煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、.：.；煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)核算第一章 總論第一節(jié) 煤炭企業(yè)概述一、煤炭企業(yè)的概念和特點(diǎn)煤炭企業(yè)是指依法獲得法人資歷，主要從事煤炭、焦炭及化工產(chǎn)品消費(fèi)，在經(jīng)濟(jì)上實(shí)行自主運(yùn)營(yíng)、獨(dú)立核算、自傲盈虧的經(jīng)濟(jì)組織。目前，我國(guó)煤炭企業(yè)大體分為三類(lèi)：第一類(lèi)是國(guó)家投資建立，煤炭產(chǎn)品主要由國(guó)家指點(diǎn)分配的國(guó)有重點(diǎn)煤礦；第二類(lèi)是地方財(cái)政投資建立，主要供地方用煤的國(guó)有地方煤礦；第三類(lèi)是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體或個(gè)人投資的鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦。我國(guó)煤炭消費(fèi)構(gòu)造總體情況是：煤礦數(shù)量多，平均單井消費(fèi)規(guī)模小，露天煤礦產(chǎn)量比重低。國(guó)有重點(diǎn)煤礦數(shù)量較少，消費(fèi)規(guī)模大，消費(fèi)相對(duì)集中。煤炭行業(yè)的構(gòu)成分為兩部分：一部分是煤炭采選業(yè)，主要指煤炭消費(fèi)和洗選加工；另一部分是非

2、煤產(chǎn)業(yè)，主要指煤炭工業(yè)企業(yè)單位從事煤炭采選業(yè)以外，不分隸屬關(guān)系、企業(yè)性質(zhì)、運(yùn)營(yíng)方式、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)規(guī)模大小的多種運(yùn)營(yíng)單位。我國(guó)煤炭資源貯藏豐富，屬于國(guó)家一切，國(guó)家對(duì)煤炭開(kāi)發(fā)實(shí)行一致規(guī)劃、合理規(guī)劃、綜合利用的方針。煤炭企業(yè)的根本活動(dòng)就是為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的煤炭產(chǎn)品。煤炭產(chǎn)品的消費(fèi)受地質(zhì)條件、消費(fèi)技術(shù)、消費(fèi)組織、勞動(dòng)組織、技術(shù)配備等要素的影響，其中受地質(zhì)條件影響最大。1煤炭企業(yè)與其他工業(yè)企業(yè)比較，具有以下特點(diǎn)：1煤炭消費(fèi)過(guò)程復(fù)雜。煤炭消費(fèi)普通分為掘進(jìn)、回采、井下運(yùn)輸、通風(fēng)、排水、井巷、設(shè)備維修、挑選加工、其他消費(fèi)過(guò)程。露天礦消費(fèi)普通分為剝離、排土、運(yùn)輸、線路維修、設(shè)備維修、排水、挑選加工和其他消費(fèi)過(guò)程。煤炭

3、消費(fèi)是地下作業(yè)，消費(fèi)環(huán)節(jié)多，任務(wù)地點(diǎn)不斷挪動(dòng)，勞動(dòng)強(qiáng)度大，勞動(dòng)組織復(fù)雜，是多工種、多工序的延續(xù)性作業(yè)和多環(huán)節(jié)的綜合性作業(yè)。2煤炭消費(fèi)屬于危險(xiǎn)性作業(yè)。消費(fèi)條件變化大，經(jīng)常遭到地下水、火、瓦斯、煤塵、地溫、地壓等地下自然災(zāi)禍的要挾，易發(fā)生各種平安事故。 3提升環(huán)節(jié)多、運(yùn)輸費(fèi)用高。煤炭消費(fèi)過(guò)程是大量煤炭、巖石的轉(zhuǎn)移過(guò)程，從采掘任務(wù)面、大巷到井筒、提升運(yùn)輸環(huán)節(jié)多、費(fèi)用高。4煤炭消費(fèi)是井下資源開(kāi)采作業(yè)，消費(fèi)場(chǎng)所不斷挪動(dòng)，受自然條件影響很大，煤炭賦存的地質(zhì)條件不同，消費(fèi)工藝過(guò)程有較大的區(qū)別。5 煤炭消費(fèi)投資大、周期長(zhǎng)，消費(fèi)預(yù)備需求破費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間。2在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，消費(fèi)條件的變化、高技術(shù)的運(yùn)用，給煤炭企業(yè)的

4、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)很大震動(dòng)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提高，與之互動(dòng)的煤炭經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)亦發(fā)生了深化的變化，并具備以下特征：1消費(fèi)自動(dòng)化程度越來(lái)越高煤炭企業(yè)近幾年在消費(fèi)技術(shù)上發(fā)生了艱苦變革，其主要特征是消費(fèi)者的自動(dòng)化運(yùn)用程度提高，計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)、制造，消費(fèi)平安監(jiān)控技術(shù)投入，技術(shù)含量高的采掘機(jī)械廣泛運(yùn)用，在產(chǎn)量規(guī)模擴(kuò)展的前提下，產(chǎn)品本錢(qián)大幅度降低。2產(chǎn)品個(gè)性化特征越來(lái)越明顯煤炭企業(yè)不斷被以為是單一產(chǎn)品企業(yè)，地質(zhì)賦存的資源決議著企業(yè)的開(kāi)展。隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的深化，每個(gè)客戶對(duì)煤炭產(chǎn)品的性質(zhì)要求不盡一樣，企業(yè)根據(jù)客戶對(duì)煤炭產(chǎn)品的特殊要求，經(jīng)過(guò)采、洗、儲(chǔ)后，進(jìn)展資源的配置，量體裁衣，最終到達(dá)客戶對(duì)產(chǎn)品的需求。近幾年配煤技

5、術(shù)不斷開(kāi)展，煤炭產(chǎn)品個(gè)性化特征變得很明顯。3銷(xiāo)售市場(chǎng)化范圍越來(lái)越廣大煤炭市場(chǎng)從單一方案經(jīng)濟(jì)走出后，呈現(xiàn)出豐富多彩的內(nèi)涵?？缧袠I(yè)、跨地域擴(kuò)展銷(xiāo)售范圍，一戶一策的銷(xiāo)售戰(zhàn)略，根據(jù)本錢(qián)制定的多樣價(jià)錢(qián)等諸多市場(chǎng)要素，要求我們利用本錢(qián)的優(yōu)勢(shì)合理準(zhǔn)確地反映出產(chǎn)品投入與產(chǎn)出的關(guān)系，在猛烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取更多的份額。4運(yùn)營(yíng)一體化進(jìn)程越來(lái)越快由于經(jīng)濟(jì)資源在一定區(qū)域中的流動(dòng)和組合，資源的配置不再受體制、地域的限制。企業(yè)的重組實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的區(qū)域化，企業(yè)的資本、人力、技術(shù)的流動(dòng)化，使消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)突破了空間的一定限制，可以使同樣的資金投入獲得的最正確經(jīng)濟(jì)效益，也使本錢(qián)要素得到最正確配置。5管理信息化交流越來(lái)越便利網(wǎng)絡(luò)技

6、術(shù)和數(shù)字計(jì)算技術(shù)大規(guī)模的運(yùn)用，技術(shù)信息和管理信息相互結(jié)合，構(gòu)成了有效的信息群。信息的生成、運(yùn)用、交流能在極短的時(shí)間內(nèi)完成，企業(yè)的決策者可以很快將信息盡在掌握中，對(duì)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理進(jìn)展適時(shí)決策。二、煤炭企業(yè)消費(fèi)的普通規(guī)定1煤炭的開(kāi)采、加工該當(dāng)符合地質(zhì)災(zāi)禍防治和生態(tài)環(huán)境維護(hù)的要求，維護(hù)生態(tài)環(huán)境，防治污染。開(kāi)采中呵斥地表土地塌陷、挖損的應(yīng)由采礦者復(fù)墾，呵斥他人損失的，該當(dāng)賠償。2煤炭企業(yè)該當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，提取維持簡(jiǎn)單再消費(fèi)費(fèi)用和平安消費(fèi)費(fèi)用，提取的款項(xiàng)按國(guó)家規(guī)定的用途運(yùn)用。3對(duì)具有重要價(jià)值的主焦煤、活性炭原料煤以及含有鎵、鍺元素伴生煤等特殊稀缺煤種實(shí)行維護(hù)性開(kāi)采，稀缺煤種實(shí)行專(zhuān)戶供應(yīng)。4從事煤炭消

