金華公司會計電算化研究分析 財務(wù)管理專業(yè)

1、金華公司會計電算化研究摘 要我國的會計電算化站于70代末，經(jīng)過20余年的發(fā)展，電子化裝備已具相當(dāng)規(guī)模。特別是隨著電子計算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展壯大，計算機(jī)的應(yīng)用已廣泛滲透到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個領(lǐng)域，潛移默化地改變著人們的生活。會計電算化使企業(yè)從繁瑣錯亂的手工帳中解脫出來，會計電算化但是由于財會工作自身的特點，現(xiàn)階段我國會計電算化工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，許多方面仍存在著問題。為了更好的開展會計電算化，就要對這些問題加以探究。本論文以金華公司的會計電算化管理情況為提材，從理論與實務(wù)兩方面入手，并使兩者有機(jī)的結(jié)合。在對金華公司會計電算化的相關(guān)背景和內(nèi)容作出初步的介紹后，研究金華公司在現(xiàn)行電算化財務(wù)管理

2、中存在的問題，然后著重設(shè)計一套符合金華公司進(jìn)行會計電算化管理的運作模式，并按照實施會計電算化的邏輯順序及重要的關(guān)注點，逐步的介紹電算化的環(huán)節(jié)及步驟，先對其相關(guān)理論作簡單的說明，然后對金華公司的電算化的執(zhí)行和控制方法作詳細(xì)的介紹。這樣的框架，有利于財務(wù)管理有較強(qiáng)的可操作性，突出課題的應(yīng)用價值。企業(yè)采用會計電算化管理模式、通過在軟件上制單、審核和報表反饋，對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行優(yōu)化，共享和監(jiān)督，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)送出決定性的數(shù)據(jù)。建立了系統(tǒng)程序的控制、人員職能得控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)操作的控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計構(gòu)成一個完善會計電算化管理體系，為企業(yè)輸出準(zhǔn)確的信息資源和控制成本發(fā)揮重要作用。實踐證明，

3、會計電算化管理是實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化控制方式的一個很好的手段，也是目前較為有效的重要管理工具。本論文根據(jù)金華公司的具體情況，為金華公司的會計電算化管理方案體系構(gòu)建一個企業(yè)財務(wù)信息管理平臺，是金華公司建立并實施會計電算化的方法指南。關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制；數(shù)據(jù)安全AbstractAccountant the computerization is applies accountant by the electronic accounting machine primarily present age electronic technology and the information technolog

4、y in the practice, along with the computer and the modern information technology in accountants widespread application, the accountancy experienced from manual accountant to accountant the computerization this developing process, the accounting data processing tool has also developed from the abacus

5、 to the computer, the accounting data processing flow has also had the change along with it.Even more appeared as the accounting information system important constituent internal control is important.This article object of study * university has also developed accountant the computerization work, bu

6、t its internal control system has many problems actually, for example: Implements the computerization posterity still to exist for the intervention factor; The accounting personnel divides the work not reasonably; Not corresponding computerization audit; Corresponding control system formulation and

7、execution not strength and so on.This article through the computerization internal control system existence question and the origin analysis may see to Accountant * university designs accountant who a set complete suits this school the computerization internal control system to have the vital practi

8、cal significance.This article take the internal control theory as the instruction separately from the general control (including organization and operation control, hardware and software control, system safety control) and using the control (including input control, processing control, output contro

9、l) two aspects the computerization internal control system carries on the preliminary design to Accountant * university. Key word：accountant computerization internal control desig目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc265164325 摘 要 PAGEREF _Toc265164325 h I HYPERLINK l _Toc265164326 Abstract PAGEREF _To

10、c265164326 h II HYPERLINK l _Toc265164328 第一章 緒 論 PAGEREF _Toc265164328 h 1 HYPERLINK l _Toc265164329 1.1 選題的由來和意義 PAGEREF _Toc265164329 h 1 HYPERLINK l _Toc265164330 1.2 文獻(xiàn)綜述 PAGEREF _Toc265164330 h 1 HYPERLINK l _Toc265164331 1.3 研究方法和論文結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc265164331 h 2 HYPERLINK l _Toc265164332 第二章 金華

