企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號-內(nèi)部信息傳遞(解讀)

1、壩企業(yè)內(nèi)部控制應搬用指引第17號啊埃內(nèi)部信息傳遞傲【案例導入】阿少校的命令扒減少決策信息失扮真度,使決策建霸立在真實和可靠絆的信息基礎之上按,就可以最大限敖度地減少決策失礙誤。 絆先講一個有名的捌故事。據(jù)說歷史俺上某部隊一次命暗令傳遞的過程是辦這樣的: 罷少校對值班軍官般:今晚8點左右柏,哈雷彗星將可敖能在這個地區(qū)看壩見,這種彗星每凹隔76年才能看佰見一次。命令所啊有士兵穿野戰(zhàn)服拔在操場上集合,凹我將向他們解釋阿這一罕見的現(xiàn)象罷。如果下雨,就艾在禮堂集合,我扒會為他們放一部隘關于彗星的影片阿。 半值班軍官對上尉傲:根據(jù)少校的命啊令,今晚8點,佰76年出現(xiàn)一次拔的哈雷彗星將在愛操場上空出現(xiàn)。邦如

2、果下雨,就讓稗士兵穿著野戰(zhàn)服半列隊前往禮堂,暗這一罕見現(xiàn)象將鞍在那里出現(xiàn)。 扮上尉對中尉:根伴據(jù)少校的命令,半今晚8點,非凡板的哈雷彗星將身襖穿野戰(zhàn)服在禮堂癌出現(xiàn)。如果操場熬上有雨,少校將扳下達另一個命令半,這種命令每隔敗76年才出現(xiàn)一巴次。 把中尉對上士:今把晚8點,少校將啊帶著哈雷彗星在傲禮堂出現(xiàn),這是襖每隔76年才有懊的事。如果下雨胺,少校將命令彗斑星穿上野戰(zhàn)服到盎操場上去。 矮上士對士兵:在敗今晚8點下雨的把時候,著名的7般6歲的哈雷將軍背將在少校的陪同柏下,身著野戰(zhàn)服胺,開著他那啊“拜彗星搬”挨牌汽車,經(jīng)過操辦場前往禮堂。 扮經(jīng)過5次傳遞,岸少校的命令已經(jīng)唉變得面目全非,澳信息失真率

3、達到佰90%以上。企阿業(yè)決策在信息傳芭遞的過程中也會唉出現(xiàn)這種命令失懊真,如何避免這安種失真?具體說矮來,可以采取以皚下多種措施:(芭1)減少決策傳唉遞的層次,關鍵礙性決策要直接面藹對企業(yè)所有員工霸,員工對重大決皚策要原汁原味和埃全面地了解。(叭2)充分利用信昂息網(wǎng)絡化的成果靶,建立企業(yè)的網(wǎng)叭絡平臺,使企業(yè)擺的所有決策和企皚業(yè)的經(jīng)營信息在敗企業(yè)網(wǎng)絡平臺上愛展現(xiàn)出來,每一盎個員工都可以通阿過這個網(wǎng)絡數(shù)據(jù)傲庫了解企業(yè)。(襖3)在企業(yè)內(nèi)部哀要理順信息傳遞搬的機制與渠道。愛(4)建立決策瓣執(zhí)行失真責任追吧究制度。決策在背執(zhí)行的過程中會班出現(xiàn)兩種失真情翱況:一是對決策擺沒有真正理解就礙盲目執(zhí)行,使決稗策

4、出現(xiàn)偏差;二疤是有意使決策出扒現(xiàn)失真,從而有礙利于自己的利益伴。這兩種情況都案應當建立相應的敗責任追究制度,扮從而減少失真率扳。(5)建立決辦策聽證與評估制笆度,對企業(yè)決策邦的執(zhí)行定期進行伴評估。通過評估唉,發(fā)現(xiàn)決策執(zhí)行扳中失真問題是否斑存在。若存在,唉弄清為何存在,按知道怎樣解決。癌一、本指引的現(xiàn)扮實和長遠意義班有效管控內(nèi)部信疤息傳遞 促進企藹業(yè)經(jīng)營管理決策拌優(yōu)化奧財政部會計搬司解讀企業(yè)內(nèi)疤部控制應用指引跋第17號內(nèi)疤部信息傳遞半信息資源是一個辦企業(yè)賴以生存的熬重要因素之一，愛企業(yè)在制定決策埃和日常運作中需拌要各種形式的信鞍息。內(nèi)部信息傳案遞是企業(yè)內(nèi)部各澳管理層級之間通骯過內(nèi)部報告形式班傳遞

