會計核算指導手冊

1、 會計核算指導手冊 目 錄TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc376699001 前言 前言靶本手冊版根據(jù)發(fā)生拔的經(jīng)濟懊業(yè)務的性質(zhì)佰進行分類板，拔將業(yè)務性質(zhì)分為頒經(jīng)營活動，籌資靶活動和投資活動笆以及鞍特殊業(yè)務瓣等四類敖。艾由于懊公司班的經(jīng)濟業(yè)務以經(jīng)凹營活動為主，因昂此手冊又將壩經(jīng)營活動暗相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務稗按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)進把行分類整理，以佰方便不同崗位會八計查詢、學習。拌第一章扮 昂經(jīng)營活動材料采購入庫敖材料包括生產(chǎn)所版需的主要材料、班輔助材料、耙五金凹備件、低值易耗骯品、包裝物等。俺根據(jù)材料的使用唉用途可以分為經(jīng)暗營類、非經(jīng)營類笆兩大類。礙非經(jīng)營類材料采板購主要指為構(gòu)建

2、背固定資產(chǎn)的目的半發(fā)生的采購，經(jīng)捌營類為生產(chǎn)經(jīng)營稗進行的采購。下暗面介紹材料采購氨的會計處理。稗經(jīng)營性原材料入艾庫擺經(jīng)營性原材料主敖要包括主要澳原料阿、輔助材料、頒用品用具、辦燃料與動力、機癌物料消耗、百備品備件以及隘周轉(zhuǎn)材料（礙低值易耗品及包懊裝物瓣）敗等笆。皚普通采購材料入班庫昂借：原材料、庫霸存商品按壩外購商品襖（二級明細科目骯：原料、輔料、啊燃料與動力、般用品用具、備品氨備件、周轉(zhuǎn)材料擺）癌應交稅費愛澳應交增值稅啊拔進項稅額叭（當月不認證計暗入：待認證進項哀稅）壩貸：應付賬款昂拜*單位翱（掛輔助往來）埃銷貨單位為小規(guī)般?；蛘呱虡I(yè)笆公司耙等不能提供增值矮稅專業(yè)發(fā)票的哀公司哎借：原材料、庫

3、扮存商品敗凹外購商品岸貸：應付賬款頒爸*單位未結(jié)算暫估入庫熬對于實際已經(jīng)收柏到材料，但是未藹進行結(jié)算的情況皚，月末應該暫估拜入庫。暫估入庫挨以合同規(guī)定的采凹購價格、運輸費暗用及其他各項雜岸費確定。暫估入巴庫暫估的應付賬般款熬不包含增值稅的把價款芭，但是需要特別皚注意的是應付賬扳款應該包含應歸稗屬于該批材料的爸材料藹款、運費、各項矮雜費的總和，如捌果其中有部分單艾據(jù)未到未結(jié)算的昂整批材料應該暫罷估入庫。暫估入庫時拌借：原材料、庫把存商品疤斑外購商品壩貸：應付賬款跋埃暫估應付款懊扮*單位凹結(jié)算時將暫估紅骯字沖回霸借：原材料、庫按存商品耙埃外購商品（紅字藹）拌貸：應付賬款愛埃暫估應付款暗頒*單位壩（

4、紅字）原材料盤盈壩期末盤存原材料柏盤盈，在查明原壩因前計入捌“稗待處理財產(chǎn)損溢鞍”捌。借：原材料愛貸：待處理財產(chǎn)哀損溢把查明原因后，計八入當期損益。白借：待處理財產(chǎn)拜損溢扮管理費用稗叭存貨損失拔（紅字）原材料盤虧板期末盤存原材料俺盤虧，在查明原藹因前計入翱“皚待處理財產(chǎn)損溢耙”俺。懊因非正常原因?qū)О侵碌拇尕洷P虧或哎毀損，按規(guī)定不絆能抵扣的增值稅板進項稅額，應當唉予以轉(zhuǎn)出翱。奧【提示】自然災哀害造成外購存貨版的毀損，其進項氨稅額可以抵扣，爸不需要轉(zhuǎn)出。傲借：待處理財產(chǎn)藹損溢貸：原材料 半應交稅費岸吧應交增值稅班矮進項稅額轉(zhuǎn)出巴（辦非常凈損失需要昂進項轉(zhuǎn)出班）盎3柏.傲查明原因后，扣半除應收責任人

5、或骯保險公司賠款后辦，因管理不善等板原因造成，計入絆當期損益。如果板是屬于非常凈損艾失，計入營業(yè)外罷支出。絆借：管理費用按靶存貨損失?。ü芾聿簧圃斐砂常┌譅I業(yè)外支出半（非常凈損失）其他應收款 疤貸：半待處理財產(chǎn)損溢叭非經(jīng)營材料采購搬入庫瓣非經(jīng)營材料主要傲是指伴工程物資佰，其跋包括專用材料、捌專用設(shè)備、工器罷具及其他工程材哀料四類。懊專用材料的主要爸核算內(nèi)容主要包絆括：工程建設(shè)用瓣鋼材、電纜、石白子、水泥等。背專用設(shè)備的主要岸核算內(nèi)容主要包暗括：采購需安裝按的設(shè)備。百工器具的主要核爸算內(nèi)容主要包括瓣：建設(shè)用爬梯、拌吊具、設(shè)備安裝百專用工具等。百其他工程材料的擺主要核算內(nèi)容主斑要包括：除以上愛三類

6、之外的所有稗工程物資。拔工程物資采購入藹庫會計處理參照鞍原材料入庫會計跋處理材料領(lǐng)用出庫哎材料愛出庫計價矮采取月末一次加擺權(quán)平均法計價。叭用于基本生產(chǎn)活鞍動翱借：生產(chǎn)成本氨胺原材料貸：原材料用于車間消耗借：制造費用貸：原材料用于在建工程岸借：在建工程傲啊材料扒八*項目罷應交稅費百背應交增值稅愛盎進項稅額貸：原材料安 工程物爸資版用于公司日常消霸耗等非生產(chǎn)用途案借：管理費用版熬物料消耗、辦公扳費；搬銷售費用氨阿物料消耗、辦公斑費；敖應付職工薪酬巴擺職工福利等貸：原材料采購結(jié)算翱材料采購的資金吧結(jié)算，即根據(jù)合吧同規(guī)定的時間及百付款形式的要求稗支付材料采購的哎價款，支付的形鞍式根據(jù)雙方的協(xié)岸定包括：

7、銀行現(xiàn)疤匯、現(xiàn)金、應付按票據(jù)等。柏銀行現(xiàn)匯形式支鞍付芭借：應付賬款拌熬*單位貸：銀行存款百現(xiàn)金支付零星材疤料款澳借：應付賬款笆版*單位按貸：現(xiàn)金唉敖人民幣白銀行承兌匯票等盎其他形式支付叭借：應付賬款鞍骯*單位貸：應收票據(jù)隘成本歸集、分配鞍及產(chǎn)品入庫生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本艾核算內(nèi)容主要包百括直接材料、直絆接人工、其他直扮接支出、燃料及霸動力、制造費用班、委托加工費、拌退廢料。該科目稗應按照不同車間埃、部門設(shè)置明細哎賬。月末根據(jù)按澳照成本分配原則敗在各產(chǎn)成品之間擺分配。壩發(fā)生的各項直接扒材料成本，襖借：生產(chǎn)成本吧罷直接材料貸：原材料 芭車間一線人員的昂工資鞍借：生產(chǎn)成本半扒直接人工背貸：應付職工薪藹

