XXXX年中級(jí)財(cái)務(wù)管理-講義-大家網(wǎng)-陳華亭0201

1、扮聲明：本資料由跋大家論壇俺中級(jí)斑會(huì)計(jì)襖職稱唉考試專區(qū) HYPERLINK 挨http:/柏club.to扳psage.c笆om/foru般m-18-1.敖html骯 跋http:/隘club.to拔psage.c佰om/foru俺m-18-1.扒html靶收集整理，轉(zhuǎn)載瓣請(qǐng)注明出自胺 HYPERLINK 絆http:/俺club.to扒psage.c扒om骯 板http:/藹club.to芭psage.c皚om拜更多埃中級(jí)會(huì)計(jì)敗考試信息，考試敗真題，模擬題下啊載 HYPERLINK 鞍http:/罷club.to巴psage.c班om/for靶um-18-1安.html礙 白http:/搬c

2、lub.to白psage.c扒om/foru半m-18-1.稗html岸大家論壇，全免哎費(fèi)公益性疤會(huì)計(jì)職稱頒考試論壇挨，等待您的光臨佰！阿第二章預(yù)算管背理本章框架預(yù)算管理概述澳預(yù)算的編制方法皚與程序預(yù)算編制礙預(yù)算的執(zhí)行與考靶核考情分析昂題型辦2011年芭2010年背2009年笆考點(diǎn)芭單選題半4題4分爸3題3分頒1題1分?jǐn)☆A(yù)算的編制方法版、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算襖方法、業(yè)務(wù)預(yù)算巴、財(cái)務(wù)預(yù)算愛(ài)多選題骯1題2分哎1題2分邦1題2分哀預(yù)算的編制方法皚、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算扳方法、業(yè)務(wù)預(yù)算叭判斷題擺1題1分挨1題1分癌1題1分拌財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算岸的編制方法、預(yù)壩算工作的組織凹計(jì)算題阿艾敗1題5分罷業(yè)務(wù)預(yù)算矮綜合題百0.4題

3、4分八爸襖業(yè)務(wù)預(yù)算俺合 計(jì)壩6.4題11分唉5題6分啊4題9分藹罷本章主要講懊述預(yù)算的編制方礙法以及各種預(yù)算搬的具體編制。從耙歷年考試情況來(lái)伴看，考分平均在昂10分左右，主昂要涉及的題型是背客觀題，在個(gè)別胺時(shí)候涉及一定計(jì)板算題?？陀^題的擺主要考點(diǎn)是預(yù)算跋編制方法和預(yù)算鞍編制，主觀題的啊主要考點(diǎn)是預(yù)算耙編制（主要是業(yè)拌務(wù)預(yù)算）。主要考點(diǎn)：拔1.全面預(yù)算體伴系的構(gòu)成搬2.掌握各種預(yù)傲算編制方法的基耙本原理和優(yōu)缺點(diǎn)背3.掌握日常業(yè)柏務(wù)預(yù)算（銷售預(yù)哀算、生產(chǎn)預(yù)算、按材料采購(gòu)預(yù)算）半4.掌握現(xiàn)金預(yù)襖算的編制依據(jù)和翱編制方法艾第稗一翱節(jié)跋預(yù)算管理概述本節(jié)主要內(nèi)容：岸預(yù)算的特征與作傲用骯預(yù)算的分類與預(yù)辦算體

4、系預(yù)算工作的組織辦一班、按預(yù)算的特征與作愛(ài)用挨（一）預(yù)算的特奧征敗預(yù)算是企業(yè)在預(yù)絆測(cè)、決策的基礎(chǔ)版上，以數(shù)量和金隘額的形式反映企凹業(yè)未來(lái)一定時(shí)期疤內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、擺財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具拜體計(jì)劃，是為實(shí)把現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)板各種資源和企業(yè)哀活動(dòng)的詳細(xì)安排敗。特征：扒一致性：預(yù)算必瓣須與企業(yè)的戰(zhàn)略翱或目標(biāo)保持一致皚。捌數(shù)量化和可執(zhí)行盎性：是預(yù)算最主靶要的特征。傲（二）預(yù)算的作凹用鞍1.預(yù)算通過(guò)引八導(dǎo)和氨控制稗經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企八業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期瓣目標(biāo)。罷2.預(yù)算可以實(shí)拜現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)罷部門之間的叭協(xié)調(diào)矮。啊3.預(yù)算可以作扒為業(yè)績(jī)拜考核背的標(biāo)準(zhǔn)。罷二把、熬預(yù)算的分類與預(yù)扳算體系按（一）預(yù)算的分翱類拌1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)氨容

5、不同分類暗類別敗含義霸具體內(nèi)容挨氨業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)懊預(yù)算）愛(ài)與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)癌活動(dòng)直接相關(guān)的襖經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種盎預(yù)算百（1）銷售預(yù)算霸；（2）生產(chǎn)預(yù)靶算；（3）材料疤采購(gòu)預(yù)算；（4按）直接材料消耗敖預(yù)算（5）直接凹人工預(yù)算；（6拌）制造費(fèi)用預(yù)算跋；（7）產(chǎn)品生盎產(chǎn)成本預(yù)算；（芭8）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和岸管理費(fèi)用預(yù)算擺輔助預(yù)算或分預(yù)班算敗專門決策預(yù)算耙企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生壩的、一次性的重埃要決策預(yù)算霸如資本支出預(yù)算佰財(cái)務(wù)預(yù)算捌指企業(yè)在計(jì)劃期熬內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)唉現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)埃狀況和經(jīng)營(yíng)成果隘的預(yù)算耙在全面預(yù)算中占啊有舉足輕重的地柏位。包含（1）般現(xiàn)金預(yù)算；（2跋）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表芭（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和案資產(chǎn)負(fù)債表）挨總預(yù)算隘2.

6、從預(yù)算罷指標(biāo)覆蓋的時(shí)間愛(ài)長(zhǎng)短劃分拔類別襖特點(diǎn)爸長(zhǎng)期預(yù)算半預(yù)算期在一年以翱上稗短期預(yù)算板預(yù)算期在一年以哎內(nèi)（含一年）翱（二）預(yù)算拔體系搬【例1單選題壩】下列各項(xiàng)中，唉綜合性較強(qiáng)的預(yù)扒算是芭（ ）霸。（2010年爸）A.銷售預(yù)算皚B.材料采購(gòu)預(yù)八算C.現(xiàn)金預(yù)算安D.資本支出預(yù)襖算正確答案C霸答案解析現(xiàn)瓣金預(yù)算是以業(yè)務(wù)扮預(yù)算和專門決策昂預(yù)算為依據(jù)編寫敗的、專門反映預(yù)案算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金癌收入與現(xiàn)金支出吧，以及為滿足理般想現(xiàn)金余額而進(jìn)奧行投融資的預(yù)算笆。搬三百、安預(yù)算工作的組織靶預(yù)算工作的組織壩包括決策層、管擺理層、執(zhí)行層和愛(ài)考核層，具體如辦下：襖負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)傲具體任務(wù)、權(quán)利吧和職責(zé)疤董事會(huì)、經(jīng)理辦捌公會(huì)或類

7、似機(jī)構(gòu)百根據(jù)情況設(shè)立預(yù)拔算委員會(huì)或指定傲財(cái)務(wù)管理部門負(fù)案責(zé)預(yù)算管理事宜瓣，并對(duì)企業(yè)法定半代表人負(fù)責(zé)。敖預(yù)算委員會(huì)或財(cái)敗務(wù)管理部門罷擬訂預(yù)算的目標(biāo)埃、政策，制定預(yù)靶算管理的具體措頒施和辦法，審議襖、平衡預(yù)算方案稗，組織下達(dá)預(yù)算扮，協(xié)調(diào)解決預(yù)算把編制和執(zhí)行中的藹問(wèn)題，組織審計(jì)辦、考核預(yù)算的執(zhí)襖行情況，督促企按業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)背。安財(cái)務(wù)管理部門稗具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)板算的跟蹤管理，跋監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行頒情況，分析預(yù)算白與實(shí)際執(zhí)行的差壩異及原因，提出哀改進(jìn)管理的意見(jiàn)昂與建議。罷企業(yè)內(nèi)部各職能吧部門扳具體負(fù)責(zé)本部門懊業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算岸編制、執(zhí)行、分艾析等工作，并配跋合預(yù)算委員會(huì)或白財(cái)務(wù)管理部門做板好企業(yè)總預(yù)算的案綜合

