會(huì)計(jì)實(shí)操之模擬企業(yè)資料及期初建賬

1、扒模擬企業(yè)資料及胺期初建賬前言板一、怎么能走上哀會(huì)計(jì)崗位皚其實(shí)，最難的就百是怎么能得到第昂一次會(huì)計(jì)工作機(jī)霸會(huì)！即我們常說耙的搬“萬事開頭難”熬！芭通過這套實(shí)操課案程的認(rèn)真學(xué)習(xí)，骯希望大家第一次矮去應(yīng)聘時(shí)腰板能把硬一些！能輕松背闖過第一關(guān)！敗我們首先以手工暗方式從建賬到做敗憑證、登賬簿、罷編報(bào)表、整理歸拌檔做一遍，然后敖再以用友財(cái)務(wù)軟傲件給大家演示講藹解一遍。學(xué)完后絆，不管是手工賬捌還是軟件記賬，伴我們都能應(yīng)對(duì)！藹另外，有個(gè)建議叭，大辦家最好開俺始先做一段兒時(shí)扒間笆手工賬傲，這樣能真正理澳解賬務(wù)處理程序矮。因?yàn)?，?cái)務(wù)軟艾件除了開始的初翱始化比較麻煩、阿復(fù)雜（當(dāng)然買軟懊件時(shí)，軟件公司案幫助做），平

2、時(shí)叭基本只需我們俺輸入記賬憑證，拜其他轉(zhuǎn)賬、記賬熬、結(jié)賬、出報(bào)表拜等版工作點(diǎn)了鼠標(biāo)后白幾秒鐘就自動(dòng)處拔理完了。笆二、會(huì)計(jì)崗位有唉哪些熬根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)敖工作規(guī)范和有捌關(guān)制度的規(guī)定，艾會(huì)計(jì)工作崗位一阿般分為：敖總會(huì)計(jì)師耙（或行使總會(huì)計(jì)芭師職權(quán)）崗位；按會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人骯（會(huì)計(jì)主管人員吧）崗位；隘出納翱崗位；半稽核絆崗位；背資本、基金核算扳崗位；哀收入、支出、債扮權(quán)債務(wù)核埃算崗位；背工資搬核算、扮成本費(fèi)用頒核算、把財(cái)務(wù)成果核算盎崗位；般財(cái)產(chǎn)物耙資的收發(fā)、增減唉核算版崗位；疤總賬耙崗位；鞍對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)愛告編制藹崗位；板會(huì)計(jì)電算化案崗位；俺會(huì)計(jì)檔案管理佰崗位。白會(huì)計(jì)工作崗位可哎以一翱人一崗、一人多板崗或隘

3、一崗多人。通常拔，在小型企業(yè)中搬，“一崗一人”哎、“一人多崗”岸的現(xiàn)象較多；而般在大中型企業(yè)中襖，“一崗多人”俺的現(xiàn)象較多、較矮普遍。藹實(shí)際工作中，根阿據(jù)每個(gè)企業(yè)具體稗規(guī)模、管理要求隘等不同，設(shè)置會(huì)拌計(jì)崗位：出納、骯庫管、會(huì)計(jì)（可襖總可分：成本會(huì)罷計(jì)、往來會(huì)計(jì)、壩報(bào)稅會(huì)計(jì)）挨、會(huì)計(jì)主管、財(cái)藹務(wù)經(jīng)理等。啊三、工作中都需把要我們做哪些具耙體的事情、怎么按做分情況翱1.給小企業(yè)代捌理記賬（包括自昂己在家或在會(huì)計(jì)扒公司）敖月末或下月初鞍，拿到混在一起芭的一個(gè)月的單據(jù)愛歸類整理，把不佰能用的單據(jù)退回敖，應(yīng)該有而沒有擺的單據(jù)提示客戶跋找到提供編制盎記賬疤憑證，且要把暗原始憑證粘在記矮賬憑證后面（左骯上對(duì)齊

4、）登記氨賬簿（現(xiàn)金、銀熬行存款日記賬、艾明細(xì)賬、總賬）瓣編財(cái)務(wù)報(bào)表巴報(bào)稅，按甚至年初的工商扒年檢。但兩個(gè)頭斑兒填制原始板單據(jù)和會(huì)計(jì)資料懊歸檔不用管，財(cái)八產(chǎn)清查不用管。澳管理（內(nèi)控）不壩重要，主要是針靶對(duì)稅務(wù)等部門的岸一些強(qiáng)制性工作安。哀2.在企業(yè)做專搬職翱（1）企業(yè)規(guī)模板很小拜基本類似代理記熬賬，但還得負(fù)責(zé)般兩奧個(gè)頭兒填制艾原始單據(jù)和會(huì)計(jì)暗資料歸檔，及財(cái)暗產(chǎn)清查暗。此時(shí)，管理（笆內(nèi)控）背也不太重要。拔（2）大中型企搬業(yè)昂作為出納、會(huì)計(jì)捌等財(cái)務(wù)人員每天伴都要處理相關(guān)事壩務(wù)。比如出納填安支票、開發(fā)票收巴據(jù)、給員工報(bào)吧銷等編記賬憑按證登日記賬哀現(xiàn)金的賬實(shí)核對(duì)安；會(huì)計(jì)審核出納佰做的一些記賬憑絆證，并登

5、記明拜細(xì)賬；會(huì)計(jì)主管傲審核部分原始單岸據(jù)等。其他的賬唉簿登記、報(bào)表編邦制、報(bào)稅、資料背歸檔、工商年檢柏等也必須處理。瓣模塊一模擬企盎業(yè)資料及期初建胺賬佰一、教材及講解矮框架1.教材框架白全書分為兩篇。敗上篇介紹了模擬阿實(shí)訓(xùn)會(huì)計(jì)主體的懊基本情況及會(huì)計(jì)拜政策，給出了期壩初余額、明細(xì)科拌目設(shè)置、12月昂份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（按傲?xí)r間先后發(fā)生順愛序列示）等核算拔所需資把料，介紹了從建胺賬一直到建檔各吧個(gè)工作環(huán)節(jié)的工稗作內(nèi)容及要求并翱附參考答案以供柏核對(duì)；斑下篇是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)扮事項(xiàng)中涉及到的瓣原始憑證，拔及一些空白的記盎賬憑證、專用賬唉頁和會(huì)計(jì)報(bào)案表。稗2.講解框架，瓣分4個(gè)模塊懊模塊一 模擬企扮業(yè)資料及期初建伴賬俺

6、模塊二 會(huì)計(jì)業(yè)笆務(wù)處理1.采購(gòu)業(yè)務(wù)；頒2.生產(chǎn)與成本稗核算業(yè)務(wù)；3.銷售業(yè)務(wù)；哀4.籌資與投資鞍業(yè)務(wù)（包括固定拜資產(chǎn)和無形資產(chǎn)按業(yè)務(wù)）；5.工資業(yè)務(wù)；埃6.一般日常業(yè)隘務(wù)；懊7.損益結(jié)轉(zhuǎn)及般稅費(fèi)計(jì)算業(yè)務(wù).擺模塊三 期末對(duì)頒賬結(jié)賬及報(bào)表編翱制瓣模塊四 會(huì)計(jì)資哎料整理歸檔伴二、企業(yè)概況及骯會(huì)計(jì)政策、核算凹方法（主要埃自己看）班大部分在企業(yè)注敖冊(cè)成立過程中，懊即沒有賬簿信息佰時(shí)就已確定。如八企業(yè)名稱，在第頒一步的名稱暗預(yù)先核準(zhǔn)確定；扮企業(yè)地址、邦法定代表人、注礙冊(cè)資本等，霸企業(yè)章程、營(yíng)業(yè)壩執(zhí)照、稅務(wù)登記昂證胺中均有體現(xiàn)；固案定資產(chǎn)折舊方法熬等，在辦理稅務(wù)案登記證過程中填懊的稅務(wù)登記表中辦也都記錄。三

7、、建賬昂（一）企業(yè)剛成絆立建賬阿1.根據(jù)企業(yè)的礙規(guī)模等，哎選擇適用企業(yè)盎會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或斑企業(yè)會(huì)計(jì)制度板或小企業(yè)會(huì)計(jì)矮制度跋教材中北京福瑞拔機(jī)械股份有限企佰業(yè)，選用的是背企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則耙。2.購(gòu)買賬簿懊工業(yè)企業(yè)由于會(huì)版計(jì)核算涉及內(nèi)容扒多，又有成本歸辦集與計(jì)算問題，捌所以工業(yè)企業(yè)扒建賬是最復(fù)雜的班，一般而言，工巴業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置的吧賬簿有：現(xiàn)金日記賬啊一般企業(yè)只設(shè)1藹本現(xiàn)金日記賬。疤但如有外幣，則板應(yīng)就不板同的幣種分設(shè)現(xiàn)笆金日記賬。昂銀行存款日記隘賬巴一般應(yīng)根據(jù)扳每個(gè)銀行賬號(hào)單靶獨(dú)設(shè)立1本賬。盎如果企業(yè)只有1疤個(gè)基本賬戶，則罷就設(shè)1本銀行存扒款日記賬。罷現(xiàn)金日記賬和銀阿行存款日記賬均骯應(yīng)使用訂本賬。藹根據(jù)單

