增值稅納稅實(shí)務(wù)和申報(bào)課件

1、增值稅納稅實(shí)務(wù)與申報(bào)河套大學(xué)會(huì)計(jì)服務(wù)中心 盧 霞一、增值稅的概述概念：增值稅是指對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種稅。二、增值稅的征稅范圍包括：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工性勞務(wù)（如修理、修配勞務(wù)）* 視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的特殊行為* 混合銷售行為* 兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)* 其他情況三、增值稅的納稅人增值稅的納稅人：指在中國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人注：1、進(jìn)口貨物：收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人 2、企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的：承租人或承包人 3、境外在境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：代理人為扣繳義務(wù)人

2、 四、增值稅的稅率（1）稅率稅率： 基本稅率 17 低稅率 13 零稅率 扣除率：收購免稅農(nóng)產(chǎn)品 13 收購廢舊物質(zhì) 10 運(yùn)輸費(fèi) 7征收率：一般納稅企業(yè)生產(chǎn)、銷售特殊貨物 6 小規(guī)模商業(yè)企業(yè) 4 小規(guī)模其他企業(yè) 6五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及其賬務(wù)處理1、一般納稅企業(yè)：（1）應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額注：當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及其賬務(wù)處理（2）賬務(wù)處理 購進(jìn)時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 銷售時(shí)： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及其賬務(wù)

3、處理繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸：銀行存款等五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及其賬務(wù)處理2、小規(guī)模納稅企業(yè)： （1）應(yīng)納稅額不含稅銷售額適用征收率 （2）賬務(wù)處理購進(jìn)時(shí)： 借：原材料（價(jià)稅） 貸：銀行存款等 五、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及其賬務(wù)處理銷售時(shí)：借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （不含稅銷售收入） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅繳納時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款等六、納稅申報(bào)表的填寫及申報(bào)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)1、小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）（P57）發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表六、納稅申報(bào)表的填寫及申報(bào)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)2、一般納稅企業(yè)一般納稅企業(yè)申報(bào)表為一張主表和兩張附表主表

4、： 增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人） （P58）六、納稅申報(bào)表的填寫及申報(bào)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)附表一：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）（本期銷售情況明細(xì)）（P59）附表二：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）（P60）六、納稅申報(bào)表的填寫及申報(bào)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)例1：某企業(yè)本期銷售貨物銷售收入為1385000元，共開具了7張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票；未開票銷售收入為398500元；應(yīng)稅勞務(wù)銷售收入為398500元，共開具了5張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票；本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票有6張，金額合計(jì)為879000元，且前期認(rèn)證相符但予本期申報(bào)抵扣的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票有4張，金額合計(jì)為296000元。要求：根據(jù)以上資料填寫該企業(yè)本期的增值稅納稅申報(bào)表。六、納稅申報(bào)表的填寫及申報(bào)時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)例2：某企業(yè)前期認(rèn)證且未申報(bào)抵扣的增值稅額為50萬，本期認(rèn)證的增值稅稅額為40萬本期預(yù)申報(bào)抵扣本期認(rèn)證的增值稅額為30萬本期預(yù)申報(bào)抵扣前期認(rèn)證的增值稅額為20萬要求：填制增值稅納稅申