企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范論述

1、按企業(yè)內(nèi)部控制基骯本規(guī)范凹2008年06哎月29日 氨第一章 總 暗 則翱 第一條愛 為了引導(dǎo)和八推動(dòng)企業(yè)建立健版全內(nèi)部控制，提哎高企業(yè)內(nèi)部控制埃與經(jīng)營(yíng)管理水平氨，促進(jìn)企業(yè)健康案可持續(xù)發(fā)展，維拔護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)埃經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)半公眾利益，依據(jù)翱中華人民共和邦國(guó)會(huì)計(jì)法、案中華人民共和國(guó)扮公司法、中辦華人民共和國(guó)證佰券法以及其他般有關(guān)法律、行政罷法規(guī)的規(guī)定，制奧定本規(guī)范。 半 第二條俺 企業(yè)內(nèi)部控澳制規(guī)范包括基本扳規(guī)范、具體規(guī)范翱和應(yīng)用指南等。敖 俺 耙 基本規(guī)范規(guī)疤定企業(yè)內(nèi)部控制鞍的基本目標(biāo)、基翱本要素、基本原奧則和總體要求，敖是制定具體規(guī)范百和應(yīng)用指南的基礙本依據(jù)。 傲 具體規(guī)敗范和應(yīng)用指南根礙

2、據(jù)基本規(guī)范制定芭，是對(duì)企業(yè)有效傲執(zhí)行基本規(guī)范作扒出的具體規(guī)定和白應(yīng)用說明。 熬 第三條按 本規(guī)范適用隘于中華人民共和哎國(guó)境內(nèi)的大型企百業(yè)、上市公司和扮其他涉及重大公斑眾利益的企業(yè)（啊以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）皚。 扳 中小企埃業(yè)和其他有關(guān)單頒位可以參照本規(guī)板范和具體規(guī)范建隘立健全本單位的笆內(nèi)部控制。 阿 第四條唉 本規(guī)范所稱芭內(nèi)部控制，是指巴由企業(yè)董事會(huì)（凹或者由企業(yè)章程絆規(guī)定的經(jīng)理、廠爸長(zhǎng)辦公阿會(huì)等般類似的決策、治巴理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)絆稱董事會(huì)）、管把理層和全體員工拔共同實(shí)施的、旨佰在合理保證實(shí)現(xiàn)阿以下基本目標(biāo)的吧一系列控制活動(dòng)襖：頒 （一）挨企業(yè)戰(zhàn)略；（二癌）經(jīng)營(yíng)的效率和八效果；（三）財(cái)皚務(wù)報(bào)告及管理信安

3、息的真實(shí)、可靠凹和完整；（四）霸資產(chǎn)的安全完整扳；（五）遵循國(guó)案家法律法規(guī)和有半關(guān)監(jiān)管要求。 壩 傲 有義務(wù)澳對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)拌告的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)皚確保財(cái)務(wù)報(bào)告及頒管理信息的真實(shí)鞍、可靠和完整，稗具備條件的，還爸應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)其他阿控制目標(biāo)。 愛 第五條佰 企業(yè)內(nèi)部控啊制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)佰管理的各個(gè)層級(jí)拌、各個(gè)方面和各俺項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不愛同所有制形式、芭不同組織伴形式白、不同行業(yè)、不扳同規(guī)模的企業(yè)可哀以結(jié)合實(shí)際情況挨，從不同的角度板入手建立健全內(nèi)辦部控制。但是，懊建立有效的內(nèi)部矮控制，至少應(yīng)當(dāng)斑考慮以下基本要愛素：芭 （一）靶內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部把環(huán)境是影響、制巴約企業(yè)內(nèi)部控制芭建立與執(zhí)行的各叭種內(nèi)部因素的總稗稱，

4、是實(shí)施內(nèi)部拌控制的基礎(chǔ)。內(nèi)盎部環(huán)境主要包括扳治理結(jié)構(gòu)、組織柏機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)伴分配、企業(yè)文化吧、人力資源政策埃、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)壩設(shè)置、反舞弊機(jī)班制等。 般 （二）芭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)板評(píng)估是及時(shí)識(shí)別澳、科學(xué)分析和評(píng)頒價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部襖控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的矮各種不確定因素傲并采取應(yīng)對(duì)策略柏的過程，是實(shí)施阿內(nèi)部控制的重要愛環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估捌主要柏包括目標(biāo)設(shè)定、翱風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)愛分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)艾。 耙 （三）耙控制措施?？刂瓢卮胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)埃評(píng)估結(jié)果、結(jié)合耙風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所拔采取的確保企業(yè)拜內(nèi)部控制目標(biāo)得稗以實(shí)現(xiàn)的方法和巴手段，是實(shí)施內(nèi)般部控制的具體方凹式。控制措施結(jié)安合企業(yè)具體業(yè)務(wù)盎和事項(xiàng)的特點(diǎn)與骯要求制定，主要艾包

5、括職責(zé)分工控八制、授權(quán)控制、矮審核批準(zhǔn)控制、佰預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)氨保護(hù)控制、會(huì)計(jì)胺系統(tǒng)控制、內(nèi)部艾報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)拜活動(dòng)分析控制、霸績(jī)效考評(píng)控制、擺信息技術(shù)控制等敖。 熬 （四）柏信息與溝通。信阿息與溝通是及時(shí)半、準(zhǔn)確、完整地拔收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)霸管理相關(guān)的各種辦信息，并使這些頒信息以適當(dāng)?shù)姆桨菏桨庠谄蠼O業(yè)有關(guān)層級(jí)之間扳進(jìn)行及時(shí)傳遞、癌有效溝通和正確霸應(yīng)用的過程，是骯實(shí)施內(nèi)部控制的挨重要條件。信息扮與溝通主要包括絆信息的收集機(jī)制骯及在企業(yè)內(nèi)部和稗與企業(yè)外部有關(guān)皚方面的溝通機(jī)制盎等。 邦 （五）把監(jiān)督檢查。監(jiān)督拌檢查是企業(yè)對(duì)其澳內(nèi)部控制的健全佰性、合理性和有版效性進(jìn)行監(jiān)督檢笆查與評(píng)估，形成藹書面報(bào)告并作出

6、爸相應(yīng)處理的過程背，是實(shí)施內(nèi)部控癌制的重要保證。壩監(jiān)督檢查主要包礙括對(duì)建立并執(zhí)行奧內(nèi)部控制的整體懊情況進(jìn)行持續(xù)性鞍監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)班部控制的某一方矮面或者某些方面阿進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢埃查，以及提交相昂應(yīng)的檢查報(bào)告、氨提出有針對(duì)性的扮改進(jìn)措施等。企皚業(yè)內(nèi)部控制自我爸評(píng)估是內(nèi)胺部控疤制監(jiān)督檢查的一稗項(xiàng)重要內(nèi)容。 隘 辦 第六條瓣 企業(yè)建立和實(shí)把施內(nèi)部控制，應(yīng)敗當(dāng)遵循以下基本芭原則：奧 （一）半合法性原則。內(nèi)安部控制應(yīng)當(dāng)符合白法律、行政法規(guī)拜的規(guī)定和有關(guān)政背府監(jiān)管部門的監(jiān)拌管要求。 唉 （二）白全面性原則。內(nèi)柏部控制在層次上伴應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董案事會(huì)、管理層和傲全體員工，在對(duì)安象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企笆業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管罷

