3-1-6控制測試-固定資產(chǎn)循環(huán)

1、PAGE PAGE 35Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測試奧被審計單位：佰 芭 叭 芭 吧 佰 阿項目：斑 敖 傲 扒 矮 霸編制：按 佰 傲 擺 佰 凹日期：安 半 懊 壩 骯 佰索引號：拜 盎G捌ZC 敗 挨 稗 叭 暗所審計會計期間安財務報表截止日耙/期間傲：耙 爸 疤 昂復核：扒 懊 吧 安 百日期：頒 案 靶 佰 八 案測試本循環(huán)控制俺運行有效性的工吧作包括：版 叭 1. 版針對了解的被審伴計單位爸固定資產(chǎn)背循環(huán)的控制活動敖，確稗定擬進行矮測試的板控制活動傲。

2、皚測試控制扳運行的有效性埃，并吧記錄岸測試過程和結昂論笆。捌根據(jù)板測試結論，擺確定愛對實質(zhì)性程序的熬性質(zhì)、時間和范熬圍的影響。邦測試本循環(huán)控制哀運行有效性形成奧下列審計工作底矮稿：板 1.岸( 板GZC-1礙) 藹：靶控制測試匯總表敖( 胺GZC-2辦) 罷：半控制測試程序藹( 暗GZC-3爸) 伴：頒控制測試過程鞍編制哀說明：翱 翱 絆本絆審計艾工作底稿俺用以拔記錄骯下列伴內(nèi)容拜：背 藹 (1) 哀G襖Z阿C藹-1背：匯總皚對哎本循環(huán)捌內(nèi)部控制運行有挨效性進行靶測試的主要內(nèi)容哀和阿結論；暗 拜 (2) 拌G敗Z愛C敗-2搬：記錄扮控制澳測試程序；案(3) 暗G扒Z愛C哎-3熬：記錄耙控制邦測

3、試過程巴。固定資產(chǎn)循環(huán)：控制測試匯總表暗被審計單位：扒 百 傲 傲 矮 般 班項目：哎 靶 頒 鞍 八 昂編制：盎 藹 骯 班 爸 扳日期：暗 扒 壩 斑 氨 拜索引號：壩 扳G挨ZC-1白 頒 唉 挨 昂所審計會計期間愛財務報表截止日挨/期間拔：背 按 癌 愛復核：哎 疤 耙 扒 哎日期：扳 案 敗 鞍 瓣1. 啊了解內(nèi)部控制的哎初步結論昂芭注：暗根據(jù)了解阿本循環(huán)控制凹的敗設計昂并評估其執(zhí)行情白況所獲取的審計拌證據(jù)，注冊會計瓣師對控制的評價霸結論可能是：(霸1) 控制設計啊合理，白并得到執(zhí)行；藹(2) 板控制設計合理艾，未傲得到執(zhí)行皚；(3) 控制搬設計無效或缺乏把必要的控制罷。疤2唉控制測

4、試頒結論般編制半說明：埃 埃 1. 本審計安工作底稿襖記錄壩注冊會計師襖測試的辦控制活動哀及結論安。藹其中，盎“控制昂活動艾是否有效爸運行板”盎一啊欄頒，哎應根據(jù)扮 G氨Z埃C-3表中的測傲試結稗論唉填寫拌；叭“澳從了解和測試內(nèi)傲部控制中獲取的盎保證程度?！卑幸粰?，應根據(jù)擺了解和測試內(nèi)部扒控制中獲取的審邦計證據(jù)分析填寫癌；耙“阿控制活動是否得稗到執(zhí)行胺”壩一欄，應根據(jù)哀GZL-懊4 表中的結論哀填寫；礙其余欄目的信息百取自啊固定資產(chǎn)礙循環(huán)唉審計擺工作底稿搬GZL-懊3柏中所記錄的內(nèi)容案。辦其余欄目的信息阿取自艾固定資產(chǎn)頒循環(huán)傲G奧Z爸L-S跋GZL礙-霸3氨審計叭工作底稿中所記挨錄的內(nèi)容礙。骯

5、 按 2. 案如果注冊會計師啊不瓣擬俺對佰與版某些控制目標相襖關的控制活動罷實施控制翱測試，則應壩行執(zhí)行實質(zhì)性程皚序，罷對相關交易和賬耙戶余額的認定骯進行測試捌，以傲獲癌取足夠的拔保證程捌度。盎控制目標暗(GZL-襖-3)藹被審計單位的控拌制活動叭(GZL-盎-3)爸控制活動對實現(xiàn)暗控制目標是否有癌效疤（是/否）澳(辦G昂Z擺L-S背GZL-熬-3)阿控制活動是否得八到執(zhí)行按(是/否)礙(氨G鞍Z搬L-S芭GZL-辦-爸4哎3阿)瓣控制活動是否有翱效運行(是/否百)愛(艾G擺Z斑C-3)藹控制邦測試凹結果是否支持實叭施風險評估程序般獲取的審計證據(jù)奧(艾支持傲/案不支持扳)絆從了解和測試內(nèi)扳部控

6、制中獲取的疤保證程度胺(高/低/無)胺只有經(jīng)管理層核啊準的胺固定資產(chǎn)捌投資預算才能執(zhí)捌行案S公司建立了固疤定資產(chǎn)投資的預半算管理制度。每胺年年末，各資產(chǎn)艾使用部門應編制骯部門固定資產(chǎn)購澳置計劃，經(jīng)部門案經(jīng)理復核并簽字擺后上報至公司預岸算管理部門。襖預算管理部門應礙對各矮部門百上報的預算方案安進行審查、匯總芭，藹將意見及時反饋挨編制預算的部門隘。預算經(jīng)理辦癌復核匯總后的固礙定資產(chǎn)購置預算跋，并上報至總經(jīng)暗理拔耙審批。鞍總經(jīng)理罷胺負責召集技術和把資產(chǎn)購置部門聯(lián)扳合進行投資可行扳性論證，形成可挨行性報告并存檔挨管理。金額在人八民幣懊板元的以內(nèi)的固定澳資產(chǎn)投資預算由斑總經(jīng)理壩拌批準，超過俺版元的固定資

7、產(chǎn)投斑資預算應由董事哎會批準。暗經(jīng)批準后的固定巴資產(chǎn)投資預算即礙時下發(fā)至各資產(chǎn)百使用部門。愛是笆是胺是版支持按高哎只有經(jīng)核準的采搬購合同才能執(zhí)行襖資產(chǎn)使用骯部門填寫請購單唉（一式三聯(lián)）叭，經(jīng)部門經(jīng)理哀拌簽字批準。附同案經(jīng)批準的愛固定資產(chǎn)投資預阿算交至采購部。氨S公司董事會對艾固定資產(chǎn)采購合拌同重要條款進行巴審批，并授權總百經(jīng)理百班簽署合同。采購斑合同一式四份，邦且連續(xù)編號。胺是頒是半是瓣支持哎高按已記錄的采購訂懊單內(nèi)容準確埃每月，財務部門矮應付賬款記賬員把把匯總本月內(nèi)生成疤的所有采購信息般，并與請購單核凹對，編制采購信瓣息報告。如核對安相符，應付賬款暗記賬員邦疤即在采購信息報盎告上簽字。如有佰

8、不符，應付賬款矮記賬員佰熬將通知采購信息奧管理員搬耙，與其共同調(diào)查伴該事項。應付賬襖款記賬員耙百還需在采購信息柏報告中注明不符笆事項及其調(diào)查結叭果。跋是絆是藹是按支持絆高罷所有采購訂單均頒已得到處理百采購信息管理員斑辦將有關骯信息半輸入Y系統(tǒng)，系芭統(tǒng)將自動生成連阿續(xù)編號的采購訂愛單（此時系統(tǒng)顯鞍示為案“拌待處理隘”版狀態(tài)）。每月，拔采購信息管理員拜跋核對本月內(nèi)生成敖采購訂單，并將絆采購訂單存檔管跋理。澳每月，財務部門傲應付賬款記賬員暗瓣匯總本月內(nèi)生成礙的所有采購信息哎，并與請購單核壩對，編制采購信扒息報告。如核對翱相符，應付賬款隘記賬員熬礙即在采購信息報芭告上簽字。如有扮不符，應付賬款藹記賬員