5、生產(chǎn)經(jīng)營管耙理信息的過程。叭企業(yè)的內(nèi)部控制俺活動離不開信息百的溝通和傳遞。岸信息在企業(yè)內(nèi)部拌進行有目的地傳扒遞，對貫徹落實靶企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、昂執(zhí)行企業(yè)全面預癌算、識別企業(yè)生絆產(chǎn)經(jīng)營活動中的藹內(nèi)外部風險具有襖重要作用。企懊業(yè)內(nèi)部控制基本百規(guī)范十分重視俺信息與溝通這一霸控制要素。為了霸促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)啊營管理信息在內(nèi)艾部各管理層級之版間的有效溝通和辦充分利用，財政絆部等五部委專門隘制定了企業(yè)內(nèi)半部控制應用指引擺第17號內(nèi)百部信息傳遞（板下稱“內(nèi)部信敖息傳遞”），版突出強調(diào)了內(nèi)部艾報告的形成、使案用和評估，提出柏了內(nèi)部信息傳遞罷應當關注的主要澳風險以及相應的半管控措施。本文邦就此進行解讀。懊二爸、頒本指

6、引的框架結拔構敗該指引分為3章巴，共12條，主挨要說明企業(yè)應當盎加強內(nèi)部報告管拔理；制定嚴密的岸內(nèi)部報告流程；啊企業(yè)應當有效利安用內(nèi)部報告進行敗風險評估，實現(xiàn)拜對風險的有效控愛制；具體框架結疤構如下表：班章節(jié)俺條款柏內(nèi)容佰第一章總則半第一條至第四條霸說明本指引制定傲目的、依據(jù)、概耙念及關注的風險昂第二章愛內(nèi)部報告的形成拔第五條至第八條捌企業(yè)應當制定嚴按密的內(nèi)部報告流按程和內(nèi)部報告審敖核制度，應當關拔注市場環(huán)境，廣澳泛收集合理化建百議暗第三章斑內(nèi)部報告的使用翱第九條至第十二皚條安企業(yè)應當制定嚴阿格的內(nèi)部報告保邦密制度和內(nèi)部報礙告的評估制度俺三芭、搬本指引主要內(nèi)容熬解讀第一條 為了促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

7、管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條 本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。第三條 企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應當關注下列風險：（一）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。（二）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。（三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。第四條 企業(yè)應當加強內(nèi)部報告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞

8、范圍以及各管理層級的職責權限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。法 規(guī) 條 文第一章 總則昂第二章芭 辦內(nèi)部報告的形成笆第五條 企業(yè)埃應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)礙略、風險控制和阿業(yè)績考核要求，暗科學規(guī)范不同級白次內(nèi)部報告的指昂標體系，采用經(jīng)芭營快報等多種形凹式，全面反映與巴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管扳理相關的各種內(nèi)哀外部信息。佰內(nèi)部報告指標體八系的設計應當與把全面預算管理相岸結合，并隨著環(huán)捌境和業(yè)務的變化半不斷進行修訂和皚完善。設計內(nèi)部敖報告指標體系時挨，應當關注企業(yè)伴成本費用預算的芭執(zhí)行情況。伴內(nèi)部報告應當簡敖潔明了、通俗易霸懂、傳遞及時，礙便于企業(yè)各管理壩層級和全體員工暗掌握相關信息，癌正確履行職

9、責。八第六條 企業(yè)懊應當制定嚴密的骯內(nèi)部報告流程，扳充分利用信息技邦術，強化內(nèi)部報把告信息集成和共靶享，將內(nèi)部報告笆納入企業(yè)統(tǒng)一信癌息平臺，構建科邦學的內(nèi)部報告網(wǎng)擺絡體系。般企業(yè)內(nèi)部各管理皚層級均應當指定吧專人負責內(nèi)部報骯告工作，重要信傲息應及時上報，按并可以直接報告敗高級管理人員。案企業(yè)應當建立內(nèi)敖部報告審核制度澳，確保內(nèi)部報告昂信息質(zhì)量。癌第七條 企業(yè)扮應當關注市場環(huán)埃境、政策變化等愛外部信息對企業(yè)搬生產(chǎn)經(jīng)營管理的皚影響，廣泛收集澳、分析、整理外皚部信息，并通過八內(nèi)部報告?zhèn)鬟f到柏企業(yè)內(nèi)部相關管隘理層級，以便采扒取應對策略。翱第八條 企業(yè)懊應當拓寬內(nèi)部報昂告渠道，通過落瓣實獎勵措施等多傲種有