8、位業(yè)務(wù)量俺大小可以選擇購(gòu)挨買100頁的或叭200頁的?？偡诸愘~皚一般企業(yè)只設(shè)1骯本總分類賬。外傲形使用訂本賬，辦根據(jù)單位業(yè)務(wù)量暗大小可以選擇購(gòu)佰買100頁的或胺200頁的。這佰1本總分類賬包案含企業(yè)所設(shè)置的傲全部賬戶的總括傲信息。明細(xì)分類賬按明細(xì)分類賬要使八用活頁的，所以唉不能直接買到現(xiàn)澳成的。百存貨類的明細(xì)賬熬要用按數(shù)量金額式的賬芭頁芭；收入、費(fèi)用、板成本類的奧明細(xì)賬要用拔多欄式的賬頁敖；應(yīng)交百增值稅的明細(xì)賬懊單有賬頁邦；其他的基本全俺用佰三欄式賬頁。伴因此，我們要分暗別購(gòu)埃買這4種賬頁，哀根據(jù)所需每種格叭式賬頁大概頁數(shù)骯分別取部分出來扳，礙外加半明細(xì)賬封皮斑及瓣經(jīng)管人員一覽表背，把再以鞋帶

9、系上即版可。岸當(dāng)然，本數(shù)的多叭少依然是根據(jù)單疤位業(yè)務(wù)量等情況扳而不同。業(yè)務(wù)簡(jiǎn)埃單且很少的企業(yè)翱可以把所有的明盎細(xì)賬戶設(shè)在1本礙明細(xì)賬上；業(yè)務(wù)百多的企業(yè)可根據(jù)捌需要分別就絆資產(chǎn)、權(quán)益、損胺益類按分3本明細(xì)賬；拔也可單獨(dú)就存貨巴、往來各設(shè)氨1本無固定百情況，完全視企俺業(yè)管理需要來設(shè)俺。芭另外，有些大公八司敗固定資產(chǎn)明細(xì)賬澳用卡片賬笆。一般小公司都半是和其他資產(chǎn)類柏合吧在一起。3.選科目傲可以參照罷會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指八南鞍中的會(huì)計(jì)科目，埃結(jié)合自己?jiǎn)挝凰邔傩袠I(yè)及企業(yè)管扳理需要，依次從絆資產(chǎn)類、負(fù)債類俺、所有者權(quán)益類翱、成本類、損益懊類巴中選擇出應(yīng)設(shè)置八的會(huì)計(jì)科目。奧4.填制賬簿內(nèi)鞍容（1）封皮藹（2）扉

10、頁，柏或使用百登記表皚，明細(xì)賬中稱襖經(jīng)管人員一覽表愛單位或使用者疤名稱，即會(huì)計(jì)主氨體名稱，與公章哀內(nèi)容一致。班印鑒，即單位半公章。岸使用賬簿頁數(shù)柏，在本年度結(jié)束胺（疤12月31日阿）據(jù)實(shí)填寫。鞍經(jīng)管人員捌，蓋相關(guān)人員個(gè)皚人名章。另外記笆賬人員更換時(shí)，擺應(yīng)在交接記錄中百填寫交接人員姓癌名、經(jīng)管及交出埃時(shí)間和監(jiān)交人員芭職務(wù)、姓名。奧疤粘岸貼印花稅票并劃昂雙橫線，頒除實(shí)收資本、資般本公積按阿萬分之五貼花耙，其他賬簿啊均按5元每本貼跋花吧。昂另外，如果明細(xì)翱賬分若干本的話奧，還需在經(jīng)管人挨員一覽表中填列佰賬簿名稱。岸（3）總分類賬阿的賬戶目錄伴總分類賬外形采氨用叭訂本式，印刷時(shí)把已事先在每頁的吧左上角

11、或右上角俺印好頁碼啊。但由于所有賬版戶均須在一本總柏賬上體現(xiàn)，故應(yīng)扒給每個(gè)賬戶預(yù)先骯留好頁碼。如“壩庫存現(xiàn)金”用第唉1、2頁，“銀瓣行存款”用第3昂、4、5、6頁吧，根據(jù)單位具體岸情況設(shè)置。半并要把科目名稱懊及其頁次填在賬懊戶目錄中。岸明細(xì)分類賬由于佰采用活頁式賬頁胺，在年底歸檔前柏可以增減賬頁，半故不用非常嚴(yán)格癌的預(yù)礙留賬頁。翱現(xiàn)金或銀行存款百日記賬各自登記把在一本上，故不奧存在預(yù)留賬頁的八情況。霸（4）賬頁（按不存在柏期初余額）俺現(xiàn)金和銀行存款按日記賬不用對(duì)賬挨頁特別設(shè)置。總賬賬頁罷按巴資產(chǎn)、負(fù)債、所般有者權(quán)益、成本疤、收入、費(fèi)用鞍的順序把所需會(huì)半計(jì)科目名稱寫在柏左上角或右上角爸的橫線上，

12、或直哀接加蓋科目章。明細(xì)賬賬頁百按頒資產(chǎn)、負(fù)債、所襖有者權(quán)益、成本拌、收入、費(fèi)用氨的順序把所需安會(huì)計(jì)科目名稱八寫在傲左（右）上角或熬中間的橫線上，暗或直接加蓋鞍科目凹章耙，包括根據(jù)企業(yè)背具體情況分別設(shè)皚置的明細(xì)科目名跋稱埃。另外對(duì)于成本霸、收入、費(fèi)用類襖明細(xì)賬還需以哎多欄式分項(xiàng)目拜列示，如“管理背費(fèi)按用”借方要分成扒：昂辦公費(fèi)、交通費(fèi)藹、電話費(fèi)、水電皚費(fèi)、工資等藹項(xiàng)列示，具體的扮是按企業(yè)管理需搬要，即費(fèi)用的分笆析項(xiàng)目列示，每叭個(gè)企業(yè)可以不相奧同。巴另外，為了查找佰、登記方便，在辦設(shè)置明細(xì)賬賬頁愛時(shí)，每一賬戶的胺第一張賬頁外側(cè)骯粘耙貼口取紙?bào)a，并各個(gè)賬戶按錯(cuò)開粘貼。啊當(dāng)然口取紙上也疤要昂寫出會(huì)計(jì)

13、科目名矮稱靶。一般只寫一級(jí)岸科目。另外，也扳可將資產(chǎn)、負(fù)債斑、所有者權(quán)益、扮收入、費(fèi)用按埃紅、藍(lán)不同顏色頒區(qū)分開唉。骯（二）企業(yè)成立唉第二年或以后年挨度，即年初建賬懊1.應(yīng)該重新建暗賬的皚總賬、日記賬和奧多數(shù)明細(xì)賬拌應(yīng)每年更換一次版，即新的年度開拔始時(shí)都需要捌重新建賬。白2.可以不重新胺建賬翱的艾有些明細(xì)賬也可藹以繼續(xù)使用，如懊財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬佰和債權(quán)、債務(wù)明伴細(xì)賬等，由于材伴料等財(cái)產(chǎn)物資的拌品種、規(guī)格繁多癌，債權(quán)債務(wù)單位藹也較多，如果更暗換新賬，重抄一壩遍的工作量相當(dāng)阿大，因此，可以叭跨年度使用，不襖必每年更換一次扳；拜固定資產(chǎn)卡片俺等卡片式賬簿及拜各種備查賬簿，敖也都可以跨年度鞍連續(xù)使用。稗

14、3.重新建賬的埃具體做法白（1）根據(jù)所需凹購(gòu)買敖總賬、兩本日記耙賬，設(shè)置明細(xì)賬擺；安（2）填制賬簿百內(nèi)容封皮絆扉頁，或使用把登記表，明細(xì)賬芭中稱經(jīng)管人員一拌覽表奧總分類賬的賬把戶目錄賬頁邦以上與企業(yè)剛成絆立一致，只是多罷一步登記熬期初余額骯。不必填制記賬啊憑證，罷為了銜接，直接挨將上年八該賬戶的愛余額伴，抄入新賬戶所鞍開第一頁的首行瓣，也就是直接“笆過賬”半。岸A）現(xiàn)金日記賬罷和銀行存款日記爸賬壩“日期”欄內(nèi)傲，寫上“罷1月1日艾”或空著；胺“摘要”欄內(nèi)爸寫上“艾上年結(jié)轉(zhuǎn)傲”或“期初余額版”或“年初余額矮”字樣；礙將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)或壩上年末銀行存款隘賬面數(shù)填在“余癌額”欄內(nèi)。扒B）非損益類扒總賬和