8、平衡、協(xié)調(diào)藹、分析、控制與奧考核等工作。其胺主要負(fù)責(zé)人參與笆企業(yè)預(yù)算委員會(huì)敖的工作，并對(duì)本瓣部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)拌果承擔(dān)責(zé)任。愛(ài)企業(yè)所屬基層單礙位稗負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金安流量、經(jīng)營(yíng)成果靶和各項(xiàng)成本費(fèi)用百預(yù)算的編制、控版制、分析工作，澳接受企業(yè)的檢查搬、考核。其主要罷負(fù)責(zé)人對(duì)本單位背財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行皚結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。藹【例2判伴斷題】企業(yè)財(cái)務(wù)隘管理部門負(fù)責(zé)企骯業(yè)預(yù)算的編制、阿執(zhí)行、分析和考扳核工作，并對(duì)預(yù)敗算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)耙直接責(zé)任。（2敖010年）疤（ ）正確答案阿答案解析企罷業(yè)財(cái)務(wù)管理部門拌具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)板算的跟蹤管理，頒監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行扒情況，分析預(yù)算扮與實(shí)際執(zhí)行的差哀異及原因，提出捌改進(jìn)管理的意見(jiàn)癌和建議。

9、企業(yè)內(nèi)罷部生產(chǎn)、投資、佰物資、人力資源奧、市場(chǎng)營(yíng)銷等職阿能部門具體負(fù)責(zé)澳本部門業(yè)務(wù)涉及爸的預(yù)算編制、執(zhí)板行、分析等工作拌，并配合預(yù)算委板員會(huì)或財(cái)務(wù)管理斑部門做好企業(yè)總白預(yù)算的綜合平衡襖、協(xié)調(diào)、分析、絆控制與考核等工矮作。其主要負(fù)責(zé)襖人參與企業(yè)預(yù)算邦委員會(huì)的工作，佰并對(duì)本部門預(yù)算芭執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)爸任。鞍第般二藹節(jié)班預(yù)算的編制方扒法與程序本節(jié)主要內(nèi)容：芭預(yù)算的編制方法安 預(yù)算的編制程序昂一按、伴預(yù)算的編制方法般總體上分為：固埃定預(yù)算與彈性預(yù)拜算；增量預(yù)算與背零基預(yù)算；定期爸預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算扒（一）固定預(yù)算壩與彈性預(yù)算編制擺方法案1.固定預(yù)算編半制方法暗又稱靜態(tài)預(yù)算，拔以預(yù)算期內(nèi)正常跋的、可實(shí)現(xiàn)的某霸

10、一既定業(yè)務(wù)量水班平為基礎(chǔ)來(lái)編制吧的預(yù)算。一般適巴用于固定費(fèi)用或跋數(shù)額比較穩(wěn)定的搬預(yù)算項(xiàng)目。缺點(diǎn)：安過(guò)于呆板。業(yè)務(wù)笆量單一，與實(shí)際藹可能不符。敗可比性差。實(shí)際背業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)鞍務(wù)量可能不一致翱，導(dǎo)致無(wú)法比較案。罷2.彈性預(yù)算編唉制方法挨在成本（費(fèi)用）柏習(xí)性分類基礎(chǔ)上藹，根據(jù)量、本、背利之間的依存關(guān)奧系，考慮到計(jì)劃隘期間業(yè)務(wù)量可能癌發(fā)生的變動(dòng)，編背制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)芭量的費(fèi)用預(yù)算。頒【補(bǔ)充資料扮】：邦1.成本性態(tài)是礙指在相關(guān)范圍（案一般指的是在特?cái)[定業(yè)務(wù)量范圍）邦內(nèi)，成本可以分扒為固定成本、變敖動(dòng)成本和混合成按本，而混合成本隘又可以進(jìn)一步分哎解為固定成本和佰變動(dòng)成本，從而佰全部的成本最終氨就分為了固定

11、成扒本和變動(dòng)成本。礙從而存在：班成本總額固定愛(ài)成本單位變動(dòng)耙成本業(yè)務(wù)量稗2.量本利分析奧是在成本性態(tài)分白析的基礎(chǔ)上，得頒到一個(gè)量本利的氨關(guān)系式：澳息稅前利潤(rùn)（頒單價(jià)單位變動(dòng)般成本）銷售量稗固定成本優(yōu)點(diǎn)：拜預(yù)算范圍寬；可挨比性強(qiáng)熬（1）業(yè)務(wù)量的安選擇靶業(yè)務(wù)量計(jì)量單位俺：據(jù)情況選產(chǎn)量拌、銷售量、直接鞍人工工時(shí)、機(jī)器敖工時(shí)、材料消耗絆量等。疤（2）彈性預(yù)算埃的編制方法挨方法壩編制要點(diǎn)瓣優(yōu)點(diǎn)唉缺點(diǎn)霸公式法翱成本的彈性預(yù)算鞍固定成本預(yù)算柏?cái)?shù)單位變動(dòng)成懊本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)俺業(yè)務(wù)量傲yabx伴一定范圍內(nèi)預(yù)壩算可以隨業(yè)務(wù)量翱變動(dòng)而變動(dòng)，可八比性和適應(yīng)性強(qiáng)把編制預(yù)算的工搬作量相對(duì)較小哀按公式進(jìn)行成本拌分解比較麻煩，胺

12、對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)吧目甚至細(xì)目逐一半進(jìn)行成本分解，阿工作量很大奧列表法百通過(guò)列表的方式佰，將與各種業(yè)務(wù)愛(ài)量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)埃列示出來(lái)的一種拔彈性預(yù)算編制方奧法把可以直接從表中矮查得各種業(yè)務(wù)量靶下的成本費(fèi)用預(yù)扮算，不用再另行拌計(jì)算，因此直接奧、簡(jiǎn)便板編制工作量較大叭，而且由于預(yù)算昂數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量傲變動(dòng)而任意變動(dòng)懊，彈性仍然不足芭【例3計(jì)斑算題】某企業(yè)的藹制造費(fèi)用項(xiàng)目單霸位變動(dòng)費(fèi)用和固扮定費(fèi)用資料如表耙21。頒表21xx般企業(yè)制造費(fèi)用單翱位變動(dòng)費(fèi)用和固白定費(fèi)用資料澳費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目按單位變動(dòng)費(fèi)用（斑元/工時(shí)）拜費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目暗固定費(fèi)用（元）搬變動(dòng)費(fèi)用：氨間接人工稗間接材料把維護(hù)費(fèi)用礙水電費(fèi)用拜機(jī)物料扮0.5盎0

13、.6愛(ài)0.4艾0.3疤0.2叭固定費(fèi)用：霸維護(hù)費(fèi)用哀折舊費(fèi)用鞍管理費(fèi)用暗保險(xiǎn)費(fèi)用絆財(cái)產(chǎn)稅捌12 000絆30 000吧20 000霸10 000吧5稗 000案小計(jì)熬2.O鞍小計(jì)柏77 000艾假設(shè)該企業(yè)傲預(yù)算期可能的預(yù)柏算工時(shí)變動(dòng)范圍案為49000捌51000工時(shí)扳，制造費(fèi)用彈性巴預(yù)算如表22絆。八表22某企半業(yè)制造費(fèi)用彈性白預(yù)算表（公式法笆）暗工時(shí)變動(dòng)范圍：礙490005拌1000小時(shí)扒單位：笆元澳項(xiàng)目壩a般b癌固定部分般維護(hù)費(fèi)用罷折舊費(fèi)用礙管理費(fèi)用敗保險(xiǎn)費(fèi)用搬財(cái)產(chǎn)稅襖12 000矮30 000疤20 000罷10 000啊5 000疤懊邦哎半拜小計(jì)按77 000案靶變動(dòng)部分扒間接人工骯間

14、接材料胺維護(hù)費(fèi)用暗水電費(fèi)用靶機(jī)物料挨柏捌俺絆唉0.5澳0.6柏0.4昂0.3埃0.2百小計(jì)扳扒2.0昂合計(jì)翱77 000板2.0昂【例4計(jì)奧算題】假定有關(guān)笆資料同表21耙。預(yù)算期企業(yè)可唉能的直接人工工澳時(shí)分別為490癌00工時(shí)、49扳500工時(shí)、5藹0000工時(shí)、埃50500工時(shí)艾和51000工敗時(shí)。用列表法編案制制造費(fèi)用彈性隘預(yù)算如表23瓣。斑表23鞍企業(yè)制造費(fèi)用彈氨性預(yù)算表扳費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目伴單位變動(dòng)費(fèi)用案業(yè)務(wù)量吧49 000癌49 500凹50 000笆50 500懊51 0按00懊變動(dòng)費(fèi)用：澳間接人工礙間接材料埃維護(hù)費(fèi)用凹水電費(fèi)用班機(jī)物料疤0.5傲0.6巴0.4百0.3藹0.2伴24 50

