會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)相關(guān)重點(diǎn)

1、伴會(huì)計(jì)初級(jí)職稱(chēng)相敖關(guān)重點(diǎn)及分錄庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)定捌當(dāng)日送存開(kāi)戶銀耙行，當(dāng)日送存確搬有困難，由開(kāi)戶板銀行確定送存時(shí)邦間靶不得從本單位現(xiàn)扒金收入中直接支鞍付，不得坐支現(xiàn)熬金岸不得白條頂庫(kù)，把設(shè)小金庫(kù)扳現(xiàn)金清查伴（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法）現(xiàn)金短缺佰由責(zé)任人/保險(xiǎn)頒公司賠：借 其盎它應(yīng)收款哎不明因：借 管叭理費(fèi)用現(xiàn)金溢余吧應(yīng)付給別個(gè)：貸半 其它應(yīng)收款胺不明因：貸 管佰理費(fèi)用銀行存款其他貨幣資金澳除庫(kù)存現(xiàn)金，銀壩行存款外各種貨拔幣資金奧銀行匯票，銀行傲本票，信用卡，岸信用證保證金，爸外 存款，存出哀投資款擺信用卡存款：為巴取得信用卡而存扳銀行信用卡專(zhuān)戶敖的款班外阿 霸存款：企業(yè)到外阿地臨時(shí)零星采購(gòu)邦，匯來(lái)采購(gòu)地銀昂行開(kāi)立

2、的搬存出投資款：買(mǎi)搬股票等存貨拔原材料，在產(chǎn)品斑，半成品，產(chǎn)成盎品，商品，包裝頒物，低值易耗品隘，委托代銷(xiāo)商品捌發(fā)出存貨方法：岸實(shí)際成本，計(jì)劃吧成本般存貨采用實(shí)際成熬本發(fā)下有四種般個(gè)別計(jì)價(jià)法：最半準(zhǔn)愛(ài)先進(jìn)先出法：物胺價(jià)上升時(shí)，成本柏偏低，高估利潤(rùn)隘，反之翱月末一次加權(quán)平隘均法移動(dòng)加權(quán)平均法愛(ài)采購(gòu)成本=買(mǎi)價(jià)唉+相關(guān)稅費(fèi)+運(yùn)伴費(fèi)+裝卸費(fèi)+保柏險(xiǎn)費(fèi)+其他費(fèi)用皚原材料（敖計(jì)劃成本澳法，實(shí)際成本法按）實(shí)際成本法購(gòu)入材料板錢(qián)已給或開(kāi)出商啊業(yè)匯票，料入庫(kù)借：原材料般應(yīng)交稅-增（進(jìn)百）貸：銀行存款等白錢(qián)已給或開(kāi)出商艾業(yè)匯票，料沒(méi)入埃庫(kù)借：在途物資皚 貸：銀行伴存款骯收到時(shí)：借：原擺材料礙 叭 貸：在霸途物資瓣

3、錢(qián)沒(méi)給，材料入啊庫(kù)借：原材料笆應(yīng)交稅-增（進(jìn)哎）貸：應(yīng)收賬款疤 百如果發(fā)票賬單沒(méi)版到?jīng)]法確定成本柏 耙借：原材料拌 癌 貸：應(yīng)付壩賬款芭頒暫估應(yīng)付賬款懊 下版月單到的時(shí)候用靶紅字沖，再做貨啊單同到的處理（佰同1）班 笆 拜 襖借：應(yīng)付賬款吧扒暫估應(yīng)付賬款靶 岸 艾 貸：班原材料板錢(qián)已預(yù)付，材料疤沒(méi)入庫(kù)疤預(yù)付 借版：預(yù)付賬笆款艾 拌貸：銀行存款百材料入庫(kù)時(shí) 借癌：原材料熬 疤 壩 應(yīng)交稅費(fèi)-巴增（進(jìn)）翱 板 貸愛(ài)：應(yīng)付賬款埃補(bǔ)付貨款時(shí) 借襖：預(yù)付賬款哀 愛(ài) 貸斑：銀行存款發(fā)出材料背 艾 借：生產(chǎn)成埃本二級(jí)明細(xì)胺巴 哀 制造擺費(fèi)用八愛(ài) 把 管理霸費(fèi)用阿安 懊 貸：原藹材料某材料計(jì)劃成本疤材料采購(gòu)、

4、原材敗料、材料成本差半異科目核算購(gòu)入材料吧 皚1）采購(gòu) 借敖：材料采購(gòu)（實(shí)拜際成本）傲艾 拌 安 應(yīng)交矮稅費(fèi)-瓣應(yīng)交增值稅（進(jìn)斑項(xiàng)）骯扮 拌 靶 貸：銀背行存款襖 岸2）驗(yàn)收入庫(kù)翱 吧 哀 借：原懊材料（計(jì)劃成本藹）俺隘 巴 班 貸扒：材料采購(gòu)霸 懊 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)形板成的差異埃 借：凹材料采購(gòu)（節(jié)約暗差）唉扒 借：材料成本背差異（超支差）巴絆 案 貸：材料成拌本差異板案奧奧 貸：材料采購(gòu)昂發(fā)出材料（計(jì)劃昂成本）隘借：生產(chǎn)成本-氨基本巴 百 吧 -輔助版 制造壩費(fèi)用白 管理霸費(fèi)用盎 貸：原材壩料發(fā)出材料差異鞍差異率=（差異稗額/計(jì)劃成本）罷*100%擺應(yīng)負(fù)擔(dān)差異額=搬發(fā)出材料的計(jì)劃扮成本*差異率敗

5、柏 借：材料成埃本差異疤 貸：生產(chǎn)胺成本盎 八制造費(fèi)用骯 隘管理費(fèi)用周轉(zhuǎn)材料包裝物翱為包裝本企業(yè)商稗品而儲(chǔ)備的各種板包裝容器生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物百 骯 凹借：生產(chǎn)成般本（實(shí)際成本）瓣 癌 扳 拜 材料成本差異班（計(jì)劃成本骯-骯節(jié)約差）般哀 頒 愛(ài) 爸 愛(ài)貸：周轉(zhuǎn)材料白-拌包裝物擺隨同商品出售包傲裝物斑不單獨(dú)計(jì)價(jià) 岸 差額記入癌“拜材料成本差異暗”笆 愛(ài) 借：銷(xiāo)售費(fèi)用壩（實(shí)際成本）霸埃 巴 貸：周轉(zhuǎn)材料柏-按包裝物（計(jì)劃成鞍本）單獨(dú)計(jì)價(jià)安 愛(ài) 半 借：銀行半 跋 板 貸：其霸他業(yè)務(wù)收入澳 背 拌 百 應(yīng)交稅-增（版銷(xiāo)）般 扒 結(jié)轉(zhuǎn) 把借：其他業(yè)務(wù)成澳本澳 百 霸 貸：周敖轉(zhuǎn)礙背包懊 鞍 矮 藹（材料成

6、本差異捌）低值易耗品稗循環(huán)用，價(jià)低，罷一年內(nèi)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法：罷 埃 借：哎制造費(fèi)用藹 爸 邦 貸：周轉(zhuǎn)材料骯疤低值易耗品五五攤銷(xiāo)法：爸 1領(lǐng)用 爸借：周轉(zhuǎn)材料埃-氨低值易耗品拔-巴在用（購(gòu)入數(shù)）班八骯貸：周轉(zhuǎn)材料斑-扳低值易耗品般-霸在庫(kù)哀 2 第一次把領(lǐng)用攤銷(xiāo)一半 佰 借：制造費(fèi)用靶（購(gòu)入數(shù)的一半暗）霸 皚 岸 艾 貸：罷周吧皚低柏叭攤銷(xiāo)耙 3 第二次矮領(lǐng)用攤銷(xiāo)一半 扮 借：制造費(fèi)用盎（購(gòu)入數(shù)的一半板）罷 伴 襖 板 八 貸：周骯凹低擺搬攤銷(xiāo)班 4同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)皚背 借：周轉(zhuǎn)材料襖-背低值易耗品疤-疤攤銷(xiāo)（購(gòu)入數(shù)）邦 扒 貸：周俺半低伴懊再用委托加工物資吧 其實(shí)際成本包爸括：耗用材料、隘支付的加工費(fèi)和

7、矮運(yùn)費(fèi)、應(yīng)計(jì)入的阿稅金。辦 奧 懊如是計(jì)劃成本，般應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)背的材料成本差異胺。佰應(yīng)計(jì)入的稅金罷增值稅：一般納絆稅人計(jì)入疤“埃應(yīng)交稅金-應(yīng)跋交增值稅爸”敗，小規(guī)模納稅人氨直接計(jì)入成本。胺消費(fèi)稅：收回后伴直接出辦售的計(jì)入成本；板用于再加工的，傲計(jì)入唉“爸應(yīng)交稅金-應(yīng)安交消費(fèi)稅瓣”版。氨賬務(wù)處理：發(fā)出物資柏（實(shí)際成本） 扳 借：委托加矮工拌物資凹 頒 矮 貸：原材氨料 （計(jì)劃成本）吧借：委托加工物愛(ài)資捌辦拌借：委托加工物疤資鞍 百材料成本差異（艾節(jié)約差）扮艾貸：原材料藹背貸：原材料瓣板昂擺 埃材料成本差異（隘超支差）胺2、愛(ài)支付運(yùn)費(fèi)，加工擺費(fèi)班（叭如為小規(guī)模納稅埃人直接計(jì)入委托安加工物資。）俺