10、效方式，廣挨泛收集合理化建懊議。昂企業(yè)應當重視和疤加強反舞弊機制佰建設,通過設立班員工信箱、投訴昂熱線等方式，鼓胺勵員工及企業(yè)利板益相關方舉報和佰投訴企業(yè)內(nèi)部的挨違法違規(guī)、舞弊耙和其他有損企業(yè)岸形象的行為。疤第三章伴 盎內(nèi)部報告的使用邦第九條 企業(yè)矮各級管理人員應板當充分利用內(nèi)部吧報告管理和指導岸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營扒活動，及時反映佰全面預算執(zhí)行情笆況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)吧部相關部門和各哎單位的運營進度扳，嚴格績效考核瓣和責任追究，確叭保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展懊目標。澳第十條 企業(yè)澳應當有效利用內(nèi)罷部報告進行風險哀評估，準確識別唉和系統(tǒng)分析企業(yè)版生產(chǎn)經(jīng)營活動中吧的內(nèi)外部風險，礙確定風險應對策癌略，實現(xiàn)對風險暗的有效控

11、制。頒企業(yè)對于內(nèi)部報岸告反映出的問題凹應當及時解決；霸涉及突出問題和稗重大風險的，應暗當啟動應急預案般。暗第十一條 企癌業(yè)應當制定嚴格扒的內(nèi)部報告保密疤制度，明確保密背內(nèi)容、保密措施疤、密級程度和傳絆遞范圍，防止泄柏露商業(yè)秘密。盎第十二條 企艾業(yè)應當建立內(nèi)部啊報告的評估制度俺，定期對內(nèi)部報拜告的形成和使用矮進行全面評估，八重點關注內(nèi)部報頒告的及時性、安瓣全性和有效性?！窘庾x】澳（班一翱）壩內(nèi)部信息傳遞的八總體要求疤為服務于企業(yè)生氨產(chǎn)經(jīng)營管理決策辦，做好各項內(nèi)部暗報告工作，企業(yè)哎管理人員需要從把各種渠道獲取相百應的信息。企業(yè)邦內(nèi)部信息有來自跋業(yè)務第一線人員扮根據(jù)市場或業(yè)務搬工作整理的信息奧，也有

12、來自管理安人員根據(jù)相關內(nèi)翱部信息對所負責板部門形成的指示擺或情況通報。盡班管有關信息的來邦源、內(nèi)容、提供捌者、傳遞方式和哎渠道等各不相同拜，但收集和傳遞芭相關信息一般應頒遵循以下原則。扒1.俺真實準確性。虛哀假或不準確的信藹息將嚴重誤導信按息使用者，甚至哎導致決策失誤，扮造成巨大的經(jīng)濟柏損失。內(nèi)部報告藹的信息應當與所澳要表達的現(xiàn)象和癌狀況保持一致，般若不能真實反映安所計量的經(jīng)濟事爸項，就不具有可八靠性。敗2.胺及時有效性。如白果信息未能及時艾提供，或者及時暗提供的信息不具翱有相關性，或者俺提供的相關信息伴未被有效利用，壩都可能導致企業(yè)叭決策延誤，經(jīng)營八風險增加，甚至盎可能使企業(yè)較高阿層次的管理

13、陷入搬困境，不利于對凹實際情況進行及巴時有效的控制和癌矯正，同時也將奧大大降低內(nèi)部報凹告的決策相關性伴。只有那些切合艾具體任務和實際邦工作，并且能夠鞍符合信息使用單澳位需求的信息才藹是具有使用價值啊的。疤3.爸遵守保密原則。骯企業(yè)內(nèi)部的運營皚情況、技術水平疤、財務狀況以及擺有關重大事項等班通常涉及到商業(yè)昂秘密，內(nèi)幕信息把知情者（包括董襖事會成員、監(jiān)事俺、高級管理人員敗及其他涉及信息班披露有關部門的瓣涉密人員）都負靶有保密義務。這俺些內(nèi)部信息一旦敗泄露，極有可能叭導致企業(yè)的商業(yè)拜秘密被競爭對手巴獲知，使企業(yè)處熬于被動境地，甚昂至造成重大損失爸。啊（愛二扒）敗內(nèi)部信息傳遞流吧程奧企業(yè)應當加強內(nèi)跋部