7、費(fèi)的煤炭企業(yè)應(yīng)按最終銷(xiāo)售產(chǎn)品交納水資源補(bǔ)償費(fèi)。5國(guó)家提倡和支持煤炭企業(yè)和其他企業(yè)開(kāi)展煤電聯(lián)產(chǎn)、煉焦、煤化工、煤建材等進(jìn)展煤炭的深加工和精加工，同時(shí)鼓勵(lì)和扶持煤炭企業(yè)開(kāi)展多種運(yùn)營(yíng)。6國(guó)家鼓勵(lì)煤炭企業(yè)開(kāi)展煤炭洗選加工，綜合開(kāi)發(fā)利用煤層氣、煤矸石、煤泥和泥炭。鼓勵(lì)煤炭企業(yè)進(jìn)展煤炭的深加工轉(zhuǎn)化，推行干凈煤技術(shù)，提供多種煤炭產(chǎn)品，以順應(yīng)市場(chǎng)需求，提高經(jīng)濟(jì)效益。7煤炭企業(yè)該當(dāng)采取措施，加強(qiáng)勞動(dòng)維護(hù)，為職工提供保證平安消費(fèi)所需的勞動(dòng)維護(hù)用品，保證職工的平安與安康，對(duì)地下作業(yè)的職工采取特殊維護(hù)措施。三、山西省煤炭資源整合的引見(jiàn)2007年12月21日上午，山西省委副書(shū)記、代省長(zhǎng)孟學(xué)農(nóng)主持召開(kāi)省政府第116次常務(wù)

8、會(huì)議，研討并原那么經(jīng)過(guò)。經(jīng)過(guò)推進(jìn)煤炭資源整合，徹底改動(dòng)我省煤炭消費(fèi)“多小散亂的情況，提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度和技術(shù)配備程度，有效防備煤炭重特大事故發(fā)生，從整體上提升我省煤礦平安消費(fèi)程度。要堅(jiān)持以國(guó)有大企業(yè)、大集團(tuán)為主導(dǎo)，以資源和資本為紐帶，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的方向，采取結(jié)合、兼并、收買(mǎi)、托管等多種方式，強(qiáng)力推進(jìn)煤炭資源整合、企業(yè)重組、股份制改造和中小煤礦的托管任務(wù)。確保經(jīng)過(guò)這輪整合，全省煤礦數(shù)量大幅度減少，煤礦平均產(chǎn)能、配備技術(shù)程度、平安保證程度顯著提高，并構(gòu)成2個(gè)億噸級(jí)，3到5個(gè)5千萬(wàn)噸級(jí)的大型現(xiàn)代化煤炭企業(yè)。隨著山西省煤炭資源整合的開(kāi)展，煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)核算將進(jìn)一步規(guī)范化、制度化，也對(duì)寬廣煤炭企業(yè)財(cái)

9、務(wù)人員提出了更高的要求。第二節(jié) 煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)體系要求，運(yùn)用一套專(zhuān)門(mén)核算方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展延續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算和監(jiān)視，以真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地提供會(huì)計(jì)信息。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)量、計(jì)算和登記，能及時(shí)地獲得消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理所必需的各種信息和數(shù)據(jù)。 煤炭企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理上的特點(diǎn)，直接影響和決議了煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)具有不同于其他行業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)。1分級(jí)核算。實(shí)行煤炭企業(yè)集團(tuán)和所屬的各分子公司兩級(jí)會(huì)計(jì)核算體制。2各分子公司等消費(fèi)單位單獨(dú)核算本錢(qián)。煤炭消費(fèi)具有一次性耗費(fèi)

10、資料少、周轉(zhuǎn)運(yùn)用資料多的特點(diǎn)，必需有方案地安排回收復(fù)用、修舊利廢，節(jié)約耗費(fèi)，降低本錢(qián)。由于煤炭自然賦存條件不同，煤炭消費(fèi)本錢(qián)程度也高低不一。煤炭消費(fèi)是地下作業(yè)，消費(fèi)場(chǎng)所不斷挪動(dòng)，采完一個(gè)任務(wù)面、采區(qū)，就要轉(zhuǎn)移到另一個(gè)新的地點(diǎn)。同時(shí)，煤炭消費(fèi)受自然條件的制約，本錢(qián)變化大，反映出煤炭本錢(qián)的升降趨勢(shì)。3分層次的本錢(qián)核算。第一層是各區(qū)隊(duì)、班組，包括采煤、掘進(jìn)、機(jī)電、運(yùn)輸、通風(fēng)、排水等，煤炭企業(yè)集團(tuán)所屬各分子公司，在區(qū)隊(duì)定額本錢(qián)的根底上，實(shí)行目的本錢(qián)管理。二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行的時(shí)間表自2006年2月15日財(cái)政部公布新以下簡(jiǎn)稱“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或“新準(zhǔn)那么以來(lái)，根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么將于2007年1月

11、1日率先在上市公司實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。國(guó)資委于2006年11月4日發(fā)布了，明確了中央企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的時(shí)間表，即一切中央企業(yè)要在2021年底之前全面執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，所屬上市公司資產(chǎn)或收入占集團(tuán)比重較大的企業(yè)，該當(dāng)于2007年率先執(zhí)行。三、煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。財(cái)政部公布的設(shè)置了85個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目。煤炭企業(yè)在設(shè)置會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)遵照的要求，并根據(jù)本身的特點(diǎn)加以確定，普通可以設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目包含新對(duì)照。煤炭企業(yè)新與原常用會(huì)計(jì)科目對(duì)照表原新序號(hào)編號(hào)稱號(hào)序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目稱號(hào)對(duì)比一、資產(chǎn)類(lèi)一、資產(chǎn)類(lèi)11001現(xiàn)金11001庫(kù)存現(xiàn)金更名21002銀行存款21

12、002銀行存款不變31009其他貨幣資金31012其他貨幣資金不變41111應(yīng)收票據(jù)41121應(yīng)收票據(jù)不變51131應(yīng)收賬款51122應(yīng)收賬款不變61151預(yù)付賬款61123預(yù)付賬款不變71121應(yīng)收股利71131應(yīng)收股利不變81122應(yīng)收利息81132應(yīng)收利息不變91133其他應(yīng)收款91221其他應(yīng)收款不變101141壞賬預(yù)備101231壞賬預(yù)備不變111201物資采購(gòu)111401資料采購(gòu)更名121211原資料121403原資料不變131232資料本錢(qián)差別131404資料本錢(qián)差別不變141243庫(kù)存商品141405庫(kù)存商品不變151251委托加工物資151408委托加工物資不變161281存

13、貨跌價(jià)預(yù)備161471存貨跌價(jià)預(yù)備不變171301待攤費(fèi)用17取消181401長(zhǎng)期股權(quán)投資181511長(zhǎng)期股權(quán)投資不變191402長(zhǎng)期債務(wù)投資19更名201421長(zhǎng)期投資減值預(yù)備201512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備不變211501固定資產(chǎn)211601固定資產(chǎn)不變221502累計(jì)折舊221602累計(jì)折舊不變231505固定資產(chǎn)減值預(yù)備231603固定資產(chǎn)減值預(yù)備不變241603在建工程241604在建工程不變251601工程物資251605工程物資不變261605在建工程減值預(yù)備26在建工程減值預(yù)備不變271701固定資產(chǎn)清理271606固定資產(chǎn)清理不變281801無(wú)形資產(chǎn)281701無(wú)形資產(chǎn)不變2

14、91805無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備291703無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備不變301901長(zhǎng)等待攤費(fèi)用301801長(zhǎng)等待攤費(fèi)用不變311911待處置財(cái)富損溢311901待處置財(cái)富損溢不變二、負(fù)債類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)322101短期借款322001短期借款不變332111應(yīng)付票據(jù)332201應(yīng)付票據(jù)不變342121應(yīng)付賬款342202應(yīng)付賬款不變352131預(yù)收賬款352203預(yù)收賬款不變362151應(yīng)付工資362211應(yīng)付職工薪酬合并372153應(yīng)付福利費(fèi)37合并382171應(yīng)交稅金382221應(yīng)交稅費(fèi)合并392176其他應(yīng)交款39合并402161應(yīng)付股利402232應(yīng)付股利不變412181其他應(yīng)付款412241其他應(yīng)付