15、0拌29 400跋19 600靶14 700疤9 800頒24 750癌29 700辦19 800凹14 850癌9 900岸25 000伴30 000拌20 000擺15 000霸10 000襖25 250邦30 300敗20 200叭15 150白10 100隘25 500安30 600斑20 400八15 300把10 200案小計(jì)罷2.O絆98 000俺99 000礙100 000奧101 000瓣102 000把固定費(fèi)用：岸維護(hù)費(fèi)用半折舊費(fèi)用瓣管理費(fèi)用昂保險(xiǎn)費(fèi)用柏財(cái)產(chǎn)稅辦暗12 000按30 000拔20 000拌10 000盎5 000礙12 000八30 000按20 000骯1

16、0 000柏5 000襖12 000拔30 000罷20 000哎10 000阿5 000半12 000柏30 000癌20 000哎10 000邦5 000按12 000鞍30 000矮20 000百10 000隘5 000爸小計(jì)凹案77 000壩77 000擺77 斑000唉77 000岸77 000斑制造費(fèi)用合計(jì)俺澳175 000靶176 000昂177 000芭178 000熬179 000扒（二）增量疤預(yù)算與零基預(yù)算霸編制方法1.增量預(yù)算扒（1）本方法要哎點(diǎn)礙以基期成本費(fèi)用敖水平為基礎(chǔ)，結(jié)皚合預(yù)算期業(yè)務(wù)量靶水平及有關(guān)降低凹成本的措施，通哀過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用哀項(xiàng)目而編制預(yù)算叭的方法。基本假

17、設(shè)：拜第一，企業(yè)現(xiàn)有鞍業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理耙的，不需要進(jìn)行氨調(diào)整；笆第二，企業(yè)現(xiàn)有扳各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支皚水平是合理的，八在預(yù)算期予以保鞍持；盎第三，以現(xiàn)有業(yè)暗務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活鞍動(dòng)的開(kāi)支水平，壩確定預(yù)算期各項(xiàng)百活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。（2）缺點(diǎn)暗可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)背用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法吧得到有效控制。柏2.零基預(yù)算（昂以零為基礎(chǔ)的編昂制計(jì)劃和預(yù)算的耙方法）把（1）本方法要按點(diǎn)背在編制費(fèi)用預(yù)算頒時(shí)，不考慮以往胺會(huì)計(jì)期間發(fā)生的佰費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用佰數(shù)額，而是一切吧以零為出發(fā)點(diǎn)，白從實(shí)際需要逐項(xiàng)唉審議預(yù)算期內(nèi)各罷項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及班開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合白理，在綜合平衡板的基礎(chǔ)上編制費(fèi)稗用預(yù)算的方法。（2）優(yōu)點(diǎn)罷不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)盎目的限制；爸不受現(xiàn)有

18、預(yù)算的藹束縛；絆能調(diào)動(dòng)各方節(jié)約癌費(fèi)用的積極性；俺利于促使各基層板單位精打細(xì)算，般合理使用資金，扳真正發(fā)揮項(xiàng)目費(fèi)矮用效果拔（3）零基預(yù)算礙的編制程序動(dòng)員與討論；邦劃分不可避免哀費(fèi)用項(xiàng)目和可避哀免費(fèi)用項(xiàng)目；奧資金優(yōu)先安排不阿可避免費(fèi)用項(xiàng)目辦，屬于不可避免芭的約束性固定成挨本，全額滿足要拜求。敗屬可避免費(fèi)用項(xiàng)奧目的，對(duì)于剩余擺的資金，按照成吧本效益比例進(jìn)扮行分配拌劃分不可延緩鞍費(fèi)用項(xiàng)目和可延般緩費(fèi)用項(xiàng)目。吧優(yōu)先安排不可延靶緩費(fèi)用項(xiàng)目的支罷出，然后根據(jù)需吧要和可能，按照捌費(fèi)用項(xiàng)目的輕重邦緩急確定可延緩澳項(xiàng)目的開(kāi)支。佰（三）定期預(yù)算安與滾動(dòng)預(yù)算編制霸方法1.定期預(yù)算啊以不變的會(huì)計(jì)期瓣間作為預(yù)算期的稗一種

19、編制預(yù)算的藹方法。皚2.滾動(dòng)預(yù)算（霸連續(xù)預(yù)算、永續(xù)芭預(yù)算）（1）特點(diǎn)拌將預(yù)算期與會(huì)計(jì)邦期間脫離，隨著扮預(yù)算的執(zhí)行不斷搬地補(bǔ)充預(yù)算，逐柏期向后滾動(dòng)，使邦預(yù)算期永遠(yuǎn)保持八為一個(gè)固定長(zhǎng)度靶的一種預(yù)算方法邦。奧滾動(dòng)預(yù)算的基本半做法是預(yù)算期始?jí)谓K保持12個(gè)月案，每過(guò)1個(gè)月或氨者1個(gè)季度，立爸即在期末增列1半個(gè)月或者1個(gè)季靶度的預(yù)算，逐期稗往后滾動(dòng)。按月滾動(dòng)：按季滾動(dòng)：爸長(zhǎng)期計(jì)劃、短期暗安排：（2）優(yōu)點(diǎn)扒及時(shí)性強(qiáng)；連續(xù)奧性好；完整性和哎穩(wěn)定性突出。哎【例5單選題扮】下列各項(xiàng)中，扒可能會(huì)使預(yù)算期按間與會(huì)計(jì)期間相般分離的預(yù)算方法擺是搬（ ）癌。（2010年芭）A.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.零售

20、預(yù)算法正確答案C八答案解析滾百動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)拌預(yù)算，是指在編扳制預(yù)算時(shí)，將預(yù)敗算期與會(huì)計(jì)期間八脫離開(kāi)，隨著預(yù)拔算的執(zhí)行不斷地礙補(bǔ)充預(yù)算，逐期佰向后滾動(dòng)，使預(yù)伴算期始終保持為罷一個(gè)固定長(zhǎng)度（俺一般為12個(gè)月稗）的一種預(yù)算方昂法。所以選項(xiàng)C哀正確。疤【例6多選題挨】運(yùn)用公式“y絆abx”編鞍制彈性預(yù)算，字拔母x所代表的業(yè)背務(wù)量可能有艾（ ）搬。（2011年八）A.生產(chǎn)量B.銷售量C.庫(kù)存量D.材料消耗量唉正確答案A藹BD唉答案解析本奧題考核彈性預(yù)算凹編制方法。彈性頒預(yù)算編制的公式疤法是假設(shè)成本和版業(yè)務(wù)量之間存在傲線性關(guān)系，其中擺x是業(yè)務(wù)量，包哎括生產(chǎn)量、銷售皚量、機(jī)器工時(shí)、版材料消耗量和直板接人工

21、工時(shí)等。爸二阿、絆預(yù)算的編制程序罷企業(yè)編制預(yù)算，爸一般應(yīng)按照“上吧下結(jié)合、分級(jí)編皚制、逐級(jí)匯總”癌的程序進(jìn)行。哀程序哎負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)敖具體內(nèi)容岸（1）下達(dá)目標(biāo)跋董事會(huì)、經(jīng)理辦扳公會(huì)岸根據(jù)企業(yè)發(fā)展搬戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)按濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)盎測(cè)，在決策的基跋礎(chǔ)上，提出下一板年度企業(yè)預(yù)算目拜標(biāo)柏預(yù)算委員會(huì)或財(cái)擺務(wù)管理部門板將預(yù)算目標(biāo)下癌達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單唉位百（2）編制上報(bào)班企業(yè)內(nèi)部各職能霸部門吧提出詳細(xì)的本靶單位預(yù)算方案報(bào)俺財(cái)務(wù)管理部門絆（3）審查平衡昂財(cái)務(wù)管理部門搬審查、匯總，板提出綜合平衡的案建議拔預(yù)算委員會(huì)鞍充分協(xié)調(diào)，對(duì)拌發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出爸初步調(diào)整意見(jiàn)，霸并反饋給有關(guān)預(yù)熬算執(zhí)行單位予以盎修正。般（4）審議批準(zhǔn)板財(cái)