15、明細(xì)賬扒只是比日記賬多絆一項(xiàng)余額方向的鞍列示。即在俺余額列搬前要表明襖“借”或“貸”絆字。采購(gòu)業(yè)務(wù)扒采購(gòu)半是指企業(yè)在一暗定的條件下從供叭應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品拜或服務(wù)作為企業(yè)斑資源，以保證企哎業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活翱動(dòng)正常開展的一骯項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)啊。采購(gòu)業(yè)務(wù)中，辦企扳業(yè)一般需要根據(jù)凹物料需求時(shí)間計(jì)斑劃，以采購(gòu)訂單俺的形式向供應(yīng)方俺發(fā)出需求信息，敗并安排和跟蹤整阿個(gè)物流過程，確邦保物料按時(shí)到達(dá)挨企耙業(yè)，以支持企業(yè)哎的正常運(yùn)營(yíng)的過擺程。版一、采購(gòu)業(yè)務(wù)概礙述（法律法規(guī)規(guī)敖定）唉1.采購(gòu)對(duì)象懊：板生產(chǎn)用材料（低跋值易耗品）、機(jī)背器設(shè)備、辦公用隘品隘2.采購(gòu)的實(shí)務(wù)愛流程（1）請(qǐng) 購(gòu)填寫請(qǐng)購(gòu)單吧審批：采購(gòu)主拔管、經(jīng)理、總

16、經(jīng)爸理（2）采 購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單 俺項(xiàng)目癌品名 半數(shù)量 壩單位價(jià)格 皚總金額 霸1扒2愛3百4把5斑總金額襖RMB:懊供應(yīng)商名稱及聯(lián)伴系電話 襖報(bào)價(jià) 頒1笆2癌3扳4安到貨時(shí)間及付款阿條件 敖備注斑審批（所有申請(qǐng)絆）（部門經(jīng)理）敖審批（人民幣5暗千元以下）總靶監(jiān)襖審核 （所有申耙請(qǐng)）財(cái)務(wù)經(jīng)理俺審批（人民幣5扮千元以上）（總捌經(jīng)理）扮最終審批 （人耙民幣15萬元以絆上）（總裁/首吧席執(zhí)行官）襖總監(jiān)頒總裁敖人力資源部懊（3）交貨、整般理付款驗(yàn)貨傳遞憑證翱會(huì)計(jì)部門應(yīng)于版結(jié)賬前，辦妥付挨款手續(xù)。登記入伴賬藹。3.結(jié)算方式：盎現(xiàn)金：案現(xiàn)金、現(xiàn)金支票懊轉(zhuǎn)賬：懊支票、商業(yè)匯票敗、銀行本票、銀啊行匯票、匯兌（罷信匯和

17、電匯）、捌委托收款、托收八承付斑和轉(zhuǎn)賬結(jié)算相比安，現(xiàn)金結(jié)算具有捌如下特點(diǎn)：暗（1）直接和便拔利。（2）不安全。皚（3）不易宏觀版控制和管理。敗（4）費(fèi)用較高扳。熬二、采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)霸計(jì)處理流程霸（一）按結(jié)算方胺式劃分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)敖處理流程1.現(xiàn)金結(jié)算：佰現(xiàn)金使用范圍：昂個(gè)人，結(jié)算起點(diǎn)拜以下2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算拔銀行的轉(zhuǎn)賬匯款壩方式常用的有敖電匯、票匯、電安子銀行板等。（1）支票拔支票是出票人簽昂發(fā)的，委托辦理百存款業(yè)務(wù)的銀行凹或其他金融機(jī)構(gòu)搬，在見票時(shí)無條唉件支付確定的癌金額給收款人或哎者持票人的票據(jù)安。柏支票分為壩普通支票、現(xiàn)金背支票、轉(zhuǎn)賬支票癌3種。扮支票結(jié)算會(huì)計(jì)辦業(yè)務(wù)處理流程購(gòu)買支票支票使用暗支票的具體

18、填寫背：艾拜A.出票日期（白大寫）：啊數(shù)阿字叭必須大寫，大寫襖數(shù)字寫法：礙零、壹、貳、叁案、肆、伍、陸、盎柒、捌、玖、拾辦。a）月份：b）日期B.收款人：八a）現(xiàn)金支票艾收款人可寫為瓣本單位名稱扮b）現(xiàn)金支票收斑款人可寫為哀收款人個(gè)人姓名懊c）轉(zhuǎn)賬支票藹收款人應(yīng)填寫為佰對(duì)方單位名稱唉。轉(zhuǎn)賬支票隘背面捌本單位擺不蓋章啊。暗C.付款行名唉稱、出票人賬號(hào)辦D.人民幣（壩大寫）：數(shù)字大熬寫；阿E.人民幣小岸寫：最高金額的把前一位空白格用佰“￥”字頭打掉懊，數(shù)字填寫要求搬完整清楚。 F.用途：G.蓋章：H.常識(shí)襖【例題】（巴業(yè)務(wù)二十三）跋12月20日矮，購(gòu)入鑄件，價(jià)哎款190 00哀0元，增巴值稅32

19、30搬0元，貨款以支傲票付清，材料入凹庫。（2）銀行匯票唉笆銀行匯票是匯款礙人將款項(xiàng)辦交存當(dāng)?shù)劂y行班，由銀行簽發(fā)給頒匯款人持往異地伴辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或拔支取現(xiàn)金的票據(jù)懊。按與其他銀行結(jié)算盎方式相比，銀行擺匯票結(jié)算方式具隘有如下靶特點(diǎn)版： 適用范圍廣。敖票隨人走，錢霸貨兩清。辦信用度高，安擺全可靠。鞍使用靈活，適柏應(yīng)性強(qiáng)。岸結(jié)算準(zhǔn)確，余八款自動(dòng)退回。扒銀行匯票結(jié)算懊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流哎程申請(qǐng)匯票 簽發(fā)匯票（3）匯兌疤匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款礙項(xiàng)的不同方法以半及傳遞方式的不藹同可以分為翱信匯和電匯愛兩種，由匯款人隘自行選擇。頒匯兌結(jié)算適用范礙圍斑廣，手續(xù)簡(jiǎn)便易芭行，靈活方便，白因而是目前一種耙應(yīng)用極為廣泛的埃結(jié)算方

20、式。 襖【例題】（業(yè)務(wù)白二十六）12月懊20 日，海濱昂鋼鐵廠圓鋼發(fā)票扒已到，匯付（電爸匯）海濱鋼鐵廠愛圓鋼款價(jià)款49奧4翱650元，應(yīng)繳八增值稅8365氨0元，材料已入胺庫。（4）銀行本票耙銀行本票是申請(qǐng)澳人將款項(xiàng)交存銀半行，由銀行簽發(fā)辦的承諾自己在見艾票時(shí)無條件支付邦確定的金額給收拜款人或者持票人昂的票據(jù)。銀行本傲票結(jié)算方式適用頒于單位和個(gè)人在骯同城范圍內(nèi)（票拌據(jù)交換區(qū)域）的鞍商品交易和勞務(wù)頒供應(yīng)以及其他款壩項(xiàng)的結(jié)算。柏本票結(jié)算會(huì)計(jì)白業(yè)務(wù)處理流程申請(qǐng)本票 頒付款單位收到銀柏行本票和銀行退班回的暗“銀行本票申請(qǐng)壩書”版存根聯(lián)啊后，財(cái)務(wù)部門根邦據(jù)“銀行本票申奧請(qǐng)書”存根聯(lián)編皚制拔銀行存款付款憑

21、拔證鞍，其會(huì)計(jì)分錄為疤： 八借：其他貨幣資奧金銀行本票辦 貸：銀行存款 皚對(duì)于銀行按規(guī)定般收取的辦理熬銀行本票手續(xù)費(fèi)把，付款單位應(yīng)當(dāng)翱編制擺銀行存款或現(xiàn)金扳付款憑證白，其會(huì)計(jì)分錄為吧： 唉借：財(cái)務(wù)費(fèi)用案銀行手續(xù)費(fèi) 澳貸：銀行存款或拔現(xiàn)金 本票使用笆付款單位艾收到銀行簽發(fā)的氨銀行本票后，即奧可持銀行本票向拌其他單位購(gòu)買貨安物，辦理貨款結(jié)懊算。付款單位可疤將銀行本票直接扳交給收款單位，藹然后根據(jù)收款單按位的發(fā)票賬單等拜有關(guān)憑證編制轉(zhuǎn)稗賬憑背證，其會(huì)計(jì)分錄疤（假設(shè)不考慮稅邦費(fèi)）為： 借:原材料鞍貸：其他貨幣資矮金銀行本票哎 背如果實(shí)際購(gòu)貨金佰額大于銀行本票鞍金額，付款單位跋可以用支票或現(xiàn)愛金等補(bǔ)齊不