8、酬瓣各車間管理人員案的工資及應負擔愛的費用借：制造費用佰貸：應付職工薪叭酬罷4、盎各工序的制造費昂用的二級明細逐安一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成拔本。昂借：生產(chǎn)成本暗懊制造費用貸：制造費用。拌5、各霸產(chǎn)品白生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)板如下表：耙6、自制半成品安入庫借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本霸領(lǐng)用捌自制半成品成本借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品柏產(chǎn)品敗完工入庫成本結(jié)瓣轉(zhuǎn)借：庫存商品班貸：生產(chǎn)成本（班基本生產(chǎn)成本）埃。昂8疤、稗“白委托加工業(yè)務擺”愛的賬務處理拌每月末由外協(xié)案部門絆提供發(fā)出外加工捌的明細表，頒成本會計根據(jù)明哎細表敗借：委托加工物昂資搬貸：生產(chǎn)成本（襖基本生產(chǎn)成本）自制半成品。隘加工收回時，根襖據(jù)外協(xié)部鞍門搬的加工結(jié)

9、算表拔借：生產(chǎn)成本搬壩基本生產(chǎn)成本（笆加工費）凹應交稅費霸巴應交增值稅（進百項稅額）八貸：委托加工物按資應付賬款瓣4捌、維修作業(yè)俺的賬務處理耙 發(fā)生的主要費叭用為折舊、機物半料消耗（五金、癌輔料）、燃料及暗動力（電費）。擺維修骯作業(yè)骯為車間維修領(lǐng)用把五金、輔料白等氨，車間打領(lǐng)料啊單直接進入車間暗費用。瓣月末將維修作業(yè)版費用根據(jù)的維修扮工時或一定比例壩分攤到各個車間跋及行政部門（摘挨要注明維修作業(yè)拜費用分攤）。借：制造費用管理費用伴 笆 貸：累計折舊胺、原材料、預提把費用-電費邦5哎、汽車費用癌的賬務處理捌 發(fā)生的主要費昂用為折舊、機物瓣料消耗（五金、愛輔料）、班油費、路橋費、柏保險費、疤維修保

10、養(yǎng)費等。絆月末將扳汽車擺費用根據(jù)的一定半比例分攤到各個把車間及行政部門柏（摘要車輛爸費用分攤）。借： 制造費用懊 笆 瓣管理費用絆 銷售藹費用皚 瓣貸：累計折舊/暗原材料/應付賬傲款制造費用歸集岸此科目核算公司襖為生產(chǎn)產(chǎn)品和提巴供勞務而發(fā)生的按各項間接費用，扮該科目應按照不扳同車間、部門設(shè)笆置明細賬。月末爸根據(jù)不同車間、笆部門制造費用的扒收益對象不同按昂照相應的分配準頒則分配到具體的佰成本計算對象，靶月末一般無余額矮。職工薪酬敗該科目主要核算白為車間礙機修、隘機動、車間啊管理半人員的各項費用澳，主要包括工資阿、獎金、各種福敗利、各種保險、盎住房公積金以及稗為職工支付其他辦費用。矮會計處理參照1

11、斑.4.1.1職哀工薪酬水費擺此科目核算車間霸用水費用。捌借：制造費用靶敗水費邦貸：應付賬款背盎經(jīng)營性折舊費壩該科目用于核算藹直接用于生產(chǎn)的愛車間廠房、設(shè)備唉等固定資產(chǎn)的折霸舊。安借：制造費用奧癌折舊費貸：累計折舊維修保養(yǎng)費鞍該科目用于核算礙直接用于生產(chǎn)的愛車間發(fā)生的修理藹費用，包括大修敖理支出。拌借：制造費用叭唉維修保養(yǎng)費鞍貸：原材料、應壩付賬款等低值易耗品攤銷扮該科目用于核算懊直接用于生產(chǎn)的擺各車間發(fā)生的耙周轉(zhuǎn)材料（包裝柏物、低值易耗品巴）靶的攤銷。愛借：制造費用愛襖周轉(zhuǎn)材料攤銷辦貸：原材料叭-周轉(zhuǎn)材料差旅費案該科目用于核算盎生產(chǎn)車間人員出般差發(fā)生的差旅費白用、住宿費、交爸通費、餐補、以班

12、及支付職工外地絆就醫(yī)的交通費、瓣住宿費、伙食補瓣貼。瓣借：制造費用敗扮差旅費貸：庫存現(xiàn)金辦公費辦該科目用于指車頒間生產(chǎn)管理部門安的通信費用以及跋文具、印刷、辦半公用品等辦公費耙用，學習資料及伴按規(guī)定開支的報壩刊訂閱費等昂。懊借：制造費用擺岸辦公費貸：應付賬款機物料消耗瓣該科目主要核算按指車間耗用的一俺般消耗材料，不佰包括固定資產(chǎn)修盎理和勞動保護用埃材料岸。傲借：制造費用百按機物料消耗貸：原材料等試驗檢驗費翱指車間發(fā)生的對翱材料、半成品、鞍成品、儀器儀表俺等試驗、檢驗費鞍。骯借：制造費用哎搬試驗檢驗費柏貸：銀行存款、拌應付賬款等停工損失暗指因生產(chǎn)的季節(jié)笆性需要而必須停皚工，生產(chǎn)車間停骯工期間所發(fā)

13、生的拜各項費用班。辦借：制造費用跋芭停工損失背貸：原材料、應壩付賬款運輸費凹此科目用于核算霸指生產(chǎn)負擔的廠笆內(nèi)運輸部門和廠笆外運輸機構(gòu)所提鞍供的運輸費用霸。哎借：制造費用皚癌運輸費貸：原材料等業(yè)務招待費疤指按規(guī)定報銷生懊產(chǎn)車間的招待費爸（懊本費用進管理費伴用亦可，入制造氨費年末需作納稅吧調(diào)整辦）斑借：制造費用襖鞍業(yè)務招待費貸：應付賬款等勞動保護費百按規(guī)定標準和范吧圍支付給車間職壩工的勞動保護用埃品，防暑降溫的敖費用和勞動保護霸宣傳費用邦借：制造費用氨按勞動保護費貸：應付賬款等福利費：辦指捌車間擺職工板食堂、罷職工生活困難補埃助、 HYPERLINK t _blank 八職工奧醫(yī)藥費、職工 HY

14、PERLINK t _blank 唉工傷案赴外地就醫(yī)路費凹以及企業(yè)福利部斑門的各項開支等佰借：制造費用頒氨福利費貸：應付賬款等環(huán)保費襖指車間承擔的綠疤化費、排污費等胺環(huán)境保護費用搬借：制造費用般霸環(huán)保費貸：應付賬款等租賃費凹是指車間使用的頒從外部租入的各疤種固定資產(chǎn)和用翱具等按規(guī)定列支拌的租金扮借：制造費用愛案租賃費貸：應付賬款等小車費暗指車間負擔的廠藹內(nèi)扮叉車、癌小瓣推啊車費用矮借：制造費用安把小車費壩貸：生產(chǎn)成本扮扒小車費用技術(shù)組織措施費芭指生產(chǎn)工藝布局白調(diào)整等原因發(fā)生拜的費用懊借：制造費用扳瓣技術(shù)組織措施費貸：應付賬款等放外加工費凹借：制造費用胺吧加工費貸：應付賬款等其他跋指零星發(fā)生的其

15、昂他由車間負擔的絆費用版借：制造費用礙熬其他敗貸：原材料、應辦付賬款唉制造費用分配及安結(jié)轉(zhuǎn)鞍制造費用結(jié)轉(zhuǎn)是敗指將本期發(fā)生的拌制造費用傲全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成唉本，矮按照跋成本皚分配原則唉分配到各熬成本計算對象上斑，期末隨同生產(chǎn)頒成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)稗成品頒。會計處理如下按：把借：瓣生產(chǎn)成本安哎制造費用貸：制造費用扮成本結(jié)轉(zhuǎn)稗、伴產(chǎn)品阿入庫奧生產(chǎn)成本加上結(jié)伴轉(zhuǎn)的制造費用芭為產(chǎn)品成本總和霸，熬將產(chǎn)品成本根據(jù)絆成本分配原則分吧配到各產(chǎn)成品，吧然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫計靶入庫存商品挨。會計處理如下八：扳借：背庫存商品斑霸產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本巴庫存商品后續(xù)計罷量庫存商品盤盈皚期末盤存庫存商愛品盤盈，在查明扳原因前計入奧“巴待處理財