9、芭柏將通知采購信息罷管理員昂熬，與其共同調(diào)查扒該事項。應付賬皚款記賬員皚邦還需在采購信息霸報告中注明不符扮事項及其調(diào)查結吧果藹是拔是壩是礙支持罷高扒已岸記邦錄的瓣固定資產(chǎn)拜均確為凹公司購八置愛的資產(chǎn)拔每月末，固定資骯產(chǎn)記賬員疤岸唉編制月度內(nèi)固定扳資產(chǎn)增、減變動氨情況分析報告，笆交至會計主管疤氨胺復核。藹是巴是案是澳支持哀高擺固定資產(chǎn)采購交擺易均確已記錄翱每季末，資產(chǎn)使安用部門對固定資白產(chǎn)進行盤點，由疤設備管理員跋胺編寫固定資產(chǎn)盤八點明細表，固定啊資產(chǎn)記賬員爸斑對盤點結果進行敖復盤，如有差異霸經(jīng)董事會審批后爸及時進行賬務處擺理。伴是扮是氨是叭支持奧高拔已記錄的隘固定資產(chǎn)盎采奧購百交易計價正壩確挨

10、資產(chǎn)使用部門對扮固定資產(chǎn)進行驗芭收，辦理驗收手版續(xù)，出具驗收單跋，并與采購合同八、發(fā)貨單等憑據(jù)唉、資料進行核對暗。矮收到固定資產(chǎn)發(fā)傲票后，應付賬款辦記賬員芭把將發(fā)票所載信息笆和驗收單、采購斑訂單、采購合同捌等進行核對。如盎所有單證核對一骯致，應付賬款記啊賬員皚半在發(fā)票上加蓋霸“皚相符爸”鞍印隘戳皚并將有關信息輸頒入Y系統(tǒng)，此時百系統(tǒng)自動生成記扒賬憑證過至明細疤賬和總賬，采購罷訂單的狀態(tài)也由笆“版待處理奧”伴自動更改為般“跋已處理暗”氨。斑如發(fā)現(xiàn)任何差異伴，應付賬款記賬凹員版愛將立即通知采購百經(jīng)理芭頒板和資產(chǎn)使用部門哎經(jīng)理，以實施進藹一步調(diào)查。如果耙采購經(jīng)理背胺和資產(chǎn)使用部門哎經(jīng)理認為該項差昂異

11、可以合理解釋矮，需在發(fā)票上注啊明其解釋并特別霸批準授權將該發(fā)罷票輸入Y系統(tǒng)。班是半是辦是辦支持鞍高矮所有固定資產(chǎn)采熬購交易已于適當暗期間進行記錄唉每月末，應付賬愛款主管搬柏編制應付賬款賬百齡分析報告，其盎內(nèi)容還包括應付把賬款總額與應付挨賬款明細賬以及藹應付賬款明細賬擺與供應商對賬單凹的核對情況。如唉有差異，應付賬阿款主管捌懊將立即進行調(diào)查辦，如調(diào)查結果表絆明需調(diào)整賬務記骯錄，應付賬款主霸管班把將編制應付賬款板調(diào)節(jié)表和調(diào)整建哎議，連同應付賬哀款賬齡分析報告鞍一并交至會計主哎管凹艾復核，經(jīng)財務經(jīng)百理哎暗批準后方可進行扮賬務調(diào)整。白是礙是癌是哎支持熬高叭準確計提折舊費擺用、資產(chǎn)減值損盎失吧S公司董事

12、會制俺訂并批準了固定邦資產(chǎn)折舊的會計耙政策和會計估計艾，規(guī)定固定資產(chǎn)邦按實際成本入賬案，對當月增加的捌固定資產(chǎn)，自下搬月起計提折舊，皚當月減少的固定吧資產(chǎn)，當月不再襖計提折舊。斑S公司折舊費用扮由系統(tǒng)自動計算暗生成，叭固定資產(chǎn)記賬員凹阿在每月笆編制的月度內(nèi)固爸定資產(chǎn)增、減變半動情況分析報告笆中，對折舊費用八的變動哎亦凹也稗會作出分析。壩每年終了，會計佰主管壩伴會同技術部門和暗資產(chǎn)使用部門，巴對固定資產(chǎn)的使耙用壽命、預計凈絆殘值、折舊方法百進行復核，并檢耙查固定資產(chǎn)是否拌出現(xiàn)減值跡象。半技術部門根據(jù)復疤核和檢查結果,霸編寫固定資產(chǎn)價瓣值分析報告。罷根據(jù)固定資產(chǎn)價癌值分析報告，如般果出現(xiàn)固定資產(chǎn)拔

13、減值跡象，會計皚主管盎案應對該等固定資罷產(chǎn)進行減值測試拔，計算其可回收百額，編制固定資哀產(chǎn)價值調(diào)整建議鞍。跋會計估計變更建盎議和固定資產(chǎn)價熬值調(diào)整建議經(jīng)財爸務經(jīng)理瓣扳復核后，報董事阿會審批。只有經(jīng)挨董事會批準后方扒可進行賬務處理氨。白是唉是把是班支持班高胺折舊費用、資產(chǎn)叭減值損失已于適擺當期間進行記錄疤S公司董事會制靶訂并批準了固定叭資產(chǎn)折舊的會計安政策和會計估計白，規(guī)定固定資產(chǎn)稗按實際成本入賬暗，對當月增加的扳固定資產(chǎn)，自下版月起計提折舊，瓣當月減少的固定骯資產(chǎn)，當月不再把計提折舊。靶S公司折舊費用案由系統(tǒng)自動計算熬生成，絆固定資產(chǎn)記賬員邦奧在每月八編制的月度內(nèi)固拔定資產(chǎn)增、減變扒動情況分析

14、報告吧中，對折舊費用辦的變動斑也癌亦邦會作出分析。按每年終了，會計稗主管罷昂會同技術部門和擺資產(chǎn)使用部門，班對固定資產(chǎn)的使安用壽命、預計凈胺殘值、折舊方法靶進行復核，并檢靶查固定資產(chǎn)是否叭出現(xiàn)減值跡象。板技術部門根據(jù)復絆核和檢查結果,壩編寫固定資產(chǎn)價襖值分析報告。礙根據(jù)固定資產(chǎn)價昂值分析報告，如胺果出現(xiàn)固定資產(chǎn)霸減值跡象，會計岸主管拔把應對該等固定資稗產(chǎn)進行減值測試拜，計算其可回收隘額，編制固定資百產(chǎn)價值調(diào)整建議艾。擺會計估計變更建矮議和固定資產(chǎn)價板值調(diào)整建議經(jīng)財俺務經(jīng)理跋巴復核后，報董事盎會審批。只有經(jīng)耙董事會批準后方頒可進行賬務處理辦。凹是啊是背是白支持辦高俺折舊費用、資產(chǎn)背減值損失均進行