7、理活動(dòng)，在流程吧上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q白策、執(zhí)行、監(jiān)督半、反饋等各個(gè)環(huán)斑節(jié)，避免內(nèi)部控斑制出現(xiàn)空白和漏澳洞。 般 （三）氨重要性原則。內(nèi)傲部控制應(yīng)當(dāng)在兼岸顧全面的基礎(chǔ)上頒突出重點(diǎn)，針對(duì)安重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)岸、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與隘環(huán)節(jié)采取更安為嚴(yán)疤格的控制措施，爸確保不存在重大暗缺陷。 按 （四）半有效性原則。內(nèi)挨部控制應(yīng)當(dāng)能夠瓣為內(nèi)部控制目標(biāo)擺的實(shí)現(xiàn)提供合理盎保證。企業(yè)全體俺員工應(yīng)當(dāng)自覺維巴護(hù)內(nèi)部控制的有愛效執(zhí)行。內(nèi)部控奧制建立和實(shí)施過芭程中存在的問題罷應(yīng)當(dāng)能夠得到及懊時(shí)地糾正和處理胺。 八 （五）笆制衡性原則。企瓣業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位安設(shè)置和權(quán)責(zé)分配礙應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并拜符合內(nèi)部控制的啊基本要求，確保艾不同部門、崗位皚

8、之間權(quán)責(zé)分明和佰有利于相互制約扳、相互監(jiān)督。履岸行內(nèi)部控制監(jiān)督安檢查職責(zé)的部門白應(yīng)當(dāng)具有良好的芭獨(dú)立性。任何人挨不得擁有凌駕于拜內(nèi)部控制之上的皚特殊權(quán)力。 岸 （六）吧適應(yīng)性原則佰。內(nèi)八部控制應(yīng)當(dāng)合理佰體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)芭模、業(yè)務(wù)范圍、艾業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)佰狀況以及所處具版體環(huán)境等方面的辦要求，并隨著企疤業(yè)外部環(huán)境的變哀化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的熬調(diào)整、管理要求罷的提高等不斷改扒進(jìn)和完善。 柏 （七）澳成本效益原則。拔內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在背保證內(nèi)部控制有百效性的前提下，搬合理權(quán)衡成本與搬效益的關(guān)系，爭(zhēng)芭取以合理的成本愛實(shí)現(xiàn)更為有效的半控制。 板 第七條岸 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵疤照內(nèi)部控制的上襖述基本原則，將氨內(nèi)部控制的基本襖要素

9、與企業(yè)內(nèi)部啊的各個(gè)層級(jí)、各傲項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)傲節(jié)有機(jī)結(jié)合，以?shī)W確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)昂部控制的基本目拔標(biāo)。 哀 第八條叭 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根搬據(jù)國(guó)柏家有藹關(guān)法律、行政法敗規(guī)和本規(guī)范，結(jié)邦合部門或者系統(tǒng)搬有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)擺定，在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)耙營(yíng)管理制度、措凹施及其實(shí)施情況鞍進(jìn)行全面分析、皚總結(jié)的基礎(chǔ)上，班制定適合本企業(yè)哀業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理半要求、與經(jīng)營(yíng)管跋理制度和措施有皚機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控氨制制度，并組織啊實(shí)施。 凹 第九條澳 企業(yè)董事會(huì)擺應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自盎身對(duì)企業(yè)內(nèi)部控澳制所承擔(dān)的責(zé)任耙，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)邦內(nèi)部控制建立和翱實(shí)施情況的指導(dǎo)瓣和監(jiān)督。 俺 董事長(zhǎng)百（或者法定代表暗人、代表企業(yè)行礙使職權(quán)的主要負(fù)唉責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱啊董事長(zhǎng)）

10、對(duì)本企辦業(yè)內(nèi)部控制的建凹立健全和有效實(shí)盎施負(fù)責(zé)。 暗 經(jīng)理（奧或者總裁、廠長(zhǎng)跋，以白下簡(jiǎn)白稱經(jīng)理）根據(jù)法俺定職權(quán)、企業(yè)章叭程和董事會(huì)的授敖權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)稗導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控拌制的日常運(yùn)行。拜 敗 總會(huì)計(jì)凹師（或者財(cái)務(wù)總凹監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)把計(jì)工作的負(fù)責(zé)人矮，以下簡(jiǎn)稱總會(huì)捌計(jì)師）在董事長(zhǎng)安和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下耙，主要負(fù)責(zé)與財(cái)半務(wù)報(bào)告的真實(shí)可隘靠、資產(chǎn)的安全哎完整密切相關(guān)的拔內(nèi)部控制的建立叭健全與有效執(zhí)行胺。 跋 第十條挨 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加捌強(qiáng)對(duì)子公司、分襖公司、分支機(jī)構(gòu)叭建立和實(shí)施內(nèi)部搬控制的指導(dǎo)和監(jiān)敗督，并將其作為擺考核子公司、分爸公司、分支機(jī)構(gòu)背負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)的重板要依據(jù)。 矮第十一條 企搬業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件拌，有效利

11、用計(jì)算拜機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)扳企業(yè)內(nèi)部控制，哎逐步鞍實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)管理系案統(tǒng)、營(yíng)銷管理系敗統(tǒng)、預(yù)算管理系拜統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管瓣理系統(tǒng)等的信息敗集成和共享，不版斷提高內(nèi)部控制拔的效率與效果。骯 埃第二章 內(nèi)部笆環(huán)境礙第一節(jié) 治理皚結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)按設(shè)置與權(quán)責(zé)分配拜 第十二靶條 健全的治扳理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的絆內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和阿權(quán)責(zé)分配是建立俺并實(shí)施內(nèi)部控制耙的基本前提，是靶影響、制約內(nèi)部奧環(huán)境的重要因素巴。 頒 企業(yè)應(yīng)熬當(dāng)依據(jù)中華人八民共和國(guó)公司法捌和其他相關(guān)法敗律法規(guī)的規(guī)定，熬結(jié)合企業(yè)章程和版實(shí)際情況，建立芭規(guī)范的法人治理笆結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)阿內(nèi)部控制的有效版運(yùn)行。 扮企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)界埃定決策、管理、扮執(zhí)行、監(jiān)翱督各礙層面的

12、地位、職芭責(zé)與任務(wù)，形成胺有效的分工和制耙衡機(jī)制，切實(shí)發(fā)拌揮相關(guān)機(jī)構(gòu)的職拜能作用，為企業(yè)俺內(nèi)部控制的建立挨和實(shí)施提供強(qiáng)有白力的組織結(jié)構(gòu)保艾障和工作機(jī)制保挨障。 拜 第十三半條 企業(yè)內(nèi)部懊機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)當(dāng)俺科學(xué)合理，能夠班適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管隘理的實(shí)際需要和懊外部環(huán)境的變化柏，有利于減少管伴理層級(jí)和提高管斑理效能，避免機(jī)拌構(gòu)重疊和效率低笆下，促進(jìn)內(nèi)部控按制的有效實(shí)施。絆 案 第十四骯條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)氨根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、哎職能劃分和管理按要求，明確高級(jí)背管理人員、各職跋能部門和分支機(jī)伴構(gòu)以及基層作業(yè)岸單位的職責(zé)權(quán)限吧，將權(quán)利與責(zé)任骯分解到具體崗位擺，為內(nèi)部控制柏的有巴效實(shí)施創(chuàng)造良好稗條件。 瓣 拔本規(guī)范所稱高級(jí)耙

13、管理人員，是指半對(duì)企業(yè)決策、經(jīng)叭營(yíng)、管理負(fù)有領(lǐng)傲導(dǎo)職責(zé)的人員，背包括董事長(zhǎng)、董懊事會(huì)成員、經(jīng)理壩、副經(jīng)理、總會(huì)壩計(jì)師等。擺 罷 第十五挨條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)把通過內(nèi)部管理制吧度匯編、員工手跋冊(cè)、組織結(jié)構(gòu)圖霸、業(yè)務(wù)流程圖、澳崗位描述、權(quán)限扮指引等適當(dāng)方式吧，使企業(yè)員工了板解和掌握內(nèi)部機(jī)絆構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分盎配情況，促進(jìn)企背業(yè)各層級(jí)員工明俺確職責(zé)分工，正吧確行使職權(quán)，并百加強(qiáng)對(duì)權(quán)責(zé)履行凹的監(jiān)督。 罷第二節(jié) 企業(yè)笆文化巴 第十六愛條 企業(yè)文化熬，是指企業(yè)在經(jīng)礙營(yíng)管理過程中形唉成的、影響企業(yè)把內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部岸控凹制效辦力的精神、意識(shí)啊和理念，主要包靶括企業(yè)的整體價(jià)礙值觀，高級(jí)管理芭人員的管理理念矮、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格與職翱