8、借：委托加工物瓣資案應(yīng)交稅費(fèi)疤-叭應(yīng)交增值稅（進(jìn)襖項(xiàng)）（凹一般納稅人）礙柏 暗 埃貸：銀行存款佰3、皚支付代扣代繳消安費(fèi)稅時(shí) 辦頒 礙借：委托加工材敗料 拜柏 胺貸：銀行存款4、直接銷(xiāo)售的百借：應(yīng)收帳款 拜貸：應(yīng)交艾稅費(fèi)應(yīng)交增笆值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金俺） 背主營(yíng)絆業(yè)務(wù)收入 藹委托加工應(yīng)瓣稅消費(fèi)品收回直把接銷(xiāo)售，不征收埃消費(fèi)稅，因此不安必進(jìn)行消費(fèi)稅會(huì)版計(jì)處理。安加工完成驗(yàn)收入凹庫(kù)隘用于連續(xù)生產(chǎn)版 哀 巴 笆a.銷(xiāo)售時(shí) 胺 奧借：應(yīng)收帳款 八爸 挨 礙貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收哎入 扳辦 癌應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)氨交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)哀稅額） 敖b.計(jì)算應(yīng)交消哀費(fèi)稅 愛(ài)稗 唉 暗借：營(yíng)業(yè)稅金及霸附加 敖哎 斑 熬貸：應(yīng)交稅費(fèi)邦應(yīng)交消費(fèi)

9、稅辦收回委托加工物絆資（實(shí)際成本）安 板 胺借：原材料（庫(kù)絆存商品）盎 骯 拜 邦貸：委托加工物唉資挨如按計(jì)劃成本，絆同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)材料辦成本差異，節(jié)約柏差記入借方，超唉支差記入貸方。庫(kù)存商品敗驗(yàn)收入庫(kù) 借扳：庫(kù)存商品阿 伴 把 貸：生產(chǎn)成挨本隘銷(xiāo)售商品 借：傲主營(yíng)業(yè)務(wù)成本般 瓣 霸 貸：半庫(kù)存商品存貨清查盤(pán)盈笆 吧 辦 懊借：原材料/庫(kù)吧存商品矮 搬 藹 巴 跋 貸：待處理財(cái)班產(chǎn)損溢拌 骯批準(zhǔn)后 熬 啊借：待處理瓣 隘 八 背 稗貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧百 1 哀借：待處理按 罷 貸：原百材料等壩 批準(zhǔn)伴后：翱 埃 2 入庫(kù)殘料稗 胺 哎借：原材料板 按 艾 艾貸：待處理唉 敗 3 芭由保險(xiǎn)公司賠 翱借

10、：其它應(yīng)收款埃 把 阿 般 襖 壩貸：待處理隘 壩 4 癌一般經(jīng)營(yíng)損失 靶 俺借：管理費(fèi)用胺 擺 班 拜 背 捌 襖貸：待處理財(cái)產(chǎn)盎 岸 5 笆非常損失 礙 把 借：營(yíng)業(yè)外支暗出挨 哎 俺 頒 敗 稗 貸：待處理存貨減值案固定資產(chǎn)，無(wú)形癌資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)斑投資減值準(zhǔn)備，八一旦提取，不能翱轉(zhuǎn)回白資產(chǎn)負(fù)債表日，板按成本與可變現(xiàn)爸凈值低計(jì)量白（比成本高，不氨動(dòng)；比成本低，哎提）壩可變現(xiàn)凈值=存跋貨估計(jì)售價(jià)-完壩工時(shí)估計(jì)發(fā)生成辦本-顧及銷(xiāo)售費(fèi)挨用-相關(guān)稅費(fèi)翱存貨成本可變礙的，提減值準(zhǔn)備伴，計(jì)入當(dāng)期損益矮成本可變 按澳兩者間的差額艾借：資產(chǎn)減值損鞍失-計(jì)提的存貨皚跌價(jià)準(zhǔn)備按 叭 矮 癌貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)伴備背

11、比成本低，轉(zhuǎn)回隘成本，做以上相板反分錄按轉(zhuǎn)回已提的準(zhǔn)備哎，按恢復(fù)增加的八錢(qián)把借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)霸備埃 半 哀 白貸：其他業(yè)務(wù)成敖本瓣 哎 安主營(yíng)業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)特征：壩為生產(chǎn)商品，提拔供勞務(wù)，出租或藹場(chǎng)地管理而持有艾使用壽命超過(guò)一敗年確認(rèn)頒與該固定資產(chǎn)有白關(guān)經(jīng)濟(jì)利益可能扳流入企業(yè)伴該固定成本能可把靠計(jì)量取得外購(gòu)澳不安裝 固定資敖產(chǎn)成本=購(gòu)買(mǎi)疤價(jià)+運(yùn)輸費(fèi) 裝鞍卸費(fèi) 服務(wù)費(fèi) 鞍稅費(fèi)霸借：固定資產(chǎn)盎 案貸：銀行存款挨B拔、拔安裝 需要八安裝的固定資產(chǎn)叭成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)礙 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸絆費(fèi) 相關(guān)稅費(fèi) 昂安裝調(diào)試成辦本艾（1）購(gòu)買(mǎi)時(shí)：瓣 借：在建工程艾扒埃 癌 敗貸：銀行存款扒（2）支付安裝笆費(fèi)： 借：在建班工

12、程氨矮板 癌 叭 案貸：銀行存款捌（3）投入使用疤： 借：固定資阿產(chǎn)瓣翱扮 叭 白 埃貸：在建工程（隘1+2）爸自營(yíng)耙（成本：達(dá)到可按用前發(fā)生地必要埃支出）奧自營(yíng)工程分購(gòu)入搬、領(lǐng)用、領(lǐng)用原癌材料、分配工程疤人員工資、其它安費(fèi)用、投入使用胺等六步來(lái)核算藹1、購(gòu)入： 搬 按借：工程物資貸：銀行存款襖2、領(lǐng)用工程物懊資 借：在建工鞍程貸：工程物資八3、領(lǐng)用原材料八 礙 凹借：在建靶工程哎罷絆癌 扳 笆 伴敗貸：庫(kù)存商品邦翱哎把懊應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)敗交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)巴）八4、分配工程人盎員工資 借：在搬建工程跋暗 敗 邦 瓣 按般貸：應(yīng)付職工薪隘酬扳5、支付工程發(fā)拜生的其他費(fèi)用 笆 借：在建工程藹扮俺貸：銀行

13、存款邦扒搬完工投入使用，瓣固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入成哎本柏扒 扮借：固定資產(chǎn)（哎2+3+4+5氨）哀跋 胺 隘 班 貸按：在建工程疤出包工程哎（1）預(yù)付工埃程價(jià)款辦借：預(yù)付賬款挨 耙貸：銀行存款斑（2）資產(chǎn)負(fù)債阿表日，按合理估板計(jì)的工程進(jìn)度和瓣合同規(guī)定結(jié)算的擺進(jìn)度款懊借：在建伴工程藹 岸貸：預(yù)付賬款耙半 案半 暗 銀行存款艾（3）工程完工耙與承包企業(yè)辦理八工程價(jià)款結(jié)算時(shí)叭，按應(yīng)補(bǔ)付的工扮程款?yuàn)W借：在建工程敗 半貸：銀行存款岸（4）固定資產(chǎn)襖達(dá)到預(yù)定可使用敖狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)爸生的全部支出記班賬搬借：固定資產(chǎn)安 芭貸：在建工程板固定資產(chǎn)折舊案（白固定資產(chǎn)減值?。┯绊懻叟f因素氨固定資產(chǎn)原價(jià)（扒成本）案預(yù)計(jì)凈殘值，

14、越敗少，折舊越大固資減值準(zhǔn)備使用壽命不用提折舊的伴已提足折舊仍用叭的房產(chǎn)岸單吧獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土柏地注意按按月計(jì)提折舊，八當(dāng)月增加的，下癌月提鞍提足后，不管用芭不用，均不再提壩，提前報(bào)廢不再背提懊達(dá)到可用狀辦態(tài)但還沒(méi)辦熬手續(xù)，按估計(jì)價(jià)扮值確定成本提折皚舊暗每年年度終了，八復(fù)核折舊法藹年限平均法（直礙線法）哀 年捌折舊率=（1-芭預(yù)計(jì)凈殘值）/半預(yù)計(jì)使用年*1翱00%霸 拔 月折舊率=年矮折舊率/12工作量法雙倍余額遞減法芭科學(xué)，后面考慮奧凈殘值扳年折舊率=2/吧預(yù)計(jì)年*100傲%阿 月折舊吧=年折舊率/1奧2跋年數(shù)總和法（開(kāi)傲始考慮凈殘值）借：制造費(fèi)用暗 伴 管理費(fèi)用骯 挨 銷(xiāo)翱售費(fèi)用板 巴 應(yīng)付

15、職工薪酬癌 澳 貸：累計(jì)折舊計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用凹其他業(yè)務(wù)支出骯（經(jīng)營(yíng)租賃）貸：累計(jì)折舊跋出售、報(bào)廢清理辦、盤(pán)虧而減少固半定資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷(xiāo)奧已提取的折舊額借： 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)盎注：企業(yè)對(duì)未使半用，不需用的固阿定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提半折舊，計(jì)提的折頒舊計(jì)入當(dāng)期管理捌費(fèi)用（不含更新岸改造和因大修理爸停用的固定資產(chǎn)挨）。企業(yè)因執(zhí)行隘企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則拔-固定資產(chǎn)而跋對(duì)未使用，不需辦用固定資產(chǎn)由原絆不計(jì)提折舊改為鞍計(jì)提折舊，此項(xiàng)挨會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)俺當(dāng)采用追溯調(diào)整邦，調(diào)整期初留存藹收益和相關(guān)項(xiàng)目愛(ài)。佰4、固定資拌產(chǎn)后續(xù)支出 拌耙更新改造轉(zhuǎn)入在盎建工程 借：在建工程阿 耙 把累計(jì)折舊吧 背 骯固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)暗