16、產(chǎn)損溢胺礙待處理流動資產(chǎn)伴損益盎”拜。借：庫存商品礙貸：待處理財產(chǎn)鞍損溢矮埃待處理流動資產(chǎn)罷損益絆查明原因后，計芭入當期損益。疤借：待處理財產(chǎn)頒損溢隘搬待處理流動資產(chǎn)俺損益靶管理費用捌氨存貨損失藹（紅字）庫存商品盤虧拔期末盤存庫存商暗品盤虧，在查明哎原因前計入暗“襖待處理財產(chǎn)損溢唉傲待處理流動資產(chǎn)癌損益扒”扒。隘借：待處理財產(chǎn)扒損溢暗佰待處理流動資產(chǎn)板損益貸：庫存商品 暗應交稅費百盎應交增值稅耙百進項稅額轉(zhuǎn)出板（凹非正常損失爸）爸查明原因后，柏扣除應收責任人安和保險公司賠款安，由于管理不善柏等原因造成的，捌計入管理費用阿。敗屬于非常凈損失搬的，計入營業(yè)外隘支出。拜借：管理費用擺半存貨損失唉、爸

17、營業(yè)外支出 半其他應收款唉 （稗應收責任人或保岸險公司賠款埃） 昂貸：邦待處理財產(chǎn)損溢俺靶待處理流動資產(chǎn)跋損益愛主營業(yè)務收入啊及成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品銷售跋產(chǎn)成品銷售是指哎商品所有權(quán)的主礙要風險和報酬轉(zhuǎn)敖移給購貨方。埃確認收入應按照敖合同或協(xié)議價款稗減去商業(yè)折扣的熬金額入賬。為了骯方便對產(chǎn)品銷售靶進行查詢和分析伴，所有的產(chǎn)成品安銷售都要通過拜應收賬款暗核算，般此扒科目對購貨方設(shè)暗置輔助核算。鞍會計處理如下：辦已發(fā)貨已開發(fā)票俺或不需開票奧情形產(chǎn)品銷售借：應收賬款扳貸：主營業(yè)務收拔入罷應交稅費稗岸應交增值稅頒澳銷項稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)白會計期間內(nèi)實現(xiàn)稗的產(chǎn)品的銷售成拔本在會計期末統(tǒng)跋一結(jié)轉(zhuǎn)。笆借：主營業(yè)務成捌本氨

18、貸：庫存商品辦阿產(chǎn)成品傲二、發(fā)生銷售退般回擺收到退回貨物，愛憑倉庫退庫單班開具對應紅字增百值稅發(fā)票，案進行調(diào)整。背1、本會計年度扮內(nèi)發(fā)生的退貨：伴借：應收賬款（柏紅字）隘貸：主營業(yè)務收澳入俺（紅字）奧應交稅費耙安應交增值稅稗拌銷項稅額（紅字襖）背 背借：主營業(yè)務成背本挨（紅字）阿貸：庫存商品昂巴產(chǎn)成品（紅字）骯 2白、發(fā)生的屬以前八年度的退貨啊借：應收賬款（扳紅字）半以前年度損益調(diào)襖整傲貸：應交稅費艾吧應交增值稅藹愛銷項稅額（紅字氨）巴 貸：以癌前年度損益調(diào)整板庫存商品巴頒產(chǎn)成品（紅字）白 稗 借：利潤分配翱襖未分配利潤艾（根據(jù)調(diào)整情況懊確認借貸方）愛 八 貸：襖以前年度損益調(diào)骯整外購品銷售扒

19、此科目昂核算氨的是唉公司岸外購商品不經(jīng)任稗何生產(chǎn)加工直接安轉(zhuǎn)絆售叭給客戶的情況。般如果此項業(yè)務屬拌于公司的主營業(yè)版務之一白（鹵肉制品及素氨菜等）隘，則計入主營業(yè)艾務收入，否則則扒應該計入其他業(yè)礙務收入案（用品用具等）奧。會計核算如下頒：外購品銷售借：應收賬款隘貸：主營業(yè)務收藹入矮（奧其他業(yè)務收入矮）笆應交稅費把拌應交增值稅礙把銷項稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)敖借：拜主營業(yè)務成本板、把其他業(yè)務成本貸：庫存商品扳其他業(yè)務收入及佰成本結(jié)轉(zhuǎn)百其他業(yè)務收入是白指氨公司 HYPERLINK t _blank 鞍主營業(yè)務俺收入以外的所有奧通過銷售商品、啊提供勞務收入及 HYPERLINK t _blank 礙讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

20、懊等日?；顒又兴鶋涡纬傻慕?jīng)濟利益跋的流入。如絆收取加盟費白、愛材料銷售、敖用品用具出售伴、暗固定資產(chǎn)出租、罷廢舊物資出售收凹入等。愛銷售原材料啊、廢料唉公司銷售原材料案應該計入當期其埃他業(yè)務收入，同八時結(jié)轉(zhuǎn)原材料成骯本。會計處理如埃下：擺原材料絆、廢料胺、用品用具凹銷售借：應收賬款辦貸：其他業(yè)務收扒入靶藹應交稅費襖半應交增值稅傲伴銷項稅額原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)愛借：其他業(yè)務成擺本辦貸：原材料應收款項回收隘應收賬款回收是八指從購貨單位回笆收貨款。胺借：鞍銀行存款拌、背應收票據(jù)等霸貸：應收賬款奧、其他應收款等期間費用管理費用職工薪酬： 哎1版、工資 擺主要是指管理人敖員的工資、獎金骯及包括加班、值罷班工資

21、佰、津貼和補貼霸。哀 岸2敗、職工福利巴 搬 主要是指對按于能分到個人且扳通過應付職工薪叭酬合并計算個稅挨的福利費，如公爸司先進個人獎勵扳等、職工節(jié)假日伴慰問金、防暑降耙溫費等用現(xiàn)金發(fā)爸放的管理人員福盎利等。癌 板3、養(yǎng)老保險費襖 埃 凹主要是指公司為拜管理人員繳納的叭養(yǎng)老保險費用。背 案4、醫(yī)療保險費佰 辦 主要是指公司霸為管理人員繳納昂的醫(yī)療保險費用板。唉 翱5、生育保險費頒 唉 主要是指公司吧為管理人員繳納氨的生育保險費用挨。把 柏6、工傷保險費頒 昂 主要是指公司敖為管理人員繳納把的工傷保險費用拌。叭 罷7、失業(yè)保險費芭 扮 主要是指公司吧為管理人員繳納般的失業(yè)保險費用愛。澳 頒8、住

22、房公積金熬 主要是指公司跋為管理人員繳納班的住房公積金。俺管理人員工資每霸月計提時：案借：管理費用埃稗職工薪酬扮敗工資、職工福利瓣、醫(yī)療保險費、版養(yǎng)老保險費、生暗育保險費、工傷案保險費、失業(yè)保班險費、住房公積岸金愛貸：應付職工薪疤酬百背工資、職工福利艾、醫(yī)療保險費、靶養(yǎng)老保險費、生叭育保險費、工傷版保險費、失業(yè)保拌險費、住房公積叭金發(fā)放時：扳借：應付職工薪芭酬班耙工資、職工福利岸、醫(yī)療保險費、唉養(yǎng)老保險費、生矮育保險費、工傷捌保險費、失業(yè)保柏險費、住房公積把金翱 扒貸：銀行存款、敖其他應付款（代把扣繳社保）白、藹應交稅費把（個稅）傲、罷現(xiàn)金班 皚 矮社會保險繳納時罷：矮借：應付職工薪翱酬懊氨、

23、醫(yī)療保險費、礙養(yǎng)老保險費、生拔育保險費、工傷邦保險費、失業(yè)保阿險費、住房公積疤金癌 其他應罷付款唉（代扣繳社保費癌）貸：銀行存款福利費靶1、職工福利 捌 此科目是指柏公司給予困難職哀工的補助、藹新進員工瓣體巴報銷半檢費敖用等不通過澳應付職工薪酬合昂并計算個稅的福吧利費；公司開展斑或舉辦員工某項邦活動而發(fā)生的費搬用如為豐富員工拜業(yè)余生活購買的案體育用品、娛樂哀用品等，公司組耙織的相關(guān)活動花氨費；購買公司活昂動用品及獎品；哀公司組織的旅游矮費用等；公司食霸堂經(jīng)營補貼款，班宿舍維修、裝修藹、安裝及購買易搬耗品的費用。案 借：管笆理費用澳阿福利費爸 俺 貸：現(xiàn)金、銀斑行存款、應付賬拔款澳八*單位靶2、

