企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃方光正等編著

1、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃方光正 等編著2013年9月1第1章企業(yè)所得稅概述內(nèi)容概要：第1節(jié) 所得稅的起源和制度模式第2節(jié) 企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)第3節(jié) 我國(guó)企業(yè)所得稅法的沿革和發(fā)展2第1節(jié) 所得稅的起源和制度模式一、所得稅的起源（一）外國(guó)起源1842年，英國(guó)政府借平定印度叛亂之機(jī)，又把廢除20多年的所得稅重新“啟用”，并以三年期滿即行廢止為條件，取得會(huì)議的同意?？墒钱?dāng)它再次取得合法地位之后，就由臨時(shí)性轉(zhuǎn)化為永久性傳至今天。（二）中國(guó)起源清末宣統(tǒng)年間(大約為 1910年)，曾經(jīng)起草過所得稅章程，其中既包括對(duì)企業(yè)所得征稅的內(nèi)容，也包括對(duì)個(gè)人所得征稅的內(nèi)容，但是未能公布施行。 31936年7月21日

2、，國(guó)民政府公布所得稅暫行條例，自同年10月1日起陸續(xù)開征。至此，中國(guó)歷史上第一次開征了所得稅。 從 1949年中華人民共和國(guó)成立到 1978年中國(guó)實(shí)行改革開放政策以前的 30 年間，中國(guó)的所得稅制度的發(fā)展經(jīng)歷了一段曲折的發(fā)展過程。 從 20 世紀(jì) 70 年代末起，中國(guó)開始實(shí)行改革開放政策，稅制建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，稅收收入逐步成為政府財(cái)政收入最主要的來源，同時(shí)稅收成為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。 4二、所得稅制度模式（一）經(jīng)濟(jì)效率模式（二）行政效率模式（三）稅收公平模式5第2節(jié) 企業(yè)所得稅的概念和特點(diǎn)一、企業(yè)所得稅及相關(guān)概念企業(yè)所得稅 ：對(duì)企業(yè)創(chuàng)造與實(shí)現(xiàn)的純收入進(jìn)行征稅，在一定時(shí)期內(nèi)（通

3、常是一個(gè)財(cái)政年度），當(dāng)企業(yè)將自己的全部收入支付了一切開支以后，它必須將收入的一部分繳納給政府。考慮到我國(guó)的稱呼習(xí)慣，本教材中將對(duì)企業(yè)、法人、公司課征的所得稅通稱為企業(yè)所得稅 。股利稅 ：股息、紅利所得根據(jù)投資者的身份體現(xiàn)在個(gè)人所得稅與公司所得稅中。而企業(yè)法人收到來自長(zhǎng)期投資的公司的股利、紅利，則并入該企業(yè)應(yīng)稅所得中的一部分。企業(yè)并購(gòu)所得稅6二、企業(yè)所得稅特點(diǎn) 1、統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)的企業(yè)所得稅法。 2、統(tǒng)一了有關(guān)納稅人的規(guī)定 3、統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率。 4、統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除方法和標(biāo)準(zhǔn)。 5、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。 7第3節(jié) 我國(guó)企業(yè)所得稅

4、法的沿革和發(fā)展一、改革開放前的企業(yè)所得稅制度二、改革開放后外資企業(yè)所得稅制度的發(fā)展三、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅制度的建立和其他內(nèi)資企業(yè)所得稅制度的完善四、內(nèi)資企業(yè)所得稅制度與外資企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一8 圖1 我國(guó)企業(yè)所得稅法發(fā)展的歷史沿革圖 9參考文獻(xiàn)：1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法M.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.2金鑫等.中華民國(guó)工商稅收史(直接稅卷)M.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1996.3劉仲黎等.中國(guó)財(cái)稅改革M.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2002.4劉劍文.稅法專題研究M.北京:北京大學(xué)出版社,2002.5劉劍文.統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的必要性、趨勢(shì)及其影響J.法學(xué)雜志,2007(2):72.6蔣經(jīng)法企業(yè)所得稅改革及其會(huì)計(jì)問題研究D.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)博士論文2008.7 加理查M伯德,蕭承齡譯稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展M.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,19968夏琛舸所得稅的歷史分析和比較研究M大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.9朱建國(guó). 企業(yè)發(fā)展與稅制改革的定位J.稅務(wù)研究,2004(11):3-4.10