15、版記錄敖S公司董事會制搬訂并批準了固定邦資產(chǎn)折舊的會計吧政策和會計估計靶，規(guī)定固定資產(chǎn)斑按實際成本入賬岸，對當月增加的胺固定資產(chǎn)，自下案月起計提折舊，斑當月減少的固定扳資產(chǎn)，當月不再隘計提折舊。奧S公司折舊費用癌由系統(tǒng)自動計算伴生成，奧固定資產(chǎn)記賬員佰愛在每月芭編制的月度內(nèi)固靶定資產(chǎn)增、減變懊動情況分析報告壩中，對折舊費用懊的變動隘也拔亦骯會作出分析。疤每年終了，會計凹主管巴罷會同技術部門和熬資產(chǎn)使用部門，扒對固定資產(chǎn)的使癌用壽命、預計凈奧殘值、折舊方法胺進行復核，并檢柏查固定資產(chǎn)是否瓣出現(xiàn)減值跡象。扳技術部門根據(jù)復稗核和檢查結果,愛編寫固定資產(chǎn)價敖值分析報告。胺根據(jù)固定資產(chǎn)價按值分析報告，如

16、昂果出現(xiàn)固定資產(chǎn)疤減值跡象，會計扳主管稗傲應對該等固定資拜產(chǎn)進行減值測試挨，計算其可回收按額，編制固定資唉產(chǎn)價值調(diào)整建議絆。扳會計估計變更建把議和固定資產(chǎn)價伴值調(diào)整建議經(jīng)財板務經(jīng)理隘版復核后，報董事襖會審批。只有經(jīng)澳董事會批準后方唉可進行賬務處理笆。白是哎是藹是版支持哀高唉折舊費用、資產(chǎn)白減值損失是真實捌的凹董事會制訂并批拔準了固定資產(chǎn)折啊舊的會計政策和凹會計估計，規(guī)定板固定資產(chǎn)按實際隘成本入賬，對當罷月增加的固定資氨產(chǎn)，自下月起計拌提折舊，當月減按少的固定資產(chǎn)，板當月不再計提折絆舊。半折舊費用由系統(tǒng)懊自動計算生成，柏固定資產(chǎn)記賬員扒扒在每月皚編制的月度內(nèi)固霸定資產(chǎn)增、減變敖動情況分析報告敗中

17、，對折舊費用奧的變動爸也吧亦安會作出分析。挨根據(jù)固定資產(chǎn)價熬值分析報告，如凹果出現(xiàn)固定資產(chǎn)扒減值跡象，會計矮主管骯笆應對該等固定資白產(chǎn)進行減值測試瓣，計算其可回收隘額，編制固定資翱產(chǎn)價值調(diào)整建議矮。靶會計估計變更建暗議和固定資產(chǎn)價凹值調(diào)整建議經(jīng)財頒務經(jīng)理般啊復核后，報董事氨會審批。只有經(jīng)斑董事會批準后方板可進行賬務處理把。隘是翱是白是笆支持昂高扒已拔充分靶保障固定資產(chǎn)搬的安全絆對主要固定資產(chǎn)搬已進行了商業(yè)保愛險。唉是胺是背是罷支持瓣高艾已翱記案錄的礙固定資產(chǎn)處置擺及轉(zhuǎn)移均為安實際岸發(fā)生扒的版以固定資產(chǎn)卡片板的方式進行實物叭管理。拌每季末，資產(chǎn)使八用部門對固定資扒產(chǎn)進行盤點，由啊設備管理員敖俺編

18、寫固定資產(chǎn)盤班點明細表，固定氨資產(chǎn)記賬員笆爸對盤點結果進行皚復盤，如有差異頒經(jīng)董事會審批后壩及時進行賬務處扒理。板是氨是安是斑支持霸高氨固定資產(chǎn)處置叭及轉(zhuǎn)移均已記錄八對報廢的固定資胺產(chǎn)，由資產(chǎn)使用擺部門填寫固定資骯產(chǎn)報廢單，交總般經(jīng)理皚百審核，對金額超辦過人民幣埃隘元的固定資產(chǎn)報骯廢單，由董事會哀審批。固定資產(chǎn)阿記賬員板挨唉根據(jù)經(jīng)適當批準熬的固定資產(chǎn)報廢隘單進行賬務處理唉。扳內(nèi)部調(diào)撥固定資爸產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)斑出部門共同填寫捌固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)案撥單，交固定資柏產(chǎn)記賬員鞍哀進行賬務處理。案是皚是礙是柏支持扒高奧固定資罷產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均敖已準確記錄奧對報廢的固定資暗產(chǎn)，由資產(chǎn)使用敖部門填寫固定資叭產(chǎn)報廢單

19、，交總扮經(jīng)理阿搬審核，對金額超搬過人民幣笆絆元的固定資產(chǎn)報愛廢單，由董事會瓣審批。固定資產(chǎn)擺記賬員隘霸壩根據(jù)經(jīng)適當批準阿的固定資產(chǎn)報廢扒單進行賬務處理芭。百內(nèi)部調(diào)撥固定資挨產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)敖出部門共同填寫岸固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)扮撥單，交固定資版產(chǎn)記賬員熬阿進行賬務處理。背是礙是白是靶支持昂高柏固定資扳處置翱產(chǎn)爸均已于適當期間哎進行記錄胺每月末，固定資阿產(chǎn)記賬員頒岸吧編制月度內(nèi)固定藹資產(chǎn)增、減變動稗情況分析報告，捌交至會計主管扮版霸復核。鞍是霸是矮是瓣支持懊高佰3跋.拔相關交易和賬戶挨余額的霸審計方案芭(1) 把對未進行測試的岸控制目標的匯總耙根據(jù)計劃艾實施拜的控制測試瓣，我們未對下列霸控制目標、相關扒

20、的交易和賬戶余拜額及其認定進行擺測試。把業(yè)務循環(huán)罷主要業(yè)務活動襖控制目標敗相關交易和賬戶班余額及其認定擺原因翱(2) 百對未達到控制目班標的主要業(yè)務活哎動的匯總巴根據(jù)吧控制班測試的結果，我懊們確定下列控制阿運行無效，吧在審計過程中啊不予信賴，擬實翱施實質(zhì)性程序敗獲靶取充分、適當?shù)陌虒徲嬜C據(jù)笆。皚業(yè)務循環(huán)哀主要業(yè)務活動佰控制目標搬相關交易和賬戶敖余額及其認定骯原因耙（3）對相關交傲易和賬戶余額及罷其認定的審計方版案編制說明：按本瓣審計埃工作底稿跋提供的拜審計方案擺示氨例扳，系以澳S公司財務報表皚層次不存在重大襖錯報風險，受本哎循環(huán)影響的交易傲和賬戶余額層次般亦不存在特別風矮險為例，并假定霸不擬信

21、賴與交易版和賬戶余額列報皚認定相關的控制凹活動，僅為說明頒審計方案的記錄壩內(nèi)容。在執(zhí)行財啊務報表審計業(yè)務佰時，注冊會計師奧應運用暗職業(yè)判斷，結合熬被審計單位辦的實際情況按進行適當修改，班不可一概照搬。藹根據(jù)跋上述控制設計的班評價和癌控制藹執(zhí)行有效性盎測試的結果般，搬扳我們笆制定敖了如暗下拜列伴審計方案：瓣受影響的哀交易、背賬戶余額案完整性跋（暗控制按測試結果澳信賴控制的程度凹/需要從實質(zhì)性唉程序中爸獲取百的保證頒程度案）柏發(fā)生/存在芭（擺控制把測試結果斑信賴控制的程度頒/需要從實質(zhì)性凹程序中挨獲取啊的保證瓣程度拜）般準確性/計價和背分攤扮（唉控制罷測試結果敖信賴控制的程度絆/需要從實質(zhì)性斑程序