11、公司會計電算化的現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc265164332 h 3 HYPERLINK l _Toc265164333 2.1 金華公司會計信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀特征 PAGEREF _Toc265164333 h 3 HYPERLINK l _Toc265164334 2.2 金華公司會計信息系統(tǒng)的開發(fā)現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc265164334 h 3 HYPERLINK l _Toc265164335 2.3 金華公司會計電算化的主要表現(xiàn)方面 PAGEREF _Toc265164335 h 4 HYPERLINK l _Toc265164336 2.4 金華公司控制對象發(fā)生改變 PAG

12、EREF _Toc265164336 h 5 HYPERLINK l _Toc265164337 2.5 金華公司控制舞弊難度的現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc265164337 h 5 HYPERLINK l _Toc265164338 2.6 本章小結(jié) PAGEREF _Toc265164338 h 5 HYPERLINK l _Toc265164339 第三章 金華公司會計電算化存在的主要問題 PAGEREF _Toc265164339 h 6 HYPERLINK l _Toc265164340 3.1 金華公司會計電算化系統(tǒng)的安全 PAGEREF _Toc265164340 h 6 HY

13、PERLINK l _Toc265164341 3.2 金華公司兼容性及內(nèi)部銜接性問題 PAGEREF _Toc265164341 h 6 HYPERLINK l _Toc265164342 3.3 金華公司會計信息系統(tǒng)的其他問題 PAGEREF _Toc265164342 h 7 HYPERLINK l _Toc265164343 3.4 本章小結(jié) PAGEREF _Toc265164343 h 7 HYPERLINK l _Toc265164344 第四章 金華公司存在問題解決對策 PAGEREF _Toc265164344 h 9 HYPERLINK l _Toc265164345 4.

14、1 加強(qiáng)金華公司的程序控制 PAGEREF _Toc265164345 h 9 HYPERLINK l _Toc265164346 4.2 加強(qiáng)金華公司的人員職能控制 PAGEREF _Toc265164346 h 10 HYPERLINK l _Toc265164347 4.3 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)安全控制 PAGEREF _Toc265164347 h 11 HYPERLINK l _Toc265164348 4.4 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)操作控制 PAGEREF _Toc265164348 h 12 HYPERLINK l _Toc265164349 4.5 加強(qiáng)金華公司的內(nèi)部審計 PAGER

15、EF _Toc265164349 h 14 HYPERLINK l _Toc265164350 4.6 本章小結(jié) PAGEREF _Toc265164350 h 14 HYPERLINK l _Toc265164351 結(jié) 論 PAGEREF _Toc265164351 h 15 HYPERLINK l _Toc265164352 致 謝 PAGEREF _Toc265164352 h 16 HYPERLINK l _Toc265164353 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc265164353 h 17第一章 緒 論1.1 選題的由來和意義會計系統(tǒng)的有效運行離不開一個健全、有效的內(nèi)部控制機(jī)制

16、。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度在會計電算化環(huán)境下，更具有舉足輕重的作用。只有建立健全會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制，才能提高會計的分析決策能力，為管理者提供所需的經(jīng)濟(jì)信息，更好地實現(xiàn)其管理和決策的職能；才能防止浪費和舞弊行為，保護(hù)財產(chǎn)物資的安全性和完整性；才能建立科學(xué)的崗位責(zé)任制，協(xié)調(diào)各部門的工作，強(qiáng)化管理，提高管理水平及管理人員素質(zhì)；才能利于審計及其他部門開展工作，推動現(xiàn)代審計的發(fā)展；才能提高會計工作質(zhì)量，增強(qiáng)各種信息輸出和財務(wù)報告的可信度、可靠性；才能使諸如會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則