15、款不變422191預(yù)提費(fèi)用42取消432301長(zhǎng)期借款432501長(zhǎng)期借款不變442311應(yīng)付債券442502應(yīng)付債券不變452321長(zhǎng)期應(yīng)付款452701長(zhǎng)期應(yīng)付款不變462331專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款462711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款不變472211估計(jì)負(fù)債472801估計(jì)負(fù)債不變482341遞延稅款482901遞延所得稅負(fù)債更名四、一切者權(quán)益類(lèi)四、一切者權(quán)益類(lèi)493101實(shí)收資本或股本494001實(shí)收資本不變503111資本公積504002資本公積不變513121盈余公積514101盈余公積不變523131本年利潤(rùn)524103本年利潤(rùn)不變533141利潤(rùn)分配534104利潤(rùn)分配不變五、本錢(qián)類(lèi)五、本錢(qián)類(lèi)54410

16、1消費(fèi)本錢(qián)545001消費(fèi)本錢(qián)不變554105制造費(fèi)用555101制造費(fèi)用不變564107勞務(wù)本錢(qián)565201勞務(wù)本錢(qián)不變六、損益類(lèi)六、損益類(lèi)575101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不變585102其他業(yè)務(wù)收入586051其他業(yè)務(wù)收入不變595201投資收益596111投資收益不變605203補(bǔ)貼收入60取消615301營(yíng)業(yè)外收入616301營(yíng)業(yè)外收入不變625401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)626401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)不變635405其他業(yè)務(wù)支出636402其他業(yè)務(wù)本錢(qián)更名645402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加646403營(yíng)業(yè)稅金及附加更名655501營(yíng)業(yè)費(fèi)用656601銷(xiāo)售費(fèi)用更名665502管理費(fèi)用666

17、602管理費(fèi)用不變675503財(cái)務(wù)費(fèi)用676603財(cái)務(wù)費(fèi)用不變685601營(yíng)業(yè)外支出686711營(yíng)業(yè)外支出不變695701所得稅696801所得稅費(fèi)用更名705801以前年度損益調(diào)整706901以前年度損益調(diào)整不變四、煤炭開(kāi)采會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的研討任務(wù)我國(guó)第一部由國(guó)家開(kāi)展和改革委員會(huì)正式對(duì)外發(fā)布。明確提出了完善煤炭工業(yè)稅費(fèi)政策，推進(jìn)煤炭消費(fèi)完全本錢(qián)化改革，煤炭企業(yè)舊有的會(huì)計(jì)核算方法由于不順應(yīng)煤炭完全本錢(qián)的需求正面臨著變革。隨著近幾年資源有償運(yùn)用改革的不斷推進(jìn)、節(jié)能減排要求的不斷提高，新增的資源本錢(qián)、環(huán)保本錢(qián)等的核算問(wèn)題不斷困擾著煤炭企業(yè)。為處理煤炭行業(yè)面臨的這一問(wèn)題，國(guó)家財(cái)政部會(huì)計(jì)司已贊同中國(guó)煤炭工

18、業(yè)協(xié)會(huì)組織開(kāi)展煤炭開(kāi)采會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的研討任務(wù)。2021年3月1822日，中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)、中國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)研討會(huì)在河南焦作、山西潞安召開(kāi)了煤炭開(kāi)采會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和所得稅政策研討座談會(huì)。中國(guó)礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院承當(dāng)課題根底研討任務(wù)，3月至5月召開(kāi)多種方式座談會(huì)，廣泛聽(tīng)取企業(yè)意見(jiàn)，7月份提出研討報(bào)告初稿，召開(kāi)研討會(huì)，修正完善研討報(bào)告，9月份將組織專(zhuān)家評(píng)審。新準(zhǔn)那么將主要處理煤炭礦業(yè)權(quán)、煤炭開(kāi)發(fā)、煤炭消費(fèi)等方面的會(huì)計(jì)處置事項(xiàng)問(wèn)題。第二章 存貨的核算第一節(jié) 資料的核算一、煤炭企業(yè)資料的特點(diǎn)原煤消費(fèi)的勞動(dòng)對(duì)象是煤炭。煤炭企業(yè)的資料耗費(fèi)具有特殊性，資料只是作為促進(jìn)產(chǎn)品構(gòu)成和為消費(fèi)產(chǎn)品發(fā)明正常勞動(dòng)條件的輔助資料，由于煤炭

19、消費(fèi)的勞動(dòng)對(duì)象是煤層和巖層，資料只作為促進(jìn)產(chǎn)品構(gòu)成和消費(fèi)產(chǎn)品發(fā)明正常勞動(dòng)條件的輔助資料，而不 構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體。因此，煤炭企業(yè)的資料核算有其不同于普通工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)。1 煤炭產(chǎn)品沒(méi)有原料及主要資料，絕大多數(shù)的資料耗費(fèi)是輔助資料，由于它并不構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，所以除火藥、雷管外，大部分資料并不隨著消費(fèi)一次耗費(fèi)。占全部資料耗費(fèi)價(jià)值一半以上的坑木、支護(hù)用品、大型資料、配件、公用工具等都可以經(jīng)過(guò)回收多次復(fù)用。2 根據(jù)煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，煤炭企業(yè)公用的12種小型設(shè)備，由于運(yùn)用年限較短，數(shù)量較多，流動(dòng)性大，改換頻繁，有的雖然價(jià)值超越2000元，運(yùn)用年限超越一年，但也不列為固定資產(chǎn)，都按低值易耗品處置，如風(fēng)鉆煤電鉆、風(fēng)

20、鎬、礦燈、7.5kW以下的電動(dòng)機(jī)和水泵、200A以下的低值防爆開(kāi)關(guān)、10kVA以下的變壓器、部分通風(fēng)機(jī)、容量在4噸以下的礦車(chē)坑木臺(tái)車(chē)、平板車(chē)、綜合維護(hù)器、自救器和瓦斯檢定器等。3 煤炭消費(fèi)過(guò)程是煤層和巖層的采掘過(guò)程，消費(fèi)條件主要受煤巖地質(zhì)情況的變化影響，因此，勞開(kāi)任務(wù)場(chǎng)地不斷挪動(dòng)，采掘任務(wù)面經(jīng)常搬家，采掘設(shè)備的磨損大，修繕用配件耗費(fèi)量也大，配件貯藏種類(lèi)也多。另外，由于井下作業(yè)條件困難，工人勞動(dòng)維護(hù)用品耗用也比普通工業(yè)企業(yè)多。4 煤礦消費(fèi)運(yùn)營(yíng)受煤層厚度、傾斜角度、頂?shù)装鍘r石性質(zhì)、煤巖層硬度、煤層變化等自然地質(zhì)條件影響而變化，直接影響煤炭消費(fèi)的正常進(jìn)展。同時(shí)井下自然災(zāi)禍也不斷發(fā)生，如水、火、瓦斯、

21、煤層壓力及斷層等，因此，消費(fèi)條件比較復(fù)雜，消費(fèi)規(guī)律變化也大，比普通工業(yè)企業(yè)資料核算和管理任務(wù)復(fù)雜。二、煤炭企業(yè)資料核算的義務(wù)與要求1資料核算的義務(wù)1 反映和監(jiān)視物資采購(gòu)資金的支出情況，正確地計(jì)算物資采購(gòu)本錢(qián)，促使企業(yè)改善物資采購(gòu)任務(wù)，做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，既符合消費(fèi)需求，又降低采購(gòu)本錢(qián)，合理地運(yùn)用物資采購(gòu)資金。2 反映和監(jiān)視資料的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況，按時(shí)清查，做到賬實(shí)相符，維護(hù)企業(yè)財(cái)富的平安完好。3 反映和監(jiān)視資料資金的占用情況，防止出現(xiàn)資料超儲(chǔ)、積壓和貯藏缺乏的景象，以保證消費(fèi)的需求，加速資金周轉(zhuǎn)。4 反映和監(jiān)視資料的耗費(fèi)情況，正確計(jì)算產(chǎn)品的資料費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)節(jié)約運(yùn)用資料，降低產(chǎn)品本錢(qián)。2資料核算

22、的要求1 嚴(yán)厲執(zhí)行資料收發(fā)制度，一切資料的收人、發(fā)出都必需經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)。根據(jù)實(shí)踐收、發(fā)數(shù)量填制規(guī)定的資料收發(fā)憑證，并由收發(fā)料人員簽章。資料的一切核算記錄，都必需以合法的原始憑證為根據(jù)。2 建立資料稽核制度。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)人擔(dān)任資料稽核員，對(duì)資料的日常收發(fā)、結(jié)存和運(yùn)用情況及時(shí)全面地進(jìn)展稽核任務(wù)，以確保資料物資的賬、卡、物相符。3 建立資料領(lǐng)發(fā)耗用定額限制制度和回收復(fù)用制度。煤炭企業(yè)必需制定先進(jìn)合理的主要資料耗費(fèi)定額，并不斷擴(kuò)展定額資料種類(lèi)，要加強(qiáng)資料的回收復(fù)用，特別是對(duì)坑木的耗費(fèi)和金屬支架、支柱的回收復(fù)用要實(shí)行獎(jiǎng)懲方法，對(duì)一切能回收利用的資料物資必需制定回收定額，以減少資料耗