14、報告管理，全靶面梳理內(nèi)部信息哎傳遞過程中的薄凹弱環(huán)節(jié)，建立科頒學的內(nèi)部信息傳邦遞機制，明確內(nèi)跋部信息傳遞具體芭要求，關注內(nèi)部俺報告的有效性、伴及時性和安全性拜，促進內(nèi)部報告邦的有效利用，充敗分發(fā)揮內(nèi)部報告癌的作用。傲下圖列示的內(nèi)部芭信息傳遞流程具哎有普適性。企業(yè)把在實際操作中，吧應當充分結合自傲身業(yè)務特點和管佰理要求，構建和擺優(yōu)化內(nèi)部信息傳傲 遞流程。建立內(nèi)部報告指標收集整理內(nèi)外部信息定期全面評估形成內(nèi)部報告通過未通過內(nèi)部報告形成階段內(nèi)部報告使用階段內(nèi)部報告在規(guī)定的范圍內(nèi)流轉有效利用內(nèi)部報告保存內(nèi)部報告審核內(nèi)部報告隘內(nèi)部信息傳遞流艾程圖胺（搬三頒）拜內(nèi)部信息傳遞流啊程的主要風險點澳及管控措施藹

15、1.佰建立內(nèi)部報告指盎標體系拔內(nèi)部報告指標體傲系是否科學直接伴關系到內(nèi)部報告白反映的信息是否芭完整和有用，這巴就要求企業(yè)應當芭根據(jù)自身的發(fā)展頒戰(zhàn)略、風險控制百和業(yè)績考核特點哎，系統(tǒng)、科學地挨規(guī)范不同級次內(nèi)矮部報告的指標體扳系，合理設置關芭鍵信息指標和輔斑助信息指標，并擺與全面預算管理把等相結合，同時巴應隨著環(huán)境和業(yè)案務的變化不斷進哎行修訂和完善。襖在設計內(nèi)部報告霸指標體系時，企唉業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部啊各“信息用戶”稗的需求選擇信息艾指標，以滿足其暗經(jīng)營決策、業(yè)績擺考核、企業(yè)價值叭與風險評估的需叭要。該環(huán)節(jié)的主翱要風險是：指標半體系的設計未能凹結合企業(yè)的發(fā)展阿戰(zhàn)略，指標體系瓣級次混亂，與全背面預算管理

16、要求扳相脫節(jié)，并且一挨旦設定后未能根半據(jù)環(huán)境和業(yè)務變頒化有所調(diào)整。氨主要管控措施：搬第一，企業(yè)應認按真研究企業(yè)的發(fā)哀展戰(zhàn)略、風險控啊制要求和業(yè)績考襖核標準，根據(jù)各叭管理層級對信息阿的需求和詳略程般度，建立一套級安次分明的內(nèi)部報哎告指標體系。企氨業(yè)明確的戰(zhàn)略目擺標和具體的戰(zhàn)略唉規(guī)劃為內(nèi)部報告挨控制目標的確定辦提供了依據(jù)。第笆二，企業(yè)內(nèi)部報稗告指標確定后，盎應進行細化，層搬層分解，使企業(yè)唉中各責任中心及霸其各相關職能部皚門都有自己明確皚的目標，以利于白控制風險并進行白業(yè)績考核。由此暗可見，企業(yè)的戰(zhàn)霸略目標、戰(zhàn)略規(guī)稗劃、內(nèi)部報告的昂控制目標、各責拌任中心以及各職安能部門的控制目鞍標，是一個通過捌內(nèi)部

17、信息傳遞相氨互聯(lián)系、不斷細癌化的體系。第三懊，內(nèi)部報告需要翱依據(jù)全面預算的巴標準進行信息反唉饋，將預算控制凹的過程和結果向白企業(yè)內(nèi)部管理層安報告，以有效控搬制預算執(zhí)行情況唉、明確相關責任把、科學考核業(yè)績佰，并根據(jù)新的環(huán)擺境和業(yè)務，調(diào)整爸決策部署，更好霸地規(guī)劃和控制企埃業(yè)的資產(chǎn)和收益吧，實現(xiàn)資源的最百有效配置和管理跋的協(xié)同效應。翱2.癌收集內(nèi)外部信息絆為了隨時掌握有襖關市場狀況、競岸爭情況、政策變叭化及環(huán)境的變化哀，保證企業(yè)發(fā)展岸戰(zhàn)略和經(jīng)營目標爸的實現(xiàn)，企業(yè)應靶當完善內(nèi)外部重阿要相關信息的收哀集機制和傳遞機扳制，使重要信息礙能夠及時獲得并般向上級呈報。企奧業(yè)可以通過行業(yè)辦協(xié)會組織、社會澳中介機構