17、、會計電算化工作規(guī)范等得以貫徹執(zhí)行；也才能確保會計電算化環(huán)境下各單位經(jīng)濟(jì)活動能夠正常、安全、有效地進(jìn)行。所以，健全和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代金華公司制度的內(nèi)在要求，也是提高金華公司競爭能力的重要途徑。1.2 文獻(xiàn)綜述陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)報一書著重介紹了我國會計電算化事業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，已初具規(guī)模，對推動會計工作更好的為經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)發(fā)揮了不可低估的作用，但同時也給會計的內(nèi)部控制帶來了諸多問題。如何識別、控制并減少這類問題所帶來的風(fēng)險，是保證會計電算化系統(tǒng)安全、高效運行，確保會計信息真實準(zhǔn)確、及時和完整，從中得到不少啟發(fā)。1 穆爭社, 陜西經(jīng)貿(mào)學(xué)院學(xué)報, 西安交通大學(xué)出版社, 2006年華東經(jīng)濟(jì)管理

18、一書著重介紹了會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部2001年6月頒布的內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)中指出“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施。”從制度上說明了加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部控制管理，從中到很大啟發(fā)2 余昌杰, 華東經(jīng)濟(jì)管理, 安徽經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院出版社, 2001年福建省會計學(xué)會論文集（2001年本）一書著重介紹了電算化會計信息系統(tǒng)向深層次發(fā)展，給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)企業(yè)在建立電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大變化。由于使用了計算機(jī)，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和

19、可靠性得到了極大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯，從中得到不少啟發(fā)。1.3 研究方法和論文結(jié)構(gòu)全文的主要運用理論聯(lián)系實際的方法，首先提出金華公司會計電算化存在的實際問題，再根據(jù)一定的理論基礎(chǔ)，把會計信息系統(tǒng)的實際操作、應(yīng)作和財務(wù)機(jī)構(gòu)的人員協(xié)調(diào)起來。在整個會計電算化內(nèi)部控制體系中，是以加強(qiáng)程序操作控制、人員只能控制、系統(tǒng)安全控制、和加強(qiáng)內(nèi)部審計為中心。解決現(xiàn)金華公司單位在會計工作中會計數(shù)據(jù)的不可靠、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)不完整性、系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差、數(shù)據(jù)保密性、安全性差、實用性不強(qiáng)等等存在問題。加強(qiáng)會計電算化內(nèi)部控制有利于賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符、對于金華公司會計數(shù)據(jù)的安

20、全性以及可靠性都起著至關(guān)重要的作用，使金華公司的財務(wù)管理工作日益輕松和完善。本文一共由六章構(gòu)成，第1章緒論，第2、3、4章分析會計電算化內(nèi)部控制的特征內(nèi)容以及影響。第5、6是重點章主要分析金華公司會計電算化的主要存在的問題，并設(shè)置解決和完善的方案。第二章 金華公司會計電算化的現(xiàn)狀2.1 金華公司會計信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀特征金華公司會計信息系統(tǒng)的特征是從數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。會計數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADPS）為操作層服務(wù)；會計管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（AMIS

21、）為中層管理服務(wù)：會計決策支持系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（ADSS）為高層服務(wù)。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。金華公司會計電算化改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進(jìn)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細(xì)分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。金華公司會計信息系統(tǒng)可理解為一個由人、計算機(jī)、數(shù)據(jù)及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預(yù)測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應(yīng)該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應(yīng)該是一個人機(jī)交互作用

22、的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。 2.2 金華公司會計信息系統(tǒng)的開發(fā)現(xiàn)狀 金華公司的系統(tǒng)開發(fā)控制保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進(jìn)入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進(jìn)入系統(tǒng)。計算機(jī)會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、金華公司發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。金華公司的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應(yīng)具備以下幾方面。 1、金華公司信息系統(tǒng)的授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可 金華公司會計信息系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，

23、對現(xiàn)有計算機(jī)會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。 2、金華公司會計信息系統(tǒng)人員培訓(xùn) 金華公司自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計算機(jī)會計系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，包括系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，計算機(jī)會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機(jī)會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等。 3、金華公司的手工帳與系統(tǒng)轉(zhuǎn)換金華公司原有的手工會計系統(tǒng)和舊的計算機(jī)會計系統(tǒng)被新的計算機(jī)會計