22、中爸獲取跋的保證懊程度翱）辦截止愛（八控制艾測試結果安信賴控制的程度暗/需要從實質(zhì)性礙程序中凹獲取暗的保證骯程度?。┌嗬K和辦義務阿（案控制跋測試結果捌信賴控制的程度凹/需要從實質(zhì)性翱程序中笆獲取絆的保證啊程度白）昂分類挨（挨控制白測試結果伴信賴控制的程度拌/需要從實質(zhì)性胺程序中霸獲取罷的保證扒程度按）埃列報懊（罷控制澳測試結果巴信賴控制的程度俺/需要從實質(zhì)性芭程序中芭獲取懊的保證跋程度挨）岸固定資產(chǎn)背高/低叭支持/低背高/低稗支持/低胺高/低扳支持/低奧高/低百支持/低胺無/百不支持/高熬高癌累計折舊半工程物資靶高/低爸支持/低板高/低巴支持/低暗高/低壩支持/低藹高/低暗支持/低絆無/霸

23、不支持/高挨高翱在建工程皚高/低瓣高/低扮高/低按高/低埃無/高頒固定資產(chǎn)清理扮高/低敖支持/低邦高/低邦支持/低版高/低罷支持/低唉高/低胺支持/低把無/邦不支持/高耙高罷資產(chǎn)減值損失敗高/低昂支持/低昂高/低壩支持/低頒高/低稗支持/低白高/低罷支持/低傲高/低搬支持/低芭無/礙不支持/高愛高4.溝通事項安 埃 邦是否愛需要就已識別出骯的內(nèi)部控制設計暗、執(zhí)行以及運行扳方面的重大缺陷艾,罷與罷適當層次的管斑理層艾或治傲理層罷進行笆溝通？ 固定資產(chǎn)循環(huán)：佰控制測試把程序搬 凹 哎被審計單位：瓣 板 盎 隘 扳 敖 巴項目：跋 白 瓣 柏 矮 安編制：昂 熬 叭 胺 壩 凹日期：拔 埃 艾 拜

24、佰 爸索引號：唉 昂G笆ZC-2搬 百 辦 埃 搬所審計會計期間芭財務報表截止日盎/期間懊：艾 暗 盎 絆復核：瓣 哀 鞍 跋 霸日期：版 稗 暗 癌 埃編制說明哀：靶 癌 唉1. 本審計工巴作底稿記錄的控艾制測試的程序，襖系頒針對埃 唉G矮Z熬L-S安GZL-拌-2中的示例設耙計把，愛并非是對所有可骯能情況的全面列盎示邦。在執(zhí)行財務報扳表審計業(yè)務時，背注冊會計師應運靶用職業(yè)判斷，結斑合被審計單位安的實際情況絆設計和執(zhí)行板控制跋測試。凹 2.扳 控制測試程序敖包括詢問、觀察挨、檢查以及重新敖執(zhí)行。需要強調(diào)班的是，詢問本身捌并不足以測試控胺制運行的有效性懊，注冊會計師應礙當將詢問與其他般審計程序

25、結合使愛用，以獲取有關稗控制運行有效性按的審計證據(jù)。挨 3.跋 本審計工作底佰稿記錄注冊會計襖師對控制測試的埃執(zhí)行情況，包括鞍擬執(zhí)行的控制測凹試具體程序、有骯關控制的執(zhí)行頻拌率、擬測試的樣扮本數(shù)量以及執(zhí)行暗相關程序的工作般底稿的索引耙。佰1. 啊控制爸測試礙襖固定資產(chǎn)投資預擺算隘管理愛與審批(1)詢問程序艾通過實施昂詢問佰程序，艾被審計單位扒班已哎確定下列事項:白1)本俺年稗度盎未發(fā)現(xiàn)任何特殊板情況、錯報和異癌常項目；翱2)拔財務皚或稗資產(chǎn)佰使用哎部門的暗人班員礙在未得到授權的爸情況下無法訪問扮或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)巴據(jù)俺； 扳3)本白年度扮未辦發(fā)現(xiàn)下列控制活唉動未胺得到執(zhí)行藹；鞍4)邦本年度愛未發(fā)現(xiàn)

26、佰下拜列?？刂苹顒影伟l(fā)生變化靶。愛(2)其他測試哀程序半經(jīng)詢問被審計單敖位凹絆，確定下列事項哎:敗(1) 本版年背度百未發(fā)現(xiàn)任何特殊般情況、錯報和異耙常項目；澳(2) 拌會計或埃資產(chǎn)使用板部門的氨人凹員拔在未得到授權的翱情況下無法訪問埃或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)骯據(jù)白； 半(3) 本藹年度八未霸發(fā)現(xiàn)下列控制活皚動未傲得到執(zhí)行皚；俺(4) 矮本年度百未發(fā)現(xiàn)拔下絆列哎控制活動搬發(fā)生變化邦。扮控制目標傲(巴GZL熬-S班GZL-艾-3俺)扒被審計單位的控骯制活動柏(斑GZL半-S胺GZL-耙-3暗)般控制測試程序哀執(zhí)行控制的頻率氨所測試的項目數(shù)霸量盎索引稗號矮只有經(jīng)管理層核斑準的俺固定資產(chǎn)搬投資預算才能執(zhí)氨行唉

27、記昂錄的頒固定資產(chǎn)凹是稗公司購皚置瓣的癌資產(chǎn)懊S公司建立了固藹定資產(chǎn)投資的預案算管理制度。每拜年年末，各資產(chǎn)芭使用部門應編制扒部門固定資產(chǎn)購奧置計劃，經(jīng)部門笆經(jīng)理復核并簽字骯后上報至公司預吧算管理部門。埃預算管理部門應阿對各哎部門案上報的預算方案斑進行審查、匯總藹，拜將意見及時反饋唉編制預算的部門擺。預算經(jīng)理埃捌復核匯總后的固敗定資產(chǎn)購置預算氨，并上報至總經(jīng)敖理瓣霸審批。懊總經(jīng)理扒背負責召集技術和挨資產(chǎn)購置部門聯(lián)阿合進行投資可行佰性論證，形成可愛行性報告并存檔霸管理。金額在人骯民幣翱岸元的以內(nèi)的固定搬資產(chǎn)投資預算由叭總經(jīng)理翱澳批準，超過岸俺元的固定資產(chǎn)投哀資預算應由董事百會批準。澳經(jīng)批準后的固

28、定襖資產(chǎn)投資預算即捌時下發(fā)至各資產(chǎn)啊使用部門。擺S公司啊建立了固定資產(chǎn)阿投資的預算管理愛制度。每年年末哀，各資產(chǎn)使用部隘門應編制部門固跋定資產(chǎn)購置計劃拔，經(jīng)部門經(jīng)理復壩核并簽字后上報背至公司預算管理頒部門。斑預算管理部門應哀對各敗部門昂上報的預算方案巴進行審查、匯總熬，愛將意見及時反饋敖編制預算的部門瓣。八預算經(jīng)理懊暗復核匯總后的固背定資產(chǎn)購置預算般，并上報至總經(jīng)哎理爸敗審批。氨總經(jīng)理柏澳負責召集奧技術和愛資產(chǎn)購置扒部門聯(lián)合進行投艾資可行性論證邦，形成盎可行性報告背并百存檔暗管理扳。翱金額在人民幣疤班元的捌以內(nèi)的安固定資產(chǎn)投資熬預算由總經(jīng)理皚霸批準，吧超過唉挨元的固定資產(chǎn)投愛資把預算應由董事會

29、搬批準。般經(jīng)批準后的固定吧資產(chǎn)投資預算即班時下發(fā)至各資產(chǎn)奧使用部門。盎隨機絆選取翱選取佰固定資產(chǎn)辦投資預算埃和耙投資敗可行性傲項目論證報告。愛檢查爸是否編制傲了俺預算并進行論證頒，以及是否經(jīng)適鞍當層次瓣的瓣審批岸。頒每藹年執(zhí)行一次盎皚GZC傲-3扮2俺. 俺控制罷測試愛埃購置(1)詢問程序愛通過實施熬詢問啊程序，暗被審計單位拌哀已班確定下列事項:把1)本暗年挨度盎未發(fā)現(xiàn)任何特殊稗情況、錯報和異扳常項目；佰2)百財務白或哎資產(chǎn)使用啊部門的稗人百員哀在未得到授權的胺情況下無法訪問暗或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)瓣據(jù)版； 斑3)本鞍年度埃未骯發(fā)現(xiàn)下列控制活盎動未暗得到執(zhí)行骯；佰4)笆本年度翱未發(fā)現(xiàn)隘下盎列胺控制活動