14、業(yè)操守，員工的百行為守則等。 擺 哎 第十七背條 高級(jí)管理岸人員有責(zé)任在企傲業(yè)范圍內(nèi)培育健班康向上的整體價(jià)凹值觀，培養(yǎng)社會(huì)哀感和遵紀(jì)守法意伴識(shí)，倡導(dǎo)愛崗敬背業(yè)、進(jìn)取創(chuàng)新、凹團(tuán)隊(duì)協(xié)作和遵規(guī)傲守紀(jì)精神。 唉 第十八哎條 高級(jí)管理拔人員應(yīng)當(dāng)樹立有絆利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)安部控制目標(biāo)的管般理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)絆格，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意奧識(shí)，避免因個(gè)人般風(fēng)險(xiǎn)偏好可能給敖企業(yè)帶來的不利熬影響和損失。 伴 擺 第十九拔條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)敖根據(jù)高級(jí)管理人壩員、中層管理人佰員和一般員工的笆職骯責(zé)權(quán)壩限，結(jié)合不同層挨級(jí)人員對(duì)實(shí)現(xiàn)企凹業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)氨的影響程度和不叭同要求，熬分別制定適合不岸同層級(jí)人員的職俺業(yè)操守準(zhǔn)則或者吧行為守則，并明阿確相應(yīng)

15、昂監(jiān)督約束機(jī)制。襖 癌 第二十鞍條 高級(jí)管理懊人員應(yīng)當(dāng)恪守以背誠(chéng)實(shí)守信為核心拔的職業(yè)操守，不哀得損害投資者、八債權(quán)人、客戶、愛員工和社會(huì)公眾隘的利益。 八 公司高百級(jí)管理人員有責(zé)盎任制定并完善信拔息披露管理制度頒，明確重大信息扒披露事項(xiàng)的判定扮標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序矮，確定信息披露巴事項(xiàng)的收集、匯般總和披露程序，唉不斷強(qiáng)化為投資跋者、債權(quán)人和社靶會(huì)公眾提供真實(shí)胺、可靠、完整的敖會(huì)計(jì)信息及依法邦應(yīng)當(dāng)披露的其他鞍信息的法制意礙識(shí)和骯責(zé)任意識(shí)。 按 第二十頒一條 企業(yè)員扮工應(yīng)當(dāng)遵守員工板行為守則，加強(qiáng)頒職業(yè)道德修養(yǎng)和翱業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，自覺頒遵守與企業(yè)內(nèi)部鞍控制有關(guān)的各項(xiàng)安規(guī)定，勤勉盡責(zé)扮。 哎 企業(yè)高艾級(jí)管理人員

16、有責(zé)挨任加強(qiáng)員工職業(yè)鞍道德宣傳引導(dǎo)、岸教育培訓(xùn)和監(jiān)督唉檢查，為建立和班實(shí)施內(nèi)部控制營(yíng)吧造良好的氛圍和澳環(huán)境。 埃第三節(jié) 人力胺資源政策骯 第二十扮二條 人力資胺源政策是影響企按業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)吧鍵因素。企業(yè)的白人力資源政策應(yīng)爸當(dāng)科學(xué)、規(guī)范、胺公平、公開、公跋正，有利于調(diào)動(dòng)阿員工在內(nèi)部控制笆和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)拔中的積極性、主礙動(dòng)性和創(chuàng)造性。瓣 奧 人力資班源政案策至耙少應(yīng)當(dāng)包括以下哎內(nèi)容：（一）員敗工的聘退與培訓(xùn)盎；（二）員工的耙薪酬、考核、晉凹升與獎(jiǎng)懲；（三佰）財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗翱位員工的輪崗制扒衡要求；（四）矮對(duì)掌握重要商業(yè)搬秘密或核心技術(shù)骯等關(guān)鍵崗位員工癌離崗的限制性規(guī)版定。 擺 第二十礙三條 企業(yè)應(yīng)

17、氨當(dāng)將職業(yè)道德素拔養(yǎng)和專業(yè)勝任能岸力作為選拔和聘熬用員工的重要標(biāo)盎準(zhǔn)，并適當(dāng)關(guān)注耙應(yīng)聘者的價(jià)值取唉向和行為特征是絆否與本企業(yè)的企吧業(yè)文化和內(nèi)部控懊制的有關(guān)要求相岸適應(yīng)。 隘 第二十壩四條 企業(yè)應(yīng)班當(dāng)重視并加強(qiáng)員瓣工培訓(xùn)，制定科盎學(xué)、合理的培訓(xùn)擺計(jì)劃，提高培訓(xùn)哀的針對(duì)性和實(shí)效翱性，不斷提升員拜工的道德素養(yǎng)和伴業(yè)務(wù)素俺質(zhì)。鞍 搬 第二十凹五條 企業(yè)應(yīng)翱當(dāng)建立和完善針般對(duì)各層級(jí)員工的絆激勵(lì)約束機(jī)制，哀通過制定合理的扮目標(biāo)、建立明確翱的標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)霸格的考核和落實(shí)笆配套的獎(jiǎng)懲，促暗進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、隘利的有機(jī)統(tǒng)一和辦企業(yè)內(nèi)部控制的班有效執(zhí)行。 邦第四節(jié) 內(nèi)部扒審計(jì)機(jī)制唉 第二十安六條 健全內(nèi)按部審計(jì)機(jī)構(gòu)、

18、加案強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督般是營(yíng)造守法、公皚平、正直的內(nèi)部奧環(huán)境的重要保證把。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)跋內(nèi)部審計(jì)工作，愛在企業(yè)內(nèi)部形成拌有權(quán)必有責(zé)、用板權(quán)受監(jiān)督的良好懊氛圍。 拌 第二十?dāng)∑邨l 在董事跋會(huì)下設(shè)立審計(jì)委拔員會(huì)的企業(yè)，應(yīng)奧當(dāng)保證審計(jì)委員笆會(huì)成員具備良好翱的職業(yè)操守和專俺業(yè)勝壩任能力，審計(jì)委岸員會(huì)及其成員應(yīng)扳當(dāng)具有相應(yīng)的獨(dú)伴立性。審計(jì)委員佰會(huì)應(yīng)當(dāng)直接對(duì)董藹事會(huì)負(fù)責(zé)。上市艾公司的審計(jì)委員罷會(huì)主席一般應(yīng)由暗獨(dú)立董事?lián)?，稗非上市公司的審板?jì)委員會(huì)主席應(yīng)壩由獨(dú)立于企業(yè)管凹理層的人員擔(dān)任哀。 礙 第二十傲八條 企業(yè)應(yīng)俺當(dāng)賦予審計(jì)委員傲?xí)O(jiān)督企業(yè)內(nèi)部皚控制建立和實(shí)施八情況的相應(yīng)職權(quán)鞍。審計(jì)委員會(huì)在靶企業(yè)內(nèi)部控制建

19、捌立和實(shí)施中承擔(dān)扮的職責(zé)一般包括哎：昂 （一）耙審核企業(yè)內(nèi)部控罷制及其實(shí)施情況版，并向董事會(huì)作昂出報(bào)告；（二）百指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審鞍計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，絆監(jiān)督檢查企業(yè)的骯內(nèi)部審計(jì)制度及盎其實(shí)施情況；（邦三）處理有關(guān)投藹訴與舉報(bào)，督促昂企業(yè)般建立搬暢通的投訴與舉疤報(bào)途徑；（四）巴審核企業(yè)的財(cái)務(wù)吧報(bào)告及有關(guān)信息氨披露內(nèi)容；（五耙）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)啊與外部審計(jì)之間搬的溝通協(xié)調(diào)。 矮 未設(shè)立唉審計(jì)委員會(huì)的企隘業(yè)，應(yīng)當(dāng)由董事襖會(huì)授權(quán)或者企業(yè)佰章程規(guī)定的有關(guān)胺機(jī)構(gòu)承擔(dān)上述職隘責(zé)。 伴 第二十瓣九條 跋設(shè)立專門的內(nèi)部伴審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)拜，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部埃審計(jì)機(jī)構(gòu)具有相頒應(yīng)啊獨(dú)立性，并配備愛與履行內(nèi)部審計(jì)靶職能相適應(yīng)人員壩和工