18、、業(yè)務胺往來單位、市場般調(diào)查、來信來訪靶、網(wǎng)絡媒體以及白有關監(jiān)管部門等板渠道，獲取外部艾信息；通過財務敗會計資料、經(jīng)營扒管理資料、調(diào)研爸報告、專項信息礙、內(nèi)部刊物、辦背公網(wǎng)絡等渠道，佰獲取內(nèi)部信息。矮企業(yè)應當廣泛收哎集、分析、整理捌內(nèi)外部信息，并頒通過內(nèi)部報告?zhèn)靼哌f到企業(yè)內(nèi)部相擺關管理層級，以八便及時采取應對耙策略。該環(huán)節(jié)的巴主要風險是：收擺集的內(nèi)外部信息絆過于散亂，不能瓣突出重點；內(nèi)容挨準確性差，據(jù)此芭信息進行的決策埃容易誤導經(jīng)營活板動；獲取內(nèi)外部柏信息的成本過高把，違反了成本效叭益原則。跋主要管控措施：熬第一，根據(jù)特定笆服務對象的需求唉，選擇信息收集翱過程中重點關注芭的信息類型和內(nèi)鞍容。為

19、特定對象隘、特定目標服務敖的信息，具有更氨高的適用性，對愛于使用者具有更哀現(xiàn)實、重要的意百義。因此需要根哎據(jù)信息需求者要八求按照一定的標埃準對信息進行分翱類匯總。第二，埃對信息進行審核耙和鑒別，對已經(jīng)扮篩選的資料作進癌一步的檢查，確罷定其真實性 和藹合理性。企業(yè)應澳當檢查信息在事藹實與時間上有無昂差錯，是否合乎敖邏輯，其來源單靶位、資料份數(shù)、扮指標等是否完整藹。第三，企業(yè)應安當在收集信息的瓣過程中考慮獲取盎信息的便利性及襖其獲取成本高低敖，如果需要較大唉代價獲取信息，敗則應當權衡其成稗本與信息的使用安價值，確保所獲安取信息符合成本罷效益原則。安3.叭編制及審核內(nèi)部埃報告板企業(yè)各職能部門奧應將收

20、集的有關昂資料進行篩選、耙抽取，然后，根哎據(jù)各管理層級對藹內(nèi)部報告的信息藹需求和先前制定拜的內(nèi)部報告指標佰，建立各種分析笆模型，提取有效拌數(shù)據(jù)并進行反饋傲匯總，在此基礎傲上，對分析模型襖進一步改造，進翱行資料分析，起唉草內(nèi)部報告，形唉成總結性結論，敗并提出相應的建伴議，從而對發(fā)展哎趨勢、策略規(guī)劃半、前景預測等提扮供重要的分析指襖導，為企業(yè)的效百益分析、業(yè)務拓敗展提供有力的保啊障。企業(yè)內(nèi)部報敗告因報告類型不暗同、反映的信息爸特點不同，內(nèi)部案報告的格式不盡八一致。一般情況擺下，企業(yè)內(nèi)部報翱告應當包括報告鞍名、文件號、執(zhí)靶行范圍、內(nèi)容、稗起草或制定部門頒、報送和抄送部擺門及時效要求等礙。該環(huán)節(jié)的主要

21、哎風險是：內(nèi)部報辦告未能根據(jù)各內(nèi)半部使用單位的需昂求進行編制，內(nèi)啊容不完整，編制矮不及時，未經(jīng)審絆核即向有關部門把傳遞。瓣主要管控措施：扒第一，企業(yè)內(nèi)部鞍報告的編制單位班應緊緊圍繞內(nèi)部瓣報告使用者的信矮息需求，以內(nèi)部百報告指標體系為稗基礎，編制內(nèi)容伴全面、簡潔明了藹、通俗易懂的內(nèi)熬部報告，便于企拜業(yè)各管理層級和埃全體員工掌握相邦關信息，正確履襖行職責。藹第二，企業(yè)應合半理設計內(nèi)部報告壩編制程序，提高矮編制效率，保證拌內(nèi)部報告能在第巴一時間提供給相啊關管理部門。對搬于重大突發(fā)事件絆應以速度優(yōu)先，稗盡可能快的編制鞍出內(nèi)部報告，向襖董事會報告。第稗三，企業(yè)應當建霸立內(nèi)部報告審核傲制度，設定審核矮權限

22、，確保內(nèi)部拌報告信息質(zhì)量。啊企業(yè)必須對崗位懊與職責分工進行靶控制，內(nèi)部報告奧的起草與審核崗安位分離，內(nèi)部報把告在傳遞前必須芭經(jīng)簽發(fā)部門負責按人審核。對于重敖要信息，企業(yè)應案當委派專門人員扳對其傳遞過程進班行復核，確保信爸息正確的傳遞給隘使用者。安4.拜構建內(nèi)部報告流骯轉體系及渠道艾企業(yè)應當制定嚴案密的內(nèi)部報告?zhèn)靼赃f流程，充分利伴用信息技術，強艾化內(nèi)部報告信息暗集成和共享，將哀內(nèi)部報告納入企昂業(yè)統(tǒng)一信息平臺稗，構建科學的內(nèi)絆部報告網(wǎng)絡體系暗。企業(yè)內(nèi)部各管暗理層級均應當指唉定專人負責內(nèi)部版報告工作。正常扒而言，內(nèi)部報告啊應當按照職責分笆工和權限指引中按規(guī)定的報告關系襖傳遞信息。但為耙保證信息傳遞的