23、費(fèi)，降低產(chǎn)品本錢(qián)。4建立資料定期清查清點(diǎn)制度。年度終了前應(yīng)對(duì)全部資料進(jìn)展一次全面徹底的清查清點(diǎn)；每季度應(yīng)分庫(kù)分期分批清查清點(diǎn)；每月底對(duì)各種貴重物資及物資清查清點(diǎn)，以保證賬、卡、物相符。經(jīng)過(guò)清查清點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧或毀損，應(yīng)查明緣由，分清責(zé)任，分別處置。三、煤炭企業(yè)資料的計(jì)價(jià)資料的計(jì)價(jià)方法，分實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)和方案本錢(qián)計(jì)價(jià)兩種。隨著會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用，運(yùn)用方案本錢(qián)計(jì)價(jià)方法越來(lái)越少，資料的稽核、對(duì)賬等一系列任務(wù)都可以經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)完成，大大減輕了財(cái)務(wù)以及物資供應(yīng)人員的任務(wù)。四、資料發(fā)出的會(huì)計(jì)核算1根據(jù)“資料分配匯總表“的賬務(wù)處置：借：消費(fèi)本錢(qián)根本消費(fèi)本錢(qián)消費(fèi)本錢(qián)用料消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián)制造費(fèi)用井區(qū)、車(chē)間

24、用料管理費(fèi)用管理部門(mén)用料營(yíng)業(yè)費(fèi)用煤炭企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)用料 平安費(fèi)用平安消費(fèi)用料 維簡(jiǎn)費(fèi)維簡(jiǎn)工程用料 在建工程專(zhuān)項(xiàng)工程用料應(yīng)付福利費(fèi)福利部門(mén)用料貸：原資料2退料的核算在產(chǎn)品本錢(qián)核算中，為使產(chǎn)品本錢(qián)核算真實(shí)，對(duì)所領(lǐng)未用的原資料，應(yīng)及時(shí)辦理退料手續(xù)。為簡(jiǎn)化資料領(lǐng)退手續(xù)，辦理假退料手續(xù)，即一方面填制退料單一單多料的明細(xì)表沖減本月領(lǐng)料；另一方面以同樣品名、數(shù)量填制下月份領(lǐng)料單，作下月領(lǐng)用。五、煤炭企業(yè)資料的分類(lèi)1 一類(lèi)物資：坑木、坑木代用品、火工產(chǎn)品、木材、黑色有色、輕工化工建材、燃料油脂、機(jī)電產(chǎn)品。2二類(lèi)物資：軸承、儀表、電器、工具、機(jī)械。3三類(lèi)物資：金屬制品、工具、橡纖、電氣儀表、建油化工、雜品、機(jī)

25、械配件。各企業(yè)可以根據(jù)本單位實(shí)踐情況，合理地確定本公司的資料分類(lèi)。第二節(jié) 低值易耗品的核算低值易耗品是煤炭企業(yè)消費(fèi)過(guò)程中不可短少的勞動(dòng)資料，但必需是單位價(jià)值普通不超越規(guī)定的限額，或者其可運(yùn)用年限不超越一年的。由于價(jià)值比較低，又容易損耗，因此，在核算和管理上，要與同是勞動(dòng)資料的固定資產(chǎn)區(qū)別開(kāi)來(lái)。其經(jīng)運(yùn)用后的損耗價(jià)值，采用攤銷(xiāo)的方法，一次或分次平均攤銷(xiāo)，從產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入中或當(dāng)期損益中得到補(bǔ)償。一、低值易耗品的分類(lèi)低值易耗品的種類(lèi)、規(guī)格繁多，用途又不一樣，為便于管理與核算，可按其用途進(jìn)展分類(lèi)。普通可分為以下幾類(lèi)：1 普通工具。普通工具指消費(fèi)產(chǎn)品時(shí)用的工具，如工具、夾具、手推車(chē)，以及資料的容器和各種輔

26、助工具等。2 公用工具。公用工具指為了消費(fèi)某種產(chǎn)品所公用的工具，如公用模具、公用卡具等。3 管理器具。管理器具指在管理任務(wù)中運(yùn)用的各種辦公桌、椅、櫥、柜、電風(fēng)扇、化驗(yàn)用品、衡量器具、計(jì)算器等。4 勞動(dòng)防護(hù)用品。勞動(dòng)防護(hù)用品指為了平安消費(fèi)發(fā)給個(gè)人，由運(yùn)用人保管的勞防用品，如防毒面具、防護(hù)罩等。5 儀表。儀表指不能作為機(jī)器上附屬設(shè)備的各種儀表，如萬(wàn)用電表、安培表等。6 其他。其他指不屬于以上各類(lèi)的低值易耗品。各個(gè)企業(yè)可根據(jù)低值易耗品和固定資產(chǎn)劃分的規(guī)范，結(jié)合詳細(xì)情況，編制低值易耗品目錄，詳細(xì)列明各種低值易耗品的類(lèi)別、稱號(hào)、規(guī)格、編號(hào)、計(jì)算單位和方案單價(jià)等工程，作為劃分的詳細(xì)規(guī)范。二、在用低值易耗品

27、的攤銷(xiāo)低值易耗品從其在消費(fèi)過(guò)程中的作用來(lái)看，屬于勞動(dòng)資料，它在不斷地反復(fù)運(yùn)用中，堅(jiān)持其原有的實(shí)物形狀，要經(jīng)過(guò)假設(shè)干個(gè)消費(fèi)周期才消逝效能。但為了加速資金的周轉(zhuǎn)和簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)領(lǐng)用的低值易耗品，要根據(jù)其單位價(jià)值大小、運(yùn)用期限的長(zhǎng)短，以及在消費(fèi)中所起的作用，煤炭企業(yè)采用“一次攤銷(xiāo)，計(jì)算出由于損耗而應(yīng)攤銷(xiāo)的金額，記人有關(guān)費(fèi)用賬戶。一次攤銷(xiāo)法，即在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)將其價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)人有關(guān)費(fèi)用賬戶。由于采用此法物品的其價(jià)值曾經(jīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)，因此必需加強(qiáng)實(shí)物保管，并作好數(shù)量記錄。第三節(jié) 庫(kù)存商品的核算及清點(diǎn)一、煤炭企業(yè)庫(kù)存商品的內(nèi)容煤炭產(chǎn)品，是指企業(yè)已完成全部消費(fèi)過(guò)程，符合質(zhì)量規(guī)范，可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。煤

28、炭產(chǎn)品的銷(xiāo)售對(duì)象主要包括：1 經(jīng)過(guò)井下消費(fèi)或露天開(kāi)采各個(gè)消費(fèi)過(guò)程消費(fèi)出來(lái)的原煤。2 將原煤輸入選煤樓或選煤廠，經(jīng)過(guò)挑選構(gòu)成的各種選煤。3 將原選煤送人洗煤廠經(jīng)過(guò)深加工精洗構(gòu)成的各種洗煤。4 煤炭企業(yè)銷(xiāo)售的煤炭產(chǎn)品有原煤、選煤和洗煤，均為獨(dú)立完好的銷(xiāo)售對(duì)象。原煤送人洗煤廠、選煤送人洗煤廠均視同正式銷(xiāo)售處置。二、庫(kù)存商品明細(xì)賬戶的核算為了詳細(xì)地反映和監(jiān)視各種庫(kù)存商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，在進(jìn)展庫(kù)存商品總分類(lèi)核算的同時(shí)，還要按照庫(kù)存商品的種類(lèi)、稱號(hào)和規(guī)格不同分別進(jìn)展明細(xì)分類(lèi)核算。煤炭企業(yè)的庫(kù)存商品普通應(yīng)按實(shí)踐本錢(qián)進(jìn)展核算。在這種情況下，庫(kù)存商品的收入、發(fā)出和銷(xiāo)售，平常只記數(shù)量不記金額；月度終了，計(jì)