24、系統(tǒng)替換，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。金華公司應(yīng)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。 4、金華公司會計信息系統(tǒng)的程序修改控制 金華公司會計軟件的修改經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改，計算機(jī)會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都有打印后存檔。 2.3 金華公司會計電算化的主要表現(xiàn)方面金華公司內(nèi)部控制

25、是企業(yè)單位在會計工作中為維護(hù)會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對金華公司內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、控制方式發(fā)生改變，由單一制度控制轉(zhuǎn)為程序控制和制度控制。 金華公司手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度。金華公司會計電算化后，會計帳務(wù)的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對等自然而然地消失了。取而代之的計算機(jī)內(nèi)部控制措施

26、，如憑證借貸平衡校驗，余額發(fā)生額平衡檢查。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離金華公司的某個終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。例如昔日應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成，昔日應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，能集中在一個部門甚至一個人完成。金華公司會計電算化后金華公司的內(nèi)部控制制度是由人通過會計軟件來實現(xiàn)的，由人員和計算機(jī)相結(jié)合來共同完成。 2.4 金華公司控制對象發(fā)生改變金華公司由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ恕C(jī)控制為主手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的對象主要是會計對象、工作情況、信息處理方法和處理程序等。金華公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

27、發(fā)生均記錄于紙張之上，并按會計數(shù)據(jù)處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成了。 2.5 金華公司控制舞弊難度的現(xiàn)狀金華公司手工會計系統(tǒng)中，會出現(xiàn)由于會計人員的粗心大意、疲勞或處理環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)生的無意錯誤。會計電算化系統(tǒng)后，輸入數(shù)據(jù)正確、計

28、算機(jī)程序正確和設(shè)備正常運轉(zhuǎn)三者具備才能保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，如果上述的任何一方出現(xiàn)差錯，就會使處理結(jié)果錯誤。現(xiàn)實中，由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀金華公司重要的數(shù)據(jù)，因此，計算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。 由于控制方法，對象等方面的變化，金華公司原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善金華公司內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機(jī)會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制

29、，完善會計電算化內(nèi)部控制的基本思路為：堅持明確分工、相互獨立、互相牽制、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機(jī)器相結(jié)合的控制機(jī)制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴(yán)密控制之中。2.6 本章小結(jié)本章主要介紹了金華公司會計電算化的現(xiàn)狀，包括金華公司會計電算化的人機(jī)交互的基本現(xiàn)狀，金華公司的會計電算化是通過傳統(tǒng)會計經(jīng)過整改的現(xiàn)代化必備的會計信息系統(tǒng)；金華公司會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部現(xiàn)狀內(nèi)容，從電算化系統(tǒng)的開發(fā)現(xiàn)狀，到系統(tǒng)安全現(xiàn)狀、人員職能現(xiàn)狀、最后到系統(tǒng)操作的現(xiàn)狀；會計電算化對金華公司的影響，包括金華公司數(shù)據(jù)的真實性、不能起到相互制約的作用、還出現(xiàn)財務(wù)人員在賬上作弊貪污，最終從導(dǎo)致金華公司數(shù)據(jù)失真的

30、等等現(xiàn)狀。第三章 金華公司會計電算化存在的主要問題3.1 金華公司會計電算化系統(tǒng)的安全目前，金華公司在會計電算化進(jìn)程中主要存在的問題是數(shù)據(jù)的安全保密性差，這也正是金華公司內(nèi)控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據(jù)的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯誤或疏忽；利用計算機(jī)舞弊和犯罪；計算機(jī)病毒侵入等。很多時候，財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是金華公司的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著金華公司的自

31、下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。3.2 金華公司兼容性及內(nèi)部銜接性問題由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異，各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)

32、上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。由于當(dāng)前許多財會軟件都著重開發(fā)帳務(wù)處理與報表管理，對于其他諸如成本核算、市場預(yù)測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需先將財會管理的有關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機(jī)率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預(yù)測功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。原始憑證數(shù)字化，易于偽造計算機(jī)的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁(光)介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。篡改輸入是目前最簡單的也是最