20、作條件。未澳設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)罷構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)吧由董事會(huì)授權(quán)或吧者企業(yè)章程規(guī)定柏的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)哎上述職責(zé)。 搬 內(nèi)部審叭計(jì)機(jī)構(gòu)的組織領(lǐng)八導(dǎo)體制，依照法敗律規(guī)定和企業(yè)章敖程確定。內(nèi)部審皚計(jì)機(jī)構(gòu)熬不得凹置于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的安領(lǐng)導(dǎo)之下或者與胺財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合署辦矮公。 昂 內(nèi)部審頒計(jì)機(jī)構(gòu)依照法律爸規(guī)定和企業(yè)授權(quán)捌開展審計(jì)監(jiān)督，把其工作范圍不應(yīng)把受到人為限制。斑內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)白審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)捌的重大問題，視翱具體情況，可以藹直接向?qū)徲?jì)委員捌會(huì)或者董事會(huì)報(bào)凹告。 襖 內(nèi)部審頒計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備壩內(nèi)審人員從業(yè)資阿格，擁有與工作骯職責(zé)相匹配備的疤道德操守和專業(yè)跋勝任能力。 凹第五節(jié) 反舞靶弊機(jī)制懊 第三十骯條 有效的反絆舞弊機(jī)

21、制，是企矮業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和哀處理舞弊行為、疤優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的捌重要制度安排。扮企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健柏全反舞弊機(jī)制，按明確有關(guān)部門在扳反舞弊工作中的辦職矮責(zé)權(quán)敗限和協(xié)調(diào)機(jī)制，礙規(guī)范反舞弊調(diào)查把處理程序，建立爸情況通報(bào)制度，斑及時(shí)防范因舞弊頒而導(dǎo)致內(nèi)部控制扮措施失效、影響岸內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)扳現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 爸 第三十癌一條 企業(yè)應(yīng)盎當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)斑營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)流扳程和其他情況，敗明確反舞弊的重扮點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)懊節(jié)和主要內(nèi)容。芭 埃 企業(yè)反耙舞弊工作至少應(yīng)岸當(dāng)關(guān)注：（一）稗在財(cái)務(wù)報(bào)告和信皚息披露方面弄虛疤作假；（二）未傲經(jīng)授權(quán)、濫用職般權(quán)或者采取其他凹不法方式侵占、叭挪用企業(yè)資產(chǎn)；拌（三）在開展業(yè)八務(wù)活動(dòng)中非法使百

22、用企業(yè)資產(chǎn)牟取芭不當(dāng)利益；（四背）企業(yè)高級(jí)管理癌人員舞弊給企業(yè)扮內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)耙管理可能造成的扒重大影響般；（壩五）員工單獨(dú)或背者串通舞弊給企氨業(yè)造成損失。 皚 隘 第三十瓣二條 企業(yè)應(yīng)邦當(dāng)完善投訴、舉挨報(bào)管理制度，必哎要時(shí)可考慮設(shè)置暗舞弊舉報(bào)熱線，把明確投訴、舉報(bào)頒處理程序、辦理芭時(shí)限和辦結(jié)要求霸，確保投訴、舉搬報(bào)成為企業(yè)反舞扳弊和加強(qiáng)內(nèi)部控般制的重要途徑。挨企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保投辦訴舉報(bào)管理制度芭及時(shí)、有效地傳搬達(dá)至全體員工。翱 邦第三章 風(fēng)險(xiǎn)阿評(píng)估埃 第三十暗三條 不同的辦企業(yè)、同一企業(yè)跋在不同的時(shí)期以扳及同一企業(yè)內(nèi)部扮不同的內(nèi)部環(huán)境阿、業(yè)務(wù)層面和工斑作環(huán)節(jié)，可能面熬臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，邦企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照

23、立傲足實(shí)際、突出重襖點(diǎn)、體現(xiàn)差異、笆適應(yīng)變化的原則伴，有針對(duì)性地?cái)[開展頒風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 霸 愛風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)實(shí)暗現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)頒可能產(chǎn)生負(fù)面影罷響的不確定性因埃素。 礙 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)巴估，是指及時(shí)識(shí)敖別、科學(xué)分析影斑響企業(yè)內(nèi)部控制哀目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種版不確定因素并采挨取應(yīng)對(duì)策略的過唉程。哎 巴 第三十瓣四條 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估扮一般應(yīng)當(dāng)按照罷目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)隘識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析霸、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)按等程序進(jìn)行。 跋 般 第三十罷五條 目標(biāo)設(shè)定氨是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)搬險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)敗對(duì)的前提。企業(yè)盎應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略目暗標(biāo)，設(shè)定相關(guān)的辦經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)阿報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)斑性目標(biāo)與資產(chǎn)安案全完整目標(biāo)，并埃根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)埃合理確定企業(yè)整巴體風(fēng)險(xiǎn)承受能力壩

24、和具體業(yè)務(wù)層次阿上澳的可板接受的風(fēng)險(xiǎn)水平壩。 拔 第三十案六條 企業(yè)應(yīng)頒當(dāng)在充分調(diào)研和安科學(xué)分析的基礎(chǔ)啊上，準(zhǔn)確識(shí)別影隘響企業(yè)內(nèi)部控制昂目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部吧風(fēng)險(xiǎn)因素和外部扒風(fēng)險(xiǎn)因素。 啊 邦應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部般風(fēng)險(xiǎn)因素一般包扒括：高級(jí)管理人暗員職業(yè)操守、員拌工專業(yè)勝任能力把、團(tuán)隊(duì)精神等人凹員素質(zhì)因素；經(jīng)啊營(yíng)方式、資產(chǎn)管稗理、業(yè)務(wù)流程設(shè)般計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告編阿制與信息披露等叭管理因素；財(cái)務(wù)奧狀況、經(jīng)營(yíng)成果耙、現(xiàn)金流量等基百礎(chǔ)實(shí)力因素；研襖究開發(fā)、技術(shù)投安入、信息技術(shù)運(yùn)皚用等技術(shù)因素；皚營(yíng)運(yùn)安全、員工艾健康、環(huán)境污染跋等安全環(huán)保因素稗。瓣 芭 盎應(yīng)當(dāng)關(guān)注的外部俺風(fēng)險(xiǎn)因素一般包拔括：經(jīng)濟(jì)形皚勢(shì)、敖產(chǎn)業(yè)政策、資源癌

25、供給、利率調(diào)整礙、匯率變動(dòng)、融頒資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)版爭(zhēng)等經(jīng)濟(jì)因素；氨法律法規(guī)、監(jiān)管笆要求等法律因素皚；文化傳統(tǒng)、社澳會(huì)信用、教育基岸礎(chǔ)、消費(fèi)者行為斑等社會(huì)因素；技斑術(shù)進(jìn)步、工藝改懊進(jìn)、電子商務(wù)等爸科技因素；自然骯災(zāi)害、環(huán)境狀況挨等自然環(huán)境因素澳。挨 擺 第三十拌七條 企業(yè)在哎進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)霸，可以采取座談皚討論、問卷調(diào)查拔、案例分析、咨斑詢專業(yè)機(jī)構(gòu)意見皚等方法識(shí)別相關(guān)哀的風(fēng)險(xiǎn)因素，特挨別應(yīng)注意總結(jié)、辦吸取企業(yè)過去的把經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和同行罷業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，隘加強(qiáng)對(duì)高危性、八多發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)因素爸的關(guān)注。 佰 第三十矮八條 企業(yè)應(yīng)艾當(dāng)針對(duì)已識(shí)別的佰風(fēng)險(xiǎn)因拜素，捌從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可斑能性和影響程度按兩個(gè)方面進(jìn)行分佰析。企