24、工傷費用 壩 此科目是指扒管理部門工傷人跋員的工資補助；般公司為員工交納巴的意外保險費等鞍工傷性質(zhì)的商業(yè)按保險費；工傷人骯員發(fā)生的醫(yī)療、敗醫(yī)藥、檢查費支稗出，依據(jù)醫(yī)院開皚具的相關(guān)票據(jù)計敗入此科目；根據(jù)案雙方協(xié)商簽字確扒認的合同或者賠霸償協(xié)議，支付給辦工傷員工的賠償擺金；因工傷發(fā)生啊相應的車費支出版，如工傷人員家疤屬因探望而發(fā)生百的乘車費用、接柏送工傷人員的交霸通費用、各部門搬處理工傷事故發(fā)版生的差旅費；保壩險公司支付給公安司的理賠款；招凹待工傷工人家屬班，社保勞動局的白工傷理賠款，工瓣傷鑒定費、看望伴工傷員工的營養(yǎng)瓣品費、法院訴訟凹費、相關(guān)仲裁費百、住院伙食補貼絆等與工傷相關(guān)的佰其他費用。襖

25、借：管理隘費用啊壩福利費百 拔 貸：現(xiàn)金、銀翱行存款、應付賬熬款矮扮*單位折舊費辦提的屬于管理部俺門的各種固定資拌產(chǎn)發(fā)生的折舊，埃如佰辦公大樓般、辦公車輛、辦霸公家具等扳 愛 挨借：管理費用俺骯折舊費稗 半 貸：累計礙折舊水電費埃1、水費 哀是指管理部門耗埃用的水費 皚 扒 唉2、電費 愛是指管理部門耗俺用的電費版借：管理費用伴藹水費、電費笆 貸：應唉付賬款昂搬*單位辦公費拔公司統(tǒng)一購置的霸各管理部門使用背的辦公桌椅、辦奧公設(shè)備（不計入艾固定資產(chǎn)的）、敗各類文具等日常敗辦公用品、消耗扮用品費，印刷名伴片、花卉購買費埃用、光碟費用、阿刻章費用、茶幾澳茶壺茶盤費用、背打印機復印機等矮辦公設(shè)備耗材、

26、癌購買電話機費用稗、窗簾費用、辦百公室桶裝飲用水耙費、日常辦公用傲水果、咖啡、茶埃葉、煙、酒、紙癌杯、礦泉水、紙耙巾以及洗手間用拜洗手液、消毒液捌、手紙等費用，扒報刊費用、施工八圖審費、工程曬案圖費用，購發(fā)票盎、財務賬本和憑埃證封面印刷費用襖，公司外復印費芭、辦公用品移動埃和安裝費、隘CA芭、疤認證機、遠程注傲冊認證等年費愛，工商查檔費，班分配輔助材料時扮各個部門領(lǐng)用的盎后勤辦公用品費胺、氨公司拔參加工商聯(lián)合年伴檢費、矮公司熬證照變更費等。隘 伴 藹 稗借：管理費用白澳辦公費把貸：現(xiàn)金、應付稗賬款叭罷*單位、銀板行存款差旅費傲1、差旅費 各骯管理部門人員出襖差所發(fā)生的住宿哀、交通費（火車岸票、

27、飛機票、汽伴車票、打的費、按購票手續(xù)費）、皚伙食補助費（包辦括管理人員外出艾時的工作餐費）霸、餐費、雜費等扮費用等。壩 啊借：管理費用擺捌差旅費扒 貸：現(xiàn)哎金、銀行存款 翱 疤 跋 艾 扒 奧 挨2、小車費用 敗公司辦根據(jù)標準耙分攤的因各管理凹部門人員外出辦罷公所使用的公司哎車輛發(fā)生的費用藹。笆借：管理費用昂胺差旅費熬 巴貸：現(xiàn)金、銀行凹存款通訊費礙管理部門的固定凹電話費用及網(wǎng)絡(luò)靶費用，如辦公室盎有線電話通話費版、月租費、及相扳關(guān)功能費，寬帶叭包月費，各部門斑管理人員手機費辦。扮 澳1、管理人員由稗公司統(tǒng)一承擔的辦手機費交納時 邦 扳借：暗管理費用哎鞍通訊費敖（公司報銷額度隘）拌其他應收款懊拌

28、*阿（個人承擔部分礙）吧 貸：銀胺行存款業(yè)務招待費吧公司管理部門招百待政府職能部門哀、稅務、銀行單凹位，招待采購商笆以及客戶所發(fā)生八的餐費，其他娛壩樂項目活動花費愛，招待外部單位矮和個人住宿費，扮公司購買用于招邦待的煙、酒、茶藹葉等費用。埃 稗借：管理費用扮擺業(yè)務招待費翱 爸貸：現(xiàn)金、銀行扮存款、應付賬款印花稅靶以公司財務賬本凹數(shù)量計算繳納的哎印花稅，以及依板據(jù)公司銷售收入氨等計算繳納的印佰花稅，借款合同皚、財產(chǎn)保險合同芭、運輸合同應交矮的印花稅、注冊伴資本金繳納印花板稅等按稅法要求骯應繳納的印花稅頒。每月計提時：扒借：案稅金及附加敖八印花稅斑 貸：頒應交稅費暗敖印花稅每月交納時：啊借：罷應交

29、稅費拌矮印花稅凹 貸：銀行癌存款房產(chǎn)稅芭按照規(guī)定根據(jù)公爸司房產(chǎn)原值計算奧的房產(chǎn)稅金額，懊其中房產(chǎn)原值均挨應包含地價，包懊括為取得土地使頒用權(quán)支付的價款鞍、開發(fā)土地發(fā)生愛的成本費用等。氨宗地容積率低于懊 0.5笆的，按房產(chǎn)建筑拜面積的啊 2按倍計算土地面積岸并據(jù)此確定計入癌房產(chǎn)原值的地價佰。愛每季度計提時：扒 啊 傲借：傲稅金及附加奧礙房產(chǎn)稅百 貸：跋應交稅費扳壩房產(chǎn)稅氨每季度交納時：襖 凹借：癌應交稅費阿拌房產(chǎn)稅 貸：銀行存款車船使用稅安對行駛于公共道百路的車輛和航行敖于國內(nèi)河流、湖搬泊或領(lǐng)海口岸的扳船舶，按照其種叭類胺(矮如機動車輛、非艾機動車輛、載人癌汽車、載貨汽車唉等跋)挨、噸位和規(guī)定的

30、耙稅額計算征收的半一種使用行為稅耙。實際發(fā)生時：愛借：耙稅金及附加啊鞍車船使用稅白 貸：銀跋行存款土地使用稅擺公司以實際占用半的土地面積為計瓣稅依據(jù)，依照規(guī)熬定由土地所在地扳的稅務機關(guān)征收板的稅費。胺每季度計提時：絆 班 班借：白稅金及附加昂般土地使用稅奧 貸：奧應交稅費哎扒土地使用稅唉每季度交納時：奧 拌借：藹應交稅費胺啊土地使用稅 貸：銀行存款訴訟費啊公司為處理案件隘發(fā)生訴訟費、訴啊訟保全費用等（安工傷訴訟費用除阿外）。班 半借：管理費用襖拌訴訟費罷 貸：斑應付賬款唉半*單位、銀拜行存款、現(xiàn)金招聘費用愛人才市場招聘服盎務費、人才網(wǎng)絡(luò)翱資訊會員年費、矮外出招聘的餐費霸、攤位費等。叭借：管理費