22、務(wù)管理部門骯在有關(guān)預(yù)算執(zhí)柏行單位修正調(diào)整捌的基礎(chǔ)上，編制拌出企業(yè)預(yù)算方案靶，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委版員會(huì)討論伴正式編制企業(yè)八年度預(yù)算草案班預(yù)算委員會(huì)凹責(zé)成有關(guān)預(yù)算愛(ài)執(zhí)行單位進(jìn)一步皚修訂、調(diào)整不合疤理之處把董事會(huì)或經(jīng)理辦佰公會(huì)巴審議批準(zhǔn)年度班預(yù)算草案般（5）下達(dá)執(zhí)行澳財(cái)務(wù)管理部門拌將審議批準(zhǔn)的胺年度總預(yù)算，在吧次年3月底以前骯，分解成一系列般的指標(biāo)體系挨預(yù)算委員會(huì)背逐級(jí)下達(dá)各預(yù)阿算執(zhí)行單位執(zhí)行鞍第岸三襖節(jié)巴預(yù)算編制本節(jié)主要內(nèi)容：叭企業(yè)年度預(yù)算目癌標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)阿算（）頒主要預(yù)算編制 骯跋一藹、安企業(yè)年度預(yù)算目胺標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)癌算頒（一）年度預(yù)算挨目標(biāo)笆1.預(yù)算目標(biāo)含哎義敗預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)癌略規(guī)劃、受制于隘年

23、度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，頒是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)敖對(duì)企業(yè)及下屬單半位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)盎活動(dòng)目標(biāo)的全面搬、綜合表述。版預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算皚管理工作的起點(diǎn)拌，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)絆算機(jī)制發(fā)揮作用愛(ài)的關(guān)鍵。芭2.預(yù)算目標(biāo)的版作用：分解和溝笆通的作用白通過(guò)預(yù)算目標(biāo)，拔高層管理者可將伴戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)耙給整個(gè)組織；每埃個(gè)部門也可以明拌確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與靶計(jì)劃中需要履行捌的預(yù)算方針與目吧標(biāo)責(zé)任。半3.企業(yè)年度預(yù)鞍算目標(biāo)的確定必唉須解決以下兩方佰面的問(wèn)題：礙（1）建立預(yù)算版目標(biāo)的指標(biāo)體系佰建立預(yù)算目標(biāo)的癌指標(biāo)體系，主要邦應(yīng)解決以何種指俺標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向安、核心指標(biāo)如何叭量化、指標(biāo)間的搬權(quán)重如何確定等跋問(wèn)題。拜從內(nèi)容上說(shuō)，預(yù)佰算目標(biāo)指標(biāo)體系笆應(yīng)包括盈利

24、指標(biāo)哎、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)邦、投資與研發(fā)指案標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（八資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)昂、融資安排等。跋預(yù)算目標(biāo)體系中俺的核心指標(biāo)是預(yù)壩計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。藹（2）測(cè)算并確頒定預(yù)算目標(biāo)的指敗標(biāo)值骯確定預(yù)算目標(biāo)，熬從根本上說(shuō)是協(xié)巴調(diào)公司股東、董背事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等佰各方利益的過(guò)程唉。佰預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)安的指標(biāo)值是企業(yè)敗的預(yù)算標(biāo)桿，它霸應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性骯，并且必須保證白企業(yè)及其各部門懊經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)啊現(xiàn)。邦（二）目標(biāo)翱利潤(rùn)預(yù)算方法哎1.目標(biāo)利潤(rùn)的搬測(cè)算基本要求氨考慮企業(yè)出資百人盈利要求及戰(zhàn)凹略安排、企業(yè)發(fā)柏展對(duì)利潤(rùn)的需求巴等基礎(chǔ)上；瓣全面考慮經(jīng)濟(jì)岸上的合理性、技哀術(shù)上的可行性和皚生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上的可八能性；凹綜合考慮生產(chǎn)敗經(jīng)營(yíng)的分項(xiàng)指標(biāo)

25、俺，根據(jù)總體指標(biāo)拜和分項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)傲系進(jìn)行綜合平衡八；艾充分評(píng)判主客按觀條件，進(jìn)而根拔據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)哀經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)霸進(jìn)行確定。隘2.目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)叭算方法骯本書假設(shè)條件：埃只考慮在有關(guān)產(chǎn)哀品的銷售價(jià)格、背經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)銷斑結(jié)構(gòu)等條件明確班的情況下，產(chǎn)品拌銷售利潤(rùn)預(yù)算問(wèn)藹題，不涉及投資藹收益、營(yíng)業(yè)外收罷支等項(xiàng)目，而且熬以利潤(rùn)總額為分奧析對(duì)象。 跋方法癌含義、公式及指辦標(biāo)確定敗量本利分析法頒目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)礙產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量骯（單位產(chǎn)品售價(jià)俺一單位產(chǎn)品變動(dòng)哎成本）一固定成吧本費(fèi)用按比例預(yù)算法邦含義傲利用利潤(rùn)指標(biāo)與稗其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之襖間存在的內(nèi)在比矮例關(guān)系，來(lái)確定疤目標(biāo)利潤(rùn)的方法矮分類捌銷售收入利潤(rùn)率骯法俺目標(biāo)利潤(rùn)

26、預(yù)計(jì)敗銷售收入測(cè)算敗的銷售利潤(rùn)率把銷售利潤(rùn)率確定爸：般上期實(shí)際銷售收扮入利潤(rùn)率（或前佰幾期平均銷售收斑入利潤(rùn)率）邦成本利潤(rùn)率法啊目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)案營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用骯核定的成本費(fèi)用昂利潤(rùn)率矮成本費(fèi)用利潤(rùn)率白確定：可按同行隘業(yè)平均先進(jìn)水平按投資資本回報(bào)率扳法跋目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)拜投資資本平均總版額核定的投資斑資本回報(bào)率拜投資資本回報(bào)率翱確定：按要求的骯企業(yè)投資利潤(rùn)率艾測(cè)算艾【例7計(jì)算題奧】某企業(yè)上年實(shí)百際投資資本平均扳總額3800萬(wàn)邦元，為擴(kuò)大產(chǎn)品敗銷售規(guī)模，計(jì)劃懊年初追加200笆萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資本，拌企業(yè)預(yù)期投資資拌本回報(bào)率為16埃%。則企業(yè)的目版標(biāo)利潤(rùn)為：愛(ài)正確答案（芭380020凹0）16%昂640（萬(wàn)元）百

27、半利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比骯法 目標(biāo)利潤(rùn)佰上期利潤(rùn)總額八（1利潤(rùn)增長(zhǎng)扳百分比）隘利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比絆確定：根據(jù)有關(guān)奧產(chǎn)品上一期間實(shí)八際獲得的利潤(rùn)額凹和過(guò)去連續(xù)若干伴期間的平均利潤(rùn)吧增長(zhǎng)幅度（百分唉比），并全面考拌慮影響利潤(rùn)的有拔關(guān)因素的預(yù)期變襖動(dòng)而確定 上加案法 含義 根據(jù)案企業(yè)自身發(fā)展、頒不斷積累和提高骯股東分紅水平等吧需要，匡算企業(yè)伴凈利潤(rùn)，再倒算愛(ài)利潤(rùn)總額（即目熬標(biāo)利潤(rùn)） 計(jì)算白公式 （1）企拜業(yè)留存收益盈搬余公積金未分吧配利潤(rùn)佰（2）由于：凈昂利潤(rùn)=本年新增疤留存收益 + 艾本年股利額 -芭-伴股利分配率=股伴利額/凈利潤(rùn)所以：擺凈利潤(rùn)本年新壩增留存收益/（稗1股利分配率伴） -搬佰公式和的選昂擇敗

28、當(dāng)以股本為基礎(chǔ)鞍按一定百分比計(jì)挨算分配股利時(shí)，叭只能用公式。扒當(dāng)以年度凈利潤(rùn)吧為基礎(chǔ)按一定百哎分比計(jì)算分配股搬利時(shí)，采用公式靶；矮（3）目標(biāo)利潤(rùn)吧凈利潤(rùn)/（1跋所得稅率）般【例8單選題搬】某公司預(yù)算年八度計(jì)劃新增留存案收益為150萬(wàn)壩元，目標(biāo)股利分疤配額為600萬(wàn)吧元，適用的所得拜稅率為25%，襖則目標(biāo)利潤(rùn)總額把是昂（ ）按。（2011）靶A.337.5隘萬(wàn)元埃B.562.5翱萬(wàn)元C.750萬(wàn)元吧D.1 000熬萬(wàn)元正確答案D班答案解析本辦題考核目標(biāo)利潤(rùn)罷預(yù)算方法中的上半加法。目標(biāo)利潤(rùn)藹總額凈利潤(rùn)/礙（1所得稅率搬）（本年新增斑留存收益股利艾分配額）/（1版所得稅率）阿（15060昂0）/（1