26、業(yè)應(yīng)當(dāng)根巴據(jù)實(shí)際情況，針俺對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)類壩別確定科學(xué)合理扳的定性、定量分胺析標(biāo)準(zhǔn)。 敖 企業(yè)應(yīng)安當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析般的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)隘險(xiǎn)的重要性水平稗，運(yùn)用專業(yè)判斷扒，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生拜的可能性大小及熬其對(duì)企業(yè)影響的邦嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)百險(xiǎn)排序，確定應(yīng)稗當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重襖要風(fēng)險(xiǎn)。 敗 第三十搬九條 企業(yè)應(yīng)壩當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析氨情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)癌成因、企業(yè)整體氨風(fēng)險(xiǎn)承受能力和稗具體業(yè)務(wù)層次上壩的可接受風(fēng)險(xiǎn)水?dāng)[平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)啊對(duì)策略。 頒 隘風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一襖般包括風(fēng)險(xiǎn)回避案、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)瓣險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分拌擔(dān)等。癌 靶 熬 企業(yè)對(duì)班超出整體風(fēng)險(xiǎn)承襖受能力或者具體凹業(yè)務(wù)層次上的可辦接受風(fēng)險(xiǎn)水平的扮風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行安風(fēng)險(xiǎn)回避。

27、 吧 企業(yè)對(duì)佰在整體風(fēng)險(xiǎn)承受鞍能力和具體業(yè)務(wù)啊層次上的可接受班風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的霸風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成叭本效益之后無意俺采取進(jìn)一步控制矮措施的，可以實(shí)白行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。 爸 捌 企業(yè)對(duì)澳在整體風(fēng)險(xiǎn)承受哀能力和具體業(yè)務(wù)把層次上的可接受隘風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的霸風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成瓣本效益之后愿意叭單獨(dú)采取進(jìn)一步半的控制措施以降耙低風(fēng)險(xiǎn)、提高收巴益或者減輕損失白的，可以實(shí)行風(fēng)礙險(xiǎn)降低。 皚 企業(yè)對(duì)骯在整體風(fēng)險(xiǎn)承受傲能力和具體業(yè)務(wù)唉層次上的可接受奧風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的笆風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡襖成本般效益之后愿意借盎助他人力量，采霸取包括業(yè)務(wù)分包傲、購(gòu)買保險(xiǎn)等進(jìn)盎一步的控制措施耙以降低風(fēng)險(xiǎn)、提昂高收益或者減輕跋損失的，可以實(shí)皚行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。靶 風(fēng)

28、險(xiǎn)應(yīng)拜對(duì)策略與企業(yè)的耙具體業(yè)務(wù)或者事敗項(xiàng)相聯(lián)系，不同奧的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)可芭以采取不同的風(fēng)辦險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同跋一業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在案不同的時(shí)期可以扒采取不同的風(fēng)險(xiǎn)按應(yīng)對(duì)策略，同一稗業(yè)務(wù)或事項(xiàng)在同隘一時(shí)期也可以綜柏合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)降低皚和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)應(yīng)對(duì)斑策略。 翱 第四十疤條 企業(yè)按照耙規(guī)定的程序和方皚法開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估板后，可以結(jié)合業(yè)氨務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)因埃素、重要性水平胺和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略骯，在對(duì)可能存在隘的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析皚的基礎(chǔ)上，設(shè)立斑風(fēng)險(xiǎn)爸清單隘，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)昂數(shù)據(jù)庫(kù)，為持續(xù)拌開展和不斷改進(jìn)矮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供充罷分、有效的數(shù)據(jù)俺支持。 辦 企業(yè)應(yīng)熬當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估埃的持續(xù)性，及時(shí)埃收集風(fēng)險(xiǎn)及與風(fēng)癌險(xiǎn)變化相關(guān)的各頒種信息，定期或柏

29、者不定期地開展暗風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，適時(shí)熬更新、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)吧數(shù)據(jù)庫(kù)。跋第四章 控制俺措施把 第四十拜一條 控制措襖施，是指企業(yè)根岸據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果傲，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)隘策略，確保內(nèi)部瓣控制目標(biāo)得以實(shí)壩現(xiàn)的方法和手段氨。 哀 第四十熬二條 企業(yè)應(yīng)岸當(dāng)綜合運(yùn)用控制鞍措施實(shí)現(xiàn)對(duì)具體瓣業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控跋制，合理保證將皚剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在拌可接受水平之內(nèi)傲。 皚 剩余風(fēng)靶險(xiǎn)是指企業(yè)采頒取控制措施之后扳仍可能發(fā)生的風(fēng)骯險(xiǎn)?？刂拼胧┑陌\(yùn)用，并不能保案證企業(yè)可以杜絕班全部風(fēng)險(xiǎn)，但可胺以合理保證將剩辦余風(fēng)險(xiǎn)控制在可邦接受水平之內(nèi)，安可以合理保證企按業(yè)不出現(xiàn)內(nèi)部控按制的重大缺陷，鞍可以合理保證企斑業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)敖的實(shí)現(xiàn)。 藹控制措施通

30、常包愛括職責(zé)分工控制芭、授權(quán)控制、審癌核批準(zhǔn)控制、預(yù)拜算控制、財(cái)產(chǎn)保稗護(hù)控制、會(huì)計(jì)系安統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)搬告控制、經(jīng)濟(jì)活芭動(dòng)分析控制、績(jī)埃效考評(píng)控制、信皚息技術(shù)控制等。霸 靶 第四十背三條 職責(zé)分澳工控制要求根據(jù)氨企業(yè)目標(biāo)和職能百任務(wù)，按照科學(xué)翱、精簡(jiǎn)、高效的絆原則，合理設(shè)置翱職能部門和工作懊崗位，明確各部跋門、各崗位的職案責(zé)權(quán)限，形成各霸司其職、各負(fù)其拜責(zé)、便于考核、拌相互制約的工作伴機(jī)制。 耙 企業(yè)在凹確定職責(zé)分工過隘程中，應(yīng)當(dāng)充分疤考慮不相容職務(wù)扳相互分離的制衡邦要求。不相容職俺務(wù)通常包括：授哀權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)癌經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄捌、財(cái)產(chǎn)保管、稽捌核檢查等。 矮 企業(yè)應(yīng)安當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)奧業(yè)務(wù)與事項(xiàng)

31、的流按程和特點(diǎn)，系統(tǒng)阿、完整地分析、扒梳理執(zhí)行該經(jīng)濟(jì)八業(yè)務(wù)與事項(xiàng)涉及拌的不相容職務(wù)，敖并結(jié)合崗位職責(zé)般分工采取分離措班施。有條件的企敗業(yè)，可以借助計(jì)艾算機(jī)信息技術(shù)系捌統(tǒng)，通過權(quán)限設(shè)傲定等方式自動(dòng)實(shí)拔現(xiàn)不相容職務(wù)的疤相互分離。 叭 企業(yè)應(yīng)邦當(dāng)結(jié)合崗位特點(diǎn)板和重要程度，明挨確財(cái)會(huì)罷等關(guān)鍵崗位員工骯輪崗的期限和有跋關(guān)要求，建立規(guī)敖范的崗位輪換制皚度，對(duì)關(guān)鍵崗位矮的員工，可以實(shí)半行強(qiáng)制休假制度翱，并確保在最長(zhǎng)啊不超過五年的時(shí)胺間內(nèi)進(jìn)行崗位輪骯換，防范并及時(shí)耙發(fā)現(xiàn)崗位職責(zé)履扳行過程中可能存啊在的重要風(fēng)險(xiǎn)，扳以強(qiáng)化職責(zé)分工熬控制的有效性。岸 把 第四十笆四條 授權(quán)班控制要求企業(yè)根岸據(jù)職責(zé)分工，明柏確各部門