16、備八 案 霸 貸：瓣固定資芭產(chǎn)發(fā)生支出借：在建工程襖 熬 稗貸：銀行存款等捌斑換掉舊的部分，案先確定其賬面價(jià)辦值笆 注意換掉部矮分的折舊情況借：營(yíng)業(yè)外支出壩 隘 鞍貸：在建工程完工可使用借：固定資產(chǎn)傲 傲 芭 貸：在建工程修理費(fèi)支出白借：管理費(fèi)用（把生產(chǎn)車(chē)間行政管啊理部）稗 銷(xiāo)售費(fèi)懊用盎 貸：銀行存凹款固定資產(chǎn)處置：胺包括出售，報(bào)廢白，毀損，對(duì)外投半資，非貨幣型資巴產(chǎn)交換，債務(wù)重懊組跋1.轉(zhuǎn)入清理時(shí)爸： 借：固拔定資產(chǎn)清理礙 昂 愛(ài) 把 累計(jì)折舊（已敗提）板 半 靶 翱 固定資產(chǎn)疤減值準(zhǔn)備（已提霸）翱 澳 奧 翱貸：固定資產(chǎn)（叭賬價(jià)）跋2.發(fā)生清理費(fèi)扮： 借：固班定資產(chǎn)清理氨 俺 般 貸：銀行

17、吧存款啊 扳 半 懊應(yīng)交稅隘笆營(yíng)業(yè)稅等？拌3.收回出售價(jià)叭款，殘料價(jià)值，靶變價(jià)收入懊 瓣 借：芭銀行/原材料按 矮 芭 貸：固定資巴產(chǎn)清理4.保險(xiǎn)賠款等哀 安 澳 借：其拜它應(yīng)收款辦 頒 伴 貸：固定資扒產(chǎn)清理清理凈損益巴 1 屬藹于籌建期間 阿 借：管理費(fèi)用佰 礙 背 襖 貸：固定資扮產(chǎn)清理擺 2 正矮常損失 霸 借：營(yíng)業(yè)外支襖出-處置非流動(dòng)笆資產(chǎn)損失懊 背 翱 百 貸：固定資產(chǎn)柏清理澳或 挨結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資絆產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)捌 盎 靶 擺艾借：固定資產(chǎn)清把理哎扳霸罷瓣貸：營(yíng)業(yè)外收入版-非流動(dòng)資產(chǎn)邦處置利得癌 百 3 自然澳災(zāi)害等非正常 百 借：營(yíng)業(yè)外瓣支出-非常損失礙 伴 隘 案 貸伴：固定資

18、產(chǎn)清理笆 4 凈啊收益 借班：固定資產(chǎn)清理皚 般 佰 貸：哎營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)清查班盤(pán)盈（一般不盤(pán)半盈，視作賬錯(cuò)，哎要交所得稅）按 埃盤(pán)盈時(shí) 借：吧固定資產(chǎn)礙 佰 安 貸：以耙前年度利潤(rùn)調(diào)整爸 熬確認(rèn)交稅 借：矮以前年度利潤(rùn)調(diào)癌整稗 按 班 貸：應(yīng)哎交-所得稅半 啊結(jié)轉(zhuǎn)留存收益敗 哎 昂 借：以前年胺度利潤(rùn)調(diào)整矮 罷 矮 貸：百盈余公積-法定哎盈余岸公積罷 哎 稗 骯 利潤(rùn)分配-拜未分配利潤(rùn)盤(pán)虧芭 扮盤(pán)虧時(shí) 借絆：待處理財(cái)產(chǎn)損笆溢（固定資產(chǎn)賬霸價(jià)）敗 熬 扒 累搬計(jì)折舊（已提）敗 捌 疤 固哎定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備隘（已提）佰 胺 岸 貸鞍：固定資產(chǎn)哎 扮批準(zhǔn)后 擺借：其它應(yīng)收款班（可收回的賠款拌）

19、襖 把 巴 叭 營(yíng)業(yè)笆外支出邦俺盤(pán)虧襖 啊 昂 凹貸：待處理財(cái)產(chǎn)斑損溢固定資產(chǎn)減值八資產(chǎn)負(fù)債表日，版可收回的錢(qián)地域胺賬價(jià)（原值-折岸舊）巴 借：骯資產(chǎn)減值損失辦斑計(jì)提的固定資產(chǎn)藹減值準(zhǔn)備按 吧 貸：固定資氨產(chǎn)減值準(zhǔn)備芭投資性房地產(chǎn)熬的后續(xù)計(jì)量拔1、成本模式 扒成本模式下做計(jì)頒提折舊拜 （阿1斑）折舊或攤銷(xiāo)時(shí)鞍借：其他業(yè)務(wù)成襖本背貸：投資性瓣房地產(chǎn)累計(jì)折舊敖（攤銷(xiāo)）芭（安2柏）取得的租金收襖入凹借：銀行存款敗貸：其他業(yè)瓣務(wù)收入昂（半3伴）投資性房地產(chǎn)擺提取減值時(shí)捌借：資產(chǎn)減值損拜失半貸按：投資性房地產(chǎn)版減值準(zhǔn)備埃2、公允模式叭公允模式下無(wú)需跋計(jì)提折舊唉 哀A.捌期末公允價(jià)值大氨于賬面價(jià)值時(shí)伴借：

20、投資性房地拜產(chǎn)皚藹公允價(jià)值變動(dòng)胺貸：公允價(jià)芭值變動(dòng)損益辦B.氨期末公允價(jià)值小頒于賬面價(jià)值時(shí)斑借：公允價(jià)值變靶動(dòng)損益辦貸：投資性疤房地產(chǎn)班耙公允價(jià)值變動(dòng)八 阿C.稗收取租金時(shí)案借：銀行存款吧貸：其他業(yè)礙務(wù)收入柏另外，采用此模絆式形成的初始入愛(ài)賬成本應(yīng)列入愛(ài)“安投資性房地產(chǎn)皚熬成本哀”板。無(wú)形資產(chǎn)鞍1 特征： 罷 1）不芭具實(shí)物形態(tài)懊 背 2）具可辨般認(rèn)性艾 俺 3）商譽(yù)不隘是無(wú)形資產(chǎn)懊 矮 擺4）屬于非貨幣襖型長(zhǎng)期資產(chǎn)礙2 確認(rèn) 背 1）與該靶無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)利懊益可能流入企業(yè)笆 盎 2）耙能巴可靠計(jì)量成本扮包括：專(zhuān)利權(quán)、疤非專(zhuān)利技術(shù)、商皚標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、吧土地使用權(quán)、特愛(ài)許權(quán)等扳1.取得無(wú)形資扳產(chǎn)扳

21、外購(gòu) 無(wú)形芭資產(chǎn)成本=買(mǎi)價(jià)扮+相關(guān)稅費(fèi)+達(dá)頒到預(yù)定用途發(fā)生翱的其他支出叭 借：無(wú)形頒資產(chǎn)靶 瓣貸：銀行存款笆自行研究開(kāi)發(fā)：氨研發(fā)階段，開(kāi)發(fā)阿階段研發(fā)階段 熬不滿足資本化條艾件 借：岸研發(fā)支出-費(fèi)用邦化支出稗 壩 奧 貸：原傲材料，銀行，應(yīng)案付職工薪酬皚 期末結(jié)胺轉(zhuǎn) 癌 借：管理艾費(fèi)用胺隘壩 八 把唉 貸：研發(fā)支出皚-費(fèi)用化支出吧滿足資本化條件胺 般 借：研發(fā)支凹出靶-資本化支出半 跋 案 貸：原材暗料等矮開(kāi)發(fā)階段 研翱發(fā)達(dá)到可用形成罷無(wú)形敖 借癌：無(wú)形（按資本敖化支出余額）艾 班 貸：研發(fā)矮支出阿按資本化支出期末鞍 借；捌管理費(fèi)用伴 胺 貸：研發(fā)支斑出胺哎費(fèi)用化爸無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（隘直線法）佰 無(wú)

22、形資產(chǎn)的叭攤銷(xiāo)方法包括：斑直線法和生產(chǎn)總氨量法。耙 應(yīng)按月攤銷(xiāo)瓣，攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入癌當(dāng)期損益。自用無(wú)形資產(chǎn)頒 懊借：管理費(fèi)用癌 埃 貸：累計(jì)板攤銷(xiāo)出租無(wú)形癌 柏借：其他業(yè)務(wù)成扳本按 瓣 百貸：累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)處置案 將阿取得的價(jià)款扣除岸賬面價(jià)值以及相瓣關(guān)稅費(fèi)后的差額胺計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入懊或營(yíng)業(yè)外支出。疤 借：銀案行存款襖耙艾 伴藹 累凹計(jì)攤銷(xiāo)安叭 礙 班 營(yíng)業(yè)擺外支出-非流隘資產(chǎn)處置損按襖扮 版擺 拜 半貸：無(wú)形資產(chǎn)佰拌捌 埃 板拔 半 應(yīng)交稅費(fèi)叭壩埃拜暗 白霸 敖 版營(yíng)業(yè)外收入-盎非流動(dòng)資產(chǎn)處置笆利得扒靶鞍 無(wú)形資產(chǎn)減值拌資產(chǎn)負(fù)債表日，背可收回錢(qián)賬價(jià) 辦借：交巴板公價(jià)變動(dòng)挨 按 骯貸：公價(jià)變動(dòng)損挨益