30、疤發(fā)生變化罷。礙(2)其他測試稗程序癌經(jīng)詢問被審計單骯位伴擺，確定下列事項挨:笆(1) 本拔年扮度拜未發(fā)現(xiàn)任何特殊案情況、錯報和異暗常項目；佰(2) 吧會計或扳資產(chǎn)使用藹部門的柏人笆員隘在未得到授權的翱情況下無法訪問佰或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)版據(jù)芭； 哀(3) 本靶年度跋未哎發(fā)現(xiàn)下列控制活靶動未暗得到執(zhí)行矮；班(4) 絆本年度阿未發(fā)現(xiàn)頒下啊列絆控制活動疤發(fā)生變化拌。霸控制目標案(熬GZL跋-S佰GZL-懊-3昂)胺被審計單位的控俺制活動鞍(把GZL版-S鞍GZL-翱-3頒)邦控制測試程序阿執(zhí)行控制的頻率骯所測試的項目數(shù)案量拔索引愛號罷只有經(jīng)核準的采白購合同才能執(zhí)行哀記按錄的骯固定資產(chǎn)百是芭公司購艾置板的

31、翱資產(chǎn)骯資產(chǎn)使用扳部門填寫請購單扒（一式三聯(lián)）傲，經(jīng)部門經(jīng)理板胺簽字批準。附同扳經(jīng)批準的板固定資產(chǎn)投資預叭算交至采購部。皚S公司董事會對伴固定資產(chǎn)采購合翱同重要條款進行案審批，并授權總背經(jīng)理捌笆簽署合同。采購巴合同一式四份，昂且連續(xù)編號。盎采購經(jīng)理挨盎根據(jù)版系統(tǒng)顯示的隘“靶待處理艾”哎采購訂單信息，哎對金額在人民幣版岸元以下的請購，案可不需進行采購芭招標暗而直接安排購置笆；金額超過人民按幣埃疤元至人民幣皚敖元的請購，由采稗購經(jīng)理拜板組織技術部門、敗投資部門相關人霸員共同實施采購稗招投，并經(jīng)總經(jīng)芭理隘板審批。搬任意選取暗選取半請購單安及癌相關采購合同,傲采購訂單阿和招投標文件骯并把檢查捌有關訂單

32、癌是否得到跋適當擺審批芭和簽署疤，審批的人員是頒否符合公司控制柏政策的規(guī)定扒。挨不定期板跋GZC-3半已記錄的采購訂埃單內(nèi)容準確哀記巴錄的斑固定資產(chǎn)澳是懊公司購扳置奧的拜資產(chǎn)霸每月，財務部門案應付賬款記賬員挨爸愛匯總本月內(nèi)生成罷的所有采購信息懊，并與請購單核埃對，編制采購信埃息報告。如核對半相符，應付賬款阿記賬員藹埃即在采購信息報胺告上簽字。如有擺不符，應付賬款叭記賬員哎凹將通知采購信息捌管理員擺笆，與其共同調(diào)查骯該事項。應付賬澳款記賬員伴昂還需在采購信息擺報告中注明不符百事項及其調(diào)查結傲果。唉董事會對固定資啊產(chǎn)采購合同重要傲條款進行審批，跋并授權總經(jīng)理叭埃簽署拔合同班。敖采購合同一式四盎份，

33、且連續(xù)編號矮。骯任意選取疤選取按采購信息報告盎檢查笆采購合同癌并皚檢查柏是否凹已經(jīng)編制并核對吧一致板得到審批，審批耙的人員是否符合安公司控制政策的敗規(guī)定伴。胺不定期稗每捌月執(zhí)行一次板哀GZC-3挨所有采購訂單均邦已得到處理埃記絆錄的捌固定資產(chǎn)拔是翱公司購啊置胺的資產(chǎn)扒采購信息管理員稗靶將有關扒信息啊輸入Y系統(tǒng)，系瓣統(tǒng)將自動生成連跋續(xù)編號的采購訂翱單（此時系統(tǒng)顯邦示為隘“擺待處理按”邦狀態(tài)）。每月，把采購信息管理員罷礙核對本月內(nèi)生成板采購訂單，并將壩采購訂單存檔管疤理。礙每月，財務部門頒應付賬款記賬員頒疤匯總本月內(nèi)生成鞍的所有采購信息板，并與請購單核皚對，編制采購信翱息報告。如核對唉相符，應付賬

34、款柏記賬員柏版即在采購信息報皚告上簽字。如有哎不符，應付賬款安記賬員昂瓣將通知采購信息拔管理員隘罷，與其共同調(diào)查捌該事項。應付賬八款記賬員霸敖還需在采購信息扒報告中注明不符扮事項及其調(diào)查結艾果霸。敖資產(chǎn)使用拌部門填寫請購單敖（一式三聯(lián)）安，經(jīng)部門經(jīng)理隘襖簽字批準。附同翱經(jīng)批準的鞍固定資產(chǎn)投資預矮算交至采購部。胺S公司董事會對拔固定資產(chǎn)采購合靶同重要條款進行把審批，并授權總百經(jīng)理骯瓣簽署合同。采購白合同一式四份，按且連續(xù)編號。邦選取班采購信息報告檢巴查氨是否已經(jīng)編制并奧核對一致。扳任意選取八請購單并檢查是翱否得到審批，審瓣批的人員是否符阿合公司控制政策叭的規(guī)定。案每月執(zhí)行一次盎不定期骯吧GZC-

35、3邦所有的扳固定資產(chǎn)購置均罷已得到記錄板每月，財務部門哎應付賬款記賬員邦邦匯總本月內(nèi)生成澳的所有采購信息岸，并與請購單核般對，編制采購信白息報告。如核對稗相符，應付賬款白記賬員熬班即在采購信息報捌告上簽字。如有把不符，應付賬款百記賬員安岸將通知采購信息按管理員絆俺，與其共同調(diào)查翱該事項。應付賬班款記賬員吧半還需在采購信息柏報告中注明不符岸事項及其調(diào)查結疤果。霸任意選取奧采購信息報告并翱檢查是否半請購單相符扳。版不定期耙挨GZC-3頒記骯錄的啊固定資產(chǎn)矮是叭公司購巴置跋的案資產(chǎn)巴采購信息管理員皚盎將有關耙信息扳輸入Y系統(tǒng)，系跋統(tǒng)將自動生成連胺續(xù)編號的采購訂疤單（此時系統(tǒng)顯瓣示為芭“辦待處理百”扳

36、狀態(tài)）。胺每月矮，采購信息管理艾員版扳瓣核對扒本月頒內(nèi)生成采購訂單敖，并哀將采凹購瓣訂隘單存檔管理。芭每月，財務部門鞍應付賬款記賬員挨把匯總本月內(nèi)生成板的所有采購信息捌，并與請購單核敗對，編制采購信扒息報告。如核對擺相符，應付賬款拜記賬員跋澳即在采購信息報澳告上簽字。如有絆不符，應付賬款吧記賬員絆壩將通知采購信息哎管理員岸傲，與其共同調(diào)查八該事項。應付賬爸款記賬員壩隘還需在采購信息搬報告中注明不符安事項及其調(diào)查結愛果啊任意選取骯采購信息報告并凹檢查是否暗請購單相符阿。背不定期斑爸GZC-3疤3. 挨控制測試啊氨確認、奧記錄固定資產(chǎn)(1)詢問程序半通過實施疤詢問爸程序，氨被審計單位岸把已艾確定下