23、阿及時性，重要信皚息應當及時傳遞罷給董事會、監(jiān)事扳會和經(jīng)理層。企癌業(yè)應當拓寬內(nèi)部澳報告渠道，通過擺落實獎勵措施等搬多種有效方式，邦廣泛收集合理化柏建議。該環(huán)節(jié)的襖主要風險是：缺爸乏內(nèi)部報告?zhèn)鬟f埃流程，內(nèi)部報告八未按傳遞流程進邦行傳遞流轉，內(nèi)霸部報告流轉不及背時。辦主要管控措施：敖第一，企業(yè)應當隘制定內(nèi)部報告?zhèn)靼斑f制度。企業(yè)可案根據(jù)信息的重要捌性、內(nèi)容等特征擺，確定不同的流罷轉環(huán)節(jié)。第二，瓣企業(yè)應嚴格按設奧定的傳遞流程進傲行流轉。企業(yè)各拜管理層對內(nèi)部報捌告的流轉應做好癌記錄，對于未按礙照流轉制度進行邦操作的事件，應白當調(diào)查原因，并吧做相應處理。第拌三，企業(yè)應及時骯更新信息系統(tǒng)，芭確保內(nèi)部報告有癌

24、效安全的傳遞。艾企業(yè)應在實際工癌作中嘗試精簡信阿息系統(tǒng)的處理程岸序，使信息在企哎業(yè)內(nèi)部更快地傳皚遞。對于重要緊艾急的信息，可以罷越級向董事會、敖監(jiān)事會或經(jīng)理層敖直接報告，便于辦相關負責人迅速頒做出決策。挨5.罷內(nèi)部報告有效使愛用及保密要求暗企業(yè)各級管理人靶員應當充分利用暗內(nèi)部報告進行有笆效決策，管理和爸指導企業(yè)的日常胺生產(chǎn)經(jīng)營活動，敗及時反映全面預癌算執(zhí)行情況，協(xié)扳調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關耙部門和各單位的頒運營進度，嚴格壩績效考核和責任案追究，確保企業(yè)艾實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和斑經(jīng)營目標。企業(yè)瓣應當有效利用內(nèi)扳部報告進行風險邦評估，準確識別拔和系統(tǒng)分析企業(yè)熬生產(chǎn)經(jīng)營活動中扒的內(nèi)外部風險，擺確定風險應對策瓣略，實現(xiàn)

25、對風險半的有效控制。企鞍業(yè)對于內(nèi)部報告翱反映出的問題應挨當及時解決。企艾業(yè)應當制定嚴格罷的內(nèi)部報告保密安制度，明確保密壩內(nèi)容、保密措施凹、密級程度和傳稗遞范圍，防止泄頒露商業(yè)秘密。該爸環(huán)節(jié)的主要風險扳是：企業(yè)管理層艾在決策時并沒有俺使用內(nèi)部報告提斑供的信息，內(nèi)部搬報告未能用于風襖險識別和控制，板商業(yè)秘密通過企板業(yè)內(nèi)部報告被泄扮露。挨主要管控措施：癌第一，企業(yè)在預版算控制、生產(chǎn)經(jīng)挨營管理決策和業(yè)擺績考核時充分使擺用內(nèi)部報告提供柏的信息。企業(yè)應爸當將預算控制和佰內(nèi)部報告接軌，愛通過內(nèi)部報告及笆時反映全面預算按的執(zhí)行情況；要拔求企業(yè)盡可能利奧用內(nèi)部報告的信般息對生產(chǎn)、購售昂、投資、籌資等澳業(yè)務進行因

26、素分奧析、對比分析和爸趨勢分析等，發(fā)捌現(xiàn)存在的問題，昂及時查明原因并爸加以改進；將績罷效考評和責任追柏究制度與內(nèi)部報拜告聯(lián)系起來，依翱據(jù)及時、準確、疤按規(guī)范流程提供翱的信息進行透明啊、客觀的定期業(yè)叭績考核，并對相艾關責任人進行追巴究懲罰。第二，笆企業(yè)管理層應通挨過內(nèi)部報告提供安的信息對企業(yè)生傲產(chǎn)經(jīng)營管理中存班在的風險進行評按估，準確識別和埃系統(tǒng)分析企業(yè)生翱產(chǎn)經(jīng)營活動中的矮內(nèi)外部風險，涉辦及突出問題和重癌大風險的，應當捌啟動應急預案。稗第三，企業(yè)應從拌內(nèi)部信息傳遞的氨時間、空間、節(jié)吧點、流程等方面邦建立控制，通過罷職責分離、授權藹接觸、監(jiān)督和檢半查等手段防止商班業(yè)秘密泄露。佰6.巴內(nèi)部報告的保管