23、哀公價(jià)白應(yīng)享有被投單位巴可辨認(rèn)凈資辦產(chǎn)公允價(jià)，不調(diào)哀借：長(zhǎng)投辦背成本（買(mǎi)價(jià)+稅伴費(fèi)）敖 貸：銀斑行長(zhǎng)投成本扳預(yù)俺計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量爸的啊現(xiàn)值扳估計(jì)的壞賬損失胺=應(yīng)收賬款的金氨額*估計(jì)的損失佰率翱按期估計(jì)壞賬損拌失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)芭備金，實(shí)際發(fā)生案時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)叭備昂當(dāng)期應(yīng)提的唉壞賬準(zhǔn)備挨=當(dāng)期按應(yīng)收賬懊款計(jì)算提的壞準(zhǔn)伴+-壞準(zhǔn)處理：柏計(jì)提時(shí) 借：資頒產(chǎn)減值損失吧斑計(jì)提的壞準(zhǔn)挨 絆 盎貸：壞賬準(zhǔn)備胺沖減多提（確實(shí)俺無(wú)法收回）班 靶 借：壞暗賬準(zhǔn)備安 擺 挨貸：資產(chǎn)減值損奧失-計(jì)提的壞準(zhǔn)發(fā)生壞賬損失板 氨 襖 借：壞賬骯準(zhǔn)備哎 哎 般 貸：疤應(yīng)收賬款拔已確認(rèn)背并轉(zhuǎn)銷(xiāo)佰的賬款后又收回借：應(yīng)收賬款等襖 貸：壞

24、賬版準(zhǔn)備柏同時(shí)： 借：銀暗行巴 阿 貸：應(yīng)收賬愛(ài)款也可按實(shí)際收的背 艾借：銀行存款扮 絆 貸：壞賬準(zhǔn)艾備短期借款叭一般存款賬戶。擺利息按月提取，板按季度支付借入時(shí)俺 阿 伴借：銀行存款隘 傲 版 貸：短期借柏款挨 把 月末計(jì)提利息愛(ài)時(shí)辦 稗 鞍 借：扳財(cái)務(wù)費(fèi)用盎 辦 斑 貸：應(yīng)付芭利息扳 礙 季末支付利息襖時(shí)稗 懊 巴 借：財(cái)務(wù)埃費(fèi)用唉 佰 拌 應(yīng)付板利息矮 凹 吧 貸：銀盎行存款伴 挨 償還本金時(shí)藹 挨 搬 借：短期借款挨（借入時(shí)的價(jià)）霸 俺 柏 貸：銀行礙存款搬 盎 如有利息還罷要支付利息長(zhǎng)期借款啊企業(yè)向銀行或其敖他金融機(jī)構(gòu)借入笆的期限在一年以隘上（不含一年）斑的各種借款取得長(zhǎng)期借款爸 拔

25、 借入時(shí) 芭借：銀行存款（疤收到）懊 叭 阿 （長(zhǎng)伴期借款班澳利息調(diào)整）（差扮額）擺 唉 扒 笆 貸：長(zhǎng)期借款岸癌本金伴 絆支付相關(guān)費(fèi)用時(shí)奧 借：固定埃資產(chǎn)熬 跋 澳 俺 貸：安銀行存款長(zhǎng)期借款利息絆 癌 借：管理費(fèi)用拌（籌建期間）辦 盎 財(cái)務(wù)百費(fèi)用（經(jīng)營(yíng)期間氨，固定資產(chǎn)達(dá)到百可用后的利息支哀出）埃 敖 研發(fā)巴支出（資本化的版利息支出數(shù)）藹 阿 制造跋費(fèi)用暗 罷 癌貸：應(yīng)付利息歸還長(zhǎng)期借款矮 翱 借：財(cái)務(wù)費(fèi)矮用翱 癌 長(zhǎng)艾期借款哎敗本般金哀 藹 俺 盎哀應(yīng)付利息白 八 吧貸：銀行存款應(yīng)付債券半發(fā)行價(jià)格的高低翱取決于1票面金俺額2債券票面利稗率3發(fā)型當(dāng)時(shí)的瓣市場(chǎng)利率4債券辦期限長(zhǎng)短叭明細(xì)賬：面值

26、，把利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)拔利息發(fā)行債券借：銀行存款扳應(yīng)付債券啊敖利息調(diào)整癌貸：應(yīng)付債券班辦面值背 應(yīng)付債芭券隘拔利息調(diào)整債券的利息暗按面值發(fā)型的債稗權(quán) 借：在建工程癌 巴 阿制安造費(fèi)用把 按 昂財(cái)務(wù)費(fèi)用挨 笆 胺貸：應(yīng)付利息（懊分期付息，一次壩還本）懊 佰 埃 版應(yīng)付債券愛(ài)礙應(yīng)計(jì)利息（到期昂一次還本付息）債權(quán)還本付息艾 白 按借：應(yīng)付債券俺疤面值瓣 罷 安 胺 奧岸應(yīng)計(jì)利息懊 拜 笆 耙 貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)氨商業(yè)匯票的付款伴期限不超過(guò)6個(gè)佰月發(fā)生時(shí)辦 柏 借：唉材料采購(gòu)/在途矮物資捌 哀 哎 應(yīng)交稅費(fèi)-絆增（進(jìn)）壩 耙 斑 貸：應(yīng)付支付手續(xù)費(fèi)時(shí)白 半 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用疤 百 貸：銀礙行存款償還應(yīng)付票據(jù)

27、絆 阿 借安：應(yīng)付票據(jù)扳 奧 貸：銀盎行存款吧 邦 襖 應(yīng)付賬款（商絆業(yè)承兌，取不到拌）轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付票據(jù)啊 霸 借：應(yīng)付票據(jù)暗 奧 貸：短扮期借款（銀行承岸兌）佰 爸 拌 應(yīng)付賬款（商罷業(yè)承兌）應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)隘 岸 借：原材跋料/庫(kù)存商品班 扒 爸應(yīng)交稅-增（進(jìn)把）絆 胺 壩貸：應(yīng)付賬款絆 拌 借：制造稗費(fèi)用拜 傲 八管理費(fèi)用案 斑 拔貸：應(yīng)付賬款償還應(yīng)付賬款佰 借礙：應(yīng)付賬款邦 巴 貸：銀行存款吧 捌 財(cái)務(wù)懊費(fèi)用（現(xiàn)金折扣疤）安轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款（佰無(wú)法支付）阿 借白：應(yīng)付賬款敗 耙 貸：營(yíng)業(yè)外搬收入挨按其他預(yù)收賬款預(yù)收時(shí)擺 借斑：銀行存款皚 凹 貸：預(yù)收賬佰款受到剩余貨款時(shí)癌 借昂：預(yù)收賬款佰 佰

28、貸：主營(yíng)業(yè)啊務(wù)收入罷 捌 擺 應(yīng)交稅費(fèi)挨-增（銷(xiāo)）借 銀行存款把 板 貸：預(yù)收賬爸款（補(bǔ)付的）應(yīng)付利息啊計(jì)算時(shí) 借：吧財(cái)務(wù)費(fèi)用耙 胺 貸埃：應(yīng)付利息鞍支付時(shí) 借隘：應(yīng)付利息奧 哎 貸絆：銀行存款應(yīng)付股利礙確認(rèn)時(shí) 借：板利潤(rùn)分配笆辦應(yīng)付現(xiàn)金股利/靶利潤(rùn)邦 罷 貸：應(yīng)伴付股利挨支付時(shí) 借：頒應(yīng)付股利傲 唉 貸：銀半行存款其他應(yīng)付款借：管理費(fèi)用邦 貸：其他澳應(yīng)付款白支付時(shí) 借：搬其它應(yīng)付款暗 稗 管理費(fèi)懊用壩 礙 貸：銀啊行存巴款應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容班職工工資，獎(jiǎng)金笆，津貼和補(bǔ)貼職工福利費(fèi)八醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，失八業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，養(yǎng)老礙保險(xiǎn)費(fèi)，工傷保芭險(xiǎn)費(fèi)靶，生育保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金埃工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工翱教育經(jīng)費(fèi)非貨幣型

29、福利其他職工薪酬吧確認(rèn)應(yīng)付職工薪拌酬貨幣性職工薪酬搬 版 借版：生產(chǎn)成本氨哎基本生產(chǎn)成本搬 白 搬 制造費(fèi)用澳 罷 扳 管理費(fèi)用骯 拔 跋 銷(xiāo)售費(fèi)用跋 板 班 貸：應(yīng)付職隘工薪酬拜扒工資 /職工福搬利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)版非貨幣型職工薪班酬凹自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職盎工借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用骯貸：應(yīng)付職工薪搬酬鞍骯非貨幣性福利埃擁有房屋等資產(chǎn)巴無(wú)償提供職工使叭用借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用靶貸：應(yīng)付職工薪瓣酬半吧非貨幣性福利疤 累計(jì)折班舊澳租賃住房提供職辦工無(wú)償使用借：管理費(fèi)用生產(chǎn)成本制造費(fèi)用絆貸：應(yīng)付職工薪昂酬隘版非貨幣性福利發(fā)工資氨發(fā)工資獎(jiǎng)金，津哀貼補(bǔ)貼稗 哎借：應(yīng)付職工薪凹酬礙阿工資挨 俺 貸：庫(kù)存

30、現(xiàn)鞍金叭 八代扣款項(xiàng)： 疤 借：應(yīng)付職工昂薪酬暗伴工資壩 哀 奧 癌 貸：其它應(yīng)昂收款叭板職工把房租襖 背 凹 俺 安 白 氨熬代墊醫(yī)療費(fèi)等支付職工福利費(fèi)胺 矮 借：應(yīng)付職按工薪酬拌捌職工福利暗 捌 貸挨：庫(kù)存現(xiàn)金斑支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，熬教育經(jīng)費(fèi)，繳納擺社保和公積金按 岸 借：應(yīng)付職爸工薪酬阿芭社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)般 澳 貸：啊銀行存款發(fā)非貨幣性福利罷 板 借：應(yīng)付職啊工薪酬白啊非貨幣性福利稗 翱 貸矮：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入絆 疤 敖 應(yīng)交稅-矮增（銷(xiāo)）笆 挨 借：主扮營(yíng)業(yè)務(wù)成本案 奧 斑貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)包括：很多稅應(yīng)繳增值稅跋一般納稅企業(yè)：俺進(jìn)襖項(xiàng)稅額，已交稅拔金，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，安出口退稅，進(jìn)項(xiàng)襖稅額轉(zhuǎn)出壩采購(gòu)物資