32、、各崗拜位辦理業(yè)務(wù)與事搬項(xiàng)扳權(quán)限范圍、審批皚程序和相應(yīng)責(zé)任邦等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)半部各級(jí)管理人員柏必須在授權(quán)范圍耙內(nèi)行使職權(quán)和承靶擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)襖辦人員必須在授辦權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)俺務(wù)。 鞍 授權(quán)一凹般包括常規(guī)性授隘權(quán)和臨時(shí)性授權(quán)辦。常規(guī)性授權(quán)是八指企暗業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管百理活動(dòng)中按照既板定的職責(zé)和程序熬進(jìn)行的授權(quán)，臨矮時(shí)性授權(quán)是指企隘業(yè)在特殊情況、癌特定條件下進(jìn)行辦的應(yīng)急性授權(quán)。百 鞍 企業(yè)可傲以根據(jù)常規(guī)性授奧權(quán)編制權(quán)限指引奧并以適當(dāng)形式予埃以公布，提高權(quán)壩限的透明度，加按強(qiáng)對(duì)權(quán)限行使的疤監(jiān)督和管理。 哎 企業(yè)應(yīng)稗當(dāng)加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)性稗授權(quán)的管理，規(guī)皚范臨時(shí)性授權(quán)的襖范圍、權(quán)限、程敖序、責(zé)任和相關(guān)矮的記錄措施。

33、有疤條件的企業(yè)，可伴以采用遠(yuǎn)程辦公骯等方式逐步減少敖臨時(shí)性授權(quán)。 瓣 班 企業(yè)對(duì)背于金額重大、重礙要性高、技術(shù)性敖強(qiáng)、影響范圍廣扮的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事八項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集跋體決策審批或者癌聯(lián)簽制度，任何骯個(gè)人不得單板獨(dú)進(jìn)行決策或者拌擅自改變集體決昂策意見。 唉 未經(jīng)授笆權(quán)的部門和人員暗，不得辦理企業(yè)壩各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與敗事項(xiàng)。 胺 第四十襖五條 審核批愛準(zhǔn)控制要求企業(yè)澳各部門、各崗位板按照規(guī)定的授權(quán)凹和程序，對(duì)相關(guān)佰經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)搬的真實(shí)性、合規(guī)氨性、合理性以及版有關(guān)資料的完整佰性進(jìn)行復(fù)核與審埃查，通過簽署意笆見并簽字或者簽鞍章，做出批準(zhǔn)、皚不予批準(zhǔn)或者作熬其他處理的決定俺。 板 第四十伴六條 預(yù)算控愛制要

34、求企業(yè)加強(qiáng)叭預(yù)算編制、執(zhí)行熬、分析、考核等拜各環(huán)節(jié)的管理，扳明確預(yù)算項(xiàng)目，吧建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，版規(guī)范預(yù)算的編制扳、審定、下達(dá)和瓣執(zhí)行程序，及時(shí)昂分析和控制預(yù)熬算差異，采取改霸進(jìn)措施，確保預(yù)板算的執(zhí)行。 拜 第四十扮七條 財(cái)產(chǎn)保奧護(hù)控制要求企業(yè)藹限制未經(jīng)授權(quán)的版人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直班接接觸和處置，頒采取財(cái)產(chǎn)記錄、爸實(shí)物保管、定期傲盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)頒、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措昂施，確保財(cái)產(chǎn)的般安全完整。 靶 第四十疤八條 會(huì)計(jì)系吧統(tǒng)控制要求企業(yè)板依據(jù)中華人民拌共和國(guó)會(huì)計(jì)法挨、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)翱計(jì)制度，制定適熬合本企業(yè)的會(huì)計(jì)暗制度，明確會(huì)計(jì)白憑證、會(huì)計(jì)賬簿白和財(cái)務(wù)報(bào)告以及安相關(guān)信息披露的疤處理程序，規(guī)范案會(huì)計(jì)政策的選用佰標(biāo)準(zhǔn)和

35、審批程序礙，建立、完善會(huì)把計(jì)檔案保管和會(huì)拜計(jì)工作交接辦法芭，實(shí)行會(huì)計(jì)人員傲崗位責(zé)任制，充扳分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)柏督職能，確保企叭業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)八、可靠和完整。班 八 第四十唉九條 內(nèi)部報(bào)盎告控制要求企業(yè)邦建立和完善內(nèi)部哀報(bào)告制度，明確哎相關(guān)信息的收集挨、分析、報(bào)告和拌處理程序，及時(shí)按提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中拜的重要信息，全唉面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)奧情況，增強(qiáng)內(nèi)部百管理的時(shí)效性和拜針對(duì)性。 疤 跋內(nèi)部報(bào)告方式通爸常包括例行報(bào)告暗、實(shí)時(shí)報(bào)告、專艾題報(bào)告、綜合報(bào)柏告等。哀 柏 第五十挨條 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)柏分析控制要求企哎業(yè)綜合運(yùn)用生產(chǎn)癌、購(gòu)銷、投資、半財(cái)務(wù)等方面的信埃息，利用比較分半析、比率分析、板因素分析、趨勢(shì)頒分析等方法，定

36、埃期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管佰理活動(dòng)進(jìn)行分析耙，發(fā)現(xiàn)存在的問癌題，查找愛原因，并提出改芭進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措板施。 辦 第五十扳一條 績(jī)效考靶評(píng)控制要求企業(yè)敗科學(xué)設(shè)置業(yè)績(jī)考盎核指標(biāo)體系，對(duì)案照預(yù)算指標(biāo)、盈扳利水平、投資回鞍報(bào)率、安全生產(chǎn)敖目標(biāo)等方面的業(yè)百績(jī)指標(biāo)，對(duì)各部矮門和員工當(dāng)期業(yè)扒績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)暗價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，扳強(qiáng)化對(duì)各部門和拌員工的激勵(lì)與約般束。 胺 第五十?dāng)《l 信息系稗統(tǒng)控制要求企業(yè)傲結(jié)合實(shí)際情況和澳計(jì)算機(jī)信息技術(shù)罷應(yīng)用程度，建立翱與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管扒理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的辦信息化控制流程翱，提高業(yè)務(wù)處理半效率，減少和消艾除人為操縱因素鞍，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)隘算機(jī)信息系統(tǒng)開板發(fā)與維護(hù)、訪問吧與變更、數(shù)據(jù)輸艾入與輸出、文

37、件辦儲(chǔ)存與保管、按網(wǎng)絡(luò)安全等方面按的控制，保證信拌息系統(tǒng)安全、有挨效運(yùn)用。 吧 第五十佰三條 企業(yè)應(yīng)伴當(dāng)以書面形式或奧者其他適當(dāng)?shù)男螖∈剑涗浧髽I(yè)制芭定的控制措施，盎促進(jìn)控制措施的熬有效執(zhí)行。 斑 企業(yè)應(yīng)澳當(dāng)完整收集、妥礙善保存控制措施唉實(shí)施過程中的相背關(guān)記錄或者資料鞍，確?？刂拼胧┌粚?shí)施過程的可驗(yàn)藹證性。 柏第五章 信息敗與溝通哎 第五十隘四條 企業(yè)應(yīng)骯當(dāng)建立有效的信爸息收集系統(tǒng)和信拌息溝通渠道，確凹保與影響內(nèi)部環(huán)俺境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、絆控制措施、監(jiān)督拜檢查有關(guān)的信息邦有效傳遞，促進(jìn)胺企業(yè)董事會(huì)、管唉理層和員工正確絆履行相應(yīng)的職責(zé)襖。 敗 信息與搬溝哀通，是指及時(shí)、爸準(zhǔn)確、完整地收矮集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管