33、常用的計算機(jī)舞弊手法，該方法通過在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對數(shù)據(jù)做手腳來達(dá)到個人目的，其主要手段有：虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。3.3 金華公司會計信息系統(tǒng)的其他問題1、實用性不強(qiáng)。在某種程度上，金華公司財會軟件因為只實現(xiàn)了會計功能，并沒有實現(xiàn)預(yù)想的管理及預(yù)測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會計的工作量，或者說減少了會計而已，并沒有產(chǎn)生真正的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益，那末，它的風(fēng)靡，或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。2、開發(fā)者與使用者的矛盾。金華公司早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財務(wù)工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準(zhǔn)確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是

34、程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要。3、用戶本身存在的問題。在我國，計算機(jī)熱起來大約不到十年，而且真正普及應(yīng)用也不過三五年，或者說現(xiàn)在仍然沒有達(dá)到普及水平。人們對它的認(rèn)識，自然不盡相同。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓(xùn)，但對也許從未接觸過計算機(jī)的會計們來說，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流?！耙簧矶嗦殻劫薮爆F(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。金華公司采用電算化后，由于功能和知識度集中，導(dǎo)

35、致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實行電算化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不夠重視，“一身多職，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得計算機(jī)舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有不定期的依賴性并增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用，由于人們依賴性以及程序運行的重復(fù)性，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權(quán)系統(tǒng)“在特定方面

36、發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”。3.4 本章小結(jié)本章主要講述了會計電算化存在的主要問題，主要是系統(tǒng)的兼容性，例如：電算化系統(tǒng)和操作系統(tǒng)以及其他軟件的兼容性。內(nèi)部銜接性不到位會使在電算化系統(tǒng)在啟用的時候受阻。數(shù)據(jù)的保密也存在著很大的問題，主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)文件很容易被copy出去，這樣后果將會不堪設(shè)想。另外還存在這實用性不強(qiáng)、開發(fā)者以使用者的矛盾，因為軟件開發(fā)出來也有他的弊端，而它的弊端往往與使用者按照國家統(tǒng)一會計制度正常操作時有所矛盾、最后就是用戶本身存在的問題，很多時候由于用戶掌握的會計知識以及電算化知識不夠好所導(dǎo)致金華公司電算化系統(tǒng)進(jìn)行到一半，才發(fā)現(xiàn)前面的初始化或者是前面會計期間的數(shù)據(jù)錯誤，

37、這就很可能導(dǎo)致前功盡棄，浪費時間。第四章 金華公司存在問題解決對策 4.1 加強(qiáng)金華公司的程序控制這項控制就是針對金華公司會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對電腦機(jī)房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）無關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；（2）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自

38、修改；（4）機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；（5）不準(zhǔn)把外來的軟盤帶進(jìn)機(jī)房；（6）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（7）開機(jī)后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)楊；（8）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。程序控制是指靠計算機(jī)程序?qū)嫼怂氵M(jìn)行內(nèi)部控制，以實現(xiàn)系統(tǒng)的自我保護(hù)，這種自我保護(hù)的內(nèi)部控制往往比通過各種管理制度實現(xiàn)的控制更為有效。1、金華公司會計數(shù)據(jù)的輸入控制金華

39、公司電算化會計系統(tǒng)輸出質(zhì)量，主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整程序，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性。在輸入控制中應(yīng)堅持以計算機(jī)程序控制為主，原則上盡量用計算機(jī)程序控制。(1) 應(yīng)保證作為輸入依據(jù)的原始資料的真實、完整，并且在計算機(jī)處理之前必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批。(2) 應(yīng)對數(shù)據(jù)輸入人員加以控制，應(yīng)配備專人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的錄入工作，同時可采用運行口令加以控制。(3) 進(jìn)行數(shù)據(jù)有效性檢驗，包括建立科目名稱與代碼對照文件，以防止會計科目輸錯；設(shè)立科目代碼檢驗，以保證會計科目代碼輸入的正確性；設(shè)置對應(yīng)關(guān)系參照文件，用來判對應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯誤；試算平衡控制，對每筆分錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗，防止輸入金額出

