所得稅的稅務籌劃

1、.：.； 第四章 所得稅的稅務謀劃一、利用所得稅優(yōu)惠政策進展稅務謀劃一運用投資于國家重點扶持的產業(yè)進展稅務謀劃1、運用投資于農、林、牧、漁業(yè)工程進展稅務謀劃2、運用投資于公共根底設備工程進展稅務謀劃3、運用投資于環(huán)境維護、節(jié)能節(jié)水工程進展稅務謀劃二運用投資于高新技術企業(yè)進展稅務謀劃三運用促進技術創(chuàng)新和科技提高的優(yōu)惠進展稅務謀劃1、運用技術轉讓進展稅務謀劃2、運用從事創(chuàng)業(yè)投資進展稅務謀劃3、利用企業(yè)的“三新技術研討開發(fā)進展稅務謀劃四運用購買公用基金設備投資進展稅務謀劃五運用優(yōu)惠稅率進展稅務謀劃六運用選擇地域投資優(yōu)惠進展稅務謀劃七運用安排殘疾人員就業(yè)進展稅務謀劃二、應納稅所得額的謀劃一合理緊縮收入

2、總額據(jù)稅法規(guī)定，計繳所得稅的收包括： 銷售貨物收入；提供情報勞務收入；轉讓財富收入；股息、紅利等權益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權運用費收入；接受捐贈收入；其他收入。 1、謀劃的方法：盡量不確以為收入或盡量推遲收入確實認。 2、充分利用優(yōu)惠政策企業(yè)綜合利用資源，消費符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所獲得的收入，可在計算應納稅所得額時減計收入。二利用準予扣除工程進展謀劃1、企業(yè)發(fā)放普通職工工資。2、在職工從事研討開發(fā)期間可多安排工資、獎金支付。3、企業(yè)安頓殘疾人員4、稅前列支工資和稅后分配股利三利用利息支出進展稅務謀劃四利用公益性捐贈支出謀劃 在年度利潤總額12%以內的部分 五選擇適宜的虧損彌

3、補年度和彌補方法進展謀劃三、已納所得稅抵扣的稅務謀劃四、所得稅會計政策的稅務謀劃一利用固定資產折舊計處方法謀劃1、利用不同的折舊方法謀劃盈利企業(yè) 應注重折舊的抵稅效應充分發(fā)揚。享用優(yōu)惠政策的企業(yè) 處于減免稅期內的企業(yè)，應選擇折舊額小而在非減免稅期內折舊額大的方法。虧損企業(yè) 選擇的折舊方法，應能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，保證折舊費用的抵稅效應得到最大限制的發(fā)揚。 在累進稅率的情況下，采用直線折舊法使企業(yè)的稅負最輕。防止了某一年適用高稅率2、利用折舊年限進展稅務謀劃 折舊年限取決于固定資產的運用年限.稅法只規(guī)定了各類固定匯率資產的最低折舊年限.這為企業(yè)充分發(fā)揚折舊費的

4、抵稅作用提供了能夠. 盈利企業(yè) 應選擇最低的折舊年限,使計入本錢費用的折舊費用前移,而應納稅所得額后移,從而獲得時間價值. 處于所得稅優(yōu)惠期內的企業(yè) 應選擇較長的折舊年限. 虧損企業(yè) 思索企業(yè)虧損的稅前彌補規(guī)定,選擇適當?shù)哪晗拗饕茨芊癯?年的稅前補虧期.例:化新造船廠一臺大型設備,原值40萬元,估計殘值率3%,假設折舊年限為年.假設每一年度扣除折舊前的利潤均為100萬元.1、平均年限法年折舊率=1估計凈殘值/折舊年限100%年折舊額=40 13%/5100% =7.76(萬元)每年應交所得稅額=(1007.76) 25%=23.06(萬元)2、雙倍余額遞減法年折舊率=2/折舊年限100%=

5、40%年折舊額=年初固定資產賬面凈值年折舊率第四、五年的折舊額=第四年初固定資產凈值估計 凈殘值/2=3.72(萬元)計算出各年的年折舊額及應交所得稅額。16；9.6；5.76；3.72；3.7227.72；29.83；31.10；31.77；31.773、年數(shù)總和法 年折舊率=估計運用年限已運用年限/估計運用年限估計運用年限+1/2 100%年折舊額=固定資產原值估計凈殘值 年折舊率那么各年的年折舊額及應交所得稅額12.93；10.35；7.76；5.17；2.5928.73；29.58；30.44；31.29；32.25二選擇合理的費用分攤方法 對于分攤期限和分攤方法都不能自主選擇的本錢費

6、用,沒有謀劃余地。 分攤期限可適中選擇的本錢費用(無形資產及遞延資產)；分攤方法可自主選擇的本錢費用(低值易耗品)。 在盈利年度，應選擇能使本錢費用 盡快得到分攤的攤銷方法，而推遲納稅義務。 虧損年度，分攤方法的選擇應充分思索虧損的稅前彌補程度。 享用優(yōu)惠稅收政策的年度，選擇使減免稅年度攤銷額最小和正常納稅年度攤銷額最大的方法。五、利用預提所得稅進展稅務謀劃1、技術轉讓價款的稅務謀劃2、涉外經濟合同中的稅負轉嫁第二節(jié) 個人所得稅的稅務謀劃一、利用納稅人身份的轉換進展稅務謀劃二、利用工資薪金所得進展稅務謀劃三、利用捐贈進展稅務謀劃四、利用勞務報酬所得進展稅務謀劃 1、分項計算 2、支付次數(shù)第三節(jié)