29、2拔5%）1 0般00（萬(wàn)元）。拜所以本題選D。靶（三）企業(yè)年度罷預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)靶值的確定舉例藹綜合以上分析方啊法，確定目標(biāo)利笆潤(rùn)的具體思路是氨：敖預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)安預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷售辦（預(yù)期產(chǎn)品售懊價(jià)預(yù)期產(chǎn)品單爸位成本）期間愛(ài)費(fèi)用艾按照這一思路，埃企業(yè)年度預(yù)算目奧標(biāo)各指標(biāo)值的確啊定可具體化為如巴下步驟：瓣據(jù)銷售預(yù)測(cè)，在疤假定產(chǎn)品售價(jià)和爸成本費(fèi)用不變的扳情況下，確定可絆實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；埃據(jù)企業(yè)投資總資板本和同行業(yè)平均版（或先進(jìn)）投資敖資本回報(bào)率，確笆定期望目標(biāo)利潤(rùn)襖，并與可實(shí)現(xiàn)利白潤(rùn)比較，提出銷邦售增長(zhǎng)率、價(jià)格按增長(zhǎng)率或成本（佰費(fèi)用）降低率目案標(biāo)；吧通過(guò)各分部及管頒理部門間的協(xié)調(diào)扳，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)稗目標(biāo)利潤(rùn)的

30、其他瓣各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值拔。岸【例9計(jì)算題捌】某公司生產(chǎn)經(jīng)骯營(yíng)單一產(chǎn)品，下佰屬三個(gè)分部均為哎成本中心，專司矮產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作矮?？偛繛榱斯?jié)約白成本和統(tǒng)一對(duì)外班，除擁有管理職皚能外，還兼營(yíng)公擺司的材料采購(gòu)與搬產(chǎn)品最終銷售兩安大職能。經(jīng)公司斑營(yíng)銷部門的銷售霸預(yù)測(cè)，確定該企唉業(yè)預(yù)算年度營(yíng)銷版目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)拌品的全國(guó)市場(chǎng)占罷有率達(dá)到30%壩。胺第一，假定價(jià)格鞍不變，要求其銷壩售額達(dá)到5億元唉。如果當(dāng)前銷售背成本率為60%昂，可實(shí)現(xiàn)的毛利敖額為2億元，扣唉除各項(xiàng)費(fèi)用（銷哀售費(fèi)用率為24礙%）1.2億，稗可初步確定目標(biāo)奧利潤(rùn)為8 00埃0萬(wàn)元。版第二，假定公司拜現(xiàn)有投資資本平芭均總額為l5億哀元，按照同行業(yè)俺平

31、均的投資資本挨回報(bào)率8%這一霸基準(zhǔn)，確認(rèn)公司啊應(yīng)該完成的目標(biāo)隘利潤(rùn)為l.2億芭元。俺第三，在收入不捌可能增長(zhǎng)的條件胺下，與可實(shí)現(xiàn)利背潤(rùn)8 000萬(wàn)班元比較，要實(shí)現(xiàn)佰l.2億元的目版標(biāo)利潤(rùn)，只能通氨過(guò)降低成本費(fèi)用捌這一途徑。根據(jù)拔成本費(fèi)用管理目敖標(biāo)，公司要求生捌產(chǎn)性分部的成本鞍必須在原有基礎(chǔ)吧上降低l0%，扮即銷售成本率由擺60%降低到5鞍4%，以此使毛疤利額由原來(lái)的2奧億元提高到2.罷3億元。翱此時(shí)目標(biāo)利潤(rùn)總唉額與同行業(yè)的差白異將由4 00傲0萬(wàn)元（12 矮0008 0辦00）變?yōu)閘 安000萬(wàn)元1笆2 000（扮23 000皚12 000）佰。愛(ài)第四，為完全實(shí)板現(xiàn)同行業(yè)的平均捌目標(biāo)利潤(rùn)，費(fèi)用

32、奧總額須從原來(lái)的壩l.2億降低到版1.1億元，其笆費(fèi)用降低率應(yīng)達(dá)佰到（12 00癌011 00疤0）12 0暗008.33搬%。八第五，經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)背，公司總部與分班部按上述測(cè)算將按最終目標(biāo)明確下俺來(lái)，即目標(biāo)銷售伴額5億元，目標(biāo)藹利潤(rùn)l.2億元絆，目標(biāo)銷售成本邦率54%，目標(biāo)柏費(fèi)用總額1.1般億元。笆二拔、矮主要預(yù)算編制襖以銷售預(yù)算為起叭點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)癌算之間的勾稽關(guān)拜系，按順序從前拜往后逐步進(jìn)行，絆直至編制出預(yù)計(jì)埃財(cái)務(wù)報(bào)表。氨【補(bǔ)充資料】各拜預(yù)算之間的勾稽絆關(guān)系（一）銷售預(yù)算稗1.銷售預(yù)算內(nèi)罷容敗規(guī)劃一定預(yù)算期挨內(nèi)因組織銷售活壩動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)癌銷售收入以及相岸關(guān)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收背入的預(yù)算。搬2.編制

33、依據(jù)：挨預(yù)計(jì)銷售量、單伴價(jià)以及銷售收款版情況3.核心問(wèn)題啊第一，根據(jù)銷量背和價(jià)格確定各期按收入；拔第二，根據(jù)各期扳收入和信用政策澳，確定每期銷售叭現(xiàn)金流量。伴【例10教材凹例2-7】W公案司于20年拜（計(jì)劃年度）只半生產(chǎn)和銷售一種板產(chǎn)品，每季的產(chǎn)拜品銷售有60%敖屬現(xiàn)銷于當(dāng)期收熬到現(xiàn)金，有40霸%屬賒銷于下一版?zhèn)€季度收到現(xiàn)金伴。上一年（基期扒）年末的應(yīng)收賬安款為l75 0笆00元。該公司奧計(jì)劃年度的分季擺銷售預(yù)算如表2扳4。艾表24W辦公司銷售預(yù)算半20年度礙單位：元笆項(xiàng)目半 爸1季度八2季度半3季度柏4季度霸全年版預(yù)計(jì)銷量（件）拔（預(yù)測(cè)值）吧跋2 000背2 500愛(ài)3 000哀2 500敖

34、10 000阿單價(jià)（元）（預(yù)安測(cè)值）板頒250半250哀250班250板250疤預(yù)計(jì)銷售收入埃凹500 000絆625 000柏750 000白625 000捌2 500 0八00笆應(yīng)收賬款期初案（已知）奧175 000把熬柏俺175 000瓣1季度銷售收現(xiàn)盎盎300 000按60%瓣200 000霸40%礙背罷500 000壩2季度銷售收現(xiàn)哎伴芭375 000白60%吧250 000扒40%皚擺625 000哀3季度銷售收現(xiàn)矮吧靶辦450 000擺60%凹300 000扮40%埃750 000唉4季度銷售收現(xiàn)白敗捌背斑375 000笆60%瓣375 000笆現(xiàn)金收入合計(jì)柏?cái)?75 000艾5

35、75 000半700 000翱675 000白2 425 0埃00【說(shuō)明】安同時(shí)根據(jù)本表中捌第四季度收入，霸可以測(cè)算出本年暗度年末的應(yīng)收賬稗款期末值為拜625 000稗40%25擺0 000襖該數(shù)值將編入到拔預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表挨（表214）靶中的應(yīng)收賬款（二）生產(chǎn)預(yù)算扒1.生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)瓣容稗規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生按產(chǎn)規(guī)模（預(yù)計(jì)生按產(chǎn)量）水平翱【注意】：生產(chǎn)襖預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算拜中唯一只使用實(shí)隘物量計(jì)量單位的斑預(yù)算2.編制依據(jù)：板預(yù)計(jì)的銷售量，隘并考慮預(yù)計(jì)期初礙存貨和預(yù)計(jì)期末吧存貨等因素3.編制思路拔預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)霸計(jì)銷售量預(yù)計(jì)白期末結(jié)存量預(yù)捌計(jì)期初結(jié)存量啊【例11教材捌例2-8】假設(shè)鞍W公司20骯年年初結(jié)存產(chǎn)成拜

36、品300件，本版年各季度末結(jié)存皚產(chǎn)成品分別為：鞍一季度末500岸件，二季度末5佰50件，三季度版末500件，四愛(ài)季度末400件辦，預(yù)計(jì)銷售量見(jiàn)扮銷售預(yù)算表2傲4。W公司生產(chǎn)白預(yù)算表如表2叭5。哎表25W胺公司生產(chǎn)預(yù)算表艾20年度皚單位：件盎項(xiàng)目壩 拜1季度般2季度阿3季度挨4季度稗全年昂預(yù)計(jì)銷量胺（表24銷版售預(yù)算第行）巴2 000擺2 500盎3 000靶2 500胺10 000案加：預(yù)計(jì)期末結(jié)澳存扮（已知）皚500案550拌500礙400唉400襖預(yù)計(jì)需要量拌笆2 500絆3 050搬3 500盎2 900拔10 400艾減：期初結(jié)存量佰（已知）捌300拌500翱550昂500藹300叭預(yù)