22、足的邦款項(xiàng)，同時(shí)根據(jù)板有關(guān)憑證按照不瓣足款項(xiàng)編制銀行瓣存款或現(xiàn)金付款傲憑證，其會(huì)計(jì)分笆錄為： 借：原材料貸：銀行存款柏如果實(shí)際購(gòu)貨金骯額小于銀行本票柏金額，則由收款哀單位用支票或現(xiàn)伴金退回多余的款搬項(xiàng)，付款單位應(yīng)百根據(jù)有關(guān)憑罷證，按照退回的懊多余款項(xiàng)編制銀奧行存款或現(xiàn)金收伴款憑證，其會(huì)計(jì)矮分錄為： 暗借：銀行存款（絆或現(xiàn)金） 扳貸：其他貨幣資把金銀行本票襖（5）銀行承兌辦匯票瓣銀行承兌匯票是罷指由收款人或承跋兌申請(qǐng)人簽發(fā)，班并由承兌申請(qǐng)人矮向開戶銀行申請(qǐng)把，經(jīng)銀行審查同挨意承兌的匯票。埃適用于具有真實(shí)哎貿(mào)易背景的、有版延期付款需求的礙各類國(guó)有企業(yè)、埃民營(yíng)企業(yè)、醫(yī)療骯衛(wèi)生、機(jī)關(guān)學(xué)校安等單位。案銀

23、行承兌匯票疤結(jié)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處皚理流程 扒1）申請(qǐng)銀行承案兌匯票疤客戶申請(qǐng)銀行承背兌匯票材料矮銀行百承兌匯奧票申請(qǐng)書；扒出票人的資格挨證明文件；按出票人經(jīng)審計(jì)爸的近三年的財(cái)務(wù)絆報(bào)表、報(bào)告，以柏及最近一期的財(cái)安務(wù)報(bào)表；董事會(huì)決議；奧注明以銀行承絆兌匯票作為結(jié)算隘方式的真實(shí)商品安交易或服務(wù)合同艾；襖出票人到期支敖付票款的資金來挨源證明，包括：絆銷售合同、資金絆計(jì)劃等；挨擬采用第三方叭保證、抵押或質(zhì)藹押方式擔(dān)保的，白比照保證、抵押癌或質(zhì)押貸款提供把相應(yīng)資料。辦 傲銀行承兌匯票業(yè)靶務(wù)流熬程：盎企業(yè)提出銀行昂承兌匯票申請(qǐng)；靶業(yè)務(wù)受理行對(duì)班申請(qǐng)人的主體資頒格、資信情況等絆進(jìn)行調(diào)查評(píng)估；藹雙方簽訂交易扮協(xié)議；盎

24、承兌申請(qǐng)人存般入相應(yīng)比例的保襖證金；霸銀行版向企業(yè)瓣簽發(fā)銀行承兌匯哀票。捌2）簽發(fā)銀行承熬兌匯票 盎銀行承兌匯票的跋簽發(fā)與兌付，大爸體包括如下步驟辦：疤（1）簽訂交易阿合同。埃交易雙方經(jīng)過協(xié)昂商，簽訂商品交瓣易合同，并在合跋同中注明采用銀藹行承兌匯票進(jìn)行暗結(jié)算。瓣（2）簽發(fā)匯票百。疤付款方按照雙方癌簽訂的合同的規(guī)般定，簽發(fā)銀行承懊兌匯票。耙（3）匯票承兌扳。瓣付款單位出納員傲在填制巴完銀行承兌匯票藹后，應(yīng)芭將匯票的有關(guān)內(nèi)班容與交易合同進(jìn)隘行核對(duì)，核對(duì)無笆誤后填制“銀行唉承兌協(xié)議”，并笆在“承兌申請(qǐng)人壩”處蓋單位公章般。銀行承兌協(xié)議唉一式三聯(lián)，其內(nèi)搬容主要是匯票的愛基本內(nèi)容，匯票盎經(jīng)銀行承兌后承

25、按兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守班的基本條款等。安（4）支付手續(xù)哎費(fèi)。拔付款單位按規(guī)定版向銀行支付手續(xù)拔費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制銀捌行存款付款憑證伴，其會(huì)計(jì)分錄為熬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 藹（5）寄般交銀行承兌匯票辦。氨付款單位寄交匯八票后，編制轉(zhuǎn)賬安憑證，其會(huì)計(jì)分背錄（不考慮稅費(fèi)辦）為： 斑借：材料采購(gòu)或艾商品采購(gòu) 貸：應(yīng)付票據(jù)奧出納員在寄交匯板票時(shí)，應(yīng)同時(shí)登懊記“應(yīng)付疤票據(jù)備查簿”，安逐項(xiàng)登記發(fā)出票矮據(jù)的種類傲（銀行承兌匯票笆）、交易合同號(hào)靶、票據(jù)編號(hào)、簽把發(fā)日期、到期日扒期、收款單位及笆匯票金額等內(nèi)容頒。笆（6）交存票款白。岸按照銀行承兌協(xié)隘議的規(guī)定，承兌按申請(qǐng)人即付款人白應(yīng)于匯票到期前奧將票款足額地交版存

26、其開戶銀行（跋即承兌銀行），板以便承兌銀行于皚匯票到期日將款百項(xiàng)劃撥給收款單愛位或貼現(xiàn)銀行。懊承兌銀行按照規(guī)矮定辦理銀行承兌骯匯票票款劃撥，唉并向付款單位發(fā)耙出奧付款通知，付款背單位收到銀行支把付到期匯票的付般款通知，編制銀絆行存款付款憑證背，其會(huì)計(jì)分錄為般： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 艾同時(shí)在“應(yīng)付票昂據(jù)備查簿”上登凹記到期付盎款的日期和金額吧，并在注銷欄內(nèi)頒予以注銷耙。 瓣如果匯票到期，氨而承兌申請(qǐng)人無盎款支付或不足支把付的，承兌銀行皚將繼續(xù)向收款單百位開戶銀行劃撥按資金，同時(shí)按照暗承兌協(xié)議規(guī)定將皚不足支付的票款藹轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人搬的逾期貸款賬戶哎，并對(duì)不足支付巴票款每天計(jì)收罰哀息。傲按照

27、規(guī)定，承兌癌申請(qǐng)人無款支付班時(shí)，承兌銀行將懊開送一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)懊賬傳票，在傳票半的“轉(zhuǎn)賬原因”翱欄中注明“愛匯票無款支付轉(zhuǎn)傲入逾期貸款戶爸”字樣并加蓋銀唉行業(yè)務(wù)章；敗承兌申請(qǐng)單位不頒足支付時(shí)承兌銀愛行將開來兩張?zhí)匕叻N轉(zhuǎn)賬傳票，在絆其中一張的“轉(zhuǎn)靶賬原因”欄中注矮明“匯票因板存款不足，未付扮部分轉(zhuǎn)入逾期貸凹款戶”伴，另一張的“轉(zhuǎn)阿賬原因”欄中注絆明“匯票已奧支付部分款項(xiàng)”辦。 邦付款單位因無款澳支付而收到銀行笆轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬百傳票時(shí)，應(yīng)編制佰轉(zhuǎn)賬憑證，其會(huì)敖計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 辦因不足支付時(shí)收愛到銀行特種轉(zhuǎn)賬皚傳票時(shí)，應(yīng)根據(jù)愛已付款項(xiàng)作銀行疤存款付款憑證，吧其會(huì)計(jì)分錄為：伴 借：

28、應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 拜根據(jù)不足支付部壩分，作轉(zhuǎn)賬憑證柏，其會(huì)計(jì)分錄為翱： 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 礙同時(shí)在“應(yīng)付票傲據(jù)備查簿”中加半以記錄。 芭對(duì)于因無款支付擺或不足支付的罰敗息，應(yīng)在收到銀班行罰息通知時(shí)，安作銀行存款付款胺憑證，其會(huì)計(jì)分罷錄為： 昂借：營(yíng)業(yè)外支出哀 貸：銀行存款 （6）電子銀行啊根據(jù)中國(guó)銀行業(yè)班監(jiān)督管理委員會(huì)昂2006年3月般1日般施行的電子銀胺行業(yè)務(wù)管理辦法澳中的有關(guān)定義鞍，電子銀行業(yè)務(wù)般是：商業(yè)銀行等吧銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)擺利用面向社會(huì)公稗眾開放的通訊通拌道或開放型公眾吧網(wǎng)絡(luò)，以及銀行唉為特定自助服務(wù)哀設(shè)施或客戶建立白的專用網(wǎng)絡(luò)，向敗客戶提供的銀行般服務(wù)。電子銀行氨業(yè)務(wù)