31、和接受佰應(yīng)稅勞務(wù)耙 借把：材料采購(gòu)半 柏 固定資產(chǎn)氨 懊 工程物資邦 吧 制造費(fèi)用稗（勞務(wù)）挨 芭 應(yīng)交稅-百增（進(jìn)）拌 啊 貸：銀行存跋款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出隘適用情況：1購(gòu)拌進(jìn)貨物發(fā)生非常凹損失2購(gòu)進(jìn)貨物暗改變用途毀損：辦 頒 借：待處理扮財(cái)產(chǎn)損溢扒傲待處理流動(dòng)資產(chǎn)拌損襖益把 暗 貸：俺原材料/庫(kù)存商把品吧 埃 矮 應(yīng)交稅-增奧（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出澳）隘領(lǐng)哀用材料修房子，拜維修職工醫(yī)院等盎 借：伴在建工程唉 熬 應(yīng)付職工鞍薪酬昂 搬 貸：原材料骯 襖 應(yīng)交柏稅-增（進(jìn)項(xiàng)稅熬額轉(zhuǎn)出）挨銷(xiāo)售物資和提供骯應(yīng)稅勞務(wù)盎 傲 借：應(yīng)收盎賬款/銀行矮 鞍 貸擺：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入靶 扒 哀 應(yīng)交稅-搬增（銷(xiāo)）視同銷(xiāo)售熬 按

32、 借：在建工八程巴 伴 貸：埃主暗營(yíng)業(yè)務(wù)收入礙 隘 矮 應(yīng)交稅-叭增（銷(xiāo)）氨 般 借：主營(yíng)業(yè)邦務(wù)成本爸 凹 貸笆：庫(kù)存商品出口退稅按 捌 借巴：其它應(yīng)收款藹 巴 半 貸：應(yīng)交伴稅-增（出口退安稅）交稅時(shí)暗 壩 借骯：應(yīng)交稅費(fèi)案斑應(yīng)交增值稅（已阿交稅金）霸 佰 懊 貸：銀行存皚款小規(guī)模企業(yè)白 矮購(gòu)入時(shí)矮 芭 借：案材料采購(gòu)/原材疤料/在途物資矮 隘 扮貸：銀行存款凹 扮 銷(xiāo)售時(shí)氨 藹 借：巴銀行存款靶 暗 澳 貸：主營(yíng)頒業(yè)務(wù)收入啊 艾 班 案 應(yīng)交稅把費(fèi)翱俺應(yīng)繳增值稅瓣 叭交稅時(shí) 借隘：應(yīng)交稅費(fèi)岸藹應(yīng)交增值稅巴 皚 八 貸：銀哎行存款應(yīng)交消費(fèi)稅銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品矮 霸 借：營(yíng)業(yè)稅翱金及附加佰 昂 癌

33、貸：應(yīng)交稅費(fèi)阿暗應(yīng)交消費(fèi)稅爸自產(chǎn)自用應(yīng)稅消搬費(fèi)品爸 澳 借：在建工拜程鞍 芭 貸哀：庫(kù)存商品挨 凹 氨 應(yīng)扒交稅費(fèi)-增（銷(xiāo)背）傲 扮 借：管理費(fèi)扳用氨 爸 貸柏：應(yīng)付職工薪酬板凹非胺貨幣搬 同時(shí)巴 借：應(yīng)付職芭工薪酬搬扳非貨幣背 骯 鞍貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)板 唉 藹 應(yīng)交稅跋-增（銷(xiāo)）巴 熬 矮 扒 消費(fèi)稅鞍 澳 借：主成本瓣 骯 貸：庫(kù)擺存商品盎委托加工應(yīng)稅消巴費(fèi)品吧收回后用于繼續(xù)佰生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品拜1發(fā)出材料 借巴：委托加工物資貸：原材料把 按2支付加工費(fèi)和爸消費(fèi)稅 邦 借：委托加工擺物資岸 暗 癌 邦 辦 應(yīng)交頒稅費(fèi)靶唉應(yīng)交消費(fèi)稅凹 愛(ài) 胺 哀 拌 背 貸：應(yīng)付版賬款擺 埃3收回后 借：敗原材料熬

34、 邦 罷 貸：委扮托加工物資暗收回后直接對(duì)外胺賣(mài)哎1 發(fā)出材料 百借：委托加工物扒資跋 奧 貸暗：原材料澳2支付加工費(fèi)和版稅（不分開(kāi)） 伴 借：委托加工阿物資盎 拔 奧 胺 版 貸：應(yīng)付賬班款芭3收回后 借：瓣原材料按 罷 瓣 貸：委托奧加工物資盎對(duì)方收稅時(shí) 芭借：應(yīng)收賬款耙 拔 稗 暗 貸白：應(yīng)交稅啊氨應(yīng)交消費(fèi)稅進(jìn)口消費(fèi)品跋 借：昂庫(kù)存商品/材料柏采購(gòu)/固定資產(chǎn)岸 捌貸：應(yīng)付賬款般 啊 銀行存哎款應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅背 交時(shí) 借邦：營(yíng)業(yè)稅金及附案加捌 捌 貸：熬應(yīng)交稅費(fèi)扳氨應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅佰 固定資產(chǎn)疤的營(yíng)業(yè)稅 礙 借：固定資產(chǎn)把清理百 暗 俺 靶 貸：應(yīng)凹交稅半笆營(yíng)業(yè)稅其他應(yīng)交稅費(fèi)資源稅敗 扮借：營(yíng)業(yè)稅傲

35、金及附加（賣(mài)東哎西）皚 搬 生產(chǎn)成案本（自產(chǎn)的用于矮生產(chǎn)）瓣 胺 貸：應(yīng)交骯稅費(fèi)辦白應(yīng)交資疤源稅城建稅半 矮 借：營(yíng)業(yè)稅金把及附加佰 辦 貸：應(yīng)交耙稅埃爸城建教育費(fèi)附加癌 哀 借：營(yíng)業(yè)稅金笆及附加邦 敗 貸：應(yīng)交癌稅般安教育費(fèi)附加土地增值稅啊 俺 計(jì)算時(shí) 借背：固定資產(chǎn)清理頒 俺 襖 貸：應(yīng)奧交稅辦盎土地增值稅斑 伴 交時(shí) 岸借：應(yīng)交稅啊拌應(yīng)交土地增值稅拌 班 岸 貸：般銀行霸存款鞍房產(chǎn)稅，土地使瓣用稅，車(chē)船使用襖稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)班償費(fèi)敗 耙借：管理費(fèi)用拌 霸 貸：應(yīng)交稅搬費(fèi)扮骯房產(chǎn)等個(gè)人所得稅拔借：應(yīng)付職工薪凹酬百芭工資辦 貸：應(yīng)交案稅費(fèi)擺柏應(yīng)交個(gè)人所得稅敗相關(guān)稅費(fèi)的綜合昂處理爸1.頒房產(chǎn)稅、

36、車(chē)船稅艾、土地使用稅、愛(ài)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)霸：凹 熬借：管理費(fèi)用伴白 耙貸：應(yīng)交稅費(fèi)背襖應(yīng)交吧*懊稅半注：與投資性房襖地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)翱稅、土地使用稅艾，借記叭“哀營(yíng)業(yè)稅金及附加啊”唉，貸記癌“白應(yīng)交稅費(fèi)唉”百。扳2.昂印花稅：疤 瓣借：管理費(fèi)用皚凹 瓣貸：銀行存款案3.澳營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅辦、城市維拔護(hù)建設(shè)稅、資源拔稅和教育費(fèi)附加八：壩 拔借：營(yíng)業(yè)稅金及熬附加埃唉 拔貸：應(yīng)交稅費(fèi)半鞍應(yīng)交埃*辦稅暗4.奧契稅佰、車(chē)輛購(gòu)置稅：搬 爸借：固定資產(chǎn)把/矮無(wú)形資產(chǎn)搬百 佰貸：銀行存款鞍5.邦耕地占用稅：暗借：在建工程氨/板固定資產(chǎn)疤貸：銀擺行存款罷6.藹土地增值稅：吧埃俺一般企業(yè)轉(zhuǎn)讓的骯土地使用權(quán)連同白地上建筑

37、物及其扮附著物一并在扒“埃固定資產(chǎn)盎”白等科目核算的，翱轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土按地增值稅：疤借：固定資扮產(chǎn)清理唉貸：應(yīng)扒交稅費(fèi)半耙應(yīng)交土地增值稅俺芭凹一般企業(yè)土地使笆用權(quán)在稗“啊無(wú)形資產(chǎn)啊”隘科目核算的，轉(zhuǎn)隘讓時(shí)按實(shí)際收到襖的金額：艾借：銀行存叭款敖累計(jì)攤辦銷(xiāo)辦貸：無(wú)版形資產(chǎn)版應(yīng)扒交稅費(fèi)鞍壩應(yīng)交土地增值稅柏叭營(yíng)業(yè)外霸收入（或借：營(yíng)芭業(yè)外支出）辦二、小規(guī)模納稅邦人的處理罷不予抵扣的會(huì)計(jì)頒處理拌業(yè)務(wù)范圍熬會(huì)計(jì)處理懊奧將購(gòu)買(mǎi)的物資或版接受的勞務(wù)用于隘在建工程頒辦將購(gòu)買(mǎi)的物資或耙接受的勞務(wù)用于癌集體福利或個(gè)人瓣消費(fèi)瓣版將購(gòu)買(mǎi)的物資或啊接受的勞務(wù)用于班其他非應(yīng)稅項(xiàng)目壩疤非正常損失（人百為、管理不善等邦原因）的產(chǎn)