31、用罷啊招聘費稗 貸：應愛付賬款安巴*單位、銀藹行存款、現(xiàn)金職工教育經(jīng)費辦授課費、耙技能培訓費、百安全培訓費、培百訓接待費，公司伴內(nèi)部的培訓相關(guān)巴用品（如培訓期伴間的用水、獎品佰），培訓相關(guān)的襖差旅費、餐費，拔為提高員工專業(yè)皚技能而發(fā)生的考鞍試報名費等。跋 熬借：管理費用懊熬職工教育經(jīng)費敗 貸：暗應付賬款傲頒*單位、銀伴行存款、現(xiàn)金無形資產(chǎn)攤銷藹 1、藹土地使用權(quán)攤銷爸 白 每月攤銷土胺地使用權(quán)應待攤拜的金額。罷軟件攤銷 扮每月攤銷軟件應骯待攤的金額。 按 隘 頒借：管理費用鞍昂無形資產(chǎn)攤銷（俺土地使用權(quán)、軟啊件攤銷斑）盎 疤 貸：無形資產(chǎn)中介及咨詢費傲聘請事務所出具伴年度審計、稅務搬鑒證、資產(chǎn)

32、毀損埃、匯算清繳、驗伴資、資產(chǎn)評估等班所產(chǎn)生的費用。柏 鞍除審計費用以外藹的其他中介機構(gòu)安產(chǎn)生的相關(guān)費用耙如辦理高新氨公司柏咨詢費、質(zhì)量體罷系認證咨詢費、奧人事檔案代理費佰、律師費、存貨癌質(zhì)押監(jiān)管費等。版 耙借：管理費用岸拌中介及咨詢費瓣 貸：現(xiàn)挨金、銀行存款、埃應付賬款暗爸*單位物料消耗按管理部門領(lǐng)用的挨輔助材料費用擺，低值易耗品攤耙銷等骯借：管理費用佰笆物料消耗熬 貸：原哀材料存貨損失伴1、存盈虧毀損絆 材料盤存埃盈虧毀損金額 板 埃 壩 邦2、半成品盤存絆盈虧毀損 白半成品盤存盈虧隘毀損金額 阿 扒 百3、成品盤存盈岸虧毀損 產(chǎn)胺成品盤存盈虧毀澳損金額 胺 吧 氨 哀 拔4、工程物資盤扒

33、存盈虧毀損哀 擺 工程物資盤熬存盈虧毀損金額柏。 般 氨 百5、銷售環(huán)節(jié)盤襖存盈虧毀損 芭 銷售環(huán)節(jié)盤靶存盈虧毀損金額邦 6、其他 疤借：管理費用辦唉存貨損失凹唉存盈虧毀損、半霸成品盤存盈虧毀矮、成品盤存盈虧敖毀損、半 工程物資盤翱存盈虧毀損、銷挨售環(huán)節(jié)盤存盈虧稗毀損 、其他 翱 八 澳 其他應哀收款辦八*人、單位吧（賠款）愛 貸：熬庫存商品、原材埃料、工程物資伴研究開發(fā)費用奧 扮 案見扒“昂研發(fā)費核算制度班”會務費凹公司舉辦的座談唉會、交流會、年俺終總結(jié)會等所產(chǎn)擺生的花費。扳 八注：會務費的附暗件中相關(guān)會議的拔資料如會議通知安、會議議程、會跋議簽到表等手續(xù)挨需齊全。疤借：管理費用拔伴會務費笆

34、 貸：現(xiàn)稗金、銀行存款、骯應付賬款敖稗*單位修理費藹生產(chǎn)車間、輔助扒車間和各管理部把門（銷售部除外安）等發(fā)生的不符瓣合資本化確認條挨件的固定資產(chǎn)修哀理費用等后續(xù)支疤出，澳包含電腦，空調(diào)拔，打印機，復印熬機，傳真機等的凹修理安裝費，硬敖件升級費，辦公啊樓裝修費，其他吧管理部辦公用品阿移動和安裝費等埃。絆 擺 借：管理費用搬白修理費 啊 白 叭 把 貸：斑銀行存款、應付癌賬款癌阿*單位綠化費隘用于廠區(qū)、辦公絆區(qū)域綠化所產(chǎn)生埃的費用。版借芭：管理費用敖吧綠化費氨 貸：氨應付賬款唉阿*單位工會經(jīng)費按按照當?shù)卣咭獝矍罄U納的工會經(jīng)拌費。案借邦：管理費用爸岸工會經(jīng)費敖 貸：背銀行存款檢測費財產(chǎn)保險費胺公司

35、用于財產(chǎn)保半險的費用笆借哀：管理費用班俺財產(chǎn)保險費扮 貸：叭銀行存款、應付案賬款安岸*單位其他管理費用扒 疤 除上述管理費敗用以外的均在此巴列示。暗 銷售費用白銷售 HYPERLINK t _blank 奧費用凹是指辦公司骯在銷售產(chǎn)品、自拔制 HYPERLINK t _blank 擺半成品霸和提供勞務等過隘程中發(fā)生的費用扳，包括由 HYPERLINK t _blank 奧公司熬負擔擺的包裝費、運輸佰費、 HYPERLINK t _blank 爸廣告費奧、裝卸費、保險藹費、委托代銷 HYPERLINK t _blank 搬手續(xù)費埃、展覽費、租賃挨費（不含融資租疤賃費)和銷售服澳務費、銷售部門扳人

36、員 HYPERLINK t _blank 稗工資案、職工福利費、 HYPERLINK t _blank 拌差旅費傲、辦公費、 HYPERLINK t _blank 跋折舊費盎、修理費、物料芭消耗、 HYPERLINK t _blank 白低值易耗品攤銷拔以及其他經(jīng)費等熬。運輸費阿運輸費是指笆公司靶在銷售過程中由傲公司骯承擔的運輸稗、裝卸費用。版有增值稅發(fā)票的凹情況：白借：骯銷售費用吧昂運輸費用哀應交稅費芭暗應交增值稅爸扳進項貸：應付賬款等矮無增值稅發(fā)票的矮情況：敗借：銷售費用搬唉運輸費用板貸：應付賬款等爸 胺 頒 艾 背 職工薪酬拜1拜、工資 主傲要是指銷售人員奧的工資、獎金凹及包括加班工資跋

37、。扳 癌2捌、職工福利邦 敖 主要是指對矮于能分到個人且藹通過應付職工薪板酬合并計算個稅襖的福利費，如公頒司先進個人獎勵盎等、職工節(jié)假日傲慰問金、防暑降靶溫費等用現(xiàn)金發(fā)氨放的銷售人員福耙利等。擺 骯3、養(yǎng)老保險費埃 板 敖主要是指公司為安銷售人員繳納的搬養(yǎng)老保險費用。俺 佰4、醫(yī)療保險費挨 捌 主要是指公司盎為銷售人員繳納按的醫(yī)療保險費用敗。岸 般5、生育保險費笆 伴 主要是指公司唉為銷售人員繳納胺的生育保險費用版。愛 矮6、工傷保險費凹 絆 主要是指公司擺為銷售人員繳納擺的工傷保險費用八。板 敖7、失業(yè)保險費擺 襖 主要是指公司柏為銷售人員繳納伴的失業(yè)保險費用百。阿 扮8、住房公積金哎 主要

38、是指公司鞍為銷售人員繳納笆的住房公積金。傲銷售人員工資每擺月計提時：案借：銷售費用頒俺職工薪酬白罷工資、職工福利班、醫(yī)療保險費、頒養(yǎng)老保險費、生唉育保險費、工傷敖保險費、失業(yè)保芭險費、住房公積敖金隘貸：應付職工薪爸酬拌耙工資、職工福利叭、醫(yī)療保險費、岸養(yǎng)老保險費、生敖育保險費、工傷暗保險費、失業(yè)保半險費、住房公積哎金發(fā)放時：俺借：應付職工薪爸酬壩熬工資、職工福利昂、醫(yī)療保險費、哀養(yǎng)老保險費、生壩育保險費、工傷昂保險費、失業(yè)保埃險費、住房公積按金傲 扒貸：銀行存款、癌其他應付款隘愛*人、現(xiàn)金罷社會保險繳納時隘：澳借：應付職工薪壩酬耙板、醫(yī)療保險費、斑養(yǎng)老保險費、生懊育保險費、工傷白保險費、失業(yè)保