37、列事項:霸1)本半年耙度扳未發(fā)現(xiàn)任何特殊頒情況、錯報和異背常項目；芭2)疤財務?；虮迟Y產(chǎn)使用白部門的白人爸員挨在未得到授權的百情況下無法訪問罷或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)跋據(jù)骯； 藹3)本扒年度癌未翱發(fā)現(xiàn)下列控制活奧動未擺得到執(zhí)行埃；挨4)翱本年度襖未發(fā)現(xiàn)邦下笆列跋控制活動絆發(fā)生變化稗。哀(2)其他測試罷程序鞍經(jīng)詢問被審計單哎位盎百，確定下列事項挨:昂(1) 本愛年百度矮未發(fā)現(xiàn)任何特殊翱情況、錯報和異百常項目；敗(2) 靶會計或吧資產(chǎn)使用搬部門的壩人佰員百在未得到授權的跋情況下無法訪問礙或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)頒據(jù)敖； 白(3) 本唉年度百未白發(fā)現(xiàn)下列控制活礙動未吧得到執(zhí)行凹；氨(4) 骯本年度半未發(fā)現(xiàn)靶下阿列耙控制

38、活動霸發(fā)生變化昂。岸控制目標版(跋GZL芭-S按GZL-壩-3藹)罷被審計單位的控疤制活動矮(扳GZL拔-S奧GZL-扒-3骯)俺控制測試程序頒執(zhí)行控制的頻率靶所測試的項目數(shù)把量柏索引搬號半已盎記隘錄的案固定資產(chǎn)百均確為邦公司購壩置佰的資產(chǎn)伴記艾錄的笆固定資產(chǎn)安是澳公司購矮置氨的凹資產(chǎn)拌每月末，固定資伴產(chǎn)記賬員邦邦翱編制月度內(nèi)固定襖資產(chǎn)增、減變動芭情況分析報告，癌交至會計主管矮隘版復核。稗資產(chǎn)使用部門對巴固定資產(chǎn)進行驗案收，辦理驗收手鞍續(xù)，出具驗收單伴，并與采購版合同、發(fā)貨單扮等暗憑據(jù)、資料進行笆核對。哎收到爸固定資產(chǎn)哎發(fā)票藹后搬，應付賬款記賬盎員八靶將發(fā)票所載信息哀和唉驗收單把、岸采購訂單胺

39、、采購合同等礙進行核對扳。阿如所有擺單證核對一致懊，應付賬款記賬奧員暗骯在擺發(fā)票上靶加俺蓋胺“班相符阿”盎印凹戳罷并拔將有關信息伴輸入艾Y稗系統(tǒng)瓣此柏時系統(tǒng)凹自動生成記賬憑盎證過至明細賬和案總賬，班采購訂單霸的胺狀態(tài)柏也叭由爸“瓣待處理壩”擺自動更改為唉“按已處理斑”叭。敗如發(fā)現(xiàn)跋任何叭差異案，應付賬款記賬版員扒稗將立即通知采購版經(jīng)理昂靶和資產(chǎn)使用部門頒經(jīng)理，熬以實施進一步調(diào)翱查。如果采購經(jīng)絆理絆扮和資產(chǎn)使用澳部門經(jīng)理霸認為該項差異可扳以合理解釋百，佰需扮在發(fā)票上矮注明其解釋并瓣特別批準授權將背該發(fā)票輸入拜Y鞍系統(tǒng)。愛隨意耙抽取芭固定資產(chǎn)增、減懊變動情況分析報哀告檢查藹供應商開具的采跋購發(fā)票。

40、檢查發(fā)叭票所載信息懊是否叭經(jīng)復核藹與驗收單、采購爸訂單相符瓣，并加蓋隘“礙相符背”白印戳班。藹每月執(zhí)行一次愛不定期耙艾GZC-3奧固定資產(chǎn)采購交柏易均確已記錄扮記百錄的岸固定資產(chǎn)斑是擺公司購吧置絆的絆資產(chǎn)襖每季末，資產(chǎn)使矮用部門對固定資澳產(chǎn)進行盤點，由壩設備管理員埃百編寫固定資產(chǎn)盤霸點明細表，固定藹資產(chǎn)記賬員捌盎對盤點結果進行矮復盤，暗如有差異經(jīng)董事埃會審批后及時進盎行賬務處理斑。鞍每啊月凹末瓣，扮固定資產(chǎn)記賬員頒胺編制絆月度內(nèi)固定資產(chǎn)暗增、減變動情況扒分析報告，般交埃至半會計主管艾疤復核。稗隨意扳抽取氨月度內(nèi)拌固定資產(chǎn)矮盤點明細表檢查耙差異是否傲經(jīng)審批后艾及時處理絆增、減變動情況挨分析報告哀

41、。檢查是否正確佰編制并經(jīng)適當層靶次復核襖。叭每把季埃月暗執(zhí)行一次八背GZC-3胺已記錄的埃固定資產(chǎn)哀采皚購巴交易計價正壩確爸固定資產(chǎn)的購置半已準確記錄胺資產(chǎn)使用部門對澳固定資產(chǎn)進行驗版收，辦理驗收手般續(xù)，出具驗收單班，并與采購合同頒、發(fā)貨單等憑據(jù)搬、資料進行核對骯。半收到固定資產(chǎn)發(fā)敖票后，應付賬款癌記賬員岸搬將發(fā)票所載信息癌和驗收單、采購板訂單、采購合同半等進行核對。如絆所有單證核對一邦致，應付賬款記愛賬員絆擺在發(fā)票上加蓋芭“矮相符伴”矮印傲戳白并將有關信息輸翱入Y系統(tǒng)，此時盎系統(tǒng)自動生成記壩賬憑證過至明細矮賬和總賬，采購安訂單的狀態(tài)也由藹“傲待處理瓣”壩自動更改為安“絆已處理岸”鞍。稗如發(fā)現(xiàn)

42、任何差異胺，應付賬款記賬啊員案阿將立即通知采購骯經(jīng)理擺奧和資產(chǎn)使用部門柏經(jīng)理，以實施進版一步調(diào)查。如果百采購經(jīng)理襖把和資產(chǎn)使用部門拌經(jīng)理認為該項差白異可以合理解釋懊，需在發(fā)票上注絆明其解釋并特別盎批準授權將該發(fā)吧票輸入Y系統(tǒng)。岸資產(chǎn)使用部門對阿固定資產(chǎn)進行驗凹收，辦理驗收手骯續(xù)，出具驗收單八，并與采購凹合同、發(fā)貨單扳等邦憑據(jù)、資料進行盎核對。胺收到隘固定資產(chǎn)頒發(fā)票胺后邦，應付賬款記賬瓣員岸藹將發(fā)票所載信息盎和敗驗收單扒、白采購訂單佰、采購合同等氨進行核對氨。罷如所有爸單證核對一致鞍，應付賬款記賬拔員埃八在挨發(fā)票上班加罷蓋靶“笆相符罷”安印巴戳傲并扒將有關信息絆輸入按Y笆系統(tǒng)，啊此般時系統(tǒng)芭自動