29、算入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)踐本錢(qián)。 庫(kù)存商品的明細(xì)分類(lèi)核算，可以采用倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別設(shè)置明細(xì)賬戶的方法進(jìn)展，也就是說(shuō)，倉(cāng)庫(kù)按每一種庫(kù)存商品設(shè)置一套數(shù)量明細(xì)賬，由倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)庫(kù)存商品入庫(kù)和出庫(kù)單逐筆登記數(shù)量；財(cái)務(wù)部門(mén)按每一種庫(kù)存商品設(shè)置一套數(shù)量金額式明細(xì)賬，于月終根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)廢品本錢(qián)的轉(zhuǎn)賬憑證以及所附原始憑證，登記本月完工驗(yàn)收數(shù)量和實(shí)踐本錢(qián)，根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)出庫(kù)存商品本錢(qián)的轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證，登記本月發(fā)出數(shù)量和實(shí)踐本錢(qián)。 存貨該當(dāng)定期清點(diǎn)，每年至少清點(diǎn)一次。清點(diǎn)結(jié)果假設(shè)與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明緣由，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理廠長(zhǎng)會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)同意后，在期末結(jié)賬前處置終了。盤(pán)

30、盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤(pán)虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)同意的，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)展處置，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出闡明；假設(shè)其后同意處置的金額與已處置的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的年初數(shù)。1為了完成產(chǎn)廢品核算的義務(wù)，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下要求：1必需加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的管理，嚴(yán)厲執(zhí)行產(chǎn)品的驗(yàn)收、入庫(kù)，發(fā)出和保管的責(zé)任制度。2防止產(chǎn)品積壓，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效果。3組織好產(chǎn)廢品明細(xì)分類(lèi)核算和總分類(lèi)核算，并按期進(jìn)展實(shí)物清點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

31、2庫(kù)存商品的賬務(wù)處置1煤類(lèi)產(chǎn)品根據(jù)當(dāng)月實(shí)踐產(chǎn)量和總本錢(qián)作入庫(kù)處置借：庫(kù)存商品按種類(lèi) 貸：消費(fèi)本錢(qián)2根據(jù)規(guī)定的銷(xiāo)售消費(fèi)本錢(qián)計(jì)算方法，按實(shí)踐銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)按種類(lèi)貸：庫(kù)存商品按種類(lèi)3產(chǎn)廢品因保管不善及自然災(zāi)禍呵斥的損失，根據(jù)產(chǎn)廢品盤(pán)虧報(bào)告表作賬務(wù)處置報(bào)批前：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品按種類(lèi)同意后：根據(jù)不同情況分別處置。借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失管理費(fèi)用盤(pán)虧的其他應(yīng)收款X X或保險(xiǎn)公司貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢4庫(kù)存商品經(jīng)清點(diǎn)發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，作賬務(wù)處置借：庫(kù)存商品按種類(lèi)貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢同意后：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：

32、管理費(fèi)用三、煤炭庫(kù)存商品的保管及盤(pán)存焦炭、原煤等煤炭庫(kù)存商品屬于固有風(fēng)險(xiǎn)高的存貨，失竊的能夠性較高，由于部分是粉狀物，在惡劣的天氣條件如大風(fēng)、大雨等容易流失。1煤炭庫(kù)存商品保管的要求：1 煤場(chǎng)存煤應(yīng)按照不同煤種分堆存放、先堆先用，對(duì)燃用高揮發(fā)份的褐煤應(yīng)撒均壓實(shí)、定期測(cè)溫、防止高揮發(fā)份煤種長(zhǎng)期存儲(chǔ)呵斥熱值損失以及自燃。2 完善煤場(chǎng)的儲(chǔ)存措施，完善煤場(chǎng)消防、噴淋設(shè)備。3 加強(qiáng)煤場(chǎng)保安巡查，加強(qiáng)廠區(qū)治安管理。2 煤炭庫(kù)存商品的清點(diǎn)：焦炭、原煤等煤炭庫(kù)存商品露天堆放，不便于稱量，可以運(yùn)用技術(shù)推算法清點(diǎn)，先經(jīng)過(guò)幾何丈量計(jì)算確定體積，在抽樣的根底上確定單位體積分量即密度，然后用單位體積分量乘以體積求得結(jié)存

33、數(shù)量。 煤炭庫(kù)存商品清點(diǎn)的本卷須知：1 應(yīng)做到按月清點(diǎn)。盤(pán)煤時(shí)，應(yīng)按要求進(jìn)展煤堆盡量規(guī)那么的整形。2 制定適宜的清點(diǎn)規(guī)范和執(zhí)行程序，明確參與清點(diǎn)人員和責(zé)任部門(mén)，嚴(yán)厲固定盤(pán)煤時(shí)間， 煤場(chǎng)清點(diǎn)應(yīng)做到有序組織，合理分工。3 不斷完善盤(pán)煤手段，清點(diǎn)記錄要規(guī)范齊全，參與清點(diǎn)人員要簽字。4 清點(diǎn)丈量時(shí)，應(yīng)根據(jù)規(guī)范計(jì)量工具核實(shí)所運(yùn)用的軟尺的精準(zhǔn)度、丈量過(guò)程中軟尺的松緊度、軟尺與實(shí)物接觸點(diǎn)的合理性，并在每次變換丈量場(chǎng)所和輪換丈量人員時(shí)重新核實(shí)。5 留意抽樣的代表性和隨機(jī)性，準(zhǔn)確選用煤炭庫(kù)存商品的密度。庫(kù)存煤密度會(huì)隨存儲(chǔ)時(shí)間而變化，應(yīng)及時(shí)做測(cè)定，不可靠閱歷估計(jì)。6 煤場(chǎng)出現(xiàn)不正常虧盈時(shí)，應(yīng)及時(shí)分析，查找緣由。第

34、三章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算第一節(jié) 固定資產(chǎn)的概述和分類(lèi)一、概述由于煤炭工業(yè)消費(fèi)是地下作業(yè)，沒(méi)有固定的消費(fèi)車(chē)間，采掘任務(wù)面隨著煤巖層的開(kāi)鑿而不斷挪動(dòng)。因此，有一部分固定資產(chǎn)流動(dòng)性大，改換也頻繁，加上煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量多、種類(lèi)雜、價(jià)值高低不一致，耗用時(shí)間長(zhǎng)短也不盡一樣，所以劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的規(guī)范也不同于其他工業(yè)企業(yè)。凡屬于煤炭企業(yè)公用的以下12種小型設(shè)備，即：7.5kW以下電動(dòng)機(jī)、10kW以下變壓器、200A以下的低壓防爆開(kāi)關(guān)、水泵除目錄規(guī)定者外、部分通風(fēng)機(jī)、自救器、綜合維護(hù)器、瓦斯檢定器、礦車(chē)包括平板車(chē)、坑木臺(tái)車(chē)、風(fēng)鉆煤電鉆、風(fēng)鎬及礦燈等，由于運(yùn)用年限較短，數(shù)量多，流動(dòng)性大，改換頻

35、繁，有的雖然價(jià)值超越規(guī)定的規(guī)范，運(yùn)用年限超越一年，也不作為固定資產(chǎn)。煤炭企業(yè)該當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本企業(yè)的詳細(xì)情況，制定適宜于本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄、分類(lèi)方法、每類(lèi)或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法和估計(jì)凈殘值，作為固定資產(chǎn)核算的根據(jù)。二、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)的分類(lèi)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)種類(lèi)繁多，規(guī)格不一，用途和運(yùn)用情況也有差別。為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，正確組織固定資產(chǎn)的核算，必需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展科學(xué)、合理的分類(lèi)。煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行制度規(guī)定可分為七大類(lèi)。 一消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn) 消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指參與消費(fèi)過(guò)程或直接為消費(fèi)過(guò)程效力的各種固定資產(chǎn)，如消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用房屋、建筑物、動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、消費(fèi)

36、設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器及消費(fèi)管理器具。按其在消費(fèi)中所起的作用又可分為以下7類(lèi)：1房屋 房屋指消費(fèi)部門(mén)和為消費(fèi)效力的行政管理部門(mén)所運(yùn)用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，包括：1 地面各消費(fèi)車(chē)間所運(yùn)用的房屋，如絞車(chē)房、機(jī)修車(chē)間、鍋爐房等。2 各行政部門(mén)運(yùn)用的房屋，如辦公室、倉(cāng)庫(kù)棧房等。3 同房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，如梯子、升降機(jī)、曬臺(tái)、室內(nèi)上下水道、照明、取暖、衛(wèi)生及通風(fēng)、通訊管線等。2建筑物建筑物指除房屋以外的各種建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、鐵路、碼頭、廠區(qū)路面等，包括：1 礦井建筑，如主、副、風(fēng)井井筒，井下暗井、井底車(chē)場(chǎng)、絞車(chē)道、人行道、井下修繕間等。2 露天建筑，如露天礦、露天