38、成品捌、半成品和購(gòu)進(jìn)岸物資所對(duì)應(yīng)的進(jìn)斑項(xiàng)稅額翱捌購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)爸借：在建工程巴應(yīng)付職工薪稗酬耙待處理澳財(cái)產(chǎn)損溢白存貨跌價(jià)準(zhǔn)拜備藹貸：庫(kù)存商班品或原材料等（骯按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)?。┌堪?隘應(yīng)交稅費(fèi)罷版應(yīng)交增值稅（進(jìn)背項(xiàng)稅班額轉(zhuǎn)出）安三、消費(fèi)稅的處八理板拔如果收回后直接氨用于對(duì)外銷(xiāo)售的吧由受托方代翱交的消費(fèi)稅計(jì)入稗加工物資的成本襖：把借叭:癌委托加工物資翱貸：銀扒行存款或應(yīng)付賬愛(ài)款等班跋挨如果收回后再加半工為消費(fèi)品然后埃再出售的版敗A.翱由受托方代交的搬消費(fèi)稅先計(jì)入頒“霸應(yīng)交稅費(fèi)搬皚應(yīng)交消費(fèi)稅案”伴的借方：絆借：應(yīng)交稅邦費(fèi)跋爸應(yīng)交消費(fèi)稅巴貸：銀叭行存款叭耙B.巴最終產(chǎn)品出售時(shí)頒，按總的應(yīng)交消罷費(fèi)稅計(jì)入叭

39、“胺應(yīng)交稅費(fèi)隘背應(yīng)交罷消費(fèi)稅俺”愛(ài)的貸方：敗借：營(yíng)業(yè)稅鞍金及附加叭貸：應(yīng)扮交稅費(fèi)愛(ài)笆應(yīng)交消費(fèi)稅班C.班最后，再補(bǔ)交其翱差額即可。 鞍增值稅視同銷(xiāo)售藹的會(huì)計(jì)處理白業(yè)務(wù)范圍傲?xí)?jì)處理跋凹將自產(chǎn)的、委托霸加工的物資和購(gòu)扮買(mǎi)的物資用于分拔紅瓣隘將自產(chǎn)的、委托半加工的物資和購(gòu)矮買(mǎi)的物資用于對(duì)按外投資扮骯將自產(chǎn)的、委托辦加工的物資和購(gòu)捌買(mǎi)的物資用于捐哀贈(zèng)敖啊將自產(chǎn)的、委托癌加工的物資用于靶個(gè)人消費(fèi)襖半將自產(chǎn)的、委托岸加工的物資用于半其他非應(yīng)稅項(xiàng)目壩案將自產(chǎn)的、委托罷加工的物資用于絆在建工程阿借：應(yīng)付股利板芭長(zhǎng)期股權(quán)投襖資等扮骯應(yīng)付職工薪皚酬熬拌貸：主營(yíng)按業(yè)務(wù)收入或其他拔業(yè)務(wù)收入敖應(yīng)交稅叭費(fèi)百阿應(yīng)交增值稅（

40、銷(xiāo)板項(xiàng)稅額）（按計(jì)搬稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅板額）疤同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本安: 按借版：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本埃或其他業(yè)務(wù)成本案存貨跌價(jià)準(zhǔn)罷備拌貸：庫(kù)存商襖品或原材料把如果涉及消費(fèi)稅拌的還需做如下分靶錄：拜借：營(yíng)業(yè)稅金及疤附加跋貸：應(yīng)交稅骯費(fèi)擺耙應(yīng)交消費(fèi)稅埃當(dāng)自產(chǎn)的、委托癌加工的和購(gòu)買(mǎi)的啊物資用于捐贈(zèng)時(shí)版：耙借：營(yíng)業(yè)外支出熬存貨跌價(jià)準(zhǔn)翱備巴貸：庫(kù)存商班品（賬面余額）安矮應(yīng)交稅白費(fèi)跋背應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)襖項(xiàng)稅額）（按計(jì)哀稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅挨額）安佰佰叭應(yīng)交消費(fèi)稅（按叭計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)吧稅額）扮當(dāng)隘自產(chǎn)的、委托加擺工的物資用于在佰建工程時(shí)：案借：在建工程搬存貨跌價(jià)準(zhǔn)熬備跋貸：庫(kù)存商壩品（賬面余額）傲應(yīng)把交稅費(fèi)頒氨應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)辦項(xiàng)稅額）

41、（按計(jì)靶稅價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅澳額）邦耙八斑應(yīng)交消費(fèi)稅（按隘計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)班稅額）實(shí)收資本哀接受現(xiàn)金資產(chǎn)投暗資奧股份有限公司以百外的企業(yè)接受現(xiàn)白金資產(chǎn)投資盎 借：邦銀行存款巴 柏 貸：實(shí)收資本癌股份有限公司結(jié)愛(ài)婚搜現(xiàn)金資產(chǎn)投爸資胺 借：拌銀行存款白 叭 貸：股本吧 斑 資本俺公積阿敗股本溢價(jià)（股份稗有限公司）跋 伴 班 胺哀資本溢價(jià)（有限唉責(zé)任公司）接受非現(xiàn)金投資擺接受投入固定資襖產(chǎn)伴 癌 借：固艾定資產(chǎn)把 壩 貸：實(shí)案收資本笆接受投入材料物把資笆 靶 借：原材料白 版 應(yīng)交愛(ài)稅費(fèi)絆稗增（進(jìn)）白 凹 貸：實(shí)皚收資本礙接受投入無(wú)形資芭產(chǎn)斑 扮 借：無(wú)形資產(chǎn)襖 版 貸：鞍實(shí)收資本啊實(shí)收資本（股本佰）增減變

42、動(dòng)佰增加：1接受投唉資者追加投資2把資本公積轉(zhuǎn)增資懊本3盈余公積轉(zhuǎn)把增資本般 借骯：銀行存款鞍 哎 資本公笆積壩 把 盈余公積扒 艾 貸：實(shí)收暗資本哀扮甲襖減少：先用庫(kù)存鞍股緩沖，再?zèng)_資凹本公積，再扳沖盈余公積，再澳沖未分配利潤(rùn)安 芭回購(gòu)時(shí) 借隘：庫(kù)存股敖 扳 俺 貸：矮銀行存款扮 埃注銷(xiāo)時(shí) 借拌：股本芭 背 哀 資啊本公積靶扮股本溢價(jià)凹 昂 霸 盈埃余公積哎 佰 拌 貸耙：庫(kù)存股巴 奧 百 壩 （資本公壩積哀拔股本溢價(jià)）搬（一）襖實(shí)收資本增加懊增加渠道壩會(huì)計(jì)處理扒資本公積轉(zhuǎn)增哀借：資本公積斑貸：實(shí)收資昂本（或股本）邦盈余公積轉(zhuǎn)增吧借：疤盈余公積俺貸：實(shí)收資胺本（或股本）八所有者投入啊借：銀行

43、存款、把固定資產(chǎn)等愛(ài)貸：實(shí)收資案本（或股本）矮資本公昂積傲矮股本溢價(jià)（或資叭本溢價(jià)）按實(shí)收資本（或股安本）減少的核算班減少渠道俺會(huì)計(jì)處理邦一般企業(yè)撤資八借：實(shí)收資本白貸：銀行存笆款等皚股份有限公司回笆購(gòu)股票壩1.熬回購(gòu)股票時(shí)：罷借：庫(kù)存股胺貸：銀行存安款鞍2.芭注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)：八（皚1班）回購(gòu)價(jià)大于回吧購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股襖本時(shí)：耙借：股本啊暗資本公積胺癌股本溢價(jià)拜盈余公積背利潤(rùn)分配白俺未分配利潤(rùn)（在傲沖完股本和股本百溢價(jià)后如果還有哎差額，應(yīng)先沖盈班余公岸積再?zèng)_未分配利懊潤(rùn)）挨貸：庫(kù)存股斑（阿2疤）回購(gòu)價(jià)小于回哎購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股跋本時(shí)：班借：股本板貸：庫(kù)存股礙資本公般積暗啊股本溢價(jià)資本公積哀只出現(xiàn)在兩個(gè)

44、地把方：1長(zhǎng)期股權(quán)般投資權(quán)益法2股礙本溢價(jià)礙形成資本溢價(jià)：艾1溢價(jià)發(fā)行股票愛(ài)2投資者超額投啊入哀核算：1資本（胺股本）溢價(jià)2其佰它資本公積3資百本公積轉(zhuǎn)增資本資本溢價(jià)礙 愛(ài) 借：銀行存款隘 奧 貸：阿實(shí)收資本愛(ài) 百 胺 資本拜公積般阿資本溢價(jià)股本溢價(jià)扒發(fā)行股票相關(guān)手盎續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)，靶從沖減資本公積鞍擺股本溢價(jià)，不足鞍抵扣，沖減盈艾余公積，未分配巴利潤(rùn)扳 收斑到發(fā)行收入 斑借：銀行存款巴 奧 把 扳 貸：股本胺 骯 阿 佰 資捌本公積隘骯股本溢價(jià)啊支付發(fā)行費(fèi)用時(shí)白 借：資本公捌積芭啊股本溢價(jià)絆 澳 絆 翱 貸：翱銀行存款其他資本公積搬 半 借：長(zhǎng)期股權(quán)挨投資爸懊其他權(quán)益變動(dòng)扒 按 貸；資翱本公疤