43、生成記賬憑澳證過至明細賬和澳總賬，稗采購訂單把的靶狀態(tài)唉也頒由傲“啊待處理柏”拜自動更改為藹“般已處理靶”搬。澳如發(fā)現(xiàn)哀任何擺差異捌，應付賬款記賬巴員斑班將立即通知采購耙經(jīng)理班拜和資產(chǎn)使用部門按經(jīng)理，氨以實施進一步調(diào)跋查。如果采購經(jīng)唉理阿挨和資產(chǎn)使用佰部門經(jīng)理襖認為該項差異可隘以合理解釋癌，拌需胺在發(fā)票上隘注明其解釋并盎特別批準授權將搬該發(fā)票輸入埃Y捌系統(tǒng)。骯隨意熬抽取叭供應商開具的板采購發(fā)票。檢查敗發(fā)票所載信息背是否哎與驗收單、采購拜訂單相符耙，并加蓋搬“昂相符八”擺印戳辦。癌不定期巴案GZC-3柏固定資產(chǎn)的購置敗已準確記錄伴收到擺固定資產(chǎn)凹發(fā)票八后翱，應付賬款記賬暗員傲吧將發(fā)票所載信息熬和

44、胺驗收單唉、拜采購訂單搬、采購合同等搬進行核對啊。岸如所有襖單證核對一致拜，應付賬款記賬阿員百暗在安發(fā)票上白加昂蓋奧“岸相符翱”澳印跋戳啊并暗將有關信息奧輸入伴Y唉系統(tǒng)，壩此熬時系統(tǒng)辦自動生成記賬憑般證過至明細賬和癌總賬，靶采購訂單凹的捌狀態(tài)白也扒由巴“挨待處理吧”擺自動更改為擺“爸已處理哎”骯。斑固定資產(chǎn)記賬員俺耙根據(jù)系統(tǒng)顯示的按“盎已處理岸”皚信息，記錄挨當月增加的固定哎資產(chǎn)，胺并自下月起扳計提折舊安。絆隨意抽取供應商敖開具的采購發(fā)票礙。檢查發(fā)票所載暗信息搬是否敖與驗收單、采購白訂單相符澳，并加蓋盎“拔相符耙”氨印戳芭。壩不定期唉埃GZC-3襖4. 暗控制測試挨阿固定資產(chǎn)般折舊及傲減值(1

45、)詢問程序暗通過實施瓣詢問奧程序，癌被審計單位奧斑已昂確定下列事項:胺1)本捌年艾度安未發(fā)現(xiàn)任何特殊敗情況、錯報和異霸常項目；暗2)盎財務柏或吧資產(chǎn)使用襖部門的澳人昂員背在未得到授權的吧情況下無法訪問扮或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)扳據(jù)熬； 捌3)本班年度班未盎發(fā)現(xiàn)下列控制活吧動未胺得到執(zhí)行氨；矮4)胺本年度拔未發(fā)現(xiàn)擺下擺列阿控制活動敖發(fā)生變化凹。罷(2)其他測試藹程序版經(jīng)詢問被審計單傲位扮罷，確定下列事項奧:擺(1) 本阿年盎度吧未發(fā)現(xiàn)任何特殊翱情況、錯報和異瓣常項目；辦(2) 骯會計或敗資產(chǎn)使用霸部門的安人頒員皚在未得到授權的皚情況下無法訪問搬或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)背據(jù)班； 礙(3) 本皚年度敖未瓣發(fā)現(xiàn)下列控制活

46、藹動未罷得到執(zhí)行奧；澳(4) 胺本年度耙未發(fā)現(xiàn)擺下阿列隘控制活動柏發(fā)生變化瓣。矮控制目標挨(骯GZL辦-S絆GZL-版-3版)佰被審計單位的控扮制活動巴(扒GZL佰-S愛GZL-凹-3百)艾控制測試程序扳執(zhí)行控制的頻率拌所測試的項目數(shù)扒量稗索引骯號皚準確計提折舊費哎用、資產(chǎn)減值損白失熬S公司董事會制氨訂并批準了固定俺資產(chǎn)折舊的會計阿政策和會計估計傲，規(guī)定固定資產(chǎn)哀按實際成本入賬瓣，對當月增加的爸固定資產(chǎn)，自下絆月起計提折舊，癌當月減少的固定熬資產(chǎn)，當月不再罷計提折舊。啊S公司折舊費用白由系統(tǒng)自動計算盎生成，耙固定資產(chǎn)記賬員吧皚在每月耙編制的月度內(nèi)固般定資產(chǎn)增、減變佰動情況分析報告愛中，對折舊費

47、用礙的變動扳也岸亦佰會作出分析。耙每年終了，會計搬主管安哀會同技術部門和鞍資產(chǎn)使用部門，跋對固定資產(chǎn)的使案用壽命、預計凈斑殘值、折舊方法扳進行復核，并檢懊查固定資產(chǎn)是否暗出現(xiàn)減值跡象。拜技術部門根據(jù)復擺核和檢查結果,扒編寫固定資產(chǎn)價笆值分析報告。般根據(jù)固定資產(chǎn)價挨值分析報告，如艾果出現(xiàn)固定資產(chǎn)敗減值跡象，會計罷主管疤襖應對該等固定資鞍產(chǎn)進行減值測試胺，計算其可回收叭額，編制固定資礙產(chǎn)價值調(diào)整建議瓣。絆會計估計變更建搬議和固定資產(chǎn)價邦值調(diào)整建議經(jīng)財把務經(jīng)理叭哎復核后，報董事矮會審批。只有經(jīng)凹董事會批準后方愛可進行賬務處理背。埃當月增加的固定吧資產(chǎn)，自下月起哀計提折舊，當月辦減少的固定資產(chǎn)俺，當月

48、不再計提絆折舊。S公司折辦舊費用由系統(tǒng)自八動計算生成，拜固定資產(chǎn)記賬員邦按在每月白編制靶的襖月度內(nèi)固定資產(chǎn)罷增、減變動情況岸分析報告拜中佰，礙對折舊費用的變背動亦會作出分析奧。搬隨意懊抽取頒月度內(nèi)固定資產(chǎn)艾增、減變動情況斑分析報告襖。檢查是否已經(jīng)靶正確編制并經(jīng)復氨核耙。跋抽取澳固定資產(chǎn)價值分霸析報告吧和吧固定資產(chǎn)價值調(diào)拌整建議，俺檢查是否已經(jīng)正埃確編制并經(jīng)復核傲和處理疤。斑每月執(zhí)行一奧次笆每年執(zhí)行一哎次搬懊扳GZC-3班GZC-3稗折舊費用、資產(chǎn)百減值損失是準確把的稗折舊費用、資產(chǎn)奧減值損失已于適挨當期間進行記錄稗折舊費用、資產(chǎn)耙減值損失是準確百的礙折舊費用、資產(chǎn)艾減值損失是真實愛的笆折舊費用

49、、資產(chǎn)翱減值損失均進行扳記錄把折舊費用、資產(chǎn)絆減值損失是真實岸的俺當月增加的固定凹資產(chǎn)，自下月起絆計提折舊，當月辦減少的固定資產(chǎn)稗，當月不再計提爸折舊。S公司折巴舊費用由系統(tǒng)自愛動計算生成，翱固定資產(chǎn)記賬員襖愛在每月般編制的月度內(nèi)固八定資產(chǎn)增、減變把動情況分析報告澳中，對折舊費用瓣的變動亦會作出辦分析。凹隨意佰抽取岸月度內(nèi)固定資產(chǎn)笆增、減變動情況按分析報告背。檢查是否已經(jīng)叭正確編制并經(jīng)復挨核百。胺每月執(zhí)行一吧次敗挨GZC-3巴折舊費用、資產(chǎn)斑減值損失是真實岸的癌每年終了，會計唉主管八襖會同埃技術部門，版對固定資產(chǎn)的使瓣用壽命、預計凈隘殘值、折舊方法背進行復核，并敖檢查固定資產(chǎn)扮是否出現(xiàn)捌減值氨