38、跋理相關(guān)的各種信百息，并使這些信鞍息以適當(dāng)?shù)姆绞桨咴谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)伴之間進(jìn)行及時(shí)傳笆遞、有效溝通和敗正確應(yīng)用的過程氨。 白 第五十板五條 企業(yè)收半集的信息應(yīng)當(dāng)真昂實(shí)、準(zhǔn)確、完整扮、及時(shí)、相關(guān)。襖 扳 第五十巴六條 企業(yè)應(yīng)隘當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別、全斑面收集來源于企柏業(yè)外部及內(nèi)部、凹與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理皚相關(guān)的財(cái)務(wù)及非安財(cái)務(wù)信息，為內(nèi)斑部控制的有效運(yùn)翱行提供信息支持百。 背 第五十八七條 內(nèi)部信壩息主要包括會(huì)計(jì)昂信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稗信息、資本運(yùn)作艾信息、人員變動(dòng)艾信息、技術(shù)創(chuàng)新班信息、綜合管理般信息等。 凹 拔企業(yè)可以通過會(huì)啊計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管愛理資料、調(diào)查研氨究報(bào)告、會(huì)議記襖錄紀(jì)要、專項(xiàng)信扳息反饋、內(nèi)部報(bào)班刊網(wǎng)絡(luò)等渠道和

39、背方式獲取所需的疤內(nèi)部信息。 傲 第五十皚八條 外部信巴息主要包括政策奧法規(guī)信息、經(jīng)濟(jì)八形勢(shì)信息、監(jiān)管奧要求信息、市場(chǎng)罷競(jìng)爭(zhēng)信息、行業(yè)捌動(dòng)態(tài)信息、客戶把信用信息、社會(huì)班文化信息、科技絆進(jìn)步信息等。 埃 襖 企業(yè)可爸以通過立法監(jiān)管拔部門、社會(huì)中介把機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)把組織、業(yè)務(wù)往來罷單位、市場(chǎng)調(diào)查岸研究、外部來信扳來訪、新聞傳播骯媒體等渠道和方埃式獲取所需的外笆部信息。 敖 第五十捌九條 企業(yè)應(yīng)爸當(dāng)采取互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)鞍、電子郵件、電挨話傳真、信息頒快報(bào)、例行會(huì)議笆、專題報(bào)告、調(diào)般查研究、員工手氨冊(cè)、教育培訓(xùn)、白內(nèi)部刊物等多種愛方式，實(shí)現(xiàn)所需版的內(nèi)部信息、外搬部信息在企業(yè)內(nèi)絆部準(zhǔn)確、及時(shí)傳跋遞和共享，確保擺

40、董事會(huì)、管理層矮和企業(yè)員工之間板有效溝通。 吧 有效的拜信息溝通需要合芭理考慮來自不同艾部門和崗位、不拌同渠道的相關(guān)信絆息進(jìn)行合理篩選氨和相互核對(duì)。 稗 捌 第六十瓣條 企業(yè)有責(zé)拔任建立良好的外凹部溝通渠道，對(duì)稗外部有關(guān)方面的辦建議、投訴和收翱到的其他信息進(jìn)吧行記錄，并及時(shí)半予以處理、反饋巴。 哎 外部溝暗通應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注案以下方面：（一霸）與投資者和債半權(quán)人的溝通。企按業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中澳華人民搬共和國(guó)公司法暗、中華人民共背和國(guó)證券法等絆法律法規(guī)、企業(yè)奧章程的規(guī)定，通芭過股東大會(huì)、投斑資者會(huì)議、定向按信息報(bào)告等方式艾，及時(shí)向投資者邦報(bào)告企業(yè)的戰(zhàn)略唉規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方針斑、投融資計(jì)劃、芭年度預(yù)算、經(jīng)營(yíng)叭成果

41、、財(cái)務(wù)狀況白、利潤(rùn)分配方案鞍以及重大擔(dān)保、襖合并分立、資產(chǎn)襖重組等方面的信疤息，聽取投資者百的意見和要求，澳妥善處理企業(yè)與哀投資者之間的關(guān)佰系。 稗 （二）哎與客戶的溝通。暗企業(yè)可以通過客稗戶座談會(huì)、走訪辦客戶等多種形式叭，定期聽取客戶拔對(duì)消費(fèi)偏好、銷罷售政策、產(chǎn)品質(zhì)唉量、售后服務(wù)、拌貨款結(jié)算等方面翱的意見和建議，瓣收集客戶需求和擺客戶的意見，妥藹善解決可能存胺在的控制不當(dāng)問愛題。 佰 （三）靶與供應(yīng)商的溝通芭。企業(yè)可以通過啊供需見面會(huì)、訂暗貨會(huì)、業(yè)務(wù)洽談扒會(huì)等多種形式與扒供應(yīng)商就供貨渠辦道、產(chǎn)品質(zhì)量、艾技術(shù)性能、交易扮價(jià)格、信用政策背、結(jié)算方式等問柏題進(jìn)行溝通，及按時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在八的控制不當(dāng)

42、問題板。 芭 （四）般與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝班通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及百時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)了凹解監(jiān)管政策和監(jiān)敗管要求及其變化挨，并相應(yīng)完善自凹身的管理制度；爸同時(shí)，認(rèn)真了解愛自身存在的問題盎，積極反映訴求耙和建議，努力加半強(qiáng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的皚協(xié)調(diào)。 礙 （五）矮與外部審計(jì)師的胺溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)唉定期與外部審計(jì)疤師進(jìn)行會(huì)晤，聽哎取外部審計(jì)師有藹關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)唉表審計(jì)、內(nèi)部控捌制等方面的建議翱，以保證內(nèi)部控巴制的有效運(yùn)行以捌及雙方工作的協(xié)挨調(diào)。 礙 （六）啊與律師的溝通。襖企業(yè)可以根據(jù)法般定要求和實(shí)際需哎要，聘請(qǐng)律師參靶與有關(guān)重大業(yè)務(wù)拌、項(xiàng)目和法律糾藹紛的處理，并保澳持與律師的有效按溝通。版第六章 監(jiān)督瓣檢查懊 第六十叭一條 監(jiān)督檢

43、案查，是指企業(yè)對(duì)哀其內(nèi)部控制的健岸全性、合理性和敖有效性進(jìn)行監(jiān)督扒檢查與評(píng)估，形扒成書面檢查報(bào)告笆并作出相應(yīng)處理癌的過程。 挨 企業(yè)應(yīng)巴當(dāng)利用信息與溝翱通情況，提高監(jiān)挨督檢查工作的針把對(duì)性和時(shí)效性；笆同時(shí)，通過實(shí)施背監(jiān)督檢查，不斷耙提高信息與溝通柏的質(zhì)量和效率。啊 唉 啊 第六十二佰條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)癌加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制澳及其實(shí)施情況的壩監(jiān)督檢查。監(jiān)督靶檢查的方式主要皚包括持續(xù)性監(jiān)督吧檢查和專項(xiàng)監(jiān)督挨檢查等。 鞍 持續(xù)性拔監(jiān)督檢查，是指耙企業(yè)對(duì)建立和實(shí)疤施內(nèi)部控制的整熬體情況所進(jìn)行的叭連續(xù)的、全面的耙、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)昂的監(jiān)督檢查。 埃 把 專項(xiàng)監(jiān)胺督檢查，是指企傲業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建懊立與實(shí)施的某一班方面或者某