37、排水溝等。 3 洗選建筑，如洗選廠房、受煤坑、洗煤池、煤泥沉淀池等。4 運(yùn)輸建筑，如鐵路公用線、輕便鐵路、各種電氣信號(hào)設(shè)備、橋梁、涵洞等。5 供水建筑，如蓄水池、沉淀池、水箱、水塔、過(guò)濾池等。6 發(fā)電建筑，如發(fā)電廠房、冷水塔、配電架等。7 窯業(yè)建筑，如煉焦窯、耐火磚窯、磚窯、水泥窯、石灰窯等。8 雜項(xiàng)建筑，儲(chǔ)煤倉(cāng)、膠帶走廊、煤臺(tái)、站臺(tái)、天橋、圍墻、排水溝、堤壩及其他雜項(xiàng)建筑等。3動(dòng)力設(shè)備動(dòng)力設(shè)備指用以消費(fèi)電力、熱力、風(fēng)力或其他動(dòng)力的各種設(shè)備，如蒸汽鍋爐、發(fā)動(dòng)機(jī)、水泵、整流器、渦輪機(jī)、空壓機(jī)、電動(dòng)機(jī)等。電動(dòng)機(jī)可按企業(yè)詳細(xì)情況分類(lèi)，如作為主要機(jī)器設(shè)備上的附屬設(shè)備，就不用單獨(dú)分類(lèi)。動(dòng)力設(shè)備包括：1

38、電力設(shè)備，如發(fā)電機(jī)、7.5kW及以上電動(dòng)機(jī)、200A及以上低壓力防爆開(kāi)關(guān)、10kVA及以上變壓器、各種型號(hào)的高壓開(kāi)關(guān)柜及高壓防爆開(kāi)關(guān)、各種整流器、配電盤(pán)以及同動(dòng)力設(shè)備不可分割的附屬設(shè)備。2 風(fēng)力設(shè)備，如空氣緊縮機(jī)等。3 內(nèi)燃設(shè)備，如柴油機(jī)、汽油機(jī)等。 4 汽力設(shè)備，如鍋爐等。4傳導(dǎo)設(shè)備傳導(dǎo)設(shè)備指用以傳送電力、熱力、風(fēng)力、動(dòng)力、流體和氣體的各種設(shè)備，如輸電線路、上下水道、氣體和液體的保送管道。包括：1 管路，如井上的汽、風(fēng)、水管，井下的風(fēng)、水管路，鉆探管及煤氣管等。2 線路，如地面輸電、照明、及信號(hào)等線路。5消費(fèi)設(shè)備消費(fèi)設(shè)備指為消費(fèi)直接效力的各種機(jī)器和設(shè)備，包括：1 采掘設(shè)備、采掘機(jī)械，如結(jié)合采

39、煤機(jī)、結(jié)合掘進(jìn)機(jī)、電鏟、汽鏟、發(fā)掘機(jī)、裝煤機(jī)及推土機(jī)等。2 提運(yùn)設(shè)備，如各種絞車(chē)、刮板和帶式保送機(jī)等。3 排水設(shè)備，如功率7.5kW以上的工業(yè)泵等。4 通風(fēng)設(shè)備，如扇風(fēng)機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)及熱風(fēng)機(jī)等。5 洗選設(shè)備，如洗煤機(jī)、給煤機(jī)、滾軸篩、振動(dòng)篩及破碎機(jī)等。6 鉆探設(shè)備、鉆探機(jī)械，包括各種鉆機(jī)。7 其他設(shè)備，凡不屬于以上設(shè)備的其他設(shè)備。6運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備指載人、運(yùn)貨和銷(xiāo)售產(chǎn)品用的各種運(yùn)輸工具，包括鐵路運(yùn)輸?shù)蔫F路機(jī)車(chē)車(chē)輛、汽車(chē)運(yùn)輸?shù)目ㄜ?chē)、水上運(yùn)輸?shù)妮喆?、其他運(yùn)輸?shù)男∞I車(chē)等。7工具、儀器及管理器具工具、儀器及管理器具指具有獨(dú)立用途的用于平安檢驗(yàn)、地質(zhì)丈量、實(shí)驗(yàn)和瓦斯丈量用的各種儀器和器具，包括：1 實(shí)驗(yàn)化驗(yàn)

40、儀器，如自動(dòng)記錄器、顯微鏡、高溫爐等。2 測(cè)重機(jī)械，如地中衡等。3 地質(zhì)測(cè)繪儀器，如測(cè)繪儀等。4 通訊設(shè)備，如交換機(jī)等。5 管理器具，如保險(xiǎn)柜、照相機(jī)、電子計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)及其他管理器具。二非消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)非消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)指不直接效力于煤炭企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程的固定資產(chǎn)，如職工宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室、款待所、醫(yī)療室等運(yùn)用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。三租出固定資產(chǎn)四未運(yùn)用固定資產(chǎn)未運(yùn)用固定資產(chǎn)指尚未運(yùn)用或待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)展改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及目前停用今后還需運(yùn)用的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性消費(fèi)和大修繕等緣由而停用的固定資產(chǎn)，以及在消費(fèi)部門(mén)內(nèi)交換運(yùn)用的機(jī)器設(shè)備，都應(yīng)作為在用固定資產(chǎn)。存放在

41、倉(cāng)庫(kù)的尚未領(lǐng)出運(yùn)用的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)作為專(zhuān)項(xiàng)物資核算，不能列作未運(yùn)用固定資產(chǎn)。五不需用固定資產(chǎn)六融資租入固定資產(chǎn)七土地按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。第二節(jié) 固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)添加的憑證和手續(xù)：1 由根本建立撥款、基建借款完成移交給消費(fèi)的固定資產(chǎn)，要根據(jù)建立單位編制的工程開(kāi)工決算，工程、設(shè)備開(kāi)工驗(yàn)收交接證書(shū)，根本建立交付運(yùn)用財(cái)富明細(xì)表，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。2 由維簡(jiǎn)費(fèi)等自有資金單獨(dú)或合并投資以及公用借款、公用撥款購(gòu)建完成交付運(yùn)用的固定資產(chǎn)，如屬于外單位承包的工程，其驗(yàn)收、交接、入賬手續(xù)與上述由根本建立撥款、基建借款完成的開(kāi)工驗(yàn)收手續(xù)一樣；如屬于企業(yè)自營(yíng)的建筑安裝工程及設(shè)備購(gòu)置，在建

42、成或購(gòu)入后，根據(jù)基建財(cái)務(wù)劃分等有關(guān)費(fèi)用開(kāi)支的規(guī)定，編制工程開(kāi)工決算及工程、設(shè)備驗(yàn)收交接證書(shū)，經(jīng)雙方簽證后，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。 二、固定資產(chǎn)的總分類(lèi)核算1用維簡(jiǎn)費(fèi)等自有資金購(gòu)建完成的固定資產(chǎn)： 借：在建工程 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款工程完工構(gòu)成資產(chǎn)的，將添加的固定資產(chǎn)登記入賬：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程同時(shí)： 借：其他應(yīng)付款維簡(jiǎn)費(fèi) 貸：累計(jì)折舊2用平安費(fèi)用購(gòu)建完成的固定資產(chǎn)：借：在建工程貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 工程完工構(gòu)成資產(chǎn)的，將添加的固定資產(chǎn)登記入賬：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程同時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款平安費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊和修繕的核算一、固定資產(chǎn)折舊的范圍以及方法固定資產(chǎn)折

43、舊是指固定資產(chǎn)在運(yùn)用中由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值。這部分轉(zhuǎn)移的價(jià)值計(jì)入產(chǎn)品本錢(qián)或構(gòu)成企業(yè)費(fèi)用。1需求計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1 房屋和建筑物。2 機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具。3 季節(jié)性停用和大修繕停用的固定資產(chǎn)。4 融資租入和以運(yùn)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。5 煤礦自投產(chǎn)之日的次月起，在用固定資產(chǎn)應(yīng)全部計(jì)提折舊。2不需求計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1 按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。2 以運(yùn)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。3 礦井井筒、巷道及有關(guān)地面包括井塔、天輪、地下包括井底車(chē)場(chǎng)硐室設(shè)備。4 按規(guī)定一次性進(jìn)本錢(qián)的固定資產(chǎn)。5 處于更新改造而停頓運(yùn)用的固定資產(chǎn)，不提取折舊。6 對(duì)已提足折舊