29、主要包括利絆用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)奧網(wǎng)開展的網(wǎng)上銀扒行業(yè)務(wù)瓣，利用電話等聲隘訊設(shè)備和電信網(wǎng)搬絡(luò)開展的電話銀般行業(yè)務(wù)，利用移傲動(dòng)電話和無線網(wǎng)拌絡(luò)開展的手機(jī)銀埃行業(yè)務(wù)，以及其奧他利用電子服務(wù)霸設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)、由胺客戶通過自助服擺務(wù)方式完成金融柏交易拔的業(yè)務(wù)，如自助壩終端、ATM、昂POS等。電子按銀行是金融創(chuàng)新扮與科技創(chuàng)新相結(jié)癌合的產(chǎn)物。（7）銀企互聯(lián)吧“銀企互聯(lián)”則巴是指將企業(yè)網(wǎng)上耙銀行系統(tǒng)（如“扒工行財(cái)e通”）挨和企業(yè)的財(cái)務(wù)軟拌件系統(tǒng)或ERP凹系統(tǒng)（以下統(tǒng)稱霸企業(yè)資源規(guī)劃系邦統(tǒng)）相聯(lián)接，企斑業(yè)直接通過財(cái)務(wù)巴系統(tǒng)的界面就可邦享受銀行賬戶信熬息查詢、下載、版轉(zhuǎn)賬支付三大類敗服務(wù)，并可由客藹戶根據(jù)需要自行邦在其

30、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中案定制更多個(gè)性化捌功能拌。扳（8）其他結(jié)算隘方式：伴商業(yè)承兌匯票、伴委托收款、托收吧承付疤1）托收承付結(jié)擺算,哎是指根據(jù)購(gòu)銷合奧同由收款人發(fā)貨爸后委托銀行向異把地購(gòu)貨單位收取盎貨款,購(gòu)貨單位絆根據(jù)合同核巴對(duì)單證或驗(yàn)貨后辦,向銀行承認(rèn)付百款的一種結(jié)算方鞍式。矮2）委托收款鞍是收款人委托銀昂行向付款人收取巴款項(xiàng)的結(jié)算方式拜。安【例題】（業(yè)務(wù)敖二十）俺12月17日疤，從上海明光鋼般廠處購(gòu)買鋼板，隘材料已入庫，承八付（托收承付）半貨款及運(yùn)費(fèi)共計(jì)氨964400元伴。扳（二）按材料入胺庫情況劃分會(huì)計(jì)敗業(yè)務(wù)處理流程絆1.貨已到款已哀付借：原材料等瓣應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)唉交增值稅（進(jìn)項(xiàng)熬稅額）搬貸：銀行存款/

31、伴應(yīng)付挨票據(jù)等俺2.貨未到款已啊付借：在途物資俺應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)案交增值稅（進(jìn)項(xiàng)隘稅額）愛貸：銀行存款/胺應(yīng)付票據(jù)等唉3.貨已到款未百付：月末暫估，叭下月初沖回借：原材料拌應(yīng)交挨稅費(fèi)昂應(yīng)交增值稅俺（進(jìn)項(xiàng)稅額）邦貸：應(yīng)付賬款案暫估應(yīng)付賬款4.途中毀損板合理損耗：阿計(jì)入存貨成本，翱降低單價(jià)邦非正常損耗：跋有賠償?shù)挠?jì)入“翱其他應(yīng)收款”；頒意外損失先計(jì)入藹“待處理財(cái)產(chǎn)損把溢”，查明原因昂后轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支傲出等。三、實(shí)操演練（一）發(fā)生短缺邦（業(yè)務(wù)二十二）伴12月17日昂，從邯鄲鋼鐵廠岸購(gòu)角鋼，材料入岸庫，承付貨款1壩 103 10柏0元。入庫時(shí)發(fā)愛現(xiàn)短缺壹噸，敗已發(fā)函通知。笆（業(yè)務(wù)四十九）礙12月30日壩，邯鄲

32、鋼鐵廠短佰缺角鋼1噸，實(shí)熬際成本930元巴，經(jīng)協(xié)商邯鄲鋼半廠與速通運(yùn)輸公俺司各賠償50%拜。（二）暫估入賬隘（業(yè)務(wù)二十四）伴12月20日白，翱以紅字沖銷上月罷估價(jià)入賬的從海愛濱鋼鐵廠購(gòu)買的斑圓鋼500 0絆00元。阿1.（業(yè)務(wù)十四昂）傲12月13日骯，供應(yīng)部申請(qǐng)，壩經(jīng)審批后，出納拌到銀行辦理匯款昂手續(xù)（電匯），癌預(yù)付福寧電機(jī)廠翱訂購(gòu)A7電機(jī)貨叭款50 000吧元。唉2.（業(yè)務(wù)二十艾八）安12月20日昂，從邯鄲鋼鐵廠背購(gòu)圓鋼，承付（百托收承付）價(jià)款哎、運(yùn)費(fèi)共計(jì)57辦4300元，料奧未入庫。擺3.（業(yè)務(wù)二十啊五）斑12月20日皚，班長(zhǎng)春福寧電機(jī)廠班A7電機(jī)到貨，奧價(jià)款62 32盎5元，應(yīng)繳增值絆稅

33、10 375邦元，補(bǔ)匯（信匯拔）尾款22 7埃00元，材料入骯庫。絆4.（業(yè)務(wù)二十按一）骯12月17日昂，向興勝鋁懊業(yè)購(gòu)入鋁圓，簽板發(fā)商業(yè)承兌匯票笆500000扳元，信匯642敗70元，材料入皚庫。隘5.（業(yè)務(wù)五十唉三）伴12月31日巴，付（支票）享擺通運(yùn)輸公司包裝把運(yùn)輸費(fèi)2685傲0元礙生產(chǎn)與成本核算凹業(yè)務(wù)般一、工作由誰做八及怎么做扮1.現(xiàn)代大中型案的生產(chǎn)企業(yè)一般板都采用自動(dòng)化管白理，運(yùn)用ERP?。ㄆ髽I(yè)資源計(jì)劃八的簡(jiǎn)稱）進(jìn)行成昂本核算，叭如庫房的領(lǐng)料、扳人力部門的考勤扒、車間的產(chǎn)量及背廢品率等；運(yùn)用艾財(cái)務(wù)軟件傲進(jìn)行賬務(wù)處理，伴輸入記賬憑證、扒審核、記賬、結(jié)板賬及出報(bào)表。岸在安車間扮專設(shè)捌成本

34、核算員耙，負(fù)責(zé)輸入、收敗集及整理與生產(chǎn)耙產(chǎn)品有關(guān)的數(shù)據(jù)佰；在叭財(cái)務(wù)稗上專設(shè)俺成本會(huì)計(jì)敖，根據(jù)ERP系礙統(tǒng)調(diào)唉出打印的單據(jù)、哎成本拜核算員及人力部搬門提供的各種成斑本匯總表，輸入澳記賬憑證，進(jìn)行芭賬務(wù)處理。百2.小型的生產(chǎn)熬企業(yè)目前一般還扮是采用手工處理擺，崗位設(shè)置不是愛非常明確、細(xì)致耙，可能會(huì)在車間白的生產(chǎn)工人中指埃定一個(gè)人，負(fù)責(zé)靶收集版領(lǐng)料單、工時(shí)產(chǎn)壩量記錄單等與產(chǎn)敗品成本有關(guān)的單捌據(jù)，待月中或月般底送給會(huì)計(jì)，再澳由會(huì)計(jì)編制匯總擺表編制記賬憑藹證進(jìn)行賬務(wù)處理拌。搬二、了解企業(yè)的哀產(chǎn)品拌只有了解了行業(yè)拔及自己企業(yè)的工版序（如做服裝，皚裁剪縫制熨邦燙）、生產(chǎn)工藝氨，及每一個(gè)產(chǎn)品拌的BOM（物料挨

35、清單），才能真敗正做好產(chǎn)品的成奧本核算。班三、成本核算的八一般程序暗1.區(qū)分頒應(yīng)拌計(jì)拔入產(chǎn)品成本的成版本哀和鞍不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成拜本的費(fèi)用胺。即對(duì)企業(yè)的各奧項(xiàng)支出、費(fèi)用進(jìn)骯行嚴(yán)格地審核和案控制，并按照國(guó)邦家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度凹來確定計(jì)入產(chǎn)品擺成本的凹直接材料、直接邦人工和制造費(fèi)用埃（產(chǎn)品成本的構(gòu)壩成項(xiàng)目）。頒（1）直接材料俺，是指為生產(chǎn)產(chǎn)搬品而耗用的原材唉料、輔助材料、礙備品備件、外購(gòu)頒半成品、燃料、傲動(dòng)力、包裝物、班低值易耗品以及拜其他直接材料。挨 其中燃料、動(dòng)安力等占用比重大唉時(shí)，也可單獨(dú)邦設(shè)置項(xiàng)目。另外唉如有自制半成品版，一般也要單獨(dú)翱設(shè)置項(xiàng)目。稗（2）直接人工擺，阿是指企業(yè)直接從礙事產(chǎn)品生產(chǎn)人員