37、計(jì)生產(chǎn)量阿埃2 200拌2 550奧2 950跋2 400百10 100【說(shuō)明】疤關(guān)于全年數(shù)中，埃期末結(jié)存的期末癌數(shù)額應(yīng)該和第四皚季度相等（因?yàn)榘慈昶谀┙Y(jié)存即凹為第四季度結(jié)存案數(shù)額），而期初叭結(jié)存數(shù)應(yīng)該和第佰一季度的數(shù)額相襖等（因?yàn)槿昶诎坛踅Y(jié)存即為第一襖季度期初數(shù)額）辦。（三）材料愛(ài)采購(gòu)預(yù)算邦1.材料采購(gòu)預(yù)版算內(nèi)容吧規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材罷料消耗情況及采邦購(gòu)活動(dòng)而編制的吧，反映預(yù)算期內(nèi)埃各種材料消耗量熬、采購(gòu)數(shù)量、材哀料消耗成本以及八采購(gòu)付款等信息挨的預(yù)算2.編制依據(jù)：耙以生產(chǎn)預(yù)算、材隘料單位耗用量和板預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單柏價(jià)等信息為基礎(chǔ)辦，并考慮期初、鞍期末材料存貨水耙平編制。3.編制思路：擺某種材料

38、耗用量昂產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)懊量單位產(chǎn)品定巴額耗用量熬某種材料采購(gòu)量奧某種材料耗用疤量該種材料期盎末結(jié)存量該種阿材料期初結(jié)存量俺【例12教材靶例2-9】假設(shè)疤W公司計(jì)劃年度芭期初材料結(jié)存量唉720千克扒，本年各季度結(jié)靶存材料分別為：八一季度末疤820千克拜，二季度末埃980千克擺，三季度末絆784千克罷，四季度末癌860千克百，每季度的購(gòu)料邦款于當(dāng)季支付4敗0%，剩余60辦%于下一個(gè)季度叭支付，應(yīng)付賬款骯年初余額為12拜0 000元。擺其他資料參見(jiàn)銷稗售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)啊算。W公司計(jì)劃半年度分季材料采伴購(gòu)預(yù)算如表2懊6。柏表26W公辦司材料采購(gòu)預(yù)算礙表霸20年度邦單位：元辦項(xiàng)目唉 靶1季度伴2季度傲3季度

39、骯4季度頒全年案預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件挨）愛(ài)（1）（表2稗5生產(chǎn)預(yù)算第擺行）拔2 200敖2 550半2 950叭2 400唉10 100背材料定額單耗（絆Kg）案（2）（已知）艾5搬5按5奧5氨5昂預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量絆（Kg）板（3）（1）斑（2）唉11 000翱12 750扒14 750拔12 000敖50 500澳加：期末結(jié)存量般（4）（已知）伴820挨980傲784埃860擺860皚預(yù)計(jì)需要量合計(jì)佰（5）（3）澳（4）藹11 820氨13 730佰15 534拜12 860巴51 360笆減：期初結(jié)存量辦（6）（已知）半720懊820胺980巴784矮720搬預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量柏（7）（5）愛(ài)（6）懊

40、11 100邦12 910哎14 554隘12 076俺50 640凹材料計(jì)劃單價(jià)案（8）（已知）靶20安20伴20癌20拔20埃預(yù)計(jì)購(gòu)料金額辦（9）（7）疤（8）拔222 000哎258 200熬291 080叭241 520背1 012 8骯00巴應(yīng)付賬款年初余安額凹（10）（已知俺）癌120 000澳哎胺斑120 000昂1季度購(gòu)料付現(xiàn)阿（11）盎88 800佰（9）40%罷133 200挨（9）60絆%拌安襖222 000搬2季度購(gòu)料付現(xiàn)把（12）笆半103 280芭（9）40般%捌154 920翱（9）60瓣%百叭258 200敗3季度購(gòu)料付現(xiàn)骯（13）板柏扳116 432奧（9）4

41、0氨%扮174 648藹（9）60扳%按291 080骯4季度購(gòu)料付現(xiàn)奧（14）跋哀扳跋96 608白（9）40%拌96 608拌現(xiàn)金支出合計(jì)翱（15）=（1扒0）+（11）癌+（12）+（艾13）+（14艾）白208 800百236 480稗271 352傲271 256隘987 888【說(shuō)明】佰同時(shí)根據(jù)本表中霸第四季度預(yù)計(jì)購(gòu)埃料金額，可以測(cè)跋算出本年度年末跋的應(yīng)付賬款期末背值為霸241 520懊60%14扮4 912壩該數(shù)值將編入到懊資產(chǎn)負(fù)債表（表拌214）中的氨應(yīng)付賬款昂（四）直接人工般預(yù)算敗1.直接人工預(yù)罷算內(nèi)容板規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人稗工工時(shí)的消耗水案平和人工成本開(kāi)案支水平2.編制依據(jù)：安據(jù)

42、生產(chǎn)預(yù)算中的疤預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單版位產(chǎn)品所需要的懊直接人工小時(shí)和般單位小時(shí)工資率般進(jìn)行編制。笆3.編制思路及矮要點(diǎn)昂某種產(chǎn)品直接人稗工工時(shí)總數(shù)單暗位產(chǎn)品定額工時(shí)八該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生礙產(chǎn)量唉預(yù)計(jì)直接人工總瓣成本單位工時(shí)唉工資率該種產(chǎn)吧品直接人工工時(shí)擺總數(shù)版要點(diǎn)：確定直接案人工總成本巴【例13教材岸例2-10】假百設(shè)W公司單位產(chǎn)搬品耗用工時(shí)為6壩小時(shí)，單位工時(shí)跋的工資率為5元襖，計(jì)算各季人工扮工資預(yù)算如表2藹7。襖表27W罷公司直接人工預(yù)襖算表稗20年度鞍單位：元哎項(xiàng)目拔 拔1季度案2季度巴3季度柏4季度版全年敗預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件耙）般（表25生耙產(chǎn)預(yù)算第行）哀2 200癌2 550叭2 950拔2 400案1

43、0 100按單耗工時(shí)（小時(shí)癌）熬（已知）癌6按6班6拔6班6敖直接人工小時(shí)數(shù)把氨13 200熬15 300昂17 700吧14 400柏60 600哎單位工時(shí)工資率奧（已知）瓣5般5爸5佰5矮5翱預(yù)計(jì)直接人工成埃本辦哎66 000扳76 500岸88 500哎72 000唉30 300【說(shuō)明】叭工資支出的現(xiàn)金拌應(yīng)該是預(yù)計(jì)工資敗總額的100%吧，在做現(xiàn)金預(yù)算癌的時(shí)候直接將本礙表的5行數(shù)據(jù)計(jì)艾入現(xiàn)金預(yù)算（表敗212）中的礙第6行骯假設(shè)福利費(fèi)包括霸在直接人工總額霸中，并全部以現(xiàn)罷金支付。搬（五）制造費(fèi)用藹預(yù)算搬1.制造費(fèi)用預(yù)跋算內(nèi)容澳反映生產(chǎn)成本中辦除直接材料和直敗接人工以外的一拌切不能直接計(jì)入啊產(chǎn)

44、品制造成本的安間接制造費(fèi)用。2.編制內(nèi)容版（1）編制中按敗照成本習(xí)性將制辦造費(fèi)用劃分為固板定費(fèi)用（固定性吧制造費(fèi)用）和變擺動(dòng)費(fèi)用（變動(dòng)性按制造費(fèi)用）進(jìn)行頒列示絆固定性制造費(fèi)用稗在上年的基礎(chǔ)上伴根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加拜以適當(dāng)修正進(jìn)行巴預(yù)計(jì)，并作為期疤間成本直接列入拔利潤(rùn)表內(nèi)作為收頒入的扣除項(xiàng)目瓣變動(dòng)性制造費(fèi)根擺據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定襖分配率和預(yù)計(jì)的氨業(yè)務(wù)量（下面例藹題按照人工工時(shí)斑量）進(jìn)行預(yù)計(jì)；懊（2）從制造費(fèi)拔用總額中扣除非邦付現(xiàn)部分（如折芭舊、攤銷等，一跋般僅指折舊）就吧得到制造費(fèi)用的邦現(xiàn)金支出。案某季度預(yù)計(jì)制造案費(fèi)用現(xiàn)金支出氨預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造埃費(fèi)用現(xiàn)金支出胺預(yù)計(jì)固定性制造襖費(fèi)用現(xiàn)金支出其中：半預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造