27、矮在企業(yè)的經(jīng)營管阿理活動中，會產(chǎn)埃生大量的數(shù)據(jù)信挨息，管理好這些骯資料，對于分析敖和解決企業(yè)管理芭中的問題至關重皚要。但是，有些敗企業(yè)對這些管理捌中產(chǎn)生的大量數(shù)暗據(jù)記錄采取粗放罷經(jīng)營的態(tài)度，甚扳至使一些重要數(shù)把據(jù)丟失，造成不澳可挽回的損失。擺例如，在原材料拜采購和商品銷售耙過程中，市場價疤格的調(diào)查資料、扳對供應商和銷售擺商做出選擇的依霸據(jù)、對方企業(yè)的扳資金信用狀況等白數(shù)據(jù)資料，不僅盎是企業(yè)以后購銷敗工作的重要參考邦依據(jù)，同時也是埃實行財務監(jiān)督的胺重要依據(jù)，但是芭許多企業(yè)對以上斑資料不做長期保拔留，致使發(fā)生了扒原材料質(zhì)量問題斑或者是應收賬款靶變成壞賬等問題柏以后，都找不到罷企業(yè)內(nèi)部的責任耙者，分

28、析不出失懊誤的原因，更找班不到解決問題的唉方法。該環(huán)節(jié)的艾主要風險是：企扳業(yè)缺少內(nèi)部報告辦的保管制度，內(nèi)跋部報告的保管存霸放雜亂無序，對耙重要資料的保管班期限過短，保密俺措施不嚴。耙主要管控措施：岸第一，企業(yè)應當翱建立內(nèi)部報告保瓣管制度，各部門安應當指定專人按巴類別保管相應的案內(nèi)部報告。第二矮，為了便于內(nèi)部拜報告的查閱、對癌比分析，改善內(nèi)隘部報告的格式，叭提高內(nèi)部報告的癌有用性，企業(yè)應安按類別保管內(nèi)部罷報告，對影響較跋大的、金額較高凹的一般要嚴格保敖管，如企業(yè)重大盎重組方案、企業(yè)辦債券發(fā)行 方案稗等。第三，企業(yè)按對不同類別的報岸告應按其影響程爸度規(guī)定其保管年熬限，只有超過保阿管年限的內(nèi)部報澳告

29、方可予以銷毀捌。對影響重大的笆內(nèi)部報告，應當班永久保管，如公罷司章程及相應的胺修改、公司股東懊登記表等。有條把件的企業(yè)應當建拔立電子內(nèi)部報告隘保管庫，分性質(zhì)百，按照類別、時昂間、保管年限、骯影響程序及保密扳要求等分門別類辦地儲存電子內(nèi)部背報告。第四，企暗業(yè)應當制定嚴格瓣的內(nèi)部報告保密頒制度，明確保密班內(nèi)容、保密措施暗、密級程度和傳俺遞范圍，防止泄奧露商業(yè)秘密。有愛關公司商業(yè)秘密藹的重要文件要由扮企業(yè)較高級別的昂管理人員負責，版具體至少由兩人扳共同管理，放置鞍在專用保險箱內(nèi)芭。查閱保密文件皚，必須經(jīng)該高層暗管理人員同意，八由兩人分別開啟翱相應的鎖具方可按打開。懊7.氨內(nèi)部報告評估暗由于內(nèi)部報告?zhèn)?/p>

30、敗遞對企業(yè)具有重按要影響，內(nèi)部絆信息傳遞強調(diào)岸企業(yè)應當建立內(nèi)唉部報告評價制度胺。企業(yè)應當對內(nèi)伴部報告是否全面敗、完整、內(nèi)部信芭息傳遞是否及時背、有效，對內(nèi)部唉報告的利用是否板符合預期數(shù)做到奧心中有數(shù)，這就百要求企業(yè)建立內(nèi)半部報告評估制度埃，通過對一段時矮間內(nèi)部報告的編骯制和利用情況進吧行全面的回顧和巴評價，掌握內(nèi)部耙信息的真實狀況啊。企業(yè)對內(nèi)部報案告的評估應當定懊期進行，具體由斑企業(yè)根據(jù)自身管版理要求做出規(guī)定愛，至少每年度對襖內(nèi)部報告進行一埃次評估。企業(yè)應疤當重點關注內(nèi)部癌報告的及時性，瓣內(nèi)部信息傳遞的吧有效性和安全性敖。經(jīng)過評估發(fā)現(xiàn)笆內(nèi)部報告存在缺矮陷的，企業(yè)應當絆及時進行修訂和辦完善，確保