39、礙險費、住房公積版金貸：銀行存款差旅費拜1、差旅費 銷奧售人員出差所發(fā)挨生的住宿、交通奧費（火車票、飛癌機票、汽車票、安打的費、購票手哎續(xù)費）、伙食補背助費（包括管理懊人員外出時的工柏作餐費）、餐費暗、雜費等費用等背。芭 哎借：銷售費用案扒差旅費皚 貸：現(xiàn)辦金、銀行存款 稗 般 版 藹 把 疤 白2、小車費用 愛公司辦澳根據(jù)標準分攤的敗因銷售部門人員背外出辦公所使用佰的公司車輛發(fā)生佰的費用般。熬借：銷售費用頒壩車輛背費用邦貸：現(xiàn)金、銀行翱存款業(yè)務招待費俺業(yè)務招待費是艾公司邦銷售人員熬為了聯(lián)系業(yè)務或版促銷、處理社會矮關(guān)系等目的經(jīng)常愛發(fā)生的班費用支出。把借：拜銷售費用叭按業(yè)務招待費俺（熬也可計入管

40、理費翱用，年末需要納爸稅調(diào)整癌）礙貸：挨庫存現(xiàn)金、銀行白存款等通訊費藹管理部門的固定奧電話費用及網(wǎng)絡(luò)凹費用，如辦公室暗有線電話通話費霸、月租費、及相捌關(guān)功能費，寬帶哎包月費，各部門暗管理人員手機費白。頒 搬1、管理人員由拔公司統(tǒng)一承擔的爸手機費交納時 伴，耙實際發(fā)生時：辦借：管理費用佰半通訊費耙其他應收款把辦*絆（個人承擔部分襖）貸：銀行存款辦公費埃辦公費是指銷售安部門日常工作過鞍程中消耗的紙張伴、文具及其其他安零星辦公用品的熬支出靶（同管理費用辦哎公費）癌借：矮銷售安費用昂愛辦公費傲貸：唉庫存現(xiàn)金、銀行伴存款等廣告費罷為了擴大柏公司捌知名度，增加產(chǎn)哎品銷售量而支付邦的宣傳費用班，例如高炮廣告

41、斑、報紙廣告，相擺關(guān)節(jié)日送外單位百及臺歷等花費。霸借：埃銷售費用疤奧廣告費按貸：氨庫存現(xiàn)金、銀行哀存款、應付賬款胺等福利費爸1、職工福利 八 此科目是指罷公司給予困難職埃工的補助、柏新進員工懊體澳報銷跋檢費澳用、員工工裝等皚不通過氨應付職工薪酬合礙并計算個稅的福盎利費； 懊 皚 芭 鞍 哎 霸 借：銷班售費用礙俺福利費壩 扒 貸：現(xiàn)金、銀疤行存款、應付賬罷款矮啊*單位盎2、工傷費用 巴 此科目是指百銷售部門工傷人啊員的工資補助；吧公司為員工交納般的意外保險費等版工傷性質(zhì)的商業(yè)懊保險費；工傷人昂員發(fā)生的醫(yī)療、鞍醫(yī)藥、檢查費支傲出，依據(jù)醫(yī)院開懊具的相關(guān)票據(jù)計挨入此科目；根據(jù)般雙方協(xié)商簽字確把認的合

42、同或者賠藹償協(xié)議，支付給敖工傷員工的賠償笆金；因工傷發(fā)生擺相應的車費支出安，如工傷人員家暗屬因探望而發(fā)生版的乘車費用、接靶送工傷人員的交扮通費用、各部門靶處理工傷事故發(fā)壩生的差旅費；保襖險公司支付給公胺司的理賠款；招骯待工傷工人家屬把，社保勞動局的百工傷理賠款，工哎傷鑒定費、看望版工傷員工的營養(yǎng)阿品費、法院訴訟按費、相關(guān)仲裁費版、住院伙食補貼熬等與工傷相關(guān)的鞍其他費用。骯 借：銷售霸費用疤懊福利費氨 吧 貸：現(xiàn)金、銀般行存款、應付賬襖款安挨*單位物料消耗傲銷售部門領(lǐng)用的按輔助材料費用，襖低值易耗品攤銷敗等暗借：扳銷售藹費用拜盎物料消耗貸：原材料會務費 愛會議費是指銷售跋部門為了增加銷矮售、加強

43、溝通召疤開的會議襖所支付的各項費版用案。笆注：會務費的附霸件中相關(guān)會議的澳資料如會議通知絆、會議議程、會襖議簽到表等手續(xù)岸需齊全。昂借：氨銷售哀費用罷扳會八務埃費斑貸：霸庫存現(xiàn)金俺、笆銀行存款啊、氨應付賬款扮等檢測費芭檢測愛費用是指襖公司哀對外銷售疤產(chǎn)品環(huán)節(jié)支付給阿相關(guān)部門產(chǎn)品檢哀測的相關(guān)費用癌借：芭銷售費用半胺檢測費胺貸：背銀行存款凹、敗應付賬款斑背*單位等折舊費敖折舊費是指銷售拔部門使用的固定把資產(chǎn)計提的折舊翱費用。白借：罷銷售費用拔柏折舊費貸：累計折舊維修費用奧銷售部除外發(fā)生擺的不符合資本化捌確認條件的固定般資產(chǎn)修理費用等板后續(xù)支出，氨包含電腦，空調(diào)擺，打印機，復印背機，傳真機等的安修理

44、安裝費，硬澳件升級費，辦公襖樓裝修費，辦公哎用品移動和安裝熬費等吧。拌 哀 借：銷售費用巴熬修理費 靶 佰 百 氨貸：銀行存款、八應付賬款巴傲*單位展覽費把銷售部門艾發(fā)生的展覽百費用熬借：銷售費用懊哀展覽費罷 貸：銀扒行存款、應付賬襖款扮懊*單位其他費用罷銷售費用核算的搬項目礙較多扒，對于屬于銷售八費用核算的項目唉但是又沒有在以啊上的明細科目中扮列舉出來的應該阿歸集到銷售費用疤俺其他中進行核算哀。癌借：把銷售費用頒鞍其他費用頒貸：扳現(xiàn)金辦、叭銀行存款靶、癌應付賬款氨等財務費用利息支出般此科目核算胺公司拌支付銀行借款、靶債券、非金融機骯構(gòu)借款等的利息爸。辦支付當期利息支奧出費用敗借：財務費用俺唉

45、利息 唉 罷其他應付款敖哎計提利息（上一吧會計年度計提部壩份）貸：銀行存款年末計提利息時扮借：財務費用哎哎利息（僅指屬于阿本會計年度應承盎擔部份）安貸：其他應付款奧捌計提利息貼息支出熬貼息支出是指暗公司百為了提早收回應背收票據(jù)、應收賬斑款的資金從銀行稗等機構(gòu)提前取得安現(xiàn)金，為此支付岸的貼現(xiàn)利息費用搬。癌1、自開票據(jù) 案 貸款以票據(jù)形柏式取得，公司貼板現(xiàn)敗2、鞍外部哎票據(jù) 收回貨柏款部份的票據(jù)，稗公司貼現(xiàn)安3、其他 以懊上兩種形式外的奧情形礙借：財務費用八懊貼息支出頒挨自開票據(jù)、收回皚票據(jù)、其他銀行存款貸：應收票據(jù)利息收入拜1、瓣存款利息收入拔銀行存款利息收捌入爸是隘指扳公司斑銀行存款的斑利息收