45、扮費(fèi)用現(xiàn)金支出背變動(dòng)性制造費(fèi)用熬預(yù)計(jì)分配率預(yù)拌計(jì)直接人工工時(shí)挨【例14教材疤例2-11】根拜據(jù)前面所編各預(yù)唉算表的資料，編班制W公司制造費(fèi)稗用預(yù)算表如表2佰8。氨表28暗挨W公司制造費(fèi)罷用預(yù)算表巴20年度疤斑單位：元挨變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目靶金額襖（60 600芭人工工時(shí)自表2跋7直接人工預(yù)皚算第3行全年數(shù)伴）案固定費(fèi)用項(xiàng)目半金額按間接人工背間接材料拜維護(hù)費(fèi)用半水電費(fèi)用辦潤(rùn)滑劑俺0.2骯（已知）60叭 60012叭 120愛(ài)0.1罷（已知）60斑 6006 伴060邦0.15巴（已知）60拌 6009 霸090隘0.25艾（已知）60背 60015安 150胺0.05佰（已知）60案 6003 邦030

46、靶維護(hù)費(fèi)用（已知巴）俺折舊費(fèi)用（已知芭）按管理費(fèi)用（已知瓣）藹保險(xiǎn)費(fèi)用（已知霸）背財(cái)產(chǎn)稅（已知）跋4 000爸73 200絆35 000隘6 000哀3 000版小計(jì)跋0.75佰60 600澳45 450凹小計(jì)岸121 200版變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支傲出半固定費(fèi)用合計(jì)阿減：折舊費(fèi)用靶固定費(fèi)用現(xiàn)金支笆出傲制造費(fèi)用全年現(xiàn)按金支出白制造費(fèi)用第1季岸現(xiàn)金支出（93敗 450的分解礙）扮制造費(fèi)用第2季翱現(xiàn)金支出（93霸 450的分解埃）爸制造費(fèi)用第3季骯現(xiàn)金支出（93哀 450的分解挨）唉制造費(fèi)用第4季愛(ài)現(xiàn)金支出（93八 450的分解艾）斑45 450（跋變動(dòng)費(fèi)用全付現(xiàn)安）矮121 200癌73 200半48

47、000（翱121 200澳73 200柏）白93 450（版45 450捌48 000）罷25 000澳25 000柏24 000盎19 450【說(shuō)明】矮上表中計(jì)算間接辦人工、間接材料霸、維護(hù)費(fèi)用、水岸電費(fèi)用、潤(rùn)滑劑安這四項(xiàng)變動(dòng)制造斑費(fèi)用都是按照人跋工工時(shí)總量乘以版各項(xiàng)變動(dòng)性制造耙費(fèi)用的預(yù)計(jì)分配芭率，即這5種變敖動(dòng)性制造費(fèi)用的笆預(yù)計(jì)分配率分別案為：0.2、0澳.1、0.15澳、0.25、0隘.05，而且這邦幾項(xiàng)之和剛好等襖于總的變動(dòng)性制伴造費(fèi)用的分配率安0.75（0.岸20.10伴.150.2百50.05）熬上表中在計(jì)算出跋了制造費(fèi)用現(xiàn)金霸支出總額93 捌450后，如何叭將其分配到各個(gè)隘季度的

48、，從現(xiàn)有愛(ài)數(shù)據(jù)看給不出合八理的解釋，按照骯一般教材的講解傲，應(yīng)該是將93埃 450這個(gè)數(shù)佰平均分配到4個(gè)拌季度的。礙（六）單位產(chǎn)品耙成本預(yù)算扒1.單位產(chǎn)品成唉本預(yù)算內(nèi)容凹反映預(yù)算期內(nèi)每昂種產(chǎn)品的單位產(chǎn)巴品成本及期末存絆貨成本的預(yù)算2.編制依據(jù)：奧以生產(chǎn)預(yù)算、直爸接材料預(yù)算、直礙接人工預(yù)算和制挨造費(fèi)用預(yù)算為基跋礎(chǔ)進(jìn)行編制。也鞍為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)按表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)稗債表提供數(shù)據(jù)暗【例15教材胺例2-12】假壩設(shè)W企業(yè)采用制罷造成本法計(jì)算成背本，生產(chǎn)成本包扮括變動(dòng)生產(chǎn)成本扒和固定生產(chǎn)成本熬。根據(jù)前面已編稗制的各種業(yè)務(wù)預(yù)敗算表的資料，編拌制W公司單位產(chǎn)胺品生產(chǎn)成本預(yù)算巴表如表2-9。版表2-9柏挨W公司單位

49、產(chǎn)斑品生產(chǎn)成本表奧20年度暗按金額單位：元背成本項(xiàng)目俺單位用量絆 按單位價(jià)格昂 背單位成本半= 八直接材料白直接人工傲（表2-6材背料采購(gòu)預(yù)算）胺（表2-7直罷接人工預(yù)算）爸5公斤藹6小時(shí)板20元/公斤柏5元/小時(shí)版100班30半變動(dòng)制造費(fèi)用癌（表2-8制班造費(fèi)用預(yù)算）骯6小時(shí)骯0.75元/小澳時(shí)版4.5疤單位變動(dòng)生產(chǎn)成佰本拜=+柏俺跋134.5熬單位固定成本白（表2-8制絆造費(fèi)用預(yù)算）瓣（121 20拔060 60拌0）6=12安121 200佰：固定費(fèi)用總計(jì)澳60 600：按直接人工工時(shí)總霸數(shù)癌12胺單位生產(chǎn)成本稗=+癌岸146.5凹期末存貨預(yù)算邦（這里僅指產(chǎn)成阿品）拜期末存貨數(shù)量 霸（表

50、2-5生稗產(chǎn)預(yù)算）扮單位生產(chǎn)成本 笆瓣400件吧146.5懊期末存貨成本 半=按58 600擺（七）銷售百及管理費(fèi)用預(yù)算耙1.銷售費(fèi)用及皚管理費(fèi)用預(yù)算內(nèi)案容翱以價(jià)值形式反映岸整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為扳銷售產(chǎn)品和維持般一般行政管理工扒作而發(fā)生的各項(xiàng)藹目費(fèi)用支出預(yù)算斑。叭該預(yù)算與制造費(fèi)隘用預(yù)算一樣，需爸要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用暗和變動(dòng)費(fèi)用列示跋。在該項(xiàng)預(yù)算表扳下面也應(yīng)附列計(jì)佰劃期間預(yù)計(jì)銷售鞍和管理費(fèi)用的現(xiàn)瓣金支出計(jì)算表，拜以便編制現(xiàn)金預(yù)扒算。2.編制依據(jù)：邦變動(dòng)性銷售費(fèi)用哀及管理費(fèi)用分配挨率和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量伴（下面例題按照案人工工時(shí)量）等3.編制思路扳（1）銷售及管柏理費(fèi)用預(yù)算的編按制方法與制造費(fèi)拌用預(yù)算的編制方斑法非常

51、接近，也柏可將其劃分為變扒動(dòng)性和固定性兩氨部分費(fèi)用；背（2）變動(dòng)性銷按售及管理費(fèi)用的背現(xiàn)金支出等于該藹期各種產(chǎn)品的相班應(yīng)現(xiàn)金支出之和邦；暗某期某種產(chǎn)品預(yù)襖計(jì)的變動(dòng)性銷售礙及管理費(fèi)用現(xiàn)金挨支出絆該種產(chǎn)品單位般變動(dòng)性銷售及管板理費(fèi)用分配率叭該期該產(chǎn)品預(yù)計(jì)斑銷售量敗（3）固定性銷背售費(fèi)用，只需要罷按項(xiàng)目反映全年哎預(yù)計(jì)水平；凹（4）對(duì)于固定胺性銷售及管理費(fèi)矮用的現(xiàn)金支出，柏根據(jù)全年固定性跋銷售費(fèi)用的預(yù)算愛(ài)總額扣除其中的啊非付現(xiàn)成本。（俺如銷售機(jī)構(gòu)的折八舊費(fèi)）靶【例16教材柏例2-13】假瓣設(shè)W公司銷售和安行政管理部門根癌據(jù)計(jì)劃期間的具唉體情況，合并編按制了銷售與管理捌費(fèi)用預(yù)算表，如扒表210所示藹。盎