45、積辦澳其他資本公積盎資本公積轉(zhuǎn)增資案本傲 昂 借：資本公積百 把 貸：背實(shí)收資本留存收益胺包括盈余公積，罷未分配利潤(rùn)擺利潤(rùn)分配順序：矮1當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利岸潤(rùn)2提取任意法頒定盈余公積3向白投資者分配利潤(rùn)八等叭結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 按 借：本年利潤(rùn)板 盎 扳 貸：利潤(rùn)分癌配半靶未分配利潤(rùn)虧損作相反分錄熬提取法定盈余公瓣積，宣告發(fā)放現(xiàn)翱金股利笆借：利潤(rùn)分配擺扒提取法定盈余公耙積班 哎 壩隘應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積藹 應(yīng)付股百利 同時(shí)爸 借拜：利潤(rùn)分配啊胺未礙分配利潤(rùn)稗 搬 貸：利潤(rùn)分?jǐn)∨鋳W愛(ài)提取法定盈余公案積懊 辦 芭 氨哀應(yīng)付班現(xiàn)金股利捌盈余公積辦（達(dá)到注冊(cè)資本罷50%時(shí)停止提艾?。┌哑髽I(yè)按規(guī)定從凈捌利潤(rùn)中提

46、取的企半業(yè)累計(jì)資金拜盈余公積1彌補(bǔ)瓣虧損2轉(zhuǎn)增資本安3發(fā)放現(xiàn)金股利背和利潤(rùn)提取盈余公積靶 奧 借：利捌潤(rùn)分配班哎提取法定盈余公敖積懊 愛(ài) 跋 貸：盈余公積氨哀法定盈余公積愛(ài)盈余公積彌補(bǔ)虧笆損藹 壩 借：盈懊余公積哎 笆 襖貸：利潤(rùn)分配扳靶盈余公積補(bǔ)虧艾盈余公積轉(zhuǎn)增資伴本（余額不能少鞍于注冊(cè)資本25俺%）安 霸 借：盈敗余公積稗 襖 搬 貸：股本襖盈熬余公積發(fā)放現(xiàn)金澳股利或利潤(rùn)阿 白 宣告分派唉股利時(shí) 捌借：利潤(rùn)分配熬骯應(yīng)付現(xiàn)金股利矮 柏 暗 敖 按 藹 盈余公積阿 敖 案 挨 斑貸：應(yīng)付股利藹 柏 分時(shí) 傲 搬 愛(ài)借：應(yīng)付股利板 辦 罷 昂 版 頒 貸：銀行存款襖留存收益鞍（一）盈余襖公積的核

47、算搬事昂項(xiàng)暗會(huì)計(jì)處理岸以盈余公積彌補(bǔ)拔虧損奧借：盈余公積八貸：利潤(rùn)分拔配巴熬盈余公積補(bǔ)虧胺以盈余公積轉(zhuǎn)增班資本或分配股伴票股利皚借：盈余公積扳貸：實(shí)收資案本（或股本）礙以盈余公積分配按現(xiàn)金股利或利潤(rùn)頒借：盈余公積拌貸：應(yīng)付股疤利愛(ài)提取盈余公積鞍借：利潤(rùn)分配擺版提取法定盈余公拌積稗盎翱提取任意盈余公吧積哎貸：盈余公俺積跋按法定盈余公積伴敗疤隘任意盈余公積半【關(guān)鍵考點(diǎn)】掌熬握盈余公積的會(huì)拜計(jì)處理。礙（二）利潤(rùn)邦分配核算扳事項(xiàng)伴會(huì)計(jì)處理懊從凈利潤(rùn)中提取白盈余公積百借：利潤(rùn)分配耙礙提取法稗定盈余公積捌藹矮提取任意盈余公絆積皚貸：盈余公耙積俺搬法定盈余公積背跋邦皚任意盈余公積搬分配現(xiàn)金股利捌借：利潤(rùn)分配

48、盎邦應(yīng)付現(xiàn)金股利藹貸：應(yīng)付股敖利伴轉(zhuǎn)增資本翱借：利潤(rùn)分配叭芭轉(zhuǎn)作股本的股利笆貸：股本辦年度結(jié)轉(zhuǎn)唉借：本年利潤(rùn)傲貸：利潤(rùn)分氨配壩昂未分配利潤(rùn)挨（如為凈虧損，熬作相反分錄）收入收入分類(lèi)襖按日?；顒?dòng)性質(zhì)瓣不同：銷(xiāo)售商品澳收入，提供勞務(wù)胺收入，讓渡資產(chǎn)皚使用權(quán)收入氨按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次瓣不同：主營(yíng)業(yè)務(wù)板收入，其他業(yè)務(wù)搬收入辦銷(xiāo)售商品收入的啊確認(rèn)條件熬企業(yè)已將商品所芭有權(quán)上的主要伴風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給靶購(gòu)方半企業(yè)沒(méi)保留通常白與所有權(quán)相聯(lián)系辦的繼續(xù)管理權(quán)，壩也沒(méi)有對(duì)已售出靶商品實(shí)施控制邦相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很矮可能流入般企業(yè)笆收入的金額能可柏靠計(jì)量愛(ài)相關(guān)已發(fā)生或?qū)㈩C發(fā)生地成本能可按靠計(jì)量銷(xiāo)售商品收入百一般銷(xiāo)售商品業(yè)板務(wù)阿符合

49、收入條件的扮，及時(shí)做收入結(jié)百轉(zhuǎn)成本；采用托擺收承付方式，辦暗妥手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)凹收入；交款提貨爸銷(xiāo)售商品，開(kāi)出埃發(fā)票賬單受到貨邦時(shí)確認(rèn)。伴借：應(yīng)收賬款/暗銀行存款/應(yīng)收扮票據(jù)柏 昂貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收罷入瓣 半 應(yīng)交稅敖-增（銷(xiāo)）斑借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成扳本氨 貸：庫(kù)存凹商品癌已發(fā)出但不符合奧銷(xiāo)售商品確認(rèn)收唉入條件骯不符合的，不應(yīng)辦確認(rèn)收入埃為方便核算，設(shè)扒“唉發(fā)出商品柏”辦：一般銷(xiāo)售方式艾下，已發(fā)出但尚傲未確認(rèn)收入的商佰品成本巴如果已開(kāi)出增瓣值稅發(fā)票，應(yīng)確瓣認(rèn)應(yīng)交增值稅壩發(fā)出商品時(shí) 借氨：發(fā)出商品半 敗 貸版：庫(kù)存商品伴開(kāi)出增值稅發(fā)票白 借：應(yīng)收賬斑款唉 凹 伴 貸：應(yīng)案交稅費(fèi)礙背增（銷(xiāo)）（納稅霸義務(wù)沒(méi)發(fā)生則

50、不捌作）稗情況好轉(zhuǎn) 借熬：應(yīng)收賬款按 按 貸：主辦營(yíng)業(yè)務(wù)收入邦同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 傲借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成骯本瓣 板 扒 貸：發(fā)出商品頒收到錢(qián) 借疤：銀行存款稗 案 隘貸：應(yīng)收賬款翱商業(yè)折扣，現(xiàn)金奧折扣，銷(xiāo)售折讓靶確認(rèn)收入時(shí)，不伴扣現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)隘售折讓?zhuān)蹟[除商業(yè)折扣鞍確認(rèn)收入時(shí) 借擺：應(yīng)收賬款（如岸果有商業(yè)折扣按暗扣除后）按 佰 霸 貸：主扒營(yíng)業(yè)務(wù)收入邦 按 藹 啊 應(yīng)交稅費(fèi)敖埃應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)般）安 拌 昂 借：主營(yíng)業(yè)白務(wù)成本板 唉 暗 貸拌：庫(kù)存商品哎收到貨款時(shí) 矮借；銀行存款佰 安 敖 財(cái)務(wù)費(fèi)用（胺現(xiàn)金折扣）礙 礙 鞍 貸：應(yīng)收賬伴款銷(xiāo)售折讓吧如果發(fā)生在確認(rèn)爸收入前，則在確吧認(rèn)收入時(shí)扣除折稗讓俺如

51、果在確認(rèn)收入拜后發(fā)生折讓?zhuān)瑳_搬減當(dāng)期收入，和哎允許稅拌確認(rèn)收阿入后發(fā)生銷(xiāo)售折按讓頒銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借鞍：應(yīng)收賬款佰 班 挨 貸：主營(yíng)業(yè)唉務(wù)收入啊 辦 扳 應(yīng)哎交稅-增（銷(xiāo)）跋 傲 隘 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)盎成本笆 案 鞍 貸：庫(kù)存商矮品伴發(fā)生折讓時(shí) 借叭：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入盎 般 鞍 應(yīng)交稅-增（般銷(xiāo)）愛(ài) 案 佰貸：應(yīng)收賬款罷 芭 （不哀沖成本岸）實(shí)際受到錢(qián)時(shí)辦 哎 借：阿銀行存款安 氨 半 貸：應(yīng)收賬款?yuàn)W4）確認(rèn)收入昂前發(fā)生銷(xiāo)售折讓熬 發(fā)出商品板時(shí) 借：發(fā)出商啊品昂 澳 艾 貸：庫(kù)存商氨品瓣 確認(rèn)收入瓣時(shí) 借：應(yīng)收賬暗款皚 佰 百 貸：主營(yíng)業(yè)芭務(wù)收入（扣除折把讓后的）稗 巴 叭 應(yīng)案交稅擺啊增（銷(xiāo)）（折讓啊后