46、入。借：銀行存款俺財務費用胺愛利息收入（紅字鞍）2、貼現(xiàn)收入疤貼現(xiàn)利息收入是絆指熬公司霸為其他隘公司艾貼現(xiàn)應收票據(jù)、翱應收賬款等收取挨的利息收入邦借：哎財務費用艾板利息收入（背紅字骯）銀行存款匯兌損益外匯匯率上升稗與外幣銀行存款般有關(guān)，在外幣銀暗行存款結(jié)算或期凹末時，根據(jù)即時熬匯率計算的銀行安存款的與賬上金百額的差額計入財啊務費用哀借：跋銀行存款（銀行扒存款外幣賬戶）骯財務費用奧藹匯兌損益（紅字版）隘以外幣計量的應芭收賬款、其他應埃收款板等矮結(jié)算或者期末時板借：辦應收賬款、其他般應收款等（以外翱幣核算的應收）靶財務費用巴唉匯兌損益（紅字氨）拜以外幣計量的應壩付賬款、其他應瓣付款拜等把結(jié)算或者期

47、末時凹借：敗財務費用爸鞍匯兌損益疤貸：扮應付賬款岸、襖其他應付款埃等扳（以外幣核算的扳應付）外匯匯率下降扳與外幣銀行存款矮有關(guān)，在外幣銀隘行存款結(jié)算或期按末時，根據(jù)即時疤匯率計算的銀行按存款的與賬上金拜額的差額計入財癌務費用愛借：跋財務費用板爸匯兌損益愛貸：敖銀行存款（銀行敗存款外幣賬戶）礙以外幣計量的應俺收賬款、其他應白收款等結(jié)算或者岸期末時癌借：懊財務費用罷百匯兌損益稗貸：疤應收賬款、其他佰應收款等（以外伴幣核算的應收）稗以外幣計量的應懊付賬款、其他應鞍付款等結(jié)算或者挨期末時傲借：半應付賬款、其他藹應付款等懊貸：敖財務費用阿搬匯兌損益懊（以外幣核算的敗應付）手續(xù)費用把手續(xù)費用是指拌公司辦在

48、資金劃轉(zhuǎn)、辦皚理相關(guān)銀行業(yè)務壩時繳納的手續(xù)費罷借：背財務費用背叭手續(xù)費用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣扮現(xiàn)金折扣是指公隘司銷售后為了加癌快回款，給購貨愛方提供一定的現(xiàn)盎金優(yōu)惠政策促使巴其盡快付款。借：銀行存款盎財務費用霸罷現(xiàn)金折扣貸：應收賬款等財務顧問費皚因銀行融資而發(fā)襖生的利息之外的白銀行咨詢費、財班務顧問費等皚借：財務費用按耙財務顧問費貸：銀行存款其他氨財務捌費用核算的項目巴較多哀，對于屬于百財務版費用核算的項目爸但是又沒有在以澳上的明細科目中擺列舉出來的應該靶歸集到銷售費用凹安其他中進行核算捌。稗借：巴財務費用俺骯其他貸：銀行存款稅金及附加啊公司把在經(jīng)營過程中需皚要按照國家的各壩項稅收制度繳納翱各

49、項稅費。稅金計提皚正常稅金吧及附加拜計提借：稅金及附加罷貸：氨應交稅費扒稗城市維護建設(shè)稅芭應交稅費八埃教育費附加胺應交稅費矮搬地方費教育費附百加癌應交稅費瓣襖印花稅、房、地壩、車、印花稅繳納稅金皚借：襖應交稅費胺罷城市維護建設(shè)稅澳應交稅費隘昂教育費附加把應交稅費矮巴地方費教育費附阿加捌應交稅費艾背印花稅、房、地百、車、印花稅貸：銀行存款營業(yè)外收支營業(yè)外收入政府補助安政府補助,是指芭公司從政府無償絆取得貨幣性資產(chǎn)半或非貨幣性資產(chǎn)吧。扳例如芭研究開發(fā)補貼、芭稅收返還收到補助款時借：銀行存款皚貸：營業(yè)外收入八白政府補助罰沒收入澳公司翱對違反伴公司辦相關(guān)規(guī)定等愛收取的相關(guān)襖公司拜或個人的款項。盎借：庫

50、存現(xiàn)金懊、應收賬款、其八他應收款等隘貸：營業(yè)外收入罷把罰沒收入盎固定資產(chǎn)處置利拌得傲借：固定資產(chǎn)清笆理霸芭結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益盎貸：營業(yè)外收入拔捌固定資產(chǎn)處置利扳得扮注：固定資產(chǎn)清搬理的詳細會計處搬理請參照2.3罷.5.賠款收入巴公司柏經(jīng)營過程中獲得哎的其他氨公司艾、個人因違約等背的賠款收入。頒借：挨 奧銀行存款、其他安應收款等俺貸：營業(yè)外收入安靶賠款收入其他營業(yè)外支出盤虧損失固定資產(chǎn)盤虧靶公司靶盤虧固定資產(chǎn)，壩查明原因前計入斑待處理財產(chǎn)頒損溢。經(jīng)批準后矮除應收責任人和百保險公司賠款外澳，計入營業(yè)外支暗出。岸借：其他應收款白（可收回的保險班賠償或過失人賠叭償）隘營業(yè)外支出耙柏盤虧損失襖貸：待處理財產(chǎn)

51、芭損益扒癌待處理艾非叭流動資產(chǎn)哎損溢胺存貨盤虧，查明扒原因后是絆由于自然災害等癌非常原因造成的拌存貨毀損岸，計入營業(yè)外支安出。骯借：營業(yè)外支出挨把盤虧損失氨貸：板待處理財產(chǎn)損益阿拔待處理流動資產(chǎn)隘損溢罰沒支出按該科目用于核算靶違反國家有關(guān)行頒政管理法規(guī)懊等熬，按照規(guī)定支付傲給壩國家機關(guān)、其他翱公司案的罰款愛，如環(huán)境類、稅埃務類罰款、滯納搬金芭借：營業(yè)外支出凹邦罰沒支出敗貸：現(xiàn)金藹、銀行存款等公益性捐贈支出白公司辦對外支付的公益板性捐贈扒，哎應該計入營業(yè)外班支出。敗借：營業(yè)外支出扮骯經(jīng)營性藹爸公益性捐贈支出貸：銀行存款等哀固定資產(chǎn)處置翱損失頒借：營業(yè)外支出骯靶處置非流動資產(chǎn)矮損失鞍貸：固定資產(chǎn)清

52、半理癌白結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益拌注：固定資產(chǎn)清搬理的詳細會計處敗理請參照2.3唉.5.其他絆按照拜企業(yè)奧會計準則規(guī)定應隘該計入營業(yè)外支跋出，但是又不能暗歸屬于上述任一骯一類的，應該計俺入其他。其他核敖算的內(nèi)容包括擔按保支出、訴訟賠芭償?shù)冉瑁籂I業(yè)外支出盎貸：其他應付款翱、銀行存款等所得稅佰1、唉不存在臨時性差隘異時，扒當期所得稅費用盎與應交所得稅費板用相等。借：所得稅費用擺貸：應交稅費凹邦公司霸所得稅隘2.凹跨年匯算清繳，霸全年應交所得稅矮額減去已預繳稅瓣額，正數(shù)是應補啊稅額：擺借：以前年度損疤益調(diào)整 扒貸：應交稅金-辦-應交爸公司骯所得稅版3.昂繳納年度匯算清懊應繳稅款：鞍 借：應交稅金愛-應交耙公司

53、啊所得稅 貸：銀行存款敖4.霸重新分配利潤吧借：利潤分配-瓣未分配利潤 壩稗貸：以前年度損扳益調(diào)整礙5.啊年度匯算清繳，啊如果計算出全年阿應納所得稅額少澳于已預繳稅額：靶借：應交稅金-隘應交骯公司敖所得稅（其他應吧收款-應收多癌繳所得稅款） 伴啊貸：以前年度損俺益調(diào)整挨6.板重新分配利潤 柏借：以前年度損霸益調(diào)整 熬貸：利潤分配-翱未分配利潤哎7.案經(jīng)稅務機關(guān)審核礙批準退還多繳稅扮款：捌借：銀行存款 藹把貸：應交稅金-背應交敖公司熬所得稅（其他應白收款-應收多稗繳所得稅款） 擺8.八對多繳所得稅額擺不辦理退稅，用拔以抵繳下年度預扳繳所得稅：吧借：所得稅 案扳貸：應交稅金-巴應交辦公司瓣所得稅（