40、錯；順序檢查法，由系統(tǒng)自動核對兩次輸入的結(jié)果，并對不一致的記錄標(biāo)記，核對完畢后由輸入員對所標(biāo)記的錯誤的記錄進(jìn)行修改。此外，隨著當(dāng)今計算機(jī)技術(shù)發(fā)展的日新月異，會計數(shù)據(jù)輸入技術(shù)也不應(yīng)墨守成規(guī)，對于確實有用的應(yīng)該大膽的引入，目前，計算機(jī)輸入方式除了傳統(tǒng)的鍵盤、鼠標(biāo)輸入外，還有語音、電子表、掃描儀、光電閱讀等多種注入方式。像IBM 公司的中文語音識別技術(shù)和國內(nèi)某些公司的筆式輸入技術(shù)都已較為成熟，會計軟件可以嘗試采用這些技術(shù)來豐富會計數(shù)據(jù)的輸入方法，供不同好的用戶選擇使用，高工作效率還可以靈活運用多媒技術(shù)，比如當(dāng)用戶輸入會計科目和金額時，計算機(jī)隨即用標(biāo)準(zhǔn)讀出相應(yīng)的漢字和數(shù)字，供用戶判斷輸入是否正確，同樣

41、可以減少出錯率，提高效率。4.2 加強(qiáng)金華公司的人員職能控制由于金華公司會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。 金華公司職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的

42、職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。 金華公司會計電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據(jù)系統(tǒng)支持的不同軟件進(jìn)行職能分工，從而起到各個部門權(quán)利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網(wǎng)組成的服務(wù)器、PC機(jī)、POS機(jī)等，可以結(jié)合商業(yè)金華公司自身特點，根據(jù)ORACLE8數(shù)據(jù)庫良好的保密機(jī)制以及采用訪問控制、口令控制技術(shù)的特征，形成以在SUN服務(wù)器上運行的ORACLE8數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)為中心的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即俗稱的“后臺”，并采用以LINIX操作系統(tǒng)以及各帳臺的POS機(jī)聯(lián)機(jī)操作等。在運行中，后臺管理通過商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個方面入手。進(jìn)貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務(wù)部進(jìn)行輸入登

43、記，然后由財務(wù)部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀POS機(jī)的輸入，電腦月終匯總，產(chǎn)生各類報表供財務(wù)部入帳使用。從而體現(xiàn)了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。通過計算機(jī)舞弊的犯罪分子大多是金華公司的程序員兼計算機(jī)操作員。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是適當(dāng)分工，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé)，以防止對處理過程的不適當(dāng)干預(yù)。會計電算化工作崗位包括基本工作崗位和電算化會計崗位，前者有會計主管、出納，后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。金華公司應(yīng)將系統(tǒng)分析、程序設(shè)計、計算機(jī)操作、數(shù)據(jù)輸入、文件程序管理等職務(wù)予以分離，系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員

44、這三種不相容職務(wù)相互分離，互不兼任，以減少利用計算機(jī)舞弊的可能性。 4.3 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)安全控制這項控制是為了保證金華公司計算機(jī)系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護(hù)、安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數(shù)據(jù)存貯和處理相隔離；（5）設(shè)置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運行。主要包括：機(jī)房環(huán)境保護(hù)，

45、保護(hù)性設(shè)備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計算機(jī)機(jī)房應(yīng)采用單獨專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機(jī)房環(huán)境安全。實體安全控制。實體安全涉及到計算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。是一種預(yù)防性控制。計算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等；對用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。 硬件安全控制。計算機(jī)會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量

46、必須有充分保證。為以防萬一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS（不間斷電源）、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。 軟件安全控制。第一、分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。第二、系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。第三、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力，對一切非正常操作可以記錄。 網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更

47、高的要求，需加強(qiáng)以下幾個方面的控制。用戶權(quán)限設(shè)置：從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不問崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問。密碼設(shè)置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對密碼進(jìn)行分組管理，避免使用易破譯的密碼。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后再進(jìn)行相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密碼。 病毒的防范和控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格