44、但不論能否繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)。7 房屋和建筑物以外的未運(yùn)用、不需用的固定資產(chǎn)。8 提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，對(duì)未提足的折舊不提。3固定資產(chǎn)折舊方法煤炭企業(yè)普通采用“年限平均法即直線法計(jì)提折舊，凈殘值率為固定資產(chǎn)原值的3%-5%。對(duì)于井巷工程設(shè)備，煤礦開(kāi)采業(yè)由于其本身自有的特性、運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境和假設(shè)干設(shè)備消費(fèi)同一產(chǎn)品的特點(diǎn)，決議了井巷工程設(shè)備磨損程度與煤炭產(chǎn)量親密相關(guān)，井巷工程設(shè)備的實(shí)踐運(yùn)用年限取決于煤炭的開(kāi)采量而不是設(shè)備簡(jiǎn)單運(yùn)轉(zhuǎn)的累計(jì)時(shí)間，更不是設(shè)備的實(shí)際任務(wù)量，因此對(duì)其采用現(xiàn)有的折舊方法有違配比原那么，應(yīng)采用噸煤折舊法計(jì)提折舊。按噸煤計(jì)提折舊，一是將井巷設(shè)備的磨損度與產(chǎn)品產(chǎn)出結(jié)合起來(lái)，既表達(dá)了設(shè)備任務(wù)量

45、與產(chǎn)量的配比；又表達(dá)了煤炭產(chǎn)品受害期折舊費(fèi)用的合理分配；二是突破了過(guò)去煤炭企業(yè)設(shè)備計(jì)提“一刀切的局面，對(duì)井巷設(shè)備與其他設(shè)備進(jìn)展了分類(lèi)處置；三是充分思索了礦井設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的特殊性。國(guó)內(nèi)許多大型煤礦從煤礦管理實(shí)踐出發(fā)，曾經(jīng)開(kāi)場(chǎng)恢復(fù)采用噸煤折舊法，對(duì)合理、真實(shí)地反映井巷工程設(shè)備的折舊程度，扼制煤炭產(chǎn)品利潤(rùn)虛增和減輕煤炭行業(yè)更新井巷工程設(shè)備負(fù)擔(dān)起到了積極的作用。4已到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀但尚未辦理開(kāi)工決算的固定資產(chǎn)運(yùn)用指南：已到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀但尚未辦理開(kāi)工決算的固定資產(chǎn)，該當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其本錢(qián)，并計(jì)提折舊；待辦理開(kāi)工決算后，再按實(shí)踐本錢(qián)調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需求調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。5新所得稅法對(duì)固定

46、資產(chǎn)折舊的規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：第五十九條 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)該當(dāng)從固定資產(chǎn)運(yùn)用月份的次月起計(jì)算折舊；停頓運(yùn)用的固定資產(chǎn)，該當(dāng)從停頓運(yùn)用月份的次月起停頓計(jì)算折舊。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和運(yùn)用情況，合理確定固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變卦。第六十條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：一房屋、建筑物，為20年；二飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他消費(fèi)設(shè)備，為10年；三與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；四飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；五電子設(shè)備，為3年。第六十一

47、條 從事開(kāi)采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開(kāi)場(chǎng)商業(yè)性消費(fèi)之前發(fā)生的費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定。二、固定資產(chǎn)修繕的核算固定資產(chǎn)的修繕任務(wù)，按其修繕?lè)秶拇笮　①M(fèi)用支出的多少、修繕間隔時(shí)間的長(zhǎng)短，可分為大修繕和經(jīng)常修繕也稱中、小修繕兩種。1大修繕的規(guī)定固定資產(chǎn)大修繕是固定資產(chǎn)的部分更新，其主要特點(diǎn)是：費(fèi)用支出多，間隔時(shí)間長(zhǎng)。機(jī)器設(shè)備的大修繕必需符合以下兩個(gè)條件：一是機(jī)器設(shè)備需求進(jìn)展全部裝配修繕，包括改換主要部、配件，以及添加少量部、配件；二是修繕間隔期在一年以上。房屋、建筑物的大修繕必需符合以下兩個(gè)條件：一是主要構(gòu)造修繕，比較全面地粉刷、油漆，或就原有

48、規(guī)模、原所在地點(diǎn)、原有構(gòu)造、盡能夠利用原有資料進(jìn)展翻修，以及在大修繕的同時(shí)添加隔墻，增開(kāi)門(mén)窗、改善地面工程等；二是修繕間隔期在一年以上。上述機(jī)器設(shè)備和房屋、建筑物的大修繕必需同時(shí)具備相應(yīng)的兩個(gè)條件，否那么應(yīng)屬中、小修繕。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展大修繕。由于大修繕費(fèi)用發(fā)生不平衡，數(shù)額又較大，可以采用預(yù)提或待攤的方法。2新所得稅關(guān)于大修繕的規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：第六十八條 企業(yè)所得稅法第十三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改動(dòng)房屋或者建筑物構(gòu)造、延伸運(yùn)用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)所得稅法第十三條第一項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)估計(jì)尚可運(yùn)用年限分期攤銷(xiāo)；第二項(xiàng)規(guī)定的支出，

49、按照合同商定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。改建的固定資產(chǎn)延伸運(yùn)用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第一項(xiàng)和第二項(xiàng)規(guī)定外，該當(dāng)適當(dāng)延伸折舊年限。第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第三項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的大修繕支出，是指同時(shí)符合以下條件的支出：一修繕支出到達(dá)獲得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅根底50以上；二修繕后固定資產(chǎn)的運(yùn)用年限延伸2年以上。其中第一條應(yīng)留意的是，國(guó)稅發(fā)200084號(hào)中為“發(fā)生的修繕支出到達(dá)固定資產(chǎn)原值20%以上。新企業(yè)所得稅法對(duì)于固定資產(chǎn)大修繕支出的規(guī)定最本質(zhì)的表達(dá)之一在于援用了計(jì)稅根底一詞。計(jì)稅根底，是指企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在按照稅法規(guī)定而非會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)處置后得到的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)隨著運(yùn)用年限的加長(zhǎng)，經(jīng)

50、過(guò)本錢(qián)收益比的思索，通常修繕支出也在逐漸減少，因此不能夠一成不變的總在原值20%以上，配合固定資產(chǎn)存在折舊景象的特殊情況，修繕支出也是一個(gè)動(dòng)態(tài)遞減的過(guò)程，因此新企業(yè)所得稅法中的規(guī)定更為現(xiàn)實(shí)和合理。企業(yè)所得稅法第十三條第三項(xiàng)規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可運(yùn)用年限分期攤銷(xiāo)。第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的以下支出作為長(zhǎng)等待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：一已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；二租入固定資產(chǎn)的改建支出；三固定資產(chǎn)的大修繕支出；四其他該當(dāng)作為長(zhǎng)等待攤費(fèi)用的支出。3計(jì)入本錢(qián)費(fèi)用的固定資產(chǎn)的修繕支出，應(yīng)遵照以下原那么：發(fā)生修繕支出未達(dá)獲得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅根底50以上；經(jīng)過(guò)修繕

51、后，有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)用壽命延伸期不超越兩年；經(jīng)過(guò)修繕后的固定資產(chǎn)不用于新的或不同的用途。第四節(jié) 在建工程的核算煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn)，除購(gòu)買(mǎi)、投入等來(lái)源外，還有很大一部分是本人建造的，這部分工程要經(jīng)過(guò)“在建工程科目核算。一、在建工程的明細(xì)科目設(shè)置“在建工程科目按照“建筑工程、“安裝工程、“在安裝設(shè)備、“待攤支出以及單項(xiàng)工程進(jìn)展明細(xì)核算，明細(xì)科目的設(shè)置，要盡量和概算相對(duì)應(yīng)，以便于預(yù)決算比較。本科目屬資產(chǎn)類(lèi)本錢(qián)賬戶，發(fā)生工程本錢(qián)及費(fèi)用登記在借方，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢(qián)登記在貸方，余額在借方，表示尚未完工或雖已完工，但尚未辦理開(kāi)工決算的工程支出。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修繕費(fèi)、大修繕費(fèi)

52、用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)那么規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用科目核算，不在本科目核算。企業(yè)為自營(yíng)建造工程預(yù)備的各種物資，包括為工程預(yù)備的資料、需求安裝的設(shè)備和為工程進(jìn)展期間預(yù)備的工具及器具等。在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“工程物資科目，下設(shè)“公用資料、“公用設(shè)備、“預(yù)付大型設(shè)備款、“為消費(fèi)預(yù)備的工具及器具等明細(xì)科目，分別進(jìn)展核算。“工程物資科目屬資產(chǎn)類(lèi)盤(pán)存賬戶，購(gòu)入為工程預(yù)備的物資登記在借方，工程領(lǐng)用工程物資登記在貸方，余額在借方，表示企業(yè)為工程購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的公用資料，購(gòu)入需求安裝的設(shè)備，以及為消費(fèi)預(yù)備但尚未交付的工具及器具等