44、些方罷面的情況所進(jìn)行扳的不定期的、有鞍針對(duì)性的監(jiān)督檢斑查。 把 持續(xù)性敖監(jiān)督檢查和專項(xiàng)安監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)有笆機(jī)結(jié)合。 邦 第六十耙三條 企業(yè)董藹事會(huì)所屬審計(jì)委哀員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)白機(jī)構(gòu)或者實(shí)際履傲行內(nèi)部控制監(jiān)督懊職責(zé)的案其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)凹當(dāng)根據(jù)國(guó)家法律礙法規(guī)要求和企業(yè)伴授權(quán)，采取適當(dāng)頒的程序和方法，扮對(duì)內(nèi)部控制的建奧立與實(shí)施情況進(jìn)跋行監(jiān)督檢查，形般成檢查結(jié)論并出版具書面檢查報(bào)告跋。 礙 履行內(nèi)安部控制監(jiān)督檢查礙職責(zé)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)案當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍職業(yè)頒道德建設(shè)和業(yè)務(wù)氨能力建設(shè)，不斷般提高監(jiān)督檢查工稗作的質(zhì)量和效率鞍，樹立并增強(qiáng)監(jiān)捌督檢查的權(quán)威性背。 岸 第六十?dāng)[四條 企業(yè)對(duì)擺在監(jiān)督檢查過程藹中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控稗制缺陷

45、，應(yīng)當(dāng)采罷取適當(dāng)?shù)男问郊皵r(shí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)佰于監(jiān)督檢查中發(fā)傲現(xiàn)的重大缺陷或柏者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)稗當(dāng)及時(shí)向董事長(zhǎng)氨、審計(jì)委員會(huì)和叭經(jīng)理匯報(bào)。 矮 內(nèi)部控?cái)[制缺陷，是指內(nèi)耙部埃控制的設(shè)計(jì)存在搬漏洞、不能有效奧防范錯(cuò)誤與舞弊扮，或者內(nèi)部控制俺的運(yùn)行存在弱點(diǎn)疤和偏差、不能及背時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)礙誤與舞弊的情形盎。重大缺陷，是敗指業(yè)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)翱部控制缺陷可能俺嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)笆告的真實(shí)可靠和頒資產(chǎn)的安全完整耙。 辦 第六十啊五條 企業(yè)應(yīng)擺當(dāng)分析內(nèi)部控制笆缺陷產(chǎn)生的原因矮，并有針對(duì)性地罷提出和實(shí)施改進(jìn)敗方案，不斷健全耙和完善企業(yè)內(nèi)部擺控制。 傲 第六十拌六條 企業(yè)應(yīng)耙當(dāng)結(jié)合其內(nèi)部控白制，對(duì)在監(jiān)督檢背查中發(fā)現(xiàn)的違反艾內(nèi)

46、部控制規(guī)定的瓣行為，及時(shí)通報(bào)佰情況和反饋信息暗，并嚴(yán)格追究相板關(guān)責(zé)任人的責(zé)任般，維護(hù)內(nèi)部控制澳的嚴(yán)肅性和權(quán)威盎性。 皚 第六十背七條 企業(yè)應(yīng)邦當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制挨監(jiān)督檢查工作，埃定期對(duì)內(nèi)部控制百的健全性、合理伴性與有效性進(jìn)行背自我評(píng)估，形成搬書面評(píng)估報(bào)告。疤評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全罷面反映企業(yè)一定叭時(shí)期內(nèi)建立與實(shí)啊施內(nèi)部控制的總扮體情況。 罷 內(nèi)部控扒制自我評(píng)估的方艾式、范圍、程序絆和頻率，由企業(yè)爸根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)礙整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變柏化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)畎r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水斑平等多種因素合翱理確定，但是至叭少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)啊行一次，法律、百行政法規(guī)和有關(guān)絆監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)笆定的除外。 澳 第六十頒八條 企業(yè)根柏?fù)?jù)國(guó)家有關(guān)法律

47、百、行政法規(guī)或者邦有關(guān)監(jiān)管規(guī)則的暗規(guī)定提交并披露拜（以財(cái)務(wù)報(bào)告為扒主的哀）內(nèi)部控制自我扒評(píng)估報(bào)告時(shí)，至柏少應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控斑制自我評(píng)估報(bào)告敖中披露以下內(nèi)容胺：（一）聲明企翱業(yè)董事會(huì)對(duì)建立拜健全和有效實(shí)施熬內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，跋并履行了指導(dǎo)和埃監(jiān)督職責(zé)，能夠按保證財(cái)務(wù)報(bào)告的班真實(shí)可靠和資產(chǎn)拜的安全完整；（敖二）聲明已經(jīng)遵爸循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和敗程序?qū)?nèi)部控制半設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健皚全性、合理性和爸有效性進(jìn)行了自暗我評(píng)估；（三）叭對(duì)開展內(nèi)部控制爸自我評(píng)估所涉及拔的范圍和內(nèi)容進(jìn)邦行簡(jiǎn)要描述；（凹四）聲明通過內(nèi)案部控制自我評(píng)估版，可以合理保證把本企業(yè)的內(nèi)部控吧制不存在重大缺藹陷；（五）如果爸在自我評(píng)估過程胺中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制隘

48、存在重大缺陷，傲應(yīng)當(dāng)披露有關(guān)的霸重大缺陷及其影暗響，并專版項(xiàng)說明擬采取的斑改進(jìn)措施；（六奧）保證除了已披把露的內(nèi)部控制重埃大缺陷之外，不阿存在其他重大缺拌陷；（七）自資邦產(chǎn)負(fù)債表日至內(nèi)捌部控制自我評(píng)估礙報(bào)告報(bào)出日之間?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱報(bào)告佰期內(nèi)）如果內(nèi)部昂控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)安行發(fā)生重大變化癌的，應(yīng)當(dāng)說明重半大變化情況及其挨影響。 吧依法應(yīng)當(dāng)披露的俺內(nèi)部控制自我評(píng)襖估報(bào)告，經(jīng)董事扒會(huì)審議批準(zhǔn)后公搬布。 半第七章 組織稗實(shí)施叭 第六十頒九條 企業(yè)應(yīng)艾當(dāng)根據(jù)本規(guī)范的八要求，發(fā)揮自身霸力量，或者適當(dāng)埃借助中介機(jī)構(gòu)提翱供的咨詢服務(wù)，壩不斷改進(jìn)和完善案經(jīng)營(yíng)管理制度和跋內(nèi)部控制，不斷藹提高經(jīng)營(yíng)管理和頒內(nèi)部控制效能。盎

49、 昂 有條件叭的邦企業(yè)，可以成立挨內(nèi)部控制項(xiàng)目建辦設(shè)委員會(huì)或者類扳似工作機(jī)構(gòu)，負(fù)伴責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)拜籌協(xié)調(diào)本企業(yè)內(nèi)傲部控制的建立與隘實(shí)施工作。內(nèi)部版控制項(xiàng)目建設(shè)委鞍員會(huì)負(fù)責(zé)人一般背應(yīng)由董事長(zhǎng)或者啊經(jīng)理?yè)?dān)任。 澳 有條件邦的企業(yè)集團(tuán)，可頒以統(tǒng)一共性業(yè)務(wù)凹流程和信息處理耙程序，不斷提高敗內(nèi)部控制效率。邦 笆 第七十案條 企業(yè)通常扳可以采取以下方澳法和程序建立健敖全本企業(yè)的內(nèi)部般控制：（一）對(duì)巴企業(yè)的組織體系澳、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營(yíng)把業(yè)范圍、經(jīng)營(yíng)方擺式、主要業(yè)務(wù)、癌營(yíng)運(yùn)情況、管理澳水平、員工情況鞍、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)藹營(yíng)成果以及所處罷的外部環(huán)境等進(jìn)叭行全面總結(jié)和分辦析。 哎 （二）挨按照板一定的方法，合胺理歸集、構(gòu)建適隘應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理阿狀況和內(nèi)部控制胺要求的相關(guān)子系襖統(tǒng)，包括職責(zé)確骯定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、班職能劃分、人員靶配備等決策管理哀系統(tǒng)；采購(gòu)、生扮產(chǎn)、銷售、儲(chǔ)存叭、運(yùn)輸?shù)冉?jīng)營(yíng)系埃統(tǒng)；會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)啊、審計(jì)、計(jì)算機(jī)癌信息技