專業(yè)-審計專業(yè)相關(guān)知識精講班第35講課件講義-經(jīng)典

1、行業(yè)相關(guān)資料專區(qū)背棄我去者昨日之礙日不可留敖亂我心者今日之熬日多煩憂阿審計專業(yè)相關(guān)知跋識精講班第35絆講講義扳收入、費用和利翱潤概述第八章收入、費用和利潤【本章內(nèi)容框架】收入、費用和利潤概述 商品銷售收入的確認條件（掌握）【考點精講】第一節(jié)收入、費用和利潤概述一、收入（一）銷售商品收入的確認與計量企業(yè)銷售商品時，如果同時符合以下5個條件，可以確認收入：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；(3)收入的會額能夠可靠計量：(4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可

2、靠計量。（二）提供勞務(wù)收入的確認與計量 本期確認的收入提供勞務(wù)收入總額完工進度-以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)收入 本期確認的成本提供勞務(wù)預(yù)計成本總額完工進度-以前會計期間累計已確認提供勞務(wù)成本其中：勞務(wù)進度的確定按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例（最常用）；已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；已完合同工作的測量等方法確定。【2005年試題】下列各項中可采用完工百分比法確認收入的是：A 勞務(wù)的結(jié)果無法可靠地估計 B 在同一年度開始并完成的勞務(wù) C 銷售需要安裝和檢驗的商品 D 跨年度的勞務(wù)，且勞務(wù)結(jié)果能可靠地估計 【答案】D（三）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入【例題】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收

3、入可以確認應(yīng)同時滿足的條件有（ ）。A讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險已轉(zhuǎn)移給受讓方B讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計C相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D收入的金額能夠可靠地計量E相關(guān)的成本能夠可靠地計量【答案】CD【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在以下條件同時滿足時，才能予以確認：（1）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠計量。二費用三利潤1營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益 2利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3凈利潤=利潤總額所得稅費用【例題】企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A

4、攤銷無形資產(chǎn)成本B取得出租無形資產(chǎn)的租金收入C研究無形資產(chǎn)發(fā)生的人員工資D計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E出售無形資產(chǎn)取得凈收益【答案】ABCD【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益+投資收益（損失以“-”號填列），選項A，可能計入管理費用、制造費用、其他業(yè)務(wù)成本；選項B，計入其他業(yè)務(wù)收入；選項C，可能計入管理費用；選項D，計入資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；選項E，計入營業(yè)外收入，從上面的公式可以看出營業(yè)外收入是不影響營業(yè)利潤的，所以選項E不正確。胺昂利潤總額的形成第二節(jié)利潤總額的形成一。影響利潤總額形成的因素考生關(guān)注：1營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入

5、和其他業(yè)務(wù)收入；現(xiàn)金折扣-為及早收回賒銷款 總價法下，應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入帳，并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。（1）賒銷時借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）折扣期內(nèi)，收回賒銷款借：銀行存款 財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款2營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；【例題】下列會計事項中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（ ）。A租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出B銷售原材料的成本C采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊D主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動應(yīng)交的營業(yè)稅E出售無形資產(chǎn)已計提的攤銷

6、額【答案】ABC【解析】選項D應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目，選項E，出售無形資產(chǎn)的處理為：借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入已計提的攤銷額不通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。3.營業(yè)稅金及附加4.期間費用【2006年試題】下列各項中，屬于期間費用的有：A 管理費用 B 銷售費用C 主營業(yè)務(wù)成本 D 其他業(yè)務(wù)成本 E 財務(wù)費用【答案】ABE【例題】下列項目中，應(yīng)計入“管理費用”科目的有：。A融資租賃的初始直接費用B行政管理部門的職工薪酬C購買股票作為長期股權(quán)投資時支付的證券交易印花稅D企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅E依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費【答案】BDE【解析】選項A，承租人

7、計入租賃資產(chǎn)的入帳價值，出租人計入應(yīng)收債權(quán)的入帳價值；選項C，應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本?！纠}】下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)在“管理費用”科目核算的是：。A印花稅B計提的存貨跌價準(zhǔn)備C罰款支出D企業(yè)發(fā)生的廣告費【答案】A【解析】選項B計入資產(chǎn)減值損失；選項C營業(yè)外支出；選項D計入銷售費用。5資產(chǎn)減值損失6公允價值變動損益、投資收益7營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入。包括：處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。8營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系

8、的各項凈支出。包括：處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。二、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)的帳務(wù)處理1期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收益借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價值變動損益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 100（假設(shè)所有“收益”為100萬元）2期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用損失借：本年利潤 80（假設(shè)所有“費用損失”為80萬元） 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出所得稅費用3年終，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記入“利潤分配-未分配利潤”借：本年利潤 20 貸：利潤分配未分配利潤 20奧八背 啊隘 昂本文來自網(wǎng)絡(luò)，笆請不要使用

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