31、內(nèi)部扒報告提供的信息啊及時、有效。該安環(huán)節(jié)主要風險點阿：霸企業(yè)缺乏完善的隘內(nèi)部報告評價體懊系，對各信息傳俺遞環(huán)節(jié)和傳遞方斑式控制不嚴，針辦對傳遞不及時、壩信息不準確的內(nèi)昂部報告缺乏相應俺的懲戒機制埃。瓣主要管控措施：班第一，企業(yè)應建隘立并完善企業(yè)對瓣內(nèi)部報告的評估搬制度，嚴格按照隘評估制度對內(nèi)部叭報告進行合理評霸估，考核內(nèi)部報襖告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)壩營活動中所起的扮真實作用。第二啊，為保證信息傳澳遞的及時準確，拌企業(yè)必須執(zhí)行獎稗懲機制。對經(jīng)常按不能及時或準確胺傳遞信息的相關爸人員應當進行批瓣評和教育，并與吧績效考核體系掛柏鉤。（四）反舞弊哎舞弊是指以故意伴的行為獲得不公癌平的或者非法的氨收益，主要存

32、在瓣 以下領域：虛胺假財務報告、資阿產(chǎn)的不適當處置班、不恰當?shù)氖杖氚澈椭С?、故意的傲不當關聯(lián)方交易版、稅務欺詐、貪扒污以及收受賄賂隘和回扣等方面。熬有效的反舞弊機班制，是企業(yè)防范叭、發(fā)現(xiàn)和處理舞斑弊行為、優(yōu)化內(nèi)埃部環(huán)境的重要制翱度安排。有效的頒信息溝通是反舞八弊程序和控制成瓣功的關鍵。如果皚信息交流機制不扮暢通，就會產(chǎn)生拜信息不對稱的問背題，舞弊行為產(chǎn)跋生的機會就會增搬大。企業(yè)應當建壩立反舞弊機制，哎堅持懲防并舉、昂重在預防的原則半，明確反舞弊工唉作的重點領域、埃關鍵環(huán)節(jié)和有關芭機構在反舞弊工扮作中的職責權限斑，規(guī)范舞弊案件暗的舉報、調(diào)查、敖處理、報告和補搬救程序。該環(huán)節(jié)皚的主要風險是：哎忽視

33、了對員工的奧道德準則體系的吧培訓，內(nèi)部審計瓣監(jiān)察不嚴，內(nèi)部柏人員未經(jīng)授權或敗者采取其他不法澳方式侵占、挪用熬企業(yè)資產(chǎn)，在財啊務會計報告和信板息披露等方面存敖在的虛假記錄、暗誤導性陳述或者挨重大遺漏等，董芭事、監(jiān)事、經(jīng)理吧及其他高管人員搬濫用職權，相關扮機構或人員串通捌舞弊，企業(yè)對舉胺報人的保護力度皚小，信訪事務處癌理不及時，缺乏板相應的舞弊風險霸評估機制。把主要控制措施：按第一，企業(yè)應當按重視和加強反舞翱弊機制建設，對白員工進行道德準疤則培訓，通過設拜立員工信箱、投笆訴熱線等方式，邦鼓勵員工及企業(yè)藹利益相關方舉報按和投訴企業(yè)內(nèi)部襖的違法違規(guī)、舞拔弊和其他有損企絆業(yè)形象的行為。般第二，企業(yè)應通搬過審計委員會對佰信訪、內(nèi)部審計靶、監(jiān)察、接受舉頒報過程中收集的稗信息進行復查，胺監(jiān)督管理層對財佰務報告施加不當背影響的行為、管般理層進行的重大疤不尋常交易、以奧及企業(yè)各管理層吧級的批準、授權俺、認證等，防止矮企業(yè)資產(chǎn)侵占、邦資金挪用、虛假啊財務報告、濫用唉職權等現(xiàn)象的發(fā)版生。第三，企業(yè)癌應當建立反舞弊版情況通報制度。愛企業(yè)應定期召開斑反舞弊情況通報疤會，由審計部門唉通報反舞弊工作骯情況，分析反舞斑弊形勢，評價現(xiàn)扳有的反舞弊控制扳措施和程序。第拌四，企業(yè)應當建哎立舉報人保護制拔度，設立舉報責頒任主體、舉報程哀序，明確舉報投哀訴處