36、熬的工資、獎(jiǎng)金、隘津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)靶用。俺（3）制造費(fèi)用背，稗是指企業(yè)各壩生產(chǎn)車間為百組織和管理生產(chǎn)絆所發(fā)生的各項(xiàng)間吧接費(fèi)用。包括各癌生產(chǎn)單位管理人矮員（如車間主任柏等）工資和福利胺費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)捌物料消耗、辦公背費(fèi)、水電費(fèi)、保吧險(xiǎn)費(fèi)等。奧伴2.將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)藹品成本的各項(xiàng)成藹本，區(qū)分為應(yīng)當(dāng)伴計(jì)入本月的產(chǎn)品岸成本與應(yīng)當(dāng)由其扳他月份產(chǎn)品負(fù)擔(dān)隘的成本。絆主要注意類似預(yù)白付保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用案，要按權(quán)責(zé)發(fā)生敖制攤銷。埃3.將應(yīng)計(jì)入本俺月產(chǎn)品的各項(xiàng)生白產(chǎn)成本，在各種笆產(chǎn)品之間進(jìn)行歸翱集和胺分配，計(jì)算出每埃種產(chǎn)品的成本。案如果同一車間同凹時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品凹時(shí)，能按產(chǎn)品區(qū)拌分的材料及人工板費(fèi)則分別核算；敗不能區(qū)分的，實(shí)

37、皚際工作中一般可癌按各產(chǎn)品的定額斑消耗量等對(duì)材料白進(jìn)頒行分配，按定額扮工時(shí)等對(duì)人工費(fèi)阿進(jìn)行分配。愛4.對(duì)于月末未壩全部完工的產(chǎn)品哀，要將該種產(chǎn)品板的生產(chǎn)費(fèi)用（月把初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)拌用與本月生產(chǎn)費(fèi)按用之和），在完癌工產(chǎn)品與月末在凹產(chǎn)品之間進(jìn)行分奧配，計(jì)算出該種搬完工產(chǎn)品的總成俺本和單位成本。班企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在捌產(chǎn)品數(shù)量的多少艾、各月在產(chǎn)品數(shù)昂量變化的大小、盎各項(xiàng)成本比重的邦大小，以及定額佰管理基礎(chǔ)的好壞襖等具體條件，采阿用適當(dāng)?shù)姆峙浞桨姆▽⑸a(chǎn)成本在矮完工扳產(chǎn)品和在產(chǎn)品之皚間進(jìn)行分配。常佰用的分配方法有靶以下6種： 熬（1）不計(jì)算在阿產(chǎn)品成本法； 阿（2）在產(chǎn)品按笆固定成本計(jì)價(jià)法挨；佰（3）在產(chǎn)品按

38、翱所耗直接材料成辦本計(jì)價(jià)法；板（4）約當(dāng)產(chǎn)量安比例法；其基本做法是：奧第一步，計(jì)算在埃產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量礙在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量傲在產(chǎn)品數(shù)量盎完工率（完工程澳度） 熬第二步，計(jì)算費(fèi)鞍用分配率吧（即每件完工產(chǎn)安品應(yīng)分配的費(fèi)用搬）疤費(fèi)用分配率（單半位成本）（月昂初在產(chǎn)品成本芭本月發(fā)生生產(chǎn)成佰本）/（完工產(chǎn)瓣品產(chǎn)量月末在背產(chǎn)品約當(dāng)量 ）捌第三步，求出完按工產(chǎn)品的成本耙完工產(chǎn)品成本氨完工產(chǎn)品數(shù)量皚費(fèi)用分配率扮第四步，求出在澳產(chǎn)品的成本背月末在產(chǎn)品成本氨月末在產(chǎn)品約安當(dāng)產(chǎn)量費(fèi)用分把配率=月初在產(chǎn)巴品成本+本月發(fā)搬生生產(chǎn)成本-完按工產(chǎn)品成本皚（5）在產(chǎn)品按辦定額成本計(jì)價(jià)法版；唉（6）定額比例拔法阿。笆四、舉例說明成搬本

39、核算的一般程盎序及賬務(wù)處理耙（一）現(xiàn)代大中癌型的生產(chǎn)企業(yè)哎1.電子產(chǎn)品生骯產(chǎn)完全自動(dòng)懊化，一條生產(chǎn)線阿上開始并完工大奧批量、單品種的胺產(chǎn)品（1）料絆生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用各藹種材料的翱數(shù)量、金額，及背完工產(chǎn)品的數(shù)量案、金額從ERP靶上都能調(diào)出。暗另外，由于每條盎生產(chǎn)線只生產(chǎn)1愛種產(chǎn)品，故懊不存在產(chǎn)品間的背分配；而且出成斑品的時(shí)間很扳短，故也不存在拜在產(chǎn)品的問題，佰所有與生產(chǎn)相關(guān)扒的花費(fèi)均計(jì)入完扳工產(chǎn)品總成本，啊再除以數(shù)量即得白單位成本。（2）工班財(cái)務(wù)根據(jù)人事部板門提供的出勤記阿錄（打卡記錄整凹理）、成本核算拔員整理的獎(jiǎng)金統(tǒng)背計(jì)表（合格品數(shù)辦量及廢品率整理懊）編制工資表。安此表包括費(fèi)用總板額和佰費(fèi)用去向兩

40、大塊懊兒內(nèi)容，各自又壩分以下情況：叭費(fèi)用總額，吧包括鞍）應(yīng)付給員工矮的工資（稅前工叭資），含個(gè)人負(fù)熬擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)氨、住房公積金和伴個(gè)人所得稅等；跋）企業(yè)負(fù)擔(dān)的俺社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住暗房公積金。礙費(fèi)用去向，耙包括矮）計(jì)入產(chǎn)品成辦本的工資：直接把工人的工資，直罷接計(jì)入產(chǎn)品的生捌產(chǎn)成本；分管幾扮個(gè)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)挨理、主管等管理案人員的工資，按盎產(chǎn)量、工時(shí)等一叭定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆?jì)入岸各個(gè)產(chǎn)品成扒本。巴）計(jì)入期間費(fèi)邦用的工資：按部懊門計(jì)入，行政管按理人員的工資計(jì)稗入管理費(fèi)用；專斑設(shè)銷售人員的工哎資計(jì)入銷售費(fèi)用把。（3）費(fèi)稗由于每個(gè)車間的背幾條生產(chǎn)線生產(chǎn)扮的都是一種產(chǎn)把品，所以本車間哀的水電費(fèi)、折舊爸費(fèi)等費(fèi)用也不敗用

41、分?jǐn)?，可直接搬?jì)入本產(chǎn)品成本敖。哎2.服裝生產(chǎn)按半自動(dòng)化，車礙間分工序設(shè)置，氨每個(gè)車間生產(chǎn)多熬種產(chǎn)品白（二）小型的生半產(chǎn)企業(yè)白工人根據(jù)車間主拌任指示填制領(lǐng)料礙單領(lǐng)料，一般爸一式三份：暗車間留存一份，搬倉(cāng)庫一份，財(cái)務(wù)吧一份罷。對(duì)于多個(gè)產(chǎn)品斑或部門領(lǐng)用材料唉時(shí)，負(fù)責(zé)成本核靶算的會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)班稽核后的領(lǐng)料單阿，編制奧本月“領(lǐng)料憑證凹匯總表”或“耗懊用材料明細(xì)拜表”唉，并據(jù)此編制記絆賬憑證；對(duì)于單版獨(dú)的某種產(chǎn)品或般部門，只領(lǐng)用一盎兩種材料時(shí)，也邦可直接根據(jù)領(lǐng)料邦單編制記賬憑證哎，而不編制“領(lǐng)俺料憑證匯總表”扒。1.領(lǐng)料邦（六十）埃12月跋31日啊，根據(jù)從熬倉(cāng)庫稽核帶回的啊領(lǐng)料單，編制“胺一分廠領(lǐng)料憑證癌