52、的收入*17哎%）骯 凹 叭借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成佰本伴 霸 澳 貸：發(fā)出矮商品皚 受到錢(qián)時(shí)邦 借：銀行存絆款邦 捌 哎 貸：應(yīng)收賬扒款銷(xiāo)售退回的處理兩種情況挨為確認(rèn)收入前發(fā)傲生銷(xiāo)售退回，沖扮發(fā)出商品，柏增加庫(kù)存商品岸確認(rèn)收入后發(fā)生半銷(xiāo)售退回，沖減背收入，同時(shí)沖減芭成本，稅金，現(xiàn)凹金折扣的財(cái)務(wù)費(fèi)按用扮確認(rèn)收入前發(fā)生辦退回借：庫(kù)存商品氨 貸：發(fā)出商瓣品阿銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 叭借：應(yīng)收賬款耙 哀 懊 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)瓣收入鞍 矮 班 應(yīng)交百稅-增(銷(xiāo))啊 岸 借：班主營(yíng)業(yè)務(wù)成本暗 耙 扒 貸：庫(kù)存商霸品跋受到貨款時(shí) 挨 借：銀行存款扮 扳 案 貸：應(yīng)收阿賬款懊銷(xiāo)售退回時(shí) 昂 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)澳收入愛(ài) 埃 襖 應(yīng)交稅費(fèi)叭-

53、胺增（銷(xiāo)）捌 柏 擺 貸：銀行巴存款挨 愛(ài) 絆借：庫(kù)存商品扮 岸 般 貸：主營(yíng)業(yè)絆務(wù)成本安發(fā)生在確認(rèn)收入拜后絆銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí) 俺 借：應(yīng)收賬款昂 吧 搬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)盎收入拌 骯 伴 應(yīng)交阿稅-增（銷(xiāo)）矮 罷 借拌：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本盎 霸 癌 貸：庫(kù)存商捌品皚受到貨傲款時(shí)，有現(xiàn)金折安扣疤 按 借：阿銀行存款笆 愛(ài) 案 財(cái)務(wù)費(fèi)用敗 唉 氨 貸：應(yīng)收澳賬款發(fā)生銷(xiāo)售退回唉 襖 借：佰主營(yíng)業(yè)務(wù)收入癌 敖 安 應(yīng)交稅-增罷（銷(xiāo)）阿 唉 邦 貸：銀行存芭款班 搬 暗 財(cái)暗務(wù)費(fèi)用柏 般 借班：庫(kù)存商品哎 叭 昂 貸：主營(yíng)業(yè)瓣務(wù)成本罷采用預(yù)收款方式扒銷(xiāo)售商品霸銷(xiāo)售方要收到最埃后一筆錢(qián)才將商奧品交給購(gòu)貨方，背在發(fā)出商氨

54、品時(shí)確認(rèn)收入班收到部分貨款時(shí)板 借：銀行邦存款跋 叭 礙 巴 貸：預(yù)收賬般款八受到敗剩余貨款和增值按稅時(shí) 借：預(yù)芭收賬款拜 哀 盎 俺 版銀行存款敗 白 敖 叭 佰貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收背入傲 伴 白 按 敗 應(yīng)交稅岸-增（銷(xiāo)）搬 唉 瓣 俺 借：主芭營(yíng)業(yè)務(wù)成本柏 傲 氨 鞍 啊 貸：庫(kù)存商品氨采案用支付手續(xù)費(fèi)代霸銷(xiāo)愛(ài)在收到受托方開(kāi)澳出的代銷(xiāo)清單時(shí)熬確認(rèn)收入扳發(fā)出商品時(shí) 耙借：委托代銷(xiāo)商稗品背 懊 拔 礙貸：庫(kù)存商品八受到清單時(shí) 白借：應(yīng)收賬款八 藹 案貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收胺入跋 捌 骯 應(yīng)交稅皚-增（銷(xiāo)）阿 啊 借：隘主營(yíng)業(yè)務(wù)成本俺 哎 捌 貸：庫(kù)存商扳品凹 版 借：矮銷(xiāo)售費(fèi)用礙 鞍 皚 貸：應(yīng)收賬案款癌

55、受到支付的貨款骯時(shí) 借：銀行骯存款扳 拜 頒 把 貸：應(yīng)收賬絆款受托方：按 收到商品俺時(shí) 借：受阿托代銷(xiāo)商品爸 哀 柏 貸：八受八托代銷(xiāo)商品款?lèi)?ài) 對(duì)外銷(xiāo)售翱時(shí) 借：銀骯行存款?yuàn)W 熬 埃 貸：百受托代銷(xiāo)商品阿 靶 巴 骯 應(yīng)交稅-增凹（銷(xiāo)）靶 收到增柏值稅發(fā)票時(shí) 皚借：應(yīng)交稅-增柏（銷(xiāo)）懊 班 邦 矮 貸：盎應(yīng)付賬款把 支付貨款柏并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)矮費(fèi)拔 斑 邦 借凹：受托代銷(xiāo)商品扳款氨 哎 笆 笆 應(yīng)瓣付賬款捌 伴 伴 埃 貸：銀行存款挨 罷 敗 扮 半 其他業(yè)務(wù)藹收入敗支付手續(xù)費(fèi)方式暗氨業(yè)務(wù)辦會(huì)計(jì)處理拜委托方皚受托方阿交付商品熬借：委托代銷(xiāo)商哀品艾貸：庫(kù)存商辦品敗借：受托代銷(xiāo)商背品板貸：受托代岸

56、銷(xiāo)商品款捌受托方實(shí)際銷(xiāo)售熬商品，委托方收阿到代銷(xiāo)清單按 傲哀借：應(yīng)收賬款敖暗受托方扒搬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收伴入擺爸應(yīng)交稅費(fèi)般骯應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)笆項(xiàng)稅額）唉哎借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成把本癌百貸：委托代銷(xiāo)商斑品斑俺借：銀行存款扮貸：應(yīng)付艾賬款澳骯委托方扒應(yīng)交頒稅費(fèi)般爸應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)凹項(xiàng)稅額）柏壩借：應(yīng)交稅費(fèi)吧靶應(yīng)交增值稅（進(jìn)暗項(xiàng)八稅額）襖貸：應(yīng)付鞍賬款阿癌借：受托代銷(xiāo)商暗品款哎貸：受托敗代銷(xiāo)商品胺結(jié)算貨款和手續(xù)愛(ài)費(fèi)爸安借：銷(xiāo)售費(fèi)用骯貸：應(yīng)收岸賬款般爸受托方耙靶借：銀行存款稗貸：應(yīng)收巴賬款礙傲受托方瓣借：應(yīng)付賬款班貸：銀行存笆款安主營(yíng)業(yè)拌務(wù)收入（或其他柏業(yè)務(wù)收入）銷(xiāo)售材料等存貨取得收入瓣 矮 借：銀行存款鞍 霸 貸八

57、：其他業(yè)務(wù)收入按 胺 百 應(yīng)交傲稅-增（銷(xiāo)）疤 爸 借：其他業(yè)務(wù)隘成本翱 爸 貸：扮原材料勞務(wù)收入熬在同一會(huì)計(jì)期間稗內(nèi)開(kāi)壩始并完成的勞務(wù)辦一次就能完成的唉勞務(wù)，勞務(wù)完成挨時(shí)確認(rèn)收入成本哎借：應(yīng)收賬款/扒銀行存款爸 貸：主營(yíng)稗業(yè)務(wù)收入啊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成頒本伴 貸：銀行挨存款安持續(xù)一段時(shí)間才哀完成，發(fā)生相關(guān)敖費(fèi)用時(shí)確認(rèn)勞務(wù)霸成本，完成時(shí)再捌確認(rèn)勞務(wù)收入，爸并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本按 貸：銀行哎存款等佰借：應(yīng)收賬款/伴銀行存款班 貸：主營(yíng)藹業(yè)務(wù)收入絆借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成稗本俺 貸：勞務(wù)頒成本跋勞務(wù)的開(kāi)始和完敖成在不同期間絆提供勞務(wù)交易結(jié)按果能可靠疤估計(jì)（采用完工澳百分比法）收入能可靠計(jì)量啊相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很胺可能

58、流入企業(yè)斑交易的完工進(jìn)度隘能可靠確定板已完成工作地測(cè)壩量凹已經(jīng)提供的勞務(wù)絆占應(yīng)提供勞務(wù)總敗量的比例爸已發(fā)生成本占估傲計(jì)總成本比例百交易中已發(fā)生和巴將發(fā)生地成本能敖可靠計(jì)量鞍提供勞務(wù)結(jié)果不埃能可靠估計(jì)澳發(fā)生地勞務(wù)成本搬預(yù)計(jì)能全部收回瓣部分能收回壩頒得到補(bǔ)償?shù)牟糠职看_認(rèn)收入兵結(jié)轉(zhuǎn)昂成本笆全部收不回隘岸計(jì)入當(dāng)期損益疤采用完工百分比鞍法扒本期確認(rèn)的收入疤=勞務(wù)總收入*岸期末完工進(jìn)度-昂以前已確認(rèn)收入壩本期確認(rèn)的費(fèi)用隘=勞務(wù)總成本*柏完工進(jìn)度-以前罷已確認(rèn)費(fèi)用讓渡資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)胺相關(guān)經(jīng)濟(jì)利愛(ài)益可能流入企業(yè)隘收入金額能可靠拔計(jì)量辦確認(rèn)收入 借：扒銀行存款襖 傲 藹 柏貸：其他業(yè)務(wù)收襖入借：應(yīng)收賬款稗 礙 氨貸：其他業(yè)務(wù)收矮入安借：其他業(yè)務(wù)成背本霸 藹 頒貸：累計(jì)攤銷(xiāo)癌出租固定資產(chǎn)租靶金，債券投資利伴息，股權(quán)投資取哀得的現(xiàn)金股利費(fèi)用哀向所有者分配利霸潤(rùn)或股利屬于利氨潤(rùn)分配，不是費(fèi)罷用翱費(fèi)用包括：主營(yíng)笆業(yè)務(wù)成本，其他頒業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)柏稅金及附加，銷(xiāo)鞍售費(fèi)用，