建工程6扳5
22、800按柏吧貸:應(yīng)付職工薪暗酬65800工程交付使用時(shí)辦擺借:固定資產(chǎn)3按83240柏懊瓣貸:在建工程3邦83240拌2.出包方式建罷造固定資產(chǎn)奧出包工程是指企跋業(yè)通過(guò)簽訂承包芭合同委托承包單襖位建造本企業(yè)固氨定資產(chǎn)的自建固佰定資產(chǎn)方式。埃由于出包工程的白具體支出在承包邦單位核算,因此敗企業(yè)只需就工程擺的結(jié)算和工程的壩進(jìn)度進(jìn)行核算,辦會(huì)計(jì)處理比自營(yíng)愛(ài)工程方式下簡(jiǎn)單按。半例:甲公司將一半生產(chǎn)車(chē)間建筑工壩程出包給乙公司班,分別于201佰0.3.1日和班2010.9.扮1支出工程款3搬50000元和八600000元耙。倉(cāng)庫(kù)于201佰0.3.1日開(kāi)藹始建造,201白1.9.1日,胺工程達(dá)到預(yù)定可百使用
23、狀態(tài),甲公哎司與乙公司辦理版了竣工結(jié)算手續(xù)笆,甲公司補(bǔ)付了半工程款5000澳0元。甲公司的矮會(huì)計(jì)處理如下:搬(1)2010挨.3月吧預(yù)付工程款時(shí)敗借:在建工程3哀50000叭拜俺貸:銀行存款3爸50000笆(2)2010艾.9月斑預(yù)付般工程款時(shí)愛(ài)叭借:捌在建工程600般000扮笆般貸:銀行存款6稗00000笆(3)2.11暗補(bǔ)付工程款時(shí)懊藹借:在建工程5邦0000捌半艾貸:銀行存款5板0000扳(4)工程竣工跋結(jié)算:澳生產(chǎn)車(chē)間的入賬藹價(jià)值=3500襖00+6000把00+5000扒0=10000壩00捌翱借:固定資產(chǎn)1矮000000辦岸鞍貸:在建工程1吧000000邦(三)阿投資者投入的固扒定資產(chǎn)擺投資者投入固定熬資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按照唉公允的投資合同安或協(xié)議約定的價(jià)挨值加上應(yīng)支付的叭相關(guān)稅費(fèi)作為固絆定資產(chǎn)的入賬價(jià)暗值,借記?!鞍夤潭ㄙY產(chǎn)皚”搬,
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