42、匯總表”，并結(jié)藹轉(zhuǎn)一分廠本月領(lǐng)疤用原材料的成本扮（以下材料均按斑全月一次加權(quán)平傲均法計(jì)算單價(jià)）胺。啊（1）根據(jù)領(lǐng)料百單編制“領(lǐng)料憑板證匯總表”；壩賬表澳2-1-2般敖一分廠領(lǐng)料憑敖證匯總表 疤2009年12襖月單位：元 扮項(xiàng)目瓣原材料俺角鋼傲鋼板芭鋁圓爸圓鋼皚鑄件吧鋁板鞍機(jī)油唉棉紗鞍三角帶哎合計(jì)哎生產(chǎn)成本斑一分廠A產(chǎn)叭品版23597.2愛5艾86157.2埃144592.艾95般8903.7胺28515板10000拜俺擺扮301766.巴1吧生產(chǎn)成本一搬分半廠B產(chǎn)品澳爸?jǐn)“氚}28515邦10000辦叭藹吧38515愛管理費(fèi)用修敗理費(fèi)巴鞍奧襖澳澳班3000佰900敗440按4340搬合 計(jì)靶23

43、597.2笆5唉86157.2愛144592.芭95佰8903.7藹57030鞍20000巴3000翱900巴440翱344621.佰1岸經(jīng)理李培花愛稽核制單搬（2）根據(jù)領(lǐng)料熬單及“邦領(lǐng)料憑證匯總表罷”編制記賬憑證愛（通用或轉(zhuǎn)賬）岸；壩（3）審核憑證唉；俺（4）根據(jù)記賬昂憑證、領(lǐng)料單及氨“領(lǐng)料憑證匯總愛表”登記明細(xì)賬愛（注意記賬憑證芭的記賬符號(hào)“疤”）；白作拜為捌此題，為了銜接靶先把12月月初奧余額、本月增加啊額填列在相應(yīng)的矮賬簿中。按（5）所有憑證癌登記完畢后，對(duì)霸賬；柏（6）發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤扳更正；瓣（7）無錯(cuò)或更盎正完畢，結(jié)賬（暗年結(jié)）。把（六十一）瓣12月31日般，根據(jù)從倉(cāng)庫稽胺核帶回的領(lǐng)料單

44、擺，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠本按月領(lǐng)用的油漆成啊本。壩（六十二）般12月31日八，根據(jù)從倉(cāng)庫稽襖核帶回的領(lǐng)料單奧，編制“三分廠翱領(lǐng)料憑證匯總表笆”，并結(jié)轉(zhuǎn)三分隘廠本月領(lǐng)用的原啊材埃料成本。柏（六十三）辦12月31日邦，根據(jù)從倉(cāng)庫稽凹核帶回的領(lǐng)料單安，結(jié)轉(zhuǎn)管理部門傲本月領(lǐng)用的原材矮料成本。癌（六十四）疤12月31日擺，根據(jù)從倉(cāng)庫稽巴核帶回的領(lǐng)料單笆，結(jié)轉(zhuǎn)本月跋銷售配件領(lǐng)用的叭包裝箱成本。瓣（六十五）澳12月31日耙，結(jié)轉(zhuǎn)本月各分案廠領(lǐng)用低值易耗班品成本。傲（六十六）邦12月31日吧，根據(jù)從倉(cāng)庫稽案核帶回的領(lǐng)料單捌，結(jié)轉(zhuǎn)本月管理瓣部門領(lǐng)用的虎鉗澳成本。辦2.人工（工資奧）百（十八）翱12月15日靶，根據(jù)經(jīng)審批的

45、半“工資發(fā)放匯總班表”發(fā)放工資（哀發(fā)放的是11月百份的）。轉(zhuǎn)存銀唉行職工儲(chǔ)蓄戶2芭32760.9案4元，代扣個(gè)人哎所得稅合計(jì)55傲5元，社會(huì)保險(xiǎn)暗費(fèi)稗合計(jì)29912阿.30元，住房胺公積金合計(jì)35埃894.76元拔。假設(shè)，社會(huì)保藹險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)部頒分按本人當(dāng)月工拔資的10%（綜鞍合）計(jì)算，住房傲公積金個(gè)人負(fù)擔(dān)巴部分按本人當(dāng)月按工資暗的12%計(jì)算。熬（下發(fā)工資）胺 昂 矮 佰 八 巴工資發(fā)放匯總表熬 柏癌2009年12罷月15日敗部門般職工人數(shù)絆計(jì)時(shí)工資隘夜班津貼瓣應(yīng)發(fā)工資壩扣除阿個(gè)稅笆實(shí)發(fā)工資哀社會(huì)保險(xiǎn)藹住房公積金骯小計(jì)巴一分廠搬生產(chǎn)工人盎54癌97200澳2700艾99900唉9990拜119

46、88氨21978頒25安77897埃管凹理人員吧3稗7800拜240啊8040骯804鞍964.8斑1768.8背5芭6266.2埃二分廠霸生產(chǎn)工人把37扒66700把1850搬68550俺685癌5胺8226懊15081捌10拜53459扮管理人員凹2襖5200啊160佰5360傲536骯643.2斑1179.2八15笆4165.8笆三分廠叭生產(chǎn)工人半42罷7963艾2100板10063啊1006.3氨1207.56扮2213.86昂0骯7849.14癌管理人員斑2白5050扒160絆5210八521按625.2霸1146.2邦20拔4043.8斑銷售人員板26岸42332把1330懊436

47、62敖4366.2背5239.44拔9605.64稗0氨34056.3捌6瓣行政管理人員吧20藹5藹8098疤240辦58338爸5833.8俺7000.56唉12834.3安6八480澳45023.6艾4斑合計(jì)巴186百290343笆8780稗299123版29912.3矮35894.7唉6半65807.0疤6擺555罷232760.耙94奧經(jīng)理 李培花挨 隘復(fù)核 石兵半制表八 凹 韓林（附于昂第18號(hào)記賬憑背證2/2）奧（1）社會(huì)保險(xiǎn)壩費(fèi)和住房公積金傲社會(huì)保險(xiǎn)佰費(fèi)和住房公積金伴的實(shí)際計(jì)提基數(shù)扒一般應(yīng)該是上年埃本人月平均工資辦（不管是個(gè)人負(fù)案擔(dān)部分，還是企芭業(yè)負(fù)擔(dān)部分），胺但很多小企業(yè)都俺是

48、按強(qiáng)制的最低凹標(biāo)準(zhǔn)給員工上，辦以減少公司成本爸費(fèi)用芭；計(jì)提比例應(yīng)按扮各省市的規(guī)定執(zhí)氨行，目前全國(guó)不艾統(tǒng)一。（2）個(gè)稅吧表中個(gè)稅公式：隘IF（J5-靶2000）0白,（J5-20按00）*0.0安5）+IF（澳J5-2500巴）0,（J5辦-2500）*絆0.05）+I笆F（J5-4敗000）0,拌（J5-400拜0）*0.05八）+IF（J癌5-7000）邦0,（J5-唉7000）*0矮.05）+IF半（J5-22霸000）0胺,（J5-22敗000）*0.芭05），以氨此類推埃其中J5代表“邦第J列，第5行板”（工資）的一般個(gè)單元格。頒工資、薪金所得胺項(xiàng)目稅率表 挨級(jí)數(shù)叭全月應(yīng)納稅所得百額藹

49、稅壩率啊%皚速算扣除法（元頒）隘1巴不超過500元胺的熬5奧0拔2敗超過500元至傲2000元的部拔分吧10按25百3板超過2000元扳至5000元的搬部分壩15捌125斑4唉超過5000元傲至20000元拌的部分熬20巴375翱5拌超過20000版元至40000扒元的部分絆25佰1375氨6案超過40000奧元至60000奧元的部分凹30把3375胺7敖超過6000艾0元至8000礙0元的部分案35叭6375百8扒超過80000懊元至10000班0元的部分拌40頒10375安9頒超過10000般0元的部分笆45頒15375般工資、薪金所得拜按以下步驟計(jì)算氨繳納個(gè)人所得稅把：唉每月取得工資收背

50、入后，先減去個(gè)稗人承擔(dān)的基本養(yǎng)柏老保險(xiǎn)金、醫(yī)療翱保險(xiǎn)金、失業(yè)保芭險(xiǎn)金，以及按省搬級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)頒繳納的住房公積柏金，再減去費(fèi)用翱扣除額2000敗元/ 月，為應(yīng)岸納稅所得額，按扒5%至45%的艾九級(jí)超額累進(jìn)稅扮率計(jì)算繳納個(gè)人絆所得稅。吧計(jì)算公式是：應(yīng)愛納個(gè)人所得稅稅笆額=應(yīng)納稅所得芭額適用稅率-伴速算扣除數(shù)頒例：王某當(dāng)月取芭得工資愛收入9000元哀，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)搬住房公積金、基唉本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、疤醫(yī)療保險(xiǎn)金、失拌業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1矮000元，費(fèi)用巴扣除額為200伴0元，則王某當(dāng)按月應(yīng)納稅所得額白=9000-1挨00艾0-2000=唉6000元。應(yīng)搬納個(gè)人所得稅稅稗額=6000巴20%-375頒=825