48、執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機(jī)病毒檢測后才可使用，專機(jī)專用。絕對禁止在工作機(jī)上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤；安裝防病毒卡和反病毒軟件；定期檢測并清除計算機(jī)病毒，采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速地發(fā)展，公司應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并且針對公司的特定狀況，開發(fā)相應(yīng)的技術(shù)來保護(hù)系統(tǒng)。4.4 加強(qiáng)金華公司的系統(tǒng)操作控制 操作控制包括對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。 1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制 既程序檢查。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機(jī)的控

49、制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍等等。采用相應(yīng)的控制程序，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2、數(shù)據(jù)輸入控制 由于計算機(jī)處理數(shù)據(jù)的能力很強(qiáng)，處理速度非?？欤坏┏鲥e，影響極大，因此，金華公司應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。 搞好輸入控制是減少差錯的關(guān)鍵所在。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對憑證控制。憑證控制應(yīng)做到對憑證的審核、自制、輸入、傳遞、保管五個環(huán)節(jié)全面控制。記帳必須先審后記，保證憑證的合法、真實、正確

50、、完整；自制憑證必須經(jīng)過會計主管簽章才能有效，嚴(yán)禁操作員自制憑證或?qū)⑽唇?jīng)審批的憑證輸入，數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查，凡輸入的憑證均應(yīng)經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核的方法可采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的正確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗、平衡校驗、數(shù)據(jù)類型校驗、重復(fù)輸入校驗等。發(fā)現(xiàn)不符，系統(tǒng)自動警告操作員進(jìn)行檢查和修改；憑證的傳遞要嚴(yán)密簽收手續(xù)，防止憑證的失落或出現(xiàn)非法數(shù)據(jù)，保證輸入的完整性。 3、數(shù)據(jù)通訊控制 會計電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成

51、小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。系統(tǒng)操作控制主要表現(xiàn)為操作權(quán)限控制和操作規(guī)程控制兩個方面。(1) 操作權(quán)限控制是指每個崗位的人員能按照所授予的權(quán)限對系統(tǒng)進(jìn)行作業(yè)，不得超越權(quán)限接觸系統(tǒng)。系統(tǒng)應(yīng)制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，使系統(tǒng)不被越權(quán)操作，從而保證系統(tǒng)的安全。操作權(quán)限控制常采用設(shè)置口令來實行。(2) 規(guī)程控制是指系統(tǒng)操作必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程進(jìn)行。標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程包括：軟硬件操作規(guī)程，作業(yè)運行規(guī)程，用機(jī)時間記錄規(guī)程等。4、數(shù)據(jù)處理控制 指對計算機(jī)會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和伸縮性進(jìn)行的控制

52、。計算機(jī)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)驗證、計算、比較、合并、排序、文件更新和維護(hù)、改錯等內(nèi)部運算、存儲等一系列動作的校驗、判斷及提高措施。處理控制的目的在于保證會計資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理，從而達(dá)到正確的會計處理結(jié)果。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。 5、數(shù)據(jù)輸出控制 為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進(jìn)行的控制。這種控制關(guān)系到輸出的會計信息是否準(zhǔn)確、真實和可靠，直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對，檢查其完整

53、性、正確性、檢查打印的帳薄和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。 6、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制 為了確保計算機(jī)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被儲存，便于調(diào)用、更新和檢索，金華公司對于輸出的磁介質(zhì)的會計資料應(yīng)及時貼上外部標(biāo)簽，在外部標(biāo)簽上寫明文件名稱、輸出時間、并要妥善保管、存檔或上報使用。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。計算機(jī)會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查。同時，應(yīng)設(shè)置資料分發(fā)與保管的登記薄，詳細(xì)記錄輸出資料的名稱、編號、打印份數(shù)、日期以及各種會計報告的使用人、發(fā)送份數(shù)、送達(dá)時間等，并需經(jīng)手人簽字，以防丟失、錯發(fā)、漏發(fā)、重發(fā)。 綜上