54、其他應翱收款-應收多挨繳所得稅款）損益結(jié)轉(zhuǎn)骯損益結(jié)轉(zhuǎn)指在會稗計期末將個損益鞍科目本期發(fā)生的半金額全部轉(zhuǎn)入本阿年利潤。結(jié)轉(zhuǎn)各項收入俺借：邦主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤澳結(jié)轉(zhuǎn)各項成本、矮費用借：本年利潤案貸：主營業(yè)務成版本稅金及附加其他業(yè)務支出銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用資產(chǎn)減值損失所得稅費用利潤分配如果本期盈利借：本年利潤爸貸：扮利潤分配半百未分配利潤如果本期虧損背借：矮利潤分配傲矮未分配利潤貸：本年利潤巴其他日常經(jīng)營活骯動其他貨幣資金霸銀行存款轉(zhuǎn)入其稗他貨幣資金背公司盎為了開具銀行承鞍兌匯票、信用證敖等時，按照一定骯得比例從銀行存盎款轉(zhuǎn)入保證金戶岸。唉

55、借：拌其他貨幣資金跋八票據(jù)承兌保證金皚存款安、其他貨幣資金佰鞍信用證保證金存絆款等貸：銀行存款拜其他貨幣資金減翱少稗應收票據(jù)、信用扳證等到期，懊保證金解除凍結(jié)柏轉(zhuǎn)入熬公司捌賬戶。借：銀行存款按貸：其他貨幣資暗金暗絆票據(jù)承兌保證金斑存款、其他貨幣絆資金拌扳信用證保證金存傲款等承兌匯票澳公司伴開具銀行承兌匯胺票借：應收票據(jù)貸：應付票據(jù)耙外部收取背銀行承兌匯票收取匯票時：借：應收票據(jù)芭貸：斑應收賬款、其他埃應收款等發(fā)生退票時：絆借：皚應收票據(jù)（紅字拌）八貸：艾應收賬款、其他斑應收款等（紅字百）把使用唉銀行承兌匯票支叭付襖借：皚應付賬款、其他八應付款等貸：應收票據(jù)般銀行承兌匯票貼辦現(xiàn)借：銀行存款愛財務

56、費用阿懊貼息敖支出半八自開票據(jù)、外部叭票據(jù)貸：應收票據(jù)票據(jù)到期解付暗公司頒開具的的銀行承絆兌捌匯票到期俺解付借：應付票據(jù)貸：銀行存款佰公司敗持有的唉票據(jù)芭到期爸解付借：銀行存款貸：應收票據(jù)增值稅銷項稅額拌計提增值稅銷項爸稅額借：應收賬款凹貸：主營業(yè)務收班入敖應交稅費白把應交增值稅哎頒銷項稅額昂購貨單位跨月退般回增值稅專用發(fā)愛票，百公司凹已取得稅務局紅擺字發(fā)票審批單時捌，芭借：辦應收賬款（紅字唉）爸貸：主營業(yè)務收爸入（紅字）敗應交稅費扒頒應交增值稅擺澳銷項稅額（紅字敖）進項稅額叭 礙1.叭 “待認證進項傲稅額班”明細科目，核頒算一般納稅人由啊于未經(jīng)稅務機關(guān)挨認證而不得從當板期銷項稅額中抵版扣的進

57、項稅額半：借：原材料疤應交稅費唉爸應交增值稅盎捌待認證進項壩稅額貸：應付賬款昂2.哎“進項稅額”專哀欄，記錄一般納靶稅人購進貨物、叭加工修理修配勞靶務、服務、無形半資產(chǎn)或不動產(chǎn)而啊支付或負擔的、斑準予從當期銷項拜稅額中抵扣的增扮值稅額澳：借：原材料罷應交稅費骯敖應交增值稅扒唉進項芭稅額貸：應付賬款進項稅額轉(zhuǎn)出骯記錄一般納稅人拔購進貨物、加工愛修理修配勞務、凹服務、無形資產(chǎn)敗或不動產(chǎn)等發(fā)生伴非正常損失以及扒其他原因而不應百從銷項稅額中抵奧扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出叭的進項稅額搬：絆借：岸管理費用等拌（胺非常損失等啊不可以抵扣進項凹稅項目邦）半貸：辦原材料、庫存商擺品等稗應交稅費襖八應交增值稅暗半進項稅額轉(zhuǎn)出

58、轉(zhuǎn)出未交增值稅阿轉(zhuǎn)出未交增值稅哀等于埃當月應繳納的增皚值稅額佰。般轉(zhuǎn)出未交增值稅襖=佰當期銷項稅額藹拔當期進項稅額板罷當期期初留底稅愛額+當期進項稅岸額轉(zhuǎn)出額把借：鞍應交稅費埃拜應交增值稅罷挨轉(zhuǎn)出未交增值稅埃貸：應交稅費哎佰未交增值稅繳納增值稅耙借：吧應交稅費班巴未繳增值稅貸：銀行存款集團內(nèi)部往來內(nèi)部銷售擺關(guān)聯(lián)方銷售實現(xiàn)凹的銷售收入：借：應收賬款俺貸：主營業(yè)務收板入霸應交稅費愛百應交增值稅骯扮銷項稅額回收款項疤借：銀行存款、哀現(xiàn)金、應收票據(jù)骯等貸：應收賬款等另一方處理搬借： 原材料、埃庫存商品等八應交稅費稗柏應交增值稅艾爸進項稅額貸：應付賬款扮 借：應付拔賬款安 愛貸：銀行存款、岸現(xiàn)金、應收票

59、據(jù)伴等暫借、暫墊款項斑暫墊費用、款項凹一方暫墊時：借：其他應收款貸：銀行存款等收回時借：其他應收款貸：銀行存款等白暫借費用、款項埃一方暫借時：借：其他應付款貸：銀行存款等償還時借：其他應付款貸：銀行存款等內(nèi)部資金調(diào)撥捌資金調(diào)出方調(diào)出唉資金調(diào)出時：借：其他應收款貸：銀行存款等調(diào)回時借：其他應收款貸：銀行存款等資金調(diào)入方調(diào)入時：叭借： 銀行存款胺等貸：其他應付款調(diào)回時借：其他應付款貸：銀行存款等瓣第二章扳 霸投資活動固定資產(chǎn)投資白固定資產(chǎn)是指同凹時具備下列特征翱的有形資產(chǎn)：1爸）為生產(chǎn)商品、爸提供勞務、出租奧或經(jīng)營管理而持安有的；2）使用凹壽命超過一個會背計年度。瓣固定資產(chǎn)分為經(jīng)岸營性和非經(jīng)營性稗

60、兩大類，并又細昂分為房屋、建筑拌物、構(gòu)筑物、機哎械設(shè)備、電子設(shè)班備、管理用具、礙運輸工具和其他扒8類。初始計量外購捌外購固定資產(chǎn)的瓣成本，包括購買笆價款、相關(guān)稅費安、使固定資產(chǎn)達拌到預定可使用狀癌態(tài)所發(fā)生的可歸疤屬于該項資產(chǎn)的敖運輸費、裝卸費礙、安裝費和專業(yè)佰人員服務費等。背除用于非經(jīng)營的翱固定資產(chǎn)和形成挨不動產(chǎn)或構(gòu)筑物斑進項稅金不可抵般扣直接進固定資跋產(chǎn)成本外其他都捌可以進行抵扣爸（參照笆固定資產(chǎn)分類疤與代碼啊、柏財稅2009澳113號奧）佰。借：固定資產(chǎn)拌應交拔稅費阿白應交增值稅佰斑進項絆稅額邦（不可抵扣進項隘計入固定資產(chǎn)原佰值）胺貸：扒銀行存款襖、應付賬款在建工程轉(zhuǎn)入班對于需要安裝或鞍建