53、的實(shí)踐本錢(qián)。二、在建工程的核算1自營(yíng)基建工程的核算1 借款轉(zhuǎn)入存款戶時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款2 購(gòu)入公用資料時(shí)：借：工程物資貸：銀行存款3 工程領(lǐng)用公用資料時(shí)：借：在建工程貸：工程物資4 工程領(lǐng)用原資料時(shí)：借：在建工程貸：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5 基建工程領(lǐng)用本單位產(chǎn)品時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額6 基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)7 企業(yè)的輔助消費(fèi)部門(mén)為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修繕、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)踐本錢(qián)作：借：在建工程貸：消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián)8 基建工程發(fā)生工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研討費(fèi)用、暫時(shí)設(shè)備費(fèi)、

54、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等時(shí)：借：在建工程一待攤支出貸：銀行存款應(yīng)付賬款 9 基建工程負(fù)擔(dān)稅金時(shí)：借：在建工程貸：應(yīng)交稅金10發(fā)生的基建工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處置，屬于固定資產(chǎn)尚未交付運(yùn)用之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的本錢(qián)：借：在建工程貸：長(zhǎng)期借款屬于固定資產(chǎn)交付運(yùn)用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款11工程完工交付運(yùn)用時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)基建工程本錢(qián)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2新安裝固定資產(chǎn)的核算1 購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：工程物資公用設(shè)備貸：銀行存款2 領(lǐng)出安裝時(shí)：借：在建工程安裝工程貸：工程物資公用設(shè)備3 安裝工程領(lǐng)用資料及結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程費(fèi)時(shí)：借：在建工程安裝工程 貸：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增

55、值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出消費(fèi)本錢(qián)輔助消費(fèi)本錢(qián) 4 安裝終了，驗(yàn)收運(yùn)用，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢(qián)時(shí)：借：固定資產(chǎn)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：在建工程安裝工程3其他關(guān)于在建工程的核算1 自然災(zāi)禍等緣由呵斥的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損：借：在建工程待攤支出減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失貸：在建工程安裝工程等2 在建工程全部報(bào)廢或毀損：借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：在建工程安裝工程等3 建立期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失：借：在建工程待攤支出 貸：工程物資盤(pán)盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄4 在建工程進(jìn)展負(fù)荷結(jié)合試車(chē)發(fā)生的費(fèi)用：借：在建工程待攤支出貸：銀行存款原資料等 5 試車(chē)構(gòu)成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)

56、售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品：借：銀行存款庫(kù)存商品貸：在建工程待攤支出6 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)：借：工程物資貸：在建工程7 在建工程到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀時(shí)，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出：借：在建工程XX工程貸：在建工程待攤支出4在建工程的固定資產(chǎn)交接清冊(cè)用于基建完工的固定資產(chǎn)清冊(cè)上應(yīng)含：固定資產(chǎn)稱號(hào)；規(guī)格；數(shù)量；技術(shù)特征；附屬設(shè)備；建造年月；運(yùn)用年限；建造單位；原始價(jià)值；交接日期；移交人簽章；驗(yàn)收人簽章等資料。三、關(guān)于工程煤核算的有關(guān)規(guī)定1會(huì)計(jì)核算：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知財(cái)會(huì)號(hào)第一條規(guī)定：除小企業(yè)和金融企業(yè)以外，自年月日起，新設(shè)立的企業(yè)該當(dāng)按照的規(guī)定，進(jìn)展會(huì)計(jì)核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第31條的規(guī)定“工

57、程到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前因進(jìn)展試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程本錢(qián)。企業(yè)的在建工程工程在到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前所獲得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中構(gòu)成的、可以對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品，其發(fā)生的本錢(qián)，計(jì)入在建工程本錢(qián)，銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí)，按實(shí)踐銷(xiāo)售收入或按估計(jì)售價(jià)沖減工程本錢(qián)。工程煤的情況與在建工程的試運(yùn)轉(zhuǎn)收入有些不符合，但由于這些煤是與井巷施工直接相關(guān)的收入，所以應(yīng)以沖減在建工程本錢(qián)為宜。2稅務(wù)處置：國(guó)稅發(fā)號(hào)第二條規(guī)定：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)收入，應(yīng)并入總收入予以納稅，而不能直接沖減在建工程本錢(qián)。第九條規(guī)定：納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處置方法同國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸的，該當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。

58、第八條明確：納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處置與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按照稅收規(guī)定予以調(diào)整。根據(jù)上述規(guī)定，煤礦建立期間獲得的工程煤銷(xiāo)售收入應(yīng)按上述國(guó)稅發(fā)號(hào)文的規(guī)定執(zhí)行，并按規(guī)定交納企業(yè)所得稅。工程煤還應(yīng)按規(guī)定交納增值稅、資源稅等其他稅費(fèi)。由于工程煤收入不會(huì)太多，按國(guó)稅發(fā)號(hào)文件規(guī)定操作很費(fèi)事，要將收入并入當(dāng)期所得，還要對(duì)企業(yè)賬面的固定資產(chǎn)本錢(qián)進(jìn)展調(diào)整，呵斥會(huì)計(jì)上的固定資產(chǎn)本錢(qián)與稅收上的計(jì)稅本錢(qián)不一致，以后各年均須調(diào)整折舊，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在這個(gè)問(wèn)題上普通都是默許按會(huì)計(jì)制度來(lái)操作，而不單獨(dú)進(jìn)展稅務(wù)處置。即按照會(huì)計(jì)核算要求工程煤凈收入沖減在建工程，并按稅務(wù)規(guī)定要求交納相關(guān)稅費(fèi)。四、根本建立工程開(kāi)開(kāi)工決算流程以及規(guī)定1

59、工程建立程序工程建立程序是指建立工程從投資意向、決策、設(shè)計(jì)、施工到開(kāi)工驗(yàn)收、交付運(yùn)用全過(guò)程中各項(xiàng)任務(wù)依次進(jìn)展的次序，是工程建立的客觀規(guī)律和內(nèi)在要求。各單位必需遵守和執(zhí)行，并按現(xiàn)行工程建立程序進(jìn)展任務(wù)。1由建立單位編報(bào)工程建議書(shū)，經(jīng)同意后，方可編報(bào)可行性研討報(bào)告。小型工程的工程建議書(shū)與可行性研討報(bào)告可以合并。投資較大的工程應(yīng)在工程建議書(shū)同意后，先編制設(shè)計(jì)方案，經(jīng)審查后，方可正式編制可行性研討報(bào)告。可行性研討報(bào)告須由具備資質(zhì)的設(shè)計(jì)或咨詢單位編制。2工程建議書(shū)、可行性研討報(bào)告的審批。3建立單位在自工程工程可行性研討報(bào)告或其它立項(xiàng)文件被同意之日起30日內(nèi)，到當(dāng)?shù)亟⑿姓鞴懿块T(mén)辦理工程工程報(bào)建登記手續(xù)

60、。4編報(bào)和審批初步設(shè)計(jì)文件。可行性研討報(bào)告或立項(xiàng)報(bào)告同意后，建立單位應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位編制初步設(shè)計(jì)文件，經(jīng)審批后方可進(jìn)展施工圖設(shè)計(jì)和施工預(yù)備任務(wù)。5施工圖審查。建立單位在施工圖文件編制完成后，報(bào)省建立廳審圖中心進(jìn)展審查，同意后方可正式運(yùn)用。6申領(lǐng)工程施工答應(yīng)證。建立單位在工程工程的建構(gòu)筑物正式施工前向建立行政主管部門(mén)懇求核發(fā)工程工程施工答應(yīng)證。7上報(bào)和審批開(kāi)工報(bào)告。建立單位在完成征地拆遷、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)等開(kāi)工前預(yù)備任務(wù)后，報(bào)發(fā)改委審批開(kāi)工報(bào)告。8施工組織和工程質(zhì)量管理。9開(kāi)工驗(yàn)收備案。工程施工終了后，建立單位在正式運(yùn)用前，到建立行政主管部門(mén)辦理開(kāi)工驗(yàn)收備案手續(xù)。10開(kāi)工驗(yàn)收。工程