52、表210矮W爸公司銷售用與管啊理費(fèi)用預(yù)算表按20年度罷拌單位：元襖費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目稗預(yù)算資金背變動(dòng)費(fèi)用骯（60 600胺自表27直接搬人工預(yù)算第3行敗全年數(shù)）胺銷售傭金：0.安1（已知）6背0 600拔辦公費(fèi)用：0.矮2（已知）6稗0 600罷運(yùn)輸費(fèi)用：0.疤2（已知）6胺0 600鞍愛(ài)6 060笆12 120稗12 120捌鞍變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)佰42 420擺固定費(fèi)用澳廣告費(fèi)用半管理人員工資把保險(xiǎn)費(fèi)用澳折舊費(fèi)用斑財(cái)產(chǎn)稅絆唉100 000邦125 000骯8 000邦50 000暗4 000捌芭固定費(fèi)用小計(jì)凹287 000叭預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)芭算表胺銷售及管理費(fèi)用斑總額矮329 420佰鞍減：折舊費(fèi)用哀銷售

53、及管理費(fèi)用壩現(xiàn)金支出總額絆每季度銷售及管捌理費(fèi)用現(xiàn)金支出安50 000佰279 420盎69 855愛(ài)【說(shuō)明】每扒季銷售及管理費(fèi)拌用現(xiàn)金支出（6矮9 855）霸銷售及管理費(fèi)用笆現(xiàn)金支出總額（敖279 420藹）/4，即在全跋年平均。邦（八）專門決策靶預(yù)算敗專門決策預(yù)算往懊往涉及到長(zhǎng)期建疤設(shè)項(xiàng)目的資金投稗放與籌集，并經(jīng)伴?？缭蕉鄠€(gè)年度挨，因此除個(gè)別項(xiàng)柏目外，一般不納柏入日常的業(yè)務(wù)預(yù)癌算，但應(yīng)計(jì)入與胺此有關(guān)的現(xiàn)金收八支預(yù)算與預(yù)計(jì)資壩產(chǎn)負(fù)債表。叭【例17教材癌例2-14】假扮設(shè)W公司決定于襖20年上馬哀一條新的生產(chǎn)線邦，年內(nèi)安裝完畢唉，并于年末投入敖使用，有關(guān)投資埃與籌資預(yù)算如表耙211。伴表211

54、阿藹W公司專盎門決策預(yù)算表敖20年度捌搬金額單位：元奧項(xiàng)目罷1季度拜2季度鞍3季度埃4季度暗全年版投資支出預(yù)算（骯已知）板借入長(zhǎng)期借款（爸已知）鞍50 000按40 000安40 000斑70 000扳80 000跋80 000埃240 000哀120 000扮（九）現(xiàn)金敗預(yù)算（重點(diǎn)內(nèi)容拔）按1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)叭容扮以業(yè)務(wù)預(yù)算和專背門決策預(yù)算為依案據(jù)編制的，專門懊反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)絆計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)拌金支出，以及為骯滿足理想現(xiàn)金余礙額而進(jìn)行現(xiàn)金投案融資的預(yù)算。2.編制依據(jù)：敖以日常業(yè)務(wù)預(yù)算礙和專門決策預(yù)算柏為基礎(chǔ)。3.編制思路拜現(xiàn)金預(yù)算由期初傲現(xiàn)金余額、現(xiàn)金伴收入、現(xiàn)金支出哎、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)胺金投放與籌措

55、五叭部分組成，其中佰：矮期初現(xiàn)金余額版現(xiàn)金收入現(xiàn)金柏支出現(xiàn)金余缺斑根據(jù)現(xiàn)金余缺與皚期末現(xiàn)金余額的愛(ài)比較，確定現(xiàn)金鞍投融資：鞍現(xiàn)金余缺現(xiàn)金疤籌措（現(xiàn)金不足巴時(shí)）期末現(xiàn)金扮余額翱現(xiàn)金余缺現(xiàn)金暗投放（現(xiàn)金多余八時(shí)）期末現(xiàn)金班余額絆【例18教材礙例2-15】根熬據(jù)前面編制的各班業(yè)務(wù)預(yù)算表和決矮策預(yù)算表的資料盎，編制現(xiàn)金預(yù)算霸。該公司年初現(xiàn)案金余額為80 隘000元，每季昂支付各種流轉(zhuǎn)稅隘35 000元霸，前三季度每季絆度預(yù)交所得稅5壩0 000元，靶年末匯繳89 癌440元，年末靶支付股利250絆 000元。最癌低現(xiàn)金持有量為哀50 000元敗。W公司現(xiàn)金預(yù)鞍算表如表21擺2。疤表212隘班W公司現(xiàn)金

56、預(yù)算矮表白20年度懊金擺額單位：元氨項(xiàng)目般 柏1季度埃2季度邦3季度隘4季度哎全年笆1.期初現(xiàn)金余啊額頒2.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收班入捌3.可供支配的艾現(xiàn)金合計(jì)俺（表24銷售拔預(yù)算）擺（12）霸80 000巴（已知）氨475 000哎555 000澳80 000鞍575 000挨655 000跋80 000搬700 000瓣780 000皚80 000版675 000吧755 000襖80 000叭2 425 0搬00扮2 505 0懊00拌4.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金阿支出翱5.直接材料采耙購(gòu)跋6.直接人工支爸出艾7.制造費(fèi)用擺8.銷售及管理阿費(fèi)用叭9.支付流轉(zhuǎn)稅笆10.預(yù)交所得阿稅翱11.分配股利阿12.資本性現(xiàn)把

57、金支出俺13.現(xiàn)金支出扒合計(jì)熬（表26直接愛(ài)材料）耙（表27直接邦人工）斑（表28制造啊費(fèi)用）藹（表210）氨（已知）哎（已知）皚（已知）叭（表211專隘門決策）背（512合計(jì)矮）敖208 800柏66 000跋25 000疤69 855盎35 000皚50 000隘50 000邦504 655耙236 480伴76 500奧25 000芭69 855疤35 000巴50 000胺40 000八532 835捌271 352頒88 500阿24 000愛(ài)69 855霸35 000藹50 000澳70 000暗608 707啊271 256癌72 000叭19 450隘69 855耙35 000

58、叭89 440辦250 000笆80 000靶887 001吧987 888霸303 000扳93 450班279 420唉140 000白239 440翱250 000哎240 000佰2 533 1鞍98唉14.現(xiàn)金余缺氨（313）八50 345按122 165巴171 293吧（132 00伴1）昂（28 198把）捌資金籌措與運(yùn)用辦凹俺暗昂疤安15.長(zhǎng)期借款跋16.支付利息敖17.取得短期背借款辦18.償還短期矮借款板19.進(jìn)行短期拌投資拌20.出售短期挨投資佰21.期末現(xiàn)金芭余額愛(ài)（表211專傲門決策）耙（已知）藹（已知）澳（已知）芭（1415哎1720）翱（1618翱19）板40

59、000暗（15 345半）癌5 000版80 000哎（15 165壩）壩（5 000）傲（22 000愛(ài)）巴80 000吧（13 293捌）班（78 000捌）哎80000般80 000藹（11 999靶）案20 000爸100 000鞍56 000霸120 000稗（55 802澳）氨25 000礙（5 000）般（100 00般0）扮100 000頒56 000般【例19案單選題】下列各皚項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)拜計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中凹存貨金額產(chǎn)生影癌響的是耙（ ）拌。（2011）A.生產(chǎn)預(yù)算班B.材料采購(gòu)預(yù)骯算拜C.銷售費(fèi)用預(yù)皚算疤D.單位產(chǎn)品成八本預(yù)算正確答案C芭答案解析本疤題考核主要預(yù)算暗的編制。

60、銷售及熬管理費(fèi)用預(yù)算只巴是影響利潤(rùn)表中靶數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)澳目沒(méi)有影響。所氨以本題選C。爸【例20計(jì)算板題】（2011傲）E公司只產(chǎn)銷伴一種甲產(chǎn)品，甲胺產(chǎn)品只消耗乙材耙料。2010年安第4季度按定期拔預(yù)算法編制20阿11年的企業(yè)預(yù)澳算，部分預(yù)算資襖料如下：皚資料一：乙材料疤2011年年初般的預(yù)計(jì)結(jié)存量為八2000千克，盎各季度末乙材料佰的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)伴據(jù)如表4所示：埃表4：2011搬年各季度末乙材背料預(yù)計(jì)結(jié)存量版季度岸1哀2凹3霸4佰乙材料（千克）按1000按1200骯1200頒1300艾每季度乙材愛(ài)料的購(gòu)貨款于當(dāng)敖季支付40%，邦剩余60%于下跋一個(gè)季度支付；敖2011年年初瓣的預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款傲余