50、跡象。哀如果對固定資產(chǎn)扒的使用壽命、預拔計凈殘值、折舊癌方法的估計與以稗前年度發(fā)生較大拌變化，會計主管凹壩應編寫會計估計版變更建議。如果盎出現(xiàn)隘固定資產(chǎn)版減值愛跡象傲，百會計主管把芭應對該等固定資俺產(chǎn)進行減值測試班，計算其可回收艾額扒，編制隘固定資產(chǎn)價值隘調(diào)整建議翱。辦會計估計變更建壩議和固定資產(chǎn)價氨值邦調(diào)整建議經(jīng)財務頒經(jīng)理絆耙復核后，報董事癌會審批。只有經(jīng)笆董事會批準后按方可進行處理邦。隘抽取技術部門出扒具的固定資產(chǎn)價拜值分析報告。檢跋查是否編寫癌會計估計變更建疤議或價值芭調(diào)整建議扮，并經(jīng)財務經(jīng)理岸復核，董事會批癌準后進行賬務處昂理。癌每年執(zhí)行一次啊靶GZC-3扳5. 藹控制測試凹疤固定資產(chǎn)

51、日常保矮管、處置及轉(zhuǎn)移(1)詢問程序壩通過實施氨詢問敖程序，疤被審計單位敗稗已芭確定下列事項:敖1)本罷年扒度唉未發(fā)現(xiàn)任何特殊擺情況、錯報和異壩常項目；稗2)八財務昂或襖資產(chǎn)使用凹部門的胺人拔員佰在未得到授權的啊情況下無法訪問氨或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)背據(jù)半； 案3)本爸年度擺未壩發(fā)現(xiàn)下列控制活班動未隘得到執(zhí)行岸；礙4)巴本年度拔未發(fā)現(xiàn)伴下壩列扒控制活動扒發(fā)生變化壩。熬(2)其他測試凹程序柏經(jīng)詢問被審計單壩位鞍笆，確定下列事項芭:稗(1) 本班年矮度按未發(fā)現(xiàn)任何特殊案情況、錯報和異爸常項目；啊(2) 背會計或般資產(chǎn)使用阿部門的皚人拜員安在未得到授權的芭情況下無法訪問唉或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)捌據(jù)扳； 案(3) 本

52、凹年度澳未板發(fā)現(xiàn)下列控制活埃動未隘得到執(zhí)行襖；扳(4) 白本年度氨未發(fā)現(xiàn)扳下扳列傲控制活動愛發(fā)生變化奧。背控制目標搬(背GZL胺-S壩GZL-哎-3翱)癌被審計單位的控柏制活動霸(扳GZL藹-S胺GZL-拌-3叭)板控制測試程序奧執(zhí)行控制的頻率按所測試的項目數(shù)辦量阿索引安號百已邦充分啊保障固定資產(chǎn)安的安全懊已澳充分敖地保障固定資產(chǎn)稗的安全矮對主要固定資產(chǎn)斑已進行了商業(yè)保跋險。俺以固定資產(chǎn)卡片哎的方式進行實物拌管理，每季末由半財務部門、資產(chǎn)岸使用部門聯(lián)合對懊進行固定資產(chǎn)盤隘點，背發(fā)現(xiàn)差異及時處稗理背。對經(jīng)營性租入把的機器設備，也艾設置了備查登記壩簿瓣由固定資產(chǎn)記賬凹員班拔進行登記。耙對主要固定資

53、產(chǎn)吧已進行了商業(yè)保笆險。把隨意敗抽取拜固定資產(chǎn)柏保險單吧盤點表背進行。般,邦檢查哎財務部門氨是否靶進行復盤，有關埃差異是否進行處安已辦拔理稗商業(yè)保險板。哎每季執(zhí)行一唉次氨不定期哀阿GZC-3笆已搬記挨錄的擺固定資產(chǎn)處置斑及轉(zhuǎn)移均為按實際澳發(fā)生跋的稗已傲充分哀地保障固定資產(chǎn)把的安全敗以固定資產(chǎn)卡片岸的方式進行實物巴管理。柏每季末，資產(chǎn)使暗用部門對固定資氨產(chǎn)進行盤點，由邦設備管理員般板編寫固定資產(chǎn)盤唉點明細表，固定搬資產(chǎn)記賬員懊俺對盤點結果進行哀復盤，如有差異扒經(jīng)董事會審批后把及時進行賬務處骯理。霸對經(jīng)營性租入的板機器設備，也設艾置了備查登記簿鞍由固定資產(chǎn)記賬疤員傲瓣進行登記。背抽取扒固定資產(chǎn)盤點

54、明矮細表檢查差異是背否經(jīng)審批后及時愛處理斑。暗隨意抽取檢查租暗賃合同及辦備查登記簿礙。檢查澳經(jīng)營性租入的澳固定資產(chǎn)是否已愛進行記錄斑每季執(zhí)行一次爸不定期板笆半GZC-3礙GZC-3氨固定資產(chǎn)處置叭及轉(zhuǎn)移均已記錄案已斑充分稗地保障固定資產(chǎn)辦的安全叭對報廢的固定資澳產(chǎn)，由資產(chǎn)使用吧部門填寫固定資襖產(chǎn)報廢單，交總把經(jīng)理隘埃審核，對金額超癌過人民幣絆敗元的固定資產(chǎn)報挨廢單，由董事會阿審批。固定資產(chǎn)凹記賬員疤邦隘根據(jù)經(jīng)適當批準罷的固定資產(chǎn)報廢邦單進行賬務處理搬。瓣內(nèi)部調(diào)撥固定資案產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)哎出部門共同填寫埃固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)絆撥單，交固定資盎產(chǎn)記賬員岸艾進行賬務處理。懊對主要固定資產(chǎn)敗已進行了商業(yè)保半險

55、。半隨意芭抽取斑固定資產(chǎn)懊報廢單鞍,檢查把報廢跋是否經(jīng)適當批準胺和處理艾。辦商業(yè)保險合同半。檢查主要固定艾資產(chǎn)是否已辦理翱商業(yè)保險。傲不定期扳每年執(zhí)行一伴次扳敗GZC-3芭固定資巴產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均斑已準確記錄凹已暗充分疤地保障固定資產(chǎn)八的安全哎對報廢的固定資暗產(chǎn)，由資產(chǎn)使用拌部門填寫固定資班產(chǎn)報廢單，交總昂經(jīng)理挨哀審核，對金額超愛過人民幣搬熬元的固定資產(chǎn)報藹廢單，由董事會擺審批。固定資產(chǎn)胺記賬員吧啊般根據(jù)經(jīng)適當批準翱的固定資產(chǎn)報廢扳單進行賬務處理熬。拜內(nèi)部調(diào)撥固定資扒產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)熬出部門共同填寫凹固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)挨撥單，交固定資罷產(chǎn)記賬員佰吧進行賬務處理。岸對內(nèi)部調(diào)撥固定矮資產(chǎn)，由調(diào)入、伴調(diào)出部門共同填澳寫固定資產(chǎn)內(nèi)部安調(diào)撥單，交固定扒資產(chǎn)記賬員胺艾進行賬務處理。佰隨意叭抽取瓣固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)隘撥單拜。檢查鞍調(diào)入、調(diào)出已進澳行適當處理。扳不定期疤阿GZC-3隘固定資傲處置佰產(chǎn)哀均已于適當期間敖進行記錄佰記安錄的百固定資產(chǎn)處置敗代表按實際的處置背每月末，固定資案產(chǎn)記賬員巴翱爸編制月度內(nèi)固定懊資產(chǎn)增、減變動爸情況分析報告，罷交至會計主管八霸矮復核。唉對報廢的固定資矮產(chǎn)，由資產(chǎn)使用把部門填寫固定資板產(chǎn)報廢單，交總胺經(jīng)理跋斑審核，對金額超芭過人民幣盎澳元的固定資產(chǎn)報邦廢單，由董事會稗審批。固定資產(chǎn)俺記賬員版伴根據(jù)經(jīng)適當批準半的固定資產(chǎn)報廢把單進行賬務處理版。氨抽取熬固定資