51、元。靶（五十六）爸12月31日礙，按照職工打卡半記錄編制“工資安結(jié)算匯總表”，埃計(jì)算并計(jì)提應(yīng)付氨職工工資、企業(yè)礙負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)社會(huì)芭保險(xiǎn)費(fèi)及住房公挨積金。假設(shè)計(jì)提熬基數(shù)均為本人當(dāng)敗月工資，比例見背表中。凹 把 鞍 爸 熬 昂工資結(jié)算匯總表藹2009年1盎2月安部門懊職工人數(shù)埃計(jì)時(shí)工資班夜班津貼百應(yīng)發(fā)愛工資扮社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)八住房公積金爸總費(fèi)用把養(yǎng)老20%爸醫(yī)療10%疤失業(yè)1%哀工傷1%扳小計(jì)奧一分廠芭生產(chǎn)工人A氨27拔49000扒1350盎50350奧10070靶5035伴503.5凹503.5拔16112藹6042拌72504拔生產(chǎn)工人B阿27白49000藹1350版50350爸10070巴5035氨

52、503.5頒503.5昂16112班6042巴72504背管理人員暗3搬7650耙240版7890挨1578按789凹78.9扒78霸.9襖2524.8啊946.8暗11361.6熬二分廠鞍生產(chǎn)工人A奧19把34400笆925爸35325俺7065靶3533暗353.3骯353.3邦1笆1304扒4239班50868板生產(chǎn)工人B吧18把34400巴925矮35325傲7065阿3533叭353.3哀353.3把11304邦4239埃50868骯管理人員昂2拜5480按160哀5640耙1128白564頒56.4吧56.4扒1804.8艾676.8跋8121.6盎三分廠壩生產(chǎn)工人A拔21絆394

53、4擺1050半4994案998.8壩499.4襖49.94俺49.94翱1598.08扳599.28挨7191.36瓣生產(chǎn)工人B暗21跋3944按1050板4994搬998.藹8壩499.4扒49.94熬49.94拌1598.08扳599.28啊7191.36安管理人員扮2案5200壩160胺5360熬1072熬536埃53.6俺53.6叭1715.2扳643.2挨7718.4稗銷售人員艾26骯42208盎1330壩43538唉8707.6半4354半435.4氨435.4熬13932.1礙6皚5224.56壩62694靶.72熬行政管理人員盎20辦59900般240岸60140罷12028矮

54、6014百601.4百601.4襖19244.8凹7216.8敗86601.6啊合辦計(jì)芭186阿295126柏8780拜303906拜60781.2鞍30391皚3039絆3039案97249.9叭2案36468.7頒2扮437624.絆64班經(jīng)理 李培花暗復(fù)核 石兵制拌表 韓林扮（附于第56靶號(hào)記賬憑證1/啊1）3.制造費(fèi)用凹（五十八）佰12月31日鞍，根據(jù)有關(guān)部門皚提供的水電耗用吧量，編制“水電骯費(fèi)分配表”，計(jì)哎提水電費(fèi)。假設(shè)案各分廠及管理部般門分別暗裝有水表、電表瓣，均按實(shí)際消耗安量計(jì)算。拔 笆 版 拜 骯 捌 啊水電費(fèi)分配表瓣2009年12伴月斑部門笆水費(fèi)（1元/噸唉）埃電費(fèi)（0.5元

55、鞍/度）霸合計(jì)啊噸數(shù)挨金額唉度數(shù)翱金額安一分廠愛800拌800.00 哎4300拌2150.00懊 版2950.00背 藹二分廠瓣1000鞍1000.00捌 芭4280盎2140.00靶 八3140.00襖 襖三分廠般600霸600.00 背3790白1895.00絆 伴2495.00按 壩管理部門版450百450.00艾 骯4230奧2115.00背 骯2565.00半 八合計(jì)靶2850挨2850.00胺 八16600骯8300.00跋 隘11150.0絆0 頒經(jīng)理 李培花邦復(fù)核 傲石兵制表 韓林澳（附敗于第58號(hào)記賬懊憑證1/1）邦4.制造費(fèi)用轉(zhuǎn)叭入生產(chǎn)成本癌（六十七）辦12月31日癌，要

56、求編制“各邦分廠制造費(fèi)用分敖配表”，并結(jié)轉(zhuǎn)氨一分廠制造費(fèi)用艾（A、B產(chǎn)品所捌耗用的工時(shí)相等礙）。昂 壩 矮 阿 搬 案各分廠制造費(fèi)用把分?jǐn)偙?00板9年12月 挨部門靶生產(chǎn)成本（分配傲率50%）靶制造費(fèi)用伴A產(chǎn)品板B產(chǎn)品壩合計(jì)癌工資靶折舊費(fèi)氨機(jī)物料奧低值易耗品襖水電費(fèi)暗辦公費(fèi)捌其他罷一分廠斑40835.5艾5頒40835.5埃5愛81671.1搬11361.6瓣62169哎5000暗0艾2950唉190.5佰0癌二分廠頒17201.0叭4凹17201.0按4斑34402.0阿8霸8121.6般20053.5昂3000挨0辦3140岸86.98哀0鞍三分廠安23100.7襖9伴23100.7笆9

57、藹46201.5岸8耙7718.4扮32925敗3000疤0澳2495班63.18熬0阿經(jīng)理 李培花矮復(fù)核 石兵制案表 韓林（附于八第6凹7-69號(hào)記賬爸憑證胺）奧（六十八）搬12月31日愛，結(jié)轉(zhuǎn)二分廠制斑造費(fèi)用（A、B安產(chǎn)品所耗用的工擺時(shí)相等）。百（六十九）半12月31日八，結(jié)轉(zhuǎn)三分廠制班造費(fèi)用（A、B氨產(chǎn)品所耗用骯的工時(shí)相等）。艾5.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)靶品成本耙（七十）奧12月31日敗，要求編制“產(chǎn)安品成本計(jì)算匯總暗表”，并分配一拌分廠完工A半成鞍品成本（在產(chǎn)品吧完工百分比為4拌0%，完工產(chǎn)品辦192臺(tái)，在產(chǎn)疤品720臺(tái)）。藹 凹 板 澳 礙 愛 白產(chǎn)品成本計(jì)算匯哀總表2009年搬12月癌部門凹產(chǎn)

58、品盎直接材料澳直接人工般制造費(fèi)用矮自制半成品笆合計(jì)辦一分廠（在產(chǎn)品敗完工程度40%靶）唉A產(chǎn)品熬期初余額搬250170.捌00 搬117892.搬41 哀166520.佰00 跋0.00 把534582.哀41 八本期增加佰301766.般10 班72504.0俺0 捌40835.5把5 靶0.00 白415105.癌65 扮小計(jì)奧551936.安10 扒190396.八41 跋207355.邦55 癌0.00 疤949688.矮06 壩完工產(chǎn)品（19跋2臺(tái)）澳220774.暗44 班76158.5疤6 班82942.2案2 哀0.00 捌379875.啊22 百在產(chǎn)板品（720臺(tái)）拔3311

59、61.敗66 靶114237.吧85 挨124413.安33 吧0.00 啊569812.挨84 霸B產(chǎn)品暗期初余額愛0.00 哎0.00艾 胺0.00 盎0.00 扳0.00 礙本期增加澳38515.0絆0 埃72504.0笆0 拔40835.5扮5 胺0.00 背151854.爸55 骯小計(jì)笆38515.0爸0 安72504.0皚0 叭40835.5埃5 罷0.00 絆151854.絆55 敖完工產(chǎn)品（20翱臺(tái)）把15406.0唉0 跋29001.6吧0 啊16334.2背2 岸0.00 敗60741.8襖2 捌在產(chǎn)品（75臺(tái)阿）頒23109.0按0 奧43502.4吧0 百24501.3

60、隘3 爸0.00 骯91112.7瓣3 氨二分廠（在產(chǎn)品哎完工程八度50%）熬A產(chǎn)品捌期初余額挨23125.0巴0 霸25310.8艾1 骯24188.0翱0 懊44800.0敖0 拌117423.斑81 扳本期增加懊9000.00阿 拔50868.0扮0 胺17201.0阿4 案379875.俺22 胺456944.鞍26 俺小計(jì)靶32125.0百0 半76178.8昂1 埃41389.0胺4 搬424675.哀22 傲57436啊8.07 藹完工產(chǎn)品（84矮臺(tái)）絆16062.5懊0 敗38089.4藹1 百20694.5熬2 班212337.癌61 靶287184.哎04 愛在產(chǎn)品（1靶6