7、 其他稅種的稅務謀劃一、資源稅的稅務謀劃一利用準確核算進展稅務謀劃二利用相關產品進展稅務謀劃三利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務謀劃四利用折算比例進展稅務謀劃五恰當利用結算方式進展稅務謀劃二、土地增值稅的稅務謀劃一利用適當增值進展稅務謀劃二利用分散收入進展稅務謀劃三利用本錢費用進展稅務謀劃四利用建房方式進展稅務謀劃五利用適當捐贈進展稅務謀劃六利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務謀劃三、城鎮(zhèn)土地運用稅的稅務謀劃一利用不同征收范圍進展稅務謀劃二利用稅收優(yōu)惠進展稅務謀劃四、房產稅的稅務謀劃 一利用合理確定房產原值進展稅務謀劃二利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務謀劃五、印花稅的稅務謀劃一利用減、免稅優(yōu)惠進展稅務謀劃二利用模糊金額進展

8、稅務謀劃三利用緊縮金額進展稅務謀劃四利用參與人數(shù)進展稅務謀劃五利用分開核算進展稅務謀劃六利用借款方式進展稅務謀劃七利用最少轉包進展稅務謀劃六、契稅的稅務謀劃一充分利用稅收優(yōu)惠政策進展稅務謀劃二利用購買住房的類型進展稅務謀劃三利用等價交換進展稅務謀劃四利用隱性贈與進展稅務謀劃五利用合理確定計稅根據(jù)進展稅務謀劃六利用準確把握交納方法進展稅務謀劃七、車船稅的稅務謀劃一利用選擇購買車船進展稅務謀劃二利用車船停用進展稅務謀劃三利用明確劃分應稅和免稅工程進展稅務謀劃四利用掛靠進展稅務謀劃八、車輛購置稅的稅務謀劃一經過減少計稅價錢進展稅務謀劃二利用選擇汽車銷售商的身份進展稅務謀劃三利用稅收優(yōu)惠進展稅務謀劃2

9、021.3第二節(jié) 所得稅會計政策的稅務謀劃一、利用企業(yè)存貨計價方法進展謀劃中規(guī)定發(fā)出存貨的計價方法是：先進先出法、加權平均法和個別計價法。 稅法中規(guī)定：計價方法一經確定，不得隨意改動，如確需改動應在下一納稅年度開場前報主管稅務機關同意。 存貨計價方法的選擇，影響到本錢的結轉，直接影響的利潤額度，而影響稅收負擔。一盈利企業(yè) 對于盈利企業(yè)可選擇前期本錢較大的計價方法。在通貨緊縮時選擇先進先出法。二虧損企業(yè) 選擇的計價方法應使得不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的本錢費用降低，保證本錢費用的抵稅效應得到最大限制的發(fā)揚。三享用稅收優(yōu)惠的企業(yè) 假設企業(yè)正處于所得稅減稅或免稅期，應選擇優(yōu)惠期內存貨本

10、錢小的計價方法。例：某企業(yè)在2004年先后進貨兩批，數(shù)量一致，進價分別是500萬元和700萬元。2005年和2006年各售出一半，售價均為900萬元。所得稅率為25%。在加權平均法、先進先出法下，銷售本錢、所得稅及凈利潤情況。工程先進先出法加權平均法20052006合計20052006合計銷售收入90090018009009001800銷售本錢50070012006006001200稅前利潤400200600300300600所得稅100501507575150 采用先進先出法先交稅多，后交稅少，這不利于利用時間價值。 加權平均法各期負擔均勻。通貨緊縮時期免稅期且物價上漲的時期應采用先進先出法

11、。 在物價平穩(wěn)時期運用加權平均法。第三節(jié) 代扣代繳所得稅的謀劃一、利用源泉扣繳進展謀劃 是對特許權轉讓 所得、租金、利息 所得金額課征，具有轉嫁性。 將技術轉讓價款隱藏在設備價款之中，逃避特許權運用費的預提稅，作為投資的進口設備可以不納稅。 由于專利和專門技術，缺乏價錢上的可比性，很難掌握其真實價錢，而我國中外合資運營的企業(yè)大都既有外方投資進口設備，同時又有引進有關的專門技術。有些外商利用我方不了解設備和技術的真實價錢，從中抬高設備價錢，壓低技術轉讓價錢以逃避納稅。二、利用代扣代繳個人所得稅謀劃 1、利用納稅人身份的轉換進展謀劃 有居民納稅人和非居民納稅人之分，非居民納稅僅就其源于中國境內的所得繳個人所得稅。 可見，非居民納稅人稅負輕。 例：一法國工程師受雇于一家位于法國的公司，從2006年10月起，他到中國境內